Prácticas de Auditoría Horario: Jueves y viernes de … · 3.1 Control interno de la empresa 3.2 Estados financieros 3.3 Integración de la información 3.4 Diseño de cuestionario

Prácticas de Auditoría

Horario: Jueves y viernes de 19:00 a 21:59Aula: B106

Filosofía Institucional

Unidad 3. Etapa preliminar de la auditoria de los estados financieros, estudio y evaluación del control interno

Objetivo particular

EL ESTUDIANTE APLICANDO LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA

DESARROLLARÁ UN CONTROL INTERNO COMO BASE PÁRA ALCANZAR LOS

OBJETIVOS DE UNA ENTIDAD.

Unidad 3. Etapa preliminar de la auditoria de los estadosfinancieros, estudio y evaluación del control interno

Contenido3.1 Control interno de la empresa

3.2 Estados f inancieros

3.3 Integración de la información

3.4 Diseño de cuest ionario de control interno y apl icación


3.1 Control Interno de la Empresa

Es un proceso efectuado por e l consejo de admin is t rac ión, la d i recc ión y elresto del personal de una ent idad, d iseñado con el objet ivo de proporc ionarun grado de segur idad razonable en cuanto a la consecución de objet ivosdent ro de las s iguientes categor ías (The Commit tee of Sponsor ingOrganizat ions COSO, 1992) :

Ef icac ia y ef ic ienc ia de las operac iones .

Contabi l idad de la información f inanc iera .

Cumpl imiento de las leyes y normas apl icables .



Elementos del Control Interno

De acuerdo al COSO, el Contro l Interno se integra por los s igu ienteselementos :

1. Ambiente de control : Base sobre la que se apoyan los demáscomponentes del Contro l Interno. Apor ta d isc ip l ina, est ructura y ref le ja laact i tud genera l de la ent idad, la conc ienc ia y acc iones de la admin is t rac ióny dueños sobre la importanc ia de los cont ro les y el peso que ejercen en ladeterminac ión de las pol í t icas, sus procesos y est ruc tura organizac ional .

Factores que integran el ambiente de control

Concienc ia de cont ro l y est i lo operat ivo .

In tegr idad y valores ét icos .

Par t ic ipac ión de la di recc ión y del comi té de audi tor ía en la v ig i lanc ia dela ent idad.



Estructura organizac ional .

Asignac ión de autor idad-responsabi l idad .

Pol í t icas y práct icas respecto a recursos humanos.



2. Evaluación de riesgos

Los r iesgos son acc iones, eventos o c ircunstanc ias, internas o externas ala empresa que afectan su capacidad para lograr sus objet ivos .

La admin is t rac ión es responsable de determinar e l n ive l de r iesgo que laempresa puede aceptar y determinar acc iones para mantener lo en esenive l .

Situaciones de riesgo

Cambios en el entorno de la ent idad (nuevas pol í t icas, reg lamentos) .

Obsolescenc ia tecnológica .

Pérdida de mercado.

Dependencia hac ia pocos c l ientes o proveedores .



Proceso de evaluación de riesgos

La evaluac ión de r iesgos es un proceso mediante el cual ya ident i f icadoslos factores de r iesgo, la admin is t rac ión cons idera su impor tanc ia,probabi l idad de ocurrenc ia, manejo o adminis t rac ión, establec iendo at ravés de planes, programas o acc iones cont ro les que prevengan odetecten :

Riesgos especí f icos en el desarro l lo de las act iv idades normales .

Cambios impor tantes que se or ig inen en la empresa (huelga) .

Cambios impor tantes en la normat iv idad contable o legal que puedanafectar e l reg is t ro de la operac ión.

Otros eventos que afecten el entorno operat ivo de la empresa (reces ión,devaluac ión) .



3. Información y comunicación

Es un proceso de captura e intercambio de información necesar ia paraconduci r, admin is t rar y cont ro lar las operac iones de una ent idad. La cal idadde la información y la comunicac ión afectan la toma de decis ionesopor tunas, en el cont ro l de act iv idades y la preparac ión de informaciónf inanc iera conf iab le .

Información

Conjunto de datos generados por operac iones y act iv idades ( f inanc ieras yno f inanc ieras) que real iza una ent idad. La información es necesar ia entodos los nive les de la organizac ión para el logro de los objet ivos .

Comunicación

In tercambio de información ent re e l personal idóneo para descargar susresponsabi l idades en t iempo y forma.



Para que un sis tema contable sea út i l y conf iab le debe contar con métodosy regis t ros que:

Ident i f iquen y regis t ren las t ransacc iones reales .

