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Monografía de Aplicación Práctica
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CENTRO ULADECH CATÓLICA – FILIAL AYACUCHO
ASIGNATURA:
DOCENTE:
Nombre de los estudiantes:
Semestre y ciclo académico:
Ayacucho – Perú
2014
DEDICATORIA
Este trabajo está dedicado a todos los
docentes quienes nos guían e impulsan
a salir adelante con las metas trazadas
y a nuestros padres por el apoyo moral
que cada día nos brindan, y a la vez
agradecer a todos los que hicieron
posibles la realización del trabajo, y el
aporte brindado.
INTRODUCCIÓN
En la actualidad, la contabilidad nos facilita la forma de como registrar las
operaciones comerciales que realiza una determinada empresa ya sea en los
libros auxiliares como también en el proceso de su contabilización.
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), quien es
el encargado de diseñar los nuevos libros y registros vinculados a asuntos
tributarios mediante Resolución de Superintendencia N° 234 – 2006/SUNAT,
de los cuales haremos uso de alguno de ellos como son: los registros de
compra y venta, registros de proveedores, de clientes y de las letras por cobrar
y pagar, el libro diario y el libro mayor.
EL REGISTRO DE COMPRAS
DEFINICION:
Es el registro auxiliar de foliación doble que se realiza para anotar las operaciones que
realiza una empresa por el concepto de adquisición de bienes y/o servicios de los
proveedores, lo cual puede ser al contado o al crédito y deben ser sustentados con
los documentos y comprobantes de pago correspondiente.
FINALIDAD:
La finalidad de este registro auxiliar es que permite llevar un control de las
adquisiciones realizadas de bienes y/o servicios en forma mensual, así como
también llevar un control del Impuesto General a las Ventas (I.G.V.) Que en este
caso constituyen el crédito fiscal a favor de la empresa.
DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN:
Cuando se realiza adquisiciones o compras de bienes y/o servicios, se utilizan entre
otros, los siguientes documentos.
Pedidos internos
Cotizaciones o proformas
Ordenes de compras
Vale de entrada a almacén
Vale de salida de almacén
Comprobantes de pago
- Factura
- Liquidación de compra
- Nota de crédito
- Nota de abono
REGISTRO DE PROVEEDORES
CONCEPTO:
Es el registro complementario al de compras, donde se anotan todas las operaciones
de adquisición de bienes y servicios a los proveedores, cuyas características es que
ha sido al crédito a determinado plazo.
IMPORTANCIA:
Este registro es muy importante porque permite llevar el control de las obligaciones
pendientes con los proveedores , es decir , de las compras de bienes y/o servicios
que no han sido pagados al contado al momento de realizarse la transacción
económica, o en su defecto, solamente ha habido alguna amortización en efectivo o
con cheque , quedando pendiente un saldo.
RAYADO:
El rayado que puede tener este registro es el siguiente.
Datos del proveedor
Día en que realizo la operación
Nº de comprobante de pago (factura).
- Columna del debe donde se anotan los importes de los pagos de las
obligaciones
- Columna del haber, donde se anotan los importes de las obligaciones que
están pendientes de pago
REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR
CONCEPTO:
Es el registro auxiliar complementario al Registro de Compras ,que se utiliza para
anotar las letras de cambio que la empresa ha aceptado de los proveedores como
consecuencia de haber canjeado una factura o facturas de compras y/o
adquisiciones realizadas de bienes al crédito y cuyo plazo de pago generalmente son
más de 30 días, a una fecha a una sola fecha o escalonadas.
FINALIDAD:
La finalidad de este registro auxiliar es que permite llevar un control de vencimiento de
las letras de cambio que la empresa ha aceptado a su proveedor o proveedores.
Para efecto de proceder a su cancelación, amortización o renovación, en este último
caso puede ser una forma total o parcial y evitar que las letras sean protestadas
legalmente.
