Mnual de Contabilidad Gubernamental.docx

8/19/2019 Mnual de Contabilidad Gubernamental.docx

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Contabilidad Gubernamental

INTRODUCCIÓN

Actualmente, se están realizando importantes innovaciones en la concepción y práctica educativa conel propósito de ofrecer a sus alumnos una formación profesional más competitiva, que haga posiblesu ingreso con éxito al mundo laboral, desempeñándose con eficacia en las funciones profesionalesque les tocará asumir.

a !oordinación de la !arrera de !ontabilidad ha asumido la misión de lograr una formaciónprofesional cient"fica, tecnológica y human"stica. #ara formar l"deres con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creación de una nueva realidad académica, a base de losaprendiza$es% aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir.

&no de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los 'anuales de Autoeducación, preparados especialmente para los alumnos. (l presente 'anual ha sido elaboradocomo un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades ydestrezas, as" como para orientar la autoeducación permanente. #or ello se ubica como material dedestrezas y de lectura, es accesible, sirve de información y desempeña un papel motivador, se orientaa facilitar la lectura comprensiva y cr"tica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hábitos yactitudes para el procesamiento de información, adquisición y generación de conocimientos.

(l presente 'anual de !ontabilidad )ubernamental, está organizado en cuatro unidadesdidácticas% Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Setor P!blio. "Unidad II. Sistema Inte#rado de $dministrai%n &inaniera del Setor P!blio 'SI$P.SP("Unidad III. Plan Contable Gubernamental )ersi%n atuali*ada +,-, y su apliai%n prtia"Unidad I/. Presentai%n de los Estados &inanieros y Presupuestarios del Setor P!blio.

!ada unidad está elaborada en referencia a ob$etivos, que se espera logre el alumno, mediante

el estudio de los contenidos presentados a través de temas. !ada tema tiene una estructura modular

que, además del desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y deautoevaluación. Al final de cada tema se presentan además las referencias documentales, que hanservido de base para la elaboración de contenidos.

Al término del documento, una vez desarrolladas las unidades didácticas, presentamos unlistado general de otras fuentes de información complementaria, que constituyen, datos bibliográficosy * o hemerográficos y electrónica, de utilidad para el aprendiza$e de la !ontabilidad )ubernamental.

+


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0NDICE DE CONTENIDO

PortadaIntrodui%n0ndiede ontenidoOb1eti)osCompetenias Espe23iasPautaspara el estudio y los traba1os de apliai%n

#ág.

UNID$D I4 La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Setor P!blio

Semana ,- Prueba de Entrada

Conepto de la Contabilidad Gubernamental y

del Presupuesto del Setor P!blio.

Semana ,+ Los Ser)iios del Estado.

Ley 5aro de la $dministrai%n &inaniera del Setor P!blio. Ley N6+7--+.

Semana ,8 Ley General del Sistema Na. de Contabilidad. Ley N9 +7:,7.

Normas Internaionales de Contabilidad del Setor P!blio. Instruti)osContables

Semana ,; Libros y Re#istros Contables

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Setor P!blio = 'SI$& = SP(

Semana ,> Conepto de la &iloso32a del Sistema inte#rado de

$dministrai%n &inaniera del Setor P!blio 'SI$&?SP( Direi%nNaional del Presupuesto P!blio. 5E@&.

Semana ,A Direi%n Naional del Tesoro P!blio 5E@&.

Direi%n Naional de Contabilidad P!blia 5E@&.

Semana ,: Contralor2a General de la Rep!blia

Superintendenia Naional de $dministrai%n Tributaria?SUN$T.

Semana ,7 Or#anismos Setoriales P!blios.

Unidades E1eutoras P!blias

EBamen Parial.

UNID$D III Plan Contable Gubernamental )ersi%n atuali*ada +,-,

y su apliai%n prtia

Semana , Estrutura del Plan Contable Gubernamental )ersi%n atuali*ada +,-, =Elemento 'C%di#o(.

Cuentas de alane Cuentas de Gesti%n

Re#istro Contable del Libro Diario y 5ayor4

• Apertura del Activo, #asivo y #atrimonio.

• Apertura de la aprobación del #resupuesto de 5ngresos y )astos

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43

43

/4

//

3+

32

;


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Semana -, Re#istro Contable del Libro Diario y 5ayor4

• Apertura y 6endición del 7ondo para pagos en efectivo

• Adquisición de 8ienes !orrientes y 8ienes de !apital

• #lanilla de 6emuneraciones

• #lanilla de #ensiones

Semana -- Re#istro Contable del Libro Diario y 5ayor4

• 9ransferencia recibidas y otorgados de 8ienes !orrientes, 8ienes de !apital y en(fectivo

• :onaciones recibidas en 8ienes corrientes, en 8ienes de !apital y en (fectivo• ;obrante de 5nventario• 8a$a de 8ienes !orrientes y 8ienes de !apital

Semana -+ Re#istro Contable del Libro Diario y 5ayor4

;alidas del Almacén de 8ienes !orrientes%• #ara consumo• #ara transferir • #ara la producción•


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)ubernamental para la presentación de los (stados 7inancieros y #resupuestarios del ;ector

#>blico.

CO5PETENCI$S ESPEC0&IC$S• Determina los conceptos de la !ontabilidad )ubernamental y del #resupuesto del ;ector

#>blico, aepta los servicios del (stado y emplea las ?B5!@;#, los libros y registros contables,

los métodos y procedimientos de evaluación y depreciación del activo fi$o.

• Desribe el ;istema 5ntegrado de Administración 7inanciera del ;ector #>blico ?;5A7@;#,

reonoe las direcciones nacionales del #resupuesto #>blico, 9esoro #>blico y !ontabilidad

#>blica y ensea las funciones de la !ontralor"a )eneral de la rep>blica, de los =rganismos

sectoriales #>blicos y de las &nidades e$ecutoras p>blicas.

• EBpone el #lan !ontable )ubernamental )alora los libros y registros contables y e1euta el

registro de las transacciones económicas y financieras de las entidades del ;ector #>blico.

• Clasi3ia las ho$as de traba$o para elaborar los estados financieros y presupuestarios, asume

la información financiera y presupuestaria del sector p>blico y uenta con las herramientas

necesarias para la toma de decisiones de )obierno.

P$UT$S P$R$ EL ESTUDIO H LOS

TR$$FOS DE $PLIC$CIÓN

• (ste 'anual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura !ontabilidad)ubernamental, en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor, lo quepermitirá el análisis y debate colectivo del tema le"doC en otros casos, servirá como lectura quecomplemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendiza$e. (sta lectura serácomprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temasdesarrollados.

• :espués de la lectura comprensiva efectuada deberán desarrollar las actividades de aplicaciónpropuestas en el 'anual. Algunos traba$os son individuales y otros son para desarrollarse en

grupos. #ueden ser realizados en aula, o requerir de traba$o de campoC ambas modalidadesfortalecen la capacidad de autoaprendiza$e del estudiante, si tuvieras dificultades consultar con elprofesor.

Bitos y uena Suerte

DI$GR$5$ DE CONTENIDOS

DE CU$TRO UNID$DES C

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L$CONT$ILID$DGUERN$5ENT$L H EL

PRESUPUESTO DEL SECTORPJLICO

:


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UNID$D I


PL$N CONT$LEGUERN$5ENT$L /ERSIÓN

$CTU$LIK$D$ +,-,$PLIC$CIÓN PRCTIC$

PRESENT$CIÓN DE LOS EST$DOS&IN$NCIEROS H

PRESUPUEST$RIOS DEL SECTORPJLICO

SISTE5$ INTEGR$DODE $D5INISTR$CIÓN &IN$NCIER$DEL SECTOR PULICO 'SI$& = SP(

L $

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I L I

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L

PRUE$ DE ENTR$D$.

CONCEPTO DE L$ CONT$ILID$D GUERN$5ENT$L

H DEL

PRESUPUESTO DEL SECTOR PJLICO

$RTS. ::6

CONSTITUCIÓN POL0TIC$ DEL PERJ


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UNID$D I

L$ CONT$ILID$D GUERN$5ENT$L H

EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PJLICO

a !ontabilidad )ubernamental y el presupuesto del ;ector #>blico se manifestó en el primer )obierno del )eneral 6amón !astilla en el año -4 llevándose como simples cuentas, luego fuereemplazado por el ;istema de #resupuesto Bacional, el mismo que fue perfeccionándose para uname$or interpretación financiera y presupuestaria se procedió a señalar procedimientos y normas de!ontabilidad )ubernamental, el -+.+.-1 se expidió el 6eglamento de la !ontabilidad Administrativa por !ontralor"a )eneral de la 6ep>blica, el +.-0.-/+ se autoriza la vigencia de lasDBormas 8ásicas para la !ontabilización 5ntegral de las 9ransacciones de los 'inisterios y sus

:ependencias 6egionalesE. (stas fueron perfeccionadas constantemente hasta que !ontadur"a#>blica de la Bación aprobó la 6esolución BF!B! +-+@/@(7*2.+- aprobando el Buevo #lan!ontable )ubernamental y su vigencia a partir del +- de (nero de -3, para que registren susoperaciones las entidades del ;istema !ontable )ubernamental, as" como viabilizar la implantaciónde la tabla de operaciones del ;istema 5ntegrado de Administración 7inanciera del ;ector #>blico?;5A7@;#. Gasta que a partir de (nero 0++ entra en vigencia (l #lan !ontable )ubernamentalversión actualizada 0+-+. ?6esolución :irectoral BH ++0@0+-+@(7*2.+-

CONTENIDOS CONCEPTU$LES

• Semana ,- #rueba de (ntrada

!oncepto de la !ontabilidad )ubernamental y del #resupuesto del ;ector #>blico, Art"culo //H, !onstitución #ol"tica del #er>.

