04/21/23 1

Bab

4KAS

04/21/23 2

PENGERTIAN KASPENGERTIAN KAS Kas adalah aktiva yang berupa uang tunai

(logam & kertas), check, money order, bank draft, dan simpan-an dalam bentuk giro.

Karakteristik kas dapat diterima sebagai alat pem-bayaran oleh umum dan siap digunakan setiap saat (tanpa pembatasan) untuk membiayai semua kegiatan (operasi) perusahaan sehari-hari.

Surat-surat berharga (marketable securities) yang dapat diterima oleh bank sebagai alat pembayaran juga dapat diklasifikasikan sebagai kas dan disebut dengan setara kas (cash equivalent).

04/21/23 3

INTERNAL CONTROLINTERNAL CONTROL KAS KAS

Penerimaan Kas

Semua penerimaan kas harus di-setorkan —untuk disimpan— di bank dalam jum-lah dan bentuk apa adanya pada hari yng sama (paling lambat keesokan harinya).

Pengeluaran Kas

Semua pengeluaran kas dilakukan dgn sistem voucher.

Semua pengeluaran kas yang jumlah-nya besar dilakukan dengan menggu-nakan cek.

Semua pengeluaran kas yang jumlah-nya kecil dan frekuensi terjadinya sering diselenggara- dengan sistem im-prest kas kecil.

04/21/23 4

PENGERTIAN KAS : Alat Paling Likuid Milik Perush Yg Bisa

Digunakan Setiap Saat Utk Melakukan Transaksi.

PERLUNYA MANAJEMEN KAS : Kas Alat Paling Bisa Digunakan Utk

Melakukan Transaksi Apa Saja, Mudah Dibawa, Tanpa Identitas, Disenangi Semua Orang.

Karena Punya Sifat Tdk Produktif, Maka Jumlahnya Hrs Diatur Jangan Terlalu Banyak / Sedikit.

04/21/23 5

KAS KECIL:KAS KECIL:

Sejumlah Kas Yg Berada (Scr Phisik) Di Perush Utk Melakukan Transaksi Dlm Jumlah Kecil. Utk Keperluan Kontrol Biasanya Memakai Sistem Imprest.

04/21/23 6

KAS KECIL AKAN DIDEBET :KAS KECIL AKAN DIDEBET : SAAT PEMBENTUKAN:Kas Kecil Rp Xxx

Kas Rp xxx

SAAT PENAMBAHAN DANA:Kas Kecil Rp Xxx

Kas Rp Xxx

REVERSING JOURNAL:Kas Kecil Rp Xxx

Biaya – Biaya Rp Xxx

04/21/23 7

PADA SAAT DANA KAS KECIL DITURUN-KAN JUMLAHNYA:

Kas Rp XxxKas Kecil Rp Xxx

PADA SAAT AKHIR PERIODE JIKA TDK BERSAMAAN DGN SAAT PENGISIAN KEMBALI.

Biaya – Biaya Rp XxxKas Kecil Rp Xxx

KAS KECIL AKAN DIKREDIT :KAS KECIL AKAN DIKREDIT :

04/21/23 8

contohcontoh

PT Bersama membentuk kas kecil pada

tanggal 1 Desember 2009. Pengisian

kembali dana kas kecil dilakukan setiap

tanggal 20 setiap bulannya.

Data-data yang berkaitan dengan kas kecil

adalah sebagai berikut:•Tanggal 1 Desember 2009, membentuk

dana kas kecil sejumlah Rp2.000.000,00.

Bukti-bukti pengeluaran yang dikumpulkan

adalah dari tanggal 1 Desember 2009 sampai

dengan tanggal 20 Desember 2009 adalah :•Biaya pengiriman 700.000•Pembelian supplies 150.000•Biaya Pos dan Paket 330.000•Biaya konsumsi 170.000•Macam-macam biaya 360.000

Saldo kas kecil yang masih tersisa 285.000

04/21/23 10

Bukti pengeluaran dari tanggal 20 Desember sampai

dengan 31 Desember 2009 adalah sebagai berikut:

Biaya pengiriman 200.000

Pembelian supplies 50.000

Biaya Pos dan Paket 100.000

Biaya konsumsi 25.000

Macam-macam biaya 60.000

Saldo kas kecil yang masih tersisa 1.570.000

04/21/23 11

Bukti pengeluaran dari tanggal 1 Januari 2010 sampai

dengan 20 Januari 2010 adalah sebagai berikut:

Biaya pengiriman 450.000

Pembelian supplies 200.000

Biaya Pos dan Paket 375.000

Biaya konsumsi 300.000

Macam-macam biaya 225.000

Saldo kas kecil yang masih tersisa 10.000

Pada tanggal 20 Januari 2010 dana kas kecil ditambah Rp250.000,00.