REGISTRO DE VENTAS
CONCEPTO:
Es el registro auxiliar de foliación doble que se utiliza para registrar las operaciones
que realiza una empresa por conceptos de ventas de bienes y /o servicios a los
clientes y que pueden ser al contado o al crédito, sustentando con los comprobantes
de pago correspondiente.
FINALIDAD:
La finalidad de este registro auxiliar es que permite llevar un control de las ventas
realizadas de bienes y/o servicios en forma mensual, así como también llevar un
control del Impuesto General a las Ventas (IGV), que en este caso constituye el
débito fiscal de la empresa.
DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN:
Cuando se realizan operaciones de ventas y/o servicios, se utilizan entre otros, los
siguientes documentos:
Cotización de proformas
Ordenes de compras
Vale de salida de almacén
Comprobante de pago:
- Guía de remisión remitente/ transportista
- Factura
- Nota de crédito
- Nota de abono
REGISTRO DE CLIENTES
CONCEPTO:
Es el registro complementario al de ventas, donde se anotan todas las operaciones
de ventas de bienes y/o servicios a los clientes, cuya característica es que han sido al
crédito a determinado plazo.
IMPORTANCIA:
Este registro es muy importante porque permite llevar el control de las facturas
pendientes de cobro a los clientes , es decir, de las ventas de bienes y/o servicios
que no han sido pagados al contado al momento de realizarse la transacción
económica , o en su defecto , solamente ha habido alguna amortización en efectivo
o con cheque , quedando pendiente un saldo.
REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR
CONCEPTO:
Es el registro auxiliar complementario al Registro de Ventas, que se utiliza para
anotar las letras de cambio que la empresa ha girado a sus clientes, como
consecuencia de haber canjeado una factura o facturas de venta de bienes al crédito y
cuyo plazo de cobro generalmente son más de 30 días, a una sola fecha o fechas
escalonadas.
FINALIDAD:
La finalidad de este registro auxiliar es que permite llevar un control del vencimiento de
las letras de cambio que la empresa tiene girado a sus clientes, para proceder a su
cobro total o parcial o en su defecto, aceptar una renovación cancelación, amortización
o renovación, en este último caso puede ser en forma total o parcial y evitar que las
letras sean protestadas legalmente.
MONOGRAFÍA DE APLICACIÓN PARA DESARROLLAR
Comercial Salazar EIRL, durante el mes de enero de 2014, realizó las
siguientes operaciones de compra – venta de bienes y servicios:
Registro de Compras, de Proveedores y Letras por Pagar
03 A comercial Santa Rosa SRL con RUC N° 20885662430 mercaderías según
factura 001 N° 26443 por S/. 1,274.90 más fletes S/. 24.00 más IGV al crédito.
La factura se canjea con 3 letras a 30,60 y 90 días, en partes iguales.
04 A Jesús Carazas España con RUC N° 10328754382 mercaderías, según
factura 001 N°1008 por S/. 765.30 más IGV. Amortiza en efectivo el 60% del
importe total y el saldo se canjea con una letra a 20 días.
09 A Representaciones Miramar SAC con RUC N° 20334265417 mercaderías
según factura 001 N° 8867 por S/. 1,210.60 más IGV. 30% al contado y 70% al
crédito a 10 días.
12 A Ingenieros Asociados SRL con RUC N° 20009082341 por mantenimiento del
sistema informático, según factura 001 N° 7865 por S/. 520.00 más IGV al
contado.
14 Girando cheque N° 0012546852 amortiza el 60% del saldo de la factura del dia
09, la diferencia será cancelada en 05 días.
16 Servicios Electrónicos Arroyo EIRL con RUC N° 20045723662 por
mantenimiento del sistema eléctrico según factura 001 N°8341 por S/. 330.00
más IGV al contado.
17 En Efectivo cancela la factura 001 N°8867.
24 Cancela a Telefónica SAA con RUC N° 20556473211 el recibo N°
6704873 por S/. 206.40 más IGV al contado.
