Ny MVA oppgave fra 01.01.17 – Skattemelding for

merverdiavgift

Endringene påvirker kun de som importerer og eksporterer varer. De som ikke har MVA-

regnskap, kan også se bort fra dette.

Vi har søkt å finne en løsning som betyr færrest mulig endringer i bruken av Admin 1 –

regnskap, samtidig som rapporteringsplikten oppfylles. I følge skattedirektoratet må man «opprette egne kontoer eller bruke egne koder slik at de rapporterte tallene kan gjenfinnes i

bokføringen.« Vi har derfor valgt å beholde MVA-kodene slik de er og legger nye koder inn i

kontoplanen. Det er innført standard to-sifrede MVAkoder for rapportering til det offentlige (SAF-T),

de interne kodene i Admin 1 vil ved overføring konverteres til rett kode.

I kontoplanen i Admin 123 er det nå innført et nytt begrep for å kunne dekke

rapporteringsplikten – Avgiftskode:

Idet nedenstående vil vi angi hvilke avgiftskoder og MVA-koder som hører sammen og

hvilken post i skattemeldingen for MVA de påvirker,

Pliktig innenlands salg skal som før merkes «Pliktig». Det blir ingen endring i kontoplanen

for de som kun har pliktig innenlands salg, og vanlig innenlands varekjøp.

Merverdiavgift for innførsel av varer skal i den nye ordningen oppgis og avregnes på ny

skattemelding for merverdiavgiften

•Den nye skattemelding for merverdiavgiften vil utvides med egne felt for import/eksport, og

kobles med tolldeklarasjonene

•For å bli omfattet av den nye ordningen må en virksomhet være registrert i MVA-registeret

•Sanksjoner mot de som ikke etterlever vil blant annet være overføring til månedstermin

•Innførselsmva føres ikke i tolldeklarasjon

Det er 18 poster i den nye MVA-oppgaven

A. Samlet omsetning og uttak og innførsel

Post 1: Omsetning utenfor loven

Post 2: Samlet deklareringspliktig aktivitet innenfor merverdiavgiftsloven inkl. innførsel

Post 1 er ikke lenger en bruttostørrelse som inkluderer post 2

Post 2 summerer alle de tre deklareringspliktige størrelsene (omsetning, uttak, innførsel

Eksempel på salgskonto utenfor loven:

Post 2 summerer post 3-12:

B. Innenlands omsetning og uttak

Post 3-5 tilsvarer gammel post 4-6:

Post 6-8:

Dette er en oppsplitting av gammel post 3

6. Innenlands omsetning og uttak fritatt for mva.

7. Innenlands omsetning med omvendt avgiftsplikt.

Det skal ikke beregnes avgift på selgers hånd ved omvendt avgiftsplikt.

C. Utførsel

8. Utførsel av varer og tjenester.

Ved fri utførsel skal det heller ikke beregnes MVA.

D. Innførsel av varer

Post 9-11 Utgående merverdiavgift ved innførsel av varer fordelt på 25%, 15% og 0%.

Følger varebegrepet i merverdiavgiftsloven.

Her skal også opprettes en konto for innførsel middel sats, ved behov (vanligvis MVA kode

4) og en konto for 0-sats. Hhv. Konto 4382 og 4384. Hvis kostnaden også skal føres på en

annen resultatkonto, kan det benyttes motkonto (blindkonto) på 4381,4383 og 4385.

Ved innførsel UTEN fradragsrett for MVA, benyttes MVAkode for salg:

Ved registrering av bilag skal da nettobeløpet registreres, og systemet vil automatisk beregne

utgående MVA av nettobeløpet. Tilsvarende for mvakode 5, ved innførsel middel sats uten

fradragsrett.

E. Kjøp med omvendt avgiftsplikt

Oppsplitting av gammel post 7

Post 12 Tjeneste kjøpt fra utlandet og beregnet avgift

Kjøp fjernleverbare tjenester, f. eks. kjøp av programvare over nett som leveres elektronisk,

kjøp av reklame fakturert fra utlandet, f. eks. Google

Hvis det ikke er fradragsrett for kjøpet skal det benyttes MVAkode for utgående avgift, slik

som ved innførsel.

Post 13 Innenlands kjøp av varer og tjenester med omvendt avgiftsplikt, f. eks. innenlands

kjøp gull/klimakvoter

Her benyttes utgående MVAkode for avgift. Nettobeløpet registreres ved bilagsregistrering

og systemet regner automatisk ut utgående avgift.

F. Fradragsberettiget innenlands inngående avgift

Post 14-15

Tilsvarer gammel post 8–10 (minus fradrag ved kjøp av fjernleverbare tjenester)

G. Fradragsberettiget innførselsmerverdiavgift

Post 17. Innførsel av varer og kjøp av fjernleverbare tjenester 25%, motpost til post 9 og 12,

unntatt der hvor det ikke er fradragsrett. Denne posten hentes automatisk ut av systemet

basert på avgiftskoden.

Post 18. Innførsel av varer og kjøp av fjernleverbare tjenester 15%, motpost til post 10,

unntatt der hvor det ikke er fradragsrett. Denne posten hentes automatisk ut av systemet

basert på avgiftskoden.

H. Sum

Tilsvarer gammel post 11.

