Penyalahgunaan Asset

Business Fraud Prevention Manual 1

ASSET

MISAPPROPRIATION

DISAJIKAN OLEH :

SUBROTO, Ak, CFrA.CFE,CA

LPFA, 25 JUNI 2014


ASSET MISAPPROPRIATION

CASH Inventory and

All Other Assets

Larceny Skimming

Fraudulent

Disbursement

Billing

Schemes

Payroll

Schemes Exp.

Reimbursement

Check

Tempering

Misuse Larceny


Cash Theft Schemes

uang dicuri sebelum tercatat dalam sistem akuntansi

uang dicuri ketika sdh tercatat dalam pembukuan

Skimming

Larceny


SKIMMING

Umumnya, terdiri dari kategori: Skim penjualan yg tidak dicatat, Skim pencatatan yg terlalu rendah, Cek2 yg diterima via pos, Short Term skimming.

Semua orang yang terlibat dalam proses penerimaan kas dpt menjadi pelakunya,

mis: tenaga penjualan, kasir, kolektor.

Selain itu, petugas yang menerima dan mencatat pembayaran o/ pelanggan melalui surat.


DETECTION OF

SKIMMING SCHEMES

Receipt or Sales Level Detection,

Prosedur2 analitis vertical dan horizontal atas account sales/ penjualan.

Prosedur pengendalian inventory juga dapat digunakan u/ mendeteksi penjualan yg tdk tercatat,

Check Conversion Detection

Berikut red flag yg dpt timbul ketika seseorang mencoba menguangkan cek yang dicuri : Bank/ pihak penerima cek mempertanyakan validitas cek.

Ditemukan cek dg dual endorsement yang dibatalkan.

Ditemui adanya rekening dg nama yg sama dg korban penerima.

Ditemui adanya nama penerima/ endorsement yg diubah

Skimming dpt dideteksi dr reviu dan analisis jurnal terkait kas dan inventory sbb :

Pengkreditan inventory yg salah u/ menyembunyikan penjualan yg tdk tercatat/terlalu rendah

Penghapusan inventory dg alasan hilang,pencurian, produk rusak/catat

Penghapusan account piutang

Jurnal entry yg tidak wajar terhadap Kas.

Detecting lapping of sales/receivables


Larceny (Theft)

Pencurian uang yg sdh masuk dlm sistem akuntansi

On-books fraud

A large percentage of cash larceny schemes occur at the cash register

To cover cash theft schemes at the register, fraudster employ a number of different methods, among them:

stealing from a co-worker's register

reversing transaction on the register tape

altering cash counts

destroying the register tape

Terjadi pada kondisi seorang pegawai memiliki akses ke kas, baik penerimaan, penyetoran, dan distribusi kas.


Detection of Cash Larceny

Receipt recording

Analisis yang mendalam terhadap Surat dan register penerimaan

Penjurnalan dan pencatatan penerimaan

Pengamanan kas sejak penerimaan hingga penyetoran

Control Objectives

Penerimaan kas harus lengkap, penerimaan harian hrs tepat waktu dan disetor seluruhnya.

Pastikan bahwa semua transaksi piutang yg dicatat adalah sah dan ada dokumen pendukungnya.

Seluruh informasi terkait dg transaksi hrs diverifikasi dg benar, yaitu jumlah, tgl, kode account, deskripsi.

Slip penyetoran asli hrs disimpan dan direkonsiliasi dg jumlah pada catatan penerimaan kas.

Analisis hubungan antara penjualan, harga pokok, pengembalian dan diskon akan mendeteksi pengembalian dan diskon yg tak wajar

Register Detection

Penerimaan kas, baik melalui surat dan register, perlu dipastikan bahwa petugas yg diberi kewenangan diinformasikan apa yg menjadi tanggung jawabnya dan diawasi dg baik.

Assignment rotation and mandatory vacation

Surprise cash counts and procedure supervision


Contoh lainnya

Skimming uang tunai sebelum pengakuan pendapatan atau piutang (mengecilkan penjualan atau piutang) dilakukan.