Registro de Ventas, de Clientes y Letras por Cobrar
03 A Encomendería San Andrés EIRL con RUC Nº 20455632097
mercaderías según factura 001 Nº08976 por S/. 1,633.20 más IGV. El
10% se cancela al contado, el saldo de la factura se canjea con 2 letras
a 35 y 70 días en partes iguales.
09 A Comercial Garay con RUC Nº 10326653908, mercaderías según
factura 001 Nº 08977 por S/. 826.40 más IGV. 40% al contado y 60% al
crédito a 7 días.
14 A Centro Comercial Paredes de Nepeña con RUC Nº 10329078863
mercadería según factura 001 Nº08978 por S/. 498.70 más flete S/.
20.00 más IGV al crédito a 12 días.
17 A Encomendería San Andrés EIRL con RUC Nº 20455632097
mercadería según factura 001 Nº 08979 por S/. 882.00 más IGV, 50% al
contado y el 50% restante se canjea con una letra a 20 días.
19 Cobra el 70% de la factura 001 N° 08978 en efectivo. El saldo para 6
días.
19 Según boleta de venta 001 N° 6521 por S/. 16.00 al contado.
21 Cobra el saldo de la factura 001 Nº 08978 y le cancelan con un cheque.
24 A Comercial Garay con RUC Nº 10326653908, mercaderías según
factura 001 Nº 08950 por S/. 720.90 más IGV al contado.
28 Según boleta de venta 001 N° 6522 por S/. 7.00 al contado.
ELABORAR LOS LIBROS AUXILIARES Y LA CONTABILIZACIÓN
CORRESPONDIENTE.
Cálculos Auxiliares:
REGISTRO DE COMPRAS, DE PROVEEDORES Y LETRAS POR PAGAR
03 A comercial Santa Rosa SRL con RUC N° 20885662430 mercaderías según
factura 001 N° 26443 por S/. 1,274.90 más fletes S/. 24.00 más IGV al crédito. La
factura se canjea con 3 letras a 30, 60 y 90 días, en partes iguales.
Valor de compra de mercaderías 1274.90 6011
Flete 24.00 609
Subtotal 1298.90
IGV 18% 233.80 4011
Precio de Compra 1532.70 4212
04. A Jesús Carazas España con RUC Nº 10328754382 mercaderías,
según factura 001Nº 1008 por $765.30 más IGV. Amortiza en efectivo el
60% del importe total y el saldo se canjea con una letra a 20 días.
Valor de compra de mercaderías 765.30 6011
IGV 18% 137.75 4011
Precio de Compra 903.05 4212
09. A Representaciones Miramar SAC con RUC Nº 20334265417
mercaderías según factura 001Nº8867 por $ 1210.60 más IGV .30% al
contado y 50% al crédito a 10 días.
Valor de compra de mercaderías 1210.60 6011
IGV 18% 217.91 4011
Precio de Compra 1428.51 4212
12. A Ingenieros Asociados SRL con RUC Nº 20009082341 por
mantenimiento del sistema informático, según factura 001Nº7865 por
$520.00 más IGV al contado.
Valor de compra mantenimiento S/ 520.00 634
IGV 18% 93.60 4011
Precio de Compra 613.60 469
14. Girando cheque Nº 0012546852 amortiza el 60% del saldo de la
factura del día 09 la diferencia será cancelada en 05 días.
Valor de compra mantenimiento S/ 599.98 6011
IGV 18% 107.00 4011
Precio de Compra 706.98 4212
16. Servicios electrónicos Arroyo EIRL con RUC Nº 20045723662 por
mantenimiento del sistema eléctrico según factura 001Nº8341 por $
330.00 más IGV al contado.
Valor de compra mantenimiento S/ 330.00 634
IGV 18% 59.40 4011
Precio de Compra 389.40 469
24 Cancela a Telefónica SAA con RUC Nº 20556473211 el recibo
Nº6704873 por $206.40 más IGV al contado.
