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TEORIA Y TECNICAIMPOSITIVA II
Dr. ANGEL SCHINDEL
23 de julio de 2004
Alfa Epsilon Editora
Copyright c© Nicolás H. [email protected]
Se garantiza el permiso para realizar y distribuir copias literales de este documento,siempre que se preserven la nota de derechos de autor y este permiso en todas las copias.
Se garantiza el permiso para copiar y distribuir versiones modificadas de este docu-mento bajo las condiciones de las copias literales, siempre que las secciones en las cualesse reimprime “La Licencia Publica General GNU”, “La Licencia Publica General de Bib-lioteca GNU”, y otras en las cuales haya partes claramente marcadas bajo un derecho deautor separado, se reproduzcan bajo las mismas condiciones que ellas estipulan, y se logreque el trabajo derivado resultante en su totalidad se distribuya bajo los términos de unanotificación de permiso idéntica a esta misma.
A su opción, Ud. puede distribuir copias literales o modificadas de este documento bajolos términos de la “La Licencia Publica General GNU”, excepto las secciones marcadasclaramente bajo otros derechos de autor.
1
Parte I
Imposición sobre elConsumo
2
Caṕıtulo 1
Aspectos Teóricos
1.1. Justificación. Equidad y neutralidad
1.2. Distintos tipos
1.3. Impuestos reales sobre los consumos
1.3.1. Generales a las ventas
Monofásicos
Plurifásicos
Valor agregado
En cascada
3
1.3.2. Consumos Espećıficos
Aspectos teóricos
1.3.3. Efectos Económicos
Percusión, traslación e incidencia
Regresividad. Formas de atenuarla
1.4. La imposición al valor agregado
1.4.1. Enfoques y Métodos
1.4.2. Tratamientos de los bienes de capital
1.4.3. Aspecto territorial
1.4.4. Tratamiento de los productores primarios y de lospequeños responsables
1.4.5. Multiplicidad de aĺıcuotas y Exenciones
4
Parte II
Impuesto Argentino alValor Agregado
5
Caṕıtulo 2
Hecho Imponible. Sujeto
2.1. Hecho Imponible. Conceptos alcanzados
2.1.1. Venta
2.1.2. Hechos imponibles complejos
2.1.3. Locaciones, obras y prestaciones de servicios
2.1.4. Importación
2.2. Sujetos: enumeración
2.3. Entes plurales. Intermediación. Concesiones.Otras situaciones
6
Caṕıtulo 3
Nacimiento del hechoimponible. Inscripción
3.1. Nacimiento del hecho imponible
3.2. Inscripción. Efectos y obligaciones
7
Caṕıtulo 4
Determinación delgravamen
4.1. Peŕıodo Fiscal
4.2. Base para el cálculo del débito fiscal
4.2.1. Mercado interno
4.2.2. Importación
4.3. Régimen general
4.3.1. Débito fiscal
4.3.2. Crédito fiscal
Requisitos para su cómputo
Particularidades
4.3.3. Saldos a favor
4.3.4. Casos especiales
4.4. Reǵımenes especiales
4.4.1. Operaciones con responsables no inscriptos
4.4.2. Otros
8
Caṕıtulo 5
Exenciones
5.1. Principios generales
5.2. Exportaciones
5.3. Reǵımenes de promoción
9
Caṕıtulo 6
Liquidación, percepción eingreso
6.1. Operaciones en el mercado interno
6.2. Importaciones
6.3. Reǵımenes de retención, percepción y pa-gos a cuenta
10
Parte III
Impuestos sobre consumosespećıficos
11
Caṕıtulo 7
Legislación Argentina
7.1. Impuestos Internos
7.1.1. Caracteŕısticas salientes
7.1.2. Bienes y servicios alcanzados
7.1.3. Nociones sobre tasas aplicables
7.1.4. Composición de la base imponible. Situación de laImportación
7.1.5. Liquidación e ingreso
7.2. Impuestos sobre los Combustibles
7.3. Otros
12
Parte IV
Impuesto sobre los IngresosBrutos
13
Caṕıtulo 8
