MODELLO 770/2007MODELLO 770/2007SEMPLIFICATOSEMPLIFICATOAssimpredilAssimpredil ANCE 18 settembre 2007ANCE 18 settembre 2007

U.O. U.O. ContrattualisticaContrattualistica e Fiscalite Fiscalitàà -- Dr.ssaDr.ssa Raffaella Scurati Raffaella Scurati

DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI D’IMPOSTA

modello 770 semplificato modello 770 ordinario

- dati fiscali relativi alle ritenute operate nell’anno 2006 nonché dati contributivi ed assicurativi relativi ai soggetti cui sono stati corrisposti redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati, indennità di fine rapporto, redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi- compensazioni effettuate

dati relativi alle ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale erogati nel 2006 od

operazioni di natura finanziaria effettuate nello stesso periodo, nonché dati

riassuntivi delle indennità di esproprio e dei versamenti effettuati, delle

compensazioni operate e dei crediti d’imposta utilizzati

TERMINI PRESENTAZIONE DICHIARAZIONI

modello 770/2007 semplificato 1° ottobre 2007

posticipato in quanto il 30 settembre coincide con un giorno festivo

modello 770/2007 ordinario 31 ottobre 2007

trasmissione autonoma

ATTENZIONE

dal 2008 data presentazione

31 marzo

MODALITAMODALITA’’ DI PRESENTAZIONE DEL MODELLO 770/2007 DI PRESENTAZIONE DEL MODELLO 770/2007 SEMPLIFICATOSEMPLIFICATO

direttamente mediante intermediario abilitato

internet entratel

qualora la dichiarazione

è presentata per un numero di soggetti non superiore a venti

qualora la dichiarazione è presentata per

un numero di soggetti superiore a venti

esclusivamente in via telematica

CONTRIBUENTE OBBLIGATO ALLA CONTRIBUENTE OBBLIGATO ALLA PRESENTAZIONEPRESENTAZIONE DEI MODELLI 770 DEI MODELLI 770 SEMPLIFICATO E ORDINARIOSEMPLIFICATO E ORDINARIO

in presenza di compensazioni interne

invio modello 770 semplificato senza i prospetti ST e SX

invio modello 770 ordinario con prospetti ST e SX

in assenza di compensazioni interne

invio modello 770 semplificato (unitario o suddiviso in due parti) con i relativi prospetti ST e SX

invio modello 770 ordinario con i relativi prospetti ST e

SX

entro il 1° ottobre 2007 entro il 31 ottobre 2007

entro il 1° ottobre 2007 entro il 31 ottobre 2007

CONTRIBUENTE OBBLIGATO ALLA PRESENTAZIONE DEL SOLO MODELLO 770 CONTRIBUENTE OBBLIGATO ALLA PRESENTAZIONE DEL SOLO MODELLO 770 SEMPLIFICATOSEMPLIFICATO

entro il 1entro il 1°° ottobre 2007 con ottobre 2007 con i relativi prospetti ST e SXi relativi prospetti ST e SX

debbano essere trasmesse:- sia comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati;- sia comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi

non siano state operate compensazioni cosiddette “interne” tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli inerenti i redditi di capitale

Ai fini dello sdoppiamento è necessario che

le comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati e i relativi prospetti ST e SX

le comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi

e i relativi prospetti ST e SX

èè possibile suddividere il modello in due parti inviando separatapossibile suddividere il modello in due parti inviando separatamentemente

COMPOSIZIONE DEL MODELLOCOMPOSIZIONE DEL MODELLO

Frontespizio

Comunicazioni dati certificazioni lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale

- dati anagrafici relativi al dipendente (parte A);- dati fiscali (parte B);- dati previdenziali, assistenziali e assicurativi (parte C);- dati relativi all’assistenza fiscale prestata nel 2006 (parte D)

Comunicazioni dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi

Prospetto ST

Prospetto SX

FRONTESPIZIO

correttiva nei terminicorrettiva nei termini integrativaintegrativa

entro il 1° ottobre 2007 per correggere errori riguardanti

una dichiarazione giàpresentata

dopo il 1° ottobre 2007 (quindi successivamente alla scadenza dei termini di presentazione), comunque entro:

- il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo (31.03.2008), nelle ipotesi di ravvedimento operoso, salvo il caso in cui siano già iniziati accessi, ispezioni, verifiche;

- il 31/12 del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione originaria (31.12.2011), per correggere errori ed omissioni cui consegua un maggior debito d’imposta (fatta salva applicazione di sanzioni);

- il termine previsto di presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo (31.03.2008), per la correzione di errori od omissioni che abbiano determinato un maggior debito d’imposta o un minor credito (errori a favore del contribuente)

utilizzare medesima progressione numerica in caso di trasmissione di ulteriori comunicazioni

