Pekeliling Bendahari Bil 5/2015

GP P BBP:1/2006

1

UNIVERSITI TEKNOLOGI MARA

_____________________________

PEKELILING BENDAHARI _____________________________

Bilangan 5 Tahun 2015

GARIS PANDUAN PELAKSANAAN CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN (CBP) / GOODS AND SERVICES TAX (GST) DI UNIVERSITI TEKNOLOGI MARA

1.0 TUJUAN

Panduan ini disediakan sebagai garis panduan untuk menjelaskan pelaksanaan Cukai

Barang dan Perkhidmatan (CBP) / Goods and Services Tax (GST) di Universiti

Teknologi MARA berdasarkan Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan 2014 (Akta 762)

dan Pekeliling Kerajaan yang berkuatkuasa.

2.0 PENGENALAN

Universiti Tekonologi MARA telah mendaftar dengan Jabatan Kastam Diraja Malaysia

(JKDM) untuk urusan berkaitan Cukai Barang dan Perkhidmatan (CBP)/Goods and

Services Tax (GST) pada 19 November 2014 dan nombor pendaftaran UiTM ialah

001418756096.

Tarikh kuatkuasa pendaftaran GST ialah pada 1 April 2015. Pendaftaran UiTM dibuat

secara berpusat dimana Pejabat Bendahari UiTM Shah Alam di bawah Unit GST akan

menguruskan semua urusniaga berkaitan GST. Ini meliputi semua kampus cawangan

UiTM, kampus satelit dan semua kumpulan wang iaitu Kumpulan Wang Pengurusan,

GP P BBP:1/2006

2

Kumpulan Wang Pembangunan, Kumpulan Wang PFI, Kumpulan Wang Amanah,

Kumpulan Wang Pendapatan, Kumpulan Wang Penyelidikan, Kumpulan Wang

Perundingan, Kumpulan Pinjaman Kenderaan dan Komputer.

3.0 GAMBARAN UMUM CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN (CBP) / GOODS AND SERVICES TAX (GST)

Cukai Barang dan Perkhidmatan (CBP) / Goods and Services Tax (GST) diperkenalkan

melalui Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan (Akta 762) dan dilaksanakan bermula 1

April 2015.

Secara am, GST adalah cukai pelbagai peringkat bagi penggunaan tempatan. GST

dikenakan ke atas semua pembekalan bercukai barang dan perkhidmatan kecuali bagi

pembekalan yang dikecualikan secara khusus. GST juga dikenakan ke atas

pengimportan barang dan perkhidmatan ke Malaysia.

Pembayaran cukai dilakukan di setiap peringkat di dalam proses pengeluaran dan

pengagihan. Walaupun cukai dibayar di sepanjang rantaian pengeluaran dan

pengagihan, hanya nilai ditambah di setiap peringkat dikenakan cukai dan oleh itu

cukai berganda dapat dielakkan.

Di Malaysia, seseorang yang didaftarkan di bawah Akta Cukai Barang dan

Perkhidmatan 2014 dikenali sebagai “orang berdaftar”. Orang berdaftar dikehendaki

mengenakan GST (cukai output) ke atas pembekalan bercukai yang dibuat kepada

pelanggannya. Beliau dibenarkan menuntut kembali sebarang GST yang ditanggung

dalam pembeliannya (cukai input) yang merupakan input kepada perniagaannya.

4.0 SKOP CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN (GST)

Pengenaan Cukai

GST dikenakan ke atas:-

(a) apa-apa pembekalan barang atau perkhidmatan bercukai;

(b) yang dibuat dalam perjalanan atau penerusan apa-apa perniagaan;

(c) oleh orang kena cukai;

(d) di Malaysia.

GP P BBP:1/2006

3

GST juga dikenakan dan dilevikan ke atas pengimportan barang dan perkhidmatan

ke Malaysia. Semua barang yang diimport kecuali yang ditetapkan sebagai berkadar

sifar dan dikecualikan adalah tertakluk kepada GST pada kadar standard. Semua

perkhidmatan diimport yang diperolehi bagi tujuan perniagaan adalah tertakluk

kepada GST.

4.1 Definisi Pembekalan

Definisi pembekalan meliputi semua bentuk pembekalan yang mana barang dan

perkhidmatan adalah diberi sebagai pulangan bagi suatu balasan. Balasan yang

diterima boleh dalam bentuk bayaran wang atau pembayaran berupa barangan

(barang dengan barang).

Pembekalan boleh dalam bentuk barang atau perkhidmatan. Pembekalan barang

melibatkan pemindahan pemilikan barang dari seorang kepada seorang yang lain.

Barang bermaksud apa-apa harta alih dan tak alih seperti mesin, kenderaan dan

rumah.

Apa-apa yang bukan pembekalan barang adalah dianggap sebagai pembekalan

perkhidmatan dan ini boleh termasuk pemindahan pemilikan barang dengan tiada

niat untuk memindahkan pemilikan. Contoh pembekalan perkhidmatan adalah seperti

berikut:-

(a) pinjaman barangan;

(b) menyewa barangan;

(c) pembekalan perkhidmatan telekomunikasi;

(d) perkhidmatan profesional.

4.2 Perniagaan

Perniagaan termasuklah apa-apa tred, perdagangan, profesion, pekerjaan atau apa-

apa aktiviti serupa yang lain, sama ada untuk keuntungan wang atau tidak.

Kriteria berikut boleh digunakan untuk menentukan sama ada sesuatu aktiviti layak

sebagai perniagaan untuk tujuan GST:

GP P BBP:1/2006

4

(a) Ia adalah satu usaha yang serius atau kerja yang bersungguh-sungguh

dijalankan;

(b) Ia diteruskan dengan kesinambungan yang munasabah atau dikenali;

(c) Ia dijalankan dalam cara yang biasa dan pada bunyinya dan prinsip-prinsip

perniagaan yang diiktiraf (sifat biasa perniagaan);

(d) Ia kebanyakannya berkaitan dengan pembekalan untuk mendapatkan balasan;

atau

(e) Ia membuat pembekalan yang biasa dibuat oleh organisasi komersial.

Contoh aktiviti yang bukan perniagaan ialah pegangan saham, perkhidmatan yang

disediakan di bawah kontrak perkhidmatan dan hobi. Penggajian di bawah kontrak

perkhidmatan di mana wujudnya hubungan antara majikan / pekerja bukan

merupakan perniagaan. Apa-apa aktiviti yang dijalankan sebagai hobi yang tidak

mencerminkan ciriciri perniagaan juga tidak dianggap sebagai perniagaan.

Walau bagaimanapun, kemudahan dan perkhidmatan yang disediakan oleh kelab,

persatuan, perbadanan pengurusan atau organisasi-organisasi lain adalah dianggap

sebagai aktiviti perniagaan. Kebenaran masuk seseorang ke mana-mana premis

merupakan suatu balasan juga dianggap sebagai aktiviti perniagaan.

4.3 Orang Kena Cukai

Seseorang termasuk individu, pemilik tunggal, perkongsian, perbadanan, Kerajaan

Persekutuan, Kerajaan Negeri, badan berkanun, pihak berkuasa tempatan atau

awam, persatuan, kelab, kesatuan sekerja, koperasi, pemegang amanah dan mana

mana badan lain, organisasi, persatuan atau sekumpulan orang yang sama ada

diperbadankan atau tidak diperbadankan.

Orang kena cukai adalah orang yang berdaftar atau dikehendaki berdaftar di bawah

Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan. Orang kena cukai merupakan orang yang

membuat pembekalan bercukai di Malaysia dan pendapatan tahunannya melebihi

nilai ambang yang dicadangkan sebanyak RM500,000. Orang kena cukai tersebut

perlu berdaftar di bawah Akta 762. Walau bagaimanapun, dalam beberapa kes,

GP P BBP:1/2006

5

seseorang itu tidak dikehendaki mendaftar di bawah GST tetapi beliau perlu

mendaftar secara sukarela untuk GST. Dalam keadaan ini, beliau juga adalah orang

kena cukai.

Di dalam konteks ini, Universiti Teknologi MARA merupakan badan berkanun yang

berdaftar di bawah Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan dimana pembekalan

bercukai tahunan melebihi RM500,000 dan dikehendaki mengenakan GST ke atas

pembekalan bercukai yang dibuat kepada pelanggan. Walau bagaimanapun, sebagai

Universiti Awam (UA) yang ditubuhkan di bawah Akta Universiti Teknologi MARA

1976 (Akta 173), perkhidmatan pendidikan dan perkhidmatan yang berkaitan

pendidikan yang disediakan oleh UiTM adalah dikecualikan daripada GST

sebagaimana yang diperuntukkan di dalam Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan

(Pembekalan Dikecualikan) 2014 (P.U. (A) 271).

