TEMA NR.14.MODALITATEA DE CALCUL A ACCIZELOR IN CAZUL PRODUSELOR ENERGETICE Realizat de: Scripniciuc Andreea-Beatrice Szabo Szilvia

Timioara

2015CUPRINS

1.Modalitatea de calcul a accizelor in cazul produselor energetice33.List bibliografic11

Modalitatea de calcul a accizelor n cazul

produselor energetice

Accizele reprezint taxe speciale de consum care se datoreaz bugetului de stat pentru produse provenite att din import, ct i din producia intern.

Enumerarea prezentat de Codul Fiscal are n vedere urmtoarele categorii: bere, vinuri, buturi fermentate (altele dect bere i vin), produsele intermediare, alcool etilic, tutun prelucrat, produse energetice i energie electric.

Accizarea produselor se realizeaz de regul la bunurile considerate de lux i la bunurile care sunt realizate din resurse naturale care au un caracter limitat.

Exigibilitatea accizelor se realizeaz n urmtoarele situaii: n momentul eliberrii acestor produse ctre consum, n momentul n care se constat pierderi i n momentul n care se constat minusuri la cantitile produselor accizabile din diverse motive.

Codul Fiscal enumer situaiile n care un agent economic trebuie s considere toate aceste situaii: eliberare spre consum, pierderi, minusuri gestionare, import, dar i situaiile n care nu se consider aceste activiti.

Anexa nr.1 care face parte integrat din Seciunea 3.Nivelul accizelor prezint nivelul accizelor armonizate care se aplic ncepnd cu 1 ianuarie 2015, cu excepia nivelului accizelor pentru igarete care se aplic de la data de 1 aprilie 2015.

In categoria produselor energetice se includ: benzina cu plumb, benzina fr plumb, motorina, petrolul lampant, gaz petrolier lichefiat, gaz natural, pcura, carbine, cocs i electricitate.

Sumele datorate reprezentnd accize se calculeaz n lei, pe baza cursului de schimb stabilit n conformitate cu prevederileart.218 din Codul fiscal, dup cum urmeaz:

g) pentru produse energetice:

A = Q x K x R,

unde:

A = cuantumul accizei

Q = cantitatea exprimat n tone, 1.000 litri sau gigajouli

K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 10 - 17 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal

R = cursul de schimb leu/euro

Pentru gazul natural, determinarea coninutului de energie furnizat se face n conformitate cu Regulamentul de msurare a cantitilor de gaze naturale tranzacionate angro, aprobat prin decizia preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n Domeniul Energiei.

h) pentru electricitate:

A = Q x K x R,

unde:

A = cuantumul accizei

Q = cantitatea de energie electric activ exprimat n MWh

K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 18 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal

R = cursul de schimb leu/euro

Studiul de caz :

S.C. MAX OIL S.R.L. import n martie 2015 o cantitate de 40 tone benzin cu plumb, 50 tone benzin fr plumb i 80 tone motorin. S se determine care este acciza care trebuie pltit la bugetul statului.

Rezolvare :

Conform anexei nr. 1, acciza specific la 1 ton este 3.022,43 lei pentru benzina cu plumb, 2.643,39 lei pentru benzina fr plumb i 2.245,11 lei pentru motorin.

Acciza = Q x K

Acciza benzin cu plumb = 40 tone x 3.022,43 lei = 120.897,20 lei

Acciza benzin fr plumb = 50 tone x 2.643,39 lei = 132.169,50 lei

Acciza motorin = 80 tone x 2.245,11 lei = 179.608,80 lei

Total accize = 432.675,50 lei

1. ANEXA 1la titlul VII din Codul fiscal

Nr.crt.Denumirea produsului sau a grupei de produseU.M.Acciza

(lei/U.M.)

