Upload
ra-lau
View
219
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
1/31
60 CASOS PRACTICOS 181
CAPITULO V
PERSONAS FISICAS ISR
En este captulo se presentan los clculos ms comunes de las
personas fsicas, considerando los ingresos de sueldos y salarios,actividades empresariales y profesionales, rgimen de incorpora-cin fiscal, arrendamiento de inmuebles, enajenacin de bienes,adquisicin de bienes, dividendos, remanente distribuible de per-sonas morales no contribuyentes, intereses reales, tanto el clculode pago provisional o retencin del ISR, as como el clculo anual,cuando en su caso correspondan.
Como es conocido, las personas fsicas, para su clculo de pagoprovisional o retencin de ISR lo manejan de manera independientede los dems ingresos que pudieran llegar a recibir, por ejemplo,en el caso de sueldos y salarios, el patrn al momento de pagar susueldo retendr el ISR de manera totalmente independiente a losdems ingresos que pudiera recibir la persona fsica, 113 LISR.
Si la persona fsica considerada en el prrafo anterior llegara aobtener un ingreso distinto al de sueldos, por ejemplo de ingresospor actividad profesional (honorarios) o empresarial, deber calcu-lar sus pagos provisionales de ISR por cuenta propia, aunque lo
ms conveniente en la prctica es que contrate un contador que lolleve a cabo, y los clculos por esta actividad profesional y/o empre-sarial, sern independientes al clculo de sueldos que lleve a caboel patrn, 100 al 110 LISR.
De igual manera, si la persona fsica recibe ingresos por arren-damiento, calcular los pagos provisionales de ISR de manera in-dependiente a los mencionados sueldos, o actividad profesional oempresarial, 114 al 118 LISR.
Si recibe ingresos por enajenacin o adquisicin de bienes, nor-malmente se lleva a cabo una escritura pblica ante notario, ste leretendr el ISR como pago provisional, 118 al 128 y 130 al 132 LISR.
Si recibe ingresos por remanente distribuible, la persona moralno contribuyente, retendr el ISR, 79, 141, 142-X, 145, 4o. y 7o.prrafos LISR.
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
2/31
EDICIONES FISCALES ISEF182
Los dividendos que pudiera recibir de persona moral, tienen unacantidad acreditable de ISR, que ser utilizada cuando presente sudeclaracin anual, 140 LISR.
En su declaracin anual la persona fsica deber considerar lasuma de todos sus ingresos, excepto los que hayan sido pago defi-nitivo (Rgimen de Incorporacin Fiscal). Determinar un impuestoanual por la suma de todos sus ingresos acumulables y restar elmonto de los pagos provisionales o retenciones que haya efectua-do o le hayan efectuado durante el ao, as determinar la cantidada cargo o a favor en el ejercicio, 150 al 152 LISR.
En la declaracin tambin puede considerar deducciones anua-les, que se presentan en el artculo 151 de la LISR, como pueden ser
gastos mdicos, hospitalarios, dentales, funerales, 7% de los ingre-sos acumulables del ejercicio anterior por concepto de donativos,pagos de primas, seguros de gastos mdicos, pago de interesesreales por crditos hipotecarios hasta 750,000 UDIS, transportacinescolar obligatoria de sus descendientes, aportaciones voluntariasa cuenta de retiro, as como pago de primas para jubilaciones, 185LISR.
Las personas fsicas que obtengan nicamente ingresos porsueldos y salarios que no excedan de $ 400,000.00 en el ejercicioy/o de intereses reales hasta $ 100,000.00 en el ejercicio, no esta-rn obligados a presentar su declaracin anual de ISR, 97, 98, 150LISR.
Para efectos del prrafo anterior pudieran ser ingresos por suel-dos y salarios o de asimilados a salarios, 94 LISR.
De acuerdo con el artculo 98 LISR, los contribuyentes personasfsicas que perciban ingresos por sueldos y salarios o asimilables a
salarios presentarn su declaracin anual en los siguientes casos:
a) Cuando adems obtengan ingresos acumulables distintos desueldos y salarios o asimilables a salarios.
b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor quese presentar declaracin anual.
c)Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre
del ao de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios ados o ms empleadores en forma simultnea.
d) Cuando obtengan ingresos, por sueldos y salarios o asimi-lables a salarios, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero oprovenientes de personas no obligadas a efectuar las retencionesdel ISR.
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
3/31
60 CASOS PRACTICOS 183
e) Cuando obtengan ingresos anuales por sueldos y salarios oasimilables a salarios que excedan de $ 400,000.00.
El artculo 97 LISR, indica que en su caso el empleador de perso-nas fsicas con sueldos y salarios o asimilables a salarios, no harel clculo del impuesto anual de ISR, cuando:
a)Hayan iniciado la prestacin de servicios con posterioridad al1 de enero del ao de que se trate o hayan dejado de prestar ser-vicios al retenedor antes del 1 de diciembre del ao por el que seefecte el clculo.
b) Hayan obtenido ingresos anuales por sueldos y salarios oasimilables a salarios que excedan de $ 400,000.00.
c)Comuniquen por escrito al retenedor que presentarn decla-racin anual.