04/21/23 12

DOKUMENDOKUMEN22 YANG DIGUNAKAN YANG DIGUNAKAN DALAM PENYIMPANAN KAS DI DALAM PENYIMPANAN KAS DI BANK DALAM BENTUK GIROBANK DALAM BENTUK GIRO

Formulir tanda tangan (signature card)Bukti setor (deposit ticket)Cek (cheque)Laporan Bank (Bank Statement)Laporan Rekonsiliasi Bank (Bank

Reconcili-ation)

04/21/23 13

MEKANISME PENYIMPANAN KAS MEKANISME PENYIMPANAN KAS DI BANK DALAM BENTUK GIRODI BANK DALAM BENTUK GIRO

PENERIMAAN KAS

Pihak Ketiga Kas Perusahaan (PT A) Jurnal

Kas xxx

Macam2 xxx Posting

Bank Kas Kas Jurnal

Kas xxx

Giro PT A xxx

xxx

04/21/23 14

MEKANISME PENYIMPANAN KAS MEKANISME PENYIMPANAN KAS DI BANK DALAM BENTUK GIRODI BANK DALAM BENTUK GIRO

PENGELUARAN KAS

Pihak Ketiga Cek Perusahaan (PT A) Jurnal

Macam2 xxx

Cek Uang Kas xxx

Posting

Bank Kas Jurnal

Giro PT A xxx

Kas xxx

xxx

04/21/23 15

LAPORAN REKONSILIASI BANKLAPORAN REKONSILIASI BANKPERUSAHAAN

(PT A)BANK

Catatan Kas Catatan Buku Jurnal Buku Jurnal Buku Besar Kas Buku Giro PT A

Laporan Bank

Laporan Rekonsiliasi Bank

Saldo Per Buku Persh

(+) Penerimaan

(--) Pengeluaran

xx

xx

(xx)

Saldo Per Lap Bank

(+) Setoran

(--) Penarikan

xx

xx

(xx)

Saldo Yang Benar xx Saldo Yang Benar xx

04/21/23 16

PENGERTIAN DAN TUJUANPENGERTIAN DAN TUJUANLAPORAN REKONSILIASI BANKLAPORAN REKONSILIASI BANK

Merupakan prosedur yang dilakukan oleh perusahaan yang mempunyai rekening giro di bank dengan tujuan untuk mencari penyebab terjadinya perbeda-an antara saldo kas yang nampak dalam pembukuan perusahaan dan saldo kas yang nampak dalam lapo-ran bank.

04/21/23 17

Penyebab utama perbedaan saldo kas menurut Penyebab utama perbedaan saldo kas menurut catatan (bu-ku) perusahaan dan laporan bank:catatan (bu-ku) perusahaan dan laporan bank:

Transaksi2 yang sudah dicatat oleh perusahaan tetapi belum dicatat oleh bank, misal setoran dalam perjalanan, dan cek masih beredar.

Transaksi2 yang sudah dicatat oleh bank tetapi belum dicatat oleh perusahaan, misal penagihan piutang langsung melalui bank, jasa giro bank, & biaya administrasi bank.

Kesalahan pencatatan baik yang dilakukan oleh perusahaan maupun oleh bank.

04/21/23 18

BENTUK LAPORAN REKONSILIASI BANKBENTUK LAPORAN REKONSILIASI BANK

Rekonsiliasi 2 kolom

Mencari saldo yang

benar

Laporan Rekonsiliasi

Mencari saldo yang

benar

Rekonsiliasi 4kolom

Proof of Cash

04/21/23 19

LAPORAN REKONSILIASI BANK 2 LAPORAN REKONSILIASI BANK 2 KOLOMKOLOM

Laporan Rekonsiliasi Bank

Per 31 Desember xxx

Saldo per Laporan Bank

(+) a. Setoran dlm perjln

b. Kas yg ada di prsh

xxx

xxx

xxx

Saldo per Buku Pershn

(+) a. Penagihan via Bank

b. Jasa giro Bank

xxx

xxx

xxx

c. Kslhn pencatatan xxx c. Kslhn pencatatan xxx

(--) a. Cek msh beredar

b. Kslhn pencatatan

xxx

xxx

xxx

(--) a. Biaya adm Bank

b. Kslhn pencatatan

xxx

xxx

xxx

Saldo kas yang benar xxx Saldo kas yang benar xxx

04/21/23 20

PT Dana Sejahtera melakukan rekonsiliasi bank pertanggal 31 Maret 2008. Berikut adalah informasi yang berkaitandengan rekonsiliasi.

