Omzetbelastingapril 2014

Eerst wat theorie

• BTW is een indirecte belasting (heffing van derden, je weet niet van wie)

• IB en VPB zijn Directe belastingen

• BTW is een verbruiksbelasting(bij aankoop geheven)

▶Algemene verbruiksbelasting (iedereen betaalt btw)

• Bijzondere verbruiksbelasting (accijnzen)

Aansprakelijkheid• De ondernemer moet weten of hij BTW moet

betalen voor een levering of een dienst of niet. • WKA: Wet keten aansprakelijkheid• (faillissement)

Wie is Ondernemer ? Volgens de wet op de omzetbelasting?

• Ieder, die zelfstandig een bedrijf of beroep uitoefent.

• Ieder is: eenmanszaak, ZZP, VOF, BV

zelfstandig• Er mag geen sprake zijn van een verhouding van ondergeschiktheid

of dienstbetrekking.• Niet zelfstandig zijn: • Thuiswerkers• Ex werknemers die dezelfde werkzaamheden uitvoeren als voor hun

ontslag (ontduiking werkgeverslasten)• Werkzaamheden tbv familie of vrienden (belastingaangifte, huis

schilderen)

• Inschrijving bij de KVK maakt je nog geen ondernemer!!!

Bedrijf of beroep• Wat een bedrijf of beroep is, staat niet beschreven in de

Wet op de Omzetbelasting. • Jurisprudentie: Een organisatie van kapitaal en arbeid

welke erop is gericht om in een duurzaam streven door deelneming aan het maatschappelijk verkeer maatschappelijke behoeften te bevredigen

• Er moet sprake zijn van het verrichten van economische activiteiten, waarbij het doel of het resultaat van die activiteit er niet toe doet. Er is geen sprake van verplicht kapitaal en arbeid, het streven naar winst is niet relevant.

• Dit is een schril contrast met de Inkomstenbelasting: Bijvoorbeeld 1225 uur

Duurzaam streven• Duurzaamheidscriterium is opgenomen om eenmalig

acties uit te sluiten. • 1x een oude fiets opkopen en doorverkopen. Geen

ondernemerschap, maar meerdere keren wel.• Een vereniging die een Braderie jaarlijks organiseert

is wel ondernemer.• Er is geen standaardregel voor het

duurzaamheidscriterium, bij twijfel per geval bekijken.

Incidentele prestaties

• Art 28bis, eerste lid, zesde richtlijn• Intracommunautaire verwerving van nieuwe

vervoersmiddelen = altijd ondernemerschap

• Dus ook als je maar 1x een auto invoert ben je BTW plichtig

Quasi-ondernemerschap• Toch ondernemer, zonder dat ondernemershandelingen

worden verricht. • Verhuur van je huis of een deel ervan.• ( let op 1225 uur zelfstandigheidscriterium)Voorbeelden: exploitatie onroerende/roerende zaken,

licentierechten e.d.

Prestaties om niet.• Dit zijn gratis verrichtingen. • Er wordt niet voor betaald, niet in de vorm van gunsten, andere

diensten, natura enz. • Een prestatie waar wel een vergoeding voor is afgesproken maar die

niet wordt betaald is GEEN PRESTATIE OM NIET

Debiteur betaald niet• Een factuur die niet wordt voldaan is geen gratis

dienst. • Je bent dus BTW verschuldigd. • Bewijzen aan fiscus dat men niet gaan /kan

betalen.• Dan crediteren en de BTW terugvorderen.• Praktijk:• De factuur wordt intern gecrediteerd.• De BTW is dan weer te verrekenen. • Toekenning van de fiscus kan jaren duren.

Symbolische vergoeding • Is geen economische activiteit. • Zeehonden crèche vraagt symbolisch bedrag, in de hoop, de

btw op de kosten van een verbouwing te kunnen verrekenen.

Verboden prestaties

• Hoe illegaal een prestatie ook is, het blijft een levering of een dienst.*

• Levering verdovende middelen, • Paddo’s btw vrij, marihuana is btw plichtig

• Namaakkleding- sieraden- parfums (btw plichtig)• Vals geld (btw vrij)

• * er dient een invoer en handelsverbod te zijn

Begin en einde ondernemerschap

• Rompelman arrest. Toekomstig appartements gebouw (zesde richlijn)

• Alle voorbereidende handelingen mogen tot economische activiteiten worden gerekend.