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
4/31
EDICIONES FISCALES ISEF184
1.ACTIVIDADEM
PRESARIALYPROFESIONAL
INGRESOSPORACTIVIDAD
ESEMPRESARIALESYPROFESI
ONALES
Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciem
bre
Total
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Ingresos
Honorariosdepersonas
morales
$59,000
$60,000
$53,000
$65,000
$60,000
$70,00
0
$75,000
$70,000
$65,000
$72,000
$68,000
$8
0,000
$797,000
Honorariosdepersonas
fsicas
21,000
19,000
28,000
25,000
25,000
30,00
0
35,000
22,000
33,000
37,000
30,000
4
3,000
348,000
Ingresosporintereses
500
650
350
600
400
45
0
550
600
300
350
450
500
5,700
Indemnizacindeasegu-
radoras
30,000
30,000
Sumas
$80,500
$79,650
$81,350
$90,600
$85,400
$100,45
0
$110,550
$122,600
$98,300
$109,350
$98,450
$12
3,500
$1,180,700
Deduccionesautorizadas
Sueldos,salarios
$11,000
$17,000
$17,000
$17,000
$17,000
$17,00
0
$18,000
$18,000
$18,000
$22,000
$24,000
$3
4,000
$230,000
Arrendamientodelocal
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,00
0
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
60,000
Energaelctrica
677
679
681
683
685
68
6
688
690
692
694
696
698
8,249
Telfonos
2,833
2,841
2,849
2,857
2,865
2,87
3
2,880
2,888
2,897
2,905
2,913
2,921
34,520
Mantenimientoequipo
transporte
1,086
1,089
1,092
1,095
1,098
1,10
1
1,104
1,107
1,110
1,113
1,117
1,120
13,233
Combustiblesylubricantes
1,000
1,300
1,300
1,300
1,400
1,45
0
1,250
1,100
900
1,350
1,450
1,500
15,300
Artculosdeoficina
1,300
1,300
1,400
1,400
1,600
1,70
0
1,500
1,450
1,350
1,550
1,650
1,100
17,300
Papeleraysuministros
2,000
1,300
1,700
1,700
3,000
2,30
0
900
1,100
2,200
2,100
2,900
1,800
23,000
CuotaspatronalesalIMSS
1,650
2,550
2,550
2,550
2,550
2,55
0
2,700
2,700
2,700
3,300
3,600
5,100
34,500
AportacionesINFONAVIT
550
850
850
850
850
85
0
900
900
900
1,100
1,200
1,700
11,500
AportacionesSAR
300
450
450
500
500
50
0
550
550
550
700
750
750
6,550
Impuestosobrenminas
220
340
340
340
340
34
0
360
360
360
440
480
680
4,600
Primasdesegurosde
bienes
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,00
0
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
12,000
Otras
1,650
1,550
1,250
1,600
1,700
1,80
0
1,900
2,000
1,750
1,850
2,100
4,300
23,450
Sumas
$30,266
$37,249
$37,462
$37,874
$39,587
$39,15
0
$38,733
$38,846
$39,409
$45,102
$48,855
$6
1,668
$494,202
Contina...
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
5/31
60 CASOS PRACTICOS 185
Utilidadgravable
$50,234
$42,401
$43,888
$52,726
$45,813
$61,30
0
$71,817
$83,754
$58,891
$64,248
$49,595
$6
1,832
$686,498
Utilidadporactividad
empresarial
$30,600
$30,300
$33,150
$31,020
$28,680
$19,56
0
$42,006
$43,952
$32,974
$33,135
$29,412
$2
2,438
$377,227
Utilidadgravable
$80,834
$72,701
$77,038
$83,746
$74,493
$80,86
0
$113,823
$127,706
$91,865
$97,383
$79,007
$8
4,269
$1,063,725
Basegravable
$80,834
$153,535
$230,574
$314,319
$388,812
$469,67
2
$583,495
$711,201
$803,066
$900,449
$979,456
$1,06
3,725
Menos:
Lmiteinferior
62,500.01
125,000.02
187,500.03
250,000.04
312,500.05
375,000.0
6
583,333.38
666,666.72
750,000
.06
833,333.40
916,666.74
1,000,0
00.08
Excedentedellmiteinferior
$18,334
$28,535
$43,074
$64,319
$76,312
$94,67
2
$162
$44,534
$53,066
$67,115
$62,789
$6
3,725
Por:
Tasaaplicablealexcedente
32.00%
32.00%
32.00%
32.00%
32.00%
32.00%
34.00%
34.00%
34.0
0%
34.00%
34.00%
34.00%
ISRdelexcedente
$5,867
$9,131
$13,784
$20,582
$24,420
$30,29
5
$55
$15,142
$18,042
$22,819
$21,348
$2
1,666
Ms:
Cuotafija
15,070.90
30,141.80
45,212.70
60,283.60
75,354.50
90,425.4
0
152,162.99
173,900.56
195,638
.13
217,375.70
239,113.27
260,8
50.84
Impuestosegntarifa
$20,938
$39,273
$58,996
$80,866
$99,774
$120,72
0
$152,218
$189,042
$213,681
$240,195
$260,462
$28
2,517
Menos:
Pagosanteriores
14,938
27,143
41,496
56,746
69,57
4
83,430
107,318
137,022
155,101
174,345
18
7,722
Montodelpagoprovisional
$20,938
$24,335
$31,853
$39,369
$43,029
$51,14
6
$68,788
$81,724
$76,658
$85,094
$86,117
$9
4,796
Menos:
Retencin10%
5,900
11,900
17,200
23,700
29,700
36,70
0
44,200
51,200
57,700
64,900
71,700
7
9,700
Retencinintereses
100
230
300
420
500
59
0
700
820
880
950
1,040
1,140
Pagoprovisional
$14,938
$12,205
$14,353
$15,249
$12,829
$13,85
6
$23,888
$29,704
$18,078
$19,244
$13,377
$1
3,956
Pagoprovisionalacumu-
lado
$14,938
$27,143
$41,496
$56,746
$69,574
$83,43
0
$107,318
$137,022
$155,101
$174,345
$187,722
$20
1,677
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
6/31
EDICIONES FISCALES ISEF186
INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Balanza de comprobacin
Caja 1,000
Bancos 54,547
Clientes 177,790
IVA por acreditar 35,475
Inventarios 159,325
Maquinaria y equipo 530,000
Depreciacin acumulada -274,833
Mobiliario y equipo de oficina 85,000
Depreciacin acumulada -31,917
Equipo de transporte 310,000
Depreciacin acumulada -63,229
Equipo de cmputo 65,000Depreciacin acumulada -21,375
Edificios 150,000
Depreciacin acumulada -31,250
Terrenos 170,000
Proveedores 260,475
Acreedores diversos 258,065
Provisin de PTU 71,723
Impuestos por pagar 207,146
Otros impuestos 23,190Patrimonio 250,000
Resultado de ejercicios anteriores 136,830
Resultado del ejercicio 108,105
Sumas 1,315,533 1,315,533
Ventas 5,100,000
Devoluciones sobre ventas 33,000
Otros ingresos 274
Costo de ventas 1,239,635
Gastos generales 3,534,237
Gastos no deducibles 2,845
Productos financieros 1,461
Provisin PTU 71,723
Provisin ISR 112,191
Sumas 4,993,630 5,101,735
Utilidad 108,105
Inventario inicial 180,015
Compras 1,218,945Suma 1,398,960
Inventarios final 159,325
Costo de ventas 1,239,635
Compras 1,218,945
Compras no pagadas al cierre -221,120
Compras deducibles 997,825
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