Saldo Menurut Bank 31 Maret 2008 Rp15.875.000,00 Saldo Menurut Perusahaan 31 Maret 2008 Rp14.805.000 Deposit in transit Rp3.780.000 Cek sebesar Rp450.000,00 yang dicairkan salah dicatat oleh bank

sebesar Rp540.000,00 Cek kosong bulan Maret sejumlah Rp1.000.000,00 Outstanding check Rp2.875.000,00 Setoran piutang wesel langsung ke bank sejumlah Rp2.850.000,00

beserta dengan bunganya Rp150.000,00 Bunga bank bulan Maret Rp75.000,00 biaya bank bulan Maret

Rp10.000,00

04/21/23 21

REKONSILIASI BANK 4 KOLOMREKONSILIASI BANK 4 KOLOM(MENCARI SALDO YANG BENAR)(MENCARI SALDO YANG BENAR)

KeteranganSaldo

31-07-00

Agustus 2000Saldo

31-08-00Penerm Pengelr

Saldo menurut laporan bank xxx xxx xxx xxx

Setoran dlm perjalanan – Jul xxx (xxx)

Setoran dlm perjalanan – Agt xxx xxx

Cek masih beredar – Jul (xxx) (xxx)

Cek masih beredar – Agt xxx (xxx)

Saldo kas yang benar xxx xxx xxx xxx

04/21/23 22

REKONSILIASI BANK 4 KOLOMREKONSILIASI BANK 4 KOLOMMENCARI SALDO YANG BENAR (LANJUTAN)MENCARI SALDO YANG BENAR (LANJUTAN)

Saldo menurut buku perushn xxx xxx xxx xxx

Penagihan piut via bank – Jul xxx (xxx)

Penagihan piut via bank – Agt xxx xxx

Jasa giro bank – Jul xxx (xxx)

Jasa giro bank – Agt xxx xxx

Biaya administrasi bank – Jul (xxx) (xxx)

Biaya administraso bank – Agt xxx (xxx)

Cek kosong – Juli (xxx) (xxx)

Cek kosong – Agt xxx (xxx)

Saldo kas yang benar xxx xxx xxx xxx

04/21/23 23

Berikut ini adalah adalah informasi yang berhubungan dgn rekening kas PT Piyungan pada tanggal 31 Juli 2008:Laporan Bank menunjukkan data sebagai berikut:Saldo 30 Juni 2008 Rp 18.850.000,00Setoran & jasa giro selama bulan Juli 2008 37.562.500,00Jumlah cek yang diuangkan & biaya administrasi bank selama bulan Juli 2008 30.450.000,00Saldo 31 Juli 2008 25.962.500,00

Rekening buku besar Kas menunjukkan data sebagai berikut:Saldo per 30 Juni 2008 Rp 17.500.000,00Jumlah pendebetan selama bln Juli 2008 37.687.500,00Jumlah pengkreditan selama bln Juli 2008 30.187.500,00Saldo 31 Juli 2008 25.000.000,00

Contoh

Dalam dua bulan terakhir diperoleh informiasi sebagai berikut.

Keterangan 30 Juni ‘08 31 Juli ‘08

Setoran dalam perjalanan 1.250.000 1.875.000

Cek yang masih beredar 2.500.000 3.125.000

Jasa giro dari bank 125.000 187.500

Biaya administrasi bank 25.000 37.500

Koreksi kesalahan pecatatan setoran PT Prambanan sebesar Rp437.500,00 yang keliru dicatat oleh bank sebagai setoran perusahaan (PT Piyungan)

437.500

Cek kosong bulan Juli dan dikembalikan oleh bank pada bulan yang sama

625.000

Koreksi kesalahan pencatatan cek untuk melunasi utang dagang sebesar Rp875.000,00 yang keliru dicatat oleh perusahaan sebesar Rp625.000,00

250.000

Tugas Mahasiswa: Buatlah Rekonsiliasi bank empat kolom untuk

mencari saldo yang benar Buatlah proof of cash dari saldo menurut bank

dibawa ke saldo menurut buku perusahaan bulan Juli 2008.

Buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan pada tanggal 31 Juli 2008.