Mencuri kas/cek masuk dengan mengalihkannya ke rekening pribadi

Membuat invoice tagihan palsu dengan tanda tangan palsu, seolah-olah itu tagihan dari vendor, tentunya dengan slip

penerimaan barang palsu juga.

Membuat email permintaan pembayaran palsu, seolah-olah datangnya dari vendor, yang disusul dengan pengiriman invoice

(hardcopy) palsu, dengan approval palsu juga.

Memanfaatkan sempitnya waktu di saat-saat menjelang tutup buku, karyawan nakal membuat invoice tagihan palsu, seolah-olah

itu invoice susulan (ketinggalan)untuk mempermudah proses approval pembayaran.


Contoh lain

Pencurian / pemalsuan cek perusahaan.

Mengubah nama dan atau nominal cek pembayaran

Menyetorkan cek ke rekening pihak ketiga tanpa persetujuan manajemen perusahan

Cek kiting (skema penipuan menggunakan dua rekening deposito untuk menarik uang secara ilegal dari bank).

Mengubah angka nominal di invoice tagihan ke pelanggan

Membuat memo kredit palsu untuk seolah-olah mengembalikan pembayaran ke pelanggan.

Membayar lebihan kepada vendor untuk diam-diam dikompensasikan di penagihan berikutnya (dan mengantongi

pengembalian berikutnya).

Mensuplai barang ke dalam perusahaan, lalu diam-diam mengubah catatan tagihan internal perusahaan.

Mencuri identitas dan password yang bukan wewenangnya, untuk melakukan transaksi internet banking.


Studi Kasus I

Kecurangan Terhadap Aktiva Perusahaan (Penerbitan Bilyet Deposito Aspal yang tidak dicatat dalam pembukuan)

Pada suatu tanggal BUMN A menempatkan sejumlah dananya dalam bentuk deposito di Bank X. Untuk maksud tersebut, Direktur Investasi BUMN A mengisi formulir aplikasi pembukaan deposito 12 bulanan dengan nominal Rp N.

Untuk pembayaran deposito tersebut, Direktur Investasi BUMN A menyerahkan Bilyet Giro Bank lain senilai deposito kepada Kepala Cabang Bank X. Pada saat jatuh tempo, deposito tersebut ternyata tidak dapat dicairkan karena tidak tercatat

di Bank X

Diminta :

1. Diskusikan kemungkinan terjadinya kecurangan

2. Prosedur audit minimal yang harus dilakukan untuk mengungkap kasus tersebut.

3. Diskusikan titik-titik lemah investasi yang dlakukan PT A tersebut. (dilihat dari sisi PT A)

4. Titik kritis mana yang perlu mendapat perhatian untuk mencegah terulangnya kasus

tersebut.


INVENTORY

AND OTHER ASSETS


..

Pencurian Penyalahgunaan

Penyalahgunaan Persediaan & Asset Lainnya

(Non Kas)

Pinjaman Lama Tidak Kembali

Pembelian & Penerimaan

Permintaan & Transfer

Pencurian Terselubung

Pemakaian Pribadi

Menyewakan Ke Pihak Lain

Salah Jual & Salah Kirim


Penyalahgunaan Aset

Penggunaan aset pada jam kantor

untuk kepentingan

pribadi;

Cost-nya biasanya tidak material namun

bisa juga material;

Berdalih pinjaman.


Larceny Scheme

Felonious stealing, taking and carrying, leading, riding or driving away anothers personal property, with intent to convert it or to deprive owner thereof;

Mengambil inventory tanpa mencoba untuk menyembunyikannya;

Pelanggaran oleh karyawan yang memiliki akses ke persediaan;

Mengirimkan persediaan atau membuat penjualan palsu


Assets Requisition

and Transfer

Menggunakan surat permintaan dan pemindahan aset;

Pemindahan dari satu lokasi ke lokasi lain;

Meninggikan jumlah yang diminta;

Terkait dengan proyek;

Memalsukan dokumen atau proyek fiktif.