• Semana ,+ os ;ervicios del (stado.

ey 'arco de la Administración 7inanciera del ;ector #>blico. ey BH03--0.

• Semana ,8 ey )eneral del ;istema Bac. de !ontabilidad. ey BF 03/+3.

Bormas 5nternacionales de !ontabilidad del ;ector #>blico. 5nstructivos!ontables.

• Semana ,; ibros y 6egistros !ontables

'étodos y #rocedimientos de (valuación y :epreciación del Activo 7i$o e

5nfraestructura #>blica.

LIROS H REGISTROS CONT$LES. 5TODOS H

PROCEDI5IENTOS DE /$LU$CIÓN H

DEPRECI$CIÓNDEL $CTI/O &IFO E

IN&R$ESTRUCTUR$ PJLIC$. E/$LU$CIÓN

PRCTIC$-

LEH GENER$L DEL SISTE5$ N$CION$L DE

CONT$ILID$ LEH N6 +7:,7.

NOR5$S INTERN$CION$LES DE CONT$ILID$D

DEL SECTOR PJLICO.

INSTRUCTI/OS CONT$LES

LOS SER/ICIOS DEL EST$DO.

LEH 5$RCO DE L$ $D5INISTR$CIÓN &IN$NCIER$

DEL SECTOR PJLICO

LEH N6 +7--+

-,


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Inte#rai%n y Consolidai%n

as entidades del sector p>blico efect>an la integración y consolidación de los estados

financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia funcional, aplicando las normas y

procedimientos contables emitidos por la :irección Bacional de !ontabilidad #>blica.

a :irección Bacional de !ontabilidad #>blica integra y consolida los estados financieros

de las entidades del sector p>blico ?)obierno Bacional. 6egional y ocales.

+. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PJLICO

(l #resupuesto #>blico constituye la expresión cifrada de los derechos ?5B)6(;=; y

de las obligaciones ?)A;9=; que estiman liquidar durante un e$ercicio fiscal Art. //F de la

!onstitución #ol"tica del #er>, la aprobación del #resupuesto es una atribución básica del

!ongreso de la 6ep>blica, la ey de #resupuesto es una norma legal que incluye la relación de

5B)6(;=; )A;9=; que deben alcanzar en el próximo año. (l #resupuesto #>blico es una

herramienta de pol"tica gubernativa, en el cual se asignan recursos y determinan gastos paracubrir los ob$etivos trazados en los planes de desarrollo económico y social del (stado.

CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENER$L DE L$ REPULIC$ /IGENTE

OFETI/O• 6econocer las 7uentes de 7inanciamiento de 5ngresos y los )astos !orrientes,

)astos de !apital y ;ervicio de la :euda y las (ntidades 5ntegrantes.

INGRESOS ? &UENTE DE &IN$NCI$5IENTO

- . Reursos Ordinarios ;*. IIIIIII J III+ . Reursos diretamente reaudados ;*. IIIIIII J III

8 . Reursos por operaiones o3iiales de r . Reursos determinados ;*. IIIIIII J III!anon y sobrecanon, regal"as, rentas de aduanas yparticipaciones

!ontribuciones a fondos

7ondo de !ompensación 'unicipal

TOT$L INGRESOS S@.

EGRESOS

Gastos Corrientes

-+


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A . Personal y Obli#aiones Soiales ;*. IIIIIII J III

: . Obli#aiones Pro)isionales ;*. IIIIIII J III

7 . ienes y Ser)iios ;*. IIIIIII J III

. Otros Gastos Corrientes ;*. IIIIIII J III

;&8 K 9=9A ;*.

G$STOS DE C$PIT$L

-, . In)ersiones ;*. IIIIIII J III

-- . In)ersiones &inanieras ;*. IIIIIII J III

-+ . Otros Gastos de Capital ;*. IIIIIII J III

;&8 K 9=9A ;*.

SER/ICIO DE L$ DEUD$

-8 . Intereses y Car#os de la Deuda ;*. IIIIIII J III

-; . $morti*ai%n de la Deuda ;*. IIIIIII J III

;&8 K 9=9A ;*.

TOT$L EGRESOS S@.

TR$$FO DE EMPOSICIÓN

-. #roceso de la elaboración del #resupuesto del ;ector #>blico0. B>mero de la ley, fecha de promulgación y vigencia.2. 6egistrar los conceptos, importes y porcenta$es de ingresos y egresos del #resupuesto #>blico.

;. 6elacionar los ingresos y los egresos con el #lan !ontable )ubernamental.

-8


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SE5$N$ N9 ,+

LOS SER/ICIOS DEL EST$DO

LEH 5$RCO DE L$ $D5INISTR$CIÓN &IN$NCIER$

DEL SECTOR PJLICO LEH N6 +7--+

-. SER/ICIOS DEL EST$DO

(l (stado en cumplimiento del mando constitucional !ap"tulo 55 tiene la obligación de

e$ecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de ;ervicios del (stado para la

población de menores recursos como es la (ducación y !ultura, la ;alud, la Lusticia, la

:efensa y ;eguridad, el 9ransporte, la squeda de la estabilidad macroeconómica.

•

$lane(stán su$etos al cumplimiento de la presente ey, de las respectivas leyes, normas y

directivas de los sistemas conformantes de la Administración 7inanciera del ;ector #>blico, los

organismos y entidades representativos de los #oderes egislativo, ($ecutivo y Ludicial,

as" como el 'inisterio #>blico, el ;istema Bacional de (lecciones, el !onse$o Bacional de la

'agistratura, la :efensor"a del #ueblo, 9ribunal !onstitucional, la !ontralor"a )eneral

de la 6ep>blica, las &niversidades #>blicas, as" como las entidades :escentralizadas, los

)obiernos 6egionales y los )obiernos ocales, las personas $ur"dicas de derecho p>blico con

patrimonio propio que e$ercen funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de

fondos y de tributos donde el (stado posea la mayor"a de su patrimonio o capital social o que

administre fondos o bienes p>blicos.• De3inii%n

a Administración 7inanciera del ;ector #>blico comprende el con$unto de normas,

principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos participantes en el

proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización, custodia, registro, control y

evaluación de los fondos p>blicos.

• Or#ani*ai%n en el ni)el entral

a autoridad central de la Administración 7inanciera del ;ector #>blico es el 'inisterio de

(conom"a y 7inanzas, y es e$ercida a través del


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LOS SER/ICIOS DEL EST$DO

OFETI/O

• 6econocer la capacidad del (stado de brindar un servicio eficaz y

eficiente a la población de menores recursos.

-A


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SE5$N$ N9,8

LEH GENER$L DEL SISTE5$ N$CION$L DE CONT$ILID$D

LEH N6 +7:,7

NOR5$S INTERN$CION$LES DE CONT$ILID$D

DEL SECTOR PJLICO


-. PRINCIPIOS DEL SISTE5$ N$CION$L DE CONT$ILID$D LEH N9 +7:,7

Uni3ormidad

(stablecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogéneo del

registro, procesamiento y presentación de la información contable.

Inte#ridad

6egistro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos.

Oportunidad

6egistro, procesamiento y presentación de la información contable en el momento y

circunstancias debidas.

Transparenia

ibre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la contabilidad del

(stado.

Le#alidad

#rimac"a de la legislación respecto a las normas contables.

+. OFETI/O DE L$ LEH N9 +7:,7

(stablecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan

armonizar la información contable de las entidades del sector p>blico y del sector privado, as"

como, para elaborar las cuentas nacionales, la !uenta )eneral de la 6ep>blica, las cuentas

fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda.

Con3ormai%n del Sistema Naional de Contabilidad

(l ;istema Bacional de !ontabilidad está conformado por%

a. a :irección Bacional de !ontabilidad #>blica, órgano rector del sistemaC

b. (l !onse$o Bormativo de !ontabilidadC

S$LUD

;ervicio en materia de saludy saneamiento as" como la

protección del 'edio

EST$DO

CONTROL

!autelar el uso adecuadode los recursos.

/I/IEND$ HCONSTRUCCION

Aspectos habitacionales de lapoblación y servicios

complementarios.

ENERGI$ HRECURSOS5INER$LES

Acciones de )obierno en

$CCIONLEGISL$TI/$

(l ob$etivo de esta función esla elaboración de leyes y la

TR$NSPORTE

:esarrollo de lainfraestructura para el

transporte terrestre, aéreo,acuático y otros medios de

transporte.

DE&ENS$ H SEGURID$D

;ervicio que garantiza la5ndependencia, ;oberan"a e

5ntegridad 9erritorial as" comomantener el =rden #>blico.

$SISTENCI$ H

PRE/ISIÓN SOCI$L


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c. as oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas $ur"dicas de

derecho p>blico y de las entidades del sector p>blicoC y,

d. as oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o

$ur"dicas del sector privado.

8. L$ DIRECCIÓN N$CION$L DE CONT$ILID$D PJLIC$

a :irección Bacional de !ontabilidad #>blica está a cargo del :irector Bacional de

!ontabilidad #>blica, quien se denominará !ontador )eneral de la Bación y será designado

por el 'inisterio de (conom"a y 7inanzas por un per"odo de tres ?2 años, tomando en cuenta

los siguientes requisitos%

a. ;er peruano de nacimientoC

b. 9ener 24 o más años de edadCc. #oseer t"tulo de !ontador #>blico, ser colegiado y tener como m"nimo diez años de

e$ercicio profesionalC

d. Bo tener condena penal consentida o e$ecutoriada, por delito dolosoC

e. Bo haber sido destituido de cargo p>blico por sanción disciplinaria%

f. Bo estar inhabilitado en el e$ercicio profesionalC y,

g. Bo tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector p>blico.