Impuesto sobre los IngresosBrutos
8.1. Carácter local
8.2. El gravamen vigente en la Ciudad Autóno-ma de Buenos Aires
8.2.1. Hecho imponible
8.2.2. Exclusiones y exenciones
8.2.3. Sujetos
8.2.4. Determinación
Régimen General
Bases imponibles especiales
8.2.5. Liquidación e Ingreso
8.3. El Convenio Multilateral
8.3.1. Ambito de aplicación
8.3.2. Régimen General
8.3.3. Reǵımenes especiales
8.3.4. Aspectos cŕıticos de su aplicación
14
Parte V
Otros Tributos
15
Caṕıtulo 9
Derechos Aduaneros
9.1. Aspectos teóricos y conceptuales
9.2. Hecho Imponible / Sujetos
9.3. Determinación, liquidación e ingreso. Tasascomplementarias
9.4. Infracciones y Delitos. Sanciones y Penas
16
Caṕıtulo 10
Impuestos sobre lacirculación de riqueza(sellos y similares)
10.1. Nociones generales sobre las modalidadesde su aplicación en nuestro páıs
10.2. Caracteŕısticas salientes de los impuestosvigentes en la Ciudad Autónoma de BuenosAires y en la Provincia de Buenos Aires
17
Caṕıtulo 11
Otros Tributos
11.1. Nociones generales sobre las Contribucionespara la Seguridad Social
11.1.1. Contribuciones Patronales y Aportes de los traba-jadores
Sujetos. Base de cálculo
Otros tributos y contribuciones parafiscales conexas.
11.2. Tasas Judiciales y de actuación ante el Tri-bunal Fiscal de la Nación
11.3. Tasas de Inspección de Sociedades (IGJ yCNV)
11.4. Régimen Simplificado para Pequeños Con-tribuyentes (Monotributo)
11.5. Otros
18
Parte VI
Procedimiento Tributario yPrevisional
19
Caṕıtulo 12
Autoridades. Facultades
12.1. Autoridades de la Dirección General Im-positiva y sus facultades
12.1.1. Normas Generales, reglamentarias e interpretati-vas. Consultas
12.1.2. Jueces administrativos
20
Caṕıtulo 13
Declaración e Ingreso:Normas generales
13.1. Reǵımenes de declaración jurada y de liq-uidación administrativa. Efectos
13.2. Anticipos: naturaleza y efectos
21
Caṕıtulo 14
Percepción y pago deimpuestos
14.1. Normas generales
14.2. Compensación, acreditación, devolución ytransferencia
14.3. Facilidades de pago
14.4. Liquidación provisoria de impuestos ven-cidos
14.5. Embargo Preventivo
22
Caṕıtulo 15
Verificación y fiscalización
15.1. Domicilio fiscal. Notificaciones
15.2. Facultades de la Dirección General Impos-itiva
15.3. Obligaciones de los contribuyentes y res-ponsables
15.3.1. Libros y comprobantes
15.3.2. Facturación y documentación
15.3.3. Exigencias administrativas. Alcances, ĺımites
23
Caṕıtulo 16
Nociones Generales deProcedimiento
16.1. Conceptos y terminoloǵıas procesales
16.2. Ley de Procedimientos Administrativos
16.3. Código Procesal Civil y Comercial de laNación
24
Caṕıtulo 17
Determinación de oficio
17.1. Régimen General
17.2. Presunciones
17.3. Procedimiento
17.3.1. Vista y contestación
17.3.2. Prueba
17.3.3. Dictamen juŕıdico
17.3.4. Resolución. Requisitos
25
Caṕıtulo 18
Procesos y Recursos
18.1. Recursos contra las resoluciones que de-terminen tributos y accesorios
18.2. Recursos contra las resoluciones que im-ponen sanciones
18.3. Recursos contra actos administrativos queno determinan impuestos
18.4. Acción de repetición. Presupuestos parasu procedencia
18.5. Demanda contenciosa
18.6. Ejecución fiscal
18.7. Otros procesos
26
Caṕıtulo 19
Nociones sobre organizacióny funcionamiento delTribunal Fiscal de la Nación
19.1. Organización, funcionamiento y competen-cia
19.2. Caracteŕısticas del proceso
