Original Primera Categoría

8/15/2019 Original Primera Categoría

1/93

Integrantes:Kike Flores JulónCirilo Flores Isuiza

Tema : Rentas de Primera Categoría

Ciclo: VIII

“A o de la consolidación del !ar de "rau


2/93

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA


3/93

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Las rentas de primera categoría son aque as rentas o ganancias decapita o!tenidas por una persona natura " una sucesi#n indi$isa" o unasociedad con%uga cuando da en arrendamiento un !ien inmue! e oinmue! e

roducto en e'ecti$o o en especie de arrendamiento o su!arrendamiento de predios" inc uidos sus accesorios" asíe importe pactado por os ser$icios suministrados por e ocador % e monto de os tri!utos que tome a su cargo eatario % que ega mente corresponda a ocador( En caso de predios amo! ados" se considera como renta de estaría e íntegro de a merced conducti$a(

producidas por a ocaci#n o cesi#n tempora de cosas mue! es o inmue! es" así como os derec)os so!re *stos(

a or de as me+oras introducidas en e !ien por e arrendatario o su!arrendatario" en tanto constitu%an un !ene'icio propietario % en a parte que *ste no se encuentre o! igado a reem!o sar(

renta 'icta de predios cu%a ocupaci#n )a%an cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado(


4/93


5/93


6/93


7/93

IR CategoríasIR Categorías#l im$uesto a la renta es a%uel %ue gra&a las ganancias o ingresos tanto de $ersonasnaturales como 'urídicas( #n nuestro $aís e)isten cinco categorías de Im$uesto a laRenta* cu+a categoría est, en -unción de la naturaleza o la $rocedencia de las rentas(

CATEGORIA

ORIGEN ACTIVIDADES

Primera Capital

Arrendamiento o sub-arrendamiento debienes muebles e inmuebles, así como lasmejoras de los mismos.

Segunda Capital

Rentas obtenidas por intereses porcolocación de capitales, regalías, patentes,rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

ercera

Capital

! rabajo

"erivadas de actividades comerciales,

industriales, servicios o negocios.

Cuarta rabajo Rentas obtenidas por el ejercicio individualde cual$uier pro%esión, ciencia, arte u o&cio.Rentas provenientes del trabajo personalprestado en relación de dependencia


8/93

R*+ AS "* PR *RA CA * /R A

*larrendamient

o osubarrendami

ento depredios.

*larrendamient

o o cesióntemporal de

bienesmuebles o

inmueblesdistintos depredios, así

como losderechos

sobre estos

*l valor de lasmejoras

introducidasen el bien por

el arrendatarioosubarrendatari

o

0a cesióngratuita o a

precio nodeterminado de predios

e%ectuadapor el

propietarioa terceros


9/93

.( C#/I01 2# 3/4 "RAT3IT4 4 A PR#CI414 2#T#R!I1A24

E,iste cesi#n gratuita o a precio nodeterminado" siempre que os prediosse encuentren ocupados por personas

distintas al $ro$ietario % que no setrate de arrendamiento osu!arrendamiento(

A pesar que e cesionante no perci!euna renta por )a!er cedido e uso de!ien a títu o gratuito- esta situaci#n sí"

constitu%e un )ec)o imponi! e(


10/93


11/93

.(6( 4$ortunidad de $ago (

Los contri!u%entes que)a%an cedido en 'ormagratuita o a precio nodeterminado sus prediosno tienen o! igaci#n dee'ectuar pagar a cuenta"

de!iendo dec arar % pagaranua mente(


12/93

.(7( 1acimiento de la o9ligación tri9utariade $ersona natural

Los contri!u%entes a quienes se imputa ao!tenci#n de rentas 'ictas de primeracategoría de!en dec arar as % pagar e

impuesto correspondiente anua mente( Larenta 'icta imputada a una personanatura 2domici iada o no en e Per1& pora cesi#n gratuita o a precio no

determinado de a ocupaci#n de suspredios u!icados en e país" e nacimientode a o! igaci#n tri!utaria se produce e34 de diciem!re de cada e+erciciogra$a! e(