• Het neutraliteitsbeginsel eist dat er geen omzetbelasting bij de ondernemer blijft hangen.

Begin en einde ondernemerschap

• Alle BTW op de aanloopkosten zijn aftrekbaar!!. • Toon wel aan dat je een onderneming wil starten (duurzaam). • Inschrijven bij KvK maakt je nog niet BTW plichtig. • Ook de aanvraag bij de fiscus om een BTW nr. zal/kan later

getoetst worden.

• Bewijslast ligt bij de ondernemer.• Er dient aannemelijk te worden gemaakt dat de gemaakte kosten

verband houden met een (toekomstig ondernemerschap)

• Het ondernemerschap eindigt als de laatste BTW handelingen zijn verricht.

• Facturen zijn betaald en ontvangen, aangifte BTW is gedaan

Conclusie• De ondernemer is aansprakelijk voor de belasting die

de consument dient te betalen. • Belastingcontrole van de BTW richt• zich op alle mogelijke zaken die met diensten en

leveringen verband zouden kunnen houden en waarop eventueel btw in rekening gebracht zou kunnen worden.

• De Btw is de grootste inkomstenbron voor ons land.

1. >Miljoenennota 2010 (Nota over de toestand van 's Rijks Financiën)

3.1 Inleiding

Deze internetbijlage behorende bij de Miljoenennota 2010 geeft een toelichting op de raming van de belastingontvangsten voor 2009 en 2010 en gaat vervolgens dieper in op de ontwikkeling van enkele grote belastingsoorten. Dit zijn achtereenvolgens de vennootschapsbelasting, de loon- en inkomstenbelasting en de omzetbelasting.

2008 2009 2010

Indirecte belastingen 72 920 63 260 68 383

Invoerrechten 2 369 1983 2000

Omzetbelasting 43 311 36 080 41 100

Belasting op personenauto’s en motorrijwielen 3 271 2 361 2005

Accijnzen 10 489 10 569 10 666

Belastingen van rechtsverkeer 5 389 3 601 3 714

– Overdrachtsbelasting 4 562 2 778 2 885

– Assurantiebelasting 804 801 807

– Kapitaalsbelasting 23 22

Motorrijtuigenbelasting 3 079 3 316 3 672

Belastingen op een milieugrondslag 4 499 4 565 4 640

Verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken e.a. 159 155 154

Belasting op zware motorrijtuigen 119 115 116

Verpakkingenbelasting 147 317 317

Vliegbelasting 88 199 0

Directe belastingen 65 050 65 910 63 157

Loon- en inkomstenbelasting kas 40 168 47 801 44 443

Dividendbelasting 3 951 2 516 2 891

Kansspelbelasting 302 436 452

Vennootschapsbelasting 18 814 13 434 13 638

– Gassector kas 2 200 1 850 1 600

– Niet-gassector kas 16 614 11 584 12 038

Vermogensbelasting 20 20 20

Successierechten 1 795 1 703 1 713

Niet nader toe te rekenen belastingontvangsten 98 98 98

Totaal belastingen op kasbasis 138 068 129 268 131 638

K.O.R• Eenmanszaak/zzp hebben 1 x per jaar recht op

Kleine Ondernemers regeling BTW

• De VOF en Maatschap idem, maar alleen per bedrijf niet per vennoot.

• LET OP de niet betaalde btw komt bij de Winst IB

• Samenwerken maar geen VOF: samenwerkingscontract met je partners

• Je blijft dan een eenmanszaak en hebt recht op de KOR. • Een VOF met 3 personen krijgt maar 1 x KOR

Wat rekenwerk

Vermindering voor kleine ondernemersHoeveel btw zou je per jaar moeten betalen? Hoeveel vermindering kunt je krijgen?

Bij een saldo van € 1.884 of meer krijg je geen vermindering.

Meer dan € 1.345, maar minder dan € 1.884 (zie voorbeeld 1) 2,5 x (€ 1.883 – btw-bedrag)

€ 1.345 of minder (zie voorbeeld 2) je hoeft geen btw te betalen (maar je moet wel aangifte doen).

