Upload
others
View
35
Download
1
Embed Size (px)
Citation preview
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
0 | P a g e
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
1 | P a g e
KANDUNGAN
BAHAGIAN I: CUKAI PERNIAGAAN A. Pengenalan......................................................................................1-14 B. Tanggungjawab Peniaga C. Pendapatan Kasar Perniagaan D. Pendapatan Larasan Dari Sumber Perniagaan E. Perbelanjaan Khusus Yang Dibenarkan F. Elaun Modal G. Pendapatan Berkanun H. Pendapatan Agregat I. Derma Yang Diluluskan J. Pendapatan Dikenakan Cukai K. Contoh Format Pengiraan Cukai L. Kadar Cukai Individu M. Kadar Cukai Syarikat N. Pelepasan Individu (Milikan Tunggal)
BAHAGIAN II: PANDUAN PENYIMPANAN REKOD INDIVIDU PERNIAGAAN
A: PENGENALAN...............................................................................14-17 Siapakah individu yang dikehendaki menyimpan rekod? Kenapa perlu menyimpan rekod? Apakah yang perlu untuk menyimpan rekod? Apakah dokumen sokongan yang perlu disimpan? Contoh cara merekod transaksi perniagaan? Berapa lama rekod perlu disimpan? Bilakah anda dikehendaki melapor pendapatan? Apakah akibat jika gagal menyimpan rekod?
B : REKOD-REKOD / DOKUMEN SUMBER.......................................17-19 Apakah itu rekod perniagaan? Apakah rekod-rekod/sumber dokumen yang perlu disimpan? C : BUKU SIMPANAN KIRA-KIRA......................................................20-22 Bagaimana merekod bagi perniagaan kecil?
BAHAGIAN III: SOALAN-SOALAN LAZIM 1. Perniagaan Individu.........................................................................24-32 2. Majikan............................................................................................32-36 3. Syarikat...........................................................................................36-38 4. Bayaran Cukai Melalui Kad Kredit..................................................39-40
BAHAGIAN IV: PANDUAN MENGAKSES DAN MENGISI KOD PERNIAGAAN UNTUK BORANG B DAN e-B ...........................................................................41 BAHAGIAN V: RUJUKAN PANTAS KOD-KOD PERCUKAIAN.....................44
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
2 | P a g e
BAHAGIAN I: CUKAI PERNIAGAAN
A. PENGENALAN
Keuntungan yang diperolehi daripada menjalankan perniagaan, perdagangan,
pencarian atau profesion adalah merupakan pendapatan yang layak dikenakan
cukai.
Perniagaan terdiri daripada:
Milikan Tunggal / Bekerja Sendiri :Individu yang menjalankan perniagaan
secara perseorangan
Perkongsian :Meliputi sebarang bentuk kerjasama antara dua atau lebih
pihak bagi menyatukan hak, kuasa, tenaga kerja atau kemahiran dalam
menjalankan perniagaan dan mewujudkan perkongsian keuntungan.
Perkongsian mungkin wujud di antara :
Individu-individu
Dua syarikat
Individu dan syarikat
Individu dan pemegang amanah bagi sesuatu penyelesaian
Contoh-contoh Perniagaan :
Perniagaan runcit
Perniagaan atas talian (online). Contoh: Shoppe
Pemandu perkhidmatan e-Hailing. Contoh: Grabcar
Perniagaan jualan langsung
Pertanian dan penternakan
Perniagaan makanan dan minuman
Klinik, firma guaman atau lain-lain Pengamal professional
Penulis, Pereka, Penceramah agama, Perunding motivasi
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
3 | P a g e
Broker Saham, Ejen Insurans/ Ejen lain-lain
Perundingan dan perkhidmatan termasuk jurusolek artis,jurukamera
perkahwinan, personal shopper dan lain-lain
Pusat Tuisyen/Tuisyen persendirian/ Home tuition
Perniagaan Jahitan dan Sulaman
Personal shopper
Taska/Tadika persendirian
B. TANGGUNGJAWAB PENIAGA
1. Mendaftar sebagai pembayar cukai apabila telah memulakan perniagaan.
2. Mendapatkan Borang Nyata Cukai Pendapatan dari cawangan LHDNM
yang berhampiran (jika belum terima).
3. Melengkapkan Borang B (Milikan Tunggal) dan Borang P (Perkongsian).
4. Menyediakan penyata akaun dan penyata lain-lain pendapatan seperti
penyata sewa dan penyata komisen.
5. Mendapatkan ejen cukai bertauliah untuk penyediaan akaun (jika perlu).
6. Merujuk dokumen sokongan seperti resit insurans nyawa, resit derma, resit
buku, resit zakat untuk tujuan tuntutan potongan, pelepasan dan rebat.
7. Merujuk Nota Penerangan sebagai panduan - Nota penerangan Borang
B / Nota penerangan Borang P.
8. Mematuhi arahan bayaran ansuran (CP500) - Skim Ansuran CP500
Maklumat pengisian Borang Nyata Cukai Pendapatan
Suami dan isteri perlu mengisi Borang Nyata Cukai Pendapatan secara
berasingan.
Mengira sendiri cukai pendapatan.
Menyemak dan TANDATANGAN Borang Nyata yang telah lengkap diisi.
Menghantar Borang Nyata Cukai Pendapatan pada tarikh yang telah
ditetapkan.
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
4 | P a g e
Dokumen sokongan seperti rekod perniagaan, CP30 dan resit tuntutan
tidak perlu dikemukakan.
Menyimpan semua rekod perniagaan dan dokumen sokongan untuk
potongan, pelepasan serta rebat selama 7 TAHUN.
Rekod perniagaan meliputi penyata akaun untung rugi, kunci kira-kira
perniagaan serta rekod jualan, belian, stok resit, bil dan penyata bank.
Tarikh akhir penghantaran Borang B dan Borang P ialah pada atau
sebelum 30 Jun.
Tarikh akhir pembayaran baki cukai (jika ada) ialah pada atau sebelum 30
Jun.
9. Jika peniaga merupakan majikan yang mempunyai pekerja tetap atau
mempunyai pekerja sementara maka:
Tanggungjawab Majikan adalah untuk mengisi Borang E sebelum 31 Mac
setiap tahun
Jika gaji pekerja telah layak untuk Potongan Cukai Bulanan, majikan
disarankan untuk mengguna aplikasi e-PCB, e-CP39 dan ByrHasil.
10. Peniaga boleh menggunakan perkhidmatan atas talian untuk menghantar
Borang B secara e-Filing. Sila layari www.hasil.gov.my > e-Filing.
11: Peniaga boleh mendapatkan Borang B di:
i. Portal Rasmi LHDNM – cari ez-Hasil & klik e-Filing
ii. Cawangan LHDNM yang berdekatan
12: Bagi peniaga yang pertama kali menggunakan e-Filing mereka perlu
mendapatkan No. PIN terlebih dahulu. No. PIN boleh didapati melalui:
i. Cawangan LHDNM yang berhampiran
ii. Permohonan melalui Borang Maklumbalas di Portal Rasmi LHDNM
.
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
5 | P a g e
C. PENDAPATAN KASAR (GROSS INCOME)
Pendapatan kasar perniagaan termasuk :
Penerimaan tunai/online payment daripada pihak ketiga bagi barang-
barang yang dijual atau perkhidmatan yang diberikan
Semua hutang yang terbit daripada barang-barang yang dijual dan
perkhidmatan yang diberikan
Penerimaan berupa barangan
Hutang lapuk perniagaan yang pulih
Pampasan insurans yang diterima berhubung dengan kerugian perniagaan
Pengeluaran atau pengambilan stok dagangan untuk kegunaan sendiri
D. PENDAPATAN LARASAN (ADJUSTED INCOME)
Merupakan hasil dari Keuntungan/(Kerugian) Bersih seperti yg tercatat didalam
Penyata Kewangan Syarikat yg telah dilaraskan. Pelarasan terhadap
Pendapatan Kasar adalah melalui peraturan yang telah ditetapkan oleh Akta
Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967). Didalam bahagian ini terdapat 2 pekara yg
penting iaitu:
i. Perbelanjaan Dibenarkan-Seksyen 33 ACP 1967
Merupakan perbelanjaan yang dibenarkan ditolak dari Pendapatan Kasar.