Descr iban opor tunamente todas las t ransacciones con el deta l le quepermi ta su c las i f icac ión .

Cuant i f iquen el va lor de las operac iones .

Regis t ren las t ransacc iones en el per iodo correspondiente .

Presenten y revelen adecuadamente dichas transacc iones en los EstadosFinanc ieros .



4. Act ividades de control

Las act iv idades y operac iones en una ent idad se real izan conforme apol í t icas establec idas por la admin is t rac ión .

Los controles

Son las pol í t icas y procedimientos adic ionales establec idos por laadmin is t rac ión para preveni r y detectar r iesgos, para con el lo proporc ionaruna segur idad razonable de lograr los objet ivos en el desarro l lo de lasact iv idades y regis t ro de operac iones de la ent idad.

Tipos de controles

Preventivos: Establec idos para ev i tar errores durante el desarro l lo deoperac iones (Ej . autor izar cheques mancomunadamente) .

Detect ivos: Para detectar y corregi r er rores o desv iac iones ocurr idos enel procesamiento de operac iones (Ej . Conc i l iac iones bancar ias) .



Los procedimientos de cont ro l están or ientados al cumpl imiento con losObjet ivos Especí f icos de Cont ro l , los cuales son:

Autor izac ión .

Segregac ión de func iones y responsabi l idad .

Correcto regis t ro de operac iones (d iseño y uso de documentos yregis t ros apropiados) .

Protecc ión de los act ivos .

Adecuada valuac ión y ver i f icac ión independiente .



5. Vigi lancia

Proceso mediante el cual la admin is t rac ión evalúa la cal idad de ejecuc ióndel cont ro l in terno a t ravés del t iempo.

Lo anter ior impl ica evaluar e l d iseño y operac ión de cont ro les de maneraopor tuna y tomar acc iones correct ivas necesar ias .

Evaluación del control interno

Acciones cont inuas: Act iv idades regulares de la di recc ión y superv is ión .

Acciones separadas: Evaluac iones real izadas por los audi tores .



El proceso de vig i lanc ia se l leva a cabo:

Sobre act iv idades en marcha.

Evaluac iones separadas .

La combinac ión de ambas.

El proceso de Vig i lanc ia debe inc lu i r e l uso de información ocomunicac iones de externos como son:

Quejas de c l ientes o usuar ios .

Regis t ros de comentar ios o sugerenc ias de usuar ios .

Comunicac iones de audi tores externos .



Evaluación del Control Interno

La evaluac ión del Cont ro l In terno se real iza en dos etapas:

1. Evaluación prel iminar: En esta etapa, e l audi tor efectúa un anál is isgenera l de l r iesgo impl íc i to en el t rabajo que va a real izar, con objeto decons iderar lo en el d iseño de sus programas de trabajo de audi tor ía ypara ident i f icar gradualmente las act iv idades y caracter ís t icasespecí f icas de la ent idad.

2. Evaluación f inal : Se efectuará al ap l icar las pruebas de cumpl imiento .Las pruebas de cumpl imiento están diseñadas para respaldar laevaluac ión de la aparente conf iab i l idad de procedimientos especí f icos decont ro l . La evaluac ión se hará determinando s i los procedimientos decont ro l están func ionando de manera efect iva .

E l audi tor debe documentar su conocimiento sobre la est ructura del Cont ro lIn terno de la Empresa y sobre la Evaluac ión que real ice del Cont ro l In terno.



Situaciones a Informar

El audi tor debe emit i r una Comunicac ión de Si tuac iones a Informar, e lcontenido de la comunicac ión es def in ido por e l mismo audi tor, para lo cualdebe cons iderar las expectat ivas de los usuar ios respecto del cont ro lin terno.

Algunas de las s i tuac iones a informar pueden ser :

Def ic ienc ias o desv iac iones y sugerenc ias .

Ind icac ión de que el propós i to de la audi tor ia es emit i r una opin ión sobrelos estados f inanc ieros .

Aspectos cons iderados como si tuac iones a informar.

Rest r icc iones establec idas para la d is t r ibuc ión de la comunicac ión .



Riesgo en la Auditor ia y el Riesgo de Control

El r iesgo de audi tor ia t iene como componentes lo s igu iente :

Riesgo Inherente .

Riesgo de Contro l .

Riesgo de Detecc ión .

La evaluac ión que real ice el audi tor sobre el Cont ro l In terno inc idedi rectamente en su evaluac ión del Riesgo de Contro l y por lo tanto en elRiesgo de Detecc ión .