19.3. Recursos contra sus decisiones
27
Caṕıtulo 20
Prescripción
20.1. De las acciones y poderes del fisco
20.2. De la acción de repetición del contribu-yente
20.3. Suspensión e interrupción de la prescrip-ción
28
Caṕıtulo 21
Consecuencias delincumplimiento
21.1. Incumplimiento: Intereses
21.1.1. Resarcitorios
21.1.2. Punitorios
21.2. Infracciones y Sanciones fiscales
21.2.1. Naturaleza, clases
Deberes formales
Deberes materiales
Multas
Por infracciones formales
Por omisión
Por defraudación
Clausura
Casos en que procede
Procedimiento de aplicación
29
Responsabilidad por accesorios y multas
Procedimiento para la aplicación de multas
21.3. Régimen Penal Tributario
21.3.1. Hechos Punibles
21.3.2. Responsables. Participación criminal
21.3.3. Nociones generales sobre su régimen procesal
30
Parte VII
Régimen recursivo respectode la Seguridad Social
31
Caṕıtulo 22
Normas procesales enmateria de recursos para laSeguridad Social
22.1. Ley de Procedimiento Tributario. Normasaplicables
22.2. Otras normas vigentes
22.3. Infracciones
22.3.1. Distintos Reǵımenes de Sanciones
22.3.2. Formas de Aplicación de las Sanciones
22.4. Recursos
22.4.1. Ante determinación de deudas
22.4.2. Ante aplicación de sanciones
32
Parte VIII
Sistemas Tributarios
33
Caṕıtulo 23
Sistemas Tributarios
23.1. Conceptos Generales
23.1.1. El sistema tributario como unidad
23.1.2. Sistemas históricos y racionales
23.1.3. Evolución de los sistemas tributarios en funcióndel desarrollo económico, la globalización y la re-gionalización de los mercados
23.1.4. Evasión, elusión y economı́a de opción: Diferencias
23.1.5. Evasión y corrupción: Su interdependencia. For-mas de combatirlas
23.2. Imposición supranacional
23.2.1. Mercados comunes. Armonización y coordinación.Asimetŕıas
23.2.2. Convenios para prevenir la doble imposición y decooperación fiscal
34
35
Caṕıtulo 24
Caracteŕısticas del SistemaFiscal Argentino
24.1. Problemas de la distribución de los poderesfiscales en los páıses con organización fed-eral de gobierno
24.1.1. Soluciones
24.1.2. El caso argentino
Normas constitucionales
Régimen de coparticipación federal de impuestos
Convenios interjurisdiccionales
Pactos Federales. Origen y evolución
24.2. Principales tributos nacionales, provincialesy municipales en Argentina
24.2.1. Descripción
24.2.2. Análisis de su importancia relativa en función dela recaudación
24.3. Reǵımenes de Promoción
24.3.1. Análisis de sus efectos como herramienta de poĺıticafiscal
24.3.2. Śıntesis de los principales reǵımenes vigentes36
Apéndice A
Bibliograf́ıa obligatoria
A.1. Impuestos sobre el consumo
JARACH, Dino -Finanzas Públicas y Derecho Tributario, Ed.Cangallo,Bs.As.,1983,ParteX Cap. 1 y 2
DUE, John y FRIEDLANDER, Ann - Análisis Económico de los Impuestosy el Sector Público, El Ateneo, Buenos Aires, 1977, Cap. 14 y 15.
MUSGRAVE y MUSGRAVE - Hacienda Pública ,Inst.de Estudios Fiscales,Madrid, 1983, Cap.XXIII.
DIEZ, Humberto - Impuesto al Valor Agregado, Errepar, Buenos Aires, 1997,Parte I.
ENRICO, Federico y otros - Análisis del Impuesto al Valor Agregado, LaLey, Buenos Aires, 2002, Cap. I.
FENOCHIETO, Ricardo - Impuesto al Valor Agregado, La Ley, BuenosAires, 2001, Cap. 1, 2 y 3.
A.2. IVA
ENRICO, Federico y otros - Análisis del Impuesto al Valor Agregado, LaLey, Buenos Aires, 2002.
FENOCHIETO, Ricardo Impuesto al Valor Agregado, La Ley, Buenos Aires,2001.
