Plan de afaceri

Plan de afaceri

Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femeiPlan de afaceri

Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei

CUPRINS1.Afacerea 1.1 Definirea afacerii1.2 Alegerea formei organizatorico-juridice..1.3 Alegerea structurii organizaionale1.4 Prezentarea firmei2. Planul financiar

7.1 Analiza economic a proiectului...........................................................................

7.2 Calculul preului produsului.................................................................................

7.3 Indicatorii economici ai proiectului......................................................................

7.4 Planul aciunilor planificate pn la nceperea activitii....................................

7.5 Sursele financiare necesare pentru realizarea proiectului i modul de utilizare a lor ................................................................................................................................

7.6 Situaia fluxului de numerar..................................................................................

7.7 Prognozarea raportului privind rezultatele financiare..........................................

7.8 Bilanul contabil....................................................................................................7.9 Indicatorii eficienei economice..................................................................................7.10 Solvabilitatea firmei................................................................................................1. Afacerea1.1 Definirea afaceriiPlanul de afaceri ntocmit serveste pentru estimarea posibilitatii de desfacere a unei afaceri pe suprafeele suplimentare ale ntreprinderii S.C.''Auratica'', ce se dorete a se realiza i pentru evaluarea rezultatelor ntr-o perioad de timp determinat.

Afacerea preconizat are ca tem organizarea unei secii de confecii vestimentare i a unei echipe de manageri care s gestioneze ntreaga activitate.

Activitatea de baz : producerea i comercializarea vestimentaiei textile pentru femei.

Activitatea se va petrece n oraul Galati, n incinta ntreprinderii SCAuratica. Aceasta decizie este nsoit de unele avantaje economice precum sunt : pltile de arend mici, spaiu asigurat, condiii pentru a activa (energie electrica, termica, utilaj).

Tabelul 1 - Sursele financiare necesare pentru realizarea proiectului i modul de utilizare a lor Tip de ivestiiiSuma, lei%

Mijloace proprii216.09159%

Creditul bancar50.00013,65%

mprumut persoane fizice100.00027,35%

Total 366.091100%

Necesarul de personal pentru afacere, va fi angajat din localitate i mediul rural ce constituie satele nvecinate oraului Galati.

Necesarul de personal planificat

Nr.crt.FunciaNr. Persoane

1.Manager general1

2.Manager producere/tehnolog1

3.Manager comercial1

4.Manager R.U.1

5.Contabil 1

6.Controlor 1

7.Mecanic 1

8.Hamal 1

9.Personal de deservire 1

10.Custor 29

11.Croitor 2

Total 40

Materia prima va fi importat n special din: Romnia, Ucraina, prin intermediul contractelor, transportarea se va petrece prin intermediul firmelor de transport. Contactul cu furnizorii de materii prime va fi asigurat prin telefon, aceasta reducnd unele cheltuieli de deplasare a managerului comercial, plile pentru marf se vor efectua prin intermediul bancii AgroIndBanc unde firma se va deschide cont n valut i lei.

Circa 40% din produse vor fi exportate n Romnia, n special n zona de nord, cu scopul de a fi comercializate, prin intermediul centrelor comerciale i magazinelor situate n oraele mari precum sunt: Cluj-Napoca, Baia-Mare, Satu-Mare. Aceasta decizie a fost luat n urma analizei pieei, concurenei existente, analizei produselor existente pe pia, puterei de vnzare, cererii existente la anumite produse.

60% din producie le vom realiza pe piaa autohton, pentru reducerea riscurilor provocate de unii factori ce pot influiena activitatea ntreprinderii ntr-un mod sau altul acestea pot fi: factorii politici, ce se manifest prin impunerea unor reglimentari privind exportul, taxe vamale, majorarea impozitelor .a.

Misiunea afacerii este de a produce i comercializa produse profitabile pe piaa intern i extern, n scopul permanentei mbunatairi a pecepiei pe care clientii, angajatii i asociatii o v-or acumula despre calitatea activitaii noastre.

n acest scop fiecare compartiment al firmei trebuie s obina rezultate superioare n comparaie cu principalii concureni. Ne vom dezvolta n principal prin inovarea i perfecionarea de noi produse, servicii lucrnd pe baz de contracte, succesul depinde n cea mai mare msur de felul n care v-om satisface cerintele pieei. Acesta presupune o colaborare deplin cu clienii notri care depaind ntelegerea i satisfacerea necesitilor lor, vor ncearca s le anticipeze.

Noi suntem deplin constieni c succesul este direct proporional cu calitatea salariailor notri i cu grija pe care o manifestm fa de acetia. Pentru a-i depai pe concurenii notri, este absolut necesar s luptam permanent pentru pefecionare.

Trebuie s ne asumam riscul de a descoperi soluii originale i ndraznete pentru rezolvarea ct mai multor probleme complexe, introducand pe pieile pe care concurm produse mai avantajoase comparativ cu cele ale concurenilor.

Obiective:- optimizarea permanenta combinarii factorilor de producie utilizai n vederea obinerii celor mai bune rezultate economice cu costuri ct mai reduse i avnd n permanen n vedere situaia pieelor de aprovizionare i desfacere;

Pozitia pe pia: - SC Auratica SRL va deine 15% din piaa national a produselor vestimentare pentru femei pana n anul 2009, iar la nivelul zonei de nord a Romaniei va deine 35% din piaa pana n anul 2010.