4.4 Dibuat di Malaysia

Pembekalan barang atau perkhidmatan hendaklah dibuat di Malaysia bagi

membolehkan GST dikenakan. Barang adalah dianggap sebagai dibekalkan di

Malaysia jika barang itu berada di Malaysia atau dipindahkan dari suatu tempat di

Malaysia. Perkhidmatan adalah dianggap sebagai dibekalkan di Malaysia sekiranya

pembekalnya berada di Malaysia. GST akan dikenakan ke atas pembekalan barang

dan perkhidmatan bercukai di mana pembekalan itu dibuat di Malaysia. Pembekalan

yang tidak dibuat di Malaysia adalah dianggap sebagai di luar skop GST.

Mekanisme GST di Malaysia

Di Malaysia, GST dikira atas nilai tambah barang atau perkhidmatan di setiap

peringkat rantaian pengedaran/bekalan. Nilai tambah adalah nilai yang pengeluar

(sama ada pengilang atau pengedar dan lain-lain) tambah kepada bahan mentah

atau pembelian sebelum menjual produk atau perkhidmatan baru atau yang telah

diperbaiki. Untuk membolehkan ini, GST menggunakan mekanisme penolakan

(offset) kredit cukai di mana GST yang dikenakan ke atas output perniagaan

(contohnya jualan produk yang dikilangkan atau perkhidmatan yang dibekalkan)

ditolak daripada GST yang dibayar ke atas barang atau perkhidmatan yang diperolehi

sebagai input (contohnya bahan mentah atau utiliti yang digunakan dalam

GP P BBP:1/2006

6

pengilangan) oleh perniagaan. GST yang dikenakan ke atas output dipanggil cukai

output. Manakala, GST yang dikenakan ke atas perolehan dipanggil cukai input.

Gambarajah 1: Cukai input dan cukai output

Terdapat tiga jenis pembekalan yang disenaraikan di bawah GST iaitu:

(a) Pembekalan berkadar standard adalah pembekalan bercukai barang dan

perkhidmatan yang tertakluk kepada kadar positif (6%).

Gambarajah 2: Pembekalan berkadar standard

(b) Pembekalan berkadar sifar adalah pembekalan yang tertakluk kepada kadar

sifar yang mana tidak dikenakan GST pada peringkat output atau input.

Pembekalan berkadar sifar disenaraikan di bawah Perintah Cukai Barang dan

Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014 (P.U. (A) 272).

GP P BBP:1/2006

7

Gambarajah 3: Pembekalan berkadar sifar

(c) Pembekalan dikecualikan adalah pembekalan yang tidak tertakluk kepada

GST pada peringkat output iaitu apabila dibekalkan kepada pengguna. Walau

bagaimanapun, GST yang dibayar ke atas input oleh perniagaan tidak boleh

dituntut sebagai kredit cukai. Pembekalan dikecualikan disenaraikan di bawah

Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Dikecualikan) 2014

(P.U. (A) 271).

Gambarajah 4: Pembekalan dikecualikan

(d) Pembekalan di luar skop (Out-of-scope) adalah tidak tertakluk kepada GST.

Pembekalan yang dibuat oleh Kerajaan secara umumnya dianggap sebagai

pembekalan di luar skop. Tiada GST akan dikenakan ke atas pembekalan yang

dibuat oleh Kerajaan Persekutuan dan Kerajaan Negeri seperti perkhidmatan

penjagaan kesihatan yang disediakan oleh hospital dan klinik, perkhidmatan

pendidikan untuk sekolah rendah dan menengah termasuk pendidikan tinggi,

GP P BBP:1/2006

8

pengeluaran pasport oleh Jabatan Imigresen, pengeluaran lesen dan permit

oleh Jabatan Pengangkutan Jalan dan lain-lain.

Pembekalan tertentu seperti bekalan air oleh Kerajaan Negeri dan

perkhidmatan pengiklanan oleh RTM akan tertakluk kepada GST kerana sifat

komersial perkhidmatan ini.

Pembekalan yang dibuat oleh Badan Berkanun dan Pihak Berkuasa Tempatan

akan tertakluk kepada GST kecuali pembekalan yang berbentuk

pengawalseliaan dan penguatkuasaan seperti mengeluarkan lesen dan permit

dan sebagainya.

(e)

Dibawah Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan) 2014 (P.U. (A)

273), pihak yang dinyatakan adalah dilepaskan daripada pembayaran cukai

bagi perolehan barang yang dinyatakan didalam Jadual 1 Perintah tersebut.

Pihak yang membekalkan barang tersebut boleh menuntut cukai input dengan

syarat mengemukakan Sijil Dibawah Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan

(Pelepasan) 2014 yang telah ditandatangani oleh orang yang diberi kuasa.

Pelepasan (Relief) GST

5.0 IMPLIKASI GST TERHADAP UiTM

UiTM merupakan pembekal perkhidmatan bercampur (Mixed-Supplier) dimana

pembekalan yang disediakan mengandungi pelbagai kategori GST iaitu pembekalan

berkadar standard, berkadar sifar, dikecualikan dan pembekalan diluar skop. Oleh yang

demikian, adalah penting mengenalpasti kaedah yang betul untuk mengakaunkan

kenaan GST yang betul bagi perbelanjaan dan hasil universiti Berikut adalah

gambarajah layanan GST terhadap Universiti Awam (UA) secara umum.

GP P BBP:1/2006

9

Gambarajah layanan GST terhadap Universiti Awam (UA) dan UiTM:

(a) Pembekalan berkadar standard

Dari konteks UiTM sebagai Universiti Awam (UA), pembekalan berkadar

standard adalah pembekalan barang atau perkhidmatan oleh UITM yang tidak

disenaraikan di dalam Perintah Cukai dan Perkhidmatan (Pembekalan

Dikecualikan) 2014 (P.U (A) 271) dan dan Perintah Cukai dan Perkhidmatan

(Pembekalan Berkadar Sifar) 2014 (P.U (A) 272). UiTM sebagai institusi yang

berdaftar dibawah Akta 762 2014 perlu mengenakan GST pada kadar 6% bagi

pembekalan ini dan boleh menuntut cukai input bagi transaksi berkenaan.

adalah pembekalan bercukai barang dan

perkhidmatan yang tertakluk kepada kadar positif (6%).

Antara contoh pembekalan berkadar standard adalah penganjuran seminar,

sewaan ruang niaga, sewaan peralatan, konsultansi dan perundingan, jualan

pelekat kenderaan, pajakan tanah (kecuali tanah bagi tujuan kediaman, umum

dan pertanian yang dikecualikan cukai), hasil Hotel UiTM, hasil jualan buku

yang tidak berkadar sifar, yuran kursus atau program yang tidak mendapat

pengiktirafan Agensi Kelayakan Malaysia (MQA), hasil pelupusan, hasil jualan

borang kemasukan pelajar dan caj prosesan dan lain-lain.

(b) Pembekalan berkadar sifar adalah pembekalan yang tertakluk kepada kadar

sifar yang mana tidak dikenakan GST pada peringkat output atau input.

Pembekalan yang disenaraikan di bawah Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan) 2014 (P.U.(A) 273)

Pembekalan barang dan perkhidmatan yang tidak tersenarai di bawah P.U (A) 273

Tiada GST dikenakan

UiTM perlu menanggung cukai input CBP

Perkhidmatan bukan pendidikan (non-education services) adalah tertakluk kepada GST (contoh: seminar, sewa ruang niaga)

Cukai input yang dikenakan tidak boleh dituntut

Perkhidmatan pendidikan dikecualikan daripada GST (tiada kenaan GST ke atas perkhidmatan pendidikan kepada pelajar)

GP P BBP:1/2006

10

Pembekalan berkadar sifar disenaraikan di bawah Perintah Cukai Barang dan

Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014 (P.U. (A) 272).