DIEZ, Humberto P. Impuesto al Valor Agregado, Errepar, Buenos Aires,1997
MARCHEVSKY, Rubén A. - Impuesto al Valor Agregado, Ediciones Macchi,Buenos Aires, 2002.
Ley del Impuesto al Valor Agregado (t.o. en 1997 y sus modificaciones).Decreto Reglamentario.
37
A.3. Impuestos sobre consumos espećıficos
BALDO, Alberto y PENA Liliana - Impuestos Internos, Ediciones Macchi,Buenos Aires, 1996.
Ley de Impuestos Internos. N* 24.674 y modificaciones, Decreto Reglamen-tario N 296/97.
Ley 23966 y modificac. T́ıtulo III y Dto.2733/90.
A.4. Impuesto sobre los Ingresos Brutos
BULIT GOÑI, Enrique - Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Depalma,Buenos Aires, 1997.
BULIT GOÑI , Enrique Convenio Multilateral. Depalma, Buenos Aires,1992.
ALTABE, Mario Convenio Multilateral, La Ley, Buenos Aires, 2002.Código Fiscal y Ley Tarifaria de la Ciudad de Buenos Aires.Texto del Convenio Multilateral. Protocolo adicional.Resoluciones de la Comisión Arbitral, Errepar - Imp.Prov. Pag.101000 y
siguientes. Ley 23.548. Régimen transitorio de distribución de recursos fiscales.Pacto Federal para el empleo, la producción y el crecimiento. Decreto 1807/93y sus modificaciones.
A.5. Otros tributos
A.5.1. Derechos Aduaneros
Código Aduanero - Ley 22.415 y sus modificaciones.Dto. Reglamentario del Código Aduanero.
A.5.2. Impuesto de Sellos
Ley de la C.A.B.A. No. 874 (Impuesto de Sellos) y Decreto ReglamentarioNo. 1856/02. Código Fiscal y Ley Impositiva de la Pcia. de Buenos Aires
Decreto 1807/93 y Ley 24699 Pacto Federal para el empleo, la producción yel crecimiento.
A.5.3. Seguridad Social
TADDEI, Pedro J. M. - MONGIARDINO, Carlos J. y NACCARATO, Reinal-do - “Manual de la Seguridad Social”. Editorial Abaco de Rodolfo Depalma SRL,Buenos Aires, 2002. Cap III, IV, V y XII. Ley 24241 y sus modificaciones.
38
A.5.4. Otros tributos
Ley 23898 (Tasas Judiciales) y sus modificaciones.Ley 22610 (Tasa de Actuación ante el T.F.N.) y sus modificaciones.Decreto N 67/96 (Tasa de Inspección de Justicia). D.A. (IGJ) 55/2000.Decreto No. 1526/98 (Tasa de la Com. Nac. de Valores) y normas comple-
mentarias.Ley 24977 (Monotributo) y sus modificaciones. Decreto N 885/98. Res.
Grales. 619 y 741.
A.6. Procedimiento Tributario
GIULIANI FONROUGE, Carlos M., (Actualización por Navarrine y Asorey),Derecho Financiero, Depalma, Buenos Aires, 1987, Cap. 5to.
TADDEI, Pedro J. M. - MONGIARDINO, Carlos J. y NACCARATO, Reinal-do - “Manual de la Seguridad
Decreto 507/93.Decreto 2102/93.Ley 18820.Leyes 23473 y 24463.Resoluciones Generales AFIP 79, 279, 247.Ley 17250 y Resoluciones Generales DGI 3756 y sus modificaciones.
A.7. Sistemas Tributarios
A.7.1. Aspectos Generales
JARACH, Dino - Finanzas Públicas y Derecho Tributario Editorial Cangallo,Buenos Aires, 1983, Parte V, Cap. 1; Parte II, Cap. 3 y 4.
REIG, Enrique J. - Sistemática Tributaria en Anales de la Asociación Ar-gentina de Derecho Fiscal. 1968/1969, pág. 87. (En forma parcial en DF, TomoXIX, pág. 417).
GONZALEZ CANO, Hugo - La armonización tributaria y la integracióneconómica, Ediciones Interoceánicas, Buenos Aires, 1994.
A.7.2. El caso Argentino
BULIT GOñI, Enrique G Implicancias de la Reforma Constitucional de 1994en materia de potestades tributarias municipales en LI, T73, Pág.37.