13/93

Es e $a or deauto$a 1o de predioa momento en se)ace e,igi! e ede$engo de arenta(

.(.( Valor del $redio


14/93

.( ( Presunción de la norma(

• 5ue os predios )an estadoocupados por todo ee+ercicio gra$a! e sa $odemostraci#n en contrario(

• 5ue e predio )a%a sidocedido a títu o gratuito o conprecio por de!a+o demercado" o que resu taap ica! e tanto parapersonas natura es como

+urídicas(


15/93

• En e caso que e !ien se entre encesi#n gratuita en menos de 46meses" se ca cu ar7 a renta presuntao 'icta" en 'orma proporciona an1mero de meses de e+ercicio poros cua es )u!iera arrendado ocedido e predio(

• En caso de cesi#n gratuita"

presumi*ndose que a cesi#nindicada se rea i8a por e tota de

!ien siendo de cargo decontri!u%ente pro!ar que a mismase )a rea i8ado de manera parcia enta caso a renta 'icta se determinara

en proporci#n a a parte cedida(


16/93

En caso de predios cu%aocupaci#n )a%a cedidogratuitamente o a precio nodeterminado" a acreditaci#nde periodo dedesocupaci#n se rea i8ar7

con a discriminaci#n en econsumo de os ser$iciosque se estime su'iciente acriterio de a S9NAT(

.(;( !edio Pro9atorio(


17/93

No ser7 de ap icaci#n a renta presunta depredios cuando e,ista copropiedad % seauno de os copropietarios quien ocupe e!ien(.(


18/93

.(? Renta !ínima Presunta en la cesión de derec@os +cosas mue9les o inmue9les e)ce$to $rediosB

Cuando se e'ect1e una cesi#n gratuita" a precio nodeterminado o a un precio in'erior a de as costum!res de ap a8a" de !ienes mue! es cu%a depreciaci#n o amorti8aci#nadmite a LIR" a contri!u%entes generadores de Renta deTercera Categoría" se presume" sa $o as e,cepciones" quee,iste una renta !ruta anua no menor a oc)o por ciento 2;0&de $a or de adquisici#n" producci#n" construcci#n o de

ingreso a patrimonio de os re'eridos !ienes(


19/93

Ca!e se


20/93


21/93

( CRIT#RI4 2# I!P3TACI01 PA"4/ A C3#1TA


22/93

CRITERIO DE IMPUTACIÓN DERENTAS

POR LODEVENGA

DO

POR LOPERCIBID

O

Rentas desegundacategoría

Rentas decuarta

categoría

Rentas de$uinta

categoría

Rentas deprimera

categoría

Pagar mes a mesaun así no serealice el pago delal$uiler.

Se paga elimpuesto si serecibe elpago.


23/93

PA"4/ A C3#1TA

La dec araci#n % pago a cuenta mensua de Impuesto a aRenta de Primera Categoría se e'ect1a a tra$*s de Sistemade Pago =7ci ( En e caso de os Principa es Contri!u%entes" adec araci#n % e pago se rea i8a en as dependencias de aS9NAT que es )an sido comunicadas" mientras que osMedianos % Peque


24/93

FORMULARIO 1683


25/93

DECLARACIÓN ELECTRÓNICA5(Ingrese a /31AT Virtual 2???(sunat(go!(pe &" u!ique asecci#n 2eclaración + Pago e ingresar con su 9suario % C a$e SOL ( Si nocuenta con su C a$e pída a gratuitamente 2 e$ar origina % 'otocopia simp ede DNI @ C(E( o documento de identidad& en cua quiera de osCentros de Ser$icios a Contri!u%entede S9NAT(

http://www.sunat.gob.pe/http://www.sunat.gob.pe/institucional/contactenos/presencial_csc_servicios.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/institucional/contactenos/presencial_csc_servicios.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/


26/93

6( /eleccione e 'ormu ario Arrendamiento e ingrese a in'ormaci#nrequerida siguiendo as indicaciones de sistema" % )acer c ic en “ Agregara Bandeja”.