Valor de compra servicio S/ 206.40 6364
IGV 18% 37.15 4011
Precio de Compra 243.55 469
FORMATO 8.1: "REGISTRO DE COMPRAS" Periodo: Enero de 2014
RUC: Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Comercial Salazar EIRL
Número correlativo
del Registro o
Código Único de
la Operación
Fecha de Emisión del
Comprobante de Pago o
Documento
Fecha de Vencimiento o Fecha de
pago
Comprobante de Pago o Documento Nº del Comprobante de Pago, Documento, Nº de
Orden del Formulario Físico o Virtual, Nº de
DUA, DSI o Liquidación de Cobranza u Otros
Documentos Emitidos por SUNAT para acreditar el
Crédito Fiscal en la Importación
Información del Proveedor Adquisiciones Gravadas destinadas a Operaciones
Gravadas y/o de Exportación
Importe Total Tipo (TABLA10)
Serie o Código de la Dependencia
aduanera (TABLA 11)
Año de Emisión
de la DUA o
DSI
Documento de Identidad
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social
Tipo (TABLA
2) Número Base Imponible IGV 18%
001 03 01 26443 06 20885662430 Comercial Santa Rosa SRL 1,298.90 233.80 1,532.70
002 04 01 1008 06 10328754382 Jesús Carazas España 765.30 137.75 903.05
003 09 01 8867 06 20334265417 Representaciones Miramar SAC 1,210.60 217.91 1,428.51
004 12 01 7865 06 20009082341 Ingenieros Asociados SRL 520.00 93.60 613.60
005 16 01 8341 06 20045723662 Servicios Electrónicos Arroyo EIRL 330.00 59.40 389.40
006 24 14 6704873 06 20556473211 Telefónica SAA 206.40 37.15 243.55
4,331.20 779.61 5,110.81
NÚMERO CORRELATIVO
FECHA DE LA
DE LA OPERACIÓN
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE DESCRIPCIÓN LA OPERACIÓN
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
MOVIMIENTO
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DENOMINACIÓN DEBE
HABER
1 31/01/2014 centralización de registro de compras
8 6011 Mercaderías 3,250.80
1 31/01/2014 centralización de registro de compras
8 6091 costos vinculados compra de mercadería
24.00
1 31/01/2014 centralización de registro de compras
8 6364 Teléfono 206.40
1 31/01/2014 centralización de registro de compras
8 639 otros servicios prestados por terceros
850.00
1 31/01/2014 centralización de registro de compras
8 40111 IGV 779.61
1 31/01/2014 8 421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4,054.41
1 31/01/2014 centralización de registro de compras
8 469 otras cuentas por pagar diversas terceros
1,056.40
2 31/01/2014 centralización de registro de compras
8 ASIENTO DE
COMPRA
Total 5,110.81
5,110.81
2 31/01/2014 destino de mercadería 8 2011 Existencias 3,250.80
2 31/01/2014 destino de mercadería 8 6111 Mercaderías 3,250.80
3 31/01/2014 por destino de los gastos 8 94 gastos administrativos 528.20
3 31/01/2014 por destino de los gastos 8 95 gastos de venta 528.20
3 31/01/2014 por destino de los gastos 8 79 Cargas imputables al acta. de costo 1,056.40
FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO PERIODO ENERO 2014 RUC: 20700451890 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: COMERCIAL SALAZAR E.I.R.L
REGISTRO DE PROVEEEDORES
CLIENTE: JESUS CARAZAS ESPAÑA PERIODO: ENERO 2014 DOMICILIO: LAS MALVINAS
3 31/01/2014 por destino de los gastos 8 por destino TOTAL 4,307.20
4,307.20
TOTAL 9,418.01 9,418.01
CONCEPTO Nº DE SERIE
CONDICION DE VENTA