7/31
60 CASOS PRACTICOS 187
Ventas 5,100,000
Ventas no cobradas al cierre -154,600
Ventas acumulables 4,945,400
Gastos generales 3,534,237
Depreciaciones contables -123,625
Gastos no pagados al cierre -10,000
3,400,612
Determinacin de la utilidad gravable:
Ventas 4,945,400
Productos financieros 1,461
Ingresos 4,946,861
Compras 997,825Devoluciones sobre ventas 33,000
Gastos sin depreciaciones 3,400,612
Depreciaciones fiscales 138,197
Deducciones 4,569,634
Utilidad gravable 377,227
Ingresos por actividad empresarial
Conciliacin contable fiscal
Utilidad contable 108,105
Ms:
Deducciones contables no fiscales 1,559,945
Costo de ventas 1,239,635
Depreciaciones contables 123,625
Gastos no deducibles 2,845
Provisin ISR 112,191
Provisin PTU 71,723
Gastos no pagados al cierre 10,000
Menos:
Deducciones fiscales no contables 1,136,022
Compras 997,825
Deduccin de inversiones 138,197
Menos:
Ingresos contables no fiscales 154,874
Ingresos no cobrados al cierre 154,600
Actualizacin de saldos a favor 274
Utilidad gravable 377,227
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
8/31
EDICIONES FISCALES ISEF188
DEPRECIACIONESYAMORTIZACIONES
Ao
2015
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Fechade
adquisicin
Montoori-
ginaldela
inversin
De
precia-
cin
acu
mulada
31/12/2014
Por
depreciar
al1oene
2015
Depr
ecia-
cin
deleje
rcicio
Deprecia-
cin
acumulada
31/12/2015
INPCm
es
ms
reciente
INPCmes
ms
antigo
Factorde
actualiza-
cin
Deprecia-
cin
actualizada
Maquinariay
equipo(10%)
20-Oct-09
200,000
10%
103,333
96,667
20,000
123,333
116.6222
94.6522
1.232
1
24,642
15-Ene-10
180,000
10%
88,500
91,500
18,000
106,500
116.6222
96.5755
1.207
5
21,735
18-Dic-12
150,000
10%
30,000
120,000
15,000
45,000
116.6222
107.2460
1.087
4
16,311
Sumas
530,000
221,833
308,167
53,000
274,833
62,688
Mobiliarioye
quipodeoficina
(10%)
13-Oct-09
25,000
10%
12,917
12,083
2,500
15,417
116.6222
94.6522
1.232
1
3,080
19-Mar-13
60,000
10%
10,500
49,500
6,000
16,500
116.6222
109.0020
1.069
9
6,419
Sumas
85,000
23,417
61,583
8,500
31,917
9,500
EquipodeC
mputo(30%)
10-Jun-12
10,000
30%
7,500
2,500
2,500
10,000
116.3210
104.3780
1.114
4
2,786
11-Nov-13
15,000
30%
4,875
10,125
4,500
9,375
116.6222
110.8720
1.051
8
4,733
29-Oct-15
40,000
30%
40,000
2,000
2,000
118.1401
117.8350
1.002
5
2,005
Sumas
65,000
12,375
52,625
9,000
21,375
9,524
Edificio(5%)
11-Oct-11
150,000
5%
23,750
126,250
7,500
31,250
116.6222
101.6080
1.147
7
8,608
Sumas
150,000
23,750
126,250
7,500
31,250
8,608
Contina...
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
9/31
60 CASOS PRACTICOS 189
Equipodetra
nsporte(25%)
(1)31-Mar-12
70,000
25%
48,125
21,875
8,750
115.7209
104.5560
1.1067
9,684
(2)12-Ene-13
55,000
25%
26,354
28,646
13,750
40,104
116.6222
107.6780
1.0830
14,891
(2)14-Jun-15
65,000
25%
65,000
8,125
8,125
117.5306
116.6222
1.0077
8,188
(1)14-Jun-15
120,000
25%
120,000
15,000
15,000
117.5306
116.6222
1.0077
15,116
Sumas
310,000
74,479
235,521
45,625
63,229
47,878
1,140,000
355,854
784,146
1
23,625
422,604
138,197
(1)Equipode
Reparto
(2)Automvil
Nota1:ElEquipoderepartoadquiridoenm
arzode2012sevendienjuliode2015
Nota2:ElINP
Cestactualizadoanoviembr
ede2014
Montoori-
ginaldela
inversin
Deprecia-
ci
n
acum
ulada
Valor
neto
Edificio
150,000
31,250
118,750
Maquinariayequipo
530,000
2
74,833
255,167
Mobiliarioyeq
uipodeoficina
85,000
31,917
53,083
Equipodetransporte
310,000
63,229
246,771
Equipodecm
puto
65,000
21,375
43,625
Sumas
1,140,000
4
22,604
717,396
Terrenos
170,000
170,000
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
115.1239
115.422
115.7209
116.02
06
116.321
116.6222
116.9242
117.227
117.5306
117.835
118.1401
118.446
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
10/31
EDICIONES FISCALES ISEF190
Los artculos 106 y 96 de la Ley del ISR indican que para elclculo de pagos provisionales deber utilizarse la tarifa mensualpor el nmero del mes por el cual se va a efectuar el clculo, en ellmite inferior, lmite superior y cuota fija (la columna de porcentajesno se multiplica); por ejemplo, para el mes de febrero se multipli-car por 2, para el mes de marzo por 3, y as sucesivamente hastallegar al mes de diciembre que se multiplicar por 12, como semuestra a continuacin:
Tarifa para el pago provisional del mes de enero de 2015
Lmite inferior Lmite superior Cuota fija
Por ciento paraaplicarse sobreel excedente del
lmite inferior$ $ $ %0.01 496.07 0.00 1.92
496.08 4,210.41 9.52 6.404,210.42 7,399.42 247.24 10.887,399.43 8,601.50 594.21 16.008,601.51 10,298.35 786.54 17.9210,298.36 20,770.29 1,090.61 21.3620,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52
32,736.84 62,500.00 6,141.95 30.0062,500.01 83,333.33 15,070.90 32.0083,333.34 250,000.00 21,737.57 34.00
250,000.01 En adelante 78,404.23 35.00
Tarifa para el pago provisional del mes de febrero de 2015
Lmite inferior Lmite superior Cuota fija
Por ciento paraaplicarse sobreel excedente del
lmite inferior$ $ $ %
0.01 992.14 0.00 1.92992.15 8,420.82 19.04 6.40
8,420.83 14,798.84 494.48 10.8814,798.85 17,203.00 1,188.42 16.0017,203.01 20,596.70 1,573.08 17.9220,596.71 41,540.58 2,181.22 21.36
41,540.59 65,473.66 6,654.84 23.5265,473.67 125,000.00 12,283.90 30.00125,000.01 166,666.66 30,141.80 32.00166,666.67 500,000.00 43,475.14 34.00500,000.01 En adelante 156,808.46 35.00
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
11/31
60 CASOS PRACTICOS 191
Tarifa para el pago provisional del mes de marzo de 2015
Lmiteinferior
Lmitesuperior
Cuotafija
Por ciento paraaplicarse sobreel excedente del
lmite inferior$ $ $ %