27/93

$ $


28/93

7( E i+a ao$ción de $ago .a( Pago mediante dD9ito en cuenta . Se eccionando e !anco con e cuatiene a'i iaci#n a ser$icio de pagos de tri!utos con cargo en cuenta o-!( Pago mediante tar'eta de dD9ito o crDdito: En e caso que sea tar+etaBISA de!er7 estar a'i iada pre$iamente a Beri'ied !% BISA(

http://www.visanet.com.pe/promovbv/bancos.htmlhttp://www.visanet.com.pe/promovbv/bancos.html


29/93

.( E sistema generar7 autom7ticamente e Formulario Virtual 1E 5;


30/93

( =ina mente" se de!e imprimir une+emp ar de a constancia de dec araci#n %pago" e cua se entregar7 a inqui ino2arrendatario&" como compro!ante depago por e arrendamiento@a qui er(

*l comprobante de pago delal$uiler sirve para sustentar gastoo costo tributario, de corresponder.


31/93

#)ce$ción de la o9ligación de realizar$agos a cuenta

Los contri!u%entes que o!tienen renta -icta $or la cesióngratuita o a $recio no determinado de predios se encuentrane,ceptuados de a o! igaci#n de e'ectuar pagos a cuenta( E osde!en dec arar % pagar a renta 'icta anua mente(

E o" porque dic)a renta se ca cu a en 'unci#n de unadec araci#n de autoa$a 1o que sir$e para ca cu ar a renta 'ictade todo e e+ercicio sin que e,ista en a Le% o e Reg amento

a g1n procedimiento para determinar e pago a cuenta( Situaci#n simi ar ocurre con a renta -icta de 9ienes mue9les "a cua est7 constituida por una renta !ruta anua " sin que e,istao! igaci#n para e'ectuar e pago a cuenta en dic)os casos(


32/93

;( CG>C3>4 2#> I!P3#/T4 A >A R#1TA

De acuerdo a Artícu o 6 A de a LIR" as rentas de primeracategoría est7n gra$adas con una tasa de seis comas$einticinco por ciento 2/"6 0& so!re a Renta Neta(

Impuesto a a renta F /"6 0 Renta Neta

So!re e particu ar" de!e recordarse que" para determinar aRenta Neta" se de!e deducir de a Renta ruta" un montoequi$a ente a 6H0 de dic)o monto(

En ese sentido" % de acuerdo a o anterior" podríamos se


33/93

Renta ruta 2R & F 4HH0Renta Neta 2RN& F 4HH0 R > 6H0RRenta Neta 2RN& F 24HH0 > 6H0& R

Renta Neta 2RN& F 2;H0& R De acuerdo a o anterior" podría a'irmarse en t*rminose'ecti$os" a tasa de impuesto a a Renta ap ica! e a esta

categoría sería.

Impuesto a a renta F 0 Renta ruta

En ese sentido % de acuerdo a o anterior podríamos se


34/93


35/93

PREGUNTASFRECUENTE

S


36/93

HCómo se calcula el im$uesto cu,ndo el al%uiler est,$actado en dólares

Si e a qui er )a sido pactado en moneda e,tran+era" sede!er7 con$ertir en moneda naciona ( Para e o sede!e uti i8ar e tipo de cam!io promedio ponderadocompra que pu! ica a Superintendencia de anca %Seguros 2S S&" $igente a a 'ec)a en que nace ao! igaci#n 2'ec)a de de$engo&( Si e día de de$engo no)u!iera pu! icaci#n so!re e tipo de cam!io se tomar7como re'erencia a pu! icaci#n inmediata anterior(

Igua mente" trat7ndose de pagos ade antados" econtri!u%ente podr7 e'ectuar e pago a cuenta con etipo de cam!io promedio ponderado compra de día enque paga e tri!uto(


37/93

H#st,n o9ligadas a inscri9irse en el R3C las $ersonas%ue o9tienen Rentas de Primera Categoría

Sí" as personas natura es que sean contri!u%entes detri!utos administrados por a S9NAT de!er7n inscri!irse en eR9C