False Sales and

Shipping

Membuat dokumen pengiriman dan penjualan palsu;

Packing slip;

Perusahaan palsu atau kaki tangan;

Dokumen penjualan palsu untuk match;

Berupaya agar piutang dihapus dari neraca.


Purchasing and

Receiving

Memanipulasi pembelian dan

penerimaan barang;

Billing scheme;

Inventory larceny scheme.


Penyembunyian

Kekurangan Aset

Rekayasa catatan inventory

Penjualan dan Piutang fiktif

Penghapusan persediaan

Physical padding


Pendeteksian

Statistical sampling

Perpetual inventory record

Shipping documents

Physical inventory counts

Analytical review

Computer-generated trend analysis


Pencegahan

Proper documentation

Segregation of duties

Independent checks

Physical safeguard


Contoh kasus

PT S menjual 2 bidang tanah:

SHGB 192 Luas 78.300 m2 NJOP Tanah Rp160.000 per m2

SHGB B65 Luas tanah 182.900 NJOP Tanah Rp537.000 per m2 luas bangunan 24.401 m2 NJOP bangunan Rp365.000 per m2.

SHGB sudah habis masa berlakunya dan harus diperpanjang.

Direktur Utama PT S mengatur agar NJOP atas tanah SHGB B65 diubah disamakan dengan atas SHGB 192 menjadi Rp160.000 per

m2

Dilakukan perubahan atas SPPT atas ruas tanah kedua, SPPT dipalsukan (tidak terdaftar dalam basis data Sistem Informasi

Geografis (SIG) dan Sistem Manajemen Informasi Obyek Pajak

(SISMIOP) pada Kantor Pelayanan PBB Bandung Satu).

SPPT Palsu untuk meminta keterangan ke Camat Cibiru bahwa harga pasar di kawasan tersebut Rp140.000-160.000

SPPT Palsu untuk meminta penillaian harga tanah ke 3 Appraisal


Contoh kasus

Direktur Utama membentuk Panitia Penaksir Harga yang menggunakan harga hasil 3 appraisal dan keterangan

Camat.

Direktur Utama membentuk Panitia Penjualan Asset

Panitia Penjualan Asset melakukan proses penjualan seolah-olah dengan pelelangan yang fair (pemasangan

iklan di mass media Pikiran Rakyat, Gala Media

Bandung, Bisnis Indonesia dan Warta Kota, ada 3

penawar yang sudah diatur dengan sumber dana dari

pinjaman bank atas nama sebuah PT YM).

PT YM dan PT BDP bekerjasama untuk menjual dan mengelola asset tersebut dalam kurun waktu tertentu

Direktur Utama PT S terafiliasi dengan PT BDP

Aliran uang untuk Dirut PT S melalui PT BDP


FRAUDULENT

DISBURSEMENTS


FRAUDULENT DISBURSEMENTS

Pembiayaan Yang Tidak Benar

Skim Gaji

Skim Penagihan

Check Tampering

Skim Pembayaran

Kompensasi Pekerja

Pegawai Fiktif

Skim Komisi

Shell Company

Altered Payee

False Void Forged Maker/ Endorsement

False Refunds

Personal Purchases

Check Kosong/Palsu

Non Accomplice Vendor

Upah Tidak Benar/Wajar

Authorized Maker

Skim Pembiayaan

Overstated Expense

Mischaracterized Expense

Biaya Fiktif

Biaya Ganda/Doubel



Dalam skema ini, pelaku membuat

pengeluaran uang perusahaan u/ tujuan

yang tidak benar.

mengubah cek,

menyerahkan tagihan yg tidak benar/fiktif,

merekayasa kartu jam kerja, dst.

Hal yang perlu diwaspadai adalah pengeluaran2 yg

terjadi terlihat sbg pengeluaran resmi.



