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PLANIFICACION GERENCIAL DE LOS IMPACTOS DE LAS
REFORMAS TRIBUTARIAS VIGENTES PARA EL 2015Wilson Mariño Tamayo
24 DE SEPTIEMBRE DEL 2015
OBJETIVO
• Proporcionar herramientas y recomendaciones para que la Alta Administración de una empresa pueda analizar los impactos de las nuevas disposiciones tributarias vigentes para el año 2015, que permita generar estrategias para:• Una adecuada planificación tributaria• Proteger el patrimonio empresarial y personal• El sostenimiento empresarial
LIMITES E IMPACTOS DE GASTOS NO DEDUCIBLES
PLANIFICACION TRIBUTARIA
PROTECCION PATRIMONIAL Y PERSONAL
DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO
PROYECTOS DE INVERSION
CONTENIDO
LIMITES PARA DEDUCIBILIDAD DE GASTO PARA EL 2015
GASTO LIMITES O REQUISITOS
Intereses de préstamosTasas mayores a las autorizadas por el BCE
Gastos de viajeNo pueden exceder el 3% del ingreso gravado
Gastos indirectos del exterior
No pueden exceder el 5% de la base imponible
Depreciación y amortización No puede exceder los límites previstos
Depreciación por revaluación No es deducible
LIMITES PARA DEDUCIBILIDAD DE GASTO PARA EL 2015
GASTO LIMITES O REQUISITOS
Sueldos y salariosEstar aportados al IESS y pagados antes del pago de IR
Provisiones para cuentas incobrables
1% de las CXC al final del año. No superen el 10% acumulado
Dar de baja clientes
Haber estado 5 años en la contabilidad (antes del 2015) o 2 años (concedidos a partir del 2015)
Provisión por Jubilación Patronal
Deducible solo para los trabajadores con más de 10 años de servicio
LIMITES PARA DEDUCIBILIDAD DE GASTO PARA EL 2015
GASTO LIMITES O REQUISITOS
Depreciación de vehículos
El exceso sobre una compra superior a $35,000 no es deducible
Costos y gastos de promoción
No pueden exceder el 4% de los ingresos gravados
Regalías y servicios administrativos entre relacionadas
La sumatoria no puede exceder el 20% de la base imponible
Enajenación por venta ocasional de inmuebles No superar dos en el año
Gastos de movilización interior o al exterior
Liquidación de gastos hasta un máximo de 10% sin factura
LIMITES PARA DEDUCIBILIDAD DE GASTO PARA EL 2015
GASTO LIMITES O REQUISITOS
BancarizaciónErogaciones mayores a $5,000 se utilizarán bancos
Reparaciones y mantenimiento No signifique rehabilitación o mejora
Compra de activos fijos usados
La vida util anterior y nueva no debe ser inferior a los nuevos
Gastos de gestiónNo pueden exceder el 2% de los gastos generales
IMPACTOS DE “GASTOS NO DEDUCIBLES” (2014 VS 2015)
2014 2015 DIFER.
INGRESOS 2,500,000 INGRESOS 2,500,000
GASTOS DEDUCIBLES - 1,700,000 GASTOS DEDUCIBLES - 1,500,000
GASTOS "NO DEDUCIBLES" - 300,000 GASTOS "NO DEDUCIBLES" - 500,000
UTILIDAD CONTABLE 500,000 UTILIDAD CONTABLE
500,000
15% PARTICIPACION LABORAL 75,000 15% PARTICIP. LABORAL 75,000
SUBTOTAL 425,000 SUBTOTAL 425,000
MAS GASTOS NO DEDUCIBLES 300,000 MAS GASTOS NO DEDUCIBLES 500,000
BASE IMPONIBLE 725,000 BASE IMPONIBLE 925,000
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
159,500
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
203,500 44,000
UTILIDAD NETA
265,500 UTILIDAD NETA
221,500 -44,000