;. CON&OR5$CIÓN DEL CONSEFO NOR5$TI/O DE CONT$ILID$D

(l !onse$o Bormativo de !ontabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el

'inisterio de (conom"a y 7inanzas, y es integrado por un representante de cada una de las

entidades que se señala, los mismos que podrán contar con sus respectivos suplentes%

a. 8anco !entral de 6eserva del #er> K 8!6#C

b. !omisión Bacional ;upervisora de (mpresas y blica será miembro nato del !onse$oC y

N. (l !onse$o Bormativo de !ontabilidad contará con un asesor $ur"dico permanente.

-7


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>. $TRIUCIONES DEL CONSEFO NOR5$TI/O DE CONT$ILID$D

(l !onse$o Bormativo de !ontabilidad tiene las atribuciones siguientes%

a. (studiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de

los sectores p>blico y privadoCb. (mitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades

del sector privadoC y,

c. Absolver consultas en materia de su competencia.

A. $TRIUCIONES DE L$S O&ICIN$S DE CONT$ILID$D

as oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes%

a. #roponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rectorC

b. #roponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que correspondan, sintransgredir ni desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes C y

c. (fectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la entidad a que

correspondan, elaborando los estados financieros y complementarios, con su$eción al

sistema contable de su competencia funcional.

:. PROCESOS DEL SISTE5$ N$CION$L DE CONT$ILID$D LEH N9 +7:,7

• PROCESO CONT$LE

In)esti#ai%n Contable

a investigación contable es el con$unto de actividades de estudio y análisis de los

hechos económicos, financieros, su incidencia en la situación patrimonial, la gestión, los

presupuestos y los costos en las entidades de los sectores p>blico y privado, conducentes a la

aprobación de normas y al me$oramiento de los sistemas y procedimientos contables.

Normati)idad ontable

a :irección Bacional de !ontabilidad #>blica y el !onse$o Bormativo de !ontabilidad,

en el ámbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y procedimientos contables

aplicables en los sectores p>blico y privado, respectivamente.

Di3usi%n y Capaitai%n

a :irección Bacional de !ontabilidad #>blica, desarrolla las acciones necesarias para la

difusión, capacitación y permanente actualización de las normas y procedimientos contables

vigentes.

El Re#istro Contable

(l registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una transacción en las

cuentas correspondientes del #lan contable que corresponda, utilizando medios manuales,

-


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mecánicos, magnéticos, electrónicos ?;5A7.;# o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo

a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción.

(l registro contable oficial es el autorizado por la :irección Bacional de !ontabilidad

#>blica, estando las entidades del sector p>blico obligadas a su total cumplimiento, en

aplicación de las normas y procedimientos contables emitidos por el órgano rector, utilizando

los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos p>blicos, as" como

los sistemas contables que les sean aplicables como se indica%

7. CONT$ILID$D DEL SECTOR PJLICO

Doumentos ue inter)ienen en la aduisii%n y ontrol de los ienes y Ser)iios ue

sustentan el re#istro ontable

Doumentos &uente

7.- Gesti%n de $lma


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7.8 Gesti%n de Presupuesto

os documentos que sustenten las operaciones contables de bienes, servicios y de

fondos servirán para la afectación presupuestaria, en lo que corresponda.

7.; Gesti%n de Contabilidad

os documentos que se utilizan en las áreas antes referidas, también son documentos

fuente de esta área, además otros documentos tales como 6esoluciones, :eclaraciones

Luradas, !ontratos, !arta 7ianza, etc.

. NOR5$S INTERN$CION$LES DE CONT$ILID$D DEL SECTOR PJLICO


.- INTRODUCCIÓN

(l #er> es miembro del 5;A! ?Goy 5A;8 !omité de Bormas 5nternacionales a través de la7ederación de !olegios de !ontadores #>blicos y su Lunta de :ecanos, la cual se encarga de

la traducción y aprobación de las B5!Os en tanto el !onse$o Bormativo de !ontabilidad como

parte del ;istemaBacional de !ontabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, análisis de la

normatividad !ontable que requiere el pa"s para el sector p>blico y privado de la oficialización

de estas normas.

.+ OLIG$CIÓN DE $PLIC$CIÓN DE L$S NICS EN EL SECTOR PJLICO

'ediante la 6esoluciónde !ontadur"a BH -22@0+++@(7*2 publicada en el :iario =ficial (l

#eruano el 0- de Agosto del 0+++ se indica dentro de algunos aspectos los siguientes%

• as Bormas 5nternacionales de !ontabilidad del ;ector #>blico ?B5!@; se encuentran

basadas en las B5!Os y el 'arco !onceptual es para la preparación y presentación de los

((.77.

O3iiali*ai%n de las Nis?SP

a oficialización de las B5!Os@;# no es impuesta sino que es regulada y aceptada previa

revisión y adaptación por parte de la !omisión especial constituida por la !omisión

9écnica encargada de revisar los estándares 5nternacionales de !ontabilidad para el

;ector #>blico. uego de efectuar este proceso se oficializa mediante 6esolucionesemitidas por la !ontadur"a #>blica de la Bación.

Normas Internaionales de Contabilidad aprobadas para el Setor P!blio

as Bormas 5nternacionales de !ontabilidad aprobadas para el ;ector #>blico que han sido

aprobadas a la fecha de edición del presente texto son%

B5!@;# - #resentación de (stados 7inancieros

B5!@;# 0 (stado de 7lu$o de (fectivo

+-


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• Instruti)o N9 : D!ierre !ontable 5nformación !ontable que

deberán presentar las (ntidades #>blicas a la !uenta )eneral de

la 6ep>blicaE

• Instruti)o N9 7 D!ontabilización de los :ocumentos

!ancelatorios @ 9esoro #>blicoE

• Instruti)o N6 % D6evaluación de 8ienes del Activo 7i$oE

• Instruti)o N6 -,% D!onsolidación de 5nformación !ontable de

los )obiernos ocalesE

• Instruti)o N6 -- D:iversas BormasE

• Instruti)o N6 -+ D6eestructuración de 5nformación y

:ocumentación !ontable Acciones a 6ealizarE

• Instruti)o N9 -8 D5nstructivo !ontable para efectuar

9ransferencias de ;aldos relacionados con el #ersonal, 6ecursos7inancieros, 8ienes y :ocumentos en Aplicación a la ey BH

0100 @ ey 'arco de :escentralizaciónE

• Instruti)o N9 -; D5nstructivo !ontable para efectuar

9ransferencias de ;aldos relacionados con el #ersonal, 6ecursos

7inancieros, 8ienes y :ocumentos en Aplicación al :ecreto de

&rgencia BH +2+@3E

• Instruti)o N9 -> D#roceso para facilitar la 9ransferencia de la

5nformación !ontable de la )estión 'unicipalE

• Instruti)o N9 -A D#rocedimiento de !ontabilización del(ndeudamiento #>blico 5nterno y (xternoE

• Instruti)o N9 -: D#rocedimiento de la !ontabilización de la

!onstrucción de Bichos, Administración de !ementerios y

;ervicios 7unerariosE

• Instruti)o N9 -7 D#rocedimiento !ontable de la &tilización de

6ecursos #>blicos por la 'odalidad de (ncargosE

• Instruti)o N9 - D#roceso para 7acilitar la 9ransferencia de la

5nformación !ontable y Administrativa a las Buevas Autoridades

'unicipalesE• Instruti)o N9 +, D6egistro y !ontrol de las =bligaciones

#revisionales a !argo del (stadoE

• Instruti)o N9 +- D#rocedimiento para el 6egistro !ontable de

las 9ransacciones derivadas del #roceso de #romoción de la

5nversión #rivada

• Instruti)o N9 ++ D9ratamiento !ontable en los )obiernos

ocales para 6egistrar la 9ransferencia de los 6ecursos

=rdinarios 6ecibidos

+8


24/85


• Instruti)o N9 +8 D!ierre !ontable y #resentación de

5nformación para la !uenta )eneral de la 6ep>blicaE

+;


25/85


SE5$N$ N9,;

LIROS H REGISTROS CONT$LES

5TODOS H PROCEDI5IENTOS DE /$LU$CIÓN

H DEPRECI$CIÓN DEL $CTI/O &IFO E

IN&R$ESTRUCTUR$ PJLIC$

-. I5PORT$NCI$ DE LOS LIROS H REGISTROS CONT$LES4

(stablecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y ibros !ontables

#rincipales y Auxiliares acordes con el #lan !ontable )ubernamental


26/85


os =rganismos del ;ector #>blico Bacional, excepto (mpresas #>blicas continuarán

registrando sus operaciones en los libros contables que a continuación se indican%

PRINCIP$LES

•

ibro de 5nventarios y 8alances• ibro :iario

• ibro 'ayor

REGISTROS

• !a$a

ibro 8ancos ?por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes

6egistro de


27/85


Re#istros

Ca1a

&tilizar el diseño que estime conveniente el usuario.

Re#istro de /entas Re#istro de Compras

&ondo para Pa#os en E3eti)o

;e utilizará el documento denominado D6endición del 7ondo para #agos en (fectivoE.

anos

;e deberá aperturar por cada cuenta corriente.

(l registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá efectuarse en

el formato Auxiliar (stándar del ;istema de !ontabilidad )ubernamental, excepto el 6egistro

de


28/85


&IN$LID$D

9iene por finalidad%

(stablecer las normas que deben cumplir las entidades del )obierno Bacional, )obierno

6egional, )obiernos ocales y organismo p>blicos descentralizados ?=#: para

determinar los criterios de valuación de los bienes a efecto de ser considerados en la

categor"a de bienes del activo fi$o e infraestructura p>blica.