Inovarea: firma va introduce anual, sezonier 4 noi tipuri de produse, bazate pe tendina modei i cerinele consumatorilor.Productivitatea: firma va reduce cheltuielile productive cu 5% anual.Profitabilitatea: cresterea profitului cu 7% pe an ntre 2008-2009. Dezvoltarea performanelor manageriale: se vor mari numarul de ore afectate antrenamentului managerilor, specialistilor cu 10% n urmatorul an. Atitudinea i performana n munc: se doreste de a se realiza o diminuare a absentismului cu 50% n urmatorii 3 ani.Responsabilitatea public : Firma va aloca 1% din cifra de afaceri pentru susinerea programului local de ngrijire a bolnavilor pensionari.Problemele principale la care sunt raportate obiectivele:Integrarea. Nevoile individuale i scopurile organizaiei trebuie s formeze un sistem n care accentuarea abordarii umaniste, ce vizeaza satisfacerea individului, sa fie corelata cu cresterea eficienei n utilizarea muncii acestuia.Influienta sociala. Puterea i autoritatea trebuie distribuite n mai muli poli de putere n interiorul organizaiei: proprietari, manageri.Adaptarea. Organizaia trebuie s raspund la modificrile mediului nconjurator. Independenta factorilor de influienta i modul lor rapid de evoluie impune monitorizarea mediului.Identitatea. Organizaia trebuie s acioneze cu claritate i consegven, n conformitate cu misiunea sa declarat.Colaborarea. Organizaia trebuie s contoleze i s rezolve conflictele pe care le genereaz n mod obiectiv. Diviziunea muncii i tendina crescut spre specializarea individului sunt permisele apariiei conflictelor.Revitalizarea. Organizaia trebuie s raspund problemelor ce apar odat cu modificarea mrimii sale, ca urmare a expansiunii sau restrngerii activitii. 1.2 Alegerea formei organizatorico - juridicen urma studierii tipurilor de uniti comerciale ce pot activa pe teritoriul Romaniei am ajuns la concluzia c pentru afacerea dat cea mai optima alegere va fi fondarea unei Societi cu Rspundere Limitat.

Societate cu rspundere limitat(SRL) este considerat societatea comercial al crui capital este divizat n prti sociale conform actului de constituire i ale crui obligaii sunt garantate cu patrimoniul societaii.

Mrimea minim a capitalului social al SRL este de cel puin 300 de salarii minime lunare stabilite de legislatie la momentul nregistrrii societatii. SRL este persoan juridic i poate fi fondat de o singur persoan fizic sau juridic, iar numrul maximal de asociati nu depaete 50 persoane.

Asociaii societii poart rspundere pentru datoriile acesteia doar n limita cotelor ce le aparin. La momentul nregistrrii societii trebuie deschis un cont bancar provizoriu, la care s fie depus cel puin 40 la suta din fondul statutar, fapt ce se confirm prin documente bancare respective, celelalte 60% fiind trecute pe contul societii nu mai trziu de un an de la nregistrarea ei.

Fondatorii trebuie s nchee un contract de constituire, care prevede drepturile i obligaiile fiecruia, mrimea fondului statutar, mrimea profiturilor i pierdelor. Drept document ce confirm drepturile asociailor asupra cotelor subscrise este adeverina cotei de participare.

Cotele de participare pot fi att n expresie baneasc, ct i nebaneasc. Mrimea cotelor de participare n expresie bneasc este stabilit de ctre asociai i fixat n contractul de constituire. Drept cote de participare nebneti sunt considerate toate bunurile materiale transmise societaii n proprietate sau n folosin, precum i dreptul patrimonial, inclusiv dreptul la proprietatea intelectuala i resursele naturale.

Organul suprem de conducere al SRL este adunarea general. SRL are un comitet de conducere care alege preedintele sau directorul general, ce reprezint societatea.

SRL i creaz un capital de rezerv ce se formeaz prin alocrile anuale din profitul net (cel putin 5% din profitul net) i constituie 10% din capitalul social, capitalul de rezerv al SRL poate fi folosit doar la acoperirea pierderilor sau la majorarea capitalului social.

Elementele care au motivat alegerea anume acestei forme de organizare juridica sunt:

- permite nsumarea resurselor financiare ale persoanelor partenere, sporind astfel ansele de majorare a capitalului disponibil;

- necesitatea scazuta de publicare a darilor de seama privind activitatea financiara, astfel concurenii nu capt informaii despre activitatea ntreprinderii;

- ntreaga activitate este bazat pe cunotinele, abilitile, angajailor, aceasta facnd major problema selectrii corecte a condidailor pentru posturile manageriale;

- uurint n manipularea afacerilor neavnd n mare msur nevoie de acordul acionarilor n luarea unor decizii care necesit a fi solutionate rapid i de importanta minor care nu ar afecta n mod direct afacerea;

- procedura de constituire, nregistrare e simpla i comparativ ieftin i rapid.

1.3 Alegerea structurii organizaionale

Adoptarea unei anumite structuri organizaionale, reprezint un proces de potrivire a unei structuri la strategia aleas.

Un studiu clasic (Burns si Stalker,1962) consider c exist dou mari categorii de structuri organizaionale, etichetate sistem mecanistic i respectiv sistem organic.

Sistemul mecanistic este caracterizat printr-o ierarhie clara i bine dezvoltat, cu delimitari rigide ntre posturi, cu autoritate i responsabilitate precis. Sistemul organic are o structur cu o formalizare mai redus, care permite un grad sporit de participare a membrilor si i o flexibilitate accentuat. Organizaiile de succes tind s adopte primul sistem dac opereaz ntr-o industrie matura i stabil i pe cel de-al doilea dac opereaz n industrii dinamice sau n formare.