0.01 1,488.21 0.00 1.921,488.22 12,631.23 28.56 6.4012,631.24 22,198.26 741.72 10.8822,198.27 25,804.50 1,782.63 16.0025,804.51 30,895.05 2,359.62 17.9230,895.06 62,310.87 3,271.83 21.3662,310.88 98,210.49 9,982.26 23.5298,210.50 187,500.00 18,425.85 30.00
187,500.01 M,249,999.99 45,212.70 32.00250,000.00 750,000.00 65,212.71 34.00750,000.01 En adelante 235,212.69 35.00
Tarifa para el pago provisional del mes de abril de 2015
Lmiteinferior
Lmitesuperior
Cuotafija
Por ciento paraaplicarse sobreel excedente del
lmite inferior
$ $ $ %0.01 1984.28 0.00 1.92
1,984.29 16,841.64 38.08 6.4016,841.65 29,597.68 988.96 10.8829,597.69 34,406.00 2,376.84 16.0034,406.01 41,193.40 3,146.16 17.92
41,193.41 83,081.16 4,362.44 21.3683,081.17 130,947.32 13,309.68 23.52130,947.33 250,000.00 24,567.80 30.00250,000.01 333,333.32 60,283.60 32.00333,333.33 1000,000.00 86,950.28 34.00
1000,000.01 En adelante 313,616.92 35.00
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
12/31
EDICIONES FISCALES ISEF192
Tarifa para el pago provisional del mes de mayo de 2015
Lmiteinferior
Lmitesuperior
Cuotafija
Por ciento paraaplicarse sobreel excedente del
lmite inferior$ $ $ %0.01 2,480.35 0.00 1.92
2,480.36 21,052.05 47.60 6.4021,052.06 36,997.10 1,236.20 10.8836,997.11 43,007.50 2,971.05 16.0043,007.51 51,491.75 3,932.70 17.9251,491.76 103,851.45 5,453.05 21.36
103,851.46 163,684.15 16,637.10 23.52
163,684.16 312,500.00 30,709.75 30.00312,500.01 416,666.65 75,354.50 32.00416,666.66 1250,000.00 108,687.85 34.00
1250,000.01 En adelante 392,021.15 35.00
Tarifa para el pago provisional del mes de junio de 2015
Lmiteinferior
Lmitesuperior
Cuotafija
Por ciento paraaplicarse sobreel excedente del
lmite inferior$ $ $ %
0.01 2,976.42 0.00 1.922,976.43 25,262.46 57.12 6.4025,262.47 44,396.52 1,483.44 10.8844,396.53 51,609.00 3,565.26 16.0051,609.01 61,790.10 4,719.24 17.9261,790.11 124,621.74 6,543.66 21.36
124,621.75 196,420.98 19,964.52 23.52196,420.99 375,000.00 36,851.70 30.00375,000.01 499,999.98 90,425.40 32.00499,999.99 1500,000.00 130,425.42 34.00
1500,000.01 En adelante 470,425.38 35.00
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
13/31
60 CASOS PRACTICOS 193
Tarifa para el pago provisional del mes de julio de 2015
Lmiteinferior
Lmitesuperior
Cuotafija
Por ciento paraaplicarse sobreel excedente del
lmite inferior$ $ $ %
0.01 3,472.49 0.00 1.923,472.50 29,472.87 66.64 6.40
29,472.88 51,795.94 1,730.68 10.8851,795.95 60,210.50 4,159.47 16.0060,210.51 72,088.45 5,505.78 17.9272,088.46 145,392.03 7,634.27 21.36145,392.04 229,157.81 23,291.94 23.52
229,157.82 437,500.00 42,993.65 30.00437,500.01 583,333.31 105,496.30 32.00583,333.32 1750,000.00 152,162.99 34.00
1750,000.01 En adelante 548,829.61 35.00
Tarifa para el pago provisional del mes de agosto de 2015
Lmite
inferior
Lmite
superior
Cuota
fija
Por ciento paraaplicarse sobre
el excedente dellmite inferior
$ $ $ %0.01 3,968.56 0.00 1.92
3,968.57 33,683.28 76.16 6.4033,683.29 59,195.36 1,977.92 10.8859,195.37 68,812.00 4,753.68 16.0068,812.01 82,386.80 6,292.32 17.9282,386.81 166,162.32 8,724.88 21.36
166,162.33 261,894.64 26,619.36 23.52261,894.65 500,000.00 49,135.60 30.00500,000.01 666,666.64 120,567.20 32.00666,666.65 2000,000.00 173,900.56 34.00
2000,000.01 En adelante 627,233.84 35.00
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
14/31
EDICIONES FISCALES ISEF194
Tarifa para el pago provisional del mes de septiembre de 2015
Lmiteinferior
Lmitesuperior
Cuotafija
Por ciento paraaplicarse sobreel excedente del
lmite inferior$ $ $ %
0.01 4,464.63 0.00 1.924,464.64 37,893.69 85.68 6.40
37,893.70 66,594.78 2,225.16 10.8866,594.79 77,413.50 5,347.89 16.0077,413.51 92,685.15 7,078.86 17.9292,685.16 186,932.61 9,815.49 21.36
186,932.62 294,631.47 29,946.78 23.52
294,631.48 562,500.00 55,277.55 30.00562,500.01 749,999.97 135,638.10 32.00749,999.98 2250,000.00 195,638.13 34.00
2250,000.01 En adelante 705,638.07 35.00
Tarifa para el pago provisional del mes de octubre de 2015
Lmite
inferior
Lmite
superior
Cuota
fija
Por ciento paraaplicarse sobre
el excedente dellmite inferior
$ $ $ %0.01 4,960.70 0.00 1.92
4,960.71 42,104.10 95.20 6.4042,104.11 73,994.20 2,472.40 10.8873,994.21 86,015.00 5,942.10 16.0086,015.01 102,983.50 7,865.40 17.92102,983.51 207,702.90 10,906.10 21.36
207,702.91 327,368.30 33,274.20 23.52327,368.31 625,000.00 61,419.50 30.00625,000.01 833,333.30 150,709.00 32.00833,333.31 2500,000.00 217,375.70 34.00
2500,000.01 En adelante 784,042.30 35.00
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
15/31
60 CASOS PRACTICOS 195
Tarifa para el pago provisional del mes de noviembre de 2015
Lmiteinferior
Lmitesuperior
Cuotafija
Por ciento paraaplicarse sobreel excedente del
lmite inferior$ $ $ %
0.01 5,456.77 0.00 1.925,456.78 46,314.51 104.72 6.4046,314.52 81,393.62 2,719.64 10.8881,393.63 94,616.50 6,536.31 16.0094,616.51 113,281.85 8,651.94 17.92113,281.86 228,473.19 11,996.71 21.36228,473.20 360,105.13 36,601.62 23.52
360,105.14 687,500.00 67,561.45 30.00687,500.01 916,666.63 165,779.90 32.00916,666.64 2,750,000.00 239,113.27 34.00
2,750,000.01 En adelante 862,446.53 35.00
Tarifa para el pago provisional del mes de diciembre de 2015
Lmite
inferior
Lmite
superior
Cuota
fija
Por ciento paraaplicarse sobre
el excedente dellmite inferior
$ $ $ %0.01 5,952.84 0.00 1.92
5,952.85 50,524.92 114.29 6.4050,524.93 88,793.04 2,966.91 10.8888,793.05 103,218.00 7,130.48 16.00
103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36
249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.00
1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.003,000,000.01 En adelante 940,850.81 35.00
El Captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR, contiene dos seccio-nes:
Seccin I De las actividades empresariales y profesionales.