(stablecer el método y porcenta$es de depreciación sobre el valor de los bienes

materiales que conforman el activo fi$o e infraestructura p>blica.

:eterminar el valor de un bien a ser considerado como Activo 7i$o.

/$LU$CIÓN DEL $CTI/O &IFO E


• CRITERIOS DE /$LU$CIÓN

#ara la determinación del valor de un bien considerado como activo fi$o, se tendrá en cuenta lo

siguiente%

• IENES $DUIRIDOS

Al valor de adquisición se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios, gastos de despacho,

etc.

• IENES CONSTRUIDOS

;e adicionará gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.

• IENES DON$DOS

!uando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se efectuará a

precio de mercado.

• IENES TR$NS&ERIDOS

;on bienes recibidos o entregados por entidades del ;ector #>blico, su registro en libros será

el que tengan en la entidad cedente.

DEPRECI$CIÓN DEL $CTI/O &IFO E


5TODOS H PORCENT$FES DE DEPRECI$CIÓN

+7


29/85


5TODO

as (ntidades del ;ector #>blico responsables de efectuar la depreciación de los bienes del

activo fi$o utilizarán el 'étodo de "nea 6ecta.

PORCENT$FES

os porcenta$es anuales de depreciación serán los siguientes%

@ (dificios 2J

@ 5nfraestructura #>blica 2J

@ 'aquinaria y (quipo -+J

@ (quipo de 9ransporte 04J

@ 'uebles y (nseres -+J

+


30/85


UNID$D II


T

E

5

$

I N

T E

G

R

$

D

O

D

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D

5

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= S

P

(CONCEPTO DE L$ &ILOSO&I$ DEL

SI$&=S&

DIRECCIÓN N$CION$L DEL

PRESUPUESTO PJLICO 5E@&

8,


31/85


UNID$D II

SISTE5$ INTEGR$DO DE $D5INISTR$CIÓN &IN$NCIER$

DEL SECTOR PULICO 'SI$& = SP(

(l avance de la tecnolog"a está invadiendo el mundo a todos los sectores de nuestra sociedady por lo tanto, el sector p>blico no pod"a quedar al margen de estos adelantos de la ciencia que exigea todos funcionarios y empleados responsables de la administración de los recursos del (stado, esimportante recordar que las entidades rectores del sistema son la :irección Bacional de #resupuesto#>blico, :irección Bacional del 9esoro #>blico y la :irección Bacional de !ontabilidad #>blica paraque las operaciones que realizan las unidades e$ecutoras estén en una central de 8ase de :atoscomo un sistema de 6egistro &nico de =peraciones de )asto e 5ngreso #resupuestario, teniendo

como soporte el uso de un centro de cómputo con terminales en cada entidad e$ecutora.

CONTENIDOS PROCEDI5ENT$LES

• (xpresa con propiedad el concepto. ;5A7@;#• 5dentifica y explica los componentes del ;5A7@;#.• (labora un mapa conceptual con las entidades componentes del ;5A7@;# y describe

el concepto y la importancia de cada entidad.

CONTENIDOS $CTITUDIN$LES

• blico.

• Asume responsabilidad en la realización de los traba$os académicos.


• SE5$N$,> !oncepto de la 7ilosof"a del ;istema 5ntegrado de Administración7inanciera ;5A7@;#.

:irección Bacional del #resupuesto #>blico '(*7.

• SE5$N$,A :irección Bacional del 9esoro #>blico '(*7.

:irección Bacional de !ontabilidad #>blica '(*7.

• SE5$N$,: !ontralor"a )eneral de la 6ep>blica

;uperintendencia Bacional de Administración 9ributaria@;&BA9.

SE5$N$,7 =rganismos ;ectoriales #>blicos.&nidades ($ecutoras #>blicas.

EBamen Parial.

DIRECCIÓN N$CION$L DEL

TESORO PJLICO 5E@&.

DIRECCIÓN N$CION$L DE

CONT$ILID$D PJLIC$ 5E@&

CONTR$LOR0$ GENER$L

DE L$ REPJLIC$

SUPERINTENDENCI$ N$CION$L DE

$D5INISTR$CIÓN TRIUT$RI$

SUN$T

ORG$NIS5OS SECTORI$LES

PJLICOS

UNID$DES EFECUTOR$S

PJLIC$S

8-


32/85


SE5$N$ N9 ,>

CONCEPTO DE L$ &ILOSO&I$ DEL SISTE5$ INTEGR$DO DE $D5INISTR$CIÓN &IN$NCIER$

DEL SECTOR PULICO 'SI$&=SP(

DIRECCIÓN N$CION$L DEL PRESUPUESTO PJLICO ? 5E&

-. CONCEPTO DE L$ &ILOSO&0$ DEL SISTE5$ 'SI$T(

(s importante precisar, a la luz de lo observado en otros pa"ses que el ob$etivo de

integración de procesos del ;istema de Administración 7inanciera, tiene diferentes enfoques.

(n nuestro caso%

• (l ;5A7 es un ;istema de ($ecución del #resupuesto, no de 7ormulación ni de

Asignaciones ?9rimestral y 'ensual, que es otro ;istema como referencia estricta al'arco #resupuestal y sus 9ablas.

• (l ;5A7 ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la )estión 7inanciera del

9esoro #>blico en su relación con las denominadas &nidades ($ecutoras ?&(s.

• (l registro, a nivel de las &(s. (stá organizado en 0 partes.

* 6egistro Administrativo ?7ases, !ompromiso, :evengado, )irado, #agado y

6endición y

* 6egistro !ontable ?contabilización de las 7ases as" como Botas !ontables.

(l 6egistro !ontable requiere que, previamente, se haya realizado el 6egistro

Administrativo. #uede realizarse inmediatamente después de cada 7ase Aprobada, pero no es

requisito para el registro de la 7ase siguiente.

A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está completamente automatizada.

(sto, que podr"a ser una desventa$a, ha facilitado la implantación pues el !ontador participa en

el proceso.

$5ITOS DEL SISTE5$#odemos decir que el ;istema tiene 0 ámbitos claramente definidos, a saber%

Re#istro Jnio

(l concepto de 6egistro Rnico está relacionado con la simplificación del registro de las

&(s de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el env"o de información a los

Qrganos 6ectores%

@@@ :irección Bacional de #resupuesto #>blico ?:B#.

@@@ :irección )eneral de 9esoro #>blico ?:)9#C y

@@@ :irección Bacional de !ontabilidad #>blica ?:B!#.

8+


33/85


Gesti%n de Pa#adur2a 'Solo para las operaiones 3inaniadas on reursos del Tesoro

P!blio(

as &(s sólo pueden registrar sus )irados en el ;5A7 cuando han recibido las Autorizaciones

de )iro de parte del 9esoro #>blico ?7ase :evengado Aprobado. (n base a estos )irados la

:)9# emite las Autorizaciones de #ago, las que son transmitidas al 8anco de la Bación ?8B,cuyas oficinas a nivel nacional pagan sólo aquellos !heques o !artas =rdenes cargadas en su

;istema, afectando recién en ese momento la cuenta principal de 9esoro #>blico.

(n verdad, más allá que luego tenga que intervenir el 9esoro #>blico para la Autorización de

#ago, el )irado registrado por la (& termina en el 8B, por lo que podr"amos decir que los

equipos ;5A7 que operan en las &(s son como terminales del 9esoro #>blico para realizar el

proceso de #ago a través del 8B.

I5PL$NT$CIÓN DEL SISTE5$

(n el per"odo -/@-3 la tarea primordial del '(7 ha sido la 5mplantación del ;5A7@;#

en todas las &(s del )obierno !entral y 6egiones, para cuyo logro se han realizado programasde entrenamiento, difusión y pruebas.

Ga sido fundamental el nivel de credibilidad de los &suarios en el ;istema, el mismo que

se ha consolidado durante este per"odo. :ebe destacarse muy especialmente el enorme

esfuerzo de los funcionarios de las &(s que han participado en la etapa de 5mplantación.

PUEST$ EN 5$RCQ$ O&ICI$L DEL SISTE5$

A partir de enero de - el ;5A7 se ha constituido en un ;istema =ficial de registro de

las operaciones de )asto e 5ngreso de las &(s, sustituyendo y*o complementando diversos

registros y reportes de la :B#, la :)9# y la !#B.

(l 'ódulo !ontable, por su parte, permite la obtención de los (stados 7inancieros y

#resupuestarios exigidos por el (nte 6ector !ontadur"a #>blica ?!#B en el marco de la

elaboración de la !uenta )eneral de la 6epublica. !abe señalar que, -23 #liegos ?42/ &(s

realizaron el !ierre !ontables 0+++ a través del 'ódulo !ontable ;5A7. (n lo que va del año

0++-, todas las &(s vienen traba$ando su contabilidad mensual por el ;5A7@;#. (sta

información que también llega al #liego, en el caso de los #liegos 5ntegradores, es ob$eto de

revisión y consolidación para su posterior env"o a la !#B.

PRODUCTOS DEL SISTE5$

• 'e$ora en la )estión 7inanciera del 9esoro #>blico.

• 8ase de :atos con información oportuna, confiable y cobertura adecuada.

• 'onitoreo por los ;ectores y #liegos de la ($ecución del #resupuesto.

/ENT$F$S DE L$ $SE DE D$TOS

• #roporciona a los Qrganos 6ectores información oportuna y consistente

88


34/85


• #ermite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y

contables.

8;


35/85


CU$DRO DEL SISTE5$ INTEGR$DO DE

$D5INISTR$CIÓN &IN$NCIER$ 'SI$& = SP(

OFETI/O

• 9ener información en medios magnéticos registrada por las entidades a nivel nacional

tanto, mensual, trimestral, semestral y al cierre del e$ercicio para integrarla al ;istema de la

!uenta )eneral de la 6ep>blica.

