Upload
others
View
15
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
88
Jurnal Akuntansi dan Bisnis Vol. 17 No. 2, Agustus 2017: 88-99
www.jab.fe.uns.ac.id
PERKEMBANGAN PENELITIAN KINERJA PERBANKAN DI INDONESIA
FILIPUS A. G. SURYAPUTRAa ([email protected]) BANDIb DODDY SETIAWANb aProgram Studi Magister Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Sebelas Maret, Indonesia bProgram Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Sebelas Maret, Indonesia
A B S T R A C T This research describes the development research of banking performance in Indone-sia from 12 accredited journals in Indonesia representing Java and Bali Province. The sample is obtained of 2002-2017 amounted to 37 articles discussing the performance of banking. We classify this article based on topics and research methods used by researchers. The results of banking performance research are mostly published by Jurnal Ekonomi dan Keuangan (EKUITAS) and Jurnal Akuntansi & Auditing Indone-sia (JAAI). The antecedent topics of bank performance are the most studied. The re-search method that is widely used is analytical method. The most variable used in performance measurement is return on asset. Keywords : Banking Performance, Analytical Method, Bibliography, Literature Re-
view, and Return on Asset. Penelitian ini mendeskripsikan perkembangan penelitian kinerja perbankan di Indo-nesia yang dari 12 jurnal terakreditasi di Indonesia mewakili Provinsi Jawa dan Bali. Sampel diperoleh tahun 2002-2017 berjumlah 37 artikel yang membahas tentang kinerja perbankan. Kami mengklasifikasikan artikel ini berdasarkan topik dan metode penelitian yang digunakan oleh peneliti. Hasil penelitian kinerja perbankan sebagian besar diterbitkan oleh Jurnal Ekonomi dan Keuangan (EKUITAS) dan Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia (JAAI). Topik anteseden dari kinerja bank paling banyak diteliti. metode penelitian yang banyak digunakan adalah metode analitik. Variabel paling banyak yang digunakan dalam pengukuran kinerja adalah return on asset. Kata kunci : Kinerja Perbankan, Metode Analisis, Bibliografi, Kajian Literatur, Re-
turn on Asset.
PENDAHULUAN
Bank merupakan sebagian sumber penda-
naan utama perusahaan, gagalnya sebuah
bank dapat pula berimbas kepada perus-
ahaan-perusahaan selain perusahaan
sektor keuangan (Wibowo, 2016). Bank se-
bagai penghimpun dana pihak ketiga
mempunyai peran untuk pemberian pin-
jaman berupa kredit bagi perusahaan.
Kredit yang diberikan oleh bank berasal
dari masyarakat. Masyarakat maupun in-
vestor mempercayakan dananya untuk ber-
investasi di sektor perbankan.
Salah satu Indikator yang digunakan
dalam penilaian perbankan di mata
masyarakat maupun investor dengan
melihat informasi tentang kinerja per-
bankan. Kinerja perbankan bukan hanya
tentang jumlah laba yang dihasilkan
melainkan juga menggunakan efisiensi ser-
ta efektivitas sumber bank tersebut. Untuk
itu diperlukan penelitian lebih mendalam
mengenai kinerja perbankan. Dari hasil
penelitian-penelitian mengandung research
gap, contohnya penelitian Istiqomah dan
Mildawati (2017) menyatakan capital ade-
quacy ratio tidak berpengaruh terhadap
return on asset sedangkan penelitian In-
dyarwati dan Handayani (2017) menya-
takan capital adequacy ratio berpengaruh
negatif terhadap return on asset bahkan
penelitian Sakul (2012) menyatakan bahwa
capital adequacy ratio berpengaruh positif
terhadap return on asset. Berdasarkan sa-
lah satu contoh research gap tersebut
menarik untuk diteliti kembali tentang
kinerja perbankan baik dari sisi anteseden
maupun konsekuensi.
JURNAL AKUNTANSI DAN BISNIS Vol. 17, No. 2, Agustus 2017: 88-99
89
Munculnya banyak jurnal ilmu
ekonomi, manajemen dan akuntansi di In-
donesia telah mencoba mendokumentasi
dan evaluasi hasil penelitian tentang kiner-
ja perbankan. Berdasarkan hal tersebut
Peneliti termotivasi melihat sejarah
perkembangan mengenai penelitian kinerja
perbankan di Indonesia dalam bentuk bibli-
ography.
Termotivasi penelitian Hesford, Lee,
Van der Stede, & Young (2007) dan
penelitian Suprianto dan Setiawan (2017)
mengenai penelitian bibliography di bidang
akuntansi manajemen dan manajemen
laba, peneliti mencoba mengkaji dengan
metode serupa tentang dengan hasil
penelitian kinerja perbankan di Indonesia.
Menggunakan hasil penelitian dari 37
artikel tentang kinerja perbankan di 12
jurnal terakreditasi di Indonesia yang aktif
sampai tahun 2017. Pendekatan yang
digunakan ada dua, yaitu “charting the
field’’ dan ‘‘analyzing the community’’.
Peneliti menggunakan pendekatan tersebut
dalam pemetaan perkembangan penelitian
kinerja perbankan selama 16 tahun tera-
khir berdasarkan jurnal terakreditasi di
Indonesia.
Penelitian ini memberikan kontribusi
bukti sejarah perkembangan penelitian
mengenai kinerja perbankan di Indonesia,
sehingga dapat menjadi bahan literature
review untuk penelitian selanjutnya yang
akan melakukan penelitian yang sama di
Indonesia.
METODE PENELITIAN
Metode penelitian yang digunakan
penelitian ini adalah metode “Charting the
Field” yang dilakukan oleh Hesford et al.
