1

DORADZTWO PODATKOWE

Pomoc publiczna oraz zarządzanie ryzykiem podatkowym w Centrach Usług

3

Zakres usług prowadzonych przez Centra

Usługi „Call Centre” Centra Usług Administracyjnych

Centra informatyczne

oraz R&D

wsparcie i doradztwo techniczne

obsługa klienta

serwis posprzedażny

biura informacyjne

biura wsparcia sprzedaży

marketing

finanse

księgowość

zasoby ludzkie

badania i rozwój

zaplecze biurowo-administracyjne dla działalności bankowej i ubezpieczeniowej

tworzenie oprogramowania

testowanie aplikacji

opracowanie i wdrażanie aplikacji

4

Pomoc publiczna

5

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne wsparcie Lokalizacja

30% mazowieckie

40%

pomorskiezachodniopomorskie

dolnośląskiewielkopolskie

śląskie

50% reszta

6

Specjalne strefy ekonomiczne

7

Specjalne Strefy Ekonomiczne (SSE)

Możliwe korzyści Zwolnienie z podatku CIT:

– nowe inwestycje – nawet do 50% nakładów inwestycyjnych (zakup gruntów, budynków i środków trwałych), lub

– tworzenie miejsc pracy – nawet do 50% dwuletnich kosztów zatrudnienia

– pod uwagę brane są wyższe z tych dwóch grup kosztów Warunki finansowania

– zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na terenie SSE– zezwolenie jest wydawane po przeprowadzeniu negocjacji z władzami

SSE i oparte jest na procedurze przetargowej

8

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE

Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1) Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2) Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86) Usługi informatyczne (PKWiU 72) Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3) Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i

technicznych (PKWiU 73.1)UWAGA! Nie obejmuje usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji

podatkowych Nie obejmuje sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania Nie obejmuje działań doświadczalno – rozwojowych związanych z

obronnością

9

Finansowe wspieranie inwestycji *

Zakres dostępnych projektów– Inwestycje są rozumiane jako

tworzenie nowych lub poszerzanie działalności istniejących przedsiębiorstw rozpoczęcie działań polegających, w dużej mierze, na zmianach wydajności produkcji, procesu

wytwarzania, zmianie produkowanych towarów lub usług

Maksymalne wsparcie - % kosztów kwalifikowanych– 25% (połowa wielkości pomocy regionalnej)– 4 000 EUR na każde nowe miejsce pracy

Terminy i warunki– wniosek: Ministerstwo Gospodarki – kolejne terminy: w nowym okresie budżetowym 2007-2013– przewidywany czas trwania postępowania: 4 miesiące

*na podstawie dotychczasowych przepisów

10

Zarządzanie ryzykiem podatkowym w centrach usług księgowych

11

Funkcje standardowo włączane w centrum usług

FINANSE

• rozliczenia z kontrahentami• rozliczenia z pracownikami• sprawozdawczość i raportowanie• podatki• rozliczenia środków trwałych• rozliczenia gotówkowe i zarządzanie płynnością• budżetowanie• obsługa zakupówHR

IT

Inne

12

Podatki w centrach usług księgowych - główne wyzwania Niejasny podział zadań pomiędzy centrum i klienta Nieefektywna komunikacja pomiędzy centrum i klientem Brak jasnych i skutecznych procedur podatkowych Niewykorzystane możliwości systemów informatycznych Brak doświadczonej kadry i jej rotacja Określenie i rozliczanie kryteriów sukcesu

13

0% 20% 40% 60% 80% 100%

AP

KsięgowośćRozliczenia w grupie

ARRozliczanie delegacji

Środki trwałeZarządzanie gotówkąŚciąganie należności

Zapasy

KredytySprawozdawczość

podatkowa

FakturowaniePayroll

Wysyłki towarów

Księgowanie zamówień

2005 2004

Podatki w centrach usług – identyfikacja głównych funkcji i procesów

Źródło: The Hackett Group – European Finance SSO Study, 2005

Krytyczne dla podatków funkcje CUK

• Dążenie do maksymalizacji efektywności przetwarzania danych kreuje ryzyko podatkowe

• W pierwszej kolejności powinny zostać zidentyfikowane funkcje i procesy, które będą obsługiwane przez centrum

• Większość z takich procesów wpływa na rozliczenia podatkowe klienta

14

Źródła i skutki ryzyk podatkowych

Przyczyna Skutek

niejasny podział obowiązków i zadań pomiędzy centrum usług i klientem

nieterminowy przepływ informacji i dokumentów

brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach podatkowych

braki w kompetencjach personelu oraz nieefektywna polityka szkoleniowa

system oceny efektywności pracowników centrum

podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o niekompletne informacje

konieczność korekt deklaracji

nieefektywność podatkowa

braki w wiedzy podatkowej powodujące ryzyko popełniania błędu w zakresie rozliczeń transakcji

automatyzm działania - brak „czujności” dla transakcji sporadycznych i nietypowych

15

Obszary zarządzania ryzykiem podatkowym

Process Title:Purpose:

Inputs:

Outputs:

Start:

End:

Departments Timeline

Inputs / Outputs & Notes

2 Remittances between CHD and POL

To ensure optimal level of supply of notes and coins to PO counters and minimise overnight cash holding at POL.