Direi%n Naional deContabilidad P!blia

-. ;istema Bacional de!ontabilidad

2. !uenta )eneral de la

Direi%n Naional delTesoro P!blio

Autorización de )iro

Direi%n Naional delPresupuesto P!blio

-. #resupuesto0. !alendario de

compromisos

Or#anismosSetorialesReportes

Contralor2aPa#osase de Datos

Tabla de Operaiones

#resupuestales9esorer"a!ontables

SUN$T

UnidadE1eutora

-. !ompromisos0. :evengados3. )irados

Autorización de#agoCPCC. S. Avelino Sandoval Lozano

.N.

8>


36/85


+. DIRECCIÓN N$CION$L DEL PRESUPUESTO PJLICO=5E@&

CONCEPTO

a :irección Bacional del #resupuesto #>blico es el órgano rector del ;istema Bacional

de #resupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito,

en el marco de lo establecido en la presente ey, :irectivas #resupuestarias y disposiciones

complementarias.

L$S PRINCIP$LES $TRIUCIONES DE L$ DIRECCIÓN DEL

PRESUPUESTO PJLICO SON4

a. #rogramar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso presupuestarioC

b. (laborar el ante #royecto de la ey Anual de #resupuestoC

c. (mitir las directivas y normas complementarias pertinentesCd. (fectuar la programación mensualizada del #resupuesto de 5ngresos y )astosC

e. #romover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestariaC y

f. (mitir opinión autorizada en materia presupuestal.

• EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PJLICO

(l #resupuesto del ;ector #>blico es el instrumento de programación económica y

financiera, de carácter anual y es aprobado por el !ongreso de la 6ep>blica. ;u e$ecución

comienza el - de enero y termina el 2- de diciembre de cada año.

• INGRESOS DEL SECTOR PJLICO

;on 7ondos #>blicos, sin excepción, los ingresos de naturaleza tributaria, no tributaria o

por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del #resupuesto del ;ector

#>blico, desagregados.

• G$STOS DEL SECTOR PJLICO

os gastos del (stado están agrupados en )astos !orrientes, )astos de !apital y

;ervicio de la :euda, desagregados.

a. )asto !orriente, son los gastos destinados al mantenimiento u operación de los serviciosque presta el (stado.

b. )asto de capital, son los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento

inmediato o futuro del patrimonio del (stado.

c. ;ervicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones

originadas por la deuda, sea interna o externa.

8A


37/85


• L$ EFECUCIÓN DEL INGRESO H G$STO DEL SECTOR PJLICO

a ($ecución del 5ngreso comprende las etapas de la estimación, determinación y

percepción.

a. a estimación consiste en el cálculo o proyección de los niveles de ingresos que por todo

concepto se espera alcanzarC

b. a determinación es la identificación del concepto, oportunidad y otros elementos

relativos a la realización del ingresoC y

c. a percepción es la recaudación, captación u obtención de los fondos p>blicos.

• L$ EFECUCIÓN DEL G$STO CO5PRENDE L$S ET$P$S DEL CO5PRO?5ISO

DE/ENG$DO H P$GO

a. (l compromiso es la afectación preventiva del presupuesto de la entidad por actos o

disposiciones administrativasC

b. (l devengado es la e$ecución definitiva de la asignación presupuestaria por el

reconocimiento de una obligación de pagoC y

c. (l pago es la extinción de la obligación mediante la cancelación de la misma.

8:


38/85


CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENER$L DE

L$ REPULIC$ /IGENTE

OFETI/O• 6econocer las 7uentes de 7inanciamiento de 5ngresos y los )astos !orrientes,

)astos de !apital y ;ervicio de la :euda y las (ntidades 5ntegrantes.

INGRESOS ? &UENTE DE &IN$NCI$5IENTO- . 6ecursos =rdinarios ;*. IIIIIII J III

0 . 6ecursos directamente recaudados ;*. IIIIIII J III

2 . 6ecursos por operaciones oficiales de crédito ;*. IIIIIII J III

. :onaciones y 9ransferencias ;*. IIIIIII J III

4 . 6ecursos determinados ;*. IIIIIII J III

!anon y sobrecanon, regal"as, rentas de aduanas yparticipaciones

!ontribuciones a fondos

7ondo de !ompensación 'unicipal

TOT$L INGRESOS S@.

EGRESOS

Gastos Corrientes

1 . #ersonal y =bligaciones ;ociales ;*. IIIIIII J III

/ . =bligaciones #rovisionales ;*. IIIIIII J III

3 . 8ienes y ;ervicios ;*. IIIIIII J III

. =tros )astos !orrientes ;*. IIIIIII J III;&8 K 9=9A ;*.

G$STOS DE C$PIT$L

-+ . 5nversiones ;*. IIIIIII J III

-- . 5nversiones 7inancieras ;*. IIIIIII J III

-0 . =tros )astos de !apital ;*. IIIIIII J III

;&8 K 9=9A ;*.

SER/ICIO DE L$ DEUD$

-2 . 5ntereses y !argos de la :euda ;*. IIIIIII J III

- . Amortización de la :euda ;*. IIIIIII J III

;&8 K 9=9A ;*.

TOT$L EGRESOS S@.

87


39/85


$. ENTID$DES CONSIDER$D$S EN EL PROCESO PRESUPUEST$RIO DEL GOIERNO

N$CION$L REGION$L H LOC$L SON4

GOIERNO N$CION$L

(l )obierno Bacional considera los #oderes del (stadoC ()5;A95


40/85


C. GOIERNOS LOC$LES

9ransferencia del )obierno !entral para el 7ondo de !ompensación 'unicipal y para el

programa del blico.

;,


41/85


SE5$N$ N9,A

DIRECCIÓN N$CION$L DEL TESORO PJLICO=5E@&

DIRECCIÓN N$CION$L DE CONT$ILID$D PJLIC$=5E@&

-. CONCEPTO

a :irección Bacional del 9esoro #>blico es el órgano rector del ;istema Bacional de

9esorer"a, dicta las normas y establece los procedimientos, directivas e instructivos de

9esorer"a y disposiciones complementarias.

$. L$S PRINCIP$LES $TRIUCIONES DE L$ DIRECCIÓN N$CION$L DEL TESORO

PJLICO SON4a. (laborar el presupuesto de ca$a del )obierno Bacional.

b. !entralizar la disponibilidad de fondos p>blicos.

c. #rogramar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administraC

d. !ustodiar los valores del 9esoro #>blicoC y

e. (mitir opinión autorizada en materia de tesorer"a.

• !onstit>yase la !a$a Rnica del 9esoro #>blico con el ob$eto de centralizar las cuentas que

determine la :irección Bacional del 9esoro #>blico para asegurar una gestión integral de los

recursos financieros del (stado.

• (xcl>yase de la presente disposición a las personas $ur"dicas de derecho p>blico y privadofacultadas a desarrollar la actividad empresarial del (stado, al igual que a (;;A&:.

• a :irección Bacional del 9esoro #>blico mantiene en el 8anco de la Bación una cuenta

bancaria, denominada !uenta #rincipal, en la cual se centraliza los fondos p>blicos

provenientes de la fuente de financiamiento 6ecursos =rdinarios.

• a !uenta #rincipal contiene subcuentas bancarias de gasto que la :irección Bacional del

9esoro #>blico autoriza a nombre de las &nidades ($ecutoras para la atención del pago de las

obligaciones contra"das.

. L$ DIRECCIÓN N$CION$L DEL ENDEUD$5IENTO PJLICO=DNEPa :irección Bacional del (ndeudamiento #>blico es el órgano rector del ;istema

Bacional de (ndeudamiento, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con

su ámbito en el marco de lo establecido en la ey, y otras relacionadas con el endeudamiento

p>blico.

C. L$S PRINCIP$LES $TRIUCIONES DE L$ DIRECCIÓN N$CION$L DEL

ENDEUD$5IENTO PJLICO SON4

a. !onducir la programación, la concertación y el desembolso de las operaciones de

endeudamiento del )obierno Bacional y de sus avales o garant"asC

b. 6egistrar la deuda de las entidades y organismos del ;ector #>blico%

;-


42/85


c. Atender el servicio de la deuda del )obierno Bacional.

d. :esarrollar la administración de pasivosC y

e. Actuar como agente financiero >nico del )obierno Bacional pudiendo autorizarse la realización

de gestiones financieras espec"ficas a otras entidades del (stado mediante resoluciónministerial de (conom"a y 7inanzas.

• as entidades y organismos p>blicos del ;ector #>blico están impedidos de efectuar por cuenta

propia gestiones tendientes a la consecución de operaciones de endeudamiento externo. (l

'inisterio de (conom"a y finanzas, a través de la :irección nacional del (ndeudamiento

#>blico es la >nica entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento

externo.

DI&ERENCI$ ENTRE PRESUPUESTO PJLICO H TESORO PULICO

OFETI/O

• (stablecer la diferencia entre #resupuesto #>blico y 9esoro #>blico.

PRESUPUESTO

• (stimación de 5ngresos y )astos para un

determinado ($ercicio 7iscal que empieza

el -H de enero y culmina el 2- de

diciembre de cada año de acuerdo al Art.//H de la !onstitución #ol"tica del #er>.

TESORO PJLICO

• (s el control de la recaudación y

distribución financiera mensual

considerada en el #resupuesto )eneral

de la 6ep>blica por concepto de larecaudación de impuestos ?renta, 5)


43/85


DIRECCIN N$CION$L DE CONT$ILID$D PJLIC$ = 5E@&

+. CONCEPTO

a :irección Bacional de !ontabilidad #>blica, es el órgano rector del ;istema

Bacional de !ontabilidad, dicta las normas y establece los procedimientos relacionadoscon su ámbito, en el marco de lo establecido por la presente ey, disposiciones

complementarias y las :irectivas e instructivos de !ontabilidad.

