- 1 -

 

2009

TJ 2009

HASiL

Nota Penerangan  TJ 2009 

Nota Penerangan  TJ 2009 

Nota Penerangan  TJ 2009 

Nota Penerangan  TJ 2009 

Pindaan Akta Cukai Pendapatan 1967 Bagi Tahun 2009:

Ruang Perkara Muka Surat A3a Kerugian tahun semasa dibawa ke belakang 2 & 3 G1a(i) Amaun dibawa ke belakang 9 Seksyen 109F 10 J1 Elaun Jadual 7A 11 Jadual Cukai 12

Kedudukan Cukai 1 A7a Alamat laman web / blog 3 Kod Tuntutan 140 13 Kod Tuntutan 141 13 Kod Tuntutan 217 13 Kod Tuntutan 218 13

TTJJ

KELUARGA SEKUTU HINDU

- 1 -

SIAPA YANG PERLU MELAPORKAN DAN MENGISI BORANG TJ Keluarga sekutu Hindu membawa maksud perwarisan bersama dalam sesuatu sistem undang-undang yang terdapat di India. Pengurus keluarga sekutu Hindu ini atau karta perlu melaporkan semua punca pendapatan dalam Borang TJ setiap tahun.

MAKLUMAT ASAS

1 - 2 Isikan nama keluarga sekutu Hindu sebagaimana yang telah didaftarkan dengan LHDNM. Contoh: Isikan nombor rujukan pertubuhan sebagaimana yang telah didaftarkan dengan LHDNM. Contoh:

KEDUDUKAN CUKAI Bahagian ini perlu diisi untuk tujuan mempercepatkan pemprosesan borang. Sila tandakan ‘X’ di petak yang berkenaan (satu petak sahaja) berdasarkan pengiraan cukai di muka surat 7 Borang TJ.

1 Nama Keluarga Sekutu Hindu

<>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>?G O P A L C H E T T I A R F A M I L Y

<>>>>>>>>? J 0 1 2 3 4 5 6 7 0 9 2 No. Rujukan

Nota ini bertujuan membantu tuan melengkapkan Borang TJ bagi Tahun Taksiran 2009. Sila baca nota ini dengan teliti supaya pengisian dan pengisytiharan semua punca pendapatan bagi Tahun Taksiran 2009 adalah benar dan lengkap. Sekiranya layak menuntut bayaran balik seperti di ruang D7 borang nyata ini, tuan adalah dikehendaki mengemukakan helaian kerja berikut yang boleh diperoleh daripada Buku Panduan Borang TJ dalam laman web:- (a) Helaian Kerja HK-3 mengenai seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (dividen); (b) Helaian Kerja HK-6 mengenai tolakan cukai di bawah seksyen 110 (lain-lain); dan (c) Helaian Kerja HK-8/HK-9 (jika berkenaan) berhubung dengan potongan cukai yang telah

dibuat di negara asing. Rekod, dokumen dan helaian kerja yang digunakan dalam pengiraan hendaklah disimpan selama tujuh (7) tahun bermula daripada akhir tahun dalam mana borang nyata tersebut telah dikemukakan kepada Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri, untuk rujukan dan semakan sekiranya diperlukan kelak. Semua ruangan yang berkaitan perlu diisi dengan HURUF BESAR dalam kotak yang disediakan dan menggunakan pen mata bulat berdakwat hitam. Biarkan kosong sekiranya ruangan yang disediakan adalah tidak berkenaan. Laporkan dalam mata wang Ringgit Malaysia (RM). Amaun di ruangan B33a hingga B34, C33a hingga C34, Bahagian D dan Bahagian E perlu dimasukkan nilai sen. Manakala bahagian lain yang melibatkan amaun hanya perlu mengambil kira nilai ringgit sahaja. Contoh: Pendapatan Berkanun Perniagaan 1 (ruang B1) RM125,955.67

Jumlah Cukai Yang Dikenakan (ruang C34) RM19,322.85

<>_>>_>>_>>?<>>>?B1 , , , Perniagaan 1 5 2 1 1 1

C34 JUMLAH CUKAI YANG DIKENAKAN ( C33a hingga C33g ) ->>_>>_>>_>? , , , . C34

1 2 5 9 5 5

1 9 3 2 2 8 5

- 2 -

BAHAGIAN A MAKLUMAT KELUARGA SEKUTU HINDU A1

KARTA BERMASTAUTIN DI MALAYSIA

Isikan ‘1’ di dalam petak yang disediakan sekiranya karta bermastautin di Malaysia dan isikan ‘2’ sekiranya tidak bermastautin di Malaysia. Karta ialah pengurus atau ketua keluarga sekutu Hindu. Taraf mastautin bagi keluarga sekutu Hindu bergantung kepada taraf mastautin karta. Sekiranya karta adalah bermastautin di Malaysia, keluarga sekutu Hindu juga dianggap bermastautin di Malaysia. Begitu juga sebaliknya. Sila rujuk cara penentuan taraf mastautin individu untuk menentukan taraf mastautin karta.

A2 NEGARA DI MANA KARTA BERMASTAUTIN

Masukkan kod negara ‘MY’ jika ruang A1 ialah ‘1’. Sila rujuk kepada muka surat 12 nota penerangan ini atau Lampiran E Buku Panduan TJ untuk senarai terperinci.