Oleh yang demikian keuntungan atau rugi sesuatu tempoh tidak akan
dilaraskan atau ditambah semula ke dalam Pendapatan. Dalam erti kata
lain Pendapatan Larasan adalah sama seperti yang tertera di Penyata
Kewangan sekiranya ia tidak berubah kerana kesemua perbelanjaan
adalah dibenarkan. Perbelanjaan Dibenarkan (Allowable Expenses) secara
prinsipnya perlulah mempunyai sifat-sifat yg termaktub didalam Seksyen
33 ACP 1967 iaitu :
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
6 | P a g e
Outgoing or expenses Wholly and exclusively
Incurred during the period and In the poduction of gross income
Antara perbelanjaan yg dibenarkan:
Upah dan gaji pekerja
Manakala upah dan gaji yg dibayar untuk perniagaan milik tunggal adalah
perbelanjaan yang tidak dibenarkan dan perlu dilaraskan semula
Faedah atas pinjaman atau overdraf bagi tujuan perniagaan
Sewa yang kena bayar keatas premis perniagaan
Perbelanjaan pembaikan ke atas premis dan kenderaan yg digunakan
untuk perniagaan
Hutang lapuk tentu
KWSP, PERKESO dsb
ii. Perbelanjaan Tidak Dibenarkan Seksyen 39 ACP 1967
Merupakan perbelanjaan-perbelanjaan yang tidak dibenarkan ditolak
ataupun dihadkan amaunnya didalam Pendapatan Kasar bagi
menghasilkan cukai yg perlu dibayar. Perbelanjaan yang tidak dibenarkan
atau dihadkan ini adalah seperti yg telah termaktub di dalam Akta Cukai
Pendapatan 1967 (ACP 1967).
Antaranya adalah perbelanjaan yang tidak terlibat dalam penghasilan
pendapatan seperti:
Peruntukan Hutang Ragu
Derma dan sumbangan yg tidak diluluskan,
Yuran peguam yg tiada berkaitan dengan penghasilan pendapatan
Perbelanjaan persendirian seperti manfaat kediaman, bil telefon
Perbelanjaan pembelian aset peribadi
Perbelanjaan permulaan
Susut nilai
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
7 | P a g e
E. PERBELANJAAN KHUSUS YANG DIBENARKAN
Di antara perbelanjaan khusus yang dibenarkan sebagai tolakan ialah :
Perbelanjaan majikan atas peralatan untuk membantu pekerja kurang
upaya (OKU)
Perbelanjaan bagi penerbitan dalam Bahasa Kebangsaan
Sumbangan kepada perpustakaan
Perbelanjaan mengadakan perkhidmatan, kemudahan awam dan
sumbangan kepada Badan Amal atau Projek Awam
Perbelanjaan majikan bagi penyediaan dan penyelengaraan Pusat Asuhan
Kanak-Kanak untuk manfaat pekerja
Perbelanjaan majikan bagi penyediaan kumpulan muzik atau kebudayaan
Perbelanjaan menaja aktiviti kesenian dan kebudayaan
F. ELAUN MODAL
Diberikan sebagai potongan daripada pendapatan perniagaan sebagai
perbelanjaan susut nilai yang ditanggung untuk pembelian aset perniagaan.
I. Contoh aset yang digunakan dalam perniagaan adalah kenderaan
bermotor, mesin, peralatan pejabat, perabot dan komputer.
II. Syarat-syarat untuk menuntut elaun modal adalah:
Menjalankan perniagaan
Pembelian aset perniagaan
Aset yang digunakan dalam perniagaan
Pemilik aset
III. Kadar ditentukan mengikut jenis aset.
IV. Jenis dan kadar elaun modal adalah seperti berikut:
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
8 | P a g e
G. PENDAPATAN BERKANUN (STATUTORY INCOME)
Merupakan Pendapatan Larasan Perniagaan/ setiap perniagaan (jika lebih
daripada satu perniagaan) setelah Elaun Modal ditolak.
H. PENDAPATAN AGREGAT (AGREGATE INCOME)
Sekiranya terdapat pelbagai perniagaan didalam satu Syarikat, kesemua
Pendapatan Berkanun itu tadi dicampurkan menjadi Pendapatan Berkanun
Agregat (Agregate of Statutory Business Income). Ianya kemudian akan
dilaraskan sekiranya terdapat perkara-perkara yg melibatkan Pendapatan
Agregat tersebut , diantaranya:
Kerugian perniagaan tahun semasa
Perbelanjaan projek pertanian yg diluluskan
Derma dan sumbangan yg diluluskan dsb.
JENIS ELAUN JENIS ASET KADAR
(%)
Elaun Permulaaan Semua Jenis Aset 20
Elaun Tahunan Kenderaan Bermotor dan Mesin Berat 20
Loji dan Jentera 14
Peralatan Pejabat, Perabot dan
Kelengkapan
10
Komputer 40
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
9 | P a g e
I. DERMA YANG DILULUSKAN
Derma yang diluluskan adalah derma yang termaktub di bawah Seksyen 44(6)
Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967) seperti Hadiah wang kepada Kerajaan,
Kerajaan Negeri, Pihak Berkuasa Tempatan atau institusi atau organisasi yang
diluluskan. Potongan dibenarkan daripada jumlah pendapatan agregat. Jumlah
derma kepada insititusi atau organisasi yang diluluskan adalah terhad kepada
10% pendapatan agregat tahunan syarikat.
J. PENDAPATAN DIKENAKAN CUKAI (CHARGEABLE
INCOME)
Setelah kesemua pelarasan dibuat maka akan terhasilah Pendapatan Dikenakan
Cukai (Chargeable Income). Cukai Syarikat akan dikirakan di peringkat ini. Kadar
cukai syarikat adalah 17%-24% yang mana kadar ini bergantung kepada syarat
syarat yang ditetapkan oleh LHDNM.
K. PENGIRAAN CUKAI
Pengiraan cukai perniagaan bemula dari Penyata Untung Rugi Syarikat. Hasil yg
diperolehi di Penyata Kewangan tersebut (sama ada untung atau rugi) akan
kemudiannya dilaraskan semula seperti yg telah ditetapkan oleh Akta Cukai
Pendapatan 1967 bagi menghasilkan Pendapatan Bercukai (Chargeable
Income). Apabila Pendapatan Bercukai ini telah ditentukan maka barulah kadar
cukai akan dikenakan kepada sesuatu perniagaan bagi menetukan jumlah cukai
yg perlu dibayar. Contoh format pengiraan cukai adalah seperti di bawah:
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
10 | P a g e
BBB Enterprise
Penyata Kewangan pada 31 Disember 20xx
Jualan RMXXX
(Tolak)Kos Jualan -----------------------------------------------------------> RMXXX
Untung Kasar -----------------------------------------------------------------> RMXXX
(Tolak)
Perbelanjaan Pentadbiran ------------------------------------------------> RMXXX
Kos Staf ------------------------------------------------------------------------> RMXXX
Kos Kewangan -----------------------------------------------------------------> RMXXX
Untung/(Rugi) Bersih Sebelum Cukai --------------------------------------> RMXXX
BBB Enterprise
Penyata Pengiraan Cukai BagiTempoh 1 Januari 20xx Hingga 31 Disember
20xx
Keuntungan/(Kerugian) Bersih Sebelum Cukai (Spt didalam Akaun) ---> RMXXX
(Tolak) : Pendapatan Lain-lain -----------------------------------------------------> RMXXX
(Tolak) : Perbelanjaan dibenarkan tolakan 2 kali ------------------------------> RMXXX
(Campur) : Perbelanjaan Tidak Dibenarkan (Unallowable Expenses)---> RMXXX
PENDAPATAN LARASAN (ADJUSTED INCOME)
(Tolak) : Elaun Modal dsb ----------------------------------------------------------> RMXXX
PENDAPATAN BERKANUN (STATUTORY INCOME)
(Campur) : Pendapatan Lain-lain ------------------------------------------------> RMXXX
PENDAPATAN AGREGAT (AGREGATE INCOME)
(Tolak) : Pelarasan2 seperti Rugi semasa dsb -------------------------------> RMXXX
PENDAPATAN BERCUKAI (CHARGEABLE INCOME)------------------> RMXXX
Tolak : Derma
Cukai atas Pendapatan Bercukai (17% atau 24%) --------------------------> RMXXX
(CUKAI KENA BAYAR) -----------------------------------------------------------> RMXXX
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
11 | P a g e
L. KADAR CUKAI INDIVIDU-JIKA PENIAGA TUNGGAL
Tahun Taksiran 2018 - 2019:
*Kadar cukai adalah tertakluk kepada kelulusan pembentangan Belanjawan Malaysia di Parlimen dari
semasa ke semasa.