Voorbeeld 1.

Omzet bloemen excl . btw € 75.000,00BTW 6% op omzet € 4.500,00

Inkoop excl . btw € 13.600,00BTW op inkoop € 2.865,00 Wat is de BTW afdracht??

Oplossing

Te betalen BTW € 4.500,00Af: Voorheffing BTW € 2.865,00

Saldo € 1.635,00

Vermindering KOR: 1883-1635= 248 x 2,5 = € 620,00

Te betalen € 1.015,00

Jaaromzet € 30.000,00BTW 21% = € 6.300,00

Voorbelasting € 4.970,00

Voorbeeld 2 wat is de afdracht

Jaaromzet € 30.000,00BTW 21% = € 6.300,00

Voorbelasting € 4.970,00Saldo € 1.330,00

KOR € 1330,00

Saldo nihil

Voorbeeld 2 oplossing

Let op

• Bij de inkomsten-belasting geef je de KOR aan als WINST

• Heb je meerdere eenmanszaken dan tel je alle btw bij elkaar op. De regeling geldt per persoon en niet per bedrijf.

• Heb je een eenmanszaak en een VOF dan kun je 2x gebruik maken van de KOR.

Verplichte gegevens op factuur

• Naam, adres en btw-nummer• KvK-nummer • Uniek volgnummer• Datum waarop de factuur gemaakt is• Naam en het adres van de afnemer• Datum waarop de goederen of diensten zijn geleverd• Aantal geleverde goederen of diensten• Omschrijving van de goederen of diensten die zijn geleverd• Btw-tarief dat in rekening wordt gebracht• Bedrag dat je in rekening brengt, exclusief btw• Btw-bedrag• Iban-nr

Aangepaste regels voor facturen

In sommige situaties gelden aangepaste regels voor de facturen:

• tussenhandelaar bij een ABC-transactie.

• verleggingsregeling.• margegoederen.• acceptgiro.• automatische afschrijvingen.• doorlopende overeenkomst.• meerdere gelijksoortige goederen of die

nsten aan een klant.

• meerdere goederen of diensten aan een klant

• verzamelfactuur.

• Aangepaste regels voor facturen vervolg

• Je hebt een groothandel.• Je werkt met kortingen en vooruitbetalingen.• Je werkt met kredietbeperkingstoeslag.• De klant ruilt goederen in.• voorschotnota's.• brandstof voor landvoertuigen.• Een vertegenwoordiger betaalt de btw.• Je levert nieuwe auto's of andere nieuwe vervoermiddelen.• Je levert vrijgestelde goederen of diensten.• Je doet zaken met het buitenland.• Je valt onder de reisbureauregeling (vanaf 1 april 2012).

Drempelbedragen afstandsverkopen

Levert u in een jaar voor meer dan de onderstaande bedragen goederen aan particulieren, ondernemers die geen aangifte doen, of organisaties die geen ondernemer zijn? U moet dan het btw-tarief van het land van uw klant in rekening brengen. Dit doet u vanaf het moment dat uw omzet voor dat land hoger is dan het onderstaande drempelbedrag, voor de rest van het jaar en in ieder geval ook het volgende jaar.

Land Drempelbedrag

Bulgarije BGN 70.000

Cyprus EUR 35.000

Denemarken DKK 280.000

Duitsland EUR 100.000

Estland EUR 35.151

Finland EUR 35.000

Frankrijk EUR 100.000

Griekenland EUR 35.000

Hongarije HUF 8.800.000

Ierland EUR 35.000

Italië EUR 35.000

Letland LVL 24.000

Litouwen LTL 125.000

Luxemburg EUR 100.000

Malta EUR 35.000

Oostenrijk EUR 35.000

Polen PLN 160.000

Portugal EUR 35.000

Roemenië RON 118.000

Slovenië EUR 35.000

Slowakije EUR 35.000

Spanje EUR 35.000

Tsjechië CZK 1.140.000

Verenigd Koninkrijk GBP 70.000

Zweden SEK 320.000

belastingcontrole• Bewijslast ligt bij de ondernemer.• Er dient aannemelijk te worden gemaakt dat de gemaakte

kosten verband houden met een (toekomstig ondernemerschap)

• Het ondernemerschap eindigt als de laatste BTW handelingen zijn verricht.