CASAS, José O. - Un importante hito en el proceso de refederalización dela República Argentina (Nueva Ley de Coparticipación Impositiva), DF, TomoXLV, Pág. 1, 97 y 193.
Constitución Nacional, art́ıculos 4, 9, 10, 11, 12, 31, 75 inc.1, 2, 3, 10, 13,22, 30, art.121), 123), 124) y 126).
Comisión Federal de impuestos. R.G.I. 5/91 - 6/92 - 7/92 - 12/92.
39
Ley 23.548. Coparticipación Federal de Impuestos y sus modificatorias.Ley 23966, T́ıtulo III, Caṕıtulo IV. Distribución Impuesto sobre combustibles.
Ley 24698. Modificación distribución en Ganancias, Bienes Personales y Com-bustibles
Ley 24130. Acuerdo Federal (entre Gobierno Nacional y Gobiernos Provin-ciales). Decreto 1602/92.
Dec.1807/93 y Ley 24699. Pacto Federal para el empleo, la producción y elcrecimiento.
A.8. Abreviaturas
BDGI = Bolet́ın de la Dirección General Impositiva. DF = Revista DerechoFiscal. LI = Revista La Información. I = Revista Impuestos. ER - DT = Errepar- Doctrina Tributaria. DT = Revista Derecho Tributario
40
Apéndice B
Exámenes Libres
El examen comprenderá dos partes:
- Una parte sobre cuestiones técnicas y de solución de casos prácticos so-bre impuestos argentinos, que será escrita y eliminatoria. En esta partelos alumnos podrán consultar las normas legales y reglamentarias aplica-bles, debiendo invocarlas para fundamentar las respuestas o soluciones quepropongan.
- Otra parte conceptual relativa a aspectos teóricos, técnicos y/o de proced-imiento como asimismo de determinación e interpretación de impuestos ar-gentinos, que será oral a menos que el presidente del tribunal examinador,conforme el número de alumnos a examinar, resolviera otro procedimiento.
41
Índice general
I Imposición sobre el Consumo 2
1. Aspectos Teóricos 31.1. Justificación. Equidad y neutralidad . . . . . . . . . . . . . . . . 31.2. Distintos tipos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31.3. Impuestos reales sobre los consumos . . . . . . . . . . . . . . . . 3
1.3.1. Generales a las ventas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31.3.2. Consumos Espećıficos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41.3.3. Efectos Económicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
1.4. La imposición al valor agregado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41.4.1. Enfoques y Métodos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41.4.2. Tratamientos de los bienes de capital . . . . . . . . . . . . 41.4.3. Aspecto territorial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41.4.4. Tratamiento de los productores primarios y de los pequeños
responsables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41.4.5. Multiplicidad de aĺıcuotas y Exenciones . . . . . . . . . . 4
II Impuesto Argentino al Valor Agregado 5
2. Hecho Imponible. Sujeto 62.1. Hecho Imponible. Conceptos alcanzados . . . . . . . . . . . . . . 6
2.1.1. Venta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62.1.2. Hechos imponibles complejos . . . . . . . . . . . . . . . . 62.1.3. Locaciones, obras y prestaciones de servicios . . . . . . . 62.1.4. Importación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
2.2. Sujetos: enumeración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62.3. Entes plurales. Intermediación. Concesiones. Otras situaciones . . 6
3. Nacimiento del hecho imponible. Inscripción 73.1. Nacimiento del hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73.2. Inscripción. Efectos y obligaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
42
4. Determinación del gravamen 84.1. Peŕıodo Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84.2. Base para el cálculo del débito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . 8
4.2.1. Mercado interno . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84.2.2. Importación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
4.3. Régimen general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84.3.1. Débito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84.3.2. Crédito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84.3.3. Saldos a favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84.3.4. Casos especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
4.4. Reǵımenes especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84.4.1. Operaciones con responsables no inscriptos . . . . . . . . 84.4.2. Otros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
5. Exenciones 95.1. Principios generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95.2. Exportaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95.3. Reǵımenes de promoción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
6. Liquidación, percepción e ingreso 106.1. Operaciones en el mercado interno . . . . . . . . . . . . . . . . . 106.2. Importaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106.3. Reǵımenes de retención, percepción y pagos a cuenta . . . . . . . 10
III Impuestos sobre consumos espećıficos 11
7. Legislación Argentina 127.1. Impuestos Internos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
7.1.1. Caracteŕısticas salientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127.1.2. Bienes y servicios alcanzados . . . . . . . . . . . . . . . . 127.1.3. Nociones sobre tasas aplicables . . . . . . . . . . . . . . . 127.1.4. Composición de la base imponible. Situación de la Im-