BANJARAN
PENDAPATAN CUKAI
PENGIRAAN (RM) KADAR (%) CUKAI (RM)
0 - 5,000 5,000 berikutnya 0 0
5,001 - 20,000 5,000 pertama
15,000 berikutnya
1
0
150
20,001 - 35,000 20,000 pertama
15,000 berikutnya
3
150
450
35,001 - 50,000 35,000 pertama
15,000 berikutnya
8
600
1,200
50,001 - 70,000 50,000 pertama
20,000 berikunya
14
1,800
2,800
70,001 - 100,000 70,000 pertama
30,000 berikutnya
21
4,600
6,300
100,001 - 250,000 100,000 pertama
150,000 berikutnya
24
10,900
36,000
250,001 - 400,000 250,000 pertama
150,000 berikutnya
24.5
46,900
36,750
400,001 - 600,000 400,000 pertama
200,000 berikutnya
25
83,650
50,000
600,001 - 1,000,000 600,000 pertama
400,000 berikutnya
26
133,650
104,000
Melebihi 1,000,000 1,000,000 pertama
Setiap ringgit berikutnya
28
237,650
..........
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
12 | P a g e
M. KADAR CUKAI SYARIKAT
Tahun Taksiran 2019
Syarikat dengan modal berbayar tidak melebihi RM2.5 juta
RM500,000 yang pertama
Baki Seterusnya
17%
24%
Syarikat dengan modal berbayar melebihi RM2.5 juta 24%
N. PELEPASAN INDIVIDU (TERPAKAI BAGI PERNIAGAAN
TUNGGAL)
BIL CONTOH JENIS PELEPASAN BAGI TAHUN TAKSIRAN
2019*
JUMLAH
1 Individu dan saudara tanggungan 9000
2 Perbelanjaan rawatan perubatan, keperluan khas dan
penjaga untuk ibu bapa (Keadaan kesihatan disahkan oleh
pengamal perubatan)
ATAU
Ibu dan Bapa
Terhad 1,500 bagi hanya seorang ibu
Terhad 1,500 bagi hanya seorang bapa
5,000
(Terhad)
ATAU
3,000
(Terhad)
3 Peralatan sokongan asas (untuk kegunaan individu kurang
upaya, suami / isteri, anak atau ibu bapa yang kurang
upaya)
6,000
(Terhad)
4 Individu kurang upaya 6,000
5 Yuran pengajian (Sendiri) :
(i) Peringkat selain sarjana dan doktor falsafah - bidang
undang-undang, perakaunan, kewangan Islam, teknikal,
7,000
(Terhad)
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
13 | P a g e
vokasional, industri, saintifik atau teknologi;
(ii) Peringkat sarjana dan doktor falsafah - sebarang
bidang atau kursus pengajian
6
7
Perbelanjaan perubatan bagi penyakit serius (Diri sendiri
atau suami / isteri atau anak-anak)
Pemeriksaan perubatan penuh (Diri sendiri, suami / isteri
atau anak)(Terhad 500)
6,000
(Terhad)
8 Gaya hidup - Perbelanjaan untuk kegunaan / manfaat diri
sendiri, suami / isteri atau anak bagi:
(i) Pembelian buku, jurnal, majalah, surat khabar bercetak
dan lain-lain penerbitan seumpamanya (Bukan bahan
bacaan terlarang);
(ii) Pembelian komputer peribadi, telefon pintar atau tablet
(Bukan untuk kegunaan perniagaan);
(iii) Pembelian peralatan sukan untuk aktiviti sukan
mengikut Akta Pembangunan Sukan 1997 (tidak terpakai
bagi jenis basikal bermotor) dan bayaran keahlian
gimnasium; dan
(iv) Bayaran bil bulanan untuk langganan internet (Atas
nama sendiri)
2,500
(Terhad)
9 Pembelian peralatan penyusuan ibu untuk kegunaan
sendiri bagi anak berumur 2 tahun dan kebawah (Potongan
dibenarkan sekali setiap DUA (2) tahun taksiran)
1,000
(Terhad)
10 Yuran penghantaran anak berumur 6 tahun dan ke bawah
ke taman asuhan kanak-kanak / tadika yang berdaftar
1,000
(Terhad)
11 Tabungan bersih dalam Skim Simpanan Pendidikan
Nasional (SSPN) (Jumlah simpanan dalam tahun 2019
TOLAK jumlah pengeluaran dalam tahun 2019)
8,000
(Terhad)
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
14 | P a g e
12 Suami / Isteri / Bayaran alimoni kepada bekas isteri 4,000
(Terhad)
13 Suami / Isteri kurang upaya 3,500
14 Anak yang belum berkahwin dan berumur di bawah 18
tahun
2,000
15 Anak yang belum berkahwin dan berumur 18 tahun dan ke
atas dan menerima pendidikan sepenuh masa (peringkat
A-Level, sijil, matrikulasi, persediaan atau pra-ijazah)
2,000
16 Anak yang belum berkahwin dan berumur 18 tahun dan ke
atas tertakluk kepada syarat-syarat berikut:
(i) mengikuti pengajian tinggi sepenuh masa (Tidak
termasuk kursus matrikulasi / pra-ijazah / A-Level) di
universiti, kolej atau institu pelajaran yang serupa
dengannya di Malaysia; atau
(ii) berkhidmat di bawah satu ikatan artikel atau indentur
untuk memperoleh kelayakan perdagangan atau profesion
di Malaysia; atau mengikuti kursus di peringkat ijazah dan
ke atas di institusi pengajian tinggi luar Malaysia.
(iii) kursus dan institusi pengajian tinggi diiktiraf oleh pihak
berkuasa Kerajaan yang berkaitan.
8,000
17 Anak Kurang upaya
Pelepasan tambahan sebanyak RM8,000 bagi anak kurang
upaya berumur 18 tahun dan ke atas, belum berkahwin dan
mengikuti diploma ke atas di dalam Malaysia @ peringkat
ijazah ke atas di luar Malaysia dalam kursus dan di IPT
yang diiktiraf oleh pihak berkuasa Kerajaan yang berkaitan.
6,000
8,000
18 Insuran nyawa dan KWSP TERMASUK tidak melalui
potongan gaji
7,000
(Terhad)
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
15 | P a g e
Individu BUKAN Penjawat Awam Berpencen
• Insurans Nyawa / Takaful (Terhad RM3,000)
• Caruman KWSP (Terhad RM4,000)
Individu Penjawat Awam Berpencen
• Insurans Nyawa / Takaful (Terhad RM7,000)
19 Skim Persaraan Swasta dan Anuiti Tertunda (Deferred
Annuity) - berkuatkuasa mulai Tahun Taksiran 2012 hingga
tahun taksiran 2021
3,000
(Terhad)
20 Insurans pendidikan dan perubatan TERMASUK tidak
melalui potongan gaji
3,000
(Terhad)
21 Caruman kepada Pertubuhan Keselamatan Sosial
(PERKESO)
250
(Terhad)
*Pelepasan cukai yang dibenarkan adalah tertakluk kepada kelulusan pembentangan Belanjawan
Malaysia di Parlimen dari semasa ke semasa.
BAHAGIAN II: PANDUAN PENYIMPANAN REKOD
INDIVIDU
A. PENGENALAN
Semua individu yang menjalankan perniagaan adalah bertanggungjawab untuk
menyimpan rekod perniagaan yang lengkap, betul, teratur dan secukupnya bagi
membolehkan untung / rugi perniagaan ditentukan Akta Cukai Pendapatan
1967 (ACP 1967)
1. Siapakah individu yang dikehendaki menyimpan rekod?
Pemilik perniagaan tunggal
Setiap ahli kongsi perniagaan perkongsian
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
16 | P a g e
2. Kenapakah perlu menyimpan rekod?
Memudahkan penyediaan akaun perniagaan
Membantu dan memantau perkembangan perniagaan
Memudahkan anda mengisi Borang Cukai Pendapatan
Sebagai dokumen sokongan dalam urusan lain
Membantu semakan jika dilawati pasukan audit LHDNM
3. Apakah tindakan yang perlu untuk menyimpan rekod?
Mewujudkan satu set buku akaun
Mewujudkan rekod-rekod yang mencukupi untuk semua transaksi
perniagaan
Mengemaskini rekod sepanjang tahun
Menyimpan rekod sepanjang tempoh masa yang diperlukan
4. Apakah dokumen sokongan yang perlu disimpan?
Resit/Invois jualan dan belian
Bil-bil tunai
Penyata bank
Baucer bayaran
Salinan slip bayaran masuk (Bank in Slip)
Pangkal cek (cheque butt)
Dokumen-dokumen lain yang berkaitan dengan perniagaan
MAKLUMAN PENTING:
Semua transaksi perniagaan yang tiada dokumen juga perlu dicatatkan dan
direkodkan - contoh: ambilan tunai / stok.
5. Contoh cara merekod transaksi perniagaan.
Contoh format mudah bagi merekod transaksi perniagaan seperti berikut:
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
17 | P a g e
6. Berapa lama rekod perlu disimpan?
Semua rekod, dokumen dan buku akaun perlu disimpan sekurang-
kurangnya tujuh (7) tahun dari akhir tahun semasa borang nyata
(Borang B) itu dikemukakan.