HACIENDO DEDUCIBLES LOS “GND”(CON ESTRATEGIAS FINANCIERAS)
CON GASTOS NO
DEDUCIBLES
HACIENDO DEDUCIBLES LOS
GASTOS AHORRO
INGRESOS 2,500,000 2,500,000
GASTOS DEDUCIBLES - 1,500,000 - 1,800,000
GASTOS "NO DEDUCIBLES" - 500,000 - 200,000
UTILIDAD CONTABLE 500,000 500,000
15% PARTICIP. LABORAL 75,000 75,000
SUBTOTAL 425,000 425,000
MAS GASTOS NO DEDUCIBLES 500,000 200,000
BASE IMPONIBLE 925,000 625,000 IMPUESTO A LA RENTA
CAUSADO 203,500
137,500 - 66,000
UTILIDAD NETA 221,500
287,500 66,000
PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA (CUMPLIENDO LAS NORMAS
TRIBUTARIAS)
CON GASTOS NO
DEDUCIBLES
HACIENDO DEDUCIBLES LOS GASTOS
ANALIZANDO GASTOS
ADICIONALES AHORRO
INGRESOS 2,500,000 2,500,000 2,500,000
GASTOS DEDUCIBLES - 1,500,000 - 1,800,000 - 1,800,000
GASTOS NO DEDUCIBLES - 500,000 - 200,000 - 200,000
NUEVOS GASTOS -200,000
UTILIDAD CONTABLE 500,000 500,000 300,000
15% PARTICIP. LABORAL 75,000 75,000 45,000 -30,000
SUBTOTAL 425,000 425,000 255,000 MAS GASTOS NO DEDUCIBLES 500,000 200,000 200,000
BASE IMPONIBLE 925,000 625,000 455,000 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 203,500
137,500
100,100 -103,400
UTILIDAD NETA 221,500
287,500 154,900
• Empresarial: Proteger los bienes de las empresas
• Personal: Proteger (blindar) los bienes personales
PROTECCION PATRIMONIAL
TASAS VIGENTES DE LEY DE HERENCIAS Y DONACIONES
Fracción Básica Exceso HastaImpuesto Fracción Básica
Impuesto Fracción
Excedente
0,00 68,880.00 - 0%
68,880.00 137,750.00 - 5%
137,750.00 275,500.00 3,444.00 10%
275,500.00 413,270.00 17,219.00 15%
413,270.00 551,030.00 37,884.00 20%
551,030.00 688,780.00 65,436.00 25%
688,780.00 826,530.00 99,874.00 30%
826,530.00 En adelante 141,199.00 35%
TASAS PROPUESTAS(RETIRADAS DE LA ASAMBLEA
NACIONAL)
Fracción Básica
Exceso Hasta
Impuesto Fracción Básica
Impuesto Fracción
Excedente
0,00 34,500.00 - 0%
35,400.00 70,800.00 - 2.50%
70,800.00 141,600.00 885.00 7.50%
141,600.00 283,200.00 6,195.00 17.50%
283,200.00 566,400.00 30,975.00 32.50%
566,400.00 o más 123,015.00 47.50%
DESDE LA SEMANA PASADA SE HABLA DE UNA BASE DE $170,000 SE DESCONOCE LAS EXENCIONES Y CONDICIONES
SE HABLA DE UNA TARIFA FIJA DE 17,50% PARA ACCIONES…
• Cumplimiento de las distintas normativas• Aseguramiento de activos• Realizar presupuestos y flujos de fondos• Seleccionar clientes (priorizar liquidez antes
que utilidad)• Evitar pérdidas de valor de activos• Cuidar sigilosamente el efectivo• Controlar mensualmente el Ciclo de Efectivo
PROTECCION PATRIMONIAL EMPRESARIAL
• Evaluar procesos para optimizarlos• Eliminar desperdicios de producción
(productividad)• Diseñar e implementar sistemas de control
efectivos • Optimizar todos los gastos• Eliminar cualquier recurso no aprovechado• Controlar detenidamente las acciones
establecidas
PROTECCION PATRIMONIAL EMPRESARIAL
PROTECCIÓN PATRIMONIALPERSONAL
ACTIVOS POSIBLES ESTRATEGIAS
DINERO EN EFECTIVO SEGUROS PRIVADOS
BIENES INMUEBLES TRANSFERIR A EMPRESAS
ACCIONES NORMATIVA INTERNACIONAL
BLINDAJE PATRIMONIAL:EXISTEN ALTERNATIVAS DE BLINDAJE
NO HAY SOLUCIONE S GENERICASSE REQUIERE DE UN ESTUDIO DETALLADO DE CADA
CASOLA NORMATIVA INTERNACIONAL AYUDA.
DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO
• PRESION DE LA COMPETENCIA PARA BAJAR PRECIOS y NO PERDER CLIENTES
• PRESION DEL GOBIERNO PARA CUMPLIR NORMATIVA• INCREMENTO DE IMPUESTOS (IVA – ICE – ISD)
• CONTRACCION DEL CREDITO BANCARIO • RETRASOS EN LOS COBROS A CLIENTES
MENOS VENTAS/INGRESOS MAS GASTOS/DESEMBOLSOS
MENOR RENTABILIDAD MENOR LIQUIDEZ
SITUACIONES MACROECONOMICAS EXTERNAS E INTERNAS OCASIONAN EN
LAS EMPRESAS:
• EMPRESAS CON FACTORES DIFERENCIADORES MUY APRECIADOS POR LOS CLIENTES
(VENTAJA COMPETITIVA – OCEANO AZUL) (PUEDEN SUBIR PRECIOS – ESCOGER CLIENTES – SOLICITAR
PAGO DE CONTADO – ETC.)
• EMPRESAS CON ALTA LIQUIDEZ (CICLO DE EFECTIVO POSITIVO)
EMPRESAS CON POTENCIALIDAD DE CRECIMIENTO
ESTRATEGIAS DE PLANIFICACION SITUACION REQUERIMIENTO ESTRATEGIA
NO SE TIENE UN NORTE DEFINIDO
TENER UN DIRECCIONAMIENTO Y OBJETIVO CLARO
-REALIZAR REUNION DE DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO CON CAMBIOS RADICALES USANDO NUEVAS METODOLOGIAS (OCEANO AZUL, COMPETITIVIDAD, ETC.)
SE DESCONOCE EL FUTURO FINANCIERO
CONOCER LAS PROYECCIONES FINANCIERAS
-PRESUPUESTO Y FLUJO DE FONDOS PROYECTADO- ESTABLECER LA VISION EMPRESARIAL Y ESTIMAR LOS RECURSOS PARA ALCANZARLA
NO SE PERCIBE UNA DIFERENCIA CON LA COMPETENCIA
SE DEBE CREAR UNA DIFERENCIACION CON LA
COMPETENCIA
ANALISIS DE COMPETITIVIDAD
Atributos NOSOTROS Competidor 1
Competidor 2
Competidor 3
Conclusión
Diseño F F F D CARACTERISTICA COMUN POSITIVA
Marca F F D D
Calidad F F F F
Innovación D F F D DEBILIDAD
Variedad F F F D
Precio Justo F D D F
Forma de Pago F F F F
Amplitud D F F F AMENAZA
Ubicación F F F D
Prueba Real F D D D FORTALEZA REAL
Asesoría D F F D
Amabilidad D F F D
Postventa D D D D OPORTUNIDAD
ANALISIS DE COMPETITIVIDAD
ESTRATEGIAS DE PLANIFICACION SITUACION REQUERIMIENTO ESTRATEGIA
NO SE TIENE UN NORTE DEFINIDO
TENER UN DIRECCIONAMIENTO Y OBJETIVO CLARO
-REALIZAR REUNION DE DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO CON CAMBIOS RADICALES USANDO NUEVAS METODOLOGIAS (OCEANO AZUL, COMPETITIVIDAD, ETC.)
SE DESCONOCE EL FUTURO FINANCIERO
CONOCER LAS PROYECCIONES FINANCIERAS
-PRESUPUESTO Y FLUJO DE FONDOS PROYECTADO- ESTABLECER LA VISION EMPRESARIAL Y ESTIMAR LOS RECURSOS PARA ALCANZARLA
EL CLIENTE NO PERCIBE UNA DIFERENCIA CLARA CON LA COMPETENCIA
SE DEBE CREAR UNA DIFERENCIACION CON LA
COMPETENCIA
ANALISIS DE COMPETITIVIDAD
EXISTE NUMEROSAS NORMAS QUE CUMPLIR
EVITAR MULTAS POR INCUMPLIR LA NORMATIVA INTEGRAL
-REALIZAR AUDITORIA TRIBUTARIA- REALIZAR UNA PLANIFICACION TRIBUTARIA Y SIMULACIÓN DE CIERRE TRIBUTARIO
NO SE DISPONE DE CONTROL DETALLADO GERENCIAL
GENERAR TECNICAS DE CONTROL GERENCIAL
ESTABLECER INDICADORES ESTRATEGICOS QUE MIDAN LOS RESULTADOS SEMANALES
ALTA DEPENDENCIA DE SITUACION ECONOMICA EN ECUADOR
DISPONER DE UN PLAN “B” REALIZAR PROYECTOS DE INVERSION EN OTROS SECTORES DEL ECUADOR O EN PERU PARA ANALIZAR POSIBLIDADES DE DIVERSIFICACION DE RIESGO GENERAL
ESTRATEGIAS DE GESTION Y CONTROL FINANCIEROSITUACION REQUERIMIENTO ESTRATEGIA
LA EMPRESA NO TIENE RENTABILIDAD
SE DEBE MANTENER LA RELACION UTILIDAD / VENTAS