(2007). Dalam pendekatan ini, peneliti men-
coba memilih beberapa artikel hasil
penelitian tentang kinerja perbankan se-
jenisnya yang diterbitkan di 12 jurnal tera-
kreditasi dan kemudian dikelompokan ber-
dasarkan topik, metode penelitian dan
disiplin ilmu. Jurnal tersebut adalah: Jurnal
Keuangan & Perbankan (JKP) Universitas
Merdeka Malang, Jurnal Manajemen, Strate-
gi Bisnis dan Kewirausahaan (MATRIK) Uni-
versitas Udayana, Journal of Economics,
Business, and Accountancy Ventura (JEBA)
PPM STIE Perbanas Surabaya, Economic
Journal of Emerging Markets (EJEM) Univer-
sitas Islam Indonesia, Jurnal Akuntansi
Multiparadigma (JAMAL) Universitas Brawi-
jaya, Jurnal Akuntansi & Auditing Indone-
sia (JAAI) Universitas Islam Indonesia,
Jurnal Ekonomi Kuantitatif Terapan (JEKT)
Universitas Udayana, Jurnal Siasat Bisnis
(JSB) Universitas Islam Indonesia, Jurnal
Dinamika Manajemen (JDM) Universitas
Negeri Semarang, Jurnal Akuntansi & Keu-
angan Indonesia (JAKI) Universitas Indone-
sia,, Jurnal Ekonomi dan Keuangan
(EKUITAS) STIE Indonesia Surabaya, Jurnal
Akuntansi dan Keuangan (JAK) Universitas
PETRA. Pemilihan jurnal-jurnal di atas
sesuai dengan kriteria: pertama, jurnal
yang terakreditasi aktif pada tahun 2017.
Kedua, jurnal dapat diakses secara online.
Peneliti memilih secara terstruktur dan
sistematis seluruh artikel yang diterbitkan
di setiap jurnal tersebut. Ketiga, hanya
memilih artikel yang terkait dengan kinerja
perbankan di Indonesia.
ANALISIS DAN PEMBAHASAN
Penelitian ini menggunakan 37 artikel yang
diperoleh dari 12 jurnal terakreditasi na-
sional yang telah memenuhi kriteria. Ada-
pun nama jurnal, judul artikel dan nama
peneliti disajikan pada Tabel 1. Peneliti
memilih periode 16 tahun pengamatan.
Alasan pada periode tersebut penelitian
kinerja perbankan mulai berkembang pesat
di Indonesia. Proses seleksi mendapatkan
hasil 37 artikel terkait dengan kinerja per-
bankan secara khusus tersedia online. Kami
memasukan data bibliography berdasarkan
tahun publikasi, peneliti, jurnal, judul
penelitian, daftar referensi, serta afiliasi
institusional saat terpublikasi. Mengenai
artikel yang tidak tersedia online, kami
mengeluarkan sebagai sample dalam pem-
ilihan di jurnal nasional terakreditasi.
Analisis Tabel 2 tentang deskripsi
sampel dapat dilihat bahwa secara total
(dari tahun 2002 s/d 2017), ada dua jurnal
yang mendominasi penelitian tentang
kinerja perbankan yaitu EKUITAS 18,92%,
JAAI 16,22%, JSB 13,51%, EJEM 10,81%, JDM
dan JAK 8,11%, JKP dan JAMAL 5,41%, se-
dangkan MATRIK, JEBA, JEKT hanya 2,7%.
Berdasarkan Tabel 2 terjadi pening-
katan signifikan artikel tentang kinerja per-
Perkembangan Penelitian Kinerja Perbankan di Indonesia (Suryaputra, Bandi, dan Setiawan)
90
Tabel 1. Daftar Artikel Sampel
No Nama
Jurnal Judul Peneliti
1 JKP Memprediksi Kesehatan Bank dengan Rasio Camels
pada Bank Perkreditan Rakyat
Laksito dan Sutapa
(2010)
2 JKP Tingkat Efisiensi BPRS di Indonesia: Perbandingan
Metode SFA dengan DEA
Muhari dan Hosen
(2014)
3 MATRIX Metode Pengukuran Probabilitas Kebangkrutan Bank
dan Analisis Hubungannya Dengan Diversifikasi Sum-
ber Pendapatan: Kasus Perbankan Indonesia
Wibowo (2017)
4 JEBA RBBR Model: A prediction model of bank health level
based on risk for Regional Development Banks (BPD) in
Indonesia
Chaniago dan
Widyantoro (2017)
5 EJEM Capital adequacy of the banking industry in Indonesia Murtiyanti Achsani,
dan Hakim (2015)
6 EJEM Modeling the profitability of commercial banks in Indo-
nesia
Wulandari, Anggrae-
ni, dan Andati
(2016) 7 EJEM Provincial corruption and local development bank per-
formance
Murharsito, Fauziah,
Kristijadi, dan
Iramani (2017) 8 EJEM Examining the impact of bank’s risks to Islamic banks’
profitability
Suseno dan Bamah-
riz (2017)
9 JAAI Pengukuran Kinerja Bank Komersial dengan Pendeka-
tan Efisiensi: Studi terhadap Perbankan Go-public di
Indonesia
Putri dan Lukviar-
man (2008)
10 JAAI Kinerja Keuangan Perbankan Swasta Nasional Indone-
sia Sebelum dan Setelah Krisis Ekonomi
Surifah (2002)
11 JAAI Performance of Family-ontrolled Banks: Do Political
Connections Matter?