Seccin II Rgimen de incorporacin fiscal.
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
16/31
EDICIONES FISCALES ISEF196
DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIO-NALES
Los clculos presentados con anterioridad son considerando losingresos y egresos efectivamente cobrados y pagados, se debe ob-servar el estado de cuenta bancario para conocer en qu momentose llev a cabo el cobro o el pago (102 y 105 LISR). La excepcines la deduccin de inversiones y depreciaciones, que segn losartculos 32 y 104 de la Ley del ISR, nicamente se podrn deducirmediante la aplicacin, en cada ejercicio, de los por cientos mxi-mos que establece la Ley del ISR, de la misma manera en que sellev a cabo el clculo para personas morales en este libro.
En el caso de personas fsicas con actividad empresarial podrn
deducir las compras de las mercancas efectivamente pagadas; nose considera costo de lo vendido para estas personas (103 frac-cin II, 105 LISR).
2. REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
Rgimen de Incorporacin Fiscal (Seccin II del Captulo II delTtulo IV de la Ley de ISR), que consi- dera segn el artculo 111 dela Ley de ISR vigente a partir de 2014 que los contribuyentes perso-nas fsicas que realicen nicamente actividades empresariales, queenajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera parasu realizacin ttulo profesional, podrn optar por pagar el impuestosobre la renta en los trminos establecidos en este artculo, siempreque los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos enel ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidadde dos millones de pesos.
Se encuentra en los artculos 100 a 110 de la Ley del ISR.
A la utilidad fiscal que se obtenga se le aplicar la siguiente:
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
17/31
60 CASOS PRACTICOS 197
TARIFA BIMESTRAL
LmiteInferior
LmiteSuperior
CuotaFija
Por cientopara aplicarsobre el ex-
cedente dellmite inferior
0.01 992.14 - 1.92%
992.15 8,420.82 19.04 6.40%
8,420.83 14,798.84 494.48 10.88%
14,798.85 17,203.00 1,188.42 16.00%
17,203.01 20,596.70 1,573.08 17.92%
20,596.71 41,540.58 2,181.22 21.36%41,540.59 65,473.66 6,654.84 23.52%
65,473.67 125,000.00 12,283.90 30.00%
125,000.01 166,666.67 30,141.80 32.00%
166,666.68 500,000.00 43,475.14 34.00%
500,000.01 En adelante 156,808.46 35.00%
El impuesto que se determine se podr disminuir conforme a los
porcentajes y de acuerdo al nmero de aos que tengan tributandoen el rgimen previsto, conforme a la siguiente:
REDUCCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A PAGAREN EL REGIMEN DE INCORPORACION
Ao1
Ao2
Ao3
Ao4
Ao5
Ao6
Ao7
Ao8
Ao9
Ao10
Por la pre-
sentacinde infor-macin deingresos,erogacio-nes y pro-veedores:
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
Contra el impuesto reducido, no podr deducirse crdito o reba-ja alguno por concepto de exenciones o subsidios.
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
18/31
EDICIONES FISCALES ISEF198
PAGO BIMESTRAL DEL ISR
Persona Fsica Rgimen de Incorporacin FiscalDATOSIngresos percibidos en enero 100,000
Ingresos percibidos en febrero 150,000Deducciones autorizadas de enero 70,000Deducciones autorizadas de febrero 115,000
DESARROLLOSuma de los ingresos percibidos durante el bimes-tre enero-febreroIngresos percibidos en enero 100,000
(+)Ingresos percibidos en febrero 150,000 (=)Ingresos del bimestre enero-febrero 250,000
Suma de las deducciones autorizadas del bimestreenero-febreroDeducciones autorizadas de enero 70,000 (+)Deducciones autorizadas de febrero 115,000 (=)Deducciones autorizadas del bimestre
enero-febrero 185,000
Determinacin de la base gravable para el pagodel bimestre enero- febreroIngresos del bimestre enero-febrero 250,000 (-)Deducciones autorizadas del bimestre
enero-febrero 185,000
(=)Base gravable para el pago del bimestre
enero-febrero 65,000
Determinacin del ISR del bimestre enero-febrero
Base gravable para el pago del bimestre enero- fe-brero 65,000
Aplicacin de la tarifa bimestral del ISR
(=)ISR del bimestre enero-febrero 12,172
Determinacin del pago del ISR del bimestre enero-febrero
ISR del bimestre enero-febrero 12,172
(x)Porcentaje de reduccin del ISR 90%
(=)Pago del ISR del bimestre enero-febrero 1,217
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
19/31
60 CASOS PRACTICOS 199
REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL IVApor pagar Enero-Febrero
Ingresos cobrados en enero 50,000
Ingresos cobrados en febrero 45,000IVA acreditable de enero 3,820
IVA acreditable de febrero 5,036
DESARROLLO
1.Determinacin del IVA trasladado
Ingresos cobrados en enero 50,000
(+)Ingresos cobrados en febrero 45,000 (=)Total de ingresos cobrados 95,000
(x)Tasa de IVA 16%
(=)IVA trasladado 15,200
2.Determinacin del IVA acreditable
IVA acreditable de enero 3,820
(+)IVA acreditable de febrero 5,036 (=)IVA acreditable de bimestre 8,856
3.Determinacin de IVA
IVA trasladado 15,200
(-)IVA acreditable 8,856
(=)IVA por pagar en el bimestre 6,344
Se debern tomar en cuenta las disposiciones de Resolucin Mis-celnea que se mencionan a continuacin:
2.7.1.21. RM Expedicin de CFDI a travs de Mis Cuentas
2.9.2. RM Obligacin Declaracin informativa
2.8.1.3. RM Sistema registro fiscal mis cuentas
2.9.3. RM Opcin para la presentacin de declaracio- nes bi-mestrales de personas fsicas que tributen en el Rgimen deIncorporacin Fiscal
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
20/31
EDICIONES FISCALES ISEF200
3.13.8. RM Aplicacin de prdidas fiscales pendientes deamortizar en el Rgimen Incorporacin Fiscal
2.7.1.23. RM Expedicin de comprobantes en operacionescon el pblico en general
2.7.1.25. RM Clave RFC genrica
2.5.7. Opcin de RIF, Sueldos y asimilados a salarios e inte-reses
Decreto DO 26 de diciembre de 2013, artculo sptimo
Decreto DO 10 de septiembre de 2014
3.13.2. Opcin RIF y socios personas morales
13.13.3. Opcin RIF y sus familiares
3.13.4. RIF y deduccin de combustibles
Tambin deber observar el Captulo VI de este libro Otros As-pectos Fiscales Relevantes.