Sugerarea unei structuri se face nu numai pentru o anumit strategie, ci i pentru un context specific al factori interni sau externi, pentru un anumit stadiu de dezvoltare a firmei sau pentru o abordare antreprenoriala la nivelul organizatiei.

O prima corelatie ar fi urmatoarea (Galbraith si Kazanijan, 1986):- Organizaiile bazate pe o singura afacere dominanta (produs, consumator etc.) ntr-o singura industrie ar trebui structurate pe baze funcionale.

- Organizatiile cu o diversificare concentrica ar trebui structurate pe baze divizionale.

- Organizatiile cu o diversificare conglomerata ar trebui structurate sub forma unui holding.

Structura organizatorica a S.C,,Auratica,, S.R.L. fig1Structura organizatorica aleas pentru afacerea preconizata este structura de tip funional. Aceasta se caracterizeaz: compartimentarea se face pe baza omogenitatii activitilor (sarcinilor) ce sunt ndeplinite n cadrul unei categorii de posturi cu utilizarea unor tehnologii sau calificri nrudite. Activittile sunt grupate n funcii, cum sunt producia, marketingul, finane, personal, care apoi sunt subdivizate pe acelas principiu. Spre exemplu, compartimentul marketing poate fi subdivizat pentru vanzri, publicitate i cercetri de marketing.Structura este caracteristic organizaiilor mici i mijlocii, dar este preferat i de organizaiile mari care opereaz ntr-un mediu stabil sau care sunt concentrate asupra unui numr redus de produse sau segmente strategice, n care avantajul competioinal se bazeaz pe specializarea funcional.

Avantaje n utilizarea unei astfel de structuri:- contact direct cu toate compartimentele

mecanisme de control simple responsabilitai clare

eficien prin specializarea

decizie strategica centralizat

minimizarea suprapunerilor funcionale

concuren a obiectivelor.

1.4 Prezentarea firmei S.C. Auratica SRL este o societate cu capital exclusiv privat. Societatea are sediul n orasul Galati, str.V.Lupu, nr 17, fiind nregistrata la Registrul Comerului cu nr. J17/1024/2008.Activitatea de baza prevazut de statut: confecionarea i comercializarea articolelor vestimentare.

Tabelul11 - Date privind organizaia

Denumirea ntreprinderiiSocietatea Comercial Auratica S.R.L.

Numrul de nregistrare J17/1024/2008

Organul de nregistrareCamera de nregistrri de Stat

telefon0236/466225

fax0236/466225

2. Planul financiarScopul fiecrui agent economic este de a obine rezultate ct mai nalte. Dar orice activitate economic necesit cheltuieli. Obiectivul principal al agenilor economici este obinerea rezultatelor dorite cu cheltuieli minime. Forma concret de manifestare a acestui principiu este eficiena economic, care evideniaz raportul dintre rezultatele obinute i cheltuielile suportate.

Categoria eficien economic exprim efectul obinut n raport cu cheltuielile de resurse materiale i umane. Eficiena economic exprim sistemul de raporturi dintre efectele economice i cheltuielile totale pentru obinerea acestora.

Eficiena economic se afl la baza dezvoltrii progresului economic i a societii n ansamblu. Ea a devenit principala dimensiune calitativ a dezvoltrii economice, factorul fundamental al accelerrii cresterii economice. Pentru a caracteriza rezultatele activitii economice a firmelor, e necesar s deosebim noiunea efect de noiunea eficien economic.

Efectul este rezultatul activitii economice i el poate fi caracterizat prin diferii indicatori naturali i valorici. n calitate de efect poate fi volumul de producie, economia de materiale, profitul etc.

Dar este tiut faptul c n economia de pia scopul fiecrei firme este de a obine un profit ct mai mare n raport cu resursele utilizate.

De aceea, prin efectul activitii economice, n cele mai dese cazuri, se nelege profitul obinut. Dar numai efectul nu exprim complet raionalitatea activitii economice.

Eficiena economic exprim raportul dintre efect i efort (cheltuieli). Ea este categoria economic care ne permite s comparm efectul obinut cu cheltuielile suportate.

Ea se manifest att la nivelul macroeconomic, ct i la nivelul microeconomic. O importan primordial ns are eficiena economic la nivelul firmelor, deoarece mrimea eficienei economice la nivelurile superioare este determinat de dimensiunile ei la nivelul microeconomic.

Asigurarea eficienei economice a activitii firmelor se impune astzi ca o tendin dominant a oricrui consum de resurse, a oricrei activiti ca baza necesar de asigurare a creterii economice.

Alegerea cilor optime de activitate a firmelor presupune determinarea nivelului eficienei economice reale, compararea acestuia cu diferite variante posibile i alegerea celei mai eficiente variante.

Efectul cste o mrime absolut, pe cnd eficiena economic este mrime relativ.2.1 Analiza economic a proiectului

Calculul cheltuielilor directe de producie

2.1.1 Calculul cheltuielilor directe de materialePentru calcularea cheltuielilor directe de materiale se va elabora specificarea materialelor pentru produs.Demumirea produsului - costum pentru femeiTabelul 2.1.1 Preul materiei prime i a materialelor pentru produs

Nr.

crt.Tipul materialuluiUnitatea de msurPreul unit. de msur, leiNorma de consum,

mPreul materialului, lei

1Gabardin din bumbac,

elastic m 252,6566.25

2Fermuar 50 cm buc 3,013

3Pernie pentru umeri m 3,01pereche3

4Cptueal m 6,00,201,20

5Ae bobin 2,00,51

6Dublur m 2,01,32,6

7Fermuar 12 cm buc 1,011

8Cuier buc 1,011

9Pung buc 0,2510,25

CM79,3

Calculm cheltuieli materiale totale dup formula CMT CM ( 1 + )

CMT 79,3 ( 1 +) 82.472 lei

unde CMT cheltuiali materiale totale, lei

CM preul materialelor, lei

Nctd Cheltuieli pentru transport i depozitare, manipulare(4%).

