1

Ch−¬ng 5: PhPh−¬−¬ngng phph¸̧pp ttæængng hhîîpp -- cc©©nn ®®èèii

kÕkÕ toto¸̧nn

NNộộii dung dung NghiênNghiên ccứứuu* Những vấn đề lí luận chung về phương pháp tổng hợp

cân đối kế toán

* Nội dung phương pháp lập Bảng cân đối kế toán

* Nội dung phương pháp lập Báo cáo kết quả kinh doanh

Tài liệu tham khảo

.

2

I.Nội dung, ý nghĩa1. Nội dung* Khái niệm:

+ Theo GT:... Theo các mối quan hệ cân đối vốn có của đtkt...+ Quan điểm khác

• Cơ sở xây dựng phương pháp+ Tính tổng hợp: phương pháp tổng hợp số liệu...

(thước đo tiền tệ) + Tính cân đối:- Mối quan hệ cân đối tổng thểCân đối:( tài sản) V = N TS = NPT + NVCSHCân đối: (quá trình) KQ = TN – CP- Mối quan hệ cân đối bộ phận ( từng đtkt)

Dư ck = Dư đk + PS tăngtk – PS giảm tk* Hình thức biểu hiện:

Hệ thống các bảng TH- CĐ kế toán

3

2. Ý nghĩa+ Ý nghĩa của phương pháp THCĐKT+ Ý nghĩa của các thông tin trong báo cáo kế toán

Phản ánh tình hình tài chính, thực trạng tài sản, tình hình sản xuất kinh doanh ... của đơn vị.

+ Ý nghĩa của việc sử dụng các thông tin kế toán...Cung cấp thông tin cần thiết cho các đối tượng cần

sử dụng thông tin...+ Các đối tượng cần sử dụng thông tin kế toán

- Các đối tượng có lợi ích trực tiếp- Các đối tượng có lợi ích gián tiếp

4

Các loại bảng TH- CĐ kế toán. Phân loại theo phạm vi sử dụng thông tin

+ Báo cáo Tài chính( Khái niệm; các báo cáo trong DN và trong

các đơn vị khác)+ Báo cáo quản trị

• Phân loại theo mối quan hệ cân đối+ Báo cáo tổng thể+ Báo cáo bộ phận

• Phân loại theo quy định của nhà nước+ Báo cáo bắt buộc+ Báo cáo hướng dẫn

• Phân loại theo kì lập báo cáo:Phân loại theo cấp quản lý

5

3. Nguyên tắc xây dựng các bảngTH-CĐKT+ Mẫu biểu+ Các chỉ tiêu trong các bảng

4. Yêu cầu và công việc chuẩn bị

a. Yêu cầu+ Các chỉ tiêu ...Nhất quán...+ Các chỉ tiêu ... Chính xác,

trung thực...+ Các chỉ tiêu ...Phù hợp...+ Lập và gửi... Đúng thời hạn...

b. Công việc chuẩn bị+ Kiểm tra việc ghi sổ kế

toán ...+ Hoàn tất việc ghi sổ... + Kiểm kê tài sản...+ Chuẩn bị mẫu biểu ...

6

Các yếu tố của báo cáo Tài chính( Theo CMKT số 01)

+ Tình hình tài chính- Tài sản- Nợ phải trả- Vốn chủ sở hữu

+ Tình hình kinh doanh- Doanh thu và thu nhập khác- Chi phí- Kết quả kinh doanh

7

II. Bảng cân đối kế toán1. Nội dung

* Khái niệm: Là hình thức biểu hiện...... thuộc hệ bảng THCĐ kế toán tổng thể...

phản ánh tổng quát tình hình tài sản... theo các loại V ốn vàNguồn vốn ...tại một thời điểmNội dung: - ... Hệ bảng tổng thể

Vì Phản ánh mối quan hệ tổng thể V = N TSLĐ + TSCĐ = NPT + NVCSH

- Phản ánh tổng quát tài sản của đơn vị ...- Phản ánh các loại VKD và NV...- Phản ánh tại một thời điểm...

8

* Ý nghĩa (tác dụng) Bảng CĐKT- Bảng CĐKT cho phép đánh giá...Bảng CĐKT phản ánh tình hình tài chính của DN: Thựctrạng tài sản; Nguồn gốc hình thành tài sản; mục đích sửdụng; sự phân bổ tài sản; năng lực tài chính; các mối quanhệ tài chính... của DN- Các chỉ tiêu phản ánh VKD cho biết...- Các chỉ tiêu phản ánh NV cho biết...

* Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác địnhtình hình Tài chính trong bảng CĐKT

+ Tài sản(KN, quyền sở hữu, các loại...)

+ Nợ phải trả(KN, các loại, ...)

+ Vốn chủ sở hữu(KN, các loại,...)