2 skema register disbursements:

False Refunds

False Voids


False Refunds

Refund diproses pada register saat

pelanggan mengembalikan barang yg

dibeli.

Seharusnya, transaksi yg dicatat pada

register adalah inventory dikembalikan ke

gudang, dan uang senilai pembelian

dikembalikan ke pembeli.


False Refunds

Credit Card Refunds 1. Saat pembelian dilakukan dg CC, refund tampil sbg kredit pada CC

pelanggan, bukan sbg pengeluaran kas.

2. Pelaku memproses false refunds pd CC, padahal seharusnya

memprosesnya secara tunai.

Keuntungannya adalah tidak harus membayar tunai melalui

register.

3. Pada skema ini, membuat refund pd CC, padahal barang tidak

benar2 dikembalikan.

4. Pelaku mengkredit nomor CC miliknya,bukan CC pembeli.

Hasilnya adalah nilai pembelian tsb dikreditkan ke CC pelaku.

5. Cara yg lebih kreatif adalah dg mengkredit CC pihak lain, dan

pelaku memperoleh bagian dari refund sbg kickback.


False Voids

1. Saat penjualan dikosongkan pd register, copy u/ pembeli dilekatkan pd slip yg kosong, bersama-sama dg tandatangan/ inisial manajer

yg menunjukkan persetujuan transaksi.

2. U/ melakukan hal ini, yg dibutuhkan o/ pelaku adalah copy kuitansi

penjualan milik pembeli. Pd beberapa kasus pembeli tdk sadar

mereka tdk diberi kuitansi.

3. Dg memegang kuitansi penjualan milik pembeli, pelaku mencatat

penjualan nihil. Uang pembayaran diambil dr register kas seolah

dikembalikan kpd pembeli. Copy kuitansi pembeli dilekatkan ke slip

kosong u/ verifikasi keabsahan transaksi.

4. Celah lain adalah manajer yg kurang perhatian pd dokumen2 yg

disampaikan pdnya, langsung membubuhkan tanda tangan,

membuat skema ini berjalan lancar.

5. Cara lain adalah konspirasi manajer dg kasir.


Concealing

register disbursements

Akibat dari skema ini adalah shrinkage inventory.

Penyembunyiannya dilakukan dg cara overstating

inventory saat perhitungan fisik, seharusnya saldo

menurut catatan > fisik inventory.

Lancar jika cek fisik adalah tugas dari pelaku.


Small disbursements

1. Cara lain menghindar dari deteksi kecurangan adalah

menjaga disbursements dalam nilai/frekuensi yang

rendah.

Beberapa perusahaan menetapkan batasan nilai yg

perlu dilakukan reviu, shg pelaku bermain pd level ini.

Mis: kebijakannya adalah reviu dilakukan jika nilainya

>$15. Pelaku tertangkap meskipun nilainya di bawah itu

karena refunds tercatat sebelum jam buka toko.

Tertangkap karena kebetulan.


Destroying records

Cara terakhir adalah menghancurkan seluruh

catatan.

Seluruh cara penyembunyian adalah u/

mencegah manajemen sadar atas fraud yg

terjadi.

Dg menghancurkan catatan pelaku berharap

manajemen kesulitan menemukan siapa

pelakunya.


Detection of Register

Schemes

Fictitious refunds or voided sales

Dapat terdeteksi dg cara menguji dokumentasi yg ada dg penerimaan kas.

Mengevaluasi refunds/diskon yg diberikan o/ masing2 kasir/ petugas penjualan. Akan menunjukkan petugas mana yg sering memberikan refund/diskon.

Selanjutnya, menguji transaksi tsb layak dan didokumentasikan dg baik.

Adanya tanda tangan pembeli pada register dan mengingatkan pembeli u/ meminta kuitansi sbg bagian dari internal control system.

Menelpon secara acak pelanggan yg mengembalikan barang/membatalkan transaksi u/ menguji keabsahan transaksi. Review and analysis of decrease in gross sales and/or increases in returns and allowances


Detection of Register Schemes Register scheme red flags Pemisahan fungsi yg tidak tepat.