Tertakluk kepada perintah tersebut, apa-apa perolehan yang dibekalkan kepada

UiTM dan pembekalan barang dan perkhidmatan oleh UiTM yang disenaraikan

adalah berkadar sifar. Antara barang dan perkhidmatan yang ditentukan

sebagai pembekalan berkadar sifar adalah seperti di Lampiran 1

(c) Pembekalan dikecualikan

Berdasarkan perintah tersebut, UiTM diklasifikasikan sebagai penyedia

perkhidmatan pendidikan dan dikecualikan daripada GST bagi tujuan

pembekalan berkenaan. Oleh itu, UiTM tidak akan mengenakan GST bagi hasil

berkaitan perkhidmatan pendidikan yang dinyatakan di dalam perintah tersebut.

Cukai input yang dikenakan oleh pembekal bagi tujuan penyediaan

perkhidmatan tidak boleh dituntut semula dan perlu ditanggung oleh universiti.

Secara umum, pembekalan barang dan perkhidmatan yang dikecualikan GST

adalah seperti di Lampiran 1. Perkhidmatan pendidikan dan perkhidmatan

berkaitan pendidikan yang dikecualikan GST adalah termasuk:-

adalah pembekalan yang tidak tertakluk kepada

GST pada peringkat output iaitu apabila dibekalkan kepada pengguna. Walau

bagaimanapun, GST yang dibayar ke atas input oleh perniagaan tidak boleh

dituntut sebagai kredit cukai. Pembekalan dikecualikan disenaraikan di bawah

Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Dikecualikan) 2014

(P.U. (A) 271).

i) Semua kursus pengajian yang diakreditasi oleh Agensi Kelayakan

Malaysia (MQA);

ii) Bahan kursus;

iii) Rombongan atau lawatan lapangan;

iv) Penyediaan makanan dan penginapan;

v) Pengangkutan pelajar;

GP P BBP:1/2006

11

vi) Perkhidmatan pentadbiran yang berkaitan langsung dengan pembekalan

pendidikan seperti pendaftaran pelajar, pengeluaran kad pelajar atau kad

perpustakaan atau penilaian prestasi akademik pelajar;

vii) Perkhidmatan peperiksaan;

viii) Pembekalan perkhidmatan pembersihan dan penyelenggaraan, elektrik,

gas, penyaman udara sebagai sebahagian daripada penyediaan

penginapan pelajar.

(d)

Hasil yang berbentuk pengawalseliaan dan penguatkuasaan adalah tidak

tertakluk kepada GST. Ini adalah termasuk denda pelajar, bayaran pecah

kontrak, denda tatatertib staf, surcaj staf, bayaran 24 jam notis, denda

kelewatan penghantaran barang, denda tatatertib mahkamah, denda rampas

cagaran, denda/gantirugi kelewatan siap kerja (LAD), denda lalulintas dan

seumpamanya.

Pembekalan di luar skop (Out-of-scope)

(e)

Dibawah Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan) 2014 (P.U. (A)

273), pihak yang dinyatakan adalah dilepaskan daripada pembayaran cukai

bagi perolehan barang yang dinyatakan didalam Jadual 1 Perintah tersebut.

Pihak yang membekalkan barang tersebut boleh menuntut cukai input dengan

syarat mengemukakan Sijil Dibawah Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan

(Pelepasan) 2014 yang telah ditandatangani oleh orang yang diberi kuasa.

Pelepasan (Relief) GST

Berdasarkan perintah di atas, UiTM adalah diberi pelepasan cukai bagi semua

perolehan peralatan dan bahan (equipments dan materials) tertakluk kepada

syarat berikut:-

i) Peralatan dan bahan yang diperoleh adalah bagi tujuan pengajaran dan

pembelajaran untuk program yang diluluskan oleh MQA (Agensi

Kelayakan Malaysia);

ii) Diluluskan oleh Ketua Pengarah JKDM;

iii) Menggunakan peruntukan kerajaan; dan

GP P BBP:1/2006

12

iv) Sijil ditandatangani oleh Naib Canselor atau pegawai yang diturunkan

kuasa. Bagi maksud tujuan ini, pegawai yang diturunkan kuasa bagi

menandatangani sijil pelepasan adalah Ketua Pusat Tanggungjawab /

Ketua Unit Kewangan Zon / Ketua Pejabat Bendahari Cawangan / Ketua

Pejabat Bendahari Kampus / Ketua Timbalan Bendahari Bahagian

Pengurusan Perolehan / Penolong Bendahari Bahagian Pengurusan

Perolehan.

Jadual di Lampiran 1 menerangkan secara ringkas implikasi GST kepada

aktiviti UiTM.

6.0 GARIS PANDUAN PELAKSANAAN GST DI UiTM

Berdasarkan penerangan di atas, secara umumnya semua pihak yang terbabit perlu

memahami dan bersedia untuk pelaksanaan GST. Panduan pelaksanaan GST ini

disediakan bagi menambahbaik proses kerja universiti bagi mematuhi keperluan GST

dan memastikan pelaksanaan GST berjalan lancar. Berikut adalah bidang pengurusan

dan proses yang perlu ditambahbaik.

6.1 Tanggungjawab PTJ

Bidang Pengurusan

Keterangan

Perolehan 1. Perancangan Perolehan

PTJ perlu mengenalpasti tujuan pembelian bagi memastikan kenaan

GST terhadap perolehan tersebut sama ada berkadar standard,

berkadar sifar, dikecualikan atau boleh mendapat pelepasan. Nyatakan

tujuan pembelian pada surat arahan pelawaan perolehan sama ada

ianya adalah untuk:-

a. Pengajaran dan pembelajaran; b. Penyelidikan; c. Pentadbiran; atau d. Aktiviti penjanaan hasil;

GP P BBP:1/2006

13

Bidang Pengurusan

Keterangan

Penyediaan anggaran jabatan perlu mengambilkira kenaan GST dan

PTJ hendaklah memastikan peruntukan mencukupi.

2. Proses pelawaan

Proses pelawaan bagi semua kaedah perolehan hendaklah diuruskan

berdasarkan Pekeliling Bendahari dan peraturan kerajaan yang

berkuatkuasa. Pelawaan adalah terbuka kepada syarikat yang

berdaftar dan tidak berdaftar GST.

3. Penilaian perolehan

Penilaian perolehan perlu dibuat berdasarkan tawaran yang

menguntungkan universiti (dilampirkan contoh kaedah penilaian harga

– Lampiran 2)

Jawatankuasa penilaian perlu memastikan hanya syarikat yang

berdaftar dengan JKDM sahaja yang mengenakan GST.

4. Sijil pelepasan (relief certificate)

Pelepasan cukai GST ke atas perolehan adalah tertakluk kepada syarat

berikut:-

i. Peralatan dan bahan yang diperoleh adalah bagi tujuan pengajaran dan pembelajaran untuk program yang diluluskan oleh MQA (Agensi Kelayakan Malaysia);

ii. Diluluskan oleh Ketua Pengarah JKDM;

iii. Menggunakan peruntukan kerajaan; dan

iv. Sijil ditandatangani oleh Naib Canselor atau Pegawai yang diturunkan kuasa iaitu Ketua Pusat Tanggungjawab / Ketua Unit Kewangan Zon / Ketua Pejabat Bendahari Cawangan / Ketua Pejabat Bendahari Kampus / Ketua Timbalan Bendahari Bahagian

GP P BBP:1/2006

14

Bidang Pengurusan

Keterangan

Pengurusan Perolehan / Penolong Bendahari Bahagian Pengurusan Perolehan.

PTJ mesti menyemak kelayakan untuk mendapatkan pelepasan

sewaktu permohonan perolehan. Pegawai yang diturunkan kuasa

menandatangani sijil pelepasan hendaklah menyemak syarat di atas.

Sijil pelepasan dikemukakan sewaktu Surat Tawaran atau Pesanan

Tempatan dikeluarkan (yang mana lebih awal). Satu salinan Sijil

Pelepasan hendaklah diserahkan kepada syarikat manakala satu

salinan disimpan oleh Pejabat Bendahari. Contoh sijil pelepasan

disertakan (Lampiran 4)

Bayaran 1. Dokumen lengkap tuntutan bayaran

Semak inbois yang diterima dan pastikan maklumat lengkap. Sekiranya

syarikat mengemukakan inbois bercukai, PTJ perlu menyemak dan

mengesahkan pendaftaran GST syarikat (semakan boleh dibuat di

laman web Jabatan Kastam Diraja Malaysia: gst.customs.gov.my).

Hanya syarikat yang berdaftar GST sahaja boleh mengenakan cukai

kepada universiti.

