ORDONANA DE URGEN nr. 29/2011 din 20 martie 2011 privind
reglementarea acordrii ealonrilor la platn vederea depirii de ctre
contribuabili a dificultilor generate de lipsa temporar a
disponibilitilor bneti, precum i n scopul prevenirii acumulrii de
noi datorii,innd cont de faptul c volumul arieratelor a crescut
semnificativ n perioada de criz economico-financiar, datorit
dificultilor financiare cu care s-au confruntat contribuabilii,n
scopul asigurrii unei mai bune ncasri de ctre stat a arieratelor
fiscale,avnd n vedere recomandrile Fondului Monetar Internaional, n
urma crora Guvernul Romniei i-a asumat angajamentul reintroducerii
posibilitii acordrii ealonrilor la plat pentru contribuabili, cu
clauze asigurtorii din partea statului romn c se va comporta ca un
creditor prudent n ncasarea veniturilor la bugetul general
consolidat, n conformitate cu procedurile europene,n considerarea
faptului c aceste elemente vizeaz interesul public i constituie o
situaie de urgen i extraordinar a crei reglementare nu poate fi
amnat,n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei,
republicat,Guvernul Romnieiadopt prezenta ordonan de
urgen.ARTICOLUL 1Instituirea posibilitii acordrii ealonrii la plat
pentru obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional de
Administrare Fiscal(1)Pentru obligaiile fiscale administrate de
Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu excepia celor prevzute la
art. 171, organele fiscale competente definite potrivit art. 33 sau
36, dup caz, din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, denumit n continuareCod de procedur fiscal, pot acorda,
la cererea contribuabilului, nlesniri sub forma ealonrii la plat pe
o perioad de cel mult 5 ani, n condiiile prezentei ordonane de
urgen.(2)Prin excepie de la prevederile alin. (1), pentru
contribuabilii care nregistreaz obligaii fiscale n sum total mai
mare de 300 milioane lei, perioada de ealonare poate fi de pn la 7
ani.modificat deOrdonan nr. 30/2011 pentru modificarea i
completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum i
pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;Ordonan nr. 30/2011 pentru modificarea i
completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum i
pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;ARTICOLUL 2Beneficiarii ealonrii(1)Prezenta
ordonan de urgen se aplic contribuabililor, persoane fizice sau
juridice de drept public sau privat, indiferent de modul de
organizare.(2)n scopul aplicrii prevederilor prezentei ordonane de
urgen, asocierile fr personalitate juridic care, potrivit legii, au
calitatea de contribuabil sunt asimilate persoanelor
juridice.modificat deOrdonan nr. 30/2011 pentru modificarea i
completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum i
pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;ARTICOLUL 3Obiectul ealonrii(1)Ealonarea la
plat se acord pentru toate obligaiile fiscale administrate de
Agenia Naional de Administrare Fiscal, nscrise n certificatul de
atestare fiscal, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute de prezenta
ordonan de urgen.(11)Prevederile alin. (1) se aplic i pentru
obligaiile fiscale preluate de Agenia Naional de Administrare
Fiscal de la alt autoritate public ca urmare a transferului de
competen, n situaia n care acesta are loc pe perioada derulrii unei
ealonri la plat. n acest scop, organul fiscal competent comunic
contribuabilului o ntiinare de plat privind obligaiile fiscale
individualizate n acte administrative preluate ca urmare a
transferului de competen, precum i deciziile referitoare la
obligaiile de plat accesorii aferente.(12)n sensul prezentei
ordonane de urgen, amenzile de orice fel care se fac venit la
bugetul de stat sunt asimilate obligaiilor fiscale.(2)Ealonarea la
plat nu se acord pentru:a)obligaiile fiscale n sum total mai mic de
500 lei n cazul persoanelor fizice i 1.500 lei n cazul persoanelor
juridice;b)obligaiile fiscale care au fcut obiectul unei ealonri
acordate n temeiul prezentei ordonane de urgen, care i-a pierdut
valabilitatea;c)obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional
de Administrare Fiscal exigibile dup data eliberrii certificatului
de atestare fiscal;d)obligaiile fiscale care, la data eliberrii
certificatului de atestare fiscal, intr sub incidena art. 116 din
Codul de procedur fiscal, n limita sumei de rambursat/de
restituit/de plat de la buget;e)Abrogat;f)creanele stabilite de
alte organe dect cele prevzute la art. 1 i transmise spre
recuperare Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, potrivit legii,
cu excepia amenzilor de orice fel care se fac venit la bugetul de
stat;g)Abrogat;(21)Ealonarea la plat nu se acord pentru obligaiile
fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care, la data
eliberrii certificatului de atestare fiscal, sunt suspendate n
condiiile art. 14 sau 15 din Legea contenciosului administrativ nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.(22)n cazul n
care suspendarea executrii actului administrativ fiscal nceteaz dup
data comunicrii unei decizii de ealonare, contribuabilul poate
solicita includerea n ealonare a obligaiilor fiscale ce au fcut
obiectul suspendrii, precum i a obligaiilor fiscale accesorii
aferente. n acest scop, organul fiscal competent comunic
contribuabilului o ntiinare de plat privind obligaiile fiscale
individualizate fn acte administrative pentru care a ncetat
suspendarea executrii, precum i deciziile referitoare la obligaiile
de plat accesorii aferente.(3)Perioada de ealonare la plat se
stabilete de organul fiscal competent n funcie de cuantumul
obligaiilor fiscale i de capacitatea financiar de plat a
contribuabilului. Perioada de ealonare la plat acordat nu poate fi
mai mare dect perioada de ealonare la plat solicitat.(4)n sensul
prezentei ordonane de urgen, exigibilitatea obligaiilor fiscale
este cea prevzut la art. 116 alin. (5) din Codul de procedur
fiscal.modificat deOrdonan de urgen nr. 12/2013 pentru
reglementarea unor msuri financiar-fiscale i prorogarea unor
termene din 6 martie 2013, M. Of. 127/2013;Ordonan de urgen nr.
12/2013 pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale i
prorogarea unor termene din 6 martie 2013, M. Of. 127/2013;Ordonan
de urgen nr. 24/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal i reglementarea unor msuri
financiar-fiscale din 6 iunie 2012, M. Of. 384/2012;Ordonan nr.
