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Paraísos fiscales
Introducción Evasión Fiscal
No pago de impuestos por iniciativa del agente económico, en perjuicio del país en el cual se desarrolla la actividad económica.
Actividad ilegal Paraíso fiscal
Lugar de baja o nula imposición fiscal. Permiten reducir o minimizar el pago de impuestos.
Offshore. Elusión Fiscal.
Introducción Función “redistributiva” del estado.
Los Paraísos Fiscales no basan sus ingresos en la recaudación tributaria.
Flujo de Capitales. Servicios especializados.
Secretos y Reserva Bancarios “Secreto Bancario”: Principio legal fundamental
en el funcionamiento de la banca privada y mercados financieros. Proteger información privada de terceros
Swiss Banking Act en 1934 – Artículo 47, numeral U. S. Bank Secrecy Act de 1970.
“Reserva Bancaria”: Mínimo de información que una institución
financiera puede revelar por mandato legal expreso.
Competencia tributaria Política de reducción de la carga fiscal que
grava el capital. Con el objetivo de atraer inversiones del exterior
extranjera directa. Reducen –o eliminan- la tasa impositiva a las
utilidades, ganancias de capital, pago de dividendos, etc.
Sistemas tributarios fundamentados en un “Impuesto Único” – “Flat Tax”.
Diez Mayores Cargas Tributarias del Mundo en 2008
15
41.9
13.17 20.5
18 10.2
17 7.4
17
2026
3532.4
252528
34
25.5
34.4
40
52.5
3545.25045
6153.55251
1.8
0.71.3
322727
35
31.5
44.532.434.8
17.6
45202221
202017252120
19.6
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
Francia PaísesBajos
Bélgica Suecia China Austria Italia Argentina Finlandia Hungría
Impuesto a la Renta Corporativa Impuesto a la Renta Personal Impuesto a la Riqueza
Seguridad Social (Empleador) Seguridad Social (Empleado) Impuesto al Valor Agregado
Diez Menores Cargas Tributarias del Mundo en 2008
1525
25
30
10
20 37
25
5
5 10
6.3
13
5
7.7
252535
10101516.5
12
7.7
5
7
20.5
10
105
13
14715
2015
1818
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
Qatar EmiratosÁrabesUnidos
HongKong
Georgia Malta Chipre Bulgaria Pakistán Tailandia EstadosUnidos
Impuesto a la Renta Corporativa Impuesto a la Renta Personal Seguridad Social (Empleador)
Seguridad Social (Empleado) Impuesto al Valor Agregado
Resultados del Índice Forbes de Miseria y la Reforma Tributaria 2000-2008
Diez Economías de Mayor Carga Tributaria
Reforma2000-2008
Índice de Miseria 2008
Diez Economías de Menor Carga Tributaria
Reforma2000-2008
Índice de Miseria 2008
Francia -26.3 166.8 Qatar -23.0 12.0
Países Bajos 14.2 157.0 Emiratos Árabes Unidos 0.0 18.0
Bélgica -14.7 156.4 Hong Kong 0.5 41.5
Suecia 2.9 153.4 Georgia -14.0 58.0
China -4.0 152.0 Malta -42.0 63.0
Austria -2.1 144.5 Chipre -3.0 71.3
Italia -10.4 143.5 Bulgaria -17.0 73.5
Argentina 18.3 136.3 Pakistán -20.0 77.0
Finlandia -2.6 134.9 Tailandia -4.0 79.0
Hungría 0.0 129.0 Estados Unidos -10.6 79.4
Paraísos fiscales Uno de los estándares mas difundidos para
la determinación de un Paraíso Fiscal, el la de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OECD) . “Harmful Tax Competition”
La OECD da 4 principios para la determinación de un Paraíso Fiscal.
Principios de la OECD Ningún impuesto o solamente impuestos nominales.
Condición necesaria mas no suficiente. Falta de intercambio efectivo de información.
Secreto bancario, comercial, administrativo y registral.
Falta de transparencia de los procesos tributarios. Falta de intercambio efectivo de información.
