`

1. Inventarierea la inceputul activitii (are ca scop principal stabilirea i evaluarea elementelor de natura activelor ce constituie aport la patrimoniul PFA), cel puin o dat pe an, precum i la ncetarea activitii si se nscriu n registrul-inventar, grupate pe conturi.

2. Se introduc la note contabile deciziile anticipate (impozit , pensii, sanatate)Impozit Venit: 691=4418 fara centre de profitSanatate: 6453=4313.03 fara centre de profitPensie: 6451=4311.03 fara centre de profit

3. Se introduc la note contabile deciziile de regularizare (impozit , pensii, sanatate)Impozit Venit: 691=4418 fara centre de profitSanatate: 6453=4313.03 fara centre de profitPensie: 6451=4311.03 fara centre de profit

4. Platile anticipate se introduc in casa sau banca Impozit Venit: 4418 centru de profit - 4418-IMPOZIT VENITSanatate: 4313.03 centru de profit 4313.03-SANATATE PFAPensie: 4311.03 centru de profit 4311.03-PENSIE PFA

5. Platile de regularizare se introduc in casa sau banca Impozit Venit: 4418 centru de profit - 4418-IMPOZIT VENITSanatate: 4313.03 centru de profit 4313.03-SANATATE PFAPensie: 4311.03 centru de profit 4311.03-PENSIE PFA

6. Contari salarii:Avans: 641=425Lichidare: 641=421CAS salariati: 421=4311.01CASS salariati: 421=4311.01Somaj salariati: 421=4311.01Impozit salariati: 421=444CAS Angajator: 6451=4311.01CASS Angajator: 6453=4311.01Somaj Angajator: 6452=4311.01Concedii medicale: 6453=4311.01Fond garantare salarii: 6458=4311.01Fond accidente: 6458=4311.01Plata in casa sau banca:- in Bugetul de Stat cont unic BS Centru Profit 444-BS- in Bugetul asigurarilor sociale de Stat BASS Centru Profit 4311.01-BASS

7. Centrele de Profit:

201-CHELT CONSTITUIRE

208-ALTE IMOBILIZARI NECORPORALE

212-CONSTRUCTII

2131-ECHIPAMENTE TEHNOLOGICE

2132-APARATE DE MASURA SI CONTROL

2133-MIJLOACE DE TRANSPORT

214-MOBILIER, BIROTICA

231-IMOBILIZARI IN CURS DE EXECUTIE

267-GARANTII

301-MATERII PRIME

3021-MATERIALE AUXILIARE

3022-COMBUSTIBIL

3023-MATERIALE AMBALAT

3024-PIESE SCHIMB

3028-ALTE MATERIALE CONSUMABILE

371-MARFA

381-AMBALAJE

4111 VENITURI

4311.01-BASS

4311.03-PENSIE PFA

4313.03-SANATATE PFA

4418-IMPOZIT VENIT

444-BS

448-SUBVENTII

4551-ASOCIATI

473-IN CURS DE CLARIFICARE

603-OBIECTE DE INVENTAR

604-NESTOCATE

605-UTILITATI

611-REPARATII

612-CHIRII

613-ASIGURARI

614-CHELTUIELI CU STUDIILE

622-COTIZATII ASOCIATII PROFESIONALE623.01-PUBLICITATE

623.02-PROTOCOL

624-CURIER

625-DEPLASARI

626-POSTALE, TELEFONIE

627-CHELTUIELI BANCARE

628-SERVICII DEDUCTIBILE

635-TAXE

641-SALARII

642-TICHETE

6581-NEDEDUCTIBILE

6588-ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE

666-DOBANZI

691-IMPOZIT VENIT

Centrele de profit stocabile clasa 3 se introduc doar acolo unde descarcarea se face prin formula CH=SI+I-SFToate materialele consumabile si nestocabile care nu se consuma prin bon de consum se introduc in 604-NESTOCATE