H/e de9e comunicar a la /31AT la desocu$ación del$redio

No )a% ninguna o! igaci#n tri!utaria para que e propietariode inmue! e comunique a a S9NAT que su inqui inodesocup# e predio

H iD t 9lig d $ t l 2 l ió


38/93

• Aque os que no )an cump ido con e'ectuar os pagos acuenta dentro de a 'ec)a esta! ecida en e cronograma de$encimiento de as o! igaciones tri!utarias(

• Aque os que )an cedido para uso de un tercero e !ieninmue! e aun cuando no se )a%a pactado e a qui er omerced conducti$a(

• Aque os cu%a renta neta anua supera os S@( 6 HHH• =ina mente" aque propietario que" )a!iendo ce e!rado un

contrato de arrendamiento" )a pactado un a qui er porde!a+o de a renta 'icta( Es decir" cuando e monto dea qui er anua es in'erior a seis por ciento 2/0& de $a or depredio determinado en e autoa$a 1o" dec arado de acuerdo

con a Le% de Impuesto Predia (

H uiDnes est,n o9ligados a $resentar la 2eclaraciónJurada Anual de Regularización $or Renta de PrimeraCategoría

$ $ $


39/93

HA %uiDn le corres$onde $agar el im$uesto cuando el$ro$ietario del inmue9le es una $ersona no domiciliada

Cuando e propietario que a qui a e !ien u!icado en e paísca i'ica como un su+eto no domici iado ser7 e su+etodomici iado a que e corresponda retener" dec arar % pagare impuesto de renta de primera categoría de su+eto nodomici iado(Par ta 'in" e agente de retenci#n presentar7 e PDT H/4 >Otras Retenciones % pagar7 e impuesto de 0 por renta deprimera categoría so!re a tota idad de importe acreditado dearrendamiento(

/i so+ $ro$ietarios de $redios %ue se encuentran al%uilados


40/93

Se ap ica por cada dec araci#n que no se e'ectu# dentro de osp a8os esta! ecidos seg1n cronograma mensua " a in'racci#nest7 esta! ecida en e Art( 4 /(4 de T9O de C#digoTri!utario( En e caso p anteado" e corresponder7 cance ar H6mu tas(

/i so $ro$ietarios de $redios %ue se encuentran al%uiladosa terceros + no cum$lo con declarar + $agar el Im$uesto a laRenta de 6 de ellos* Hse me a$licar, 5 o 6 multas

H/e $uede $agar $or adelantado &arios meses delIm$uesto a la Renta de Primera Categoría

Sí( Se pueden pagar $arios meses a a $e8" pero uti i8andouna guía de arrendamiento para cada período mensua a 'inidenti'icar cada uno de os periodos tri!utarios a cance ar(


41/93


42/93

H/e $uede recti-icar o modi-icar datos de una declaraciónrealizada

aB 2#C>ARACI01 /3/TIT3T4RIA M R#CTIFICAT4RIA: Sia momento de rea i8ar e pago a cuenta mensua seequi$oc# en e monto de a qui er" puede presentar unadec araci#n recti'icatoria" uti i8ando e Sistema Pago =7ci "so o respecto de dato correspondiente a monto de arenta(

9B !42IFICACI01 2# 2AT4/: Si a momento de rea i8ar e

pago a cuenta" se equi$oc# en e n1mero de R9C" período%@o tipo %@o n1mero de documento de identidad inqui ino" puede presentar a so icitud de Modi'icaci#n deDatos > =ormu ario N 4/J3 a tra$*s de S9NAT Birtua (


43/93

Casos Prác !