Bagi Pesanan Jabatan yang dikeluarkan sebelum 1 April 2015 namun

inbois dan pembekalan berlaku selepas tarikh tersebut, sekiranya

terdapat permohonan daripada syarikat yang berdaftar GST untuk

mengenakan GST bagi pembekalan yang dibuat, permohonan tersebut

haruslah dikemukakan kepada Pejabat Bendahari / UKZ yang

memproses bayaran.

PTJ bertanggungjawab mengesahkan sama ada pembelian barangan

tersebut layak mendapat pelepasan cukai ataupun tidak.

Hasil dan 1. PTJ bertanggungjawab untuk menyemak dan mengenalpasti kenaan

GP P BBP:1/2006

15

Bidang Pengurusan

Keterangan

Penerimaan GST bagi hasil dan penerimaan yang dibuat. Secara umumnya,

perkhidmatan pendidikan dan perkhidmatan berkaitan pendidikan yang

dikecualikan cukai adalah seperti berikut:-

i. Semua kursus pengajian yang diakreditasi oleh Agensi Kelayakan Malaysia (MQA);

ii. Bahan kursus;

iii. Rombongan atau lawatan lapangan;

iv. Penyediaan makanan dan penginapan;

v. Pengangkutan pelajar;

vi. Perkhidmatan pentadbiran yang berkaitan langsung dengan pembekalan pendidikan seperti pendaftaran pelajar, pengeluaran kad pelajar atau kad perpustakaan atau penilaian prestasi akademik pelajar;

vii. Perkhidmatan peperiksaan;

viii. Pembekalan perkhidmatan pembersihan dan penyelenggaraan, elektrik, gas, penyaman udara sebagai sebahagian daripada penyediaan penginapan pelajar.

Kutipan yuran pelajaran dan penginapan daripada pelajar adalah

dikecualikan cukai, walaubagaimanapun yuran penyertaan seminar

yang dikenakan ke atas pelajar adalah tertakluk kepada GST pada

kadar 6%.

Kutipan berbentuk pengawalseliaan dan penguatkuasaan seperti denda

tatatertib, denda lalulintas, bayaran pecah kontrak dan sebagainya

adalah tidak tertakluk kepada GST.

Kutipan daripada aktiviti lain termasuk aktiviti komersial yang dijalankan

oleh PTJ seperti sewaan ruang, seminar, penyelidikan dan

perundingan, jualan barangan dan sebagainya adalah tertakluk kepada

GP P BBP:1/2006

16

Bidang Pengurusan

Keterangan

GST pada kadar 6%.

Antara layanan GST yang dikenalpasti secara khusus oleh PTJ adalah

seperti berikut:

PTJ Perkhidmatan Kenaan GST

Hotel UiTM Jualan Hotel Kadar standard (6%)

Pusat Penyelidikan Penyelidikan dan Perundingan

Kadar standard (6%)

Unit Ruang Niaga Sewaan Ruang Kadar standard (6%)

Penerbit UiTM Jualan Buku Kadar sifar (0%)

2. Bagi memastikan kutipan cukai dibuat secara tepat, semua transaksi

hasil hendaklah dikeluarkan inbois bercukai dan resit melalui sistem

FAIS

3. Kenaan GST bagi hasil berkadar standard adalah pada 6% daripada

nilai pembekalan yang dibuat. Contohnya kadar sewaan RM1,000.00,

kenaan GST sebanyak 6% (RM60.00)

kecuali bahagian yang mengeluarkan resit melalui sistem masing-

masing seperti PTAR, Hotel UiTM, Klinik Pakar Selayang dan CTC

Sungai Buloh dan Penerbit UiTM. Pelaporan kutipan hasil berkenaan

harus dibuat di sistem FAIS setiap hari.

4. PTJ berkenaan juga perlu menyemak kontrak sewaan ruang dan hasil

yang masih berkuatkuasa.

Bagi kontrak yang ditandatangani sebelum 1 April 2013 tanpa klausa

boleh dikaji semula, kadar sewa haruslah termasuk GST secara

‘deemed inclusive’. Contoh: Kontrak sewaan mesin ATM

ditandatangani 1 Januari 2013 pada kadar RM250 sebulan. Inbois

GP P BBP:1/2006

17

Bidang Pengurusan

Keterangan

cukai = Kod akaun hasil (RM235.85), kod akaun GST output

(RM14.15). Jumlah terimaan = RM250

Walaubagaimanapun, ia adalah tertakluk kepada sama ada kontrak

tersebut boleh dikaji semula atau tidak. Sekiranya kontrak tersebut

boleh dikaji semula, kenaan GST adalah sepertimana kontrak selepas

1 April 2013.

Bagi kontrak yang ditandatangani mulai 1 April 2013, kadar sewa perlu

dikenakan GST pada kadar standard. Inbois cukai = Kod akaun hasil

(RM250), kod akaun GST output (RM15). Jumlah keseluruhan inbois

(RM250+RM15=RM265)

Kenaan GST adalah bagi perkhidmatan dan pembekalan yang dibuat

selepas 1 Aprill 2015. Bagi kontrak sewaan ruang, sekiranya sewaan

bagi tempoh selepas 1 April 2015 telah dibayar, PTJ perlu

mengemukakan tuntutan bayaran tambahan bagi sewaan selepas 1

April 2015.

Pendahuluan 1. Tatacara pendahuluan dan pelarasan adalah tertakluk kepada

Pekeliling Bendahari Bilangan 7 Tahun 2013.

2. Bagi resit bernilai melebihi RM500.00, staf UiTM yang memohon

pendahuluan pelbagai atau membuat tuntutan perbelanjaan pelbagai

hendaklah memastikan perkara berikut:-

- Pembelian dibuat hendaklah pada nilai yang menguntungkan UiTM

(sama ada daripada syarikat yang berdaftar di bawah Akta 762 atau

tidak)

- Memohon inbois bercukai penuh (full tax invoice) di bawah nama

Universiti Teknologi MARA (bukan dibawah nama staf tersebut)

GP P BBP:1/2006

18

Bidang Pengurusan

Keterangan

daripada syarikat yang berdaftar di bawah Akta 762.

Syarikat yang berdaftar di bawah Akta 762 adalah dikehendaki

mengeluarkan sama ada:-

a) Inbois bercukai penuh (Full tax invoice) yang mengandungi

keterangan lengkap pembekalan yang dibuat dan membolehkan

pembeli yang layak menuntut cukai input membuat tuntutan

penuh ke atas kenaan GST bagi pembelian tersebut; atau

b) Inbois bercukai diringkaskan (Simplified tax invoice) yang

mengandungi keterangan ringkas pembelian. Pembeli yang

layak menuntut cukai input hanya boleh menuntut maksimum

RM30.00 GST daripada nilai keseluruhan pembelian. Ini

bermakna, sekiranya pembelian bercukai bernilai lebih RM500,

UiTM hanya boleh menuntut maksimum RM30 cukai input

sahaja.

3. Syarikat yang mengemukakan inbois bercukai adalah syarikat yang

berdaftar di bawah Akta 762.

Panjar Wang Runcit

1. Pembelian dibuat hendaklah pada nilai yang menguntungkan UiTM


tidak)

2. Memohon inbois bercukai penuh (full tax invoice) di bawah nama



Syarikat yang berdaftar di bawah Akta 762 adalah dikehendaki

mengeluarkan sama ada;-

c) Inbois bercukai penuh (Full tax invoice) yang mengandungi

GP P BBP:1/2006

19

Bidang Pengurusan

Keterangan

keterangan lengkap pembekalan yang dibuat dan membolehkan

pembeli yang layak menuntut cukai input membuat tuntutan

penuh ke atas kenaan GST bagi pembelian tersebut; atau

d) Inbois bercukai diringkaskan (Simplified tax invoice) yang

mengandungi keterangan ringkas pembelian. Pembeli yang

layak menuntut cukai input hanya boleh menuntut maksimum

RM30.00 GST daripada nilai keseluruhan pembelian.

3. Syarikat yang mengemukakan inbois bercukai adalah syarikat yang

berdaftar di bawah Akta 762.

Pengurusan Kontrak

1. Kontrak yang telah ditandatangani sebelum 1 April 2015 dan masih

berkuatkuasa dikategorikan sebagai

a) Kontrak yang ditandatangani sebelum 1 April 2013 tanpa klausa

semakan semula (non-reviewable contract);

b) Kontrak yang ditandatangani sebelum 1 April 2013 dengan klausa

semakan semula (reviewable contract); dan

c) kontrak yang boleh disemak (reviewable contract) iaitu kontrak yang

ditandatangani selepas 1 April 2013

2. Kontrak yang tidak boleh disemak (non-reviewable contract).

Tiada tambahan kenaan GST boleh dituntut daripada UiTM kecuali

sekiranya terdapat permohonan lanjutan kontrak. Bagi pembekalan

bercukai, syarikat yang berdaftar haruslah mengenakan GST secara

‘deemed inclusive’.