Kasir, bukannya pengawas, memiliki akses ke kunci2 pengendalian yg penting u/ refunds and voids.

Petugas register berwenang untuk membatalkan transaksi (void trans).

Register refunds tdk direviu dg cermat.

Beberapa kasir bekerja melalui sningle cash drawer tanpa kode akses yg terpisah.

Transaksi batal tdk didokumentasikan dg baik/ tdk ada persetujuan pengawas.

Form penerimaan kas yg batal (sistem manual) atau dok pendukungnya tdk disimpan/didokumentasikan.

Pita register yg hilang/diubah.

Adanya gap urutan transaksi pd register.

Frekuensi yg tdk wajar pada pita register atas transaksi2 tsb.

Jumlah inventory menunjukkan ketidakwajaran

Refunds and void banyak terjadi dalam nilai yg di bawah limit reviu.


Detection

Account analysis throuh cut-off statements

Prosedur Ini perlu dilakukan 10-15 hari setelah neraca ditutup. Cara ini akan mendeteksi kecurangan kas

dalam periode R/K bulanan. Jika pegawai tahu hal ini

rutin dilakukan, kecurangan dpt ditekan.

R/K ini diminta sewaktu-waktu dr bank, disampaikan tertutup kpd auditor (pihak independen)

u/direkonsiliasi.


Detection

Rekonsiliasi Bank

Salinan rekons bank dan analisisnya hrs diperoleh bersamaan dg R/K bank, termasuk cek dan simpanan.Dari rekons lakukan prosedur berikut:

Uji keakuratan matematis dari rekons. Uji apakah ada pengubahan pd R/K. Telusuri saldo bank ke cut-off nya dan laporan konfirmasi bank. Adu saldonya ke buku besar. Telusuri deposit in transit ke cut off memastikan dicatat pd periode yg tepat.

Uji cek yg batal, dan bandingkan dg daftar cek yg beredar. Uji acak dokumen pendukung u/ cek yg diterbitkan dlm nominal besar. Verifikasi dokumen pendukung atas cek yg beredar dlm nominal besar. Verikfikasi kas2 non operasional/ pos2 setara kas. Mencakup institusi penerbit,bunga, jatuh tempo, saldo awal/akhir, dan aktivitas periode terkini. Saldo buku dan saldo bank harus dibandingkan dan bunga akrual dianalisis.


Detection

Konfirmasi Bank

Metode lain adalah permintaan konfirmasi bank u/ mengetahui saldo

bank per tgl yg diminta.

Saldo bank ini perlu diminta u/ menguji saldo menurut pembukuan pd tgl yg

sama. Cara ini sangat membantu jika

terdapat selisih pd tahap

rekonsiliasibank.


Detection

Check tampering red flags

Kejanggalan2 berikut merupakan petunjuk adanya kecurangan:

Cek batal mengindikasikan pegawai mencuri kas dan membebankannya sbg biaya.Daftar cek batal hrs diverifikasi dg fisiknya. Saldo bank hrs direviu bahwa cek yg batal benar2 tdk diproses.

Cek yg hilang menunjukkan pengendalian yg lemah atas pengamanan cek.

Cek kpd pegawai, selain gaji, hrs diuji mendalam, dpt mengungkap konflik kepentingan, pemasok fiktif, pembayaran ganda.

Endorsement yg diubah/ dual endorsement yg dikembalikan dpt mengarah pd penyalahgunaan cek.

Cek yg dikembalikan dg tandatangan yg dipalsu/ meragukan dpt mengarah pd penyalahgunaan cek.


Detection

Pengembalian cek dg penerima yg berbeda hrs diuji dg penerima

sebenarnya.

Cek duplikat menunjukkan adanya kecurangan. Dpt ditelusuri ke

pengkodean yg diterbitkan o/ bank.

Tanggal penerimaan yg janggal hrs diadu dg tgl penerimaan o/ pelanggan.