44/93

Caso 5 Al%uiler del $redioKuan Ro+as Te o es propietario de un departamento cu%o $a or deautoa$a 1o es de S@( 4 H"HHH(HH" a qui a de mar8o a diciem!re d6HHJ a su amigo Ro!erto Torres Prado por S@( 3HH(HH mensua esE contri!u%ente no tiene otras rentas(2eterminar: impuesto mensua e impuesto anua

/oluci " n:Impuesto Mensua . Pago a cuenta 2Art( ; 2&E impuesto a pagar 3 pago a cuenta mensua es /(6 0 de rentaneta o 0 de a renta !ruta(Renta mensua . S@(3HH(HH , 0 F 4 (HH

Renta !ruta mensua . 3HH(HHDeducción. 6H0 2/H(HH&Renta neta S@( 6 H(HH , /(6 0 F S@(4 (HH FFFFFFIm$uesto $agado de marzo a diciem9re 6 ?: S@(4 (HH , 4H F

/M( 5 (


45/93

Im$uesto anual-Renta Rea . 3HH(HH , 4H F 3"HHH(HH-Renta mínima 'isca es ma%or que a renta rea " entoncesa renta computa! e es a renta mínima 'isca . /0 de4 H"HHH(HH F /0 , 4 H"HHH F ;" HH;" HH 46 , 4H F "HHH(HH

2educción: 6 N 24" HH(HH&Renta neta S@( "/HH(HH FFFFFFF

Impuesto anua . "/HH(HH , /(6 0 F 3 H(HH Pagos a cuenta. 24 H(HH&

Im$uesto a $agar /M( 6 (

CA/4 6 Al% il d 9l


46/93

CA/4 6: Al%uiler de un mue9leDoris So ís L#pe8 es propietaria de un $e)icu o que adquiri# en e a


47/93

Renta "6HH(HHDeducci#n. 6H0 24" H(HH&

Renta Neta " /H(HH FFFFFFFIm$uesto a la renta . /(6 0 , " /H(HH F 7; (Impuesto a regu ari8ar. Impuesto anua 3/H(HHImpuesto pagado a cuenta 3/H(HH Impuesto a regu ari8ar H(HH


48/93


49/93

Renta mínima 'isca . / 0 de 4HH"HHH(HH /(HHH(HH FFFFFFF

Renta 36"HHH(HHDeducci#n. 6H 0 de 36"HHH(HH 2 /" HH(HH& Renta neta S@( 6 "/HH(HH

FFFFFFFF Impuesto. /(6 0 de 6 "/HH(HH F 4"/HH(HHPago a cuenta 2/HH(HH& Impuesto a regu ari8ar S@( 4"HHH(HH FFFFFFF

CA/4 .( Persona natural %ue $osee $redios %ue no generan renta(


50/93

CA/4 .( Persona natural %ue $osee $redios %ue no generan renta( AB #131CIA24Contri9u+ente: Kos* Medina Rodrígue8 R9C. 4H6;J / ; " pro'esi#n

a!ogado 2omicilio Fiscal: A$( Las Da ias N: 4/; San Isidro( Es propietario de ossiguientes predios( 9n predio u!icado en ca es os andes N: 433 C)ac aca%o" cu%o $a or de

autoe$a u# de 6HHJ es de S@( 46H"HHH(HH( dic)o predio es ocupado porpropietario como casa de recreo % $eraneo(

9n predio u!icado en Kr( Tu ipanes N: / La Mo ina cu%o $a or de

autoe$a u# de 6HHJ es de S@( 6;H"HHH(HH( dic)o predio es ocupado por propietario como ta er(

9n oca u!icado en A$( Le#n Be arde N: 3;/ ince" cu%o $a or deautoe$a u# de 6HHJ es de S@( 3 "HHH(HH( dic)o predio est7 desocupadodurante e e+ercicio 6HHJ(


51/93

Predio u!icado en ca e Los Andes N: 433 C)ac aca%o Ocupado por e


52/93

Predio u!icado en ca e Los Andes N: 433 C)ac aca%o. Ocupado por epropietario como casa de recreo % $eraneo(1o e)iste renta

Predio u!icado en Kr( Tu ipanes N: / La Mo ina. Ocupado por epropietario como ta er(1o e)iste renta

9n oca u!icado en A$( Le#n Be arde N: 3;/ ince. Desocupado( 1oe)iste renta

Predio u!icado en Kr( Las Da ias N: 4/; San Isidro. Ocupado por epropietario como casa > )a!itaci#n( 1o e)iste renta