30/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri
financiar-fiscale din 31 august 2011, M. Of. 627/2011;ARTICOLUL
4Condiii de acordare(1)Pentru acordarea ealonrii la plat a
obligaiilor fiscale, contribuabilii trebuie s ndeplineasc cumulativ
urmtoarele condiii:a)s aib depuse toate declaraiile fiscale,
potrivit vectorului fiscal;b)s se afle n dificultate generat de
lipsa temporar de disponibiliti bneti i s aib capacitate financiar
de plat pe perioada de ealonare. Aceste situaii se apreciaz de
organul fiscal competent pe baza programului de restructurare sau
de redresare financiar ori altor informaii i/sau documente
relevante, prezentate de contribuabil sau deinute de organul
fiscal;c)s aib constituit garania potrivit art. 9;d)s nu se afle n
procedura insolvenei, potrivit prevederilor Legii nr. 85/2006
privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile
ulterioare;e)s nu se afle n dizolvare potrivit prevederilor legale
n vigoare;f)s nu li se fi stabilit rspunderea n temeiul art. 138
din Legea nr. 85/2006, cu modificrile i completrile ulterioare,
i/sau rspunderea solidar, potrivit prevederilor art. 27 i 28 din
Codul de procedur fiscal. Prin excepie, dac actele prin care s-a
stabilit rspunderea sunt definitive n sistemul cilor administrative
i judiciare de atac, iar suma pentru care a fost atras rspunderea a
fost achitat, condiia se consider ndeplinit.(2)Condiia prevzut la
alin. (1) lit. a) trebuie ndeplinit la data eliberrii
certificatului de atestare fiscal.ARTICOLUL 5Cererea de
acordare(1)Cererea contribuabilului de acordare a ealonrii la plat,
denumit n continuarecerere,se depune la registratura organului
fiscal competent sau se transmite prin pot cu confirmare de primire
i se soluioneaz de organul fiscal competent, n termen de 60 de zile
de la data nregistrrii cererii.(2)Coninutul cererii prin care se
solicit ealonarea la plat, precum i documentele justificative care
se anexeaz acesteia se stabilesc prin ordin al ministrului
finanelor publice.ARTICOLUL 51Retragerea cererii de acordare a
ealonrii(1)Cererea poate fi retras de contribuabil pn la emiterea
deciziei de ealonare la plat sau a deciziei de respingere. Organul
fiscal competent comunic contribuabilului decizia prin care se ia
act de retragerea cererii.(2)Prin retragerea cererii,
contribuabilul nu pierde dreptul de a depune o nou cerere.modificat
deOrdonan de urgen nr. 12/2013 pentru reglementarea unor msuri
financiar-fiscale i prorogarea unor termene din 6 martie 2013, M.
Of. 127/2013;ARTICOLUL 6Prevederi speciale privind stingerea
obligaiilor fiscale(1)Pentru deconturile cu sum negativ de TVA cu
opiune de rambursare depuse pn la data eliberrii certificatului de
atestare fiscal, precum i pe perioada ealonrii la plat se aplic
dispoziiile art. 116 din Codul de procedur fiscal.(2)Prin excepie
de la prevederile art. 116 alin. (5) lit. b) din Codul de procedur
fiscal, n cazul deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de
rambursare depuse n perioada dintre data eliberrii certificatului
de atestare fiscal i data emiterii deciziei de ealonare la plat,
momentul exigibilitii sumei de rambursat este data emiterii
deciziei de rambursare.(3)Prindata emiterii deciziei de
rambursare,prevzut la alin. (2), se nelege data nregistrrii
acesteia la organul fiscal competent.(4)Diferenele de obligaii
fiscale rmase nestinse n urma soluionrii deconturilor cu sum
negativ de TVA cu opiune de rambursare se comunic contribuabilului
printr-o ntiinare de plat.(5)n cazul n care n perioada dintre data
eliberrii certificatului de atestare fiscal i data comunicrii
deciziei de ealonare la plat contribuabilul efectueaz pli n
conturile bugetare aferente tipurilor de creane fiscale ce fac
obiectul ealonrii la plat, se sting mai nti obligaiile exigibile n
aceast perioad i apoi obligaiile cuprinse n certificatul de
atestare fiscal n condiiile art. 17 alin. (2) sau (3), dup
caz.modificat deOrdonan nr. 30/2011 pentru modificarea i
completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum i
pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;ARTICOLUL 7Eliberarea certificatului de
atestare fiscal(1)Dup primirea cererii, organul fiscal competent
elibereaz, din oficiu, certificatul de atestare fiscal pe care l
comunic contribuabilului. Eliberarea certificatului de atestare
fiscal n scopul acordrii ealonrii la plat nu este supus taxei
extrajudiciare de timbru.(2)Certificatul de atestare fiscal se
elibereaz n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la nregistrarea
cererii. Termenul de eliberare a certificatului de atestare fiscal
este de cel mult 10 zile lucrtoare n cazul cererilor depuse de
contribuabilii persoane fizice care desfoar activiti economice n
mod independent sau exercit profesii libere.(3)Prin excepie de la
prevederile art. 112 alin. (2) i (3) din Codul de procedur fiscal,
certificatul de atestare fiscal cuprinde obligaiile fiscale
exigibile existente n sold la data eliberrii acestuia.(4)Atunci cnd
exist diferene ntre sumele solicitate de ctre contribuabil n cerere
i cele nscrise n certificatul de atestare fiscal, se procedeaz la
punerea de acord a acestora.(5)Prin excepie de la prevederile art.