A3

KETETAPAN UMUM DIPATUHI

Ketetapan Umum memberi panduan kepada orang awam yang menggariskan interpretasi Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri berhubung peruntukan tertentu Undang-undang Cukai dan polisi serta prosedur yang terpakai mengenainya. Sila rujuk senarai Ketetapan Umum di Lampiran H Buku Panduan Borang TJ. Untuk keterangan lanjut, sila layari laman web LHDNM. Isikan ‘1’ jika setiap ketetapan dipatuhi. Jika satu atau lebih ketetapan tidak dipatuhi, isikan ‘2’.

A3a PENYIMPANAN REKOD

Ini merujuk kepada penyimpanan rekod yang mencukupi seperti dikehendaki dalam peruntukan Akta Cukai Pendapatan 1967. Isikan ‘1’ jika mematuhi atau ‘2’ jika tidak.

A3b KERUGIAN TAHUN SEMASA DIBAWA KE BELAKANG

Jumlah kerugian tahun semasa tidak melebihi RM100,000 bagi tahun taksiran 2009 dibenarkan untuk dibawa ke belakang sebagai potongan daripada pendapatan agregat tertentu dalam tahun taksiran 2008. Syarat-syarat kelayakan di bawah seksyen 44B ACP 1967:- • Jumlah kerugian bagi tahun taksiran 2009 yang dibawa ke

belakang hendaklah:- (i) tidak melebihi RM100,000; atau (ii) di mana pendapatan agregat tertentu kurang daripada

RM100,000 bagi tahun taksiran 2008, tidak melebihi pendapatan agregat tertentu itu.

• Seseorang yang ingin menuntut kerugian bawa ke belakang dikehendaki membuat pilihan yang tidak boleh dibatalkan dalam ruangan ini; serta menyatakan amaun kerugian dibawa ke belakang di ruangan J1a(i) dan baki kerugian dihantar hadapan di ruangan J1a(ii).

Untuk petak yang disediakan di ruangan A3b:- - isikan ‘1’ jika layak dan ingin menuntut. - Isikan ‘2’ jika layak tetapi tidak ingin menuntut atau jika tidak

berkenaan. • Pindaan tidak boleh dibuat ke atas jumlah kerugian yang

dibawa ke belakang selepas membuat pilihan; atau sekiranya kerugian perniagaan bagi tahun taksiran 2009 meningkat akibat daripada rayuan atau audit.

- 3 -

• Penalti akan dikenakan untuk tahun taksiran 2008 sekiranya Ketua Pengarah membuat penemuan jumlah kerugian bawa dari tahun taksiran 2009 melebihi amaun sebenarnya. Amaun penalti yang dikenakan adalah bersamaan dengan jumlah cukai yang terkurang akibat penemuan tersebut. Kadar penalti yang dikenakan adalah mengikut Rangka Kerja Audit (Pindaan 2009).

Cara membuat tuntutan: • Kemukakan:-

- Salinan muka surat 1 dan 8 Borang TJ 2009 yang menunjukkan pilihan dan amaun kerugian dibawa ke belakang; serta

- Pindaan pengiraan cukai untuk tahun taksiran 2008 ke cawangan LHDNM yang mengendalikan fail cukai pendapatan pada tarikh yang sama dengan tarikh pengemukaan Borang TJ 2009.

A4 ALAMAT SURAT-

MENYURAT KARTA

Alamat yang digunakan untuk berurusan dengan LHDNM.

A5 ALAMAT PREMIS PERNIAGAAN KELUARGA SEKUTU HINDU

Nyatakan alamat premis di mana aktiviti perniagaan utama keluarga sekutu Hindu dikendalikan, jika ada.

A6

ALAMAT DI MANA REKOD KELUARGA SEKUTU HINDU DISIMPAN

Isikan ‘1’ di dalam petak yang disediakan sekiranya rekod dan dokumen keluarga sekutu Hindu ini disimpan di alamat surat-menyurat atau ‘2’ sekiranya disimpan di alamat berdaftar atau ‘3’ jika disimpan di alamat lain.

A7 ALAMAT LAIN

Nyatakan alamat berkenaan sekiranya ruang A6 ialah ‘3’.

A7a ALAMAT LAMAN WEB / BLOG

Alamat laman web atau blog (jika ada)

A8 MAKLUMAT KARTA Isikan maklumat karta di mana yang berkenaan.

A8a NAMA

Nyatakan nama penuh karta seperti yang tertera di kad pengenalan atau pasport.

A8b NO. KAD PENGENALAN / POLIS / TENTERA

Isi nombor kad pengenalan atau nombor polis atau nombor tentera yang mana berkenaan.

A8c NO. PASPORT Isi nombor pasport seperti di buku pasport.

A8d NO. RUJUKAN

Isi nombor rujukan karta, sekiranya ada. Contoh: No. rujukan ialah SG 00123456090

A8e NO. TELEFON

Isi nombor telefon karta.

A9a NAMA BANK

Sekiranya layak menerima pembayaran balik daripada LHDNM, nyatakan nama bank yang berkenaan supaya bayaran boleh dikreditkan ke dalam akaun tersebut.

<? <>>>>>>>>>? O G 0 0 1 2 3 4 5 6 0 9 0 SG/OG

- 4 -

A9b NO. AKAUN BANK Nombor akaun bank yang berkenaan.

A9c ALAMAT BANK Alamat bank yang dinyatakan dalam A9a.