Contoh:-

GP P BBP:1/2006

20

Bidang Pengurusan

Keterangan

Kontrak ditandatangani pada 1 Januari 2013

Kadar sewaan bulanan RM1000

Pengiraan GST = 6/106 x RM1000 = RM56.63

Bayaran oleh UiTM = RM1000

3. Kontrak yang boleh disemak (reviewable contract).

Semakan kenaan cukai oleh syarikat berdaftar GST boleh dibuat pada

baki kontrak yang masih berkuatkuasa. Syarikat perlu mengemukakan

permohonan kepada Unit Kewangan Zon/Pejabat Bendahari UiTM

Cawangan atau Kampus/Bahagian Pengurusan Perolehan/Pejabat

Pengurusan Fasiliti/Pejabat Pembangunan yang mentadbir kontrak

atau menguruska bayaran terlebih dahulu bagi menyemak kontrak

sekiranya kenaan cukai membabitkan tambahan kepada nilai kontrak

sedia ada dengan syarat:-

a) Syarikat berdaftar dibawah Akta 762;

b) Syarikat membekalkan pembekalan bercukai;

c) Tambahan kepada nilai kontrak adalah terhad kepada tambahan GST bagi baki kontrak yang masih berkuatkuasa.

Sekiranya permohonan tambahan kenaan GST dipersetujui, satu kontrak baru / addendum hendaklah diwujudkan dengan mengambilkira kenaan GST. Addendum kepada kontrak perlu ditandatangani oleh wakil kedua-dua pihak dan dimatikan setem.

Pengiraan Bon Pelaksanaan (BP) bagi kontrak lanjutan tersebut

hendaklah berdasarkan nilai kontrak lanjutan termasuk kenaan GST;

Sekiranya nilai BP sedia ada mencukupi untuk menampung nilai

tambahan BP bagi lanjutan kontrak, memadai BP sedia ada dikekalkan

dengan tempoh sah laku BP dilanjutkan; dan sekiranya nilai BP sedia

GP P BBP:1/2006

21

Bidang Pengurusan

Keterangan

ada tidak mencukupi untuk menampung nilai tambahan BP bagi

kontrak yang dilanjutkan, BP baharu hendaklah diperolehi.

Tiada kenaan GST boleh dipertimbangkan bagi kontrak yang hanya

melibatkan pelanjutan masa (Extension of Time – EOT) tanpa lanjutan

kontrak.

6.2 Tanggungjawab Pejabat Pengurusan Fasiliti / Pajabat Pembangunan

Keterangan

1.

Anggaran jabatan dan peruntukan bagi perolehan perkhidmatan fasiliti dan kerja akan

datang perlulah mengambil kira anggaran cukai yang akan dikenakan.

Anggaran jabatan dan peruntukan

Mohon sediakan anggaran peruntukan tambahan bagi kenaan cukai untuk projek dan

kontrak sedia ada yang masih berjalan.

2.

Kemaskini dokumen tender dan sebut harga dengan memasukkan elemen GST seperti

berikut:

Penyediaan dokumen tender dan sebut harga

a. Arahan kepada penender

PEMATUHAN AKTA CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN 2014 (AKTA 762)

1. Harga tawaran tender adalah tidak termasuk kenaan GST.

2. Namun, penender yang berdaftar di bawah Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan

2014 (Akta 762) adalah WAJIB mengemukakan Nombor Pendaftaran GST dan

salinan Surat Pendaftaran bersama-sama tawaran ini untuk melayakkan penender

GP P BBP:1/2006

22

mengenakan cukai ke atas kerja/perkhidmatan di dalam tawaran ini.

3. Kenaan GST akan diambilkira sewaktu tawaran dibuat dan dinyatakan di dalam Surat

Setuju Terima kepada penender yang berjaya.

4. Sekiranya dalam tempoh kontrak berkuatkuasa penender yang tidak berdaftar GST

dikehendaki mendaftar dibawah Akta 762, penender hendaklah memaklumkan status

pendaftaran kepada pegawai penguasa kontrak

b. Borang Rasmi Tender / Sebut Harga

Harga tawaran tender adalah tidak termasuk kenaan GST.

3.

Penilaian perolehan hendaklah dibuat berdasarkan prinsip perolehan yang berkuatkuasa

iaitu pada nilai yang menguntungkan Universiti. Bagi penilaian tawaran harga, penilaian

adalah berdasarkan harga tawaran tanpa kenaan GST. Walaubagaimanapun,

jawatankuasa penilaian juga harus mengambilkira status pendaftaran GST penender dan

anggaran kenaan GST sekiranya tawaran dibuat kepada syarikat berdaftar GST.

Penilaian Perolehan Perkhidmatan Fasiliti dan Kerja-Kerja/ Khidmat Perunding

Sekiranya syarikat yang berjaya adalah berdaftar GST dengan JKDM, SST/Pesanan

Tempatan akan dikeluarkan kepada syarikat dengan tawaran harga termasuk kenaan

GST

Contoh:

.

Harga Tawaran Tender : RM 1,000,000.00

Kenaan GST :

Nilai Kontrak :

RM 60,000.00

RM 1,060,000.00

Pengiraan Bon Pelaksanaan adalah berdasarkan nilai kontrak (termasuk kenaan GST).

Bagi syarikat yang mengisytiharkan tidak dikenakan cukai di bawah Akta GST, namun

dikehendaki berdaftar dengan JKDM setelah ditawarkan perolehan tersebut, makluman

segera hendaklah dibuat kepada UiTM berkenaan perubahan status pendaftaran syarikat

tersebut di bawah Akta GST. Syarikat hendaklah membuat

permohonan untuk pelarasan

bagi kenaan GST. Pelarasan harga kenaan GST hendaklah dimuktamadkan oleh

Pegawai Pengawal atau mana-mana pegawai yang diturun kuasa.

GP P BBP:1/2006

23

4.

Kontrak yang telah ditandatangani sebelum 1 April 2015 dan masih berkuatkuasa

dikategorikan sebagai

Pengurusan kontrak sedia ada yang masih berkuatkuasa

a) Kontrak yang ditandatangani sebelum 1 April 2013 tanpa klausa semakan semula.

Tiada tambahan kenaan GST boleh dituntut daripada UiTM. Syarikat yang berdaftar

haruslah mengenakan GST secara ‘deemed inclusive’.

Contoh:-

Kontrak perkhidmatan pembersihan ditandatangani pada 1 Januari 2013

Kadar bayaran bulanan RM10,000

Pengiraan GST = 6/106 x RM10,000 = RM566.30 (termasuk di dalam nilai RM10,000)

Penilaian semula kenaan GST hanya boleh dibuat sekiranya terdapat lanjutan kontrak

sedia ada.

b) Kontrak yang ditandatangani selepas 1 April 2013 atau kontrak dengan klausa

semakan semula.

Semakan kontrak bagi kenaan GST ke atas baki kontrak boleh dibuat oleh syarikat

yang berdaftar GST.

Syarikat perlu mengemukakan permohonan kepada Bahagian Pengurusan

Perolehan/Pejabat Pengurusan Fasiliti/Pejabat Pembangunan yang mentadbir kontrak

terlebih dahulu bagi menyemak kontrak sekiranya kenaan cukai membabitkan

tambahan kepada nilai kontrak sedia ada.

Sekiranya permohonan tambahan kenaan GST dipersetujui, satu kontrak baru /

addendum hendaklah diwujudkan dengan mengambilkira kenaan GST. Addendum

kepada kontrak perlu ditandatangani oleh wakil kedua-dua pihak dan dimatikan setem.

Pengiraan Bon Pelaksanaan (BP) bagi kontrak lanjutan tersebut hendaklah

berdasarkan nilai kontrak lanjutan termasuk kenaan GST;

Sekiranya nilai BP sedia ada mencukupi untuk menampung nilai tambahan BP bagi

GP P BBP:1/2006

24

lanjutan kontrak, memadai BP sedia ada dikekalkan dengan tempoh sah laku BP

dilanjutkan

Tiada kenaan GST boleh dipertimbangkan bagi kontrak yang hanya melibatkan

pelanjutan masa (Extension of Time – EOT) tanpa lanjutan kontrak.