7. Bilakah anda dikehendaki melapor pendapatan?
Bagi mereka yang mempunyai pendapatan dari sumber selain
pendapatan perniagaan pada tahun semasa perlu melaporkan
sebelum atau pada 30 April tahun berikutnya.
Bagi mereka yang mempunyai pendapatan dari sumber perniagaan
pada tahun semasa perlu melaporkan sebelum atau pada 30 Jun tahun
berikutnya.
Dan jika individu tersebut mempunyai pendapatan dari kedua-dua
sumber (pengajian dan perniagaan) dan tahun semasa, maka perlu
melaporkan sebelum atau pada 30 Jun tahun berikutnya.
8. Apakah akibat jika gagal menyimpan rekod?
Seseorang individu atau rakan kongsi yang menjalankan perniagaan
boleh didakwa atas kegagalan menyimpan rekod. Jika disabitkan
UPAH SEWA ELEKTRIK & AIR LESEN BELANJA LAIN BELIAN JUALAN
1
2
3
4
5
6
7
↓
31
MODAL
JUMLAH
PERBELANJAAN
TARIKH HARI JUALAN
(RM)
BELIAN
(RM)
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
18 | P a g e
kesalahan, denda tidak kurang daripada RM300 dan tidak lebih
daripada RM10,000 atau hukuman penjara tidak melebihi tempoh satu
tahun atau kedua-duanya sekali dikenakan.
Individu atau perkongsian mungkin dikehendaki oleh Ketua Pengarah
supaya akaunnya diaudit oleh akauntan bertauliah atas tanggungan
individu atau perkongsian itu.
Pendapatan bercukai individu berkenaan boleh ditentukan mengikut
pertimbangan Ketua Pengarah dan taksiran dibangkitkan sewajarnya.
B. REKOD-REKOD / DOKUMEN SUMBER
1. Apa itu rekod perniagaan?
Rekod perniagaan terdiri daripada:
Satu set buku-buku akaun yang lengkap bagi merekod semua transaksi
perniagaan, penerimaan dan pembayaran.
Daripada amaun yang terdapat di invois, baucer, resit dan dokumen
yang berkenaan untuk menyokong / mengesahkan angka-angka dalam
buku-buku akaun.
2. Apakah rekod-rekod/sumber dokumen yang perlu disimpan?
a) Rekod Jualan
Jualan meliputi:
Jualan secara tunai atau kredit
Ambilan stok untuk kegunaan persendirian atau keluarga
Barang atau perkhidmatan yang diberi kepada orang lain secara
pertukaran dengan barang atau perkhidmatan mereka
b) Rekod Belian
Belian meliputi:
Belian secara tunai atau kredit yang berkaitan perniagaan
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
19 | P a g e
Contoh: belian bahan mentah perniagaan
c) Rekod Perbelanjaan
Resit-resit mesti mengandungi maklumat-maklumat berkenaan:
Tarikh perbelanjaan dilakukan
Amaun yang dibayar
Tujuan perbelanjaan dilakukan
d) Penyata Bank
Semua penyata bank atau buku simpanan bagi akaun di mana wang
dikreditkan atau dikeluarkan untuk perniagaan perlu disimpan.
Akaun yang berasingan untuk tujuan perniagaan dan tujuan
persendirian harus dibuka. Jika akaun berasingan tidak dibuka untuk
perniagaan atas apa jua alasan, rekod berasingan hendaklah
disimpan bagi mengenalpasti transaksi untuk tujuan perniagaan.
e) Stok Perdagangan
Pada akhir tempoh perakaunan, pengiraan stok fizikal hendaklah dibuat
bagi menentukan kuantiti dan kos stok dalam tangan atau kos kerja
dalam kemajuan (work in progress).
f) Rekod Penghutang dan Pemiutang
Rekod yang berasingan bagi penghutang dan pemiutang bukan
perniagaan harus digunakan.
Contoh : Pinjaman daripada keluarga
Pemberian hutang kepada rakan
Lain-lain
g) Senarai aset dan liabiliti
Terdapat keadaan di mana aset dan liabiliti mungkin digunakan untuk
tujuan perniagaan dan persendirian seperti berikut:
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
20 | P a g e
Kenderaan Bermotor
Rekod perbatuan perjalanan anda untuk tujuan perniagaan dan
persendirian hendaklah disimpan. Ianya akan digunakan bagi
pengagihan perbelanjaan antara kedua-dua tujuan tersebut.
Premis Kedai
Sebahagian daripada kedai mungkin digunakan sebagai tempat
kediaman. Jika perbelanjaan yang dilakukan ke atas premis berkenaan
mudah dikenalpasti berkaitan tempat kediaman persendirian, rekod
tersebut hendaklah disimpan. Walaubagaimanapun, terdapat
perbelanjaan-perbelanjaan yang sukar dikenalpasti berkaitan kegunaan
persendirian sahaja (seperti belanja elektrik dan air). Dalam keadaan
demikian anggaran bagi kegunaan persendirian hendaklah dicatatkan.
Overdraft / Pinjaman
Butiran kegunaan overdraf atau pinjaman untuk tujuan persendirian
atau bukan perniagaan, termasuk pembelian syer atau harta bukan
perniagaan dan ambilan untuk kegunaan persendirian, hendaklah
direkodkan.
h) Wang persendirian yang digunakan dalam perniagaan
Merekod wang persendirian yang dibawa masuk dalam perniagaan.
Bukti punca wang berkenaan perlu disimpan. Contoh: akaun/slip
bank, wang harta pusaka atau salinan menang loteri.
Perbelanjaan untuk tujuan persendirian
Contoh: yuran pendidikan anak, perbelanjaan cuti melancong
sekeluarga seharusnya direkodkan secara berasingan.
i) Bayaran kontrak dan sub-kontrak
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
21 | P a g e
Butir-butir lengkap kontraktor atau sub-kontraktor seperti nama,
alamat, nombor kad pengenalan, jumlah dan tarikh bayaran dan jenis
kerja yang dijalankan adalah perlu bagi menyokong bayaran ini.
j) Jadual-jadual Susut Nilai
k) Penyata Untung Rugi dan Kunci Kira-kira
C. BUKU SIMPANAN KIRA-KIRA
1. Bagaimana merekod bagi perniagaan kecil?
Sekiranya saya menjalankan perniagaan kecil iaitu perniagaan yang
perolehan kasar untuk setahun tidak melebihi RM150,000.00 daripada
jualan barang dagangan atau RM100,000.00 daripada pemberian
perkhidmatan, bagaimanakah seharusnya akaun saya disediakan?
Secara asasnya, anda boleh menyediakan akaun berdasarkan pendapatan
yang diterima dan tolak perbelanjaan yang dilakukan bagi tempoh perakaunan
yang berkenaan.
CONTOH 1: Perniagaan menjual barangan makanan dan minuman
Encik Ahmad menjalankan perniagaan menjual makanan dan minuman di
sebuah gerai di Taman AAA, Kuala Lumpur.
Segala jualan, belian dan belanja adalah berbentuk tunai. Semua
urusniaga adalah berbentuk harian.
Beliau dibantu oleh 2 orang pekerja dan gaji dibayar secara harian
sebanyak RM30.00 seorang.
Sewa bulanan gerai adalah RM300.00
Bil elektrik dan air bulanan gerai adalah sebanyak RM450.00
Lesen tahunan perniagaan adalah sebanyak RM30.00
Belanja lain adalah sebanyak RM523.00 sebulan.
PERNIAGAAN : Perniagaan Makanan Dan Minuman Ahmad
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
22 | P a g e
BULAN : Januari 20XX
Tindakan Encik Ahmad (setiap bulan):
Jumlahkan semua ruang di akhir bulan untuk mengetahui baki bulanan bagi
semua butiran. Jumlah ini akan diringkaskan untuk dikumpulkan setiap bulan.