portación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127.1.5. Liquidación e ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
7.2. Impuestos sobre los Combustibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127.3. Otros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
IV Impuesto sobre los Ingresos Brutos 13
8. Impuesto sobre los Ingresos Brutos 148.1. Carácter local . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148.2. El gravamen vigente en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires . . 14
8.2.1. Hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148.2.2. Exclusiones y exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
43
8.2.3. Sujetos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148.2.4. Determinación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148.2.5. Liquidación e Ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
8.3. El Convenio Multilateral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148.3.1. Ambito de aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148.3.2. Régimen General . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148.3.3. Reǵımenes especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148.3.4. Aspectos cŕıticos de su aplicación . . . . . . . . . . . . . . 14
V Otros Tributos 15
9. Derechos Aduaneros 169.1. Aspectos teóricos y conceptuales . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169.2. Hecho Imponible / Sujetos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169.3. Determinación, liquidación e ingreso. Tasas complementarias . . 169.4. Infracciones y Delitos. Sanciones y Penas . . . . . . . . . . . . . 16
10.Impuestos sobre la circulación de riqueza (sellos y similares) 1710.1. Nociones generales sobre las modalidades de su aplicación en nue-
stro páıs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1710.2. Caracteŕısticas salientes de los impuestos vigentes en la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires y en la Provincia de Buenos Aires . . 17
11.Otros Tributos 1811.1. Nociones generales sobre las Contribuciones para la Seguridad
Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1811.1.1. Contribuciones Patronales y Aportes de los trabajadores . 18
11.2. Tasas Judiciales y de actuación ante el Tribunal Fiscal de la Nación 1811.3. Tasas de Inspección de Sociedades (IGJ y CNV) . . . . . . . . . 1811.4. Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotrib-
uto) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1811.5. Otros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
VI Procedimiento Tributario y Previsional 19
12.Autoridades. Facultades 2012.1. Autoridades de la Dirección General Impositiva y sus facultades . 20
12.1.1. Normas Generales, reglamentarias e interpretativas. Con-sultas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
12.1.2. Jueces administrativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
13.Declaración e Ingreso: Normas generales 2113.1. Reǵımenes de declaración jurada y de liquidación administrativa.
Efectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2113.2. Anticipos: naturaleza y efectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
44
14.Percepción y pago de impuestos 2214.1. Normas generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2214.2. Compensación, acreditación, devolución y transferencia . . . . . 2214.3. Facilidades de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2214.4. Liquidación provisoria de impuestos vencidos . . . . . . . . . . . 2214.5. Embargo Preventivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
15.Verificación y fiscalización 2315.1. Domicilio fiscal. Notificaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2315.2. Facultades de la Dirección General Impositiva . . . . . . . . . . . 2315.3. Obligaciones de los contribuyentes y responsables . . . . . . . . . 23
15.3.1. Libros y comprobantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2315.3.2. Facturación y documentación . . . . . . . . . . . . . . . . 2315.3.3. Exigencias administrativas. Alcances, ĺımites . . . . . . . 23
16.Nociones Generales de Procedimiento 2416.1. Conceptos y terminoloǵıas procesales . . . . . . . . . . . . . . . . 2416.2. Ley de Procedimientos Administrativos . . . . . . . . . . . . . . 2416.3. Código Procesal Civil y Comercial de la Nación . . . . . . . . . . 24
17.Determinación de oficio 2517.1. Régimen General . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2517.2. Presunciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2517.3. Procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
17.3.1. Vista y contestación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2517.3.2. Prueba . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2517.3.3. Dictamen juŕıdico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2517.3.4. Resolución. Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
18.Procesos y Recursos 2618.1. Recursos contra las resoluciones que determinen tributos y acce-