• Facturen zijn betaald en ontvangen, aangifte BTW is gedaan

Pauze van 20 minuten

De praktijk

Btw-nummerDat krijg je als de Belastingdienst je registreert als ondernemer voor de omzetbelasting. Dit btw-nummer moet je op de facturen vermelden.

Er zijn verschillende benamingen:btw-nummer, OB-nummer, omzetbelastingnummer, fiscaal nummer, RSIN, btw-identificatienummer.

korte uitleg over hoe het btw-nummer tot stand komt.

1. BSN, sofi-, fiscaal -BSN, -nummerIedere inwoner van Nederland mits ingeschreven bij een gemeente krijgt een Burgerservicenummer (BSN). vroeger sofi-nummer. 123456789

BSN : 7- 9 cijfers Eenmanszaak = natuurlijk persoon.Btw-nummer = BSN van de eigenaar 123456789

Fiscaal nummer sinds 2010 genoemd: RSIN : 7 tot 9 cijfers 87654321Rechtspersoon, (vof/bv/Stichting/vereniging)fiscaal nummer is geen BSN of Sofinr.

Omzetbelastingnummer, OB-nummer Bij Eenmanszaak/zzp (BSN) 12345789

Bij Rechtspersoon(vof,bv,enz)RSIN (fiscaalnr) + 3 cijferigcode(B01 t/m B99) B02 t/m 99 geeft aantal bedrijfsfaillisementen aan.

87654321B01.

Btw-nummer, btw-identificatienummer : 14 tekens.Begint met Landcode: NL. (2 tekens)Dan het BTW-nummer (9 tekens)Daarna 3-cijferige code : B01 t/m B99 (3 tekens) Als het BTW-nummer minder dan 9 cijfers is voorloopnullen gebruiken om tot 9 cijfers te komen.NL001234567B01 voor de eenmanszaakBtw-nummer fiscaalHet btw-nummer / btw-identificatienummer is hetzelfde. NL876543210B01

Dit is het nummer dat je op je factuur moet vermelden.

Hoe belast ik onkosten door aan een opdrachtgever?  Als je met je opdrachtgever hebt afgesproken dat je bepaalde onkosten (zoals treinreizen, taxiritten, autokilometers, literatuur, koffie/thee/lunch, verzendkosten e.d.) mag doorbelasten, dan doe je dat als volgt:

1.Voor jou zijn dit om te beginnen gewone zakelijke uitgaven: je boekt de kosten in, bewaart de factuur of bon in jouw administratie en vraagt de betaalde btw terug aan de belastingdienst (voor zover dat is toegestaan).

2.De kosten exclusief btw zet je op je factuur aan de opdrachtgever. Dit is onderdeel van je normale omzet.

3.Over het geheel van de gefactureerde bedragen voor jouw dienstverlening én onkosten bereken je het btw-tarief dat voor jouw dienstverlening geldt (meestal: 21%).

Bijzonderheden met betrekking tot reiskosten In de prijs van vervoersbewijzen in het openbaar vervoer (trein, bus, tram, metro) en taxibonnen zit 6% btw, ook al staat dat er niet op. Er staat namelijk een uitzondering in de wet op de omzetbelasting waardoor het vervoersbewijs geldt als btw-factuur. Als je het vervoersbewijs in je administratie bewaart, dan mag je 6/106e deel van de prijs als betaalde btw terugvragen. De kosten exclusief btw (100/106e van de prijs) belast je door aan de opdrachtgever.

Bij het doorbelasten van autokostenben je vrij om met de opdrachtgever een kilometervergoeding overeen te komen. Hiervoor gelden geen fiscale regels. De vergoeding draagt bij aan je omzet en je betaalt er gewoon btw en inkomstenbelasting over. Het is echter gebruikelijk om dezelfde vergoeding te hanteren als een werkgever belastingvrij aan zijn werknemer en jouw bedrijf aan jou mag uitkeren voor zakelijk gebruik van een privéauto: € 0,19 per kilometer (2014). Als je dit bedrag kiest zul je er geen discussie over krijgen met je opdrachtgever.