9n departamento u!icado en A$( Las Bio etas N: J; La Mo ina.ocupado por e propietario como estudio +urídico(1o e)iste renta

De e,istir renta de primera categoría" esta se imputar7 en e e+ercicio

gra$a! e que se de$enguen" seg1n o dispuesto en e Art( : inciso !&de T9O de Impuesto a a Renta(


53/93

CA/4 : Persona natural $ro$ietario de &arios $rediosContri9u+ente: Ra'ae 5uiara Tineo- R9C. 4HHJJ/3J6 JRenta o9tenida: Durante e e+ercicio 6HHJ )a o!tenido assiguientes rentas de primera categoría. 4(Es propietario de un predio u!icado en A$( Cami o Carri o

4 J > Kes1s María" cu%o $a or de autoa$a 1o de a ma%o 6H4H S@( 3"/HH(Hmensua es( En os meses de enero a mar8o de 6HHJ estu$odesocupado(


54/93

6( Es propietario de un predio u!icado en Kr( Pagador N:43 > San Isidro" cu%o $a or de autoa$a 1o de a


55/93


56/93


57/93


58/93


59/93


60/93


61/93


62/93


63/93


64/93


65/93


66/93


67/93


68/93


69/93

CASO PRACTICO0a se5orita isela óme6 al$uila un vehículo desu propiedad a la empresa "ecoradores a7 S.A.por un valor de S8. 9:: +uevos Soles mensualespor todo el a5o ;::;,:::

/i l l% il l R t 9 t lB l


70/93

/i el al%uiler anual Renta 9ruta anualB es menor al


71/93

E se


72/93

CASO PR#CTICO$ BIEN MUEBLE AL%UILADO A PERSONA NATURAL


73/93

$

*l Sr. ?os@ Rey ha arrendado una camioneta de su propiedad al Sr.0uis orres (persona natural $ue no reali6a actividad empresarial),por un monto mensual de S8. >, :::. Sobre el particular nos piden$ue determinemos la Renta ruta del ejercicio, la Renta +eta asícomo el mpuesto a la Renta a regulari6ar, considerando $ue elperiodo de arrendamiento %ue de ?ulio de ;:>; a diciembre del;:>;. 0os pagos a cuenta reali6ados han sido por un monto de S8.B::.S/0 C D+E*ntre las rentas de Primera Categoría se5aladas en el artículo ;BFde la 0 R, tambi@n se encuentran las producidas por locación ocesión temporal de derechos y cosas muebles."e acuerdo a ello, el arrendamiento de la camioneta constituirGuna renta gravable bajo las reglas de la primera categoría,debi@ndose determinar la Renta ruta por el Periodo en $ue %uearrendada. Sin embargo, debe tenerse presente $ue a di%erenciade los predios tratGndose del arrendamiento de mueblese%ectuado a personas naturales sin negocio, no e7iste una renta

presunta o renta &cta.


74/93

Renta OrutaBa or de arrendamiento S@( 4" HHHPeriodo de arrendamiento Ku io@diciem!re 6H46

Renta ruta 24HHH,/& S@( /" HHH

Ca!e mencionar que para e'ectos de Impuesto a a Renta seguiremos esiguiente procedimiento.

Renta ruta S@( /" HHH2 & 6H0 Renta ruta S@( 24" 6HH&Renta Neta S@( " ;HH

Renta Neta S@( " ;HHIR 6H46 2/(6 0 RN& S@( 3HH

Regularización IRIR 6H46 2/(6 0 RN& S@( 3HH 0 de /" HHH F S@(3HH2 & P@A@C rea i8ados 6H46 S@( 23HH&Pago de regularización S@( H(HH


75/93

Caso pr7ctico9n contri!u%ente a qui a su departamento por un a


76/93

Caso Pr7ctico

Renta ruta Mensua 2R & A qui er de departamento S@( 4 HHH A qui er de os mue! es de departamento 6HHSer$icio de impie8a 4 H

