Papeles de Trabajo

Documentación de Auditoría (NIA 230)

Concepto Documentación de Auditoría (Papeles de

trabajo)Es el registro de los procedimientos de

auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoria obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor. (p. 6)

El término “papeles de trabajo” incluye toda la evidencia obtenido por el auditor para mostrar el

trabajo que ha efectuado, los métodos y procedimientos que ha seguido y las conclusiones

que ha obtenido. ( Estupiñan)

Objetivos de los papeles de Trabajo Auxilian en la planeación y desempeño de la

auditoría. Auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de

Auditoria. Registran la evidencia de auditoría resultante del

trabajo de auditoría desempeñado, para apoyar la opinión del auditor.

Provisión de un registro permanente. Guía para exámenes posteriores.

Forma y Contenido de los Papeles de Trabajo

El Auditor deberá preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y detallados para proporcionar una comprensión global de auditoría.

Se debe registrar en papeles de trabajo la planeación, la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría desempeñados, y por lo tanto los resultados y conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida.

Forma y contenida de los PT.Factores que afectan la estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría:

A) la naturaleza del trabajo B) la forma del dictamen del auditor. La naturaleza y complejidad del negocio. La naturaleza y condición de los sistemas de

contabilidad y control interno de la entidad. Las necesidades en las circunstancias

particulares, de dirección supervisión

Forma y contenido de los PTCada papel de trabajo deberá estar identificado con información como:

Nombre del cliente Periodo que cubre Descripción del contenido La firma de quién lo preparó La fecha de preparación Los pt deben estar catalogados y con

referencia cruzada para ayudar al archivo y organización.

Forma y contenidos de los PT Quien prepara el papel de trabajo debe

iniciarlo o firmarlo. Quien lo revisa también tiene que firmarlo. Quien supervisa tiene que dejar constancia en

los papeles de su opinión sobre aspectos o problemas planteados.

Los puntos o materias importantes deben ser resumidos para ser revisados por otros auditores de más experiencia.

Debe utilizarse un sistema de referencias muy riguroso y preciso para que se puedan identificar los papeles con rapidez y eficacia

Tipos de Papeles de Trabajo

1. Papeles de trabajo relacionados con la planificación

2. Papeles de trabajo relacionados con los saldos y

transacciones.

3. Papeles de trabajo relacionados con la obtención de evidencia

Papeles de trabajo relacionados con la planificación Memorándum de planificación.

Presupuesto de horas de trabajo y programación del equipo.

Aspectos pendientes de solución en el curso de la auditoría.

Sugerencias para futuros trabajos de auditoría.

Papeles de trabajo relacionados con los saldos y las transacciones LOS ESTADOS FINANCIEROS

EL BALANCE DE COMPROBACIÓN.

HOJAS SUMARIAS. ( H/T – I)

HOJAS DE DETALLE DEL SALDO QUE CONFORMA CADA CUENTA DEL BALANCE

Papeles de trabajo relacionados con la obtención de Evidencia PAPELES DESTINADOS A REFLEJAR LOS

PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS DE AUDITORÍA DE CADA ÁREA

Ejemplo: Conciliación bancaria, Conciliación de Cuentas por cobrar,

AQUELLOS QUE RECOGEN LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Cuestionarios o flujogramas

COPIAS DE LOS DOCUMENTOS IMPORTANTES QUE HAN SIDO EXAMINADOS:

Escrituras, actas, contratos, etc.

Clasificación de los PT

a. ARCHIVOS PERMANENTES. Tienen como objetivo reunir los datos de naturaleza histórica o continua relativos a la presenta auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de información sobre la auditoria que es de interés continuo de un año a otro. Más adelante estudiaremos más acerca del archivo permanente.

b. ARCHIVOS CORRIENTES (PRESENTES). Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al año que se está auditando. Los tipos de información que se incluyen en el archivo presente son: programas de auditoria, información general, balanza de comprobación de trabajo, asientos de ajuste y reclasificación y cedulas de apoyo.

Ventajas del Archivo PermanenteA. Hace posible que el análisis y revisión de las

cuentas del período sea más riguroso, ya que existe información comparativa con años anteriores.

B. Un más rápido y mejor entendimiento por el auditor de las características principales del negocio del cliente y de la industria.

C. Evita que todos los años se hagan las mismas preguntas al personal del cliente.

D. Reduce el tiempo de ejecución y revisión de la auditoría.

E. Evita muchos problemas en el caso de que sea necesario cambiar el equipo de auditoría.

Confidencialidad, salvaguarda, Retención y propiedad de los papeles de trabajo El auditor deberá adoptar procedimientos

apropiados para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo

y para su retención por un periodo suficiente para satisfacer las necesidades de la práctica, de acuerdo con requisitos legales y profesionales de retención de registros.

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Aunque algunas porciones o extractos de los papeles de trabajo pueden ponerse a disposición de la entidad a discreción del auditor, no son un sustituto de los registros contables de la entidad.

fin

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