Btw op eten en drinken? Btw over eten en drinken in een hotel, restaurant, café, pension en dergelijke mag je niet terugvorderen.Je belast de kosten inclusief btw door aan de opdrachtgever. 

Hoe zit het met verzendkosten en porti? Als je weleens boeken via internet bestelt, dan zie je dat de verzendkosten soms buiten de btw-heffing vallen. Ook op postzegels zit geen btw.

Maar als jij iets naar of namens een opdrachtgever verstuurt en je belast de verzendkosten door, dan moet je dat optellen bij de omzet en daarover de btw heffen die voor jouw dienstverlening geldt (meestal 21%).

De reden dat PostNL en boekverzenders soms geen btw heffen over verzendkosten is dat voor PostNL een uitzondering staat in de wet op de omzetbelasting.De boekhandels zijn formeel een agentschap van PostNL. Als freelancer geldt deze uitzondering echter niet voor jou.Je bent dus verplicht btw te heffen over portokosten/verzendkosten.

Voorbeeld Stel je bent adviseur en op verzoek van een opdrachtgever reis je per trein naar iemand om te adviseren (treinkaartje: € 21,40),betaal je de rekening van het café waar het gesprek plaatsvindt (€ 9,60),koop je een boek over het betreffende onderwerp (€ 23,95 inclusief 6% btw) en stuur je dat boek met het artikel per post naar de opdrachtgever (verzendkosten: € 2,40).Het betreft een commerciële advies,je moet dus 21% btw heffen. Op jouw factuur komt dan bijvoorbeeld te staan: 

OmschrijvingBedrag Advies met J. Jansen en schrijven rapport, 4 uur à € 50 € 200,00 Treinreis naar Eindhoven voor het gesprek € 20,19 Koffie/thee gesprek € 9,60 Boek € 22,59 Verzendkosten boek en artikel € 2,40

-------- Subtotaal € 254,78 btw 21% € 53,50

====== Totaal € 308,28

Bij de btw-aangifte

draag je de omzetbelasting van € 53,50 uiteraard af, maar mag je de volgende voorbelasting in mindering brengen:

Treinreis: € 1,21Boek: € 1,36

  

Waar blijft de originele bon of factuur? De originele bon of factuur blijft in jouw administratie. Het is immers jouw zakelijke inkoop die jij moet kunnen verantwoorden tegenover de belastingdienst. Voor de opdrachtgever geldt hetzelfde, zou je denken, maar die verantwoordt zijn kosten en btw met jouw factuur. Als je opdrachtgever een nadere verantwoording wil zien van de gemaakte kosten, dan stuur je een fotokopie van de bon als bijlage mee met jouw factuur. Je kunt dit ook standaard doen, om discussie en betalingsproblemen te voorkomen. 

Veelgemaakte fouten Enkele veelgemaakte fouten bij het doorbelasten van kosten zijn:De prijs inclusief btw wordt doorbelast aan de opdrachtgever, terwijl de betaalde btw mag worden teruggevraagd aan de belastingdienst. Zo breng je de opdrachtgever te veel in rekening en krijg jij de btw tweemaal terug: één keer van de belastingdienst en één keer van de opdrachtgever.De prijs inclusief btw wordt doorbelast aan de opdrachtgever en de betaalde btw wordt niet teruggevraagd aan de belastingdienst. Dit gebeurt met name met treinkaartjes en taxibonnen, omdat veel mensen niet weten dat hiet 6% btw in zit. Het gevolg is dat de kosten voor de opdrachtgever onnodig worden verhoogd met de btw.

De originele bon wordt met de factuur meegestuurd aan de opdrachtgever. Daardoor kun je zelf bij een belastingcontrole in de problemen komen, omdat je jouw zakelijke kosten en teruggevraagde btw niet goed kunt verantwoorden.Op de factuur van een freelancer wordt btw geheven over de dienstverlening, maar niet over de doorbelaste onkosten. Dit is fiscaal onjuist en kan je op een naheffing en/of boete van de belastingdienst komen te staan.