DOC. DE CREDITO
COMP. DE PAGO
FECHA EMISION
COMP. DE PAGO
IMPORTE FECHA
DE PAGO
FORMA DE PAGO
OBSERVACIONES
detalle de mercaderia
60% al contado - 40% al crédito
letra de cambio
001 - 1008 04/01/2014 541.83
_ _ _
TOTAL 541.83
FORMATO 3.12: LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 – PROVEEDORES EJERCICIO: ENERO 2014 RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION SOCIAL: Comercial Salazar EIRL
INFORMACION DEL PROVEEDOR
MONTO DE LA
CUENTA POR
PAGAR
FECHA DE EMISION DEL
COMPROBANTE DE PAGO
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION SOCIAL
TIPO (TABLA 2) NUMERO
6 20334265417 Representaciones Miramar 428.55 19/01/2014
6 10328754382 Jesús Carazas España 903.95 04/01/2014
SALDO FINAL TOTAL 1332.5
FORMATO 3.12: LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 – PROVEEDORES EJERCICIO: ENERO 2014 RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION SOCIAL: Comercial Salazar EIRL
INFORMACION DEL PROVEEDOR
MONTO DE LA
CUENTA POR
PAGAR
FECHA DE EMISION DEL
COMPROBANTE DE PAGO
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION SOCIAL
TIPO (TABLA 2) NUMERO
6 20334265417 REPRESENTACIONES MIRAMAR 428.55 19/01/2014
SALDO FINAL TOTAL 428.55
REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR
DIA
FACTURA
LETRA N°
PROVEEDOR LUGAR
ACEPTACIÓN PLAZO
VENCIMIENTO IMPORTE OBS.
SERIE N° N° RUC RAZON SOCIAL DIA MES AÑO DIA MES AÑO
03/01/2014 001 26443 26443/1 20885662430 Comercial Santa Rosa SRL 03 01 2014 30 02 02 2014 510.90
001 26443 26443/2 20885662430 Comercial Santa Rosa SRL 03 01 2014 60 04 03 2014 510.90
001 26443 26443/3 20885662430 Comercial Santa Rosa SRL 03 01 2014 90 04 04 2014 510.90
TOTAL 1532.70
REGISTRO DE VENTAS, DE CLIENTES Y LETRAS POR COBRAR
03 A Encomendería San Andrés EIRL con RUC Nº 20455632097
mercaderías según factura 001Nº08976 por $ 1633.20 más IGV. El 10%
se cancela al contado, el saldo de la factura se canjea con 2 letras a 35 y
70 días en partes iguales.
Valor de venta de mercaderías 1633.20 7011
IGV 18% 293.98 4011
Precio de Venta 1927. 18 1212
09 A Comercial Garay con RUC Nº 10326653908, mercaderías según
factura 001Nº 08977 por $ 826.40 más IGV. 40% al contado y 60 % al
crédito a 7 días.
Valor de venta mercaderías 826.40 7011
IGV 18% 148.75 4011
Precio de Venta 975.15 1212
14 A Centro comercial Paredes de Nepeña con RUC Nº 10329078863
mercadería según factura 001Nº08978 por $ 498.70 más flete $ 20.00 más
IGV al crédito a 12 día.
Valor de venta mercaderías 498.70 7011
+ Flete 20.00
Subtotal 518.70
IGV 18% 93.37 4011
Precio de Compra 612.70 1212
17 A Encomendaría San Andrés EIRL con RUC Nº20455632097
mercadería según factura 001Nº 08979 por $ 882.00 más IGV, 50% al
contado y el 50% restante se canjea con una letra a 20 días.
Valor de venta mercaderías 882.00 7011
IGV 18% 158.76 4011
Precio de Venta 1040.76 1212
19 Según boleta de venta 001Nº 6521 por $16.00 al contado.
Valor de venta mercaderías 13.56 7011
IGV 18% 2.44 4011
Precio de Venta 16.00 1212
21 Cobra el saldo de la factura 001Nº08978 y le cancela con un cheque.
Saldo:30% 155.61 7011
IGV 18% 28.00 4011
Precio de Venta 183.61 1212
24 A Comercial Garay con RUC Nº 10326653908, mercaderías según
factura 001Nº08950 por $720.90 más IGV al contado.