0123

Alcool i buturi alcoolice

1Bere, din care:hl/1 grad Plato*1)3,90

1.1. Bere produs de productorii independeni a cror producie anual nu depete 200 mii hl2,24

2Vinurihl de produs

2.1. Vinuri linitite0,00

2.2. Vinuri spumoase161,33

3Buturi fermentate, altele dect bere i vinurihl de produs0,00

3.1. linitite, din care:47,38

3.1.1. cidru de mere i de pere cu codurile NC 2206 00 51 i NC 2206 00 810,00

3.1.2. hidromel cu codurile NC 2206 00 59 i NC 2206 00 89 obinut prin fermentarea unei soluii de miere n ap0,00

3.2. spumoase213,21

4Produse intermediarehl de produs781,77

5Alcool etilic, din care:hl de alcool4.738,01

5.1. Alcool etilic produs de micile distilerii2.250,56

Tutun prelucrat

6igarete1.000 igarete412,02

7igri i igri de foi1.000 buci303,23

8Tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igaretekg383,78

9Alte tutunuri de fumatkg383,78

Produse energetice

10Benzin cu plumbton3.022,43

1.000 litri2.327,27

11Benzin fr plumbton2.643,39

1.000 litri2.035,40

12Motorinton2.245,11

1.000 litri1.897,08

13Pcur1.000 kg

13.1. utilizat n scop comercial71,07

13.2. utilizat n scop necomercial71,07

14Gaz petrolier lichefiat1.000 kg

14.1. utilizat drept combustibil pentru motor607,70

14.2. utilizat drept combustibil pentru nclzire537,76

14.3. utilizat n consum casnic*3)0,00

15Gaz naturalGJ

15.1. utilizat drept combustibil pentru motor12,32

15.2. utilizat drept combustibil pentru nclzire

15.2.1. n scop comercial0,81

15.2.2. n scop necomercial1,52

16Petrol lampant (kerosen)*4)

16.1. utilizat drept combustibil pentru motorton2.640,92

1.000 litri2.112,73

16.2. utilizat drept combustibil pentru nclzireton2.226,35

1.000 litri1.781,07

17Crbune i cocsGJ

17.1. utilizat n scopuri comerciale0,71

17.2. utilizat n scopuri necomerciale1,42

18ElectricitateMwh

18.1. Electricitate utilizat n scop comercial2,37

18.2. Electricitate utilizat n scop necomercial4,74

*1) Gradul Plato reprezint cantitatea de zaharuri exprimat n grame, coninut n 100 g de soluie msurat la origine la temperatura de 20/4 C.

*2) Hl de alcool pur reprezint 100 litri alcool etilic rafinat, cu concentraia de 100% alcool n volum, la temperatura de 20 C, coninut ntr-o cantitate dat de produs alcoolic.

*3) Prin gaze petroliere lichefiate utilizate n consum casnic se nelege gazele petroliere lichefiate, distribuite n butelii tip aragaz. Buteliile tip aragaz sunt acele butelii cu o capacitate de pn la maximum 12,5 kg.

*4) Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu se accizeaz.

Produse energeticeArt. 366. - (1) n nelesul prezentului capitol, produsele energetice sunt:

a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor;

b) produsele cu codurile NC 2701, 2702 i de la 2704 la 2715;

c) produsele cu codurile NC 2901 i 2902;

d) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor;

e) produsele cu codul NC 3403;

f) produsele cu codul NC 3811;

g) produsele cu codul NC 3817;

h) produsele cu codul NC 3824 90 99, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor.

(2) Intr sub incidena prevederilor seciunilor a 9 - a i a 15 - a doar urmtoarele produse energetice:

a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor;

b) produsele cu codurile NC 2707 10, 2707 20, 2707 30 i 2707 50;

c) produsele cu codurile NC de la 2710 11 la 2710 19 69. Pentru produsele cu codurile NC 2710 11 21, 2710 11 25 i 2710 19 29, prevederile seciunii a 15-a se aplic numai circulaiei comerciale n vrac;

d) produsele cu codurile NC 2711, cu excepia 2711 11, 2711 21 i 2711 29;

e) produsele cu codul NC 2901 10;

f) produsele cu codurile NC 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 i 2902 44;

g) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor;

h) produsele cu codul NC 3824 90 99, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau pentru motor;

i) produsele cu codurile NC 3811 11 10, 3811 11 90, 3811 19 00 i 3811 90 00.