2.1.2 Calculul cheltuielilor directe pentru remumerarea muncii

Tp 7,64 conform succesiunii i schemei tehnologice

Cheltuilile directe pentru remumerarea muncii vor fi Cm.d Tp 7,64 lei Din fondul de salarizare i fondul suplimentar se fac urmtoarele defalcri pentru asigurarea social 26%

pentru asigurarea medical 2%

- prim 40%

F.S m.d Cs.d Q 10,69 3144 33609,36 lei; Cs.d Cm.d ( 1+) 10,69 lei

DFSm.d F.S m.d

DFSm.d 33609,36 9410,62 lei; d DFSm.d/Q 9410,62/3144 2,99

Rezultatele calculelor sunt prezentate in tabelul 2.1.2

Tabelul 2.1.2 - Cheltuieli directe de producie

Nr.

crtTipul cheltuielilorNotarea convenionalSuma, lei

1Cheltuieli materiale totale CMT 82.472

2Cheltuieli directe pentru remumerarea muncii Cs.d 10,69

3Defalcri din fondul de salarizare i cel suplimentar D 2,99

Total cheltuiali directe pentru o unitate de produs 96,152

2.1.3 Calculul cheltuielilor indirecte de producie Tabelul 2.1.3 Personalul auxiliar care deservete secia

Nr.

crt.SpecialitateaNr. de persoaneTarif orar

lei/orNr.ore/zi lucrateTotal lei/zi

1 Inginer- mecanic 1 7 8 56

2Hamal 1 5 8 40

3Personal de deservire 1 5 8 40

Total 3 136

Fef Z Tm

unde Fef fondul efectiv de munc a muncitorilor auxiliari, ore ;

Z numrul de zile pentru confecionarea lotului de produse;

Tm numarul de ore lucrate pe zi.

Tabelul 2.1.4 Cheltuieli salariale pentru muncitorii auxiliari

SpecialitateaNr. de persoaneFondul de salarii tarifar, leiPrim,

leiAlte pli, leiFondul de salarizare,

leiDefalcri,

leiTotal cheltuieli salariale,

lei

Inginer-mecanic 11344 - -1344

Hamal 1960 - -960

Personal de deservire 1960 - -960

Total3264913,924177,92

Calculul cheltuielilor salariale Tabelul 2.1.5 Salarizarea personalului administrativ i specialitilor seciei de producie

Nr.

crt.Denumirea funcieiSalariul lunar,

lei/pers.Prime coresp. produsului

proiectat, leiRemumerarea, leiDefal-

cri,

leiTotal

chelt. sal.,

lei

1Manager producere/tehnolog26002002800

2Controlor20002002200

Total500014006400

Tabelul 2.1.6 - Salarizarea personalului

Nr.

crt.Denumirea funcieiNr.

persoaneSalariul lunar,

lei/pers.Remu-merarea muncii,

leiDefal -

cri,

leiTotal

chelt. sal.,

lei

1Manager producere/tehnolog 128002800

2Controlor 122002200

3Inginer mecanic 113441344

4Hamal 1960960

5Pers. de deservire 1960960

6Croitor 216003200

7Custor 29115833582

Total 364504612612,857658,88

8Manager general 132003200

9Manager comercial 122002200

10Manager resurse umane 112001200

11Contabil 112001200

Total

40

7800

21849984

Total cheltuieli salariale67642,8

Calculul cheltuielilor privind mijloacele fixe de producie

Tabelul 2.1.7 Date generale despre utilaj i mijloace de transport

Nr.

crtTipul utilajuluiNr. de utilajeValoarea de predare n arendValoarea de arend,

%

Valoarea anual privind arenda

Pe unitate Total

18332Textima 1216000192000 1223040

28515Textima 314000420005040

3Cs-790Pannonia 214000280003360

4220- Podoliskveima 116000160001920

562761Pannonia 116000160001920

6827 PMZ 116000160001920

7Cs-371Pannonia 310000300003600

8Cs-394Pannonia 102000200002400

Total 36000043200

2.1.8 Calculul cheltuielilor pentru energia electric

Cheltuielile pentru energia electric le determinm separa pentru scopuri tehnologice i pentru iluminarea) Cheltuielile pentru energia tehnologic calculm dup formulaCe Te Cut Ft

Cut (151,8)+(220,4) 35,85Ce 0,78 35,8 192 4389,456lei

unde Te- tariful pentru 1 kWh.lei;

Cut-capacitatea utilajului instalat, ore;

Ft- fondul de timp de lucru a utilajului, ore;

Kc- coieficientul activitii concomitente a utilajului;

- randamentul utilajului;

Kp coieficientul pierderilor n reea.

b)Cheltuielile pentru energia electric n scop de eluminare determinm dup formula E ; E 814,76 lei

2.1.9 Alte cheltuieli indirecte de producie

Calculul cheltuielilor seciei experimentale

Tabelul 2.1.9 Preul materiei prime i a materialelor pentru proiectarea produsului

Nr.