Ringkasan Bulanan bagi Pendapatan dan Perbelanjaan
Contoh: Penyata Pendapatan bagi perniagaan En. Ahmad
UPAH SEWA ELEKTRIK & AIR LESEN BELANJA LAIN BELIAN JUALAN
1 AHAD 650.00 320.40 60.00
2 ISNIN 550.95 280.10 60.00
3 SELASA 480.80 220.20 60.00
4 RABU 490.70 263.70 60.00
5 KHAMIS 500.40 295.10 60.00
6 JUMAAT 423.60 196.25 60.00
7 SABTU 590.10 321.45 60.00
↓
31 SELASA 560.45 265.30 60.00 300.00 450.00 30.00 523.00
14500.20 7005.60 1800.00 300.00 450.00 30.00 523.00
MODAL
JUMLAH
PERBELANJAAN
TARIKH HARI JUALAN
(RM)
BELIAN
(RM)
UPAH SEWA ELEKTRIK & AIR LESEN BELANJA LAIN BELIAN JUALAN
JAN 14,500.20 7,005.60 1,800.00 300.00 450.00 30.00 523.00
FEB 14,123.00 7,390.40 1,800.00 300.00 380.00 328.00
MAC 15,900.10 7,500.10 1,800.00 300.00 420.00 370.00
APR 13,610.50 5,290.60 1,800.00 300.00 425.00 625.00
MEI 15,790.40 6,710.00 1,800.00 300.00 430.00 288.00
JUN 14,765.30 5,210.00 1,800.00 300.00 370.00 270.00
JUL 12,907.47 4,967.30 1,800.00 300.00 415.00 255.00
↓
DIS 16,001.30 8,001.80 1,800.00 300.00 430.00 340.00
JUMLAH 145,655.20 70,009.90 21,600.00 3,600.00 4,201.00 30.00 4,890.00
MODAL
BULANJUALAN
(RM)
BELIAN
(RM)
PERBELANJAAN
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
23 | P a g e
Jualan 145,655.20
Tolak: Belian bahan mentah (70,009.90)
UNTUNG KASAR 75,645.30
Tolak: Perbelanjaan
Upah 21,600.00
Sewa 3,600.00
Elektrik dan Air 4,201.00
Lesen 30.00
Belanja Lain 4,890.00 (34,321.00)
UNTUNG BERSIH 41,324.30*
*Untung bersih perlu dilaporkan dalam Borang Cukai Pendapatan
dengan andaian tiada apa-apa pelarasan pengiraan cukai pendapatan
perlu dibuat.
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
24 | P a g e
CONTOH PENGISIAN ITEM UNTUNG / RUGI BERSIH DI BORANG B / e-B
41,324.30*
20XX
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
25 | P a g e
BAHAGIAN III. SOALAN-SOALAN LAZIM
1. PERNIAGAAN
S1: Siapakah yang perlu mengisi Borang B?
J1: Borang B perlu diisi oleh individu berikut:
Individu yang bermastautin di Malaysia dan
Menjalankan perniagaan di dalam tahun yang ditaksir.
Borang B - pendapatan di bawah Sek 4(a) – 4(f) Akta Cukai Pendapatan
1967 (ACP 1967) dan diisi oleh individu yang mempunyai punca
pendapatan perniagaan atau perkongsian.
S2: Apakah perbezaan di antara Borang BE dan B?
J2: Borang BE - pendapatan di bawah Sek 4(b) – 4(f) Akta Cukai Pendapatan
1967 (ACP 1967) dan diisi oleh individu pemastautin yang mempunyai
punca pendapatan selain daripada perniagaan.
Borang B - pendapatan di bawah Sek 4(a) – 4(f) Akta Cukai Pendapatan
1967 (ACP 1967) dan diisi oleh individu yang mempunyai punca
pendapatan perniagaan atau perkongsian.
S3: Apakah perbezaan diantara nombor cukai ‘SG’ dan ‘OG’?
J3: Secara amnya tiada perbezaan di antara nombor cukai ‘SG’ dan ‘OG’.
Tetapi untuk pentadbiran percukaian dua kumpulan ini di wujudkan untuk
membezakan kategori pembayar cukai pendapatan perniagaan dan selain
perniagaan. ‘OG’ adalah untuk kumpulan perniagaan manakala ‘SG’ untuk
kumpulan selain perniagaan
S4: Nombor cukai pendapatan saya bermula dengan ‘SG’ dan saya
mempunyai punca pendapatan perniagaan. Borang cukai apa yang
perlu saya isi dan hantar?
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
26 | P a g e
J4: Oleh kerana punca pendapatan adalah perniagaan maka tuan dikehendaki
mengisi Borang B. Borang cukai yang perlu digunakan adalah bergantung
kepada jenis punca pendapatan dan bukannya merujuk kepada ‘SG’ atau
‘OG’.
S5: Bolehkah saya melaporkan pendapatan perniagaan saya jika saya
menerima Borang BE?
J5: Tidak boleh. Pendapatan perniagaan perlu dilaporkan dalam Borang B.
Sekiranya tuan menerima Borang BE tuan dikehendaki menukarnya
kepada Borang B melalui:
i. aplikasi e-Filing;
ii. memuat turun Borang B melalui Portal Rasmi LHDNM;
iii. cawangan LHDNM yang berdekatan
S6: Bolehkah saya melaporkan pendapatan penggajian saya jika saya
menerima Borang B?
J6: Boleh, Borang B boleh digunakan untuk melaporkan pendapatan
penggajian. Namun Borang B dengan punca pendapatan penggajian
perlulah dihantar sebelum atau pada 30 April setiap tahun.
Walau bagaimanapun tuan digalakkan untuk menggunakan borang yang
betul iaitu Borang BE melalui aplikasi e-Filing.
S7: Bilakah tarikh akhir penghantaran Borang Nyata Cukai Pendapatan ?
J7: Tarikh akhir pengemukaan Borang Nyata Cukai Pendapatan adalah seperti
berikut:
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
27 | P a g e
JENIS BORANG TARIKH AKHIR
PENGHANTARAN
B (punca perniagaan) Sebelum atau
pada
30 Jun setiap tahun
BE ( punca selain
penggajian
30 April setiap tahun
E 31 Mac setiap tahun
C &R dalam tempoh 7 bulan dari tarikh penutupan akaun
S8: Bilakah tarikh akhir menghantar Borang B sekiranya saya memilih
taksiran bersama atas nama pasangan?
J8: Dalam kes taksiran bersama, jika isteri atau suami menjalankan
perniagaan, tarikh akhir pengembalian kedua-dua borang suami dan isteri
iaitu Borang B atau BE ialah pada 30 Jun setiap tahun.
S9: Adakah saya akan dikenakan penalti sekiranya menghantar Borang B
selepas tarikh 30 Jun?
J9: Ya, Tuan akan dikenakan penalti lewat hantar borang di bawah subseksyen
112(3) ACP 1967.
LHDNM akan mengeluarkan notis taksiran di bawah subseksyen 90(3) dan
pembayar cukai dikehendaki membuat bayaran cukai tambahan (dan cukai
asal sekiranya masih belum dijelaskan) dalam tempoh 30 hari dari tarikh
notis tersebut dikeluarkan.
Kadar penalti adalah seperti jadual berikut:
TEMPOH PENGHANTARAN LEWAT KADAR
PENALTI (%)
Penghantaran selepas tarikh ditetapkan
sehingga
12 Bulan 15%
24 Bulan 30%
Penghantaran selepas tarikh ditetapkan melebihi 24 Bulan 45%
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
28 | P a g e
S10: Kenapa saya menerima Borang CP500?
J 10: Pembayar cukai yang mempunyai sumber pendapatan selain daripada
penggajian seperti perniagaan, sewa dan royalti dikehendaki membuat
bayaran ansuran setiap dua bulan sekali sehingga enam kali ansuran
mulai daripada bulan Mac setiap tahun.
Amaun ansuran akan dianggarkan oleh LHDNM dan akan dihantar kepada
pembayar cukai pada setiap awal tahun mengunakan notis ansuran
CP500. Pembayar cukai dikehendaki membuat bayaran mengikut tarikh
dan jumlah bayaran ansuran seperti yang ditetapkan di dalam notis CP500
tersebut.
S11: Bagaimana saya boleh merayu untuk meminda jumlah bayaran
ansuran CP500?
J11: Tuan boleh menghantar borang CP502 yang dilampirkan bersama-sama
notis CP500. Permohonan pindaan bayaran ansuran ini hendaklah dibuat
tidak lewat dari 30 Jun bagi tahun yang berkenaan. Sila hantar permohonan
ke cawangan LHDNM di mana fail cukai pendapatan tuan dikendalikan.
S12: Jika pada awal tahun pendapatan saya hanyalah daripada gaji sahaja,
namun pada pertengahan tahun saya mula berniaga secara kecil-
kecilan. Adakah saya perlu mengisi kedua-dua Borang B dan BE?
J12: Tuan hanya dikehendaki mengisi Borang B memandangkan tuan telah
mempunyai pendapatan perniagaan dan perlu mengembalikan Borang B
selewat–lewatnya pada 30 Jun setiap tahun.
S13: Bagaimanakah saya boleh mengetahui pengiraan cukai di dalam
Borang B yang dihantar adalah betul?
J13: Jika pembayar cukai mengantar borang melalui e-filing maka pengiraan
cukai di dalam Borang B yang dihantar ke LHDNM adalah tepat kerana
ianya telah dikira secara automatik dan akan memaparkan cukai sebenar
tuan berdasarkan input-input yang dimasukkan oleh pembayar cukai.