Valor de venta mercaderías 720.90 7011
IGV 18% 129.76 4011
Precio de Venta 850.66 1212
28 Según boleta de venta 001Nº6522 por $7.00 al contado.
Valor de venta mercaderías 5.93 7011
IGV 18% 1.07 4011
Precio de Venta 7.00 1212
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DOCUMENTO INFORMACION DEL CLIENTE PCGE
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2) Nº
01 03/01/14 01 001 8976 06 20455632097 San Andrés EIRL
70 1,633.20 293.98 1,927.18
02 09/01/14 01 001 8977 06 10326653908 Comercial Garay
70 826.40 148.75 975.15
03 14/01/14 01 001 8978 06 10329078863
Comercial Paredes de
Nepeña 70 518.70 93.37 612.07
04 17/01/14 01 001 8979 06 20455632097
Encomendería San Andrés EIRL 70
882.00 158.76 1,040.76
05 19/01/14 19/01/14 03 001 6521
70 13.56 2.44 16.00
06 24/01/14 24/01/14 01 001 8950 10326653908 Comercial Garay
70 720.90 129.76 850.66
07 28/01/14 28/01/14 03 001 6522
70 5.93 1.07 7.00
4,600.69 828.12 5,428.82
REGISTRO DE VENTAS 14.1
LIBRO DIARIO 5.1.
NÚMERO CORREL
ATIVO FECHA
GLOSA O DESCRIPCIÓN
DE DESCRIPCIÓN
LA OPERACIÓN
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIÓN
MOVIMIENTO
CÓDIGO DEL
LIBRO O
REGISTRO
(TABLA 8)
NÚMERO CORRELATI
VO
NÚMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTATO
RIO
CÓDIG
O
DENOMINACIÓN
DEBE
HABER
1 31/01/2014
Centralización de registro de ventas 14 121
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 4,600.69
1 31/01/2014
Centralización de registro de ventas
14 4011 IGV 828.13
1 31/01/2014
Centralización de registro de ventas 14
701 Mercaderías
5,428.82
TOTAL 5,428.82 5,428.82
REGISTRO DE CLIENTES
REPORTE AUXILIAR CLIENTES
CANTIDAD
CONCEPTO
N° SERIE
CONDICION DE VENTA
DOCUMENTO DE
CREDITO COMPROBANT
E DE PAGO FECHA DE EMISION
IMPORTE
FECHA DE PAGO
FORMA DE PAGO
3 Mercaderia Al contado 001 N° 08950 24/01/2014 850.66 Al contado
1 Mercaderia Al contado 001 N°08978 14/01/2014 612.07 26/01/201
4 Al contado
1,462.73
Formato 3.3: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES”
Ejercicio: Enero 2014 1
RUC: 2
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Comercial Salazar EIRL 3
Información del Cliente
Monto de la Cuenta por
Cobrar
Fecha de emisión del Comprobante
de Pago
Documento de Identidad
Apellidos y Nombres,
Denominación o Razón Social
Tipo (Tabla 2)
Número
06 10326653908 Comercial Garay 340.26 21/01/2014
06 10329078863 Comercial Paredes Nepeña 877.64 24/01/2014
1,217.90
REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR
DIA FACTURA
LETRA N° CLIENTES
LUGAR ACEPTACIÓN
PLAZO VENCIMIENTO
IMPORTE OBSERVACIÓN
SERIE N° N° RUC RAZON SOCIAL DIA MES AÑO DIA MES AÑO
03 001 8976 8976/1 10326653908 Comercial Garay San Andrés 03 01 14 35 días 07 02 14 693.78
001 8976 8976/2 10326653908 Comercial Garay San Andrés 03 01 14 70 días 14 03 14 1,040.68
TOTAL 1,734.46