DenumireaUnitatea de mdurPreul unit de msur, leiNorma de consumValoareal

lei

1HrtieA4 80g/m(200buc)Uniti 42 40 file 8,4

2Calc rulou 40g/m(50m) m 180 10 36

3Carton rulou 160g/ m(50m) m 220 30 132

4Obiecte de birotic - - - 30

5Praf imprimare (450g) g 300 100 62,5

Total

268,5

Tabelul 7.1.10 - Personal secia experimental

Nr.

crt.Denumirea funcieiSalariul lunar,

lei/pers.Prime coresp. produsului

proiectat, leiRemumerarea, leiDefal-

cri,

leiTotal

chelt. sal.,

lei

1Constructor1528 20017286722400

Total 2400

Tabelul 2.1.11 - Cheltuieli indirecte de producie calculate pe produs

NrTipul cheltuielilorNotarea convenionalSuma, lei

1Cheltuieli salariale pentru muncitorii auxiliari Cs.a. 4177,92

2Cheltuieli salariale pentru alte categorii de salariai Cs.a.c 6400

3Cheltuieli salariale personal administrativ Cs.p.a 9984

4Cheltuieli privind arenda utilajului Aut. 3584,16

5Cheltuieli pentru energia electric Ce+E 5204,216

6Alte cheltuieli indirecte de producie CM 2668,5

Total cheltuieli indirecte de producie CI 32018,79

2.2 Calculul preului produsului

Tabelul 2.2 Calculul preului unitii de produs

Nr.Articolul de calculaieNotarea convenionalValoarea, lei

1Cheltuieli materiale totaleCMT82,472

2Cheltuieli directe pentru remumerarea munciiCs.d10,69

3Defalcri din fondul de salarizare i cel suplimentarD2,85

4Cheltuieli directe pentru unitatea de produsCv96,15

5Cheltuieli indirecte pentru unitatea de produsCI10

6Cost de producieCp106

7Cheltuieli comerciale(3%)Cc3,18

8Cheltuieli generale i administrative(32%)Cga33,92

9Alte cheltuieli operaionale(10%)Cop1

10Cheltuieli ale perioadei de gestiune(7+8+9)Cpg38

11Cheltuieli de consum(6+10)Cconsum144

12Beneficiub30

13Pre de livrare fr TVAp174

14TVA34,8

15Pre de livrare inclusiv TVA208,8

Tabelul 2. 3- Indicatorii economici ai proiectului

Nr.

crtIndicatorulUnitatea de msurValoarea, lei

Produs proiectat

1Volumul produciei un3144

2Venitul din vnzri lei547056

3Costul de producie pe unitate

total lei106

333264

4Cheltuieli de consum pe unitate

total lei144

452736

5Profitul pn la impozitare lei94320

6Pragul de rentabilitate un1939

7Pragul de rentabilitate lei337299

8Numrul muncitorilor de baz29

9Productivitatea muncir pe muncitor

pe muncitor lei

un18864

108,4

10Cheltuieli directe pentru remumerarea muncii lei33609,36

11Rentabilitatea produciei %20,4

12Pre de livrare fr TVA lei174

13Pre de livrare cu TVA lei208,8

Tabelul 2.4 - Planul aciunilor planificate pn la nceperea activitii

Nr.ActivitateaTimp de realizare,

luniResponsabilCost orentativ,

lei

1nfiinarea firmei S.CAuratica S.R.L.

- nregistrarea ntreprinderii 1,5Manager general

250

- verificarea denumirii 39

- redactarea documentelor de

constituire pentru nregistrare 108

eliberarea modelelor de documente(p/u o foaie)

3

tampila

290

- autorizaia 800

- publicarea informaiei n Buletinul Oficial nregistrrii de Stat 54

depunerea capitalului statutar

5400

2Examinarea strii actuale a seciei 1

3Aprecierea cheltuielilor pentru arenda localului i utilajului

4Proiectarea seciei de producere 1100

5Efectuarea lucrrior de reparaie 1Muncitori 2500

6Instalarea utilajului, verificarea funcionrii 1,5 1200

7Asigurarea cu personal 1,5Managerul Resurse Umane 800

8Instruirea personalului 1 400

9Incheerea contractelor cu intermediarii 1Manager Comarcial 150

10Incheerea contractelor cu furnizorii 1 150

11nceperea producerii pentru un ciclu de productie 339603

Total 1,53366091

Tabelul 2.5 - Sursele financiare necesare pentru realizarea proiectului i modul de utilizare a lor

Tip de ivestiiiSuma, lei%

Mijloace proprii21609159%

Creditul bancar5000013,65%

mprumut persoane fizice10000027,35%

Total 366091100%

K1 = Capital propriu / Total capital * 100% = 216091 / 366091 *100 = 59%

K2 = Capital mprumutat / Total capital * 100% = 150000 / 216091 *100 =49,9%

K3 = Capital mprumutat / Capital propriu * 100% = 15000 / 126091 *100 = 69,4%

Coieficientul K1 determin structura financiar a ntreprinderii. K2 caracterizeaz structura capitalului din punct de vedere al cotei mprumutului. K3 caracterizeazdependena ntreprinderii de capitalul strin.