Actividades no sustanciales. “Compañías de papel”
Paraísos Fiscales según la OECD en el año 2000
Andorra Anguila – Territorio de ultramar del Reino Unido Antigua y Barbuda Aruba – Reino de los Países Bajos Bahamas – Commonwealth Bahrein Barbados Belice Islas Vírgenes Británicas – Territorio de ultramar
del Reino Unido Islas Vírgenes de los Estados Unidos – Territorio
externo de EEUU. Islas Cook – País en asociación libre con Nueva
Zelanda Dominica – Commonwealth Gibraltar – Territorio de ultramar del Reino Unido Granada Guernsey, Sark y Alderney – Dependencia de la
Corona Británica Isla de Man – Dependencia de la Corona Británica
Jersey – Dependencia de la Corona Británica Liberia Liechtenstein Maldivas Islas Marshall Mónaco Montserrat – Territorio de ultramar del Reino Unido Nauru Antillas Holandesas – Reino de los Países Bajos Niue – País en asociación libre con Nueva Zelanda Panamá Samoa Seychelles St. Lucía St. Chistopher y Nevis St. Vincent & The Grenadines Tonga Islas Turcas y Caicos – Territorio de ultramar del
Reino Unido Vanuatu
Paraísos Fiscales según la OECD
Paraísos Fiscales según la OECD
POR LA VÍA FISCAL
El FMI aboga por combatir los paraísos fiscales con el método de Al Capone Actualizado viernes 20/02/2009 10:44
Al Capone saliendo del Edificio Federal en Chicago después del juicio. | AP
Efe | Europa Press París.- El director general del Fondo Monetario Internacional (FMI), Dominique Strauss -Kahn ha apoyado la vía fiscal como método para acabar con los paraísos fiscales, como se hizo "en su tiempo con Al Capone". Según el alto responsable del FMI, no es suficiente con someter a estos territorios a las reglas tradicionales de transparencia bancaria porque no permite saber quién está detrás de las cuentas. Por eso, Strauss-Kahn aboga por la vía fiscal como "dinamita" para luchar contra estos territorios, tal y como se hizo en el Chicago de los años 30 con Al Capone. "Lo que constatamos es que las reglas prudenciales no son suficientes" porque en la mayoría de los países legítimamente considerados como paraísos fiscales "las reglas prudenciales se respetan completamente", ha argumentado. No obstante, Strauss-Kahn destacó que éstos son "territorios que sirven para la evasión fiscal y, aún peor, para hacer tránsito de dinero que proviene del tráfico de armas o drogas". En cuanto a expectativas de recuperación de la crisis, el responsable del FMI confirma como posible fecha "principios de 2010", según ha comentado en una rueda de prensa en la sede de la OCDE tras participar en un Foro Mundial sobre competencia.
Razones para realizar operaciones Offshore
Facilitación de Registro, Privacidad y Reducción del Pago de Impuestos.
Comercio Internacional. Gestión de Portafolio y Diversificación de
Inversiones. Protección de Activos. Gestión y Planificación Patrimonial.
Requisitos para abrir sociedades en Paraísos Fiscales
Restricciones por Nacionalidad Mínimo de Accionistas
Impuesto sobre Beneficios Empresariales
Obligación de publicación de información sobre accionistas 1/
Andorra Un accionista debe ser andorrano 2 No Sí
Anguila y Belice No 1 No NoBahamas No 1 No No
Bermuda Un accionista debe ser residente 2 No
Islas Vírgenes Británicas
No 1 No No
Islas Caimán No 1 No NoIslas Cook No 1 No No
Chipre Sólo debe designar un secretario que sea residente
No 10% Sí
Delaware, EEUU No 1 No Sí
Gibraltar El secretario debe ser residente 1 Varía según el tipo de propiedad Sí
Guernsey No 2 No Sí
Hong Kong No 2No si es ingreso foráneo. 16% si
el ingreso es generado localmente
Sí
Irlanda Los administradores deben ser residentes 1 12.5% Sí
Isla de Man Un administrador deber 1 No NoJersey No 2 No NoLabuan No 1 No No
Liechtenstein Un administrador debe ser residente 1 Nunca supera el 4%
Luxemburgo No 2 No SíMadeira No 2 No SíIslas Marshall No 1 No NoIslas Mauricio No 1 No No
Nevis Un administrador debe ser residente 1 No No
Panamá No 1 No SíSamoa No 1 No No
Seychelles Un administrador debe ser residente 1 No No
Singapur No 2Exento a no ser que se transfiera
a cuentas nacionalesNo
Suiza Un administrador debe ser suizo3 para SV2 para SL (2/)
Depende del cantón donde se ubique No
Islas Turcas y Caicos No 1 No No
Vanuatu Un administrador debe ser residente 2 No No
Caso de Triangulo de Importaciones
COMPAÑÍA MATRIZ(Onshore)
COMPAÑÍA SUBSIDIARIA
(Offshore)
COMPAÑÍA PROVEEDORA
CLIENTES
FACTURA VENTA INTRA FIRMA
X unidades al preciounitario B, con B > A
FACTURA VENTA PROVEEDOR
X unidades al preciounitario A
FACTURA VENTA FINAL
X unidades al preciounitario C, con C > B
VENTA DE BIENES IMPORTADOS EN EL MERCADO ONSHORE
Envío Físico de Bienes