Poradní sbor

28. května 2014

Změny zákona č. 586/92 Sb.,

o daních z příjmů za rok 2014

Podpora odborného vzdělávání

Právnické a fyzické osoby si mohou uplatnit odpočet při ročním

zúčtování daní dle § 34f , 34g a 34hpoprvé za rok 2014

• Základem pro uznání odpočtu je docházková kniha

• Evidence docházky

Podpora spočívá v uplatňování odpočtu na:

1. nákupu majetku2. odpočet na žáka

§ 34g

Odpočet na podporu pořízení majetku na odborné vzdělávání:

• 1a) 110% vstupní ceny majetku

- Majitel musí být prvním vlastníkem

- Pořizovaný majetek je určen pro odborného vzdělávání ( viz smlouva)

- musí být použít pro OV více než 50% doby provozu

Pozn. (odpis 3 po sobě jdoucích zdaňovacích obdobích)

§ 34g

Odpočet na podporu pořízení majetku na odborné vzdělávání:

• 1b) 50% vstupní ceny majetku

- Majitel musí být prvním vlastníkem

- Pořizovaný majetek je určen pro odborného vzdělávání ( viz smlouva)

- musí být použít pro OV v rozsahu 30% až 50% doby jeho provozu

Pozn.(odpis 3 po sobě jdoucích zdaňovacích obdobích)

Limit na pořízení majetku je definován v odstavci 3 takto:

5 000 Kč x počet hodin OV na žáka za rok uskutečněných na

pracovišti poplatníka

Modelová situacepři pořízení majetku

• Evidence docházky leden – prosinec

Předpis ( teroie) • 100% docházka při 7 hodinách denně = 700 hod

• Skutečnost na 1 žáka při 60% docházce činí: 420 hodin x 5 000 Kč = 2 100 000 Kč

Provozní doba restaurace. Od 10:00 -23:00 hodin, to je 13 hodin denně x 30 dnů v měsíci x 12 měsíců = 4 680 hodin

Základem jsou počty žáků a jejich docházka

§ 34hodpočet na podporu výdajů vynaložených na žáka nebo

studenta v rámci OV činí součin

• 200.- Kč x počet hodin uskutečněných v období na pracovišti poplatníka

Základem je

EVIDENCE DOCHÁZKY

• Od 1. září jednotná sazba 40 Kč za hodinu produktivní práce

• Výjimku tvoří žáci 1. ročníku v prvním pololetí, kdy jejich odměna je shodná

s cenou oběda.

Odměny žákům za produktivní činnost

Stanovení nejnižšího počtu hodinproduktivní činnosti

• 1 ročník - druhé pololetí 1 hodina

• 2 ročník 3 hodiny

• 3 ročník 4 hodiny

- na návrh osoby u níž se odborný výcvik vykonává může počet hodin, popřípadě

i sazbu stanovit nad limity.

Sazby odměny za produktivní činnost

• S účinností od 1. září 2014 je stanovena jedna sazba za hodinu PP žáka 40 Kč.

Modelová situace:9 žáků na pracovišti 7 hodin denně.

Odměna za 3 hod. produktivní práce =3 x 40 x 10 dnů v měsíci = 1200 za jednoho žáka 1200 x 10 měsíců za rok = 12 000 Kč9 žáků x 12 000 Kč = 108 000 Kč

Modelová situace na odpočet nákladů na žáka

• Žák č.1 má 60% docházku evidovaných 420 hodin za rok

x 200 Kč = 84 000 Kč• Žák č. 2 má 46% docházku

evidovaných

320 hodin x 200 Kč = 64 000 Kč• Dalších 7 žáků má 80 % docházku

= 7 x 560 x 200 Kč = 784 000

• Celkem za 9 žáků činí odpočitatelná položka od základu daně 932 000 Kč.

Výše odměn:

3 hod. x 40 Kč x 10 dnů za měsíc x 10 měsíců za rok x 9 žáků = 108 000

Sleva na dani

= 932 000 x daň19%

Ušetřená daň ve výši 177 080 Kč

Sleva na dani

= 932 000 x daň19%

Ušetřená daň ve výši 177 080 Kč

Úspora na daních 177 080 Kčodměny žáků 108 000 Kč

69 080 Kč

Modelová situace

• Starý způsob odměňování• 1 žák 24 Kč x 3 hod. denně x

10 dnů x 10 měsíců = 7 200 Kč• 2 žáci = 14 400 Kč

Předpokládejme, že proplatíme všech 820 hodin x 40 Kč =

32 800

• Nová výše odměn• 1 žák x 40 Kč x 3 hod.

x 100 dnů = 12 000 Kč x 2 žáky

• Celkem na odměny 24 000 Kč z úspory zůstane

7160 Kč

Výpočet úspory2 žáci za rok 820 vykázaných hodin x 200 Kč = 164 000 Kč

31 160 Kč ušetřená daň

Výše odměn za produktivní činnost

Odměna za produktivní činnost je vyplácena pravidelně jako odměna měsíční § 122 odst. 1, věta čtvrtá zákona č. 561/2004 Sb.

Výše odměny pro stanovenou týdenní pracovní dobu v souladu s § 122 odst. 1, věta čtvrtá zákona č. 561/2004 Sb., dosahuje alespoň 30% zaručené mzdy stanovené nařízením vlády.

S účinností od 1.srpna 2013, nařízení vlády 210/2013 je zaručená mzda na nejnižší úrovni:

- za měsíc 8.500.- Kč, za hodinu 50,60 Kč

Základem je Smlouva o odborném výcviku mezi

školou a pracovištěm

• Položky odpočitatelné od základu daně za - za zdaňovací období ( doba, kdy se podává daňové přiznání, za rok)

• majetek, který poplatník chce pořídit musí být vymezen ve smlouvě

Další daňové úlevy

• Za žáky není povinnost hradit pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti.

• Příjmy žáků jsou osvobozeny od daní z příjmů

Smluvní vztahy mezi školou a právnickou nebo fyzickou osobou

• Dle § 724 a násl. Občanského zákoníku uzavřít smlouvu příkazní.

• Škola se zavazuje vyplatit žákům odměnu poskytovanou jinou osobou.

• Úprava povinností mezi příkazcem a příkazníkem je vzájemné finanční vyrovnání smluvních stran.

• Povinností příkazce je mimo jiné také uhradit potřebné a užitečné náklady vynaložení při provádění příkazu.

Školní stravování

• Poskytování školního stravování ve smyslu § 122 odst. 4 zákona č. 561/2004 a dle ustanovení § 1 a § 2 odst. 1b, vyhlášky č. 107/2005 Sb., dohodnutá cena oběda je:

• Finanční normativ

• Věcná a osobní režie

• Cena oběda celkem36.- Kč včt. DPH

Stravování za žáky zaplatí škola organizaci.