BAHAGIAN B PENDAPATAN BERKANUN, JUMLAH PENDAPATAN DAN JUMLAH CUKAI YANG DIKENAKAN

ISI BAHAGIAN INI JIKA KARTA BERMASTAUTIN DI MALAYSIA (JIKA A1 = 1)

B1 –

B3

PERNIAGAAN

Keuntungan yang diperoleh dari menjalankan perniagaan, perdagangan, pencarian atau profesion dikenakan cukai. Perolehan dan keuntungan termasuk terimaan kasar daripada penjualan barang-barang dan terimaan dari pemberian perkhidmatan. Sekiranya mempunyai lebih daripada 3 perniagaan, sila jumlahkan pendapatan berkanun perniagaan 3 dan seterusnya dan masukkan ke ruang B3. Sila senaraikan mengikut format B1 dan B2 bagi setiap perniagaan dan kemukakan lampiran bersama Borang TJ. Amaun J5 dari Helaian Kerja HK-1 / amaun N dari Helaian Kerja HK-1C / amaun L dari Helaian Kerja HK-1D

B4 –

B6

PERKONGSIAN

Pembahagian keuntungan / kerugian yang diperoleh dari menjalankan perniagaan, perdagangan, pencarian atau profesion dikenakan cukai. Sekiranya mempunyai lebih daripada 3 perkongsian, sila jumlahkan pendapatan berkanun perkongsian 3 dan seterusnya dan masukkan ke ruang B6. Sila senaraikan mengikut format B4 dan B5 bagi setiap perniagaan dan kemukakan lampiran bersama Borang TJ. Amaun E/G/J dari Helaian Kerja HK-1B

ELAUN MODAL

Sebagai ganti kepada tuntutan susut nilai aset. Kadar elaun bergantung kepada jenis aset. Rujuk Helaian Kerja HK-1.2 hingga HK-1.2A untuk pengiraan.

B8 RUGI PERNIAGAAN BAWA HADAPAN

Kerugian perniagaan / perkongsian dari tahun terdahulu yang belum ditolak dan dibawa ke tahun semasa untuk ditolak daripada punca perniagaan / perkongsian sahaja. Amaun B dari Helaian Kerja HK-1.3. Jika amaun B8 melebihi amaun B7, isikan amaun B7 dalam ruang ini.

B10 DIVIDEN Sekiranya pertubuhan mempunyai pendapatan berpunca dari dividen dan layak menuntut pembayaran balik, sertakan Helaian Kerja HK-3 bersama Borang TJ. Amaun C(iii) dari Helaian Kerja HK-3

B11 FAEDAH

Faedah ialah wang yang dibayar bagi penggunaan wang oleh penghutang atau pembahagian keuntungan kepada pemiutang yang dianggap diterima oleh peminjam. Pendapatan dari faedah hendaklah dimasukkan sebagai pendapatan kasar apabila diterima bagi tempoh asas di mana pendapatan itu pertama kali boleh diterima. Amaun E dari Helaian Kerja HK-5

DISKAUN Pendapatan ini berpunca daripada pelaburan seperti bil perbendaharaan, bil pertukaran dan nota janji.

- 5 -

B12 SEWA Penerimaan dari sewaan rumah, rumah kedai, tanah, loji, mesin, perabot dan lain-lain. Amaun E dari Helaian Kerja HK-4B

ROYALTI

Royalti bermaksud:- (a) apa-apa jumlah yang dibayar sebagai bayaran untuk

penggunaan atau hak untuk menggunakan: (i) hak cipta, hasil kerja seni atau saintifik, paten reka bentuk

atau model, pelan proses rahsia atau formula, jenama atau pita untuk siaran radio atau televisyen atau harta atau hak lain yang serupa;

(ii) pengetahuan atau maklumat tentang hal-hal teknikal, perindustrian, perdagangan atau pengetahuan pengalaman atau kemahiran saintifik;

(b) pendapatan yang diperoleh daripada pindah milik atas mana-mana harta, pengetahuan atau maklumat yang disebut dalam perenggan (a) definisi di atas.

Amaun H dari Helaian Kerja HK-5

B13 ANUITI

Jumlah yang ditetapkan mengikut syarat-syarat wasiat atau badan amanah. Anuiti juga boleh diperoleh dari pelaburan yang melayakkan pelabur menerima bayaran tahunan, sama ada untuk selama-lamanya atau sesuatu tempoh.

BAYARAN BERKALA LAIN

Bayaran yang dibuat berulang kali pada masa-masa tertentu.

B14 APA-APA PEROLEHAN ATAU KEUNTUNGAN LAIN

Pendapatan lain yang tidak termasuk dalam kategori di atas. Helaian Kerja HK-6 dan dokumen yang berkenaan perlu dikemukakan semasa pengembalian borang sekiranya layak menuntut pembayaran balik.

B15 TAMBAHAN MENGIKUT PERUNTUKAN PERENGGAN 43(1)(c)

Perolehan-perolehan berikut dianggap pendapatan dan diambil kira di peringkat pendapatan agregat.

Perolehan berkaitan dengan perbelanjaan operasi mencari gali di bawah Jadual 4 ACP 1967.

Perolehan boleh diambil kira dalam pengiraan cukai jika tuntutan-tuntutan perbelanjaan telah dibuat.

Rujuk kepada perenggan 43(1)(c) dan perenggan 16 Jadual 4 ACP 1967 untuk membuat pengiraan pendapatan yang perlu diambil kira dalam menentukan pendapatan agregat.

Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.

B18 RUGI PERNIAGAAN TAHUN SEMASA

Kerugian perniagaan tahun semasa boleh ditolak daripada jumlah pendapatan agregat/terkumpul. Contoh: kerugian perniagaan pada tahun 2009 ditolak daripada pendapatan agregat bagi tahun 2009. Amaun E dari Helaian Kerja HK-1.3. Amaun B18 terhad kepada amaun B17. Jika amaun di ruang B18 melebihi amaun di ruang B17, masukkan amaun B17 ke ruang ini.