112 alin. (4) din Codul de procedur fiscal, certificatul de
atestare fiscal are valabilitate de 90 de zile de la data
eliberrii.ARTICOLUL 8Modul de soluionare a cererii(1)Cererea
contribuabilului se soluioneaz de organul fiscal competent prin
decizie de ealonare la plat sau decizie de respingere, dup
caz.(2)Cuantumul i termenele de plat a ratelor de ealonare se
stabilesc prin grafice de ealonare care fac parte integrant din
decizia de ealonare la plat. n sensul art. 116 din Codul de
procedur fiscal, ratele sunt exigibile la aceste termene de
plat.(3)Cererea se soluioneaz prin decizie de respingere n oricare
dintre urmtoarele situaii:a)n cazul cererilor depuse pentru
obligaiile prevzute la art. 3 alin. (2) i (21);b)nu sunt ndeplinite
condiiile de acordare prevzute la art. 4 alin. (1);c)contribuabilul
nu depune documentele justificative necesare soluionrii
cererii;d)cererea i documentele aferente nu prezint nicio
modificare fa de condiiile de acordare a ealonrii la plat dintr-o
cerere anterioar care a fost respins.e)n cazul stingerii n
totalitate, pn la data emiterii deciziei de ealonare la plat, a
obligaiilor fiscale care au fcut obiectul cererii de ealonare la
plat.(4)Dup eliberarea certificatului de atestare fiscal i, dup
caz, punerea de acord a sumelor potrivit art. 7 alin. (4), organul
fiscal competent verific ncadrarea cererii n prevederile prezentei
ordonane de urgen i comunic contribuabilului decizia de respingere
sau acordul de principiu privind ealonarea la plat, dup
caz.modificat deOrdonan de urgen nr. 12/2013 pentru reglementarea
unor msuri financiar-fiscale i prorogarea unor termene din 6 martie
2013, M. Of. 127/2013;ARTICOLUL 9Garanii(1)n termen de cel mult 30
de zile de la data comunicrii acordului de principiu,
contribuabilii trebuie s constituie garanii. La cererea temeinic
justificat a contribuabilului, organul fiscal competent poate
aproba prelungirea acestui termen cu cel mult 30 de zile.(11)Prin
acordul de principiu organul fiscal stabilete perioada de ealonare,
data pn la care este valabil garania n cazul n care aceasta este
constituit sub forma scrisorii de garanie bancar, precum i
cuantumul garaniei, cu menionarea sumelor ealonate la plat, a
dobnzilor datorate pe perioada de ealonare la plat i a procentului
prevzut la alin. (9), corespunztor perioadei de ealonare.(12)Prin
excepie de la prevederile alin. (1), urmtoarele categorii de
contribuabili nu sunt obligate s constituie garanii:a)instituiile
publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind
finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i
prin Legea nr. 273/2006, cu modificrile i completrile ulterioare,
dup caz;b)autoritile/serviciile publice autonome nfiinate prin lege
organic;c)unitile i instituiile de drept public prevzute la art. 7
din Ordonana Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific i
dezvoltarea tehnologic, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 324/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;d)instituiile
de nvmnt superior de stat.(13)n situaia n care contribuabilii
prevzui la alin. (12) lit. c) dein n proprietate bunuri a cror
valoare acoper valorile prevzute la alin. (9) sau (11), dup caz,
acestea constituie garanii n condiiile prezentei ordonane de
urgen.(2)Garaniile pot consta n:a)mijloace bneti consemnate pe
numele contribuabilului la dispoziia organului fiscal, la o unitate
a Trezoreriei Statului;b)scrisoare de garanie bancar;c)instituirea
sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor proprietate a
contribuabilului;d)ncheierea unui contract de ipotec sau gaj n
favoarea organului fiscal competent pentru executarea obligaiilor
fiscale ale contribuabilului pentru care exist un acord de ealonare
la plat, avnd ca obiect bunuri proprietate a unei tere persoane.
Aceste bunuri trebuie s fie libere de orice sarcini, cu excepia
cazului n care acestea sunt sechestrate exclusiv de ctre organul
fiscal competent din cadrul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, cu respectarea limitelor prevzute la alin. (111).(3)Pot
forma obiect al garaniilor constituite potrivit alin. (2) numai
bunurile mobile care nu au durata normal de funcionare expirat
potrivit Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului
imobilizat n active corporale i necorporale, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare.(4)Bunul ce constituie obiect
al garaniei prevzute la alin. (2) lit. d) nu poate s mai constituie
obiect al unei garanii pentru ealonarea la plat a obligaiilor unui
alt contribuabil.(5)Dispoziiile alin. (1) nu se aplic n cazul n
care valoarea bunurilor proprietatea contribuabilului deja
sechestrate de organul fiscal acoper valoarea prevzut la alin. (9)
sau (11), dup caz, cu condiia prezentrii unui raport de evaluare cu
valori actualizate ale bunurilor sechestrate la data depunerii
cererii, n termenul prevzut la alin. (1). Dispoziiile alin. (7)
sunt aplicabile n mod corespunztor.(6)n situaia n care valoarea
bunurilor deja sechestrate de organul fiscal nu acoper valoarea
prevzut la alin. (9) sau (11), dup caz, contribuabilul constituie
garanie potrivit prevederilor alin. (1), pentru diferena de valoare
neacoperit.(7)Bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (2)
lit. c) i d) se evalueaz de un expert evaluator independent, care
ntocmete un raport de evaluare. n cazul bunurilor imobile a cror
valoare stabilit n raportul de evaluare este mai mare dect valoarea
orientativ stabilit prin expertiza ntocmit de camera notarilor
publici, valoarea bunurilor se determin la nivelul valorii
orientative stabilite prin expertiza ntocmit de camera notarilor
publici. n cazul bunurilor mobile a cror valoare stabilit n
raportul de evaluare este vdit disproporionat fa de valoarea de pia
a acestora, organul fiscal competent poate efectua o nou evaluare,
potrivit prevederilor art. 55 din Codul de procedur fiscal. n acest
caz, termenul de soluionare a cererii se prelungete cu perioada
cuprins ntre data depunerii raportului de evaluare i data efecturii
noii evaluri.(8)Pentru bunurile oferite drept garanie potrivit
alin. (2) lit. c) i d), contribuabilul depune la organul fiscal
competent, n termenul prevzut la alin. (1), raportul de evaluare i
alte documente stabilite prin ordin al ministrului finanelor
publice.(9)Garaniile constituite sub formele prevzute la alin. (2)
trebuie s acopere sumele ealonate la plat, dobnzile datorate pe
perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 16% din sumele
ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat,
astfel:a)pentru ealonri de la 13 la 24 de luni, procentul este de
4%;b)pentru ealonri de la 25 la 36 de luni, procentul este de
8%;c)pentru ealonri de la 37 la 48 de luni, procentul este de
12%;d)pentru ealonri de peste 49 de luni, procentul este de
16%.(10)Prin excepie de la prevederile alin. (9), garaniile
constituite sub formele prevzute la alin. (2) lit. a) i b) trebuie
s acopere sumele ealonate la plat, precum i dobnzile datorate pe
perioada ealonrii la plat.(11)Prin excepie de la prevederile alin.
(9), n situaia n care bunurile sunt ipotecate/gajate n favoarea
altor creditori, garaniile constituite sub forma prevzut la alin.
(2) lit. c) trebuie s acopere valoarea pentru care s-a constituit
ipoteca/gajul, precum i sumele ealonate la plat, dobnzile datorate
pe perioada ealonrii la plat, plus un procentaj de pn la 16% din
sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la
plat.(11)n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin.
(2) lit. c), dac bunurile sunt ipotecate/gajate n favoarea altor
creditori, valoarea acestor bunuri trebuie s acopere valoarea
pentru care s-a constituit ipoteca/gajul, precum i sumele ealonate
la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un
procent de pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de
perioada de ealonare la plat.(111)Prin excepie de la prevederile
alin. (9), garaniile constituite sub forma prevzut la alin. (2)
lit. d) trebuie s acopere obligaiile fiscale ale garantului pentru
care organul fiscal competent a instituit sechestrul, precum i
sumele ealonate la plat ale contribuabilului, dobnzile datorate pe
perioada ealonrii la plat, plus un procentaj de pn la 16% din
sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la
plat.(111)n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin.