8. Procedura numerotare documente justificative;

9. Facturile trebuie sa indeplineasca conditiile codului fiscal;

10. Documentele justificative trebuie s cuprind urmtoarele elemente principale: denumirea documentului; denumirea i, dup caz, sediul (oras, strada, numar); numrul documentului i data ntocmirii acestuia; codul de nregistrare fiscal; menionarea prilor care particip la efectuarea operaiunii economico-financiare (cnd este cazul); coninutul operaiunii economico-financiare i, atunci cnd este necesar, temeiul legal al efecturii acesteia; datele cantitative i valorice aferente operaiunii economico-financiare efectuate; numele, prenumele i semntura persoanei care a ntocmit documentul, dup caz;

Se va verifica, prin sondaj, maxim 10% din documente justificative (cu valorile cele mai mari) trimise de client, daca indeplinesc conditiile de document justificativ. Daca se descopera problem, se instiinteaza clientul prin mail O parte din documentele dvs nu indeplinesc conditiile unui document justificativSe verifica toate documentele justificative listate de noi daca indeplinesc conditiile unui document justificativ. Toate documentele justificative listate de noi vor fi facute impreuna cu clientul sau pe baza unui document intocmit de el (cu nume, data, semnatura) si va avea la intocmit clientul si vor fi semnate de acesta. Documentele intocmite de client se vor arhiva impreuna cu cele listate de noi.

11. In Registrul-jurnal de ncasri i pli se vor trece absolut toate platile si incasarile in casa si banca PFA-ului pe centre de profit. Daca sumele sunt incasate/platite in contul personal se vor inregistra prin dispozitie de incasare si plata in casa lei. Sumele aferente operaiunilor n valut se nregistreaz n Registrul-jurnal de ncasri i pli in lei, cu menionarea n coloana de explicaii a valorii n valut. Soldul Registrul-jurnal de ncasri i pli trebuie sa fie intotdeauna = sau mai mare cu 0

12. Documentele se vor arhiva pe luni, in dosare;Se vor inregistra facturile/B.F. pe conturi, iar chitantele/B.F. pe conturi si centre de profit.Lunar se listeaza:- jurnalele de cumparari si vanzari;- evidenta TVA la incasare;- Registrul de incasari si Plati (cu TVA);Lunar: Se urmareste plafonul de venituri. Daca se aproprie de plafoanele de 220.000 (TVA), 34.000 lei (achizitii intracomunitare), 100.000 euro, se va instiinta clientul. Se urmareste daca nu au intervenit modificari in firma, sediu, puncte de lucru, numar mai mare de 5 salariati, achizitie intracomunitara (pentru TVA trimestrial), schimbarea vectorului fiscal in platitor de contributii salarii.Anual se listeaza:- Registrul de incasari si Plati (cu TVA);- Registrul de incasari si Plati (fara TVA) cu filtrare pe fiecare centru de profit;- Registru de inventar : n coloana 1 se nscrie numrul curent al fiecrei operaiuni nregistrate n ordine cronologic. n coloana 2 se nscriu denumirea grupei de elemente inventariate preluat din lista de inventariere. n coloana 3 se nscrie valoarea de inventar reprezentat de: totalurile din listele de inventariere a elementelor patrimoniale grupate dup natura lor; valoarea rmas de ncasat, respectiv de plat, rezultat n urma inventarierii creanelor i a datoriilor. 13. Mijloacele fixe se inregistreaza normal cu amortizare si process verbal de punere in functiune;

14. Declaratii obligatorii: 220 doar la infiintare si odata cu 200 (pana pe 25 mai anul urmator) daca are diferente de 20% fata de anul precedent; 392 300, 390, 394 600 anual (10,5% sau 26,3%)