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
29 | P a g e
S14: Berapa lamakah tempoh saya perlu menyimpan rekod-rekod
perniagaan?
J14: Rekod, dokumen dan helaian kerja yang digunakan dalam pengiraan cukai
perlu disimpan selama tujuh (7) tahun bermula dari akhir tahun dalam mana
borang cukai pendapatan dihantar ke LHDNM, untuk tujuan rujukan dan
semakan sekiranya diperlukan kelak.
S15: Apakah tindakan yang akan diambil oleh LHDNM sekiranya saya tidak
menyimpan rekod–rekod perniagaan saya?
J15: Sekiranya tuan tidak menyimpan rekod–rekod perniagaan tuan, di bawah
seksyen 119A, Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967), tuan boleh
didakwa di mahkamah dan jika disabitkan kesalahan, tuan boleh dikenakan
denda tidak kurang daripada RM300 dan tidak melebihi daripada
RM10,000 atau dipenjara tidak melebihi satu (1) tahun atau kedua-duanya
sekali.
S16: Bolehkah saya hanya mengisi Borang B di bahagian Butiran Peribadi
dan tandatangan sahaja dan kemudian menghantar borang tersebut
bersama–sama dengan penyata pendapatan perniagaan saya dan bil–
bil tuntutan yang lain?
J16: Tidak boleh. Borang B tuan akan dianggap sebagai tidak lengkap dan akan
dikembalikan kepada tuan untuk diisi dengan lengkap. Di bawah Sistem
Taksir Sendiri, tuan tidak perlu mengemukakan rekod–rekod perniagaan
dan bil-bil tuntutan. Tuan dikehendaki menyimpan rekod–rekod berkenaan
selama tujuh (7) tahun bagi tujuan rujukan dan semakan LHDNM sekiranya
diperlukan kelak.
S17: Apakah tindakan yang akan diambil sekiranya LHDNM mendapati
pendapatan yang dilaporkan di dalam Borang B adalah kurang?
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
30 | P a g e
J17: Taksiran tambahan berserta penalti kurang lapor (di bawah subseksyen
113(2) Akta Cukai Pendapatan 1967) akan dibangkitkan.
S18: Selepas saya menghantar Borang B, saya menyedari bahawa saya
telah melaporkan pendapatan yang tidak betul. Perlukah saya mengisi
borang yang baru dan hantar semula ke Pusat Pemprosesan
Maklumat LHDNM?
J18: Tuan tidak dibenarkan menghantar borang cukai pendapatan bagi sesuatu
tahun taksiran lebih daripada sekali. Walau bagaimanapun, tuan
dinasihatkan menghantar surat rayuan (yang menyatakan kesilapan yang
telah dibuat), dokumen sokongan dan membuat pengiraan semula ke
cawangan yang mengendalikan fail tuan. Tuan boleh memuat turun Borang
Nyata Terpinda di laman web LHDNM. Namun, sekiranya pindaan tersebut
melibatkan pendapatan terkurang lapor atau pelepasan terlebih lapor yang
mengakibatkan cukai atau cukai tambahan dikenakan, tuan perlu mengisi
Borang Nyata Terpinda B . Borang Nyata Terpinda yang telah dilengkapkan
hendaklah ditandatangani dan dihantar ke alamat cawangan Lembaga
Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) yang mengendalikan fail cukai
pendapatan tuan.
S19: Saya telah berhenti berniaga pada tahun lalu dan kini hanya menerima
pendapatan penggajian sahaja. Bolehkah saya mengisi borang B
terkini yang telah saya terima dan bilakah tarikh akhir penghantaran
borang tersebut?
J19: Sekiranya tuan tidak lagi menjalankan perniagaan dan hanya menerima
pendapatan penggajian tetapi menerima Borang B, tuan boleh sama ada:
a. Menggunakan borang tersebut untuk melaporkan pendapatan yang
diterima. Sila isikan ruangan yang berkenaan sahaja, atau
b. Terus membuat pengisian Borang e-BE secara e-Filing.
Tarikh akhir penghantaran Borang BE adalah pada 30 April setiap tahun.
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
31 | P a g e
S20: Saya adalah seorang peniaga ’online’ (e-commerce) / ejen hartanah /
saham / insurans / jualan langsung / bekerja sendiri tetapi tidak
mendaftarkan perniagaan tersebut dengan Suruhanjaya Syarikat
Malaysia (SSM). Adakah saya perlu melaporkan pendapatan kepada
LHDNM? Borang apakah yang perlu saya isi?
J20: Sebagai warganegara yang bertanggungjawab, Ya, tuan perlu melaporkan
semua pendapatan yang diterima. Pendapatan sebagai ejen ’e-commerce’
/ hartanah / saham / insurans / jualan langsung / bekerja sendiri adalah
pendapatan perniagaan yang dikenakan cukai. Borang yang perlu diisi
adalah Borang B.
S21: Saya hanya menjalankan perniagaan kecil-kecilan dan tidak pernah
menyimpan rekod-rekod perniagaan. Penyata untung rugi disediakan
berdasarkan anggaran. Bagaimanakah cara hendak mengisi Borang
B? Adakah pengiraan saya akan diterima? Adakah saya akan
dikenakan penalti kerana tidak menyimpan rekod?
J21: Bagi pengisian Borang B, tuan boleh merujuk kepada helaian kerja HK-1,
Buku Panduan Borang B sebagai garis panduan. Tanggungjawab
pembayar cukai adalah melaporkan pendapatan sebenar setiap tahun.
Oleh itu, pengiraan cukai di dalam Borang B yang dihantar ke LHDNM
adalah cukai sebenar tuan. Tuan dinasihatkan supaya menyimpan rekod-
rekod perniagaan dengan kemas dan teratur mengikut peruntukan seksyen
82 dan 82A, ACP 1967. Kegagalan berbuat demikian akan menyebabkan
tuan boleh didakwa di mahkamah dan dikenakan denda tidak kurang dari
RM300 dan tidak melebihi RM10,000 atau penjara 12 bulan atau kedua-
duanya jika sabit kesalahan. (Rujuk Ketetapan Umum Bil 6/2000 (Pindaan)
bertarikh 30 Jun 2001). Ketetapan Umum ini boleh diperolehi dari Portal
Rasmi LHDNM di alamat www.hasil.gov.my > Undang-undang dan
Peraturan > Ketetapan Umum.
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
32 | P a g e
S22: Di manakah saya boleh mendapatkan Buku Panduan Borang B?
J22: Tuan boleh melayari Portal Rasmi LHDNM di www.hasil.gov.my > Borang
> Borang Nyata> Kategori > Tahun Taksiran > Buku Panduan Borang B.
S23: Bagaimana saya hendak mengetahui mengenai rekod-rekod yang
perlu disimpan dan cara menyediakan Penyata Untung Rugi dan
Kunci Kira-kira yang betul?
S23: Tuan boleh merujuk kepada Ketetapan Umum Bil 5/2000 (Pindaan) yang
boleh diperolehi di www.hasil.gov.my berhubung penyimpanan rekod yang
mencukupi. Tuan juga boleh berhubung dengan pegawai LHDNM di mana-
mana cawangan LHDNM untuk mendapatkan khidmat nasihat. Selain itu,
tuan juga boleh mendapatkan khidmat dari mana-mana akauntan atau ejen
cukai berlesen.
S24: Jika saya menjalankan perniagaan milikan tunggal dan saya juga
merupakan seorang Pengarah di sebuah syarikat sendirian berhad,
perlukah saya mengisi dua borang berlainan untuk melaporkan dua
punca pendapatan tersebut?
J24: Tuan tidak perlu mengisi dua borang yang berlainan. Tuan hanya perlu
mengisi Borang B untuk kedua-dua punca pendapatan perniagaan dan
yuran pengarah tersebut.
S25: Adakah saya boleh menyemak bayaran yang telah dibuat dalam tahun
semasa?
J25: Ya. Tuan boleh membuat semakan di cawangan fail cukai pendapatan
tuan. Pilihan lain yang lebih mudah adalah menyemak amaun tersebut
menggunakan perkhidmatan e-Lejar di Portal Rasmi LHDNM. Untuk
menggunakan perkhidmatan ini tuan hanya perlu memasukkan nombor
kad pengenalan berserta kata laluan e-Filing.
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
33 | P a g e
S26: Di mana saya boleh membuat bayaran cukai pendapatan?
J26: Bayaran cukai pendapatan boleh dibuat di semua kemudahan bayaran
melalui bank ejen LHDNM atau melalui perbankan internet. (Rujuk Risalah
Bayaran Cukai Pendapatan LHDN/R006/19)
S27: Apakah kod yang digunakan jika membuat pembayaran baki cukai
kena dibayar bagi kes perniagaan sekiranya bayaran dibuat di bank?