Prabowo (2013)
12 JAAI Good Corporate Governance dan Kinerja Maqasid Sya-
riah Bank Syariah di Indonesia
Kholid dan Bachtiar
(2014)
13 JAAI Islamic Corporate Social Responsibility Disclosure, Rep-
utasi, dan Kinerja Keuangan: Studi pada Bank Syariah
di Indonesia
Arifin dan Wardani
(2016)
14 JAAI Apakah Pengungkapan Sosial Memediasi Hubungan
antara Variabel Kontekstual dan Kinerja Keuangan?
Bukti Empiris pada Bank Syariah.
Yudhiyati dan
Sholihin (2016)
15 JAMAL Performance Measurement System in Islamic Bank:
Some Issues And Considerations
Adib dan Khalid
(2010)
16 JAMAL Pemetaan Penelitian Kinerja Bank Syariah dengan
Menggunakan Informasi Keuangan
Yuliana (2014)
17 JEKT Pengaruh Implementasi Good Corporate Governance
terhadap Permodalan dan Kinerja Perbankan di Indo-
nesia: Manajemen Risiko Sebagai Variabel Intervening
Novitasari dan Per-
matasari (2014)
18 JSB Pengukuran Tingkat Efisiensi Bank Syariah dan Bank
Konvensional Di Indonesia dengan Formula David
Cole’s Roe For Bank
Bachruddin (2006)
JURNAL AKUNTANSI DAN BISNIS Vol. 17, No. 2, Agustus 2017: 88-99
91
Tabel 1. Daftar Artikel Sampel (lanjutan)
No Nama
Jurnal Judul Peneliti
19 JSB Praktek dan Kebijakan Manajemen Sumber Daya Manu-
sia Pada Perbankan Syariah
Wikaningrum (2011)
20 JSB Analisis Kinerja Perbankan Studi Komparasi antara
Perbankan Syariah dan Konvensional
Toin (2016)
21 JSB Pengaruh Diversifikasi Pendapatan terhadap Kinerja
Bank
Sianipar (2012)
22 JSB The strategy of the banking industry in Indonesia:
following institutional theory or resource-based view?
Wibowo dan Handika
(2016)
23 JDM Pengaruh Good Corporate Governance, Corporate So-
cial Responsibility & Kinerja Keuangan terhadap Nilai
Perusahaan
Wardoyo dan Veronica
(2013)
24 JDM Analisis Kinerja Keuangan Bank Syariah Menggunakan
Camel dan Shariah Conformity Dan Profitability (SCnP)
Ratnaputri (2013)
25 JDM Analisis Kinerja dengan menggunakan Pendekatan
Rasio Camel
Murdiati dan Purwan-
to (2013)
26 JAKI Mediasi konflik peran dan keadilan prosedural dalam
hubungan pengukuran kinerja dengan kinerja mana-
jerial
Basri (2013)
27 JAKI Dynamic Strategic-Fit dan Kinerja: Studi pada Per-
bankan Syariah
Laela (2014)
28 EKUITAS Market Structure, Conduct and Performance: Evidence
from Indonesia Banking Industry
Yadaruddin (2015)
29 EKUITAS Pengaruh Frekuensi Rapat Dewan Direktur dan Jumlah
Direktur Perempuan terhadap Kinerja Perbankan
Mardiyati (2016)
30 EKUITAS Pengaruh Intellectual Capital terhadap Kinerja Keu-
angan Perbankan Syari’ah di Indonesia
Lestari, Paramu, dan
Sukarno (2016)
31 EKUITAS Performance Comparison between Islamic Banks and
Conventional Banks in Indonesia
Rudianto & Rahmiati
(2014)
32 EKUITAS Peran Partnership Strategy untuk Meningkatkan Kiner-
ja Perusahaan
Yasa (2010)
33 EKUITAS Memprediksi Kinerja Keuangan dengan Modal Intel-
ektual pada Perusahaan Perbankan Terbuka di Bursa
Efek Jakarta
Iswanti (2007)
34 EKUITAS Peran Strategis Intellectual Capital sebagai Variabel
antara Pengaruh Financial Capital terhadap Kinerja
Perusahaan
Nasih (2011)
35 JAK Pengaruh Profit Loss Sharing Funding Ratio dan Profit
Loss Sharing Financing Ratio Terhadap Profitabilitas
Bank Umum Syari’ah di Indonesia dengan Efisiensi dan
Risiko Sebagai Variabel Intervening
Kurniawansyah (2016)
36 JAK Kinerja Efisiensi Teknis Bank Pembangunan Daerah:
Pendekatan Data Envelopment Analysis (DEA)
Abidin dan Endri
(2009)
37 JAK Intellectual Capital Performance Sektor Perbankan di
Indonesia
Ulum Md (2008)
Perkembangan Penelitian Kinerja Perbankan di Indonesia (Suryaputra, Bandi, dan Setiawan)
92
bankan yang telah di publikasikan dalam
10 tahun terakhir dari 7 artikel menjadi
total 30 artikel meningkat hingga 328,57%
itu di sebabkan terutama pada jurnal EJEM,
Ekuitas, JSB, dan JAAI. Jadi kesimpulannya
terjadi peningkatan tentang penerbitan
penelitian kinerja perbankan dalam 2 peri-
ode terakhir.
Klasifikasi Artikel
Kami mengacu pada penelitian (Hesford et
al., 2007) dan penelitian (Suprianto dan
Setiawan, 2017) namun, di dalam artikel
ini peneliti mengelompokkan hanya pada
dua klasifikasi yaitu topik dan metode
penelitian.