; dan sekiranya nilai BP sedia ada tidak mencukupi untuk menampung nilai

tambahan BP bagi kontrak yang dilanjutkan, BP baharu hendaklah diperolehi.

PPF dan Pejabat Pembangunan diminta mengatur sesi taklimat dengan kontraktor

berkenaan bagi menerangkan perkara berkaitan pengurusan kontrak.

5.

Bagi kontrak yang mempunyai perubahan disebabkan kenaan GST, bayaran kepada

kontraktor adalah berdasarkan tuntutan syarikat dan addendum yang telah

ditandatangani. Sekiranya Pesanan Tempatan (L/O) telah dikeluarkan tanpa kenaan GST,

bayaran pada L/O adalah bagi nilai kontrak yang asal manakala bayaran bagi kenaan

GST dibuat tanpa L/O. Kenaan GST hanya boleh dibayar setelah addendum lengkap.

Sekiranya addendum lengkap tidak dikemukakan, Pejabat Bendahari hanya boleh

membayar tuntutan bagi kontrak asal (tanpa GST).

Pengurusan bayaran

Kenaan GST dikira berdasarkan pengesahan kerja yang dibuat oleh wakil UiTM.

Contohnya:-

Tuntutan syarikat : RM110,000.00

Kenaan GST :

Jumlah tuntutan :

RM 6,600.00

RM116,600.00

Pengesahan kerja : RM100,000.00

Kenaan GST :

Jumlah bayaran :

RM 6,000.00

RM106,000.00

6.

Permohonan pengecualian cukai bagi kontrak projek PFI yang berkuatkuasa telah

dimajukan kepada Kementerian Kewangan namun masih menunggu keputusan. Buat

Kontrak bagi projek PFI

GP P BBP:1/2006

25

masa ini, layanan GST bagi kontrak berkenaan adalah sama seperti kontrak

perkhidmatan dan kerja di atas.

7.

Hasil yang dikutip oleh PPF dan Pejabat Pembangunan bagi perkhidmatan bukan

pendidikan yang disediakan seperti sewaan dewan, sewaan peralatan dan seminar yang

dianjurkan adalah tertakluk kepada GST. Oleh itu, kadar sewaan dan seminar sedia ada

hendaklah ditambah kenaan GST. Bil ataupun resit bagi kutipan hasil tersebut hendaklah

diuruskan melalui sistem FAIS oleh Pejabat Bendahari berkenaan.

Pengurusan hasil UiTM (hasil sewaan dewan atau peralatan)

6.3 Tanggungjawab Pejabat Bendahari UiTM Cawangan / Kampus / Unit Kewangan Zon (UKZ)

Bidang Pengurusan

Keterangan

Perolehan 1. Perancangan Perolehan

Memastikan anggaran jabatan yang disediakan oleh PTJ telah

mengambilkira kenaan GST dan memastikan peruntukan mencukupi.

Anggaran kenaan GST adalah menggunakan vot dan kod akaun

belanja atau harta yang berkenaan.

2. Proses Pelawaan

Kemaskini dokumen pelawaan pembelian terus, tender dan sebut

harga dengan memasukkan elemen GST.

3. Penilaian Perolehan

Penilaian perlu dibuat berdasarkan tawaran yang menguntungkan

GP P BBP:1/2006

26

Bidang Pengurusan

Keterangan

universiti (dilampirkan contoh kaedah penilaian- Lampiran 2)

Perlu pastikan hanya syarikat yang berdaftar dengan JKDM sahaja

yang mengenakan GST. Semak dan sahkan pendaftaran melalui laman

web JKDM (gst.customs.gov.my).

4. Pelepasan Cukai (Relief)

Pelepasan cukai GST ke atas perolehan adalah tertakluk kepada syarat

berikut:-

i. Peralatan dan bahan yang diperoleh adalah bagi tujuan pengajaran

dan pembelajaran untuk program yang diluluskan oleh MQA

(Agensi Kelayakan Malaysia);



iv. Sijil ditandatangani oleh Naib Canselor. Sijil ditandatangani oleh

Naib Canselor atau Pegawai yang diturunkan kuasa iaitu Ketua

Pusat Tanggungjawab / Ketua Unit Kewangan Zon / Ketua Pejabat

Bendahari Cawangan / Ketua Pejabat Bendahari Kampus / Ketua

Timbalan Bendahari Bahagian Pengurusan Perolehan / Penolong

Bendahari Bahagian Pengurusan Perolehan.

Sijil pelepasan hendaklah dikemukakan sewaktu Surat Tawaran atau

Pesanan Tempatan dikeluarkan (yang mana lebih awal). Satu salinan

Sijil Pelepasan hendaklah diserahkan kepada syarikat manakala satu

salinan disimpan oleh UKZ / Pejabat Bendahari.

5. Pengeluaran Pesanan Jabatan

UKZ/ Pejabat Bendahari Cawangan / Pejabat Bendahari Kampus perlu

mengenalpasti kenaan kod cukai yang tepat sewaktu menyediakan

Pesanan Jabatan. Pelarasan kod akaun bagi kenaan GST hendaklah

GP P BBP:1/2006

27

Bidang Pengurusan

Keterangan

dibuat sewaktu Pengesahan Penerimaan Barang (GRN) dilaksanakan.

(rujukan kod cukai dilampirkan – Lampiran 3)

Bayaran Dokumen lengkap tuntutan

Semak inbois yang diterima dan pastikan maklumat lengkap.

Sekiranya menerima inbois bercukai, semak pendaftaran GST bagi

syarikat yang mengenakan GST di laman web Jabatan Kastam Diraja

Malaysia (gst.customs.gov.my).

Semak dan pastikan kod cukai yang tepat di Menu Bayaran (rujukan kod cukai dilampirkan – Lampiran 3)

Bagi bayaran untuk Pesanan Jabatan yang telah dikeluarkan sebelum

1 April 2015 dimana pembekalan dan inbois dibuat selepas tarikh

berkenaan, sebarang perbezaan disebabkan oleh kenaan GST

hendaklah dimajukan ke Unit Kewangan Zon / Pejabat Bendahari

Cawangan / Pejabat Bendahari Kampus / Bahagian Pengurusan

Perolehan.

Unit Kewangan Zon / Pejabat Bendahari Cawangan / Pejabat

Bendahari Kampus hendaklah membuat semakan dengan PTJ dan

dan memastikan sama ada tuntutan tersebut boleh mendapat

pelepasan cukai atau tidak. Pengesahan bahawa barangan tersebut

adalah bagi tujuan pengajaran dan pembelajaran hendaklah diperolehi

daripada PTJ yang berkenaan. Manakala UKZ/ Pejabat Bendahari

Cawangan / Pejabat Bendahari Kampus hendaklah memastikan

peruntukan bagi perolehan tersebut adalah daripada dana kerajaan.

Sekiranya layak mendapat pelepasan cukai, sijil pelepasan hendaklah

ditandatangani dan dilengkapkan. Unit Kewangan Zon / Pejabat

Bendahari Cawangan / Pejabat Bendahari Kampus dibenarkan

membuat bayaran selepas tuntutan lengkap.

GP P BBP:1/2006

28

Bidang Pengurusan

Keterangan

Bagi tuntutan yang tidak mendapat pelepasan, addendum / perubahan

kepada kontrak harus dibuat bagi mengambilkira kenaan GST

terhadap baki kontrak atau pembekalan selepas 1 April 2015.

UKZ / Pejabat Bendahari Cawangan / Pejabat Bendahari Kampus

boleh membuat bayaran bagi kenaan GST tanpa Pesanan Jabatan

(Non-L/O) bagi Pesanan Jabatan yang telah dikeluarkan sebelum 1

April 2015.

Hasil dan Penerimaan

1. Semak dan kenalpasti kategori hasil. Pastikan kenaan GST dan kod

cukai adalah tepat (rujukan kod cukai dilampirkan – Lampiran 3)

2. Semua kadar hasil yang dikenakan GST perlu ditambah nilai GST dan

direkodkan dengan kod akaun yang betul. Contoh:-

Inbois Cukai Kod Akaun Hasil Sewaan Ruang (74406) : RM250 Kod Akaun Cukai Output / GST (81486) : RM 15Jumlah Inbois (RM250+RM15) :

RM265

3. Semak kontrak sewaan ruang dan hasil yang masih berkuatkuasa.

Bagi kontrak yang ditandatangani sebelum 1 April 2013 tanpa klausa

semakan semula, kadar sewa haruslah termasuk GST secara ‘deemed

inclusive’.