3. PAGO PROVISIONAL DE ISR POR ARRENDAMIENTO
Los ingresos se acumularn conforme se paguen (114 LISR), seaplicarn opcionalmente en el ejercicio las deducciones contenidasen el artculo 115, o el 35% de los ingresos acumulables ms el im-puesto predial.
Los contribuyentes que nicamente obtengan ingresos por elotorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, cuyo
monto mensual no exceda de diez salarios mnimos generales vi-gentes en el Distrito Federal elevados al mes, no estarn obligadosa efectuar pagos provisionales (116 LISR).
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
21/31
60 CASOS PRACTICOS 201
3.
INGRESOSPORARRENDAMIENTO
YENGENERALPOROTORGA
MIENTO
DELUSO
O
GOCETEM
PORALDEINMUEBLES
Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciem
bre
Total
Ingresos
Casahabitacin
$11,000
$11,000
$11,000
$11,000
$11,000
$11,000
$11,000
$11,000
$10,000
$12,000
$12,000
$1
1,000
$133,000
Oficinas
12,000
12,000
12,000
12,000
12,000
12,000
12,000
12,000
12,000
12,000
12,000
1
2,000
144,000
Localescomerciales
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
54,000
Sumas
$29,000
$29,000
$29,000
$29,000
$29,000
$29,000
$29,000
$29,000
$28,000
$24,000
$24,000
$2
3,000
$331,000
Deduccionesautorizadas
Deduccindel35%
$10,150
$10,150
$10,150
$10,150
$10,150
$10,150
$10,150
$10,150
$9,800
$8,400
$8,400
$
8,050
$115,850
Impuestopredial
5,800
5,800
5,800
5,800
5,800
5,800
5,800
5,800
5,600
4,800
4,800
4,600
66,200
Sumas
$15,950
$15,950
$15,950
$15,950
$15,950
$15,950
$15,950
$15,950
$15,400
$13,200
$13,200
$1
2,650
$182,050
Ingresoacumulable
$13,050
$13,050
$13,050
$13,050
$13,050
$13,050
$13,050
$13,050
$12,600
$10,800
$10,800
$1
0,350
$148,950
Basegravable
$13,050
$13,050
$13,050
$13,050
$13,050
$13,050
$13,050
$13,050
$12,600
$10,800
$10,800
$1
0,350
Menos:
Lmiteinferior
10,298.36
10,298.36
10,298.36
10,298.36
10,298.36
10,298.36
10,298.36
10,298.36
10,298.36
10,298.36
10,298.36
10,2
98.36
Excedentedellmiteinferior
$2,752
$2,752
$2,752
$2,752
$2,752
$2,752
$2,752
$2,752
$2,302
$502
$502
$52
Por:
Tasaaplicablealexcedente
21.36%
21.36%
21.36%
21.36%
21.36%
21.36%
21.36%
21.36%
21.36
%
21.36%
21.36%
21.36%
ISRdelexcedente
$588
$588
$588
$588
$588
$588
$588
$588
$492
$107
$107
$11
Ms:
Cuotafija
1,090.61
1,090.61
1,090.61
1,090.61
1,090.61
1,090.61
1,090.61
1,090.61
1,090.61
1,090.61
1,090.61
1,0
90.61
Impuestosegntarifa
$1,678
$1,678
$1,678
$1,678
$1,678
$1,678
$1,678
$1,678
$1,582
$1,198
$1,198
$
1,102
Menos:
Retencin10%
1,200
1,200
1,200
1,200
1,200
1,200
1,200
1,200
1,200
1,200
1,200
1,200
14,400
Pagoprovisional
$478
$478
$478
$478
$478
$478
$478
$478
$382
$-
$-
$-
$4,209
Notas:
1)Losinmueblesdestinadosacasahabitacinselosrentaaper
sonasfsicas.
2)Optporladeduccinsinc
omprobantes.
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
22/31
EDICIONES FISCALES ISEF202
4. PAGOS PROVISIONALES Y CONTABILIDAD DE ARRENDA-MIENTO PERSONAS FISICAS CON INGRESOS MENORES A10 VSM
En el antiguo artculo 142 de la Ley de ISR 2013 se contemplabael beneficio para contribuyentes que nicamente obtuvieran ingre-sos por arrendamiento, cuyo monto mensual no hubiera excedidode diez salarios mnimos generales vigentes en el Distrito Federalelevados al mes, no estaban obligados a efectuar pagos provisio-nales. En el actual artculo 116 de la Ley de ISR vigente a partir de2014 indica que podrn llevar a cabo pagos de manera trimestral.
El artculo 5-F de la LIVA establece tambin la opcin de llevar acabo pagos trimestrales del impuesto al valor agregado.