(2) lit. d), valoarea acestor bunuri trebuie s acopere obligaiile
fiscale ale garantului pentru care organul fiscal competent a
instituit sechestrul, precum i sumele ealonate la plat ale
contribuabilului, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat,
plus un procent de pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie
de perioada de ealonare la plat.(12)Perioada de valabilitate a
scrisorii de garanie bancar trebuie s fie cu cel puin 3 luni mai
mare dect scadena ultimei rate din ealonarea la plat.(13)Pentru
obligaiile fiscale ealonate la plat, precum i cele care fac
obiectul amnrii la plat potrivit art. 171, de pn la 5.000 lei n
cazul persoanelor fizice i, respectiv, 20.000 lei n cazul
persoanelor juridice, nu este necesar constituirea de
garanii.(14)Pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania se
poate nlocui sau redimensiona n funcie de vajparea ratelor rmase de
achitat, la cererea contribuabilului. n acest caz, procentajul
suplimentar al garaniei care se ia n calcul la stabilirea valorii
garaniei este cel n vigoare la data nlocuirii sau redimensionrii
garaniei, corespunztor perioadei de timp rmase din ealonarea la
plat acordat.(15)Organul fiscal competent elibereaz garaniile dup
comunicarea deciziei de finalizare a ealonrii la plat, prevzut la
art. 10 alin. (4), cu excepia situaiei prevzute la art. 14 alin.
(3).(16)n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat,
garania constituit potrivit alin. (11) se execut de ctre un alt
creditor, iar sumele distribuite din valorificare, n favoarea
organului fiscal competent, nu acoper valoarea garaniilor prevzute
la alin. (9), contribuabilul are obligaia rentregirii acesteia,
pentru obligaiile fiscale rmase nestinse din ealonarea la
plat.(161)n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat,
bunul care face obiectul garaniei constituite potrivit alin. (2)
lit. d) i alin. (111) se execut de ctre organul fiscal pentru
obligaiile de plat ale garantului, contribuabilul are obligaia
constituirii de garanii pentru obligaiile fiscale rmase nestinse
din ealonarea la plat. n acest caz, pn la constituirea garaniei,
sumele rmase dup efectuarea distribuirii sunt indisponibilizate n
favoarea organului fiscal urmnd a stinge obligaiile rmase din
ealonarea la plat dac garania nu este constituit n termenul prevzut
la art. 10 alin. (1) lit. k).(17)La cererea contribuabilului,
organul fiscal competent poate executa garania constituit sub
formele prevzute la alin. (2) lit. a) i c) sau poate aproba
valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor n condiiile art.
160 din Codul de procedur fiscal, n situaia n care se stinge
ntreaga sum ealonat la plat.modificat deOrdonan de urgen nr.
50/2013 privind reglementarea unor msuri fiscale din 29 mai 2013,
M. Of. 320/2013;Ordonan de urgen nr. 12/2013 pentru reglementarea
unor msuri financiar-fiscale i prorogarea unor termene din 6 martie
2013, M. Of. 127/2013;Ordonan nr. 30/2011 pentru modificarea i
completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum i
pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;Ordonan nr. 30/2011 pentru modificarea i
completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum i
pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;ARTICOLUL 10Condiii de meninere a valabilitii
ealonrii la plat(1)Ealonarea la plat acordat pentru obligaiile
fiscale i menine valabilitatea n urmtoarele condiii:a)s se declare
i s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale administrate de
Agenia Naional de Administrare Fiscal cu termene de plat ncepnd cu
data comunicrii deciziei de ealonare la plat. Ealonarea la plat i
menine valabilitatea i dac aceste obligaii sunt declarate i
achitate pn la data de 25 a lunii urmtoare scadenei prevzute de
lege, inclusiv, sau pn la finalizarea ealonrii la plat n situaia n
care acest termen se mplinete dup data stingerii n totalitate a
obligaiilor fiscale ealonate la plat;b)s se achite, potrivit legii,
obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal competent prin
decizie, cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de
ealonare la plat. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac
aceste obligaii sunt achitate n cel mult 30 de zile de la termenul
de plat prevzut de lege sau pn la finalizarea perioadei de ealonare
la plat n situaia n care termenul de 30 de zile se mplinete dup
aceast dat;b)s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale
stabilite de organul fiscal competent prin decizie, cu termene de
plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu
excepia situaiei n care contribuabilul a solicitat ealonarea la
plat potrivit art. 101. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i
dac aceste obligaii sunt achitate n cel mult 30 de zile de la
termenul de plat prevzut de lege sau pn la finalizarea perioadei de
ealonare la plat n situaia n care termenul de 30 de zile se
mplinete dup aceast dat;b1)s se achite diferenele de obligaii
fiscale stabilite prin declaraii rectificative n termen de cel mult
30 de zile de la data depunerii declaraiei;c)s se respecte
cuantumul i termenele de plat din graficul de ealonare. Ealonarea
la plat i menine valabilitatea i dac rata de ealonare este achitat
pn la urmtorul termen de plat din graficul de ealonare;d)s se
achite obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional de
Administrare Fiscal, nestinse la data comunicrii deciziei de
ealonare la plat i care nu fac obiectul ealonrii la plat, n termen
de cel mult 90 de zile de la data comunicrii acestei decizii;e)s se
achite, n termen de cel mult 90 de zile de la data comunicrii
deciziei de ealonare la plat, obligaiile nestinse la data
comunicrii deciziei i pentru care au fost comunicate somaii;e)s se
achite, n termen de cel mult 180 de zile de la data comunicrii
deciziei de ealonare la plat, obligaiile nestinse la data
comunicrii deciziei i pentru care au fost comunicate somaii;f)s se
achite obligaiile de natura celor prevzute la lit. e), pentru care
au fost comunicate somaii dup data comunicrii deciziei de ealonare
la plat, n cel mult 30 de zile de la comunicarea somaiei sau pn la
finalizarea ealonrii la plat n situaia n care termenul de 30 de
zile se mplinete dup data stingerii n totalitate a obligaiilor
fiscale ealonate la plat;f)s se achite obligaiile de natura celor
prevzute la lit. e), pentru care au fost comunicate somaii dup data
comunicrii deciziei de ealonare la plat, n cel mult 180 de zile de
la comunicarea somaiei sau pn la finalizarea ealonrii la plat n
situaia n care termenul de 180 de zile se mplinete dup data
stingerii n totalitate a obligaiilor fiscale ealonate la plat;g)s
achite obligaiile fiscale rmase nestinse dup soluionarea
deconturilor potrivit art. 6 alin. (4), n cel mult 30 de zile de la
data comunicrii ntiinrii de plat;g1)s se achite, n termen de cel
mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de plat, obligaiile
fiscale stabilite n acte administrative fiscale ce au fost
suspendate n condiiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare, i pentru care suspendarea
executrii actului administrativ fiscal a ncetat dup data comunicrii
deciziei de ealonare la plat, cu excepia situaiei n care
contribuabilul a solicitat ealonarea acestor sume;g2)s se achite, n
termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de
plat, obligaiile fiscale stabilite de alte autoriti a cror
administrare a fost transferat Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal dup emiterea unei decizii de ealonare la plat, cu excepia
situaiei n care contribuabilul a solicitat ealonarea la plat a
acestor sume.h)s achite sumele pentru care s-a stabilit rspunderea
potrivit prevederilor art. 138 din Legea nr. 85/2006, cu
modificrile i completrile ulterioare, i/sau rspunderea solidar
potrivit prevederilor art. 27 i 28 din Codul de procedur fiscal, n
cel mult 30 de zile de la data stabilirii rspunderii;i)s nu intre
sub incidena uneia dintre situaiile prevzute la art. 4 alin. (1)
lit. d) i e);j)s se rentregeasc garania n condiiile prevzute la
art. 9 alin. (16), n cel mult 15 zile de la data distribuirii
sumelor rezultate din valorificarea bunurilor de ctre ali
creditori.k)s constituie garania n condiiile prevzute la art. 9
alin. (161), n cel mult 15 zile de la data comunicrii, de ctre
organul fiscal, a ntiinrii cu privire la distribuirea sumelor
rezultate din valorificarea bunurilor.(2)n sensul alin. (1) lit.