Le dichiarazioni integrative o correttive dei termini possono essere presentate mediante invio

sole comunicazioni oggetto di integrazione o rettifica

complete di ogni loro parte indicando gli stessi numeri

progressivi delle comunicazioni originarie

di tutte le comunicazioni (anche quelle presentate

già corrette)

delle singole comunicazioni che si intendono integrare o

rettificare

frontespizio, previa barratura della relativa

casella

pipiùù

DATI RELATIVI AL SOSTITUTO D’IMPOSTA

-- generalitgeneralitàà del dichiarantedel dichiarante-- codice attivitcodice attivitàà-- indirizzo posta elettronica indirizzo posta elettronica

per lo scambio di comunicazioni tra Agenzia delle entrate e contribuente

ATECOFIN ATECOFIN 20042004

Con riferimento al momento di presentazione della dichiarazione, indicare:

- sede legale: Comune, Provincia, codice Comune, frazione, via e numero civico, codice di avviamento postale

- domicilio fiscale: qualora sia diverso dalla sede legalein mancanza della

sede legale indicare la sede amministrativa

Tabella SA Tabella SB Tabella SC

compilazione facoltativa

REDAZIONE DELLA DICHIARAZIONE

Ci sono quattro modalità tra loro alternative

è riservata ai sostituti di imposta che intendono procedere alla trasmissione integrale del modello 770/2007 semplificato

sostituti che sono tenuti a presentare esclusivamenteesclusivamente il modello 770 semplificato. Indicare: - numero delle comunicazioni di cui è composta la dichiarazione;- barrare le caselle ST e SX qualora siano state operate ritenute e effettuate compensazioni

sostituti tenuti alla presentazione anche del modello 770 ordinario che non hanno effettuato compensazioni interne tra versamenti attinenti al 770 semplificato e quelli relativi al 770 ordinario. Indicare:- numero delle comunicazioni;- barrare le caselle ST e SX in presenza di ritenute e compensazioni e la casella “presenza di modello 770 ordinario”

11°° MODALITAMODALITA’’

sostituti d’imposta che procedono alla trasmissione del 770 semplificato con successivo inoltro dei prospetti ST e SX nell’ambito del modello 770 ordinario

quando il sostituto d’imposta ha effettuato compensazioni interne tra versamenti attinenti al modello 770 semplificato e quelli relativi al modello 770 ordinario

obbligo

22°° MODALITAMODALITA’’

sostituti d’imposta che intendono separare il modello 770 semplificato ed inviare con il frontespizio, le sole comunicazioni di lavoro dipendente e assimilati ed i relativi prospetti ST e SX

È possibile quando:

- indicare il codice fiscale del soggetto che presenta la restante parte della dichiarazione;- indicare il numero delle comunicazioni trasmesse;- barrare le caselle ST e SX qualora siano stati effettuati versamenti ed eseguite compensazioni;- barrare la casella “presenza di modello 770 ordinario 2007” nel caso di successivo invio del modello 770 ordinario

33°° MODALITAMODALITA’’

devono essere trasmesse sia comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilato, sia comunicazioni di

lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi

non sono state effettuate compensazioni interne tra i versamenti attinenti i redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale

44°° MODALITAMODALITA’’sostituti d’imposta che intendono separare il modello 770 ed inviare, con il frontespizio, le sole comunicazioni relative a certificazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi e relativi prospetti ST e SX

È possibile quando:

devono essere trasmesse comunicazioni dati lavoro dipendente

ed assimilati e comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi

diversi;

non sono state effettuate compensazioni interne tra i versamenti attinenti ai redditi di

lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli

riguardanti i redditi di capitale

- indicare il codice fiscale del soggetto che presenta la restante parte della dichiarazione;- indicare il numero delle comunicazioni trasmesse;- barrare le caselle ST e SX qualora siano stati effettuati versamenti ed eseguite compensazioni;- barrare la casella “presenza di modello 770 ordinario 2007” nel caso di successivo invio del modello 770 ordinario

qualora l’invio delle sezioni III e IV venga effettuato separatamente dallo stesso sostituto d’imposta, quest’ultimo dovrà annotare il proprio codice fiscale in entrambi gli invii

FIRMA DELLA DICHIARAZIONE

dichiarante o chi ne ha la rappresentanza legale,

negoziale o di fattosoggetto che effettua il

controllo contabile

1 – revisore contabile2 – presidente società di revisione3 – presidente collegio sindacale

indicare relativo codice fiscale

e

OPERAZIONI STRAORDINARIE

con estinzione del soggetto

senza estinzione del soggetto

con prosecuzione dell’attività da parte

di altro soggetto

scissione parzialetrasformazione

cessione ramo d’azienda

senza prosecuzione dell’attività da parte di

altro soggetto

liquidazionefallimentoliquidazione coatta

amministrativa

fusione anche per incorporazione

scissione totalescioglimento di una

società personale e inizio di attività con ditta individuale di uno solo dei soci