J27: Kod bayaran cukai ialah 084.
S28: Adakah saya boleh melantik ejen cukai untuk menguruskan
percukaian perniagaan saya?
J28: Ya, Tuan adalah digalakkan untuk melantik mana-mana akauntan
bertauliah atau ejen cukai berlesen.
S29: Bagaiman untuk membuat semakan sekatan perjalanan jika saya
gagal membuat bayaran cukai pendapatan?
J29: Sekatan perjalanan dikenakan ke atas individu atau pengarah syarikat
yang gagal menjelaskan cukai pendapatan, cukai keuntungan harta tanah
atau cukai korporat.
Tuan boleh menyemak status sekatan perjalanan melalui
https://sspi.imi.gov.my/sspi/
2. MAJIKAN
S30: Saya baru memulakan perniagaan dan mempunyai beberapa orang
pekerja yang mana pendapatan mereka kurang daripada RM1000
sebulan. Perlukah saya mendaftarkan fail Majikan (E) untuk
perniagaan ini di LHDNM?
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
34 | P a g e
J30: Ya, perniagaan tuan perlu mendaftarkan fail Majikan sekiranya mempunyai
pekerja. Pendaftaran fail Majikan tidak mengambilkira bilangan pekerja dan
jumlah pendapatan yang diperolehi oleh mereka. Seksyen 83 (1) hingga (5)
Akta Cukai Pendapatan 1967(ACP 1967) telah menggariskan
tanggungjawab-tanggungjawab yang perlu dipatuhi oleh setiap Majikan.
S31: Bagaimana dan di manakah saya boleh berurusan untuk
mendaftarkan fail Majikan ini?
J31: Tuan perlu hadir ke pejabat LHDNM yang berdekatan dengan alamat
syarikat tuan dengan membawa bersama salinan dokumen-dokumen yang
dikeluarkan oleh Pejabat Pendaftaran Perniagaan (Borang A, D) atau
(Borang 9, 13, 24, 49) daripada Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM) serta
mengisi borang permohonan pendaftaran fail Majikan iaitu KL/R/368A.
S32: Bolehkah Borang permohonan Pendaftaran fail Majikan diperolehi
daripada Portal Rasmi LHDNM ?
J32: Borang Permohonan Pendaftaran Fail Majikan boleh dimuat-turun daripada
Portal Rasmi LHDNM. Bagi tujuan kemudahan pembayar cukai, LHDNM
juga telah menyediakan aplikasi e-Daftar bagi memudahkan tujuan
pendaftaran fail Majikan dibuat melalui atas talian (online).
S33: Perniagaan saya telah mempunyai nombor fail Majikan. Walau
bagaimanapun, baru-baru ini saya telah menukar nama perniagaan.
Perlukah saya mendaftar nombor fail Majikan yang baru ?
J33: Tuan tidak perlu mendaftar fail Majikan yang baru jika status perniagaan
tidak berubah. Tuan hanya perlu mengemukakan salinan fotostat dokumen
pertukaran nama seperti Borang A (Borang maklumat perniagaan dari
SSM), Borang D (Perakuan Pendaftaran dari SSM) atau Borang 13
(pertukaran nama syarikat (jika ada) yang disahkan) yang dikeluarkan oleh
Pejabat Pendaftaran Perniagaan atau Suruhanjaya Syarikat Malaysia
(SSM) sahaja kepada LHDNM.
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
35 | P a g e
S34: Adakah majikan masih perlu menghantar Borang Pemberitahuan
Pekerja Baru (CP 22) untuk memaklumkan berkenaan pekerja baru
syarikat mereka kepada LHDNM?
J34: Setiap majikan yang mula menggaji individu yang boleh atau mungkin
boleh dikenakan cukai pendapatan hendaklah memberitahu berkenaan
pekerja itu dalam tempoh satu bulan dari tarikh permulaan pekerjaannya
(Seksyen 83 (2) Akta Cukai Pendapatan 1967). Majikan perlu mengambil
tindakan memaklumkan kepada Cawangan LHDNM yang berdekatan
tentang pekerja tersebut dengan menggunakan Borang CP22.
Antara maklumat pekerja baru yang perlu diberi ialah:
i. Nama,
ii. Nombor kad pengenalan,
iii. Alamat surat menyurat,
iv. Nombor fail cukai pendapatan (jika ada),
v. Tarikh permulaan pekerjaan dan jenis serta syarat-syarat penggajian.
S35: Perlukah majikan memberi Notis Pemberitahuan Pemberhentian Kerja
(Borang CP 22A / CP 22B) kepada LHDNM mengenai pekerjanya yang
akan berhenti kerja?
J35: Mulai 1 Januari 1997, Seksyen 83 (3) Akta Cukai Pendapatan 1967 telah
dipinda di mana majikan tidak perlu memberi Notis Pemberitahuan
Pemberhentian Kerja sekiranya pendapatan pekerja yang akan berhenti itu
adalah tertakluk kepada Potongan Cukai Bulanan (PCB) atau jika saraan
pekerja berkenaan adalah kurang daripada amaun pendapatan yang
tertakluk kepada Potongan Cukai Bulanan (PCB).
Majikan hanya perlu memberi Notis Pemberitahuan Pemberhentian Kerja
sekiranya pemberhentian kerja itu adalah kerana:-
i. Pekerja akan bersara.
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
36 | P a g e
ii. Pekerja akan meninggalkan Malaysia (dengan tujuan tidak akan
kembali lagi)
iii. Pekerja tertakluk kepada skim Potongan Cukai Bulanan (PCB), tetapi
potongan tidak dibuat oleh majikan.
Jika sekiranya majikan dikehendaki menahan wang pekerja (dalam 3
kategori seperti di atas), majikan perlu mendapatkan Sijil Penyelesaian
Cukai dari LHDNM dengan mengemukakan Borang CP22A (Pekerja
Berhenti kerja/Bersara/meninggal dunia bagi pekerja swasta) / Borang
CP22B (Pekerja Berhenti kerja/Bersara/Meninggal dunia bagi pekerja
Kerajaan)/Borang CP 21(Pekerja yang hendak meniggalkan Malaysia)
sebelum melepaskan wang yang ditahan.
S36: Apakah tindakan yang perlu diambil oleh majikan sekiranya ada
pekerja yang akan berhenti kerja dan meninggalkan Malaysia?
J36: Majikan bertanggungjawab:
1. Memberi notis tentang pekerja yang akan meninggalkan Malaysia
bagi tempoh tiga bulan atau lebih dengan melengkapkan Borang
Pemberitahuan oleh Majikan bagi pekerja yang hendak
meninggalkan Negara ini (CP 21) ke Cawangan LHDNM di mana fail
cukai pendapatan pekerja berada supaya Sijil Penyelesaian Cukai
dapat dikeluarkan.
2. Majikan juga dikehendaki menahan wang pekerja tersebut bagi
tujuan penyelesaian cukai. Notis Pemberitahuan ini mestilah dibuat
dalam tempoh satu bulan sebelum tarikh pekerja tersebut dijangka
akan meninggalkan Malaysia. [Seksyen 83 (4)]. Walau
bagaimanapun, sekiranya pemergian pekerja tersebut adalah bagi
tempoh yang kerap dalam perjalanan penggajiannya, maka majikan
tidak perlu memberi notis tersebut.
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
37 | P a g e
S37: Adakah pekerja kontrak dan sambilan diambilkira sebagai bilangan
pekerja untuk dilaporkan di dalam Borang E?
J37: Ya, pihak tuan perlu melaporkan kerana syarikat tuan adalah majikan bagi
pekerja tersebut dalam tahun berkenaan.
S38: Saya menjalankan perniagaan kedai runcit dan dari semasa ke
semasa saya menjual barang runcit di pasar malam. Bolehkah saya
membayar cukai pendapatan melalui Skim Potongan Cukai Bulanan
(PCB)
J38: Tidak, PCB dikhaskan hanya untuk seseorang yang tertakluk di bawah
kontrak penggajian. Jika anda menjalankan perniagaan atau bekerja
sendiri, anda boleh membayar cukai anda melalui skim bayaran ansuran
CP500.
S39: Peniaga telah mengisi kod perniagaan yang salah dalam Borang B,
bolehkah peniaga membetulkan kod tersebut dalam Borang B tahun
hadapan?
J39: Tidak boleh. Peniaga perlu mengemukakan surat makluman kepada
Cawangan yang mengendalikan fail cukai tuan untuk membetulkan
kesilapan tersebut.
3. SYARIKAT
S40: Bolehkah syarikat baharu yang belum mendaftar fail Majikan
menghantar Borang E?