Klasifikasi berdasarkan Topik Pembaha-
san
Pengklasifikasian tentang artikel mana-
jemen laba berdasarkan topik penelitian
dibedakan menjadi 2 yaitu anteseden
(faktor-faktor yang mempengaruhi kinerja
perbankan). Tabel 3, menerangkan klasifi-
kasi artikel yang membahas mengenai
kinerja perbankan di Indonesia berdasar-
kan topik yang dibahas. Seperti dijelaskan
sebelumnya bahwa topik yang dibahas
diklasifikasikan menjadi empat.
Tabel 3 dapat ditarik kesimpulan
bahwa selama 16 tahun topik yang dibahas
adalah anteseden dari kinerja perbankan
atau sekitar 54,05 persen (20 artikel), se-
dangkan yang membahas tentang konsek-
uensi dan lainnya (Membandingkan kinerja
perbankan dan faktor yang dipengaruhi
oleh kinerja perbankan) adalah adalah seki-
tar 18,92 persen (7 artikel) dan yang mem-
bahas tentang kombinasi antara anteseden
dan konsekuensi adalah sekitar 2,70% per-
Tabel 2. Deskripsi Sampel
Nama jurnal 2002 s/d 2017 2002 s/d 2009 2010 s/d 2017
Jumlah Persentase Jumlah Persentase Jumlah Persentase
JKP 2 5,41% 0 0,00% 2 5,41%
Matrik 1 2,70% 0 0,00% 1 2,70%
JEBA 1 2,70% 0 0,00% 1 2,70%
EJEM 4 10,81% 0 0,00% 4 10,81%
JAAI 6 16,22% 2 5,41% 4 10,81%
JAMAL 2 5,41% 0 0,00% 2 5,41%
JEKT 1 2,70% 0 0,00% 1 2,70%
JSB 5 13,51% 1 2,70% 4 10,81%
JDM 3 8,11% 0 0,00% 3 8,11%
JAKI 2 5,41% 0 0,00% 2 5,41%
EKUITAS 7 18,92% 2 5,41% 5 13,51%
JAK 3 8,11% 2 5,41% 1 2,70%
Total 37 100% 7 18,92% 30 81,08%
Table 3. Klasifikasi Artikel Berdasarkan Topik
Nama Jurnal
2002 s/d 2017 2002 s/d 2010 2011 s/d 2017
Jumlah Persentase Jumlah Persen-
tase Jumlah
Persen-
tase
Anteseden 20 54,05% 3 8,11% 17 45,95%
Konsekuensi 7 18,92% 1 2,70% 6 16,22%
Anteseden dan
Konsekuensi 1 2,70% 0 0,00% 1 2,70%
Lainnya 9 24,32% 4 10,81% 5 13,51%
Total 37 100,00% 8 21,62% 29 78,38%
JURNAL AKUNTANSI DAN BISNIS Vol. 17, No. 2, Agustus 2017: 88-99
93
sen atau hanya 1 artikel saja. Jika diper-
bandingkan antara periode 1 dan periode 2
telah terjadi peningkatan yang cukup sig-
nifikan pada topik anteseden sekitar lebih
dari 450 persen (dari 3 artikel menjadi 17
artikel), sedangkan yang membahas ten-
tang konsekuensi dan lainnya 500 persen
(dari 1 artikel menjadi 6 artikel). Akan teta-
pi, jika dilihat kombinasi antara an-
tesenden dan konsekuensi terjadi kenaikan
tetapi tidak signifikan dari 0 artikel men-
jadi 1 artikel. Jadi dapat disimpulkan bah-
wa pembahasan tentang manajemen laba
setiap periode telah terjadi perkembangan
yang cukup signifikan.
Tabel 4 menjelaskan secara detail
tentang variabel anteseden apa saja yang
dibahas oleh peneliti. Secara keseluruhan,
dari 20 artikel yang membahas tentang var-
iabel anteseden variabel pengukuran kiner-
ja perbankan yang dominan adalah risiko
bank yang paling dominan dibahas 9
artikel (45%), untuk variabel corporate gov-
ernance 4 artikel (20%), sedangkan variabel
intelectual capital 3 artikel (15%), untuk
pengungkapan sosial 1 artikel (5%), dan
yang terakhir strategi manajemen 3 artikel
(15%). Kesimpulannya, peneliti-peneliti di
Indonesia menggunakan variabel penelitian
risiko bank, coporate governance, intellec-
tual capital dan strategi manajemen untuk
meneliti kinerja perbankan di Indonesia.
Tabel 5 menunjukkan tentang varia-
bel konsekuensi yang dibahas oleh peneliti.
Dari 7 artikel yang membahas tentang
dampak manajemen laba terhadap nilai
perusahaan yang paling dominan dibahas
sekitar 4 artikel (66,67%), sedangkan dam-
paknya nilai perusahaan 1 artikel (16,67%)
dan untuk pengungkapan sosial 2 artikel
(13%).
Tabel 6 menjelaskan mengenai topik
lainya yang dibahas oleh peneliti. Peneliti
mencoba menganalisis kembali kinerja per-
bankan. Dari 9 artikel, terdapat 4 artikel
(44,44%) yang mengkaji kinerja bank dari
sisi kesehatan perbankan. Untuk
kepemilikan saham sebanyak 2 artikel
(22,22 %) sedangkan yang mengkaji kinerja
perbankan dari sisi kebangkrutan bank,
kebijakan dan kurupsi masing-masing 1
artikel (11,11%) dari keseluruhan.
Klasifikasi Artikel Berdasarkan Metode
Penelitian
Berdasarkan metode penelitian untuk men-
eliti kinerja perbankan di Indonesia peneliti
mengelompokan artikel menjadi 3 metode
penelitian yaitu metode analytical, survey,
dan literature review.