B20 PERBELANJAAN MENCARIGALI - JADUAL 4 DAN PERENGGAN 44(1)(b)

Seseorang yang menanggung perbelanjaan dalam mencari atau mendapat akses kepada simpanan galian dalam suatu kawasan yang layak, boleh memilih untuk menuntut sebagai potongan. Amaun ini terhad kepada B19 Borang TJ. Baki yang tidak boleh ditolak (jika ada) dimasukkan ke ruang J3 Borang TJ.

- 6 -

B22 – B28 DERMA DAN HADIAH Hadiah Wang Kepada Kerajaan / Kerajaan Tempatan Hadiah wang tunai kepada Kerajaan, Kerajaan Negeri, Kerajaan Tempatan. Subseksyen 44(6)

Hadiah Wang Kepada Institusi Atau Organisasi Diluluskan Hadiah wang kepada institusi / organisasi yang diluluskan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri. Proviso subseksyen 44(6) Hadiah Wang Atau Kos Sumbangan Manfaat Kepada Aktiviti Sukan Atau Badan Sukan Yang Diluluskan Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada aktiviti sukan yang diluluskan oleh Menteri atau badan sukan yang diluluskan oleh Pesuruhjaya Sukan yang dilantik di bawah Akta Pembangunan Sukan 1997. Subseksyen 44(11B) Hadiah Wang Atau Kos Sumbangan Manfaat Kepada Projek Berkepentingan Negara Yang Diluluskan Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada projek berkepentingan negara yang diluluskan oleh Menteri Kewangan. Subseksyen 44(11C)

Terhad kepada 7% daripada pendapatan agregat di ruang B17

HADIAH ARTIFAK, MANUSKRIP ATAU LUKISAN Hadiah artifak, manuskrip atau lukisan kepada Kerajaan berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh Ketua Pengarah Muzium Malaysia atau Ketua Pengarah Arkib Negara. Subseksyen 44(6A) HADIAH WANG UNTUK KEMUDAHAN PERPUSTAKAAN ATAU KEPADA PERPUSTAKAAN Sumbangan wang yang tidak melebihi RM20,000 bagi menyediakan kemudahan perpustakaan awam, perpustakaan sekolah/institusi pendidikan tinggi. Subseksyen 44(8) HADIAH LUKISAN KEPADA BALAI SENI LUKIS NEGARA ATAU BALAI SENI LUKIS NEGERI Hadiah lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara atau mana-mana balai seni lukis negeri berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh Balai Seni Lukis Negara atau balai seni lukis negeri. Subseksyen 44(11) ZAKAT PERNIAGAAN Amaun yang boleh dituntut adalah terhad kepada 2.5% daripada pendapatan agregat di B17. Subseksyen 44(11A) B31 PELEPASAN DIRI Pelepasan diri layak diberikan kepada karta sekiranya sesebuah

keluarga sekutu Hindu berkenaan adalah bermastautin di Malaysia untuk tahun semasa. Amaun potongan adalah sama dengan amaun yang layak diberi dalam pelepasan diri untuk kes individu iaitu RM8,000.

B33a

CUKAI KE ATAS YANG PERTAMA

Sesuaikan amaun di B32 (pendapatan bercukai) dengan banjaran pendapatan bercukai yang disediakan di dalam jadual cukai (muka surat 12 nota penerangan ini). Contoh: Pendapatan bercukai di B32: RM35,500 Guna pengiraan di kategori F jadual cukai seperti berikut:

Cukai ke atas RM35,000 yang pertama RM1,525.00 Cukai ke atas baki RM 500 @ 12% RM 60.00 Jumlah cukai pendapatan RM1,585.00

B33b CUKAI KE ATAS BAKI

B34 JUMLAH CUKAI YANG DIKENAKAN

- 7 -

Masukkan di ruang B33a, B33b dan B34 dalam Borang TJ seperti berikut:

BAHAGIAN C PENDAPATAN BERKANUN, JUMLAH PENDAPATAN DAN JUMLAH CUKAI YANG DIKENAKAN

ISI BAHAGIAN INI JIKA KARTA TIDAK BERMASTAUTIN DI MALAYSIA (JIKA A1 = 2)

C1 – C28

Sila rujuk penerangan dalam Bahagian B (kecuali faedah dan royalti) di muka surat 4 hingga 6 nota penerangan ini.

C31 PENDAPATAN KASAR YANG TERTAKLUK KEPADA KADAR CUKAI LAIN

Bagi keluarga sekutu Hindu yang tidak bermastautin di Malaysia, pendapatan faedah, royalti, pendapatan kelas khas di bawah seksyen 4A dan pendapatan lain yang berkenaan adalah dikenakan cukai atas jumlah kasar pada kadar selain daripada 27%. Jenis pendapatan ini dikenakan cukai atas jumlah kasar pada kadar yang ditetapkan dalam Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK - Sila rujuk Lampiran F Buku Panduan) atau Akta Cukai Pendapatan 1967 jika tiada PPPDK.

C31a FAEDAH Isikan jumlah pendapatan kasar faedah yang dikenakan cukai.

C31b ROYALTI Masukkan jumlah pendapatan kasar royalti yang dikenakan cukai.

C31c PENDAPATAN KELAS KHAS DI BAWAH SEKSYEN 4A

Pendapatan kelas khas terdiri daripada amaun yang diterima sebagai: balasan bagi perkhidmatan yang diberi berkaitan dengan

penggunaan harta atau hak-hak yang dipunyai oleh, atau pemasangan atau pengendalian apa-apa loji, mesin-mesin atau alat-alat lain yang dibeli daripada seseorang bukan pemastautin;

balasan bagi nasihat, bantuan atau perkhidmatan-perkhidmatan teknikal yang diberi berkaitan dengan pengurusan teknikal atau pentadbiran apa-apa perusahaan, venture, projek atau skim saintifik, perindustrian atau perdagangan; atau

sewa atau bayaran-bayaran lain yang dibuat di bawah apa-apa perjanjian atau persetujuan bagi penggunaan apa-apa harta alih.