Efecto del Control Interno en el Trabajo de Auditoría de EstadosFinancieros

La est rategia de audi tor ia esta re lac ionada con los resul tados de laevaluac ión de los r iesgos que integran el r iesgo de audi tor ia, s iendo elRiesgo de Contro l uno de esos componentes, la Evaluac ión del Cont ro lIn terno t iene un efecto muy impor tante en esa est ra teg ia.

Los procedimientos de audi tor ía podr ían var iar s i como resul tado de laspruebas de cumpl imiento , se detectan debi l idades o desv iac iones a losprocedimientos de cont ro l .


3.2 Estados Financieros

Auditor ía de Estados Financieros

Es la rev is ión efectuada a los Estados Financ ieros bás icos de una ent idad ycuya f ina l idad de emit i r una opin ión sobre la apl icac ión correcta en apego alos cr i ter ios y reglamentac ión apl icable .

Fases de la Auditor ía:

Fase I : Anál is is general y diagnóst ico

Evaluac ión pre l iminar.

Plan de t rabajo .

Ejecuc ión.

Diagnóst ico .



Fase I I : Planeación

Determinac ión de objet ivos .

Elaborac ión de programas.

Determinac ión de recursos .

Seguimiento del programa.

Fase I I I : Ejecución

Obtenc ión de evidenc ia .

Técnicas y recursos .

Coord inac ión y superv is ión .



Fase IV: Informe de Resultados

Observac iones y opor tun idades de mejora .

Estructura, contenido y presentac ión.

Discus ión con el c l iente y def in ic ión de compromisos .

In forme ejecut ivo .

Fase V: Diseño Implementación y evaluación

Diseño.

Implementac ión .

Evaluac ión .


3.3 Integración de la Información

Muestreo en la Auditor ía

Es un procedimiento mediante el cual se obt ienen conclus iones sobre lascaracter ís t icas de un conjunto numeroso de par t idas (universo) a t ravés de lexamen de un grupo parc ia l de el las (muest ra) .

E l muest reo es de v i ta l importanc ia en una audi tor ia ya que dependiendodel t ipo de rev is ión será el numero de pruebas a real izar.



Tipos de Muestreo para pruebas de detal les de saldos.

Muestreo Estadíst ico

Es aquél en el que la determinac ión del tamaño de la muest ra, la se lecc iónde las part idas que la in tegran y la evaluac ión de los resul tados se hacepor métodos matemát icos basados en el cá lcu lo de probabi l idades .



Muestreo No Estadíst ico

Pasos de muest reo para pruebas de deta l les de saldo a t ravés del muest reono estadís t ico :

1. Ind icar los objet ivos de la prueba de audi tor ia .

2 . Decid i r s i ap l ica el muest reo de audi tor ia .

3. Def in i r las condic iones de error.

4. Def in i r la poblac ión .

5. Def in i r la unidad de muest reo.

6. Espec i f icar e l er ror to lerable .

7. Espec i f icar e l r iesgo aceptable de aceptac ión incorrecta .



8. Est imar los errores en la poblac ión .

9. Determinar la poblac ión in ic ia l de la muest ra .

10. Selecc ionar la muest ra

11. Real izar los procedimientos de audi tor ia .

12. Genera l izar de la muest ra a la poblac ión .

13. Anal izar los errores .

14. Decid i r la aceptabi l idad de la poblac ión .



Objet ivos:

1. Detecc ión de Cont ro les Clave.

2. Prueba de Contro les Clave (hal lados en el punto 1) .

3 . Determinar e l a lcance, f recuenc ia y opor tun idad del t rabajo de audi tor ía .

4 . Observar las debi l idades de cont ro l e in formar las a la Direcc ión .



Cuest ionario de Control Interno para Tesorer ía

Empresa:Cuestionario de Evaluación de

Control Interno

Elaboró:

La Esperanza, S.A. de C.V.Fecha:

Entrevistado:

Puesto: Director de Departamento Supervisor:

Departamento: Tesorería



CUESTIONARIO GENERAL

Ref. Pregunta No Si N/A Observaciones, comentarios o aclaraciones

1¿Están las funciones dentro del área de Tesoreríasegregadas de tal modo, que faciliten al máximo elcontrol interno posible dentro de él?

2¿Están claramente definidas las líneas deautoridad y responsabilidad?

3¿Existen Manuales de Funciones y procedimientosescritos?

4 ¿Hay normas o instrucciones por escrito?

5¿Se encuentra todo el personal que participa encobros, pagos, manejo de efectivo y valores:

a) ¿Debidamente afianzado?

b) ¿Obligado a tomar vacaciones anuales?

b´)En tal caso, ¿son sus funciones realizadas porotros empleados?





6¿Están las cuentas bancarias autorizadas por laalta Dirección?