sorios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2618.2. Recursos contra las resoluciones que imponen sanciones . . . . . 2618.3. Recursos contra actos administrativos que no determinan impuestos 2618.4. Acción de repetición. Presupuestos para su procedencia . . . . . 2618.5. Demanda contenciosa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2618.6. Ejecución fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2618.7. Otros procesos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
19.Nociones sobre organización y funcionamiento del Tribunal Fis-cal de la Nación 2719.1. Organización, funcionamiento y competencia . . . . . . . . . . . 2719.2. Caracteŕısticas del proceso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2719.3. Recursos contra sus decisiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
45
20.Prescripción 2820.1. De las acciones y poderes del fisco . . . . . . . . . . . . . . . . . 2820.2. De la acción de repetición del contribuyente . . . . . . . . . . . . 2820.3. Suspensión e interrupción de la prescripción . . . . . . . . . . . . 28
21.Consecuencias del incumplimiento 2921.1. Incumplimiento: Intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
21.1.1. Resarcitorios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2921.1.2. Punitorios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
21.2. Infracciones y Sanciones fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2921.2.1. Naturaleza, clases . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
21.3. Régimen Penal Tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3021.3.1. Hechos Punibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3021.3.2. Responsables. Participación criminal . . . . . . . . . . . . 3021.3.3. Nociones generales sobre su régimen procesal . . . . . . . 30
VII Régimen recursivo respecto de la Seguridad Social 31
22.Normas procesales en materia de recursos para la SeguridadSocial 3222.1. Ley de Procedimiento Tributario. Normas aplicables . . . . . . . 3222.2. Otras normas vigentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3222.3. Infracciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
22.3.1. Distintos Reǵımenes de Sanciones . . . . . . . . . . . . . . 3222.3.2. Formas de Aplicación de las Sanciones . . . . . . . . . . . 32
22.4. Recursos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3222.4.1. Ante determinación de deudas . . . . . . . . . . . . . . . 3222.4.2. Ante aplicación de sanciones . . . . . . . . . . . . . . . . 32
VIII Sistemas Tributarios 33
23.Sistemas Tributarios 3423.1. Conceptos Generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
23.1.1. El sistema tributario como unidad . . . . . . . . . . . . . 3423.1.2. Sistemas históricos y racionales . . . . . . . . . . . . . . . 3423.1.3. Evolución de los sistemas tributarios en función del de-
sarrollo económico, la globalización y la regionalizaciónde los mercados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
23.1.4. Evasión, elusión y economı́a de opción: Diferencias . . . . 3423.1.5. Evasión y corrupción: Su interdependencia. Formas de
combatirlas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3423.2. Imposición supranacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
23.2.1. Mercados comunes. Armonización y coordinación. Asime-tŕıas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
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23.2.2. Convenios para prevenir la doble imposición y de coope-ración fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
24.Caracteŕısticas del Sistema Fiscal Argentino 3524.1. Problemas de la distribución de los poderes fiscales en los páıses
con organización federal de gobierno . . . . . . . . . . . . . . . . 3624.1.1. Soluciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3624.1.2. El caso argentino . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
24.2. Principales tributos nacionales, provinciales y municipales en Ar-gentina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3624.2.1. Descripción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3624.2.2. Análisis de su importancia relativa en función de la recau-
dación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3624.3. Reǵımenes de Promoción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
24.3.1. Análisis de sus efectos como herramienta de poĺıtica fiscal 3624.3.2. Śıntesis de los principales reǵımenes vigentes . . . . . . . 36
A. Bibliograf́ıa obligatoria 37A.1. Impuestos sobre el consumo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37A.2. IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37A.3. Impuestos sobre consumos espećıficos . . . . . . . . . . . . . . . . 38A.4. Impuesto sobre los Ingresos Brutos . . . . . . . . . . . . . . . . . 38A.5. Otros tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
A.5.1. Derechos Aduaneros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38A.5.2. Impuesto de Sellos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38A.5.3. Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38A.5.4. Otros tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
A.6. Procedimiento Tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39A.7. Sistemas Tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
A.7.1. Aspectos Generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39A.7.2. El caso Argentino . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
A.8. Abreviaturas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
B. Exámenes Libres 41
47