C31d PENDAPATAN LAIN

Pendapatan lain yang tidak dinyatakan di atas. Masukkan jumlah kasar pendapatan lain yang dikenakan cukai pada kadar selain daripada 27%.

B33b Cukai ke atas baki

B34 JUMLAH CUKAI YANG DIKENAKAN ( B33a + B33b )

Cukai ke atas yang pertama B33a

Atas Kadar (%)

->>_>>_>>_>?, , , .

<?->>_>>_>>?, , ,

->>_>>_>>?, , ,

->>_>>_>>_>?, , , .

->>_>>_>>_>?, , , .

B34 1 5 8 5 0 0

3 5 0 0 0 1 5 2 5 0 0

5 0 0 1 2 6 0 0 0

- 8 -

C33–

C34

PENGIRAAN JUMLAH CUKAI YANG DIKENAKAN

Pembahagian pendapatan bercukai mengikut ketetapan kadar cukai masing-masing. Rujuk Lampiran F Buku Panduan Borang TJ atau Akta Cukai Pendapatan 1967 jika tiada PPPDK.

Contoh:

Karta bermastautin di India dan keluarga sekutu Hindu ini menerima pendapatan faedah dan royalti.

Jumlah pendapatan yang tertakluk kepada kadar cukai 27% di C30: RM50,500 Pendapatan faedah yang tertakluk kepada kadar cukai 15% di C31a: RM10,000 Pendapatan royalti yang tertakluk kepada kadar cukai 10% di C31b: RM25,000.

Masukkan di ruang C33a, C33d, C33f dan C34 dalam Borang TJ seperti berikut:

BAHAGIAN D CUKAI KENA DIBAYAR / DIBAYAR BALIK D1 JUMLAH CUKAI YANG

DIKENAKAN Jumlah cukai yang dikenakan adalah dari ruang B34 bagi keluarga sekutu Hindu yang BERMASTAUTIN di Malaysia atau C34 jika TIDAK BERMASTAUTIN.

D2 TOLAKAN CUKAI SEKSYEN 51 AKTA KEWANGAN 2007 (DIVIDEN)

Sertakan Helaian Kerja HK-3 sekiranya pertubuhan ini layak menuntut pembayaran balik seperti di ruang D7 Borang TJ. Amaun D dari Helaian Kerja HK-3.

D3 TOLAKAN CUKAI SEKSYEN 110 (LAIN-LAIN)

Sila buat pengiraan di Helaian Kerja HK-6 untuk tolakan cukai seksyen 110 ke atas lain-lain pendapatan seperti faedah, royalti, pendapatan seksyen 4A dan pendapatan daripada amanah. Sertakan dokumen berkenaan bersama Helaian Kerja HK-6 sekiranya layak menuntut pembayaran balik. Amaun B dari Helaian Kerja HK-6

D4 PELEPASAN CUKAI SEKSYEN 132

Tolakan cukai berhubung dengan pendapatan dari Malaysia yang dikenakan cukai di Malaysia dan juga di luar Malaysia. Rujuk Lampiran F Buku Panduan TJ untuk menentukan negara-negara yang memeterai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia. Rujuk Jadual 7 ACP dan Helaian Kerja HK-8 untuk membuat pengiraan kredit.

1 3 6 3 5 0 0 5 0 5 0 0

2 5 0 0 0

1 0 0 0 0

2 5 0 0 0 0

1 5 0 0 0 0

1 7 6 3 5 0 0

C33a

C33f

C33d

Pendapatan kasar tertakluk kepada kadar cukai lain

Pendapatan Bercukai Kadar (%) Cukai Yang Dikenakan

27

10

15

<>_>>_>>_>>?<>_>>_>>_>>?

->>_>>_>>_>?->>_>>_>>_>?

, , ,

, , , , , ,

, , ,

C34 JUMLAH CUKAI YANG DIKENAKAN ( C33a hingga C33g ) C34 ->>_>>_>>_>?, , , .

.

.

<>_>>_>>_>>?, , , ->>_>>_>>_>?, , , .

- 9 -

D5 PELEPASAN CUKAI SEKSYEN 133

Tolakan cukai berhubung dengan pendapatan dari Malaysia yang dikenakan cukai di Malaysia dan juga di luar Malaysia. Negara-negara ini tidak memeterai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia. Rujuk Jadual 7 ACP dan Helaian Kerja HK-9 untuk membuat pengiraan kredit.

BAHAGIAN E KEDUDUKAN CUKAI TAHUN TAKSIRAN 2009

E1 –

E4

Pelarasan antara cukai kena dibayar dan cukai yang telah dibayar (melalui skim ansuran) dibuat dalam bahagian ini. Sila isi ‘0’ dalam ruang ini jika layak mendapat bayaran balik seperti di ruang D7. Masukkan bayaran ansuran yang telah dibuat bagi pendapatan tahun taksiran semasa ke ruang E2. Baki cukai kena dibayar hendaklah dijelaskan dalam tempoh yang ditetapkan. Gunakan Slip Pengiriman Bayaran (CP501) yang dilampirkan bersama borang apabila membuat bayaran di kaunter bayaran LHDNM atau menggunakan slip bayaran yang disediakan oleh pihak bank sekiranya membuat bayaran di kaunter CIMB Bank Berhad (CIMB), Public Bank Berhad (PBB), Malayan Banking Berhad (Maybank) dan EON Bank.