e), prinobligaii nestinse la data comunicrii deciziei i pentru care
au fost comunicate somaiise nelege:a)obligaiile fiscale ctre fondul
de risc aferent mprumuturilor garantate i/sau submprumutate de
stat;b)ajutorul de stat ilegal sau utilizat abuziv;c)abrogat;d)alte
tipuri de creane care se recupereaz de organele fiscale
competente.(3)n situaia n care termenele prevzute la alin. (1) se
mplinesc dup data finalizrii ealonrii la plat, obligaiile fiscale
trebuie stinse pn la data finalizrii ealonrii la plat.(4)n situaia
n care sumele ealonate la plat au fost stinse n totalitate i au
fost respectate condiiile prevzute la alin. (1), organul fiscal
competent comunic contribuabilului decizia de finalizare a ealonrii
la plat.modificat deOrdonan de urgen nr. 50/2013 privind
reglementarea unor msuri fiscale din 29 mai 2013, M. Of.
320/2013;Ordonan de urgen nr. 12/2013 pentru reglementarea unor
msuri financiar-fiscale i prorogarea unor termene din 6 martie
2013, M. Of. 127/2013;Ordonan nr. 30/2011 pentru modificarea i
completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum i
pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;ARTICOLUL 101[2]Modificarea deciziei de
ealonare la plat n perioada de valabilitate a ealonrii(1)Pe
perioada de valabilitate a ealonrii, decizia de ealonare la plat
poate fi modificat la cererea contribuabilului prin includerea n
ealonare a urmtoarelor obligaii fiscale cuprinse n certificatul de
atestare fiscal emis de organul fiscal competent:a)cele prevzute la
art. 3 alin. (22);b)cele stabilite prin decizie de impunere,
anterior emiterii unei decizii de ealonare la plat, desfiinate n
procedura de soluionare a contestaiilor i meninute prin noul act
administrativ emis potrivit art. 216 alin. (3) din Codul de
procedur fiscal;c)obligaiile fiscale stabilite de alte autoriti a
cror administrare a fost transferat Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal dup emiterea unei decizii de ealonare la
plat.d)obligaiile fiscale stabilite de organul de inspecie fiscal
prin decizie de impunere cu termene de plat dup data comunicrii
deciziei de ealonare la plat.(2)Cererea se depune pn la mplinirea
termenului prevzut la art. 10 alin. (1) lit. b), g1) sau g2), dup
caz, i se soluioneaz de organul fiscal competent prin decizie de
modificare a deciziei de ealonare la plat sau decizie de
respingere, dup caz.(21)Pentru obligaiile fiscale prevzute la alin.
(1), includerea n ealonare se efectueaz cu meninerea perioadei de
ealonare deja aprobate.(22)Prin excepie de la dispoziiile alin.
(21), pentru obligaiile fiscale prevzute la alin. (1), precum i
pentru sumele rmase de plat din ealonarea la plat n derulare, la
cererea contribuabilului, se poate aproba i o alt perioad de
ealonare, dar care nu poate depi perioada prevzut la art. 1 sau
161, dup caz. Dispoziiile art. 3 alin. (3) sunt aplicabile n mod
corespunztor.(3)Cuantumul i termenele de plat a noilor rate de
ealonare se stabilesc prin grafice de ealonare care fac parte
integrant din decizia de modificare a deciziei de ealonare la
plat.(4)Odat cu depunerea cererii, contribuabilul trebuie s
constituie i garaniile prevzute de prezenta ordonan de urgen,
corespunztor perioadei de timp rmase din ealonarea la plat
acordat.(4)Odat cu depunerea cererii, contribuabilul trebuie s
constituie i garaniile prevzute de prezenta ordonan de urgen,
corespunztor condiiilor n care urmeaz s se modifice decizia de
ealonare la plat.(5)Contribuabilul nu trebuie s constituie garanii
n situaia n care valoarea garaniilor deja constituite acoper
obligaiile fiscale rmase din ealonare, precum i obligaiile fiscale
pentru care se solicit modificarea deciziei de ealonare la plat. n
situaia garaniilor deja constituite potrivit art. 9 alin. (2) lit.
d), se ncheie un act adiional la contractul de
ipotec/gaj.(6)Prevederile art. 171se aplic n mod corespunztor i
penalitilor aferente sumelor prevzute la alin. (1).(6)Prevederile
art. 171se aplic n mod corespunztor i penalitilor de ntrziere
aferente sumelor prevzute la alin. (1).(7)Contribuabilul are
obligaia s plteasc sumele prevzute la alin. (1) lit. a)c) n termen
de 30 de zile de la data comunicrii deciziei de respingere, n
situaia n care cererea de modificare a deciziei de ealonare se
respinge.(7)n situaia n care cererea de modificare a deciziei de
ealonare se respinge, contribuabilul are obligaia s plteasc sumele
prevzute la alin. (1) n termen de 30 de zile de la data comunicrii
deciziei de respingere.modificat deOrdonan de urgen nr. 50/2013
privind reglementarea unor msuri fiscale din 29 mai 2013, M. Of.
320/2013;Ordonan de urgen nr. 12/2013 pentru reglementarea unor
msuri financiar-fiscale i prorogarea unor termene din 6 martie
2013, M. Of. 127/2013;ARTICOLUL 102Renunarea la ealonarea la
plat(1)Contribuabilul poate renuna la ealonarea la plat pe perioada
de valabilitate a acesteia, prin depunerea unei cereri de renunare
la ealonare.(2)n cazul renunrii la ealonare, contribuabilul trebuie
s achite obligaiile fiscale rmase din ealonare, pn la data la care
intervine pierderea valabilitii ealonrii la plat. Prevederile art.
10 alin. (4) i art. 171alin. (3) sunt aplicabile n mod
corespunztor.(3)n cazul nerespectrii obligaiei prevzute la alin.
(2), sunt aplicabile prevederile referitoare la pierderea
valabilitii ealonrii la plat.modificat deOrdonan de urgen nr.