Tabel 7 menunjukkan klasifikasi
artikel yang membahas tentang kinerja per-
bankan di Indonesia berdasarkan metode
penelitian yang digunakan. Seperti dijelas-
kan sebelumnya bahwa metode penelitian
yang dibahas diklasifikasikan menjadi tiga
(analytical, survey dan literature review).
Berdasarkan data, Tabel 7 dapat
Tabel 4. Klasifikasi Variabel Anteseden
Variabel
Antesenden Jumlah
Persen-
tase
Risiko Bank 9 45,00%
Corporate Govern- 4 20,00%
Intelectual Capital 3 15,00%
Pengungkapan so-
sial 1 5,00%
Strategi Manajemen 3 15,00%
Total 20 100,00%
Tabel 5.
Variabel
Konsekuensi Jumlah Persentase
Kesehatan Bank 4 66,67%
Nilai Perusahaan 1 16,67%
Pengungkapan
Sosial 2 33,33%
Total 7 100,00%
Tabel 6. Klasifikasi topik lainnya
Topik Lainnya Jumlah Persentase
Kebangkrutan
bank 1 11,11%
Kebijakan 1 11,11%
Kepemilikan
saham 2 22,22%
Kesehatan
Bank 4 44,44%
Kurupsi 1 11,11%
Total 9 100,00%
Perkembangan Penelitian Kinerja Perbankan di Indonesia (Suryaputra, Bandi, dan Setiawan)
94
disimpulkan bahwa selama 16 tahun
metode penelitian yang banyak digunakan
oleh peneliti di Indonesia adalah metode
analytical yaitu sekitar 31 artikel (83,78%),
sedangkan yang menggunakan metode sur-
vey dan literature review masing-masing
sekitar 1 artikel saja (2,70%) dan 5 artikel
(13,51%). Jika dilihat pada periode 1 masih
didominasi oleh metode analytical yaitu
sekitar 6 artikel (16,22%), metode survey 1
artikel 2,70% dan literature review tidak
ada. Setelah itu, periode 2 telah terjadi pen-
ingkatan yang signifikan lebih dari 300%
dari 6 menjadi 25 artikel. Sedangkan
metode survey mengalami penurunan dari
1 menjadi tidak ada. Selanjutnya untuk
metode review dari tidak aja menjadi 5
artikel setelah kami analisis.
Karakteristik Jurnal
Bagian ini menjelaskan tentang penge-
lompokan jurnal yang akan membahas
mengenai kinerja perbankan yang
dikelompokan berdasarkan topik dan
metode penelitian. Berdasarkan tabel 8, untuk topik an-
teseden dari kinerja perbankan pada jurnal
EJEM, JAAI, JEKT, JSB, JAKI, EKUITAS, dan
JAK masing-masing 10%, 15%, 5%, 20%, 10%,
30%, 10%. Untuk jurnal JKP, MATRIK, JEBA,
JAMAL, dan JDM tidak ada. Sedangkan un-
tuk topik penelitian konsekuensi dari JKP,
JEBA, EJEM, JAAI, JDM. Masing-masing
28,57%, 14,29%, 28,57%, 14,29% dan 14,29%.
Sedangkan untuk topik anteseden dan
konsekuensi hanya jurnal EKUITAS 1
artikel. Untuk topik lainnya jurnal MATRIK,
JAAI, JAMAL, JSB, JDM dan JAK masing-
Tabel 7. Klasifikasi Artikel Berdasarkan Metode Penelitian
Nama
Jurnal
2002 s/d 2017 2002 s/d 2010 2010 s/d 2017
Jumlah Persentase Jumlah Persentase Jumlah Persentase
Analitycal 31 83,78% 6 16,22% 25 67,57%
Survey 1 2,70% 1 2,70% 0 0,00%
Review 5 13,51% 0 0,00% 5 13,51%
Total 37 100,00% 7 18,92% 30 81,08%
Tabel 8.
Klasifikasi Jurnal Berdasarkan Topik Penelitian
Nama
jurnal
Topik
An-
teseden %
Konsek-
uensi %
Anteseden
dan
Konsekuen-
si
% Lainnya %
JKP - 0,00% 2 28,57% - 0,00% - 0,00%
Matrik - 0,00% - 0,00% - 0,00% 1 11,11%
JEBA - 0,00% 1 14,29% - 0,00% - 0,00%
EJEM 2 10,00% 2 28,57% - 0,00% - 0,00%
JAAI 3 15,00% 1 14,29% - 0,00% 2 22,22%
JAMAL - 0,00% - 0,00% - 0,00% 2 22,22%
JEKT 1 5,00% - 0,00% - 0,00% - 0,00%
JSB 4 20,00% - 0,00% - 0,00% 1 11,11%
JDM - 0,00% 1 14,29% - 0,00% 2 22,22%
JAKI 2 10,00% - 0,00% - 0,00% - 0,00%
EKUI-
TAS 6 30,00% - 0,00% 1 100,00% - 0,00%
JAK 2 10,00% - 0,00% - 0,00% 1 11,11%
Total 20 100,00% 7 100,00% 1 100,00% 9 100,00%
JURNAL AKUNTANSI DAN BISNIS Vol. 17, No. 2, Agustus 2017: 88-99
95
masing 11,11%, 22,22%, 22,22%, 11,11%,
22,22% dan JAK 11,11%.