7¿Cuántas cuentas bancarias están abiertas y cuáles el propósito de cada una?

8Si existen cuentas bancarias abiertas inactivas,¿por qué se mantienen?

9¿Los firmantes de las cuentas bancarias, estánautorizados por la alta Dirección?

10¿Es informado el Banco cuando un firmanteautorizado deja de pertenecer a la firma?

11¿Están todas las cuentas bancarias registradas enContabilidad?

12¿Son registradas las transferencias de uno a otrobanco en los libros contables?





13¿Las funciones del cajero están limitadas a lasespecíficas de la Caja?

14¿Tiene restringido el cajero el acceso a losregistros contables y a las cuentas de deudores oclientes?

15¿El cajero lleva solamente la documentación yregistros oficiales de Caja?

16¿Recae sobre un funcionario ajeno al sector laresponsabilidad por la custodia de:

a) ¿Títulos negociables?

b) ¿Documentos por cobrar?

c) ¡Otros valores negociables?

d) ¿Quién es ese funcionario?





17¿Está centralizada la responsabilidad de los cobrosy depósitos de efectivo en el menor númeroposible de personas?

18

¿Se encuentran los empleados de otras áreas(Expedición, Despacho, Facturación, Créditos,Cobranzas, Compras, Recepción, etc.) quepudieran estar en situación de participar enirregularidades relacionadas con el efectivo uotros?

19¿No se realiza por el personal del sector, alguna delas siguientes funciones:

a)¿Elaboración de facturas, notas de débito ocrédito o llevar registro de las mismas?

b)

¿Llevar o tener acceso a los registros de cuentaspor cobrar; ayudar a analizar la antigüedad de lossaldos, o participar en la preparación y envío delos saldos de cuentas?





c)¿Autorizar créditos o aprobar descuentos,devoluciones o bonificaciones?

d)¿Gestionar la cobranza de saldos o aprobar y darde baja las partidas incobrables?

e)

¿Obtener extractos bancarios o cheques pagadosde los depositarios, tener acceso a esosresúmenes y cheques o conciliar las cuentas de losbancos?

f) ¿Tener la custodia de valores o documentos?

g) ¿Preparar o aprobar órdenes de pago?

20¿Se efectúan controles o revisiones internas de lasoperaciones?

a) ¿Quién lo hace?

b) ¿Con qué frecuencia?





21 ¿Se realiza diariamente un arqueo de fondos?


b) ¿Se deja constancia expresa de los mismos?

22¿Es política de la empresa no aceptar chequesposfechados?

a)En caso negativo, ¿se lleva control de los chequescon fecha adelantada por cliente?

b) ¿Quién lo hace?

22¿Es política de la empresa no aceptar chequesposfechados?



CUESTIONARIO OPERATIVO DE FONDOS


1 Hay políticas con respecto a:

a) ¿Descuentos otorgados?

b) ¿Descuentos a tomar?

c) Máximos y mínimos de:

c´) ¿Efectivo?

c´´) ¿Saldo en Cuenta Corriente bancaria?

d)¿Colocaciones temporarias de los excedentesmonetarios?

e) ¿Centralización o descentralización de los fondos?

f)¿Descuento de documentos en bancos oinstituciones financieras?



CUESTIONARIO OPERATIVO DE FONDOS


g) ¿Solicitud de créditos de dinero?

2¿Hay límites monetarios en la autorización delmovimiento de los fondos?

3 ¿Existe un Presupuesto Financiero o de Caja?

4¿Hay medidas de seguridad y protección defondos adecuados a los valores en cartera?

5¿Hay funcionarios responsables a cargo de lacustodia de:

a) ¿Efectivo a Depositar?

b) ¿Cajas chicas o fondos fijos?

c) ¿Otros valores?

6¿Existe un seguro sobre los valores en tránsito dela empresa?



CUESTIONARIO SOBRE INGRESOS DE FONDOS (COBRANZA)


1¿Hay normas o instrucciones sobre elprocedimiento de cobranzas?

2¿Se lleva un registro o listado en el que se anotanlos cheques y otros valores recibidos por cualquiermedio?


3¿Son comparados el registro de cheques y valorescon las anotaciones en el registro de cobranzas?

4¿Cuáles son las fuentes fundamentales u orígenesdel efectivo recibido?

5 ¿Dónde y cómo se recibe el efectivo?

6¿Incluyen los ingresos de caja cantidadessuperiores de dinero efectivo, que cheques u otrosvalores?





7¿Qué clase de registros de ingresos de Caja seusan?

8¿Son los cheques cruzados y estampados,inmediatamente de recibirse, con un sello dedepósito restrictivo?

