Consideracin de leyes y regulaciones en la auditoria de estados financieros

NIA 250. CONSIDERACIN DE LEYES Y REGULACIONES EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar las leyes y regulaciones en una auditora de estados financieros.

Responsabilidades del Administrador:Mantener un registro de las leyes mas significativas.Monitorear los requerimientos legales y disear procedimientos de control interno.Desarrollar, publicitar, implementar y seguir el cdigo de conducta.

Requerimiento del auditor

Obtener un entendimiento generalDisear y Desempear procedimientos adicionales Obtener Evidencia suficiente El marco de referencia legal y de regulacin aplicable a la entidad y a la industria o sector en que opera la entidadIndagarInspeccionar Sobre el cumplimiento de las leyes y regulaciones

Hallazgos de Auditoria cuando hay incumplimiento o sospecha de no- cumplimientoObtener un entendimiento de la naturaleza del acto y las circunstancias en que ha ocurrido.Documentar los hallazgos y discutirlos con la administracinConsiderar las implicaciones del no-cumplimientoReportar los asuntosExpresar una opinin

NIA 260. COMUNICACIN CON QUIENES TIENEN A CARGO EL GOBIERNO Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar con los responsables a cargo el gobierno en la entidad en una auditoria Estados financieros

RequerimientoDeterminar las personas relevantes que tienen a cargo el gobierno y a quienes se les comunica los asuntos.Comunicar oportunamente los asuntos de auditoria que son de inters del gobierno Informar a quienes tiene a cargo el gobierno las declaraciones equivocadas no corregidas agregadas por el auditor.

Objetivo Obtener informacin relevante para la auditoriaResaltar responsabilidades del auditor frente a la auditora de Estados Financieros.Ofrecer observaciones oportunas que surjan de la auditoria

GOBIERNODireccin de la entidadAsegurar que la entidad logre sus objetivos en relacin con la confiablidad de la informacin financierasEfectividad y eficiencia de las operacionesCumplimiento con las leyes aplicablesY Presentacin de reporte a las partes interesadasRequisitosDefiniciones

Asuntos de inters del GobiernoResponsabilidad del auditor:Revelar hallazgos importantesConfidencialidadOportunidad de la comunicacin Proceso de comunicacin apropiado.Independencia del Auditor

Formas de ComunicacinProceso de comunicacin adecuadaEstablecer el proceso de comunicacin: clara, efectiva y bilateralFormas de comunicacin: Escrita o verbalProceso de la comunicacinOportunidad de comunicacinNIA 265. COMUNICACIN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO DE LAS RESPONSABILIDADES DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA ADMINISTRACIN Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar, de manera apropiada, a los encargados del gobierno corporativo y a la administracin las deficiencias en el control interno que el auditor ha identificado en una auditora de estados financieros.

Objetivo El objetivo del auditor es comunicar de forma apropiada a los encargados del gobierno corporativo y a la administracin las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado durante la auditora y que, a juicio profesional del auditor, son de suficiente importancia para merecer sus respectivas atenciones

Requisitos

El auditor deber comunicar por escrito las deficiencias significativas en el control interno identificadas durante la auditoria de manera oportuna.

Deficiencia importantes del control internoDeficiencia del control internoExiste cuando:Estose produce cuando un control es diseado, implementado y operado de tal manera que no es capaz de prevenir o detectar y corregir representaciones errneas en los estados financieros en forma oportuna.Falta un control necesario para prevenirDeficiencia SignificativaUna deficiencia en el control interno es de suficiente importancia para ameritar la atencin de los cargos gobierno corporativoDeficiencia importantes del control internoLa probabilidad de que las deficiencias den lugar en el futuro a incorrecciones materiales en los estados financieros.La exposicin del activo o pasivo correspondiente a prdida o fraude.La subjetividad y complejidad a la hora de determinar cantidades estimadas, como, por ejemplo, las estimaciones contables a valor razonable. Las cantidades en los estados financieros que podran estar afectadas por las deficiencias.El movimiento que se ha producido o podra producirse en el saldo de las cuentas o los tipos de transacciones que podran estar afectados por la deficiencia o deficiencias

Comunicacin de deficiencias en el control interno Comunicar por escrito las deficiencias importante a los encargados del gobierno corporativo refleja la importancia de estas cuestiones y facilita a los responsables del gobierno de la entidad a cumplir sus responsabilidades de supervisin.Control InternoEncargado de Manejo CorporativoAdministracinDeficienciaComunicacin para un ambiente de Control AdecuadoObjetivo de TrabajoEvaluacin de RiesgoActividades de ControlSupervisinPara GarantizarOperaciones Eficientes y EficacesConfiabilidad de la Informacin ContableCumplimiento de las leyes y las normasLa salvaguarda de los recursos

GRACIAS