Spesifikasjon av postene til Skattemelding for merverdiavgift

Alle poster skal kunne spesifiseres ved forespørsel. Vi har derfor utvidet menyen med

spesifikasjon av de enkelte poster:

Spesifikasjon utgående MVA

Spesifikasjon av post 3-5

Spesifikasjon fritt salg/utførsel

Spesifikasjon av post 6-8

Spesifikasjon innførsel

Spesifikasjon av post 9-12 med fradragsrett/fritt, og tilsvarende fradrag av post 17 og 18

Spesifikasjon omvendt MVA

Spesifikasjon av post 9-10 og 12-13 uten fradragsrett

Spesifikasjon inngående MVA

Spesifikasjon av post 14-16

Standard tosifret kontoplan fra 2018

Fra 1. januar 2018 vil det etter all sannsynlighet bli pliktig å kunne rapportere regnskapsdata

etter en standard tosifret kontoplan. I 2017 vil dette være frivillig. For de som har fulgt NS

4102 fra før (noe kontoplanen i Admin 1 er lagt opp til), vil dette i stor grad gå av seg selv.

Det er de to første sifre i kontonummeret som da benyttes. Der de to første sifre er like dannes

det en bruddsum for alle med like siffer.

Bokføringspliktige som følger et annet oppsett må belage seg på å endre kontoplanen. Bakerst

i manualen for Admin 1 finner du oppsett for NS 4102, Manualen er tilgjengelig når du står i

menyen for Admin 1:

Bakgrunn

Det er utarbeidet et standard dataformat i Norge, SAF-T. Dette innebærer blant annet at

bokføringspliktige skal kunne rapportere etter en standard tosifret kontoplan. Vi vil rulle ut

en versjon som kan gjøre dette utover i 2017. Hvis noen har behov for dette tidligere i 2017,

må de ta kontakt med oss for å få tilsendt denne versjonen tidligere. Det er særlig ved

bokettersyn o.a. at skattemyndighetene vil kreve å få kontoplan med bevegelser på dette

formatet.

Her er listen med tosifrede kontoer det må kunne rapporteres på fra 1. januar 2017:

Eiendeler

10 Immaterielle eiendeler

11 Tomter, bygninger og annen fast eiendom

12 Transportmidler, inventar, maskiner o.l.

13 Finansielle anleggsmidler

14 Varelager og forskudd til leverandører

15 Kortsiktige fordringer

16 Merverdiavgift, opptjente offentlige tilskudd o.l.

17 Forskuddsbetalt kostnad, påløpt inntekt o.l.

18 Kortsiktige finansinvesteringer

19 Kontanter, bankinnskudd o.l,

Egenkapital

20 Egenkapital

Gjeld

21 Avsetning for forpliktelser

22 Annen langsiktig gjeld

23 Kortsiktige konvertible lån, obligasjoner og gjeld til kredittinstitusjoner

24 Leverandørgjeld

25 Betalbar skatt

26 Skattetrekk og andre trekk

27 Skyldige offentlige avgifter

28 Utbytte

29 Annen kortsiktig gjeld

Inntekter

30 Salgsinntekt, avgiftspliktig

31 Salgsinntekt, avgiftsfri

32 Salgsinntekt, utenfor avgiftsområdet

33 Offentlig avgift vedrørende omsetning

34 Offentlige tilskudd/refusjoner

35 Uopptjent inntekt

36 Leieinntekt

37 Provisjonsinntekt

38 Gevinst ved avgang av anleggsmidler

39 Annen driftsrelatert inntekt

Varekostnad

40 Forbruk av råvarer og innkjøpte halvfabrikata

41 Forbruk av varer under tilvirkning

42 Forbruk av ferdig tilvirkede varer

43 Forbruk av innkjøpte varer for videresalg

45 Fremmedytelse og underentreprise

46 Andre varekostnader

49 Annen periodisering

Lønnskostnader

50 Lønn til ansatte

51 Lønn til ansatte

52 Fordel i arbeidsforhold

53 Annen oppgavepliktig godtgjørelse

54 Arbeidsgiveravgift og pensjonskostnad

55 Annen kostnadsgodtgjørelse

56 Arbeidsgodtgjørelse til eiere o.l.

57 Offentlig tilskudd vedrørende arbeidskraft

58 Offentlig refusjon vedrørende arbeidskraft

59 Annen personalkostnad

Av- og nedskrivning

60 Av- og nedskrivning

Andre driftskostnader

61 Frakt- og transportkostnad vedrørende salg

62 Energi, brensel og vann vedrørende produksjon

63 Kostnad lokaler

64 Leie maskiner, inventar o.l.

65 Verktøy, inventar og driftsmateriell som ikke skal aktiveres

66 Reparasjon og vedlikehold

67 Fremmed tjeneste

68 Kontorkostnad, trykksak o.l.

69 Telefon og porto o.l.

70 Kostnad transportmidler

71 Kostnad og godtgjørelse for diett

72 Provisjonskostnad

73 Salgs-, reklame- og representasjonskostnader

74 Kontingent og gave

75 Forsikringspremie, garanti- og servicekostnad

76 Lisens- og patentkostnad

77 Annen kostnad

78 Tap o.l.

79 Periodiseringskonto

Finans

80 Finansinntekt

81 Finanskostnad

Skatt og disponering

83 Skattekostnad på ordinært resultat

84 Ekstraordinær inntekt

85 Ekstraordinær kostnad

86 Skattekostnad på ekstraordinært resultat

88 Årsresultat

89 Overføringer og disponeringer