-REALIZAR UNA SIMULACIÓN DE CIERRE CONTABLE DEL 2014 PARA PLANIFICAR EL CIERRE - REALIZAR LA SIMULACIÓN TRIBUTARIA PARA OPTIMIZAR EL PAGO DE IMPUESTOS
NO EXISTE LIQUIDEZ SE REQUIERE TENER FONDOS PARA CUMPLIR CON LAS
OBLIGACIONES EMPRESARIALES
- ANALISIS DETALLADO DEL CICLO DE EFECTIVO - DIAGNOSTICO DE LIQUIDEZ- GENERACION DE CUENTAS DE SUPERAVIT- TENER ESTADO DE LIQUIDEZ- ANALISIS DETALLADO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
EXISTEN RESTRICCIONES PARA CREDITOS BANCARIOS
SE REQUIERE CREDITO PARA CUMPLIR OBLIGACIONES
- CONTAR CON ESTADOS FINANCIEROS DEL 2015 QUE CUMPLAN CIERTOS INDICES- FLUJO OPERACIONAL DEL 2015 EN POSITIVO- MEJORAR TECNICAS Y HERRAMIENTAS DE COBRO - POLITICAS DE CREDITO - TENER GARANTIAS SUFICIENTES - GENERAR ESTRATEGIAS PARA AUMENTAR EL PATRIMONIO
Ing. Com. Wilson Mariño T- MBA
CLIENTES CLIENTE 1 CLIENTE 2 CLIENTE 3 CLIENTE 4 TOTAL
Total Ventas del período 104.233 66.719 78.032 55.102 304.086
Costos Directos 87.982 54.133 65.003 50.021 257.139
=Utilidad Bruta Total Mensual 16.251 12.586 13.029 5.081 46.947
Margen Bruto % 15,59% 18,86% 16,70% 9,22% 15,44%
Gastos y Costos Variables 909 1.214 2.849 3.953 8.925
Gastos y Costos Fijos 1.692 1.692 1.692 1.692 6.768 Utilidad Neta del Cliente 13.650 9.680 8.488 (564) 31.254 Margen Neto por cliente 13,10% 14,51% 10,88% -1,02% 10,28%
Saldo Inicial del Cliente
51.171 22.302 54.123 32.456 160.052
Saldo Final del Cliente
64.420 25.680 38.488 42.488 171.076
Flujo de Fondos por Cliente 401 6.302 24.123 (10.596) 20.230
Flujo de Fondos por Cliente
VOLUMEN Y PRECIO
RENTABILIDAD
ROTACION (COBRANZA)
Plan de Acción para implementar las estrategias
PLAN DE ACCION PARA ESTABLECER ESTRATEGIAS ACTIVIDAD RESPONSABLE PLAZO
ESTRATEGIA TRIBUTARIA:
Análisis de Gastos No Deducibles
Proyecciones y simulaciones de cierre contables y tributario 2015
PROTECCION PATRIMONIAL EMPRESARIAL:
Diagnóstico de Liquidez
Optimización de procesos y gastos
Checklist de cumplimiento normativo
PROTECCION PATRIMONIAL PERSONAL:
Estrategia de blindaje personal
DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO:
Creación de una ventaja competitiva
Reunión de Direccionamiento estratégico
Diseño e implementación de presupuestos y flujos
PROYECTO DE INVERSION EN ECUADOR O PERU:
Análisis macroeconómico, normativo o sectorial
Estudios de mercado: competencia y clientes
Proyecto de inversión integral
CONCLUSIÓN
Es fundamental el análisis de los impactos de las nuevas leyes
tributarias y de la situación económica en el desarrollo
empresarial y en la planificación gerencial, tanto en la empresa
como a título personal
Las actividades de planificación tributaria, protección
patrimonial y direccionamiento estratégico pueden ser
realizadas con asesoría de Centuria Asesores
Empresariales, de tal manera que podamos trabajar juntos en
su sostenimiento empresarial
Contactos:
MBA - Ing. Wilson Mariño Ing. David Cañas [email protected] [email protected]
0999 003248 0987 743446
Más de 300 empresas asesoradas en cierres de balances, simulaciones tributarias y consultoría gerencial
Dirección:
Av. de los Shyris 31-40 y Pasaje Marsella
Telf. (02) 6019-838 / 2453-206
MUCHAS GRACIAS