A qui er de cerco e *ctrico 4HH4 H

Renta Neta Mensua . R > Deducci#n 6H0

4 H > 2H(6H , 4 H&4 H 6JH F 4 4/H

Pago a Cuenta Mensua . /(6 0 RN mensua F H(H/6 , 4 4/H F S@ 6( # 0 R mensua F H(H/ , 4 H F S@ 6(


77/93


78/93

E Se


79/93

ANQLISIS DEL CASO

C1a es e tratamiento de Impuesto a a renta para os arriendos

4( E producto en e'ecti$o de arrendamiento deinmue! e

6( Ingreso presunto mínimo esta! ecido por e art(63: LIR

S@ 6 4HH J meses

/ 0 de $a or de auto$a 1o J

46


80/93

Determinaci#n de a Renta ruta Anua2R &

Cu7 de os dos montos parcia es seconstituir7 en Renta ruta Anua 2R & de

primera categoría


81/93

4( Producto en e'ecti$o de arrendamientode inmue! e

R rea F S@ 64HH J meses

R rea F S@( 4; JHH


82/93

6( Ingreso Presunto mínimo por e

arrendamiento de inmue! e2art. 23º LIR &

/ 0 de Ba or de auto$a 1oR Presunta F , J 46

R Presunta F 22/0 , 4;H HHH&@46& J

R Presunta F S@( ; 4HH


83/93

Determinaci#n de a Renta ruta2R &

Comparando am!as" a de ma%or montose constitu%e en renta !ruta(

RENTA R9TA AN9AL F S@( 4; JHHRENTA R9TA AN9AL F S@( 4; JHH


84/93

C7 cu o de a Renta Neta 2RN& Anua

RN anua F R anua > 6H 0 R

RN F S@( 4; JHH > 2H(6H 4; JHH&

RN F S@( 4; JHH > 3 ;H RN F S@ 4 46H

CAS/PRHC C/


85/93

PRHC C/*l se5or ?ulio CamposRobles por todo el a5o;:>; al$uila sudepartamento enarranco a su sobrinoRamiro Campos, $uien seencuentra estudiando en

la universidad,cobrGndole S8.>::mensuales. *l valor delpredio seg1n autoaval1oes de S8>;:, :::."etermine el mpuestomensual y el mpuestoAnual de PrimeraCategoría en casocorresponda.

Si la renta mensual pactada esde S8. >:: +uevos Soles. *limpuesto mensual a cargo del

se5or ?ulio Campos Robles serGdel =I del monto del al$uiler(Renta ruta), es decir =I deS8. >:: J S&' ( N)*+osSo,*s' Sin embargo, el se5or

?ulio Campos Robles deberG

regulari6ar su mpuesto dePrimera Categoría, por$ue surenta bruta anual es in%erior al9I del valor del autoaval1o delpredio (Renta mínimapresunta). "e tal %orma $ue el

cGlculo para regulari6ar elmpuesto Anual de PrimeraCategoría serG como sigueE Seconsidere como renta brutaanual el monto mayor, en estecaso S8. K,;:: +uevos Soles.


86/93


87/93

Caso prGcticoE*l Sr. ?usto Pa6, personanatural S + actividadempresarial, reali6óoperaciones $ue legeneraron rentas de capital."eterminar el PA / AC *+ A ó R* *+C D+correspondiente, seg1n lasnormas aplicables alejercicio correspondiente.ARRENDAMIENTO DEPREDIOSCo- ra o .*arr*-.a/!*- o .* 0r*.!os)scr! o *- *, * *rc!c!o2 12'L Renta mensual acordada JS8. >,=::L Malor del autoval1o J S8.BBB,BBB

SOLUCIÓN$

CGlculo del Pago a cuentaER*- a Br) a mensual J S8. >,=::(-) ;:I J S8. ( B::)R*- a N* a mensual J S8. >,;::

Pa4o a c)*- a 5 6'2( .* ,a R'N 5 6'2(7 1 2 5 S&' 9(

Pago a cuenta J = I de la R. J =I 7 >,=:: JS8. K=To a, 0a4os a-)a,*s 5 S&'9(:125S&' ;

CGlculo de la Renta neta anualE otal Al$uiler anual J >,=:: N >; J S8. >O,:::Autoval1o J S8. BBB,BBB.