(3) Produsele energetice pentru care se datoreaz accize sunt:

a) benzina cu plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 51 i 2710 11 59;

b) benzina fr plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 41, 2710 11 45 i 2710 11 49;

c) motorina cu codurile NC de la 2710 19 41 pn la 2710 19 49;

d) kerosenul cu codurile NC 2710 19 21 i 2710 19 25;

e) gazul petrolier lichefiat cu codurile NC de la 2711 12 11 pn la 2711 19 00;

f) gazul natural cu codurile NC 2711 11 00 i 2711 21 00;

g) pcura cu codurile NC de la 2710 19 61 pn la 2710 19 69;

h) crbunele i cocsul cu codurile NC 2701, 2702 i 2704.

(4) De asemenea, se datoreaz accize pentru produsele energetice, altele dect cele prevzute la alin. (3), care sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor. Nivelul accizei se stabilete n funcie de destinaie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru nclzire sau combustibilului pentru motor echivalent.

(5) Produsele energetice prevzute la alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora, dac sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil pentru motor, cu excepia celor utilizate drept combustibil pentru navigaie, sunt supuse unei accize la nivelul motorinei.(6) Pe lng produsele energetice prevzute la alin. (1), orice produs destinat a fi utilizat, pus n vnzare ori utilizat drept combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a crete volumul final al combustibilului pentru motor este accizat la nivelul combustibilului pentru motor echivalent.

(7) Pe lng produsele energetice prevzute la alin. (1), orice alt hidrocarbur, cu excepia turbei, destinat a fi utilizat, pus n vnzare sau utilizat pentru nclzire este accizat cu acciza aplicabil produsului energetic echivalent. (8) Consumul de produse energetice n incinta unui loc de producie de produse energetice nu este considerat a fi un fapt generator de accize n cazul n care consumul const n produse energetice produse n incinta acelui loc de producie. Cnd acest consum se efectueaz n alte scopuri dect cel de producie i, n special, pentru propulsia vehiculelor, se consider fapt generator de accize.

Gaz natural

Art. 367. - (1) n scopul aplicrii art. 349 i 350, gazul natural este supus accizelor i accizele devin exigibile la momentul furnizrii de ctre distribuitorii sau redistribuitorii autorizai potrivit legii direct ctre consumatorii finali din Romnia.

(2) Operatorii economici autorizai n domeniul gazului natural au obligaia de a se nregistra la autoritatea competent, n condiiile prevzute n norme.

(3) Atunci cnd gazul natural este furnizat n Romnia de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat membru, care nu este nregistrat n Romnia, acciza devine exigibil la furnizarea ctre consumatorul final i este pltit de o societate desemnat de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie s fie nregistrat la autoritatea competent din Romnia.

Crbune, cocs i lignitArt. 368. - n scopul aplicrii art. 349 i 350, crbunele, cocsul i lignitul sunt supuse accizelor i accizele devin exigibile la momentul livrrii acestora n Romnia de ctre operatorii economici productori sau de ctre operatorii economici care efectueaz achiziii intracomunitare ori care import astfel de produse. Aceti operatori economici au obligaia s se nregistreze la autoritatea competent, n condiiile prevzute n norme.

Energie electricArt. 369. - (1) n nelesul prezentului capitol, energia electric este produsul cu codul NC 2716.

(2) n scopul aplicrii art. 349 i 350, energia electric este supus accizelor i accizele devin exigibile la momentul furnizrii energiei electrice ctre consumatorii finali din Romnia.

(3) O entitate care produce energie electric pentru uz propriu este considerat distribuitor.

(4) Prin excepie de la prevederile art. 350, nu se consider ca fiind fapt generator de accize consumul de energie electric utilizat pentru meninerea capacitii de a produce, de a transporta i de a distribui energie electric, n limitele stabilite de autoritatea de reglementare n domeniu. (5) Operatorii economici autorizai n domeniul energiei electrice au obligaia de a se nregistra la autoritatea competent, n condiiile prevzute n norme.

(6) Atunci cnd energia electric este furnizat n Romnia de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat membru, care nu este nregistrat n Romnia, acciza devine exigibil la furnizarea ctre consumatorul final i este pltit de o societate desemnat de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie s fie nregistrat la autoritatea competent din Romnia.Lista bibiografic:

http://www.mfinante.ro/

http://codfiscal.net/

Legea 571/2003 CODUL FISCAL CU NORMELE METODOLOGICE DE APLICARE2