Berdasarkan tabel 9, untuk metode
penelitian analitycal dari kinerja perbankan
dari jurnal JKP, MATRIK, JEBA, EJEM, JAAI,
JAMAL, JEKT, JSB, JDM, JAKI, EKUITAS,
dan JAK masing masing sekitar 6,45%,
3,23%, 3,23%, 12,90%, 19,35%, 0%, 3,23%,
9,68%, 3,23%, 6,45%, 22,58%,9,68%. Untuk
metode review jurnal JAMAL hanya 1
artikel (Yuliana, 2014). Sedangkan metode
survey JDM (Mudiati & Purwanto, 2014) dan
(Ratnaputri, 2013), JSB (Wikaningrum,
2011) dan (Toin, 2016) dan masing-masing
40% dan JAMAL 20 % (Adib & Khalid, 2010).
Karakteristik Kinerja Perbankan
Berdasarkan tabel 10, return on asset pal-
ing banyak d igunakan dengan
menggunakan persamaan sebagai berikut
(Wulandari et. al., 2016; Prabowo, 2013):
Untuk return of equity paling banyak
digunakan dengan menggunakan persa-
maan sebagai berikut (Toin, 2016; Novitasa-
ri dan Permatasari, 2014) :
Tabel 9.
Pengelompokan Jurnal Berdasarkan Metode Penelitian
Nama jurnal 2002 s/d 2017 2002 s/d 2009 2010 s/d 2017
Jumlah Persentase Jumlah Persentase Jumlah Persentase
JKP 2 5,41% 0 0,00% 2 5,41%
MATRIX 1 2,70% 0 0,00% 1 2,70%
JEBA 1 2,70% 0 0,00% 1 2,70%
EJEM 4 10,81% 0 0,00% 4 10,81%
JAAI 6 16,22% 2 5,41% 4 10,81%
JAMAL 2 5,41% 0 0,00% 2 5,41%
JEKT 1 2,70% 0 0,00% 1 2,70%
JSB 5 13,51% 1 2,70% 4 10,81%
JDM 3 8,11% 0 0,00% 3 8,11%
JAKI 2 5,41% 0 0,00% 2 5,41%
EKUITAS 7 18,92% 2 5,41% 5 13,51%
JAK 3 8,11% 2 5,41% 1 2,70%
Total 37 100% 7 18,92% 30 81,08%
Tabel 10.
Kinerja Perbankan Jumlah Persentase
Return on Asset 14 37,84%
Return on Equity 8 21,62%
Return on Average Asset 1 2,70%
Return on Average Equity 1 2,70%
Balance Scorecard 2 5,41%
Efisiensi 2 5,41%
Maqasid Syariah 1 2,70%
Operation Profit Margin 1 2,70%
Net Interest Margin 1 2,70%
Lainnya 6 16,22%
Total 37 100,00%
Laba bersih setelah bunga dan pajak
Total aset x100%...(1)
Laba bersih setelah bunga dan pajak
Total ekuitas x100%...(2)
Perkembangan Penelitian Kinerja Perbankan di Indonesia (Suryaputra, Bandi, dan Setiawan)
96
Untuk return of average asset paling
banyak digunakan dengan menggunakan
persamaan sebagai berikut (Suseno & Bah-
mariz, 2017) :
Untuk return of average equity paling
banyak digunakan dengan menggunakan
persamaan sebagai berikut (Suseno & Bah-
mariz, 2017) :
Selanjutnya, Balance Scorecard
digunakan oleh penelitian Basri (2013) ser-
ta Adib dan Khalid (2010). Balance score-
card akan menyeimbangan antara hasil
pengukuran, langkah serta mendorong
kinerja di masa mendatang. Sedangkan untuk kinerja efisiensi
dilakukan oleh penelitian Abidin dan Endri
(2009) serta penelitian Bachruddin (2006).
Efisiensi perbankan diartikan bagaimana
perusahaan perbankan dapat berproduksi
dengan biaya serendah-rendahnya dengan
hasil yang optimal. Untuk kinerja Maqasid Syariah, Khol-
id dan Bachtiar (2015) menyampaikan kon-
sep (1) Mendidik Individu, (2) Membangun
Keadilan dan (3) Kepentingan Publik.
Tujuan bank Islam bukan berfokus
pemaksimalan laba, tetapi juga memiliki
peran di bidang sosial. Pengukuran kinerja
menjadi lebih rumit. Untuk Net Operation Profit Margin
paling banyak digunakan dengan
menggunakan persamaan sebagai berikut
(Wibowo & Handika, 2016) :
Untuk Net Interest Margin paling ban-
yak digunakan dengan menggunakan per-
samaan sebagai berikut (Murharsito et. al.,
2017) :
SIMPULAN
Penelitian ini telah memaparkan 37 artikel
yang membahas tentang kinerja perbankan
yang di terbitkan oleh 12 jurnal akreditasi
di Indonesia yang diklasifikasikan ber-
dasarkan judul, topik, metode, dan data
kutipan pada 12 jurnal dari 2002 hingga
tahun 2017.
Mayoritas artikel penelitian tentang
kinerja perbankan di Indonesia paling ban-
yak diterbitkan di 2 Jurnal yaitu Jurnal
Ekonomi dan Keuangan (EKUITAS) dan
Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia
(JAAI). Topik yang banyak dibahas dari
artikel kinerja perbankan yang diterbitkan
di 12 jurnal adalah tentang anteseden dari
kinerja perbankan atau sekitar 20 artikel
(54,05%).
Selama 16 tahun metode penelitian
yang banyak digunakan oleh peneliti di In-
donesia untuk meneliti manajemen laba
adalah metode analytical yaitu sekitar 31
artikel (83,78%) sedangkan 6 artikel
(16,28%) lainnya dengan metode lain seper-
ti survey dan literature review. Pengukuran
yang paling banyak digunakan untuk men-
gukur kinerja perbankan menggunakan
variabel return on asset sekitar 37,84%.