Tabelul 2.5.1 - Informaia iniial pentru elaborarea graficului rambursrii credituluiIndicatoriiSuma

Mrimea creditului, lei50000

Termenul de creditare,ani3

Rata anual a dobnzii, %13,5

Numrul de rambursri pe an4

Perioada de graie, trimestru2

Rata de rambursat calculat5000

Tabelul 2.5.2 - Graficul de rambursare a creditului

PerioadaCreditul la nceputul perioadeiMrimea dobnziiAmortismentRest de rambursat

12346

tr. I

tr. II

tr. III

tr. IV50000

50000

50000

45000 -

-

1688

1519

-

-

5000

500050000

50000

45000

40000

Total I an320710000

tr. I

tr. II

tr. III

tr. IV

40000

35000

30000

250001350

4725

4050

3375

5000

5000

5000

500035000

30000

25000

20000

Total II an1755020000

tr. I

tr. II

tr. III

tr. IV

20000

15000

10000

5000

2700

2025

1350

6755000

5000

5000

500015000

10000

5000

0

Total III an675020000

Total 3712550000

Tabelul 2.6 -Situaia fluxului de numerar

Nr ctrAnul 1Anul 2Anul 3

12789

1Soldul mijloacelor bneti la nceputul perioadei-1678030

3823356

ncasri

2Vnzarea produselor4996040915288010340880

3Oferirea spaiilor publicitare--

4Alte ncasri150000--

5Total ncasri---

6Pli

7Furnizorilor315368852469918243688

8Salarii i contribuii sociale6757275000106200

9Plata chiriei 329163291632916

10Arenda utilajului429964299642996

11Impozit pe venit15763114852631499436

12Credit rambursat100002000020000

13Dobnda bancar320743881688

14Datorii financiare pe termen scurt

100000

15Alte pli---

16Total pli346801070075549946924

17Soldul mijloacelor la sfritul perioadei167803038233564217312

Pentru o imagine complex a activitii ntreprinderii se ntocmete Raportul privind rezultatele financiare. Raportul privind rezultatele financiare cuprinde indicatorii financiari ai ntreprinderii pe perioada de gestiune i perioada corespunztoare a anului precedent. n el se reflect veniturile, cheltuielile i rezultatele activitii operaionale, de investiii i financiare, precum i articolele excepionale, profitul net (pierderea) n perioada de gestiune i perioada corespunztoare a anului precedent. Informaia din raport este necesar pentru evaluarea activitii anterioare i prognozarea activitii viitoare a ntreprinderii.Tabelul 2.7 - Prognozarea raportului privind rezultatele financiare

Indicatori

Cod. rd.

200720082009

Venitul din vnzri (611)

010

4995540915288092400220

Costul vnzrilor(711)

020

312221257829565838139

Profitul brut (pierdere global) (rd. 010-rd.020)

030

187332833699243402081

Alte venituri operaionale (612)

040

---

Cheltuieli comerciale (712)

050

454148320884002

Cheltuieli generale i administrative (713)

060

77091614145361428034

Alte cheltuieli operaionale (714)

070

1050874124812126003

Rezultatul din activitatea operational: profit(pierdere)(rd.030-frd.040-rd.050-rd.060-rd.070)

080

15763117473681764042

Rezultatul din activitatea de investitii: profit(pierdere) (62 1-721)

090

---

Rezultatul din activitatea financiar: profit (pierdere) (622-722)

100

---

Rezultatul din activitatea economico-financiar: profit (pierdere) (rd.080rd.090rd.l00)

110

---

Rezultatul excepional: profit (pierdere) (623-723)

120

-

74756--

Profitul (pierderea) perioadei de gestiune pn la impozitare (rd. 110rd. 120),

130

105087417473681764042

Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit (731)

140

157631262105264606

Profit net (pierdere net) (rd. 130rd. 140)

150

89324314852631499436

Contabilitatea este principalul instrument de cunoatere, gestiune i control al patrimoniului i al rezultatelor obinute.

n consecin toate transformrile suportate de bunuri n cadrul firmei trebuie s fie cunoscute i nregistrate n contabilitate astfel.

- n ordine cronologic;- sistematic;- informaiile cu privire la patrimoniu trebuie s fie prelucrate i pstrate in conformitate cu legile n vigoare;- rezultatele obinute trebuie menionate clar, att pentru necesitile proprii, ct i n relaiile cu asociaii, clienii, furnizorii, bncile, organele fiscale;- operaiunile patrimoniale efectuate trebuie controlate;-datele furnizate de contabilitate trebuie s fie verificate cu cele reale, existente la un moment dat;-datele primare nregistrate n contabilitate se grupeaz n balante de verificare, care se ntocmesc lunar;- la sfritul anului se ntocmete bilantul contabil;

Toate bunurile i valorile care intr sau ies din firm trebuie s fie nregistrate la contabilitate.

Toate transformrile suportate de bunuri n cadrul firmei trebuie s fie cunoscute i nregistrate n evidena contabil.

nregistrrile se fac cronologic i sistematic, potrivit planului de conturi i normelor emise.

1. Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice

2. Balana de verificare ah pe fiecare an 3. Balana de verificare n baza acestor tabele se ntocmete bilanul contabil.

Bilanul contabil ndeplinete funcia de oglindire a mijloacelor economice i a surselor acestora la un moment dat. El se ndeplinete la anumite termene. Aceste termene, de regul, reprezint sfritul perioadei de gestiune.