POL Branch

Cash Centre

Inventory Management (Retail- CHD)

CIT

POL Transactions Processing

Daily Cash position

assessment

Start

Surplus / Deficit

Despatch / collect

Standard Remittance

Deliver & pick up package

/ pouch

Amend Operational Plan

to meet needs

Inform CCof Surplus /

Deficit

Cash Centre update details

on SAPADS

No

YesNote: When a branch is in surplus, the CC may not always collect unless significant

Update (scan barcode) on

Horizon

Prepare SAPADS Weekly Summary

of Remittances

Reconcile SAPADS with Horizon by

Branch

Discrepancies investigated

with CC

Error notices issued to branches

Make correction on SAPADS

system

Make correction on Horizon

system

End

Prepare weekly end of day balance on

cash a/ c

Annual branch cash forecasts

Weekly cash holding return

Reconciled remittances between branches & CC's

Cash Centre Remittance

Plan

Weekly cash holding return

Reconciliation ok?

Yes

No

Annual forecast of branch cash

needs Monitor Cash holding against

target

Annual branch cash forecasts

10.30am 5.00 pmNote: The rest of this process does not follow a direct timeline. Details are contained in the steps to indicate daily and weekly activities

CC Plan

Delivery note

Delivery note

Error note

Weekly return

Prepare weekly overnight cash holding return

(ONCH)

Note: Collection or delivery can be initiated either by POL or CC

Key

Start / end of process

Process Input / output

Key step in process

Key decision point

Link to another process

Document usedin the process

Physical CashElectronic Cash

Information Flow

Indirect LinkPE I

I

I

I

I

P P P

I I

I I

I

I

I I

I

I

I

I

Systemy informatyczne

Procedury i kontrola wewnętrzna

Czynnik ludzki

16

Ludzie

Obszary zarządzania ryzykiem podatkowym Systemy informatyczne

Automatyzacja obsługi zdarzeń gospodarczych oraz możliwość generowania prawidłowych raportów podatkowych oraz dokumentów na podstawie odpowiednio zdefiniowanych danych wejściowych, kodów podatkowych i algorytmów podatkowych

Minimalizacja zakresu ręcznego przetwarzania danych

Dostosowanie funkcjonalności systemu informatycznego do funkcji podatkowych przekazanych centrum usług (polskich i międzynarodowych)

Funkcjonalność podatkowa na bieżąco dostosowywana do zmian w przepisach i w organizacji

Information & Technology

IT

Procesy

17

Procedury i kontrola

IT

Obszary zarządzania ryzykiem podatkowym Procedury i kontrola wewnętrzna

Sformalizowane procedury podatkowe dla obszarów nieobjętych zautomatyzowanymi funkcjami systemów informatycznych

Efektywna współpraca oraz wymiana informacji pomiędzy centrum usług i usługodawcą

Kontrola i dokumentowanie podejmowanych decyzji podatkowych

Bieżący przegląd i kontrola rozliczeń podatkowych

Process

Ludzie

18

Ludzie

Obszary zarządzania ryzykiem podatkowym Czynnik ludzki

Opracowanie struktury funkcji podatkowych –Obsługa bieżąca –Wewnętrzne funkcje kontrolne –Planowanie podatkowe (centrum vs. grupa)–Wewnętrzne doradztwo podatkowe

Określenie zakresu obowiązków osób zaangażowanych w rozliczenia podatkowe:

–Zdefiniowanie zakresu obowiązków i odpowiedzialności na poszczególnych stanowiskach

–Przyznanie pracownikom kompetencji umożliwiających wykonywanie obowiązków (polityka szkoleniowa)

–Rozdzielenie funkcji wykonawczych i funkcji kontrolnych (dwustopniowa weryfikacja)

People

Procesy

IT

19

Zarządzanie ryzykiem podatkowym w centrum usług - plan działań wdrożeniowych

Faza analizy Faza

projektowania Faza

opracowania Faza

uruchomienia Faza

optymalizacji

• Analiza zakresu obsługiwanych transakcji i ich skutków podatkowych

• Zaprojektowanie procesu obiegu informacji i dokumentacji

• Podział obowiązków i odpowiedzialności

• Opracowanie narzędzi zarządzania ryzykiem podatkowym

- funkcjonalność podatkowa systemu IT

- procedury i instrukcje podatkowe

- zasady kontroli

• Szkolenia pracowników

• Bieżący monitoring, kontrola i usprawnienia funkcji podatkowych

20

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowymw centrach usług Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów

podatkowych Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi

aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych Zapewnienie efektywnej kontroli z punktu widzenia usługodawcy Zachowanie najwyższych standardów

© 2006 Ernst & YoungWszelkie prawa zastrzeżone.Ernst & Young jest zarejestrowanym znakiem towarowym.

www.ey.com/plERNST & YOUNG

Doradztwo Podatkowe Ernst & Young

Grażyna Młynarczyk Menedżer Dział Zarządzania Ryzykiem Podatkowyme-mail: grazyna.mlynarczyk@pl.ey.comTel. +22 557 78 99

Katarzyna KnapikMenedżer Dział Zarządzania Ryzykiem Podatkowyme-mail: katarzyna.knapik@pl.ey.comTel. +12 424 32 13