Renta mínima anual J 9I de S8. BBB,BBB JS8. ;:,:::ayor mporte J S8. ;:,::: J Renta rutaanual(-) ;:I J S8. ( ,:::)R*- a -* a a-)a, 5 S&' 16

ÁÁ


88/93

CASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICO

La empresa “SANTA MIRTHA” S.A.C. es propietaria de un inmueble ubicado en Av. 2 deMa o N! "#2 Callao$ el cual %a sido cedido&ratuitamente a uno de los %i'os del (erenteComercial por todo el e'ercicio 2))*. Sobre el

particular nos piden +ue determinemos el e,ecto+ue tendr- esta cesi n sobre el Impuesto a laRenta del e'ercicio. Asumir +ue la utilidadcontable es de S/. #))$))) +ue el bien tiene unvalor de S/. 0")$))) se&1n el autoaval1o.

S/0 C D+


89/93

S/0 C D+

*l inciso d) del artículo ;B2 de la 0 R se5ala $ueconstituye Renta de Primera Categoría, la renta &ctade predios cuya ocupación hayan cedido suspropietarios gratuitamente o a precio no determinado,se5alGndose $ue en ese caso, la renta es e$uivalenteal 9I del valor del predio declarado en el autoaval1ocorrespondiente al mpuesto Predial.Agrega la citada norma $ue esta presunción, tambi@nes de aplicación para las personas jurídicas yempresas a $ue se hace mención en el inciso e) delartículo ;O2 de la 0ey del mpuesto a la Renta.*n ese sentido, tratGndose del caso planteado por laempresa QSA+ A R A S.A.C., la misma deberGdeterminar la renta presunta por el bien cedidogratuitamente. Para ello, deberG seguir el siguienteprocedimientoE

CONCEPTO IMPORTE


90/93

Malor de predio seg1n autoaval1o S8. O=:,:::Renta Ticta (9I) S8. =>,:::

=C"/o a>*c a a ,a .* *r/!-ac!"- .*, I/0)*s o a ,aR*- a?Asumiendo $ue la empresa QSA+ A R A S.A.C. tuvo en elejercicio ;::< una utilidad contable de S8. >::,:::, deberGreali6ar el siguiente cGlculo a e%ectos de determinar elmpuesto a la Renta del citado a5oEtilidad Contable S8. >::,::: (!) AgregadosRenta Ticta S8. =>,:::Renta +eta S8. >=>,:::

. Renta B:I S8. =,B::Como se observa, la renta &cta genera como consecuencia$ue el mpuesto a la Renta $ue determine la empresa QSA+ AR A S.A.C. se incremente en una cuantía e$uivalente a la

renta &cta.

CA/4 PRACTIC4


91/93

#l se or Julio Cam$os Ro9les $or todo ela o 6 ? al%uila su casa amo9ladau9icada en Oarranco a su so9rino Ramiro

Cam$os* %uien se encuentra estudiandoen la uni&ersidad* co9r,ndole /M(5mensuales( #l &alor del $redio seg n

autoa&al o es de /M( 56 * (

CA/4 PRACTIC4

Conce$to /M(


92/93

$ (ABRenta Oruta Anual $actada

4HH , 46 5*6OBRenta !ínima Presunta

S@(46H"HHH , /0 =*6Conce$to /M(

Total Renta Oruta Anual de Primera Categoría =*6

LB2educción 6 N de /M( =*6 5*.. SSSSSS

Renta 1eta de Primera Categoría *=;

PDrdida de e'ercicios anteriores SSSSSS

Renta 1eta Im$oni9le de Primera Categoría *=; Im$uesto calculado *=; ) ;(6 NB 7; CrDditos con derec@o a de&olución Pago directo de rentas de primera categoría ; B

SSSSS/aldo $or regularizar $or Im$uesto Anual de Primera Categoría 7


93/93

Documents

Original Primera Categoría