La aceste termene patrimoniul ntreprinderii este privit din mod static. Pentru a compara i a face o analiz dinamic, n bilan se includ date din perioada de gestiune curent i cea precedent. Tabelul 2.8 - Bilanul contabilAnul

2008Anul

2009Anul

2010

ACTIVMijloacele de care dispune ntreprinderea sau de care are nevoie pentru ai desfura activitatea

Active nemateriale pe termen lung

---

Active materiale pe termen lung

---

Active financiare pe termen lung

---

Alte active pe termen lung---

ACTIVE CURENTE---

Stocuri de mrfuri i materiale163332536268520450

Creane pe termen lung9141986319873573600

Investiii pe terman scurt---

Mijloace bneti167803038233564217312

Total - ACTIV275556049916118311362

PASIVTotalitatea surselor utilizate la formarea activelor

CAPITALUL PROPRIU

Capital statutar isuplimentar540054005400

Rezerve-7932432278506

Profit narepartizat89324314852631499436

Capital secundar---

DATORII PE TERMEN LUNG

Datorii financiare pe termen lung4000020000-

Datorii pe termen lung calculate---

DATORII PE TERMEN SCURT100000--

Datorii financiare pe terman scurt---

Datorii comerciale pe terman scurt155928624256004263414

Datorii pe termen scurt calculate157631262105264606

TOTAL - PASIV275556049916118311362

ntruct eficiena economic este determinat ca raportul dintre efect i efort (cheltuieli), trebuie s stabilim indicatorii cu ajutorul crora se exprim mrimea efectului. Dup cum am menionat n calitate de efect al activitii economice este con-siderat profitul.Profitul firmei reprezint diferena dintre ncasri i cheltuielile efectuate pentru o activitate economic.Profitul este o parte a valorii adugate n urma activitii eco-nomice desfaurate pe baza consumurilor de materiale i munc. Profitul unei firme se determin prin scderea din ncasrile totale, de la comercializarea bunurilor fabricate, a cheltuielilor totale pentru obinerea lor. Este evident c activitatea unei firme poate fi considerat mai mult ori mai puin raional numai n cazul n care mrimea profitului este pozitiv. Dac ncasrile sunt mai mici dect cheltuielile, firma a activat n pierdere.In practica economic sunt utilizate urmtoarele noiuni ale profitului: profitul brut, profitul impozabil i profitul net.Profitul brut al firmelor, Pb, se calculeaz ca diferena dintre ncasrile totale (cifra de afaceri, CA) i cheltuielile totale, Ct:

Pb = CA - Ct

Profitul brut este rezultatul tuturor activitilor firmei i include profitul obinut de la activitatea de baz, activitatea comercial, fmanciar, de la activitatea investiional i de la alte activiti.Profitul impozabil al firmei se stabilete prin scderea din venitul total brut al cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor. n fond, profitul impozabil reprezint profitul brut al firmei. Dar, ntruct codul fiscal limiteaz deducerea unor tipuri de cheltuieli din veniturile firmelor, cum ar fi plata penalitilor, cheltuielilor pentru deplasri, amenzilor, a donaiilor, sponsorizrilor i altele, practic, mrimea profitului impozabil deseori difer de mrimea profitului brut.Profitul net, Pn, este diferena dintre profitul brut i impozitul pe profit, Ip: Pn = Pb - Ip n cele din urm, profitul exprim realizarea interesului personal al ntreprinztorului i a interesului personalului firmei. n economia de pia profitul este imboldul principal n stimularea economisirii i investiiilor, n lrgirea sferei de producere i n asigurarea creterii economice. Totodat tendina maximizrii profitului impulsioneaz ntreprinztorii la iniiativ i n asumarea riscului, ceea ce genereaz sporirea competitivitii i creterii economice.Astfel, scopul fiecrei firme n condiiile economiei de pia a devenit obinerea unui profit ct mai mare n raport cu capitalul utilizat. Maximizarea profitului este o lege obiectiv a funcionrii economiei de pia. Sporirea masei profitului obinut de firme reprezint o mare importan i pentru societate, deoarece el este o surs considerabil pentru formarea bugetului de stat. n plus, profitul este sursa principal de autofinanare i de asigurare a creterii economice, sursa de stimulare economic a angajailor.Astzi maximizarea profitului este un instrument puternic de stimulare a agenilor economici la asigurarea creterii economice permanente.Profitul este un indicator sintetic care exprim rezultatele activitii economice, a crui mrime determin i eficiena economic. Dar trebuie s inem cont de faptul c estimarea eficienei activitii economice a unei firme nu poate fi facut numai pe baza valorii profitului obinut. Estimarea corect a eficienei activitii economice poate fi efectuat numai prin compararea masei profitului obinut cu eforturile depuse. O astfel de comparare se face cu ajutorul rentabilitii.

Rentabilitatea activitii economice exprim raportul dintre profitul obinut i eforturile depuse.Ca indicator al eficienei economice, ea poate avea diferite forme, n funcie de mrimile folosite n calitate de efect i efort. Ea se mai numete rata rentabilitii i se exprim n procente.Teoria i practica economic opereaz cu mai muli indicatori de exprimare a rentabilitii, printre care:1. Rata rentabilitii vnzrilor, Rv, exprim raportul dintre profitul brut i suma total a veniturilor (cifra de afaceri):

Unde: CA este suma vnzrilor (cifra de afaceri).

Acest indicator caracterizeaz eficiena activitii totale a firmei n perioada respectiv.

2. Rata rentabilitii financiare, Rf, se determin ca raportul dintrc profitul net i capitalul propriu, Kfir:

Utilizarea acestui indicator este determinat.'de faptul c firma n activitatea sa economic, foloseta capitaluri pe termen scurt, ct i pe termen lung. Esenial este ca mprumuturile de capital s fie gestionatc eficicnt i rambursate n termenele stabilite.

Apare necesitatea detcrminrii eficienei capitalului propriu al firmei. Doar mprumuturile de capital n fond sporesc eficiena firmei n ansamblu, deci, i eficiena capitalului propriu al firmei. Orice firm, n activitatea sa economic, tinde s obin rezultate ct mai nalte n baza utilizrii capitalului de care dispune. Apelnd la mprumuturi de capital, firma poate s-i asigure obinerea unui profit suplimentar.Rata rentabilitii capitalului propriu exprim eficiena utilizrii capitalului invcstit de ctre firm. de aceea ea se mai numete rata rentabilittii capitalului investit.