5. DECLARACION ANUAL PERSONAS FISICAS
El Captulo XI del Ttulo IV de la Ley del ISR, de los artculos 150al 152, contiene las disposiciones relacionadas con la declaracinanual; en especial el artculo 151 contiene las deducciones perso-nales, que nicamente se aplican para el clculo del impuesto anualpor lo que las disposiciones anteriores son de lectura obligatoria. Latarifa se obtiene de multiplicar la tarifa mensual por 12 en el lmiteinferior, lmite superior y cuota fija como se muestra a continuacin.
6. DEDUCCIONES PERSONALES PARA LA DECLARACIONDEL EJERCICIO FISCAL DE UNA PERSONA FISICA
DATOS
Ingresos totales del ejercicio 1548,451
Deducciones personales efectuadas en el ejercicio 220,000
Area geogrfica del trabajador ASalario mnimo general del rea geogrfica deltrabajador (estimado) 69.00
DESARROLLO
1.Determinacin del monto mximo de deducciones personales que sepodr aplicar en la declaracin del ejercicio
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
23/31
60 CASOS PRACTICOS 203
a) Determinacin de cuatro salarios mnimos elevado al ao
Salario mnimo (estimado) 69
(x) Cuatro 4
(=) Resultado 276
(x) Das del ao 365
(=) Cuatro salarios mnimos ele-vados al ao
100,740
b)Determinacin de 10% de los ingresos totales del contribuyente
Ingresos totales del ejercicio 1548,451
(x) Diez por ciento 10%
(=) 10% de los ingresos totalesdel contribuyente
154,845
El que resulte menor de los cuatro salarios mnimos ydel 10% de los ingresos totales del contribuyente es elmonto mximo a deducir 100,740
Tarifa anual para el ejercicio de 2015Lmiteinferior
$
Lmitesuperior
$
Cuotafija
$
Por cientopara aplicarse
sobre elexcedentedel lmiteinferior
%
0.01 5,952.84 0.00 1.92
5,952.85 50,524.92 114.29 6.40
50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88
88,793.05 103,218.00 7,130.48 16.00
103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92
123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36
249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52
392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00
750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.001,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.00
3,000,000.01 En adelante 940,850.81 35.00
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
24/31
EDICIONES FISCALES ISEF204
Se llevarn a cabo clculos anuales para ISR por los conceptosms comunes como son: salarios, honorarios, arrendamiento, ena-
jenacin de bienes, dividendos e intereses.
7. INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS Y EN GENERALPOR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONALSUBORDINADO
ConceptoIngresoanual
Ingresogravado
Ingresoexento
Sueldo nominal $ 276,000 $ 276,000
Prima Vacacional 2,200 1,195 1,035
Aguinaldo 23,000 20,930 2,070
Fondo de ahorro (7%) 19,320 19,320Seguro de vida 5,000 5,000
Reembolso de gastos de funeral 10,000 10,000Previsin Social (becas, subsidiospor incapacidad, despensa) 26,000 815 25,185
Indemnizacin por retiro 75,000 50,100 24,840
PTU 18,000 16,995 1,035
Sumas $ 454,520 $ 366,035 $ 88,485
Salario mnimo diario $ 69.00
El sueldo nominal se integra por 23,000mensuales por 12meses
El contribuyente comunic al empleador que presentara declaracin delejercicio, razn por la cual dicho empleador no efectu el clculo del im-puesto anual
La indemnizacin se paga el 31 de diciembre de 2015, y la parte exentaequivale a 4 aos de antigedad.
Ingreso gravado $ 366,035
Menos:Ingreso no acumulable de la indem-nizacin 50,160 -23,000 27,160
Ingreso acumulable $ 338,875
Las retenciones por sueldos 74,847
La retencin por indemnizacin 9,098
Suma retenciones 83,945
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
25/31
60 CASOS PRACTICOS 205
8. INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES
En su caso consi-derar: Por herencia123 penltimo prra-fo LISR 80% y 20%cuando no se puedaseparar o avalo o va-lores catastrales 124-ILISR 197 RISR
Aviso de terminacinde obra o costo delavalo cuando no sepueda comprobar192 RISR
Terreno y casa habi-tacin exentos 9 frac-ciones I y II LIVA
Local comercial, lo vendi en octubre, obteniendo
la ganancia siguiente:Datos:
Fecha de adquisicin: 10-Sep-11Precio de adquisicin delterreno: $ 100,000Precio de adquisicin dela construccin: $ 133,000Gastos notariales eroga-dos en la adquisicin: $ 5,500
Impuestos y derechoserogados en la adquisi-cin: $ 9,000Gastos de avalo y co-misiones erogados en laventa: $ 23,000Precio de enajenacin delterreno: $ 240,000Precio de enajenacin dela construccin: $ 300,000
Antigedad del bien: 4 aosINPC Sep-11 100.927INPC Sep-15 117.5306
DeduccionesCosto de la construccin $ 133,000Por:Por ciento de deduccinpor cada ao 3%Deduccin anual $ 3,990Por:Nmero de aos transcu-rridos 4Depreciacin acumulada $ 15,960Costo de la construccin $ 133,000Menos:Depreciacin acumulada 15,960Saldo pendiente de dedu-cir $ 117,040
No menor al 20% cos-to inicial 124 II LISR
Contina...
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
26/31
EDICIONES FISCALES ISEF206
Concepto Deduc-cin
Factor deactualiza-
cin
Deduc-cin ac-tualizada
Terreno $ 100,000 1.1645 $ 116,450Construccin 117,040 1.1645 136,293Gastos Notariales 5,500 1.1645 6,405Impuestos y derechos 9,000 1.1645 10,481Sumas $ 231,540 $ 269,628Ms:Gastos de avalo y comi-siones en la venta
23,000 23,000
Deducciones autorizadas $ 254,540 $ 292,628
Ganancia en la enajena-cinPrecio de venta del te-rreno
$ 240,000
Precio de venta de laconstruccin
300,000
Precio de venta total $ 540,000Menos:Deducciones autorizadas 292,628 No menor
al 10% del
Ganancia total $ 247,372 ingreso121 I LISR
Menos:Ganancia acumulable $ 247,372 / 4 61,843Ganancia no acumulable Sin exce-
der de 20aos 120 I
LISR
185,529 En su ca-so:
Diferenciaavalo ms
Pago provisional determinado por el notario (con
tarifa anualizada)
10% de
contrapres-tacinLmite inferior $ 50,525 CF $2,967 125 LISRExcedente del limite in-ferior
11,318 X 11% 1,231
Suma $ 61,843Impuesto segn tarifa anualizada $4,198Por: En caso
de prdidadisminubleen decla-rac anualexcepto
CaptulosI y II LISR122 LISR
Nmero de aos en que se dividi la ganancia 4
Monto del pago provisional $16,793Menos:
Contina...