• Las prinipales atribuiones de la Direi%n Naional de Contabilidad P!blia en

el maro de la $dministrai%n &inaniera del Estado son4

a. Bormar los procedimientos contables para el registro sistemático de todas las

transacciones de las entidades del ;ector #>blico, con incidencia en la situación

económico@financieraC

b. (laborar los informes financieros correspondientes a la gestión de las mismasC

c. 6ecibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboración de la !uenta

)eneral de la 6ep>blicaC

d. (valuar la aplicación de las normas de contabilidadC y

e. =tras de su competencia.

$. CUENT$ GENER$L DE L$ REPJLIC$

De3inii%n

a !uenta )eneral de la 6ep>blica, es el instrumento de gestión p>blica que

contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros,

económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión

financiera, en la actuación de las entidades del sector p>blico durante un e$ercicio fiscal.

$lane

;e encuentran su$etas a la rendición de cuentas para la elaboración de la !uenta

)eneral de la 6ep>blica todas las entidades del sector p>blico sin excepción

comprendidas por el )obierno Bacional, )obiernos 6egionales y )obiernos ocales.

Ob1eti)os

os ob$etivos de la !uenta )eneral de la 6ep>blica son%a. 5nformar los resultados que la gestión p>blica en los aspectos presupuestarios,

financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metasC

b. #resentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector p>blico

incluyendo los indicadores de gestión financiera%

c. #roveer información para el planeamiento y la toma de decisionesC y,

d. 7acilitar el control y la fiscalización de la gestión p>blica.

Elaborai%n de la Cuenta General de la Rep!blia

as rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboración de

la !uenta )eneral de la 6ep>blica, en el marco de lo dispuesto en la presente ey y las

;8


44/85


normas contables aprobadas por la :irección Bacional de !ontabilidad #>blica y el

!onse$o Bormativo de !ontabilidad, en lo que sean pertinentes.

a :irección Bacional de !ontabilidad #>blica remite la !uenta )eneral de la

6ep>blica a la !ontralor"a )eneral de la 6ep>blica para ser auditada y a una !omisión

6evisora del !ongreso de la 6ep>blica, en un plazo que vence el 2+ de $unio del añosiguiente al e$ercicio fiscal materia de rendición de cuentas que incluye el informe sobre

las entidades omisas a la presentación oportuna de las rendiciones de cuentas.

a !ontralor"a )eneral de la 6ep>blica y la !omisión 6evisora del !ongreso de la

6ep>blica promueven las acciones de control a que hubiera lugar, dentro del marco de

su competencia legal.

. ESTRUCTUR$ DE L$ CUENT$ GENER$L DE L$ REPJLIC$

Estrutura

a estructura de la !uenta )eneral de la 6ep>blica es la siguiente%

a. #roducto bruto internoC

b. Ahorro e inversiónC

c. 5nflación

d. 9ipo de cambioC

e. 8alanza de pagosC

f. !uentas monetarias del sistema financiero y bancarioC

g. =peraciones del sector p>blico, brechas y resultados económicosC

h. !umplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de )obiernoC e

i. =tros considerados por la :irección Bacional de !ontabilidad #>blica.

Setor P!blio

!ontiene información integrada y consolidada del sector p>blico, de acuerdo al

detalle siguiente%

a. 5nformación #resupuestariaC

- 'arco egal del presupuesto de ingresos y egresosC

- !lasificación económica de ingresos y egresosC

- !lasificación funcional y geográfica de los egresosC y

- (stado de programación y e$ecución del presupuesto.

b. Análisis de resultados% #rimario, económico y financieroC

c. 5nformación financiera%

- 8alance generalC

- (stado de gestiónC

- (stado de cambios en el patrimonio netoC

- (stado en flu$os de efectivoC

- Botas a los estados financierosC y

- Análisis de estructura y evolución de los estados e indicadores financieros.

;;


45/85


SE5$N$ N9 ,:

CONTR$LOR0$ GENER$L DE L$ REPJLIC$ DEL PERJSUPERINTENDENCI$N$CION$L DE $D5INISTR$CIÓN TRIUT$RI$SUN$T

-. CONCEPTO

a !ontralor"a )eneral de la 6ep>blica del #er> es un organismo constitucional

autónomo del (stado #eruano encargado de controlar los bienes y recursos p>blicos del

pa"s. 9iene su sede central en Les>s 'ar"a, ima, #er>, y cuenta con -3 oficinas

6egionales de !ontrol a nivel nacional, ubicadas en Abancay, Arequipa, Ayacucho,

!a$amarca, !hiclayo, !usco, Guancayo, Guánuco, Guaraz, 5ca, 5quitos, ima !allao,'oquegua, 'oyobamba, #iura, #uno, 9ru$illo y 9acna. (s el órgano superior del ;istema

Bacional de !ontrol, que cautela el uso eficiente, eficaz y económico de los recursos del

#er>, la correcta gestión de la deuda p>blica, as" como la legalidad de la e$ecución del

presupuesto del sector p>blico y de los actos de las instituciones su$etas a controlC

coadyuvando al logro de los ob$etivos del (stado en el desarrollo nacional y bienestar de

la sociedad peruana.

a !ontralor"a )eneral tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia

el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la

gestión de las entidades, la promoción de valores y la responsabilidad de los funcionariosy servidores p>blicos, as" como, contribuir con los #oderes del (stado en la toma de

decisiones y con la ciudadan"a para su adecuada participación en el control social.

(l actual !ontralor )eneral de la 6ep>blica es 7uad Thoury Parzar desde el -2 de

mayo del año 0++.

&uniones

-. #resentar anualmente el informe de auditor"a practicado a la !uenta )eneral de la

6ep>blica ?Art. 3-F de la !onstitución #ol"tica0. ;upervisar la legalidad de la e$ecución del #resupuesto del (stado, de las

operaciones de la deuda p>blica y de los actos de las instituciones su$etas a control

?Art. 30F de la !onstitución #ol"tica

2. 6ealizar el control para que los 7ondos destinados a satisfacer laos requerimientos

log"sticos de las 7uerzas Armadas y #olic"a Bacional se dediquen exclusivamente

para ese fin ?Art. -/+F de la !onstitución #ol"tica

. 7acultad de iniciativa legislativa en materia de control ?Art. -+/F de la !onstitución

#ol"tica.

4.

;>


46/85


SUPERINTENDENCI$ N$CION$L DE $D5INISTR$CIÓN TRIUT$RI$

+. CONCEPTO

a ;uperintendencia Bacional de Administración 9ributaria es, de acuerdo a su

ey de creación, ey BF 030 y su ey )eneral aprobada por :ecreto egislativo BF

4+-, una 5nstitución #>blica descentralizada del ;ector (conom"a y 7inanzas, dotada de

personer"a $ur"dica de :erecho #>blico, patrimonio propio y autonom"a económica,

administrativa, funcional, técnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el :ecreto

;upremo BF +1-@0++0@#!'.

(xpedido al amparo de lo establecido en el numeral -2.- del art"culo -2F de la ey

BF 0/143, ha absorbido a la ;uperintendencia Bacional de Aduanas, asumiendo lasfunciones, facultades y atribuciones que por ley, correspond"an a esta entidad.

&IN$LID$DES

a ;uperintendencia Bacional de Administración 9ributaria con las facultades y

prerrogativas que le son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera,

tiene por finalidad%

• Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción de los

municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al

seguro ;ocial de ;alud ?(;;A&: U A A =ficina de Bormalización #revisional

?=B#, a las que hace referencia la norma 55 del t"tulo #reliminar del 9exto >nico

=rdenado del !ódigo 9ributario y, facultativamente, respecto también de

obligaciones no tributarias de (;;A&: y de la =B#, de acuerdo a lo que por

convenios interinstitucionales se establezca.

• Administrar y controlar el tráfico internacional de mercanc"as dentro del territorio

aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.

• 7acilitar las actividades económicas de comercio exterior, as" como inspeccionar el

tráfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones

necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros.• #roponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en la

elaboración de las mismas.

• #roveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

• as demás que señale la ley.

;A


47/85


48/85


+. CONCEPTO

(s el área administrativa subordinada a una unidad responsable, en la cual se

desconcentra parte del e$ercicio presupuestario ?delegación u órganos administrativosdesconcentrados con el propósito de cumplir con eficiencia la misión encomendadaC

puede estar ubicada en un área geográfica distinta a la unidad responsable. #or lo

mismo, se responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones. as

entidades que a continuación se indica%

a. 8anco de 'ateriales ?8AB'A9C

b. =rganismos de 7ormalización de la #ropiedad 5nformalC

c. ('A#A !AV(9(C

d. ('A#5!AC

e. ('A#5!A * 5!ACf. ('A#5;!=C

g. (mpresa nacional de #uertos ;.A. ?(BA#&C

h. 7ondo Bacional de :esarrollo #esquero ?7=B:(#(;C

i. 7ondo para la 6econstrucción 5ntegral de las Ponas Afectadas por los ;ismos del -4

de agosto del 0++/ ?7=6;&6C

$. 5nstituto Bacional #enitenciario ?5B#(C

N. 5nstituto #eruano del :eporte ?5#:C

l. #rograma ;ubsectorial de 5rrigaciones ?#;5 K 'inisterio de AgriculturaC

m. 'inisterio de (ducación * L5!AC

n. 'unicipalidades :istritales de #rovinciasCo. =ficina de 5nfraestructura (ducativa ?=5B7( K 'inisterio de (ducaciónC

p. #royecto (special 9ambo !caracocha ?#(9A!!C

q. ;('A#A!GC

r. ;ervicio Bacional de Mreas Baturales #rotegidas por el (stado ?(x 5B6(BAC

s. ;ociedad de 8eneficencia #>blica de 5caC

t. &niversidad Bacional D;an uis )onzaga de 5caEC

;7


49/85


UNID$D III


P

L

$

N

C

O

N

T $

L

E

G

U

E

R

N

$

5

E

N

T $

L ESTRUCTUR$ DEL PL$N CONT$LE

GUERN$5ENT$L /ERSIÓN $CTU$LIK$D$ +,-,

CUENT$S DE $L$NCE

CUENT$S DE GESTIÓN

CUENT$S DE PRESUPUESTO H DE ORDEN

;


50/85


UNID$D III

PL$N CONT$LE GUERN$5ENT$L /ERSIÓN $CTU$LIK$D$ +,-,

H SU $PLIC$CIÓN PRCTIC$

(l Buevo #lan !ontable )ubernamental 0++, versión actualizada ?6esolución :irectoralBF ++0@0+-+@(7*2.+- como herramienta de la !ontabilidad )ubernamental permitirá me$orar de manera sustancial el registro y procesamiento de la 5nformación !ontable.