KETERBATASAN DAN SARAN
Keterbatasan
Artikel ini masih banyak keterbatasan con-
tohnya keterbatasan akses data artikel
secara online yang bisa diperoleh peneliti
sehingga jumlah jurnal yang menjadi sam-
pel dalam penelitian terbatas, hanya 12
jurnal terakreditasi.
Saran
Untuk penelitian lebih lanjut, peneliti lain
dapat menambahkan data jumlah yang
lebih besar. Keterbatasan peneliti dalam
melakukan identifikasi artikel yaitu dengan
software sederhana (Microsoft Excel), se-
hingga penelitian selanjutnya dapat
mengembangkan dengan pendekatan yang
lebih mutakhir. Hasil penelitian ini mem-
berikan fakta bahwa peneliti-peneliti mem-
ilih variabel return on asset untuk
menganalisis kinerja perbankan padahal
kinerja perbankan tidak hanya mengukur
laba semata, kinerja pasar melainkan
efisiensi dan efektivitas. Kinerja pasar tid-
ak di temukan dalam analisis yang merupa-
kan Untuk penelitian kinerja perbankan
lebih lanjut disarankan untuk tidak hanya
x 100% ……….……….(3) Net profit before taxes
Average assets
Net profit before taxes
Average equity x 100%............................(4)
Net income
Total assets x 100% …………………………….(5)
Interest earning
Total productive asset x 100% ………………….6)
JURNAL AKUNTANSI DAN BISNIS Vol. 17, No. 2, Agustus 2017: 88-99
97
menganalisis kinerja berdasarkan laba.
Penelitian selanjutnya juga diharapkan un-
tuk lebih banyak menggunakan metode lit-
erature review dan survay yang masih ja-
rang dilakukan oleh peneliti sebelumnya.
DAFTAR PUSTAKA Abidin, Z. & Endri, E. (2009). Kinerja
efisiensi teknis bank pembangunan daerah: Pendekatan Data Envelop-ment Analysis (DEA). Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 11(1), 21–29.
Adib, N., & Khalid, S.N.A. (2010). Perfor-mance measurement system in islam-ic bank: Some issues and considera-tions. Jurnal Akuntansi Multiparadig-ma, 1(3), 448–456.
Arifin, J. & Wardani, E.A. (2016). Jurnal akuntansi & auditing Indonesia islam-ic corporate social responsibility dis-closure , reputasi , dan kinerja keu-angan : Studi pada bank syariah di Indonesia. Jurnal Akuntansi & Audit-ing Indonesia, 20(1), 37–46.
Bachrudin, B. (2006). Pengukuran tingkat efisiensi bank syariah dan bank kon-vensional di Indonesia dengan formu-la David Coles Roe for bank. Jurnal Siasat Bisnis, 11(1), 67–80.
Basri, Y.M. (2013). Mediasi konflik peran dan keadilan prosedural dalam hub-ungan pengukuran kinerja dengan kinerja manajerial. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 10(2), 225–242.
Chaniago, H. & Widyantoro, H. (2017). RBBR model: A prediction model of bank health level based on risk for Region-al Development Banks (BPD) in Indo-nesia. Journal of Economics, Business & Accountancy Ventura, 20(1), 47–60.
Hesford, J.W., Lee, S.H.S., Van der Stede, W.A., & Young, S.M. (2006). Manage-ment accounting: A bibliographic study. Handbooks of management accounting research, 1, 3-26.
Indyarwati, E.V. & Handayani, N. (2017). Pengaruh rasio camel terhadap kiner-ja keuangan perbankan syariah. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, 6(8), 1–15.
Istiqomah, A.M. & Mildawati, T. (2017). Pengaruh variabel kesehatan bank terhadap kinerja keuangan bank sya-riah. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, 6(5), 2144–2163.
Iswanti, S. (2007). Memprediksi kinerja keu-angan dengan modal intelektual pada perusahaan perbankan terbuka. Ekui-
tas: Jurnal Ekonomi dan Keuangan, 11(2), 159–174.
Kolid, M.N. & Bachtiar, A. (2015). Good cor-porate governance dan kinerja maqasid syariah. Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia, 19(2), 126–136.
Kurniawansyah, D. (2016). Profit loss shar-ing funding dan financing terhadap profitabilitas bank umum syari’ah di Indonesia dengan efisiensi dan risiko sebagai mediasi. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 18(1), 44–58.
Laela, S.F. (2014). Dynamic strategic-fit dan kinerja : Studi pada perbankan syari-ah. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 11(1), 20–39.
Laksito, H. & Sutapa (2010). Memprediksi kesehatan bank dengan rasio camels pada bank perkreditan rakyat. Jurnal Keuangan dan Perbankan, 14(1), 156–167.
Lestari, S.D., Paramu, H. & Sukarno, H. (2016). Pengaruh intellectual capital terhadap kinerja keuangan per-bankan syari’ah di Indonesia. Ekuitas: Jurnal Ekonomi dan Keuangan, 20(3), 346–366.
Mardiyati, U. (2016). Pengaruh frekuensi rapat dewan direktur dan jumlah direktur perempuan terhadap kinerja perbankan. Ekuitas: Jurnal Ekonomi dan Keuangan, 20(2), 172–187.
Murdiati, S. & Purwanto, M.T. (2013). Ana-lisis kinerja dengan menggunakan pendekatan rasio camel. Jurnal Dina-mika Manajemen, 5(1), 12–32.
Muhari, S. dan Hosen, M.N. (2014). Tingkat efisiensi BPRS di Indonesia: Per-bandingan metode SFA dengan DEA dan hubungannya dengan camel. Jurnal Keuangan dan Perbankan, 18(2), 307–328.