Contoh: Kontrak sewaan mesin ATM ditandatangani 1 Januari 2013

pada kadar RM250 sebulan. Inbois cukai = Kod akaun hasil

(RM235.85), kod akaun GST output (RM14.15). Jumlah keseluruhan

inbois (RM235.85+RM14.15=RM250)

Bagi kontrak yang ditandatangani selepas 1 April 2013 atau yang boleh

dikaji semula, kadar sewa perlu dikenakan GST pada kadar standard.

GP P BBP:1/2006

29

Bidang Pengurusan

Keterangan

4. Bagi Bahagian yang menjana bil/inbois dan membuat terimaan hasil

tanpa menggunakan Sistem FAIS (Contohnya CTC Selayang, Sungai

Buloh, Hotel UiTM dll), pelaporan harus dibuat di sistem FAIS setiap

hari.

Pendahuluan 1. Tatacara adalah tertakluk kepada Pekeliling Bendahari Bilangan 7

Tahun 2013.

2. Bagi resit bernilai melebihi RM500.00, staf UiTM yang memohon

pendahuluan pelbagai atau membuat tuntutan perbelanjaan pelbagai

hendaklah memastikan perkara berikut:-

Pembelian dibuat hendaklah pada nilai yang menguntungkan UiTM


tidak)

Memohon inbois bercukai penuh (full tax invoice) di bawah nama



Panjar Wang Runcit

1. Pembelian dibuat hendaklah pada nilai yang menguntungkan UiTM


tidak)

2. Memohon inbois bercukai penuh (full tax invoice) di bawah nama



Pengurusan Kontrak

1. Kontrak yang telah ditandatangani sebelum 1 April 2015 dan masih


GP P BBP:1/2006

30

Bidang Pengurusan

Keterangan

a) kontrak yang tidak boleh disemak (non-reviewable contract) iaitu

kontrak yang ditandatangani sebelum 1 April 2013 tanpa klausa

semakan semula

b) kontrak yang boleh disemak (reviewable contract) iaitu kontrak yang

ditandatangani sebelum 1 April 2015 dengan klausa semakan semula.

2. Kontrak yang tidak boleh disemak (non-reviewable contract).

Tiada tambahan kenaan GST boleh dituntut daripada UiTM.

Bagi pembekalan bercukai, syarikat yang berdaftar haruslah

mengenakan GST secara ‘deemed inclusive’.

3. Kontrak yang boleh disemak (reviewable contract).

Semakan kontrak perlu dibuat bagi baki kontrak yang masih

berkuatkuasa.

Syarikat perlu mengemukakan permohonan kepada UKZ/Pejabat

Bendahari Cawangan/ Pejabat Bendahari Kampus/ Bahagian

Pengurusan Perolehan/ Pejabat Pengurusan Fasiliti/ Pejabat

Pembangunan yang mentadbir kontrak terlebih dahulu bagi menyemak

kontrak sekiranya kenaan cukai membabitkan tambahan kepada nilai

kontrak sedia ada dengan syarat:-

a) Syarikat berdaftar dibawah Akta 762 2014;

b) Syarikat membekalkan pembekalan bercukai;

c) Tambahan kepada nilai kontrak sedia ada adalah terhad kepada

tambahan GST.

d) Tiada pelepasan cukai diperolehi bagi pembekalan tersebut.

Addendum kepada kontrak perlu ditandatangani oleh wakil kedua-

dua pihak dan dimatikan setem.

GP P BBP:1/2006

31

6.4 Tanggungjawab Bahagian Pengurusan Perolehan

Bidang Pengurusan

Keterangan

Pelawaan tender dan sebut harga

1. Kemaskini dokumen tender dan sebut harga dengan memasukkan

elemen GST.

Penilaian 2. Penilaian perlu dibuat berdasarkan kenaan GST bagi perolehan

tersebut. Unit Proses Tender / Sebut Harga perlu memastikan penilaian

dibuat dengan tepat.

Pengurusan Kontrak

Kontrak yang telah ditandatangani sebelum 1 April 2015 dan masih


a) Kontrak yang ditandatangani sebelum 1 April 2013 tanpa klausa

semakan semula

Tiada tambahan kenaan GST boleh dituntut daripada UiTM.

Syarikat yang berdaftar haruslah mengenakan GST secara ‘deemed

inclusive’.

Penilaian semula kenaan GST hanya boleh dibuat sekiranya terdapat

lanjutan kontrak sedia ada.

b) Kontrak yang ditandatangani sebelum 1 April 2015 dengan klausa

semakan semula

Semakan kontrak bagi kenaan GST ke atas baki kontrak boleh dibuat

oleh syarikat yang berdaftar GST.

Syarikat perlu mengemukakan permohonan kepada Pejabat Bendahari

UiTM Cawangan / UKZ / Bahagian Pengurusan Perolehan/Pejabat

GP P BBP:1/2006

32

Pengurusan Fasiliti/Pejabat Pembangunan yang mentadbir kontrak

bagi tujuan semakan kontrak sekiranya kenaan cukai membabitkan

tambahan kepada nilai kontrak sedia ada.

Sekiranya permohonan tambahan kenaan GST dipersetujui, satu

kontrak baru / addendum hendaklah diwujudkan dengan mengambilkira

kenaan GST. Addendum kepada kontrak perlu ditandatangani oleh

wakil kedua-dua pihak dan dimatikan setem.

Pengiraan Bon Pelaksanaan (BP) bagi kontrak lanjutan tersebut

hendaklah berdasarkan nilai kontrak lanjutan termasuk kenaan GST;

Sekiranya nilai BP sedia ada mencukupi untuk menampung nilai

tambahan BP bagi lanjutan kontrak, memadai BP sedia ada dikekalkan

dengan tempoh sah laku BP dilanjutkan

Tiada kenaan GST boleh dipertimbangkan bagi kontrak yang hanya

melibatkan pelanjutan masa (Extension of Time – EOT) tanpa lanjutan

kontrak.

; dan sekiranya nilai BP sedia

ada tidak mencukupi untuk menampung nilai tambahan BP bagi

kontrak yang dilanjutkan, BP baharu hendaklah diperolehi.

34

Lampiran 1 Jadual Implikasi GST terhadap aktiviti UiTM

PERBELANJAAN/PEROLEHAN (CUKAI INPUT) HASIL/PENDAPATAN (CUKAI OUTPUT)

Perbelanjaan (Jenis Cukai)

Kadar Cukai

Pelepasan Boleh Tuntut Cukai Input

Perkhidmatan Hasil Cukai

Pembekalan Perkhidmatan Pendidikan dan Perkhidmatan Berkaitan Pendidikan

Berkadar

Standard 6% Untuk perolehan peralatan

dan bahan (equipments and materials) tertakluk kepada syarat berikut:- i. Peralatan dan bahan

yang diperoleh adalah bagi tujuan pengajaran dan pembelajaran untuk program yang diluluskan oleh MQA (Agensi Kelayakan Malaysia);



iv. Sijil ditandatangani oleh Naib Canselor.

Tidak Kursus dengan akreditasi MQA.

Yuran-yuran berkaitan kursus dan penginapan pelajar adalah dikecualikan cukai (tiada GST).

Tiada

(0%)

Berkadar Sifar 0% Tiada Tidak Dikecualikan 0% Tiada Tidak

Diluar skop (out-of-scope)

0% Tiada Tidak

35



Kadar Cukai



Pembekalan Perkhidmatan Pendidikan dan Perkhidmatan Berkaitan Pendidikan

Berkadar

Standard

6% Tiada Ya Kursus tanpa

akreditasi MQA

Yuran bagi kursus tanpa

akreditasi MQA akan

dikenakan GST pada

kadar 6%.

6%

Berkadar Sifar 0% Tiada

Tidak

Dikecualikan 0% Tiada Tidak

Diluar skop (out-

of-scope)

0% Tiada Tidak



Kadar Cukai



Pembekalan Barang Dan Perkhidmatan Lain

Berkadar

Standard

6% Tiada Ya Seminar, jualan hotel, sewaan ruang, penyelidikan dan perundingan, jualan dokumen perolehan, jualan buku penerbitan yang tidak berkadar sifar, tender, jualan barang lupus dan kertas dokumen rincih termasuk bayaran pelekat kenderaan dan pelekat peralatan elektrik.