3.Rata rentabilitii consumate, Rrc, care se mai numete i rata rentabilitii costurilor, se determin ca raportul dintre profitul brut i suma cheltuielilor totale pentru obinerea lui:

Cu ajutorul indicatorilor expui se determin eficiena activitii economice a firmei n ansamblu.

Pragul de rentabilitateProfitul este influenat, pe de o parte, de volumul produciei fabricate i comercializate i, pe de alt parte, de costurile de producie. Firmele au posibilitatea s influeneze aceti doi factori dc baz pentru a-i spori profiunle. Creterea volumului de producic i rcduccrca cheltuiclilor de producie asigur i cretcrca profiujlui. Asfel apare necesitatea determinrii volumului minim de pnduciei. pcntru care toate chcltu-ielile de producic se acopcr cu valoarea vnzrilor produciei fabricate. Un astfel de volum minim se mai humete nivel critic al produciei, pentru care profitul obinut este egjiicu zero, deci i rentabilitatea produciei este egal cu zero. Nivelul de producie la care nu se obine profit este numit pragul de rentabilitate.Pragul de rentabiliate cxprim voluinul produciei sau al cifrei de afaceri, la carc ncasrilc totale sunt egale cu costunle totale, iar profitul i rentabilitatea sunt nule. Dincolo de volumul de producie critic firma poate avea profit, devenind rentabil. Dac volumul de producic cste mai mic dect nivelul critic, firma activeaz n pierdcri. lat de ce ficcarc firm, la iniicrca unei afaceri economice, trebuie s cunoasc pragul de rentabilitate, care poate fi determinat att n funcie de volumul unui produs concret exprimat n uniti naturale, ct i n funcie devolumul total al vnzrilor rnai multor produse.Determinarea pragului de rentabilitate n uniti fizice.

Unde: Ci cheltuieli indirecte;

Cpg cheltuieli ale perioadei de gestiune;

Q volumul de producie;

p volumul de vnzri;

Cd Cheltuieli directe

Tabelul 2.9- Indicatorii eficienei economice

Nr crtIndicatorii Notarea convenional200820092010

123456

1Volumul de producie, bucVp454148320884002

2Cifra de afaceriCA499554091528809240220

3Profit brut, leiPb

Pb = CA - Ct187332833699243402081

4Profit net, leiPn

Pn = Pb - Ip

89324314852631499436

5Rata rentabilitii vnzrilor, %RV

37,5%36,8%36,8%

6Rata rentabilitii financiare Rf

-60%65,6%

7Rentabilitatea resurselor consumateRRc

60%58%58,2%

8Pragul de rentabilitate, leiQef

263404826048721

9Coieficientul de eficien a investiiilorE = Pn /K0,40

2.10 Solvabilitatea firmeiSituaia financiar a unei firme trebuie s fie studiat i estimat i din punctul de vedere al solvabilitii.Solvabilitatea frmei reprezmt capacitatea ei de a efectua toate obligaiile de plat fa de creditori si. Orice firm este solvabil dac posed disponibiliti (mijloace bneti) necesare pentru a achita datoriile sale, n primul rnd, datoriile pe termen scurt. Se tie ns c mijloacele financiare ale fiecrei firme se afl permanent n circuitul financiar. Numai o parte din ele sunt n form lichid, adic n conturile bancare, care pot fi imediat utilizate pentru achitarea unor datorii. Dar, n afar de mijloacele bneti, i o parte din valoarea activelor poate fi transformat (n caz de necesitate) n form lichid, adic n mijloace bneti pentru achitarea datoriilor fa de creditori. Diferite elemente ale patrimoniului unei firme posed diferite proprieti de a se transforma n bani lichizi.Astfel analiza solvabilitii reprezint n acelai timp i analiza lichiditii patrimoniului n scopul achitrii datoriilor.Tabelul 2.10 Indicatorii solvabilitii i lichiditii firmei previzionali pe trei ani.

Nr crtIndicatorii Notarea convenional200820092010

1Solvabilitatea general Sg1,482,221,5

2Solvabilitatea total St0,320,450,27

3Solvabilitatea curent Sc1,511,81,9

4Solvabilitatea rapid Sr2,01,61,72

5Solvabilitatea absolut Sa0,921,40,93

Bibliografie

Brilman Jean

Management general, Editura Tipomur, 1994

Cndea Dan,

Comunicare managerial aplicat

Grg Bernhard

Managerii viitorului. Viitorul managerilor Hyland Bruce,Yost Merle

Reflecii pentru manageri, Straton, 1998

Marian Liviu

Management general i industrial Nicolescu Ovidiu,

Management, Editura Economic, 1997

Ciorni Nicolaie, blaj Ilie

Economia firmelor contemporane Pterovici, S., Belostecinic Gr., Marketing , Chiinu, 1998

OLARU A., Marketing , PORTO-FRACO , 1966

Kotler Ph., Managementul marketingului, Bucureti, 1997

Manager general

Finane

Personal

Marketing

Producie

PAGE 5

_1212231613.unknown

_1212237638.unknown

_1212385581.unknown

_1212823880.unknown

_1212823888.unknown

_1212823892.unknown

_1212823884.unknown

_1212387134.unknown

_1212239455.unknown

_1212239575.unknown

_1212236658.unknown

_1212237367.unknown

_1212236435.unknown

_1212229941.unknown

_1212231506.unknown

_1212229629.unknown