Selepas selesai pengiraan cukai sehingga Bahagian E, tuan dinasihatkan supaya mengisi Bahagian “Kedudukan Cukai” di muka surat 1 Borang TJ.

BAHAGIAN F PENDAPATAN TAHUN KEBELAKANGAN YANG BELUM DILAPORKAN

F1 –

F5

Masukkan jumlah pendapatan yang diterima berkenaan sesuatu tahun terdahulu yang belum dilaporkan sebelum ini. Contoh: dividen yang dibayar dalam tahun 2008 tetapi baucar hanya diterima dalam tahun 2009. Gunakan lampiran berasingan sekiranya ruangan yang disediakan tidak mencukupi.

BAHAGIAN G MAKLUMAT PENDAPATAN PERNIAGAAN G1a BAKI KERUGIAN

TAHUN SEMASA Kerugian perniagaan/perkongsian tahun semasa yang tidak diserap.

G1a(i) Amaun dibawa ke belakang

Amaun G dari Helaian Kerja HK-1.3

G1a(ii) Baki hantar hadapan Amaun H dari Helaian Kerja HK-1.3

G1b BAKI KERUGIAN TAHUN KEBELAKANGAN

Baki kerugian tahun sebelum yang tidak diserap. Amaun C dari Helaian Kerja HK-1.3

G1c KERUGIAN HANTAR HADAPAN

G1a(ii) campur G1b Amaun J dari Helaian Kerja HK-1.3

G2a –

G2f

ELAUN MODAL Elaun modal yang dituntut dalam pengiraan pendapatan berkanun perniagaan dan perkongsian.

Elaun diserap Elaun modal yang diserap dalam tahun semasa. Amaun K5 dari Helaian Kerja HK-1 / amaun K4 dari Helaian Kerja HK-1B / amaun Q5 dari Helaian Kerja HK-1C / amaun N5 dari Helaian Kerja HK-1D

- 10 -

Baki hantar hadapan Amaun K6 dari Helaian Kerja HK-1 / amaun K5 dari Helaian Kerja HK-1B / amaun Q6 dari Helaian Kerja HK-1C / amaun N6 dari Helaian Kerja HK-1D

G3a – G3d MAKLUMAT CUKAI PEGANGAN

Seksyen 107A Bayaran kontrak kepada kontraktor bukan mastautin. Kadar cukai pegangan mengikut ACP 1967: 10% atas jumlah kasar berhubung cukai yang kena atau boleh dibayar oleh kontraktor tersebut Campur 3% atas jumlah kasar berhubung cukai yang kena atau boleh dibayar oleh pekerja-pekerja kontraktor tersebut. Seksyen 109 Bayaran faedah/royalti kepada seseorang bukan pemastautin. Kadar cukai adalah seperti yang ditetapkan dalam Bahagian II, Jadual 1 ACP 1967 kecuali jika terdapat kadar berbeza yang ditetapkan dalam Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali. Rujuk Lampiran F dalam Buku Panduan TJ. Seksyen 109A Bayaran berkenaan dengan perkhidmatan yang dilaksanakan di Malaysia oleh seseorang penghibur awam. Kadar cukai pegangan adalah 15% atas jumlah kasar (Bahagian II Jadual 1 ACP 1967). Seksyen 109B Bayaran jenis kelas khas di bawah seksyen 4A kepada seseorang bukan pemastautin. Kadar cukai pegangan seperti yang ditetapkan dalam Bahagian V, Jadual 1 ACP 1967 kecuali jika terdapat kadar berbeza yang ditetapkan dalam Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali. Rujuk Lampiran F Buku Panduan TJ. Seksyen 109F Bayaran kepada seseorang bukan pemastautin berhubung pendapatan di bawah perenggan 4(f) ACP 1967 adalah tertakluk kepada cukai pegangan pada kadar 10% atas jumlah kasar seperti ditetapkan dalam Bahagian XIII Jadual 1 ACP 1967.

JUMLAH KASAR DIBAYAR Jumlah bayaran kasar yang dibuat sebelum apa-apa tolakan. JUMLAH CUKAI YANG DIPEGANG DAN DIREMIT KEPADA LHDNM Peraturan dan prosedur membuat bayaran kepada Cawangan Pungutan LHDNM hendaklah dipatuhi.

BAHAGIAN H PERBELANJAAN KHAS, POTONGAN SELANJUTNYA DAN POTONGAN DUA KALI

H1 – H5

Gunakan kod tuntutan yang disediakan di muka surat 13 nota penerangan ini.

- 11 -

BAHAGIAN J TUNTUTAN INSENTIF J1 ELAUN JADUAL 7A

Insentif ini diberi kepada peniaga individu yang menjalankan perniagaan penternakan ayam dan itik yang menukar daripada sistem reban terbuka kepada sistem reban tertutup; atau membesarkan sistem reban tertutup sedia ada yang diluluskan oleh Menteri Pertanian dan Industri Asas Tani. Hanya perniagaan yang menjalankan operasi bagi tempoh sekurang-kurangnya 36 bulan sahaja yang layak memohon insentif ini. Rujuk kepada seksyen 133A dan perenggan 1C Jadual 7A ACP 1967 untuk menentukan kelayakan; perenggan 1 dan perenggan 3 Jadual 7A ACP 1967 serta Helaian Kerja HK-1B / HK-1C untuk membuat pengiraan. Simpan dokumen asal berhubung dengan perbelanjaan modal yang layak serta borang permohonan dan pengiraan elaun tersebut untuk semakan.