15. Se completeaza Registrul de Evidenta Fiscala;

16. Calcul cheltuiala stocuriComertul cu amanuntul

a) S.I. Adaos an N = S.F. Adaos la 31.12. an N-1;b) Valoare adaos intrat in anul curent 01.01.N-31.12. an N;c) S.I. Marfa Amanunt (fara TVA) an N = S.F. Marfa Amanunt (fara TVA) an N -1 din listele de inventar. Inventarul se va face pe cote de TVA. d) Valoare Marfa Amanunt intrata (fara TVA) in anul curent 01.01.N-31.12.N;e) K (31.12.an N) = (a + b) / (c + d)f) S.F. Marfa Amanunt (fara TVA) 31.12.an N din listele de inventar. Inventarul se va face pe cote de TVA; g) S.F. Adaos la 31.12. an N = {S.F. Marfa Amanunt (fara TVA) 31.12.an N} x Kh) S.I. Marfa Pret Achiz (fara adaos si TVA) an N = S.F. Marfa Pret Achiz (fara adaos si TVA) 31.12.N-1i) S.F. Marfa Pret Achiz (fara adaos si TVA) 31.12.an N = S.F. Marfa Amanunt (fara TVA) 31.12.an N - S.F. Adaos la 31.12. an N j) Sume platite pe Centru Profit 371-Marfa (fara TVA)k) Valoare ( fara TVA) perisabilitati si lipsa inventar neimputabil 01.01-31.12.an N. Se va stabilii pe cote de TVA din liste de inventar si/sau procese verbale perisabilitatil) Valoare adaos perisabilitati si lipsa inventar neimputabil 01.01-31.12.an N = { Valoare ( fara TVA) perisabilitati si lipsa inventar neimputabil 01.01-31.12.an N} x K (31.12.an N) m) Valoare la Pret de Achiz perisabilitati si lipsa inventar neimputabil (fara TVA si adaos) 01.01-31.12.an N = { Valoare ( fara TVA) perisabilitati si lipsa inventar neimputabil 01.01-31.12.an N} {Valoare adaos perisabilitati si lipsa inventar neimputabil 01.01-31.12.an N}

Cheltuiala Marfa = {S.I. Marfa Pret Achiz (fara adaos si TVA) an N} + {Sume platite pe Centru Profit 371-Marfa (fara TVA)} {S.F. Marfa Pret Achiz (fara adaos si TVA) 31.12.an N} {Valoare la Pret de Achiz perisabilitati si lipsa inventar neimputabil (fara TVA si adaos) 01.01-31.12.an N}

Evidenta cu ridicata

{S.I. Stoc Pret Achiz (fara TVA) an N} + {Sume platite pe Centru Profit Stoc 301/3021/371/etc (fara TVA)} {S.F. Stoc Pret Achiz (fara TVA) 31.12.an N} {Valoare la Pret de Achiz perisabilitati si lipsa inventar neimputabil (fara TVA) 01.01-31.12.an N}

17. TVA lipsa inventar si perisabilitati

a) Valoare ( fara TVA) perisabilitati si lipsa inventar neimputabil in perioada (trimestru sau luna) pentru care sa calculeaza TVA. Se va stabilii pe cote de TVA din liste de inventar si/sau procese verbale perisabilitatib) Coeficient K 31.12.an N-1c) Adaos lipsa inventar imputabil si perisabilitati in perioada (trimestru sau luna) pentru care sa calculeaza TVA = Valoare ( fara TVA) perisabilitati si lipsa inventar neimputabil in perioada (trimestru sau luna) pentru care sa calculeaza TVA * K 31.12.an N-1d) Valoare ( fara TVA si adaos) perisabilitati si lipsa inventar neimputabil in perioada (trimestru sau luna) pentru care sa calculeaza TVA = {Valoare ( fara TVA) perisabilitati si lipsa inventar neimputabil in perioada (trimestru sau luna) pentru care sa calculeaza TVA} { Adaos lipsa inventar imputabil si perisabilitati in perioada (trimestru sau luna) pentru care sa calculeaza TVA}e) Ajustare TVA deductibil perisabilitati si lipsa inventar neimputabil = {Valoare ( fara TVA si adaos) perisabilitati si lipsa inventar neimputabil in perioada (trimestru sau luna) pentru care sa calculeaza TVA} x cota TVA

29

3