12/2013 pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale i
prorogarea unor termene din 6 martie 2013, M. Of.
127/2013;ARTICOLUL 11[1]Dobnzi i penaliti de ntrziere(1)Pe perioada
pentru care au fost acordate ealonri la plat, pentru obligaiile
fiscale ealonate la plat, cu excepia celor prevzute la art. 119
alin. (2) din Codul de procedur fiscal, se datoreaz i se calculeaz
dobnzi, la nivelul stabilit potrivit art. 120 alin. (7) din Codul
de procedur fiscal. Prin excepie de la prevederile art. 120 alin.
(7) din Codul de procedur fiscal, nivelul dobnzii este de 0,03%
pentru fiecare zi de ntrziere, n situaia n care contribuabilul
constituie ntreaga garanie sub forma scrisorii de garanie bancar
i/sau consemnare de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei
Statului.(2)Dobnzile se datoreaz i se calculeaz pentru fiecare rat
din graficul de ealonare la plat ncepnd cu data emiterii deciziei
de ealonare la plat i pn la termenul de plat din grafic sau pn la
data achitrii ratei potrivit art. 10 alin. (1) lit. c), dup
caz.(3)Dobnzile datorate i calculate n cazul achitrii cu ntrziere a
ratei potrivit art. 10 alin. (1) lit. c) se comunic prin decizie
referitoare la obligaiile de plat accesorii i se achit potrivit
prevederilor art. 111 alin. (2) din Codul de procedur
fiscal.(4)Prin excepie de la prevederile art. 1201din Codul de
procedur fiscal, nu se datoreaz penaliti de ntrziere pentru
obligaiile fiscale ealonate la plat al cror termen de 90 de zile de
la scaden se mplinete dup data depunerii cererii de ealonare la
plat.(4)Penalitatea de ntrziere prevzut la art. 1201din Codul de
procedur fiscal se calculeaz pn la data emiterii deciziei de
ealonare la plat.modificat deOrdonan de urgen nr. 50/2013 privind
reglementarea unor msuri fiscale din 29 mai 2013, M. Of.
320/2013;ARTICOLUL 12Penalitate(1)Pentru rata de ealonare la plat
achitat cu ntrziere pn la urmtorul termen de plat din graficul de
ealonare, potrivit art. 10 alin. (1) lit. c), precum i pentru
diferenele de obligaii fiscale marcate i rmase nestinse dup
soluionarea deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de
rambursare, potrivit art. 6 alin. (4), se percepe o penalitate,
care i se comunic contribuabilului prin decizie referitoare la
obligaiile de plat accesorii i se achit potrivit prevederilor art.
111 alin. (2) din Codul de procedur fiscal.(2)Nivelul penalitii
este de 10% din:a)rata de ealonare, reprezentnd obligaii fiscale
principale i/sau obligaii fiscale accesorii ealonate la plat,
inclusiv dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, dup
caz;b)diferenele de obligaii fiscale marcate i rmase nestinse dup
soluionarea deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de
rambursare.(3)Penalitatea se face venit la bugetul de
stat.ARTICOLUL 13Pierderea valabilitii ealonrii la plat i
consecinele pierderii acesteia(1)Ealonarea la plat i pierde
valabilitatea la data la care nu sunt respectate dispoziiile art.
10 alin. (1). Organul fiscal competent emite o decizie de
constatare a pierderii valabilitii ealonrii la plat, care se
comunic contribuabilului.(2)Pierderea valabilitii ealonrii la plat
atrage nceperea sau continuarea, dup caz, a executrii silite pentru
ntreaga sum nestins.(3)n cazul pierderii valabilitii ealonrii la
plat, pentru obligaiile fiscale principale rmase de plat din
ealonarea la plat acordat, se datoreaz de la data emiterii deciziei
de ealonare la plat dobnzi potrivit Codului de procedur fiscal.(4)n
cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, pentru sumele rmase
de plat din ealonarea la plat acordat, reprezentnd obligaii fiscale
principale i/sau obligaii fiscale accesorii ealonate la plat, se
datoreaz o penalitate de 10%. Prevederile art. 12 alin. (1) i (3)
se aplic n mod corespunztor.(5)Contribuabilul poate solicita
organului fiscal competent meninerea unei ealonri a crei
valabilitate a fost pierdut din cauza nerespectrii condiiilor
prevzute la art. 10 alin. (1) lit. a)h) i j), o singur dat pe
perioada de valabilitate a ealonrii, dac depune o cerere n acest
scop nainte de executarea garaniei de ctre organul fiscal
competent. Cererea se soluioneaz prin emiterea unei decizii de
meninere a valabilitii ealonrii, cu pstrarea perioadei de ealonare
aprobate iniial.(6)Pentru meninerea valabilitii ealonrii,
contribuabilul are obligaia s achite obligaiile fiscale exigibile
la data comunicrii deciziei de meninere a valabilitii ealonrii, cu
excepia celor care au fcut obiectul ealonrii a crei valabilitate a
fost pierdut, n termen de 90 de zile de la data comunicrii
deciziei. Prevederile art. 10 sunt aplicabile n mod
corespunztor.modificat deOrdonan de urgen nr. 12/2013 pentru
reglementarea unor msuri financiar-fiscale i prorogarea unor
termene din 6 martie 2013, M. Of. 127/2013;ARTICOLUL 14Executarea
garaniilor(1)n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat,
organul fiscal competent execut garaniile n contul obligaiilor
fiscale rmase nestinse.(2)Dac pn la pierderea valabilitii ealonrii
la plat nu au fost soluionate deconturile cu sum negativ de TVA cu
opiune de rambursare, garaniile se execut i n contul obligaiilor
marcate n vederea stingerii prin compensare cu sume de rambursat, n
limita sumei solicitate la rambursare.(3)n situaia n care
deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare nu sunt
soluionate pn la finalizarea ealonrii la plat, organul fiscal
competent execut garaniile constituite sub formele prevzute la art.