9¿Es solicitado e indicado a los clientes queefectúen sus pagos con cheques emitidos a laorden de la empresa?

10 ¿Se depositan las cobranzas diariamente?

a) ¿En su totalidad?

b) ¿Con la misma composición que se recibió?

c) ¿Cuántas veces en el día?

11¿Se cerciora la gerencia que las cobranzas fuedepositada en los bancos?





1

¿Los débitos efectuados por el banco comoconsecuencia de depósitos que no fueronacreditados por falta de fondos, endosos, cuentacerrada, etc., son entregados a un funcionarioindependiente del cajero?

2¿Le está prohibido el canje de cheques defuncionarios y empleados de la Empresa?

3 ¿Se preparan recibos por toda cobranza?

a) ¿Son numerados?

b)¿Son elaborados en original y copias en formasimultánea?

4 ¿Figura en los recibos:

a) ¿Detalle del pago?





b) ¿Descuentos otorgados?

c) ¿Valores recibidos?

d) ¿Son legibles las copias?

e) ¿El formulario es adecuado?

5¿Son los descuentos controlados contra lascondiciones de venta?

6¿Se efectúa el control numérico de los recibosantes del depósito?

7¿En los casos de cobranzas al mostrador, el reciboes preparado y controlado por una persona ajenaa la caja?





8

Si se utilizan cajas registradoras, Boletas de Ventasal Mostrador, Recibos de cobradores, etc., ¿sehace una comprobación de dichos cobros por unapersona independiente del cajero?

9¿En el caso de cobranzas por cobradores oviajantes:

a) ¿Hay controles efectivos?

b)¿Se comparan los valores recibidos con los recibosrendidos?

c) ¿Quién realiza estos controles?

d)¿Rinden los cobradores con una correctaperiodicidad?

e) ¿Cada cuánto tiempo?





10¿En los casos de cobranzas por sucursales,agencias, etc.

a) ¿Hay controles efectivos?

b) ¿Depositan en bancos locales?

c) ¿Se utilizan cuentas Recaudadoras?

11 ¿Se depositan y contabilizan rápidamente:

a) ¿Los depósitos de clientes?

b) ¿Los pagos por adelantado?



CUESTIONARIO SOBRE EGRESOS DE FONDOS (CHEQUES O TRANSFERENCIAS)


1¿Existen normas para el pago con cheque otransferencias?

2 ¿Qué tipo de registros y formularios se realizan?

3¿Son todos los pagos, excepto gastos menores,efectuados mediante cheque o transferencia?

4¿Para efectuar un egreso se requiere una Ordende Pago?

a) ¿Previamente autorizada?

b) ¿Por quién?

5¿Se encuentran separadas las siguientesfunciones?

a) ¿Autorización de pago?





b) ¿Preparación de la Orden de Pago?

c)¿Firma del cheque o autorización portransferencia?

6¿Son los talonarios de cheques o chequeras queno están en uso, controlados en forma tal queimpidan su utilización indebida?

7 ¿Dónde se guardan?

8 ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco?

9¿Se preparan simultáneamente con el cheque, unacopia (en la chequera) o un registro de cheques?

10¿Se requiere para la emisión de un cheque más deuna firma?

11¿Se requiere para una transferencia mas de unaautorización?





12¿La autorización para firmar cheques o autorizartransferencias es concedida por la alta Dirección?

13

¿Hay suficiente independencia entre losfuncionarios autorizados para firmar cheques oautorizar transferencias para que exista unaeficiente garantía de seguridad?

14¿Ninguno de los funcionarios autorizados a firmarcheques o autorizar transferencias cumple algunade las siguientes funciones:

a)¿Apertura de correspondencia o relación deingresos recibidos por correspondencia?

b) ¿Actuar como cajero, o tener acceso a la caja?

c) ¿Realizar las conciliaciones bancarias?

d) ¿Aprobar o preparar Comprobantes de pago?





d) ¿Tener a su cargo el fondo fijo?

15¿Se comunica a los bancos cuando un firmanteautorizado deja de serio?

a)¿Se guarda una constancia del banco cuando fuecomunicado?

16¿Se efectúan los egresos de fondos solamente enbase a comprobantes debidamente autorizados,aprobados y con los justificativos adjuntados?

17¿Revisan quiénes firman el cheque o autorizan latransferencia la orden de pago y los comprobantesque la respaldan?

18¿Se anotan los datos del pago en loscomprobantes para evitar duplicación de pagos?

a) ¿Cómo se hace?





b) ¿Cuándo se hace?

c) ¿Quién lo hace?

d