Berkadar

standard

6%

Berkadar Sifar 0% Tiada Tidak


Diluar skop (out-

of-scope)

0% Tiada Tidak

36



Kadar Cukai



Kenaan Denda (pengawalseliaan dan penguatkuasaan)

Berkadar

Standard

6% Tiada Ya Denda pelajar, bayaran pecah kontrak,

denda tatatertib staf, surcaj staf, bayaran 24

jam notis, denda kelewatan penghantaran

barang, denda tatatertib mahkamah, denda

rampas cagaran, denda/gantirugi kelewatan

siap kerja (LAD), denda lalulintas.

Diluar skop

(out-of-

scope)

Tiada

(0%)



Diluar skop (out-

of-scope)

0% Tiada Tidak



Kadar Cukai



Perkhidmatan Kesihatan

Berkadar

Standard

6% Peralatan

Perubatan

Tidak Perkhidmatan kesihatan yang disediakan

oleh Pusat Kesihatan UiTM, Fakulti

Perubatan, Klinik Pakar Selayang dan

Clinical Training Centre (CTC) Sungai Buloh

Dikecualikan

Cukai

Tiada

(0%)



Diluar Skop 0% Tiada Tidak

37

CONTOH KAEDAH PENILAIAN PEROLEHAN SELEPAS PELAKSANAAN GST

Lampiran 2

Isu berkaitan penilaian perolehan selepas pelaksanaan GST

1. Penilaian perlu dibuat berdasarkan harga tawaran dengan GST atau tidak termasuk GST?

Penilaian dibuat bergantung kepada layanan GST terhadap perolehan tersebut dan nilai

yang menguntungkan UiTM. Bagi perolehan yang mana cukai input boleh dituntut

semula atau mendapat pelepasan (relief) berdasarkan P.U.(A) 273, penilaian dibuat

berdasarkan harga tidak termasuk GST manakala bagi perolehan dimana cukai input

tidak boleh dituntut semula (contohnya perolehan peralatan untuk penyelidikan dan

perolehan perkhidmatan membersih kawasan), penilaian dibuat berdasarkan harga

termasuk GST.

2. Perlukah ada sebarang keistimewaan diberi kepada petender yang berdaftar GST atau tidak?

Selaras dengan prinsip-prinsip perolehan, semua urusan perolehan tidak tertumpu

kepada vendor tertentu. Tiada sebarang keistimewaan diberikan kepada petender yang

berdaftar GST.

Prinsip-prinsip perolehan:

1 Akauntabiliti Awam Urusan perolehan yang diamanahkan hendaklah

dilaksanakan secara bertanggungjawab dengan

mengikut dasar dan peraturan yang ditetapkan.

2 Diuruskan Secara

Telus

Semua dasar, peraturan dan proses perolehan

yang dilaksanakan hendaklah jelas, diketahui dan

difahami serta mengikut dasar dan peraturan yang

ditetapkan.

3 Nilai Faedah Yang

Terbaik

Pengurusan perolehan hendaklah memberi

pulangan yang terbaik bagi setiap ringgit yang

dibelanjakan.

38

4 Saingan Terbuka Proses perolehan hendaklah memberi peluang

terbuka kepada semua pihak yang layak bersaing.

5 Adil dan Saksama Sesuatu perolehan itu dipelawa, diproses dan

dipertimbangkan dengan adil dan saksama

berasaskan dasar dan peraturan yang ditetapkan.

3. Bolehkah syarikat tidak berdaftar GST yang menawarkan harga terendah disyorkan oleh Jawatankuasa Penilaian?

Boleh, sekiranya tawaran yang dibuat menguntungkan UiTM.

Contoh Penilaian Perolehan Jadual Penyertaan Syarikat:

BIL SYARIKAT HARGA TAWARAN

TIDAK TERMASUK GST GST (6%)

HARGA TAWARAN

DENGAN GST

1/4 Daftar 1,410,522.00 84,631.32 1,495,153.32

2/4 Daftar 927,101.00 55,626.06 982,727.06

3/4 Tidak Berdaftar 1,143,060.00 - 1,143,060.00

4/4 Tidak Berdaftar 928,940.00 - 928,940.00

Layanan GST Penilaian Beza Harga Terendah dan Kedua Terendah

Syor

Berkadar-standard dan mendapat pelepasan

1. Bagi perolehan barangan dan

perkhidmatan berkadar standard,

UiTM boleh menuntut cukai input yang

dikenakan.

RM1,839.00 Syarikat 2/4

39

(relief order) 2. Bagi perolehan barangan yang

mendapat pelepasan, harga tawaran

adalah tidak termasuk GST.

3. Penilaian dibuat berdasarkan harga

tawaran terendah tidak termasuk

GST. Syarikat 2/4 menawarkan harga

terendah (RM927,101.00).

4. Walaupun UiTM membayar

RM982,727.06 kepada syarikat

sewaktu pembekalan dibuat, UiTM

boleh menuntut kembali cukai input

sebanyak RM55,626.06 daripada

JKDM.

Berkadar sifar Bagi perolehan barang dan perkhidmatan

berkadar sifar, UiTM tidak dikenakan

cukai. Penilaian dibuat berdasarkan

harga tawaran terendah tidak termasuk

GST. Syarikat 2/4 menawarkan harga

terendah (RM927,101.00).


Pengecualian Perolehan barang dan perkhidmatan

yang dikecualikan (contohnya kontrak

perkhidmatan pembersihan asrama,

barang penyelidikan, sewaan bas

penumpang dan sebagainya), UiTM

boleh dikenakan cukai dan tidak boleh

menuntut cukai input tersebut. Penilaian

dibuat berdasarkan harga terendah

termasuk GST. Syarikat 4/4

menawarkan harga terendah

(RM928,940.00).


Lampiran 3

40

PANDUAN KOD CUKAI

Kod Cukai Bagi Pembelian

KOD CUKAI

KADAR CUKAI

KETERANGAN

TX 6% Pembelian dengan GST pada kadar 6% bagi tujuan pembekalan bercukai

IM 6% Kenaan GST bagi barangan dan perkhidmatan yang diimport

IS 0% Kenaan GST bagi Skim Istimewa seperti Skim Penggudangan, Skim

Pengilang Tol Diluluskan

BL 6% Pembelian dengan GST pada kadar 6% tetapi cukai input tidak boleh

dituntut (seperti perbelanjaan perubatan untuk staf)

NR 0% Pembelian daripada Pembekal tidak berdaftar GST dan tiada kenaan

GST

ZP 0% Pembelian daripada Pembekal berdaftar GST pada kadar sifar

EP 0% Pembelian barang dan perkhidmatan yang dikecualikan cukai

OP 0% Pembelian di luar skop GST

TX-E43 6% Pembelian dengan GST pada kadar standard (6%) bagi penyediaan

pembekalan yang dikecualikan cukai secara tidak langsung (incidental

exempt supplies)

TX-N43 6% Pembelian dengan GST pada kadar standard (6%) bagi penyediaan

pembekalan yang dikecualikan cukai (contohnya pembekalan pendidikan

oleh UiTM

TX-RE 6% Pembelian dengan GST pada kadar standard (6%) bagi tujuan

pembekalan bercukai (6%) dan dikecualikan

GP 0% Pembelian tanpa kenaan cukai (bagi kumpulan syarikat yang sama)

AJP 6% Sebarang perubahan terhadap cukai input

41

Kod Cukai Bagi Pembekalan

KOD CUKAI

KADAR CUKAI

KETERANGAN

SR 6% Pembekalan barang atau perkhidmatan berkadar standard seperti

sewaan ruang, seminar, jualan hotel, pelekat kenderaan dll.

ZRL 0% Pembekalan berkadar sifar seperti jualan buku rujukan oleh Penerbit

UiTM

ZRE 0% Pembekalan barang atau perkhidmatan yang dieksport

ES43 0% Pembekalan barang atau perkhidmatan yang dikecualikan cukai secara

tidak langsung

DS 6% Deemed supplies (seperti pelupusan barang tanpa balasan)

OS 0% Pembekalan diluar skop seperti denda

ES 0% Pembekalan barang atau perkhidmatan yang dikecualikan cukai secara

langsung seperti perkhidmatan pendidikan

RS 0% Pembekalan dengan pelepasan cukai

GS 0% Pembekalan dikalangan kumpulan yang sama.

AJS 6% Sebarang perubahan terhadap cukai output

42

Documents

Pekeliling Bendahari Bil 5/2015