As" como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la

elaborai%n de la Cuenta General de la Rep!blia , las !uentas 7iscales, las !uentasBacionales, el #laneamiento, la 7iscalización y el !ontrol, como también de los reportes degestión que contarán como mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar losniveles y la calidad de análisis contables como fundamento de la toma de decisiones, en las&nidades ($ecutoras y pliegos del ámbito del Sistema inte#rado de $dministrai%n&inaniera del Setor P!blio 'SI$&?SP( el cual comprende al )obierno Bacional, los)obiernos 6egionales y los )obiernos ocales.


• SE5$N$ , Estrutura del Plan Contable Gubernamental )ersi%n

atuali*ada +,-,? Elemento 'C%di#o(

!uentas de 8alance

!uentas de )estión

6egistro !ontable del ibro :iario y 'ayor%

Apertura del Activo, #asivo y #atrimonio.

Apertura de la Aprobación del #resupuesto de 5ngresos y )astos.

• SE5$N$-, Re#istro Contable del Libro Diario y 5ayor4

Apertura y 6endición del 7ondo para pagos en efectivo.

Adquisición de 8ienes !orrientes y 8ienes de !apital.

#lanilla de 6emuneraciones, #lanilla de #ensiones, con recursos del9esoro #>blico y 6ecursos :irectamente 6ecaudados

$PLIC$CIÓN PRCTIC$

REGISTRO CONT$LE DEL LIRO

DI$RIO H 5$HOR

$SIENTOS CONT$LES

$PLIC$CIÓN PRCTIC$

REGISTRO CONT$LE DEL LIRO

DI$RIO H 5$HOR

$SIENTOS CONT$LES

$PLIC$CIÓN PRCTIC$REGISTRO CONT$LE DEL LIRO

DI$RIO H 5$HOR$SIENTOS CONT$LES

PRCTIC$ +

>,


51/85


• SE5$N$ -- Re#istro Contable del Libro Diario y 5ayor4

9ransferencias recibidas y otorgadas de 8ienes !orrientes, 8ienes de !apital yen (fectivo.

:onaciones recibidas en 8ienes !orrientes, en 8ienes de !apital y en(fectivo.

;obrante de 5nventario.

8a$a de 8ienes !orrientes y 8ienes de !apital.

• SE5$N$ -+ Re#istro Contable del Libro Diario y 5ayor4

;alidas de 8ienes !orrientes del Almacén y -


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RESOLUCIÓN DIRECTOR$L N9 ,,-?+,,?E&@8.,- ',A.,+.+,,(

ESTRUCTUR$

$L$NCE EST$DO DE GESTIÓN

ELE5ENTO CL$SE ELE5ENTO CL$SE

- $CTI/OS ; INGRESOS

+ P$SI/OS > G$STOS

8 P$TRI5ONIO A RESULT$DOS

CUENT$S DE ORDEN

PRESUPUESTO

ELE5ENTO CL$SE

7 PRESUPUESTO

ESTRUCTUR$

/ERSIÓN $CTU$LIK$D$

RESOLUCIÓN DIRECTOR$L N9 ,,+?+,-,?E&@8.,-

$L$NCE EST$DO DE GESTIÓN

>+


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ELE5ENTO ELE5ENTO

- $CTI/OS ; INGRESOS

+ P$SI/OS > G$STOS

8 P$TRI5ONIO A RESULT$DOS

PRESUPUESTO

Elemento

7 PRESUPUESTO

ORDEN

Elemento

CUENT$S DE ORDEN

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (0.02.2009)

CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA

CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN

1. ACTIVO 2. PASIVO !. INGRESOS

>8


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1101 CA"A # BANCOS 2101 IMPUESTOS CONTRIB. # OTROS !101 IMPUESTO A LA RENTA$101 PERS. # OBLIG

EFECTIVO

1201 CUENTAS POR COBRAR 2102 REMUN.PENS. # BENEF. POR PAGAR !102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD $102 OTRAS RETRIB

1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR COBRAR !103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN # EL CONSUMO $103 CONTRIBUCIO

1203 PR%STAMOS 210! INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS !10! IMP. SOBRE EL COMERCIO #LAS TRANSAC.INTERNAC. $201 PENSIONES

120! FIEICOMISO 210$ OBLIGAVCIONES TESORO P&BLICO !10$ OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. $202 PRESTACIONE

120$ SERVICIOS # OTROS CONTRATOS POR

ANTICIPADO

2201 OPERACIONES DE CR%DITO !10 CONTRIB. OBLIGATORIAS $301 CONSUMO DE

1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE C OBRAN'A

DUDOSA # RECLAMACIONES (CR)

2301 DEUDA P&BLICA !10 DEVOL. DE TRIBUTOS $302 CONTRATACIÓ

1301 BI ENES # SUMINISTROS DE FUNC IONA MIENTO 2302 DEUDA DIREC TA A LA RGO PLA'O !201 CONTRIB . SOCIALES AL SISTEMA DE SUG. SOCIA L

$!01 DONAC.CTES.

BIENES

1302 BIENES PARA LA VENTA 2!01 PROVISIONES !202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES

$!02 TRASPASOS #

CORRIENTES

1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 2$01 INGRESOS DIFERIDOS !301 VENTA DE BIENES

$!03 DONAC. DE CA

BIENES

130! MATERIAS PRIMAS !302 VENTA DE DERECOS # TASAS ADMINISTRATIVOS

$!0! TRASPASOS #

CAPITAL

130$ MATER. AU*ILIARES+ SUMINISTR. # REPUESTOS !303 VENTA DE SERVICIOS $$01 SUBSIDIOS

130 ENVASES # EMBALA"ES 3. PATRIMONIO !!01 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO # BIENES $$02 TRANSF. A INS

130 PRODUCTOS EN PROCESO 3101 ACIENDA NACIONAL !!02 TRASPASOS # REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES $$03 SUB. A PERS. N

>;


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130, PRODUCTOS TERMINADOS 3202 ACIENDA NACIONAL ADICIONAL !!03 DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. # EN BIENES

$$0! PAGO DE IMPU

MULTAS GUBERNA

1309 BIENES EN TRNSITO 3301 RESERVAS !!0! TRASPASOS # REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS $$0$ INDEMNI'. # C

1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES 3!01 RESULTADOS ACUMULADOS !$01 RENTAS DE LA PROPIEDAD $$0 OTROS GASTO

!$02 MULTAS # SANCIONES NO TRIBUTARIAS $01 INTERESES DE

1!01 INVERS. EN TITULOS # VALORES 9. CUENTAS DE ORDEN !$03 APORTES POR REGULACIÓN $02 COMIS. # OTRO

1!02 ACCIONES # PARTICIPACIONES DE CAPITAL !$0! TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES $01 COSTO DE VTA

1$01 EDIFICIOS # ESTRUCTURAS 9101 CONTRATOS # COMPROMISOS APROBADOS !$0$ INGRESOS DIVERSOS $02 VALOR EN LIB

1$02 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 9102 CONTRATOS # COMPROMISOS POR CONTRA !01 VTA. DE EDIF. # ESTRUCT. $03 OTROS COSTO

1$03 VECULOS+ MAUINARIA # OTROS 9103 VALORES # GARANTIAS !02 VTA. DE VEIC. MA. # OTROS $,01 ESTIMACIONE

1$0! INVERSIONES INTANGIBLES 910! VALORES # GARANTIAS POR CONTRA !03 VENTA DE OTROS ACTIVOS $,02 PROVISIONES

1$0$ ESTUDIOS # PRO#ECTOS 910$ BIENES EN PRESTAMO+ CUSTODIA # NO DEPRECIABLE !0! VENTA DE OB"ETOS DE VALOR

1$0 OB"ETOS DE VALOR

910 CONTROL DE BIENES EN PR%STAMO+ CUSTODIA # NO

DEPRECIABLE

!0$ VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 101 SUPERAVIT O

1$0 OTROS ACTIVOS 910 OBLIGACIONES PREVISIONALES !01 VTA. DE ACTIVOS FINANC.

1$0, DEPREC. AMORTI'. # AGOTAM. 910, CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES

101 TRASPASOS # REMESAS 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS

9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR C ONTRA

>>


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SE5$N$S N9 -, -- y -+

$PLIC$CIÓN PRCTIC$REGISTRO CONT$LE DEL LIRO DI$RIO H 5$HOR

I5PORT$NCI$

#ara la correcta aplicación del #lan !ontable )ubernamental en las entidades del

)obierno, es necesario observar las Bormas 5nternacionales de !ontabilidad ;ector #>blico ?B5!;# y de la Bormas 5nternacionales de 5nformación 7inanciera ?B557, as"

como las normas impuestas por el derecho, la $urisprudencia, usos y costumbres

administrativas K contables.