Pengujian atas seluruh uang muka dpt mengungkap tdk semua uang muka didokumentasikan, ada kemungkinan disalahgunakan o/ karyawan.

Komplain pelanggan atas tdk diterimanya tagihan mereka hrs dicari tahu.

Adanya penerima/ alamat penerima yg janggal harus diuji ke cek ybs dan dokumen pendukungnya.


Billing Schemes

Pd tiga skema berikutnya pelaku tidak harus menangani kas/cek, mereka melakkan klaim/ tagihan yg tdk benar kpd perusahaan.

Klaim yg tidak benar ini mencakup:

Billing schemes (menyerang fungsi pembelian),

Payroll schemes,

Expense reimbursement schemes.


Billing Schemes

Menjadi incaran karena sebagian besar

pengeluaran perusahaan adalah melalui

mekanisme pembelian barang/ jasa.

3 jenis billing schemes:

Tagihan melalui shell company,

Tagihan melalui pemasok yg tdk sesuai,

Pembelian pribadi menggunakan uang perusahaan.


Detection

FRAUD SCHEME DETECTION METHOD

Fictitious vendors Alamat rekanan sama dg alamat pegawai

Beberapa rekanan beralamat sama

Rekanan yg beralamat hanya PO

BOX

Overbilling Unusual, one-time, extra charges

Conflict of interest Rekanan yg mempunyai hubungan persaudaraan dg pegawai

Terjadinya komplain dalam jumlah

yg tidak wajar

Komplain thd rekanan tertentu

Harga mahal dan/ atau kualitas

rendah


Payroll Fraud

Pada payroll fraud, pelaku biasanya menyalahgunakan timecard atau

mengubah informasi pd payroll records.

Terjadi pada pembayaran gaji karyawan.

Modus2nya:

ghost employee schemes,

falsified hours and salary schemes,

commission schemes.


Payroll Fraud

Ghost employees schemes

merupakan nama yg tercantum pada daftar gaji tapi tidak benar2 bekerja pd perusahaan korban. Berikutnya, cek dibayarkan kpd hantu, pelaku menikmati cek tsb.

GE bisa nama fiktif atau nama seseorang yg tidak bekerja di perusahaan korban.

GE scheme mencakup 4 unsur berikut:

penambahan nama pd daftar gaji Mengumpulkan timekeeping dan informasi tingkat gaji Pengeluaran cek ke hantu. Cek diterima o/ pelaku.


Payroll Fraud

penambahan nama pd daftar gaji

Biasanya dilakukan o/ pejabat yg berwenang dalam pembuatan daftar nama karyawan.

Dapat juga dilakukan oleh pegawai yg menangani akuntansi payroll.

Cara yg paling lazim dg menambah nama yg mirip dg nama karyawan yg sebenarnya,mis: pegawai sebenarnya bernama Achmad, hantunya bernama Ahmad. Tidak menimbulkan kecurigaan dlm penerbitan cek.


Payroll Fraud

Collecting timekeeping information

Dalam hal pegawai digaji berdasarkan jam kerja, cek dibuat berdasarkan informasi timekeeping.

Pada skema ini dokumentasi yg harus disiapkan adalah jam kerja si hantu, meliputi: menyiapkan timecard palsu atas kehadiran, memasukkan punchcard dan membuat tandatangan a/n si hantu.

Hal yg paling sulit dilakukan adalah memperoleh persetujuan supervisor atas timecard sebelum cek disetujui.

Jika pelakunya adalah nonsupervisor, ia harus memalsukan dokumen2 terkait, u/ diserahkan ke bag. Akuntansi tanpa melalui supervisornya. Jika dilakukan o/supervisor kecurangan akan lebih mudah dilakukan.

Jika pembayaran tdk berdasarkan jam kerja tidak perlu diperoleh informasi timekeeping, shg lebih mudah lagi kecurangan dilakukan.