OPERAZIONI STRAORDINARIE CON ESTINZIONEOPERAZIONI STRAORDINARIE CON ESTINZIONEE SENZA PROSECUZIONE ATTIVITAE SENZA PROSECUZIONE ATTIVITA’’ DA PARTE ALTRO SOGGETTODA PARTE ALTRO SOGGETTOLa dichiarazione è presentata dal liquidatore, curatore fallimentare o commissario

liquidatore in nome e per conto del soggetto estintoFrontespizioRiquadro “dati relativi al sostituto”: indicare i dati relativi al soggetto estintoSottoscrizione dichiarazione da parte del liquidatore, curatore fallimentare o commissario liquidatore che deve indicare i propri dati nel riquadro “dati relativi al rappresentante firmatario della dichiarazione”

Comunicazione dati lavoro dipendente ed assimilatiTrasmissione di un’unica comunicazione per ciascun dipendente.Nei punti 45 e 46 indicare i redditi erogati dal curatore fallimentare o dal commissario liquidatore

Comunicazione dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversiIl curatore fallimentare o il commissario liquidatore deve evidenziare distintamente nei punti 37 e 38 le quote di compensi imponibili erogate dal soggetto estinto prima dell’apertura della procedura concorsuale e quelle erogate dal curatore fallimentare o dal commissario liquidatore

OPERAZIONI STRAORDINARIE CON ESTINZIONE DEL SOGGETTOOPERAZIONI STRAORDINARIE CON ESTINZIONE DEL SOGGETTOE CON PROSECUZIONE ATTIVITAE CON PROSECUZIONE ATTIVITA’’ DA PARTE ALTRO SOGGETTODA PARTE ALTRO SOGGETTO

chi succede nei rapporti è tenuto a presentare la dichiarazione dei sostituti d’imposta che deve essere comprensiva anche dei dati relativi al periodo dell’anno in cui il soggetto estinto ha operato

SOGGETTO SOGGETTO ESTINTOESTINTO

non è tenuto alla presentazione della dichiarazione

NUOVO NUOVO SOGGETTOSOGGETTO

operazioni di conguaglio effettuate dal soggetto estintounica comunicazione per ciascun percipiente indicando nel campo “codice fiscale del sostituto d’imposta” il codice fiscale del soggetto estinto e nel campo “codice fiscale”, il codice del nuovo soggetto

operazioni di conguaglio effettuate dal nuovo soggetto- unica comunicazione per ciascun percipiente contenente i risultati delle operazioni;- indicare esclusivamente il codice fiscale del nuovo soggetto nello spazio contraddistinto dalla dicitura “codice fiscale”;-nei campi da 45 a 56 indicare l’importo complessivo dei redditi corrisposti dal soggetto estinto e conguagliati dal nuovo sostituto d’imposta

Nei casi in cui:

il soggetto estinto, pur avendo effettuato operazioni di conguaglio, non può presentare il modello 770/2007 a causa dell’avvenuta operazione societaria che ha determinato l’estinzione;

il dipendente ha cessato il rapporto di lavoro in data anteriore l’operazione societaria straordinaria

- un quadro ST relativo al suo operato;- un quadro ST in cui sono riepilogate le informazioni relative ai versamenti effettuati dal soggetto estinto indicando il proprio codice fiscale nello spazio “codice fiscale” ed il codice fiscale del soggetto estinto nello spazio “codice fiscale del sostituto d’imposta”- il prospetto SX è unico e deve riepilogare le eventuali compensazioni fatte dal soggetto estinto e dal nuovo soggetto

il soggetto subentrante deve redigere:il soggetto subentrante deve redigere:

OPERAZIONI SOCIETARIE CHE NON DETERMINANO LOPERAZIONI SOCIETARIE CHE NON DETERMINANO L’’ESTINZIONE DEL ESTINZIONE DEL SOGGETTOSOGGETTO

(trasformazione, scissione parziale, cessione di azienda o ramo d’azienda, affitto di azienda)

SOGGETTO SOGGETTO CEDENTECEDENTE

indicazione delle informazioni relative al suo periodo di gestione. Nel campo 48 delle comunicazioni dei dipendenti trasferiti al nuovo soggetto con passaggio di TFR indicare il codice 8

SOGGETTO SOGGETTO SUBENTRANTESUBENTRANTE

è tenuto ad effettuare l’operazione di conguaglio di fine anno in capo ai dipendenti che sono stati trasferiti ed al rilascio del CUD, indicando nei campi da 45 a 56 le somme corrisposte dal precedente sostituto

ciascun soggetto deve redigere il proprio modello 770/2007 per la parte di propria competenza

SANZIONISANZIONIOMESSA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE

dichiarazione presentata con

ritardo superiore a 90

giorni

dichiarazione redatta su stampati non

conformi a modelli approvati dall’Agenzia(dichiarazione nulla)

dichiarazione non sottoscritta o

sottoscritta da soggetto sfornito di

rappresentanza

RITENUTE INTERAMENTE

VERSATEsanzione da € 258 a € 2.065

RITENUTE NON VERSATE

sanzione dal 120% al 240% (minimo € 258)

30% ritenute non versate+ interessi legali

mancata presentazione

pipiùù

DICHIARAZIONE TARDIVA

entro 90 giorni

ritenute versate ritenute non versate

sanzione da € 258 a €

2.065

sanzione da € 258 a €

2.065

sanzione ritenute non versate:

30% + interessi

pipiùù