E5PLEO DE L$S CUENT$S

A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico@financieras y

presupuestarias de los entes del )obierno, y la elaboración de los estados financieros ypresupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del

#lan !ontable )ubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro d"gitos.

REGISTRO CONT$LE

• a contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda nacional ?nuevos

soles y seg>n el principio de la D#artida :obleE.

• 9odas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares, deberán ser

efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y

refrendado por los responsables.

• as transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas

contablemente en los libros :iario, 'ayor e 5nventario y 8alanceC as" como en loslibros auxiliares normados en el ;istema !ontable )ubernamental y otros registrosque la entidad considere necesarios, para el me$or control de las operaciones y

obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades.

• os libros y registros contables pueden ser llevados por mediosC manual,

mecanizado y procesamiento electrónico de datos, siempre que la informacióncontenga todos los datos y referencias que se encuentran procesando mediante el

;istema ;5A7.

• os libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las

operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos

legales vigentes.

&ECQ$ DE CIERRE DE LOS EFERCICIOS CONT$LES

(l e$ercicio contable termina el 2- de :iciembre de cada año, salvo que la entidadobtenga autorización para el cierre en fecha distinta.

>A


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C$SO PRCTICO5INISTERIO DE L$ PRODUCCIÓN

-. ;e registra el #resupuesto de 5ngresos y )astos aprobados

#6(;&(;9= :( 5B)6(;=; 04,+++.++

6ecursos :irectamente 6ecaudados 04,+++.++

#6(;&(;9= :( )A;9=; 2+,+++.++

6ecursos =rdinarios 2-4,+++.++

6ecursos :irectamente 6ecaudados 04,+++.++

0. ;e inicia el e$ercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio

!a$a y 8ancos -0,+++.++

!uentas por cobrar 4,4++.++

;uministros 0+,3++.++

)astos pagados por anticipado 4,1/+.++

5nmueble 'aquinaria y (quipo 4/,4++.++

:epreciación Acumulada 20,0/+.++

!uentas por pagar 1,/++.++

Gacienda Bacional +,+++.++

Gacienda Bacional Adicional -+,+++.++

6esultados Acumulados 0,4++.++

2. ;e registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración por ;*.

,+++.++, se efect>a el depósito en cta.cte como 6ecursos :irectamente 6ecaudados.

. ;e aprueba la orden de compra BF +44 para la compra de Rtiles de escritorio por ;*.

4,2+.++.

4. ;e aprueba la orden de servicios BF +-00 para el pago de teléfonos por ;* 4,0-0.++.

1. ;e registra la #lanilla de sueldos del personal por ;*. 4+,+++.++ considerando las cargas

sociales y los descuentos de ley.

/. ;e cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones y cargas

sociales.

3. ;e registra la atención de la orden de compra BF +44 y se ingresan los >tiles de

escritorio a los almacenes.

>:


58/85


. ;e registra la atención de las ordenes de servicios BF +-00.

-+. ;e dan salida de los almacenes seg>n ordenes de pedidos suministros por ;*. 0,4++.++.

--. ;e gira un cheque para la cancelación de la orden de compra BF +44.

-0. ;e gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios BW +-00 por ;*.

2,++.++.

-2. ;e aprueba la orden de compra BF +43 para la compra de una computadora por ;*.

4,++.++.

-. Bos atienden la orden de compra BF +43 recibiendo la computadora en los almacenes.

-4. ;e registra una depreciación del activo fi$o por ;*. 43+.++.

-1. ;e registra una disminución del presupuesto de gastos del e$ercicio por ;*. -+,+++.++.

-/. ;e registra una disminución del presupuesto de ingresos del e$ercicio por ;*. -+,+++.++.

-3. ;e registra en el 8alance !onstructivo la transferencia de la Gacienda Bacional

Adicionalala Gacienda Bacional, al final del e$ercicio.

-. ;e realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria.

>7


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>


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A,


61/85


A-


62/85


A+


63/85


A8


64/85


A;


65/85


A>


66/85


AA


67/85


A:


68/85


A7


69/85


UNID$D I/


$L$NCE DE CO5PRO$CIÓN

$L$NCE CONSTRUCTI/O

P R

E

S

E

N

T

$

C

I Ó N

D

E

L

O

S

T

$

R

I O

S

D

E

L

A


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UNID$D I/

PRESENT$CIÓN DE LOS

EST$DOS &IN$NCIEROS H PRESUPUEST$RIOS

DEL SECTOR PJLICO

os (stados 7inancieros se refiere a la información que ofrecen las cuentas del ibro'ayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, para informar lasituación financiera en una entidad a fecha determinada y el resultado de las transacciones dela entidad durante un per"odo.

as ho$as de traba$o constituye el alane de Comprobai%n y el alaneConstruti)o y los Estados &inanieros, alane General Estado de Gesti%n, Estado deCambios en el Patrimonio Neto y el Estado de &lu1o de E3eti)o , con explicaciones dehechos a través de notas a los (stados 7inancieros.

(n cuanto a la importancia de los (stados #resupuestarios y siendo el presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de información que permite realizar losanálisis y evaluaciones de ingresos y gastos para la toma de decisiones.

• SE5$N$-8 alane de Comprobai%n

alane Construti)o• :istribución de ;aldos• Asientos de 6egularización #atrimonial• Asientos de determinación de 6esultados• !ierre de !uentas

• SE5$N$-; alane GeneralEstado de Gesti%n

SE5$N$-> Estado de Cambios en el Patrimonio NetoEstado de &lu1o de E3eti)o.Estados Presupuestarios

SE5$N$-A EBposii%n de $lumnos

• SE5$N$-: EBamen &inal

SE5$N$ N9 -8

$L$NCE DE CO5PRO$CIÓN = &OR5$ DE PRESENT$CIÓN

$L$NCE CONSTRUCTI/O = DISTRIUCIÓN DE S$LDOS

EST$DOS PRESUPUEST$RIOS

EST$DO DE C$5IOS EN EL P$TRI5ONIONETO

EST$DO DE &LUFO DE E&ECTI/O

$L$NCE GENER$LEST$DO DE GESTIÓN PRESENT$CIÓN $

/$LORES CONST$NTES

:,


71/85


-. CONCEPTO

El alane de Comprobai%n es una ho$a de traba$o que sirve para comprobar los

saldos DEUDORES y $CREEDORES a tiempo determinado de una entidad p>blica.

El alane Construti)o es una ho$a de traba$o que sirve para realizar la

:istribución de ;aldos del Activo, #asivo y #atrimonio para elaborar el alane General

y los 5ngresos y )astos para elaborar el Estado de Gesti%n.

$L$NCE CONSTRUCTI/O

OFETI/O

• !onocer el diseño del 8alance de !omprobación y del 8alance !onstructivo como

herramienta base para elaborar los (stados 7inancieros.

:-


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:+


73/85


:8


74/85


SE5$N$ N9-;

$L$NCE GENER$L H EST$DO DE GESTIÓN

PRESENT$CIÓN $ /$LORES CONST$NTES

CONCEPTO

• os (stados 7inancieros se presentarán en nuevos soles, teniendo en

consideración que los importes registrados en el e$ercicio anterior deberá aplicarse

en los (stados 7inancieros comparativos seg>n se indica en el !ap"tulo 555 Bormas

)enerales de la 6esolución BF0 del !onse$o Bormativo de !ontabilidad

OFETI/O

• ;irve para la toma de decisiones de la )estión #>blica respecto a las metas

proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del

(stado. Asimismo se presenta los modelos de los (stados 7inancieros utilizados en

el ;ector #>blico.

:;


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:>


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77/85


::


78/85


SE5$N$ N9 ->

EST$DO DE C$5IOS EN EL P$TRI5ONIO NETO

EST$DO DE &LUFO DE E&ECTI/OEST$DOS PRESUPUEST$RIOS

CONCEPTO

• =btener información >til para los usuarios de los (stados 7inancieros sobre los

cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el (stado de !ambios en

el #atrimonio Beto y el (stado de 7lu$o de (fectivo, en el cual se detalle el origen y

aplicación del efectivo o su equivalencia provenientes de las actividades de

operación, inversión y financiamiento del e$ercicio.

OFETI/O

• (s importante para la toma de decisiones de la gestión p>blica respecto a las metas

proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del

(stado, se ad$untó los modelos del (stado de !ambio del #atrimonio Beto y del

(stado de 7lu$o de (fectivo

EST$DOS PRESUPUEST$RIOS

CONCEPTO

(s la estimación de ingresos y gastos que proyecta el (stado para un ($ercicio 7iscal

comprendido en un per"odo comprendido del -F de (nero al 2- de :iciembre de cada año, es

un presupuesto a corto plazo.

os 5B)6(;=; se denominan 7uentes de 7inanciamiento.

os ()6(;=; están divididos en A )astos !orrientes, 8 )astos de !apital, !

;ervicio de la :euda.

a e$ecución del presupuesto da como resultado la !uenta )eneral de la 6ep>blica.

:7


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:


80/85


7,


81/85


7-


82/85


7+


83/85


#6=)6A'A!5QB :( #6(;&(;9= :( )A;9=;

(L(6!5!5= 0+...

?(B B&(


84/85


as 7uentes de 7inanciamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentespara el periodo.

7;


85/85

Documents

Mnual de Contabilidad Gubernamental.docx