Payroll Fraud

Issuing the ghosts paycheck

Setelah nama hantu masuk ke sistem penggajian dan dan time cardnya

disetujui,langkah ketiga adalah penerbitan

cek. Hal ini akan berjalan dg sendirinya.


Payroll Fraud

Delivery of the paycheck

Langkah terakhir adalah distribusi cek ke pelakunya. Dilakukan dg cara tunai, ditransfer ke rek. Bank,dikirim ke rumah.

Jika menggunakan nama fiktif, seluruh informasi terkait telah disiapkan o/ pelaku, shg pembayaran menjadi mudah.Jika murni GE, alamat tujuan cek biasanya adalah sama dengan pelaku, indikasi fraud telah terjadi. Cara lain adalah dg mengirim ke PO BOX atau rek.bank lain.

Menjadi lebih sulit ketika digunakan nama mantan karyawan yg tidak dikeluarkan dari daftar gaji. Pelaku tinggal mengganti alamat tujuan pembayaran cek.

Jika pembayaran dilakukan secara tunai, pelaku dg mudah membayar dg mengabaikan dafatar gaji. Dan langsung mengantongi fraudulent check tsb.


Payroll Fraud

Falsified hours and salary

Cara yg paling lazim adalah dengan melakukan pembayaran lebih.

U/ pembayaran berdasarkan jam kerja, besarnya cek terkait 2 hal: jam kerja dan rate pembayaran.

U/ pegawai bulanan, dilakukan dg cara meninggikan rate pembayarannya.(contoh kasus pada jasa konsultan).


Payroll Fraud

3 cara pegawai memperoleh otorisasi:

Memalsukan tandatangan supervisor

Berkolusi dg supervisor

Rubberstamps supervisor


Detection of Payroll

schemes

Independent payroll distribution

Ghost employee schemes dpt terungkap dg menggunakan pihak independen u/ mendistribusikan cek gaji, dan meminta ID asli penerima.

Analysis of payee address or accounts

Jika cek gaji dikirim/disetor secara otomatis,maka daftar alamat ganda atau rekening yg disetor akan memunculkan GE atau pembayaran ganda.

Duplicate social security numbers

Adanya keharusan setiap pegawai u/ memperoleh nomor jaminan sosial, maka daftar nomor ganda mungkin akan mengungkap adanya GE.


Detection of Payroll

schemes

Overtime authorization

Memaksimalkan peran supervisor u/ mengurangi penyelewengan jam lembur, dg cara memberinya kewenagan sbg:

- pihak yg membuat persetujuan lembur,

- pihak yg bertanggung jawab atas timecards,

- pihak yg menyerahkan timecards kpd bag.gaji.

Bag.gaji hrs meneliti laporan waktu kerja dan mempertanyakan jika hanya ada satu orang yg kerja lembur atau kelebihan waktu kerja yg sangat tinggi pada timecard.


Expense Schemes

4 hal yg lazim dalam expense reimbursement

schemes:

mischaracterized expenses,

overstated expenses,

fictitious expenses,

dan multiple reimbursements.


Detection of Expense

Schemes

Ada dua cara:

Mereviu dan manganalisis pos biaya.

Reviu mendalam atas tagihan yg terjadi.


Prevention of Expense

Schemes

Detailed expense reports: submission and review

Laporan biaya lengkap harus mencakup informasi sbb:

Kuitansi atau dokumen pendukung lainnya

Penjelasan atas biaya, mencakup tujuan bisnis yg spesifik

Periode waktu terjadinya pengeluaran

Tempat terjadinya pengeluaran

Jumlah

Informasi yg lengkap tsb tidak memberi manfaat jika tidak direviu.

Harus ada kebijakan u/ reviu periodik dan pengujian secara

mendalam akanmencegah pegawai memanfaatkan pengeluaran

kantor u/ tujuanpribadi.


INDONESIA

MENANTI

PERAN SERTA

ANDA

SUBROTO, Ak.CFr.A,CFE,CA

[email protected]

+6281 22 558 0909

Documents

Penyalahgunaan Asset