9 alin. (2) lit. a) i b) n contul obligaiilor marcate, pn la
emiterea deciziei de finalizare a ealonrii. n acest caz data
stingerii obligaiilor marcate este termenul prevzut de lege pentru
depunerea decontului cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare.
n cazul garaniilor constituite sub form de bunuri potrivit art. 9
alin. (2) lit. c) i d), acestea se elibereaz dup soluionarea
deconturilor. Garaniile constituite sub formele prevzute la art. 9
alin. (2) lit. c) i d) se execut n situaia n care dup soluionarea
deconturilor au rmas nestinse obligaii fiscale.modificat deOrdonan
nr. 30/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri
financiar-fiscale din 31 august 2011, M. Of. 627/2011;ARTICOLUL
15Suspendarea executrii silite(1)Pentru sumele care fac obiectul
ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, precum i pentru obligaiile
prevzute la art. 10 alin. (1) lit. a)b1) i d)h) nu ncepe sau se
suspend, dup caz, procedura de executare silit, de la data
comunicrii deciziei de ealonare la plat. n cazul obligaiilor
prevzute la art. 10 alin. (1) lit. f) executarea silit se suspend
dup comunicarea somaiei.(2)Odat cu comunicarea deciziei de ealonare
la plat ctre contribuabil, organele fiscale competente comunic, n
scris, bncilor la care contribuabilul i are deschise conturile
bancare i/sau terilor poprii care dein/datoreaz sume de bani
contribuabilului msura de suspendare a executrii silite prin
poprire.(3)n cazul prevzut la alin. (2), suspendarea executrii
silite prin poprire bancar are ca efect ncetarea indisponibilizrii
sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i
n valut, ncepnd cu data i ora comunicrii ctre instituiile de credit
a adresei de suspendare a executrii silite prin poprire.(4)Sumele
existente n cont la data i ora comunicrii adresei de suspendare a
executrii silite rmn indisponibilizate, contribuabilul putnd
dispune de acestea numai pentru efectuarea de pli n
scopul:a)achitrii obligaiilor administrate/recuperate de organele
fiscale competente de care depinde meninerea valabilitii ealonrii
la plat;b)achitrii drepturilor salariale.(5)n cazul terilor poprii,
suspendarea executrii silite are ca efect ncetarea
indisponibilizrii sumelor datorate de acetia contribuabilului, att
a celor prezente, ct i a celor viitoare, pn la o nou comunicare din
partea organului fiscal privind continuarea msurilor de executare
silit prin poprire.(6)Msurile de executare silit ncepute asupra
bunurilor mobile i/sau imobile proprietatea contribuabilului se
suspend de la data comunicrii deciziei de ealonare la
plat.modificat deOrdonan nr. 30/2011 pentru modificarea i
completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum i
pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;ARTICOLUL 151Regimul special al obligaiilor
fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei, acordului ori
a altui act administrativ similar(1)Pentru contribuabilii care au
solicitat ealonarea la plat i care trebuie s achite obligaiile
fiscale ntr-un anumit termen pentru a se menine autorizaia, acordul
ori alt act administrativ similar, autoritatea competent nu
revoc/suspend actul pe motiv de neplat a obligaiilor fiscale la
termenul prevzut n legislaia specific, iar garaniile constituite nu
se execut pn la soluionarea cererii de acordare a ealonrii la
plat.(2)n situaia n care cererea de acordare a ealonrii la plat a
fost respins sau retras, contribuabilii prevzui la alin. (1)
trebuie s achite obligaiile fiscale de a cror plat depinde
meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ
similar n scopul meninerii actului, n termen de 15 zile de la data
comunicrii deciziei de respingere sau a deciziei prin care se ia
act de retragerea cererii. n acest caz, o nou cerere de acordare a
ealonrii la plat se poate depune numai dup achitarea acestor
obligaii fiscale.(3)Pe perioada de valabilitate a ealonrii la plat,
autoritatea competent nu revoc/nu suspend autorizaia, acordul sau
alt act administrativ similar pe motiv de neplat a obligaiilor
fiscale la termenul prevzut n legislaia specific, iar garaniile
constituite nu se execut.modificat deOrdonan de urgen nr. 12/2013
pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale i prorogarea unor
termene din 6 martie 2013, M. Of. 127/2013;Ordonan de urgen nr.
24/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6
iunie 2012, M. Of. 384/2012;ARTICOLUL 16Calcularea
termenelor(1)Termenele stabilite prin prezenta ordonan de urgen, cu
excepia celui prevzut la art. 7 alin. (2), se calculeaz pe zile
calendaristice ncepnd cu ziua imediat urmtoare acestor termene i
expir la ora 24,00 a ultimei zile a termenelor.(2)n situaia n care
termenele prevzute la alin. (1) sfresc ntr-o zi de srbtoare legal
sau cnd serviciul este suspendat, acestea se vor prelungi pn la
sfritul primei zile de lucru urmtoare.ARTICOLUL 161[3]Prevederi
speciale pentru contribuabilii cu risc fiscal mic(1)n cazul
contribuabililor cu risc fiscal mic, organul fiscal competent poate
aproba ealonarea la plat a obligaiilor fiscale restante, pe o
perioad de cel mult 12 luni, dac sunt ndeplinite cumulativ
urmtoarele condiii:a)contribuabilul depune o cerere la organul
fiscal competent;b)sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 4, cu
excepia celei prevzute la alin. (1) lit. b);c)contribuabilul
depune, n cel mult 30 de zile de la data comunicrii certificatului
de atestare fiscal, o garanie n valoare de minimum 20% din sumele
ce pot face obiectul ealonrii la plat nscrise n certificatul de
atestare fiscal emis n condiiile prezentei ordonane de
urgen.c)contribuabilul depune, n cel mult 30 de zile de la data
comunicrii certificatului de atestare fiscal, o garanie n valoare
de minimum 20% din sumele ce pot face obiectul ealonrii la plat,
precum i a penalitilor de ntrziere ce pot face obiectul amnrii la
plat potrivit art. 171, nscrise n certificatul de atestare fiscal
emis n condiiile prezentei ordonane de urgen.(2)n sensul
prezentului articol este considerat cu risc fiscal mic
contribuabilul care, la data depunerii cererii, ndeplinete,
cumulativ, urmtoarele condiii:a)nu are fapte nscrise n cazierul
fiscal;b)niciunul dintre administratori i/sau asociai nu a deinut,
n ultimii 5 ani anteriori depunerii cererii, calitatea de
administrator sau asociat la persoane juridice care au fost
lichidate sau la care a fost declanat procedura insolvenei i la
care au rmas obligaii fiscale neachitate;c)fiu se afl n
inactivitate temporar nscris la registrul comerului sau n registre
inute de instane judectoreti competente;d)nu are obligaii fiscale
restante mai mari de 6 luni;e)nu a nregistrat pierderi fiscale n
fiecare an din ultimii 3 ani fiscali consecutivi.f)n cazul
persoanelor juridice, s fi fost nfiinate cu minimum 12 luni
anterior depunerii cererii.(3)Cererea depus potrivit prevederilor