Murharsito, M., Fauziah, F.E., Kristijadi, E., & Iramani, R. (2017). Provincial cor-ruption and local development bank performance. Economic Journal of Emerging Markets, 9(1), 66-73.
Murtiyanti, S., Achsani, N.A. & Hakim, D.B. (2015). Capital adequacy of the bank-ing industry in Indonesia. Economic Journal of Emerging Markets, 7(2), 69–77.
Nasih, M. (2011). Peran strategis intellectual capital sebagai variabel antara pengaruh financial capital terhadap kinerja perusahaan. Ekuitas: Jurnal Ekonomi dan Keuangan, 15(2), 194–209.
Novitasary, R., & Permatasari, I. (2014). Pengaruh implementasi good corpo-rate governance terhadap permoda-
Perkembangan Penelitian Kinerja Perbankan di Indonesia (Suryaputra, Bandi, dan Setiawan)
98
lan dan kinerja perbankan di Indone-sia: Manajemen Risiko sebagai Varia-bel Intervening. Jurnal Ekonomi Kuantitatif Terapan, 7(1), 52–59.
Prabowo, M.A. (2013). Performance of fami-ly-controlled banks: Do political con-nections matter?. Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia, 17(2), 115–122.
Putri, V. R. & Lukviarman, N. (2008). Pen-gukuran kinerja bank komersial dengan pendekatan efisiesiensi: Studi terhadap perbankan go publik di In-donesia. Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia, 12(1), 37–52.
Ratnaputri, W. (2013). The analysis of is-lamic bank financial performance us-ing CAMEL, syariah conformity and profitability (SCnP). Jurnal Dinamika Manajemen, 4(2), 220–232.
Rudianto, D. & Rahmiati, T.S. (2014). Perfor-mance comparison between islamic banks and conventional banks in In-donesia. Ekuitas: Jurnal Ekonomi dan Keuangan, 18(1), 41–55.
Sakul, D.R. (2012). Faktor – faktor yang mempengaruhi return on assets (ROA) pada bank swasta nasional di indonesia periode 2006-2010 (Skripi). Universitas Hasanuddin, Makassar.
Sianipar, A.S. (2012). Pengaruh diversifikasi pendapatan terhadap kinerja bank. Jurnal Siasat Bisnis, 19(1), 27–35.
Suprianto, E. & Setiawan, D. (2017). Mana-jemen laba di Indonesia: Studi sebuah bibliograpi. Jurnal Keuangan dan Per-bankan, 21(40), 287–301.
Surifah, S. (2002). Kinerja keuangan per-bankan swasta nasional indonesia sebelum dan setelah krisis ekonomi. Jurnal Akuntansi dan Auditing Indo-nesia, 6(2).
Suseno, P. & Bamahriz, O. (2017). Examin-ing the impact of bank’s risks to Is-lamic banks’ profitability. Economic Journal of Emerging Markets, 9(2), 125–137.
Toin, D.R.Y. (2016). Analisis kinerja per-bankan studi komparasi antara per-bankan syariah dan konvensional. Jurnal Siasat Bisnis, 18(2), 202–209.
Ulum MD, I. (2008). Intellectual capital per-formance sektor perbankan di Indo-nesia. Jurnal Akuntansi dan Keu-angan, 10(2), 77-84.
Wardoyo, W & Veronica, V. (2013).
Pengaruh good corporrate govern-ance, corporrate social responsibility, & kinerja keuangan terhadap nilai perusahaan. Jurnal Dinamika Mana-jemen, 4(2), 132–149.
Wibowo, A. & Handika, R.F. (2016). The strategy of the banking industry in Indonesia: following institutional the-ory or resource-based view?. Jurnal Siasat Bisnis, 21(2), 131–141.
Wibowo, B. (2016). Stabilitas bank, tingkat persaingan antar bank dan diversifi-kasi sumber pendapatan: analisis per kelompok bank di Indonesia. Jurnal Manajemen Teknologi, 15(2), 172-195.
__________ (2017). Metode pengukuran probabilitas kebangkrutan bank dan analisis hubungannya dengan diversi-fikasi sumber pendapatan: Kasus per-bankan Indonesia. Matrik : Jurnal Ma-najemen, Strategi Bisnis dan Kewirausahaan, 11(1), 52–66.
Wikaningrum, T. (2011). Praktek dan ke-bijakan manajemen sumber daya manusia pada perbankan syariah. Jurnal Siasat Bisnis, 15(1), 99–123.
Wulandari, T., Anggraeni, L. & Andati, T. (2016). Modeling the profitability of commercial banks in Indonesia. Eco-nomic Journal of Emerging Markets, 8(2), 109–119.
Yadaruddin, R. (2015). Market structure, conduct and performance: Evidence from Indonesia banking industry. Ekuitas: Jurnal Ekonomi dan Keu-angan, 19(3), 299–317.
Yasa, N.N.K. (2010). Peran partnership strategy untuk meningkatkan kinerja perusahaan (Studi pada bank perkreditan rakyat di Provinsi Bali). Ekuitas: Jurnal Ekonomi dan Keu-angan, 14(3), 305–329.
Yudhiyati, R. & Sholihin, M. (2016). Apakah pengungkapan sosial memediasi hub-ungan antara variabel kontekstual dan kinerja keuangan? Bukti empiris pada bank syariah. Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia, 20(2), 85–98.
Yuliana, R. (2014). Pemetaan penelitian kinerja bank syariah dengan menggunakan informasi keuangan. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 5(1), 41–55.
99