J40: Tidak boleh. Majikan perlu mendaftar fail majikan terlebih dahulu
sebelum menghantar Borang E untuk mengelakkan borang tersebut lambat
diproses.
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
38 | P a g e
S41: Apakah tindakan yang perlu diambil sekiranya Syarikat tidak
beroperasi (Dormant) tetapi telah menerima Borang E ?
J41: Tindakan yang perlu diambil adalah seperti berikut:
Borang E yang diterima itu perlu dilengkapkan dan ditandatangani.
Isikan 0 di Bahagian A dan Bahagian B Borang E 2018.
Menghantar surat makluman ke Cawangan di mana fail Majikan berada
untuktindakan supaya Borang E tidak lagi dikeluarkan pada masa
akan datang sehinggalah syarikat tersebut beroperasi semula.
S42: Bagaimana untuk mengira Potongan Cukai Bulanan (PCB) bagi yuran
pengarah?
J42: Terdapat beberapa cara untuk pengiraan yuran pengarah, bergantung
kepada situasi seperti berikut:
a) Dalam kes-kes di mana yuran pengarah adalah dibayar secara bulanan
bersama-sama dengan saraan bulanan, kedua-dua amaun hendaklah
dijumlahkan dan PCB yang perlu dipotong adalah merujuk kepada
Jadual PCB. Digalakkan menggunakan Sistem Penggajian Berkomputer
/ Sistem e-PCB.
b) Dalam kes-kes di mana hanya yuran pengarah sahaja dibayar secara
bulanan, maka PCB ditentukan sebagaimana mengira PCB untuk
saraan bulanan.
c) Di mana seseorang pengarah dibayar saraan bulanan dan juga
menerima yuran pengarah secara sekaligus, pengiraan PCB untuk
yuran pengarah adalah mengikut Formula Bonus.
d) Di mana seseorang pengarah hanya menerima yuran pengarah secara
sekaligus, bayaran berkenaan hendaklah dibahagikan kepada tempoh
bulan yang berkaitan dan potongan PCB hendaklah dibuat mengikut
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
39 | P a g e
jadual yang ditetapkan dan didarabkan dengan jumlah bulan tersebut.
(Formula Bonus-langkah B-D adalah terpakai).
Contoh:
Seseorang pengarah menerima yuran pengarah untuk tempoh setahun
berjumlah RM36,000.00 tanpa sebarang bayaran saraan bulanan. Oleh
yang demikian, jumlah yang diambilkira untuk sebulan adalah RM3,000.00.
Bayaran PCB untuk jumlah RM3,000 hendaklah ditentukan mengikut jadual
dan kemudiannya didarabkan dengan jumlah bulan dalam setahun.
Digalakkan menggunakan Sistem Penggajian Berkomputer / Sistem e-
PCB.
Sekiranya yuran pengarah dibayar untuk tahun yang berbeza dengan tahun
semasa, pihak majikan perlu mengasingkan bayaran yuran pengarah dan
juga bayaran PCB bulan semasa dengan menggunakan dua borang CP 39
yang berasingan.
S43: Dalam mesyuarat tahunan, yuran pengarah telah diitentukan dan akan
dibayar pada 1 Oktober 2018. Memandangkan selepas itu syarikat
mengalami masalah kewangan, yuran pengarah tidak dapat dibayar
pada tarikh yang telah ditetapkan. Adakah PCB untuk yuran pengarah
tersebut masih perlu dipotong pada tarikh ia ditetapkan?
J43: Tidak perlu. Potongan PCB hanya perlu dibuat pada tarikh ia dibayar.
S44: Mengapa saya masih belum menerima bayaran balik dalam tempoh
seperti yang dinyatakan di dalam Piagam Pelanggan LHDNM?
J44: Kelewatan bayaran balik diproses mungkin disebabkan oleh pihak LHDNM
perlu membuat pengauditan terhadap Borang Nyata Cukai Pendapatan
yang dikemukakan oleh tuan. Walaubagaimanapun, tuan dinasihatkan
untuk menghubungi Cawangan LHDNM yang mengendalikan fail tuan atau
hubungi 1800-88-5436(LHDN) bagi mendapatkan maklumat lanjut.
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
40 | P a g e
4. BAYARAN CUKAI MELALUI KAD KREDIT
S45: Saya mempunyai tunggakan cukai. Adakah tunggakan cukai tersebut
boleh dijelaskan melalui kad kredit? Jika boleh, di mana saya boleh
membuat bayaran melalui kad kredit?
J45: Ya. Tunggakan cukai boleh dijelaskan melalui kad kredit. Bayaran melalui
kad kredit boleh dilakukan secara dalam talian di laman web LHDNM
(https://byrhasil.hasil.gov.my/).
S46: Sekiranya saya membuat bayaran cukai pendapatan melalui kad
kredit, adakah LHDNM akan menanggung kos pentadbiran bagi
bayaran melalui kad kredit tersebut?
J46: LHDNM tidak akan menanggung kos pentadbiran bagi bayaran melalui kad
kredit. Kos pentadbiran sebanyak 0.8% daripada amaun yang dibayar perlu
ditanggung oleh pembayar dengan persetujuan beliau.
S47: Bolehkah saya membayar cukai bayaran pendapatan melalui kad
kredit di kaunter-kaunter PERKHIDMATAN yang disediakan di
cawangan-cawangan LHDNM?
J47: Tidak boleh. Bayaran cukai pendapatan melalui kad kredit adalah secara
dalam talian sahaja.
S48: Saya telah membuat bayaran cukai pendapatan melalui kad kredit.
Adakah LHDNM akan mengeluarkan resit rasmi sebagai bukti
pembayaran cukai pendapatan untuk rujukan saya di masa akan
datang?
J48: LHDNM akan mengeluarkan satu slip pengesahan penerimaan
pembayaran dengan logo Hasil selepas bayaran dilakukan. Slip tersebut
perlu dicetak oleh pembayar sebagai rujukan di masa akan datang.
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
41 | P a g e
S49: Berapakah had bayaran minimum sekiranya bayaran cukai
pendapatan dibayar melalui kad kredit?
J49: Tiada had bayaran minimum ditetapkan untuk bayaran cukai pendapatan
melalui kad kredit.
S50: Bagaimanakah cara untuk membuat bayaran cukai melalui pindahan
wang dari luar negara?
J50: Bayaran cukai pendapatan melalui pindahan wang dari luar negara boleh
dilakukan dalam dua kaedah iaitu:
a) Melalui Telegraphic Transfer (TT) / Interbank Transfer Giro(IBG) /
Electronic Fund Transfer (EFT)
Pembayar cukai perlu menghubungi nombor berikut bagi mendapatkan
prosidur bayaran menerusi pemindahan telegrafik:
Nomber telefon : HASIL Care Line : 1-800-88-5436 (panggilan dalam
negara) atau 603-7713 6666 (panggilan dari luar negara)
Nombor faks : 603-6201 9637, atau
Alamat e-mel : [email protected]
b) Melalui Bank Draft
Pembayar cukai yang melakukan pindahan wang dari luar negara dengan
kaedah ini perlu mengemukakan instrumen berikut:
Nama Penerima (Bayar kepada) : Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri
Nama dan alamat bank pembayar: Mesti "local paying bank" atau "local
correspondence bank" supaya bank draft tersebut menjadi cek tempatan.
Penafian : Kandungan buku ini adalah sebagai panduan sahaja dan ianya menerangkan
kedudukan semasa kewangan disediakan.
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
42 | P a g e
BAHAGIAN IV: PANDUAN MENGAKSES DAN
MENGISI KOD PERNIAGAAN UNTUK BORANG B
DAN e-B
Berikut adalah panduan mengakses kod perniagaan di Portal
Rasmi LHDNM adalah seperti berikut:
Layari www.hasil.gov.my di Laman Utama klik Ikon ini
Klik di sini
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
43 | P a g e
Butiran di Borang e-B 20xx
Langkah 1 : MENU - Maklumat Kewangan Orang Perseorangan
(Perniagaan Utama Sahaja)
Langkah 2 : Klik ikon KOD PERNIAGAAN untuk paparan senarai
Kod Perniagaan untuk rujukan sehingga muka surat
terakhir.
Klik di sini
20xx
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
44 | P a g e
Paparan Senarai Kod Perniagaan sehingga muka surat terakhir.
MUKA SURAT PERTAMA
MUKA SURAT TERAKHIR
Langkah 3 : Masukkan KOD PERNIAGAAN di ruang seperti di
bawah:
Peniaga Bijak #Cakna Cukai
45 | P a g e
BAHAGIAN V: PAUTAN PANTAS KOD-KOD
RISALAH PERCUKAIAN
Dikemaskini oleh:
Bahagian Pendidikan Cukai
Jabatan Khidmat Korporat, LHDNM