alin. (1) lit. a) se soluioneaz de organul fiscal competent n
termen de 15 zile lucrtoare de la data nregistrrii acesteia. Acest
termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data comunicrii
certificatului de atestare fiscal de ctre organul fiscal competent
i data depunerii garaniei de ctre contribuabil.(4)n condiiile
prezentului articol, contribuabilii care, la data depunerii
cererii, nu au obligaii fiscale restante pot solicita ealonarea la
plat a obligaiilor fiscale declarate, precum i a obligaiilor
fiscale stabilite prin decizie de impunere i pentru care nu s-a
mplinit scadena sau termenul de plat prevzut la art. 111 alin. (2)
din Codul de procedur fiscal, dup caz.(5)Prevederile art. 171se
aplic n mod corespunztor i penalitilor de ntrziere aferente sumelor
ealonate la plat potrivit prezentului articol.(6)n situaia n care,
ulterior emiterii deciziei de ealonare la plat, organul fiscal
constat c informaiile cuprinse n documentele anexate la cererea
depus potrivit alin. (1) lit. a) nu corespund realitii, organul
fiscal emite decizia de anulare a deciziei de ealonare la plat i a
deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere, aplicndu-se n
mod corespunztor dispoziiile art. 13 i 14.modificat deOrdonan de
urgen nr. 50/2013 privind reglementarea unor msuri fiscale din 29
mai 2013, M. Of. 320/2013;Ordonan de urgen nr. 12/2013 pentru
reglementarea unor msuri financiar-fiscale i prorogarea unor
termene din 6 martie 2013, M. Of. 127/2013;ARTICOLUL 17Dispoziii
finale(1)Organul fiscal competent, care emite decizia de ealonare
la plat, poate ndrepta erorile din coninutul acesteia, din oficiu
sau la cererea contribuabilului, printr-o decizie de ndreptare a
erorii. Decizia de ndreptare a erorii produce efecte fa de
contribuabil de la data comunicrii acesteia, potrivit legii.(2)n
cazul n care n perioada cuprins ntre data eliberrii certificatului
de atestare fiscal i data comunicrii deciziei de ealonare la plat
s-au stins obligaii fiscale prin orice modalitate prevzut de lege i
care sunt cuprinse n suma care face obiectul ealonrii la plat,
contribuabilul achit ratele ealonate pn la concurena sumei rmase de
plat.(3)Prin excepie de la prevederile alin. (2), n situaia n care,
pn la emiterea deciziei de ealonare la plat, se constat c s-au
stins mai mult de 50% din obligaiile fiscale care fac obiectul
ealonrii la plat, la cererea contribuabilului, organul fiscal
competent elibereaz un nou certificat de atestare fiscal, caz n
care prevederile prezentei ordonane de urgen se aplic n mod
corespunztor.(4)Contribuabilul poate plti anticipat, parial sau
total, sumele cuprinse n graficul de ealonare la plat. n acest caz,
contribuabilul notific organului fiscal, prin cerere, intenia de a
stinge anticipat aceste sume. n cazul achitrii anticipate pariale,
organul fiscal competent ntiineaz contribuabilul, pn la urmtorul
termen de plat din graficul de ealonare, cu privire la stingerea
sumelor datorate n contul urmtoarelor rate de ealonare aprobate pn
la concurena cu suma achitat.(5)n situaia n care se sting anticipat
mai mult de 3 rate din graficul de ealonare la plat, organul fiscal
competent, din oficiu, reface graficul de ealonare, pn la urmtorul
termen de plat a ratelor, cu respectarea perioadei de ealonare
aprobate. n acest caz, ratele ce fac obiectul stingerii anticipate
sunt exigibile la data plii sau la data emiterii deciziei de
rambursare, dup caz. Noul grafic de ealonare se comunic
contribuabilului prin decizia organului fiscal.(6)Dispoziiile
prezentei ordonane de urgen se completeaz n mod corespunztor cu
prevederile Codului de procedur fiscal.modificat deOrdonan nr.
30/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri
financiar-fiscale din 31 august 2011, M. Of. 627/2011;ARTICOLUL
171Amnarea la plat a penalitilor de ntrziere(1)Pe perioada ealonrii
la plat, penalitile de ntrziere, aferente obligaiilor fiscale
ealonate, se amn la plat prin decizie care se comunic
contribuabilului odat cu decizia de ealonare la plat.(2)Garaniile
prevzute la art. 9 alin. (9)(11) trebuie s acopere i penalitile de
ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la
plat.(2)Garaniile ori valoarea bunurilor prevzute la art. 9 alin.
(9)(111) trebuie s acopere i penalitile de ntrziere, precum i
majorrile de ntrziere amnate la plat.(3)n situaia n care ealonarea
la plat se finalizeaz n condiiile art. 10 alin. (4), penalitile de
ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la plat se anuleaz
prin decizie care se comunic contribuabilului odat cu decizia de
finalizare a ealonrii la plat.(4)Pierderea valabilitii ealonrii la
plat atrage pierderea valabilitii amnrii la plat a penalitilor de
ntrziere i a majorrilor de ntrziere. n acest caz, odat cu decizia
de constatare a pierderii valabilitii ealonrii la plat se comunic
contribuabilului i decizia de pierdere a valabilitii amnrii la plat
a penalitilor de ntrziere i a majorrilor de ntrziere.(5)n situaia n
care ealonarea la plat i pierde valabilitatea n condiiile art. 13,
garaniile se execut i n contul penalitilor de ntrziere i majorrilor
de ntrziere amnate la plat.modificat deOrdonan de urgen nr. 50/2013
privind reglementarea unor msuri fiscale din 29 mai 2013, M. Of.
320/2013;Ordonan nr. 30/2011 pentru modificarea i completarea Legii
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum i pentru reglementarea
unor msuri financiar-fiscale din 31 august 2011, M. Of.
627/2011;ARTICOLUL 18Acte normative de aplicareProcedura de
aplicare a dispoziiilor prezentei ordonane de urgen se aprob prin
ordin al ministrului finanelor publice, n termen de 10 zile de la
data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de
urgen.PRIM-MINISTRUEMIL BOCContrasemneaz:Ministrul finanelor
publice,Gheorghe IalomiianuNote de subsol:Prevederile literei d) a
alineatului (1), liter introdus prin OUG nr. 50/2013, se aplic i
ealonrilor la plat n curs la data intrrii n vigoare a ordonanei de
urgen mai sus menionat.Prevederile alineatului (4), astfel cum au
fost modificate prin OUG 50/2013, intr n vigoare la data de 1 iulie
2013 i se aplic creanelor fiscale scadente dup aceast
dat.Prevederile literei f) a alineatului (2), liter introdus prin
OUG nr. 50/2013, se aplic cererilor de acordare a ealonrilor la
plat depuse dup data intrrii n vigoare a ordonanei de urgen mai sus
menionat.Prevederile literei d) a alineatului (1), liter introdus
prin OUG nr. 50/2013, se aplic i ealonrilor la plat n curs la data
intrrii n vigoare a ordonanei de urgen mai sus menionat.Prevederile
alineatului (4), astfel cum au fost modificate prin OUG 50/2013,
intr n vigoare la data de 1 iulie 2013 i se aplic creanelor fiscale
scadente dup aceast dat.Prevederile literei f) a alineatului (2),
liter introdus prin OUG nr. 50/2013, se aplic cererilor de acordare
a ealonrilor la plat depuse dup data intrrii n vigoare a ordonanei
de urgen mai sus menionat.