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
27/31
60 CASOS PRACTICOS 207
ISR local 12,369ISR neto a pagar a la Fe-deracin
$ 4,424
Pago provisional local En su ca-so:Ganancia No reten-
cin ISR201 RISR
$ 247,372Por:
5%ISR local 12,369
Pago 15 das despusventa y firma escrituras
126 LISR
9. INGRESOS POR ADQUISICION DE BIENES
El contribuyente adquiri un bien inmueble por donacin de su her-mano en el mes de marzo , con un valor de avalo de $ 160,000.Enesa fecha realiz las siguientes erogaciones:
Contribuciones locales $ 3,800
Gastos de avalo 3,100Gastos notariales 3,900Suma $ 10,800
Salario mnimo vigente $ 69.00Por:Nmero de das del perodo 365Resultado $ 25,185Por:Tres veces 3Ingreso exento (3 SMG) 93 XXII c) LISR $ 75,555
Ingreso obtenido $160,000Menos:Ingreso exento (3 SMG) 75,555Ingreso gravable $ 84,445Menos:Deducciones autorizadas 10,800Ingreso acumulable $73,645
Nota: $160,000 X 20%El notario efectu una reten-cin de
32,000
* Estimado
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
28/31
EDICIONES FISCALES ISEF208
10. INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GA-NANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES
Durante el ejercicio obtuvo dividendos distribuidos por personas moralesresidentes en Mxico por la cantidad de $ 132,000
Ingreso por dividendo $ 132,000 Ingreso pordividendo
Por:Tasa ISR
Resulta ISRdefinitivo pordividendos
Por:Factor de piramidacin 1.4286Dividendo piramidado $ 188,575Por:
Tasa de ISR 30%ISR pagado por la persona moral $ 56,573
Ingreso por dividendo $ 132,000Ms:ISR pagado por la persona moralIngreso acumulable
$ 56,573
$ 188,573
ISR acreditable $ 56,573
11. DE LOS DEMAS INGRESOSEl contribuyente obtuvo ingresos por remanente distribuido por personasmorales no contribuyentes, la cantidad de $ 40,000.
Remanente percibido $ 40,000Por:Tasa de retencin ISR 35%ISR retenido $ 14,000
INFORMACION COMPLEMENTARIA
A)Las deducciones personales del artculo 151 de la Ley del ISR fueronlos siguientes:
Honorarios mdicos, hospitalarios y dentales $ 34,500Ms:Donativos 10,000
Sumas $ 44,500
Notas:
1)De los gastos mdicos, hospitalarios y dentales, $ 12,000 los erog para su hijo,el cual obtuvo ingresos fiscales en el ao por $ 82,500.
2)Los donativos los entreg a una donataria autorizada por el SAT
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
29/31
60 CASOS PRACTICOS 209
B)El contribuyente est casado bajo el rgimen de separacin de bienes.
RESUMEN DE INGRESOS
Concepto Total
ingresos
Total de
ingresosacumulables
Total de
ingresosno acumu-
lables
Total de
ISR acre-ditable
Sueldos y salarios $ 454,520 $ 338,875 $ 27,160 $ 83,945Actividad empresarial yprofesional 6,127,561 1,063,725 282,517
Arrendamiento 331,000 148,950 18,609Enajenacin de bienes 540,000 61,843 185,529 16,793
Adquisicin de bienes 160,000 73,645 32,000Intereses 3,600 682 282Dividendos 132,000 188,575 56,573De los dems ingresos 40,000 40,000 14,000Sumas $ 7,788,681 $ 1,916,295 $ 212,689 $ 504,719
Concepto Reten-ciones
Pagosprovisio-
nales
Total deISR
acredita-ble
Sueldos y salarios $ 83,945 $ 83,945Actividad empresarial 80,840 201,677 282,517Arrendamiento 14,400 4,209 18,609Enajenacin de bienes 16,793 16,793
Adquisicin de bienes 32,000 32,000Intereses 282 282Dividendos 56,573 56,573De los dems ingresos 14,000 14,000
Sumas $ 298,833 $ 205,886 $ 504,719
12. DETERMINACION DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO
Impuesto de los ingresos acumulables
Total de ingresos acumulables $ 1,916,295Menos:Deducciones personales 32,500Base gravable $ 1,883,795Menos:
Lmite inferior 1,000,000.08Excedente lmite inferior $ 883,795Por:Por ciento aplicable 34.00%Impuesto del excedente $ 300,490Ms:Cuota fija 260,850.84
Impuesto segn tarifa $ 561,341
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
30/31
EDICIONES FISCALES ISEF210
Impuesto de la indemnizacin
Tasa de ISR aplicable a ingresosno acumulables =
$ 561,341= 29.80%
$ 1883,795
Indemnizacin pagada $ 75,000Menos:
Indemnizacin exenta 24,840
Indemnizacin gravada $ 50,160
Menos:
Indemnizacin acumulable 23,000
Indemnizacin no acumulable $ 27,160
Por:
Tasa de ISR 29.80%ISR de la indemnizacin no acumulable $ 8,093
Impuesto de la ganancia en la enajenacin no acumulable
Base gravable sin deducciones per-sonales
$ 1,916,295
Lmite inferior $ 1000,000.08 CF $ 260,850.84
Excedente del lmite inferior 916,295 x 34% 311,540$ 1,916,295
Impuesto segn tarifa del artculo152
$ 572,391
Tasa de ISR aplicable a ingresosno acumulables =
$ 572,391 = 29.87%$ 1,916,295
Ganancia en la enajenacin de bie-nes inmuebles
$ 247,372
Menos:Ganancia acumulable 61,843Ganancia no acumulable $ 185,529Por:Tasa de ISR 29.87%ISR de la ganancia no acumulable $ 55,417
ISR de la indemnizacin no acumu-lable
$ 8,093
Ms:ISR de la ganancia no acumulablepor enajenacin inmuebles
55,417
ISR de ingresos no acumulables $63,510
7/21/2019 Personas Fisicas Isr -Casos Practicos
31/31
60 CASOS PRACTICOS 211
Impuesto del ejercicio
ISR de ingresos acumulables $ 561,341Ms:
ISR de ingreso no acumulables 63,510Impuesto del ejercicio $ 624,851Menos:ISR acreditable 504,719Saldo a cargo $ 120,132