J2 ELAUN PENINGKATAN EKSPORT PERKHIDMATAN

Rujuk kepada perkara 2, 3 dan 6 Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 9) 2002 [P.U. (A) 57] dan Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (Pindaan) 2006 [P.U. (A) 275] untuk menentukan kelayakan serta Helaian Kerja HK-1B / HK-1D untuk membuat pengiraan.

J3 PERBELANJAAN JADUAL 4

Baki perbelanjaan yang tidak dapat diserap sepenuhnya dalam tahun semasa (baki hantar hadapan) hendaklah dimasukkan ke ruang ini.

BAHAGIAN K MAKLUMAT KEWANGAN KELUARGA SEKUTU HINDU K1 –

K50

Bahagian ini hanya perlu diisi sekiranya keluarga sekutu Hindu ini mempunyai punca pendapatan perniagaan.

Masukkan butiran seperti yang disediakan dalam Penyata Pendapatan Dan Perbelanjaan serta Kunci Kira-Kira bagi tahun semasa dalam ruangan yang berkenaan.

BAHAGIAN L MAKLUMAT PENDAPATAN YANG DIKECUALIKAN L1 –

L5

Bahagian ini hanya perlu diisi sekiranya keluarga sekutu Hindu ini mempunyai punca pendapatan yang dikecualikan cukai pendapatan dalam tahun semasa.

AKUAN KARTA

Isikan nama tuan selaku karta kepada keluarga sekutu Hindu ini. Karta atau pengurus keluarga sekutu Hindu adalah bertanggungjawab secara individu ke atas segala urusan percukaian ke atas keluarga sekutu Hindu ini. Borang nyata yang tidak diperakui dan ditandatangani akan dianggap tidak lengkap dan akan dikembalikan kepada tuan. Penalti akan dikenakan jika berlaku kelewatan dalam mengembalikan semula borang nyata ini kepada LHDNM. MAKLUMAT FIRMA DAN TANDATANGAN ORANG YANG MENYEDIAKAN BORANG NYATA INI

Bahagian ini perlu diisi, diperakui dan ditandatangani oleh ejen / wakil cukai yang menyediakan borang nyata ini.

- 12 -

JADUAL CUKAI

KATEGORI BANJARAN

PENDAPATAN BERCUKAI (a)

PENGIRAAN RM (b)

KADAR % (c)

CUKAI RM (d)

A 0 - 2,500 2,500 pertama 0 0 B 2,501 - 5,000 2,500 berikutnya 1 25

C 5,001 - 10,000 5,0005,000

pertama berikutnya

3

25 150

D 10,001 - 20,000 10,00010,000

pertama berikutnya

3

175 300

E 20,001 - 35,000 20,00015,000

pertama berikutnya

7

475 1,050

F 35,001 - 50,000 35,00015,000

pertama berikutnya

12

1,525 1,800

G 50,001 - 70,000 50,00020,000

pertama berikutnya

19

3,325 3,800

H 70,001 - 100,000 70,00030,000

pertama berikutnya

24

7,125 7,200

I 100,001 - 150,000 100,00050,000

pertama berikutnya

27

14,325 13,500

J 150,001 - 250,000 150,000100,000

pertama berikutnya

27

27,825 27,000

K Lebih 250,000 250,000 pertama

setiap ringgit berikutnya

27 54,825

..............

KOD NEGARA Sebahagian negara-negara yang dikenal pasti. Tuan boleh merujuk kepada Lampiran E Buku Panduan Borang TJ untuk mendapatkan senarai lengkap.

Nama Negara Kod Negara Nama Negara Kod

Negara Nama Negara Kod Negara

Australia AU Iran (Islamic R.O.) IR Philippines PH

Bangladesh BD Iraq IQ Saudi Arabia SA

Brunei BN Japan JP Singapore SG

Cambodia KH Korea, D.P.R. KP South Africa ZA

Canada CA Korea, R.O. KR Sri Lanka LK

China CN Laos, D.P.R. LA Taiwan TW

Denmark DK Malaysia MY Thailand TH

Hong Kong HK Myanmar MM United Kingdom GB

India IN New Zealand NZ United States US

Indonesia ID Pakistan PK Vietnam VN

Nota: R.O. = Republic of; D.P.R. = Democratic People’s Republic of

- 13 -

KOD TUNTUTAN TUNTUTAN / PERBELANJAAN KHAS

Kod Tuntutan

101 Peralatan untuk pekerja kurang upaya, atau belanja pengubahsuaian/penambahbaikan premis perniagaan bagi kemudahan pekerja kurang upaya

102 Terjemahan atau penerbitan buku yang diluluskan oleh Dewan Bahasa dan Pustaka

103 Perbelanjaan perpustakaan (maksimum RM100,000)

104 Perbelanjaan kebajikan

105 Perbelanjaan pusat penjagaan kanak-kanak untuk pekerja sendiri

106 Penubuhan kumpulan kesenian yang diluluskan

107 Perbelanjaan menaja aktiviti kesenian, kebudayaan dan warisan tempatan serta negara-negara asing: • terhad RM500,000 bagi keseluruhan perbelanjaan • terhad RM200,000 bagi penajaan kesenian, kebudayaan dan warisan dari negara asing