9

2. Kết cấu bảng CĐKT• Nguyên tắc xây dựng Bảng CĐKT (2 phần)- Phần Tài sản: ... Phản ánh VKD

Các chỉ tiêu phản ánhCách sắp xếp các chỉ tiêu

- Phần Nguồn vốn: ... Phản ánh NVKDCác chỉ tiêu phản ánhCách sắp xếp các chỉ tiêu

- Mỗi phần trên có các cột:+ Mã số+ Thuyết minh+ Số đầu năm

+ Số cuối kì

10

B?ng CÐKTBBảảngng CĐKT CĐKTNgNgààyy ThTháángng NămNăm

Tài sản Mã số TM ĐN Số CKA. TSNHB. TSDH

Cộng

Cộng

Nguồn vốnA. Nợ PT B. NVCSH

11

BBẢẢNG CĐKTNG CĐKTNgNgààyy ThTháángng nămnăm

Tài sản Sốtiền

Nguồn vốn Số tiền

1. TGNH2. Tiền mặt3. PthuKH4. NVL...7. TSCĐHH

1. Vay NH2. Vay DH3. PTrả NB4. Thuế PN.... 7. NVKD

Cộng Cộng

12

3. Tính chất CĐ* Nội dung* CM tính chất Cân đối của bảng CĐKT

• Trường hợp 1: V↑ - V↓Ví dụ:

• Trường hợp 2: N↑ - N↓Ví dụ:

• Trường hợp 3: V↑ - N↑Ví dụ:

• Trường hợp 4: V↓ - N↓Ví dụ:

Trình tự chứng minh- Nghiệp vụ làm ảnhhưởng đến ? chỉ tiêu...- Làm cho chỉ tiêu? tăng, chỉ tiêu? giảm...- Làm cho tỉ trọng các chỉtiêu...- Tổng số tiền bên Tàisản và bên nguồn vốn?...- Kết luận

13

Bảng CĐKTNgày 31/12/N

Tài Sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền

1. TM2. TGNH3. Phải thu KH4. NVL5. Thành phẩm6. TSCĐ

50150304050

430

1. Vay NH2. Vay DH3. Phải trả NB4. Phải trả cnv5. Thuế...NN6. NVKD7. NVĐTXDCB

60110402030

44050

Cộng 750 Cộng 750

14

4.Mối quan hệ TK và Bảng CĐKT• Có mối quan hệ mật thiết:

+ Giống nhau: cùng là hình thức biểu hiện...Phản ánhđtkt; cung cấp thông tin đáp ứng yêu cầu quản lí

+ Khác nhau : về Phạm vi và mức độ ...• Về tên gọi: tên gọi các TK V, TKN, TK ngoài bảng và tên

các chỉ tiêu trong Bảng CĐKT...• Về kết cấu... Phù hợp với nhau- chia thành 2 phần...• Về số liệu...: Số dư cuối kì của các TK V,TKN là cơ sở số

liệu để lập bảng CĐKT cuối kì đóĐầu năm sau khi ghi số dư ĐK(đầu năm) vào các TK có thểđối chiếu kiểm tra với số liệu tương ứng của bảng CĐKT

cuối năm trước

15

* Phương pháp lập bảng CĐKT• Cuối kì khoá sổ kế toán• Phản ánh các chỉ tiêu kinh tế vào bảng CĐKT

theo trình tự quy định• Căn cứ số dư cuối kì của TKV (phản ánh tài sản

của đơn vị) ghi vào các chỉ tiêu tương ứng phầntài sản, số dư cuối kì của TK NV ghi vào các chỉtiêu tương ứng phần NV...Chú ý các chỉ tiêu điều chỉnh như Hao mòn TSCĐ...

• Sau khi phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu vào bảngcộng số liệu

16

III. Báo cáo kết quả kinh doanhNội dung nghiên cứu:

1. Nội dung* Khái niệm* Tác dụng- Phản ánh tổng quát tình hình sản xuất kinhdoanh của DN

- Giúp các đối tượng sử dụng thông tin kiểm traphân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạchchi phí sản xuất kinh doanh và các chỉ tiêu... , đánh giá xu hướng phát triển của DN...

2. Kết cấu

17

Báo cáo kết quả hoạt độngkinh doanh

Bao cao KQHDKD

Mãsố

Thuyếtminh

Nămnay

NămtrướcChỉ tiêu

1. DTBH và CCDV2. Các khoản giảm DT3. DT Thuần4. Giá vốn hàng bán5. Chi phí bán hàng6. Chi phí QLDN7. Lợi nhuận

18

3. Phương pháp lập Báo cáokết quả kinh doanh

* Căn cứ số liệu (số cộng phát sinh) các TK liênquan và cách xác định các chỉ tiêu để ghi vào các chỉ tiêutương ứng trong bảng Báo cáo kết quả kinh doanh; TK DTBHvà...; TK GVHB; TK CPBH; TK CPQLDN...; cáchxác định DT thuần; cách xác định kết quả kinh doanh

* Các yếu tố liên quan trực tiếp đến đánh giá tìnhhình và kết quả kinh doanh trong báo cáo kết quả hoạtđộng kinh doanh

+ Doanh thu: (KN, các loại DT)+ Thu nhập khác+ Chi phí: (KN, các loại CP)+ Kết quả kinh doanh: (cách xác định kết

quả kinh doanh)

19

BaBa nnềềnn ttảảngng ccủủaa ssựự hhọọcc llàà: : NhNhậậnn xxéétt nhinhiềềuu,,ttừừngng trtrảảii nhinhiềềuu vvàà hhọọcc ttậậpp nhinhiềềuu..

CatherallCatherall