110 Perbelanjaan penyelidikan saintifik

114 Potongan bagi perbelanjaan berhubung dengan teknologi maklumat

116 Sumbangan bagi membiayai perubatan atau rawatan penyakit serius

117 Latihan amali kepada individu bukan pekerja

120 Pelaburan dalam syarikat modal teroka

121 Hadiah komputer peribadi baru dan fi langganan jalur lebar bulanan kepada pekerja

122 Kos membangunkan laman jaring

137 Potongan bagi pelaburan dalam syarikat berstatus BioNexus 140 Potongan bagi perbelanjaan sebelum memulakan perniagaan yang berhubungan dengan

pengambilan pekerja

141 Potongan bagi manfaat dan pemberian daripada majikan kepada pekerja

POTONGAN SELANJUTNYA

Kod Tuntutan

201 Premium insurans bagi pengimportan kargo

202 Penggajian bagi pekerja kurang upaya

204 Premium insurans bagi pengeksportan kargo

205 Bayaran pengangkutan bagi eksport keluaran berasaskan rotan dan kayu

208 Premium insurans bagi kredit eksport

212 Potongan bagi bayaran pengangkutan dari Sabah atau Sarawak ke Semenanjung Malaysia

216 Potongan bagi promosi Pusat Kewangan Islam Antarabangsa Malaysia

217 Potongan bagi perbelanjaan berhubung dengan saraan pekerja

218 Potongan bagi kos latihan kepada pekerja

POTONGAN DUA KALI

Kod Tuntutan

301 Perbelanjaan hasil untuk penyelidikan yang diluluskan

302 Bayaran bagi penggunaan perkhidmatan institut atau syarikat penyelidikan yang diluluskan, syarikat penyelidikan dan kemajuan atau syarikat penyelidikan dan kemajuan kontrak

306 Perbelanjaan untuk menggalakkan eksport perkhidmatan profesional

Talian Utama : 1-300-88-3010 Talian Utama - Panggilan dari Luar Negara : 603-4289-3500 Laman Web : http://www.hasil.gov.my Laman Web e-Filing : https://e.hasil.gov.my

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

Nama

No. Rujukan No. K/P

No. Pendaftaran Perniagaan Tahun Taksiran

Kemukakan Helaian Kerja ini jika tuan layak menuntut bayaran balik (Gunakan HK-3 berasingan bagi dividen yang perlu dikasarkan semula)

A. Senarai pendapatan dividen:

Bil. Tarikh

Bayaran No. Waran /

No. Siri Nama Syarikat Dividen Kasar

RM sen RM sen RM sen

!!!!

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!

!!!!!!!!!

HK-3: TOLAKAN CUKAI SEKSYEN 51 AKTA KEWANGAN 2007 (DIVIDEN)

Bagi Tahun Berakhir

Kadar Cukai

Cukai Dipotong Dividen Bersih

JUMLAH DIVIDEN BERSIH

Jumlah Dikasar Semula X [ amaun dari B(i) ] Y [ amaun dari B(ii) ]

Nota: Teruskan pengiraan di muka surat sebelah jika kadar cukai dipotong mengikut baucar / sijil dividen yang diterima berlainan dengan kadar cukai tahun taksiran semasa

B. Pengiraan dividen dikasarkan dan cukai dipotong

Jika kadar cukai dipotong mengikut baucar / sijil dividen yang diterima berlainan dengan kadar cukai tahun taksiran semasa, sila gunakan formula berikut untuk mendapatkan jumlah dividen yang dikasarkan semula dan cukai dianggap telah dipotong:-

(i) Dividen dikasar semula (X)

(ii) Cukai dianggap telah dipotong (Y)

C. Pengiraan Pendapatan Berkanun Dividen

D. Seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Dividen)

= Dividen bersih

= (X)

= X

= (Y)

* Di mana Z ialah kadar cukai tahun taksiran semasa syarikat

(i) Dividen Kasar (X)

(ii) Faedah atas pinjaman yang dilakukan semata-mata dalam menghasilkan pendapatan dividen tersebut

(iii) Pendapatan Berkanun

(amaun Y di atas)

x Z *

( 1 – Z * )

Tolak:

Contoh jumlah dividen yang perlu dikasarkan semula: Butir-butir dari baucar dividen:

VOUCHER NO.

DIVIDEND NO.

TYPE OF DIVIDEND

FOR YEAR ENDED

FOR SHARES REGISTERED ON

DATE OF PAYMENT

12345 67 FOURTH INTERIM 30 JUNE 2009 23 MARCH 2009 4 MAY 2009

SHAREHOLDING GROSS DIVIDEND RATE

INCOME TAX RATE

GROSS DIVIDEND (RM)

INCOME TAX (RM)

NET DIVIDEND (RM)

5000 16% 26% 800.00 208.00 592.00 Tahun berakhir - 30/06/2009 Tarikh dividen dibayar - 04/05/2009 Tempoh asas syarikat yang membayar dividen - 01/07/2008 - 30/06/2009 Tarikh dividen dibayar iaitu 04/05/2009 jatuh dalam tempoh asas 01/07/2008 - 30/06/2009 iaitu tahun taksiran 2009 di mana kadar cukai syarikat ialah 25%. Oleh kerana kadar cukai yang ditolak dari dividen ialah 26%, dividen tersebut perlu dikasarkan semula pada kadar 25%. Pengiraan dividen dikasarkan dan cukai dipotong: (i) Dividen dikasar semula (X)

= 592 x = = 789.33* * Amaun yang perlu dipindahkan ke ruangan Pendapatan Berkanun Dividen

dalam borang nyata adalah RM789 (mengambil kira nilai ringgit sahaja)

(ii) Cukai dianggap telah dipotong (Y)

= 789.33 x 25% = 197.33

1 ( 1 – 0.25)

1 ( 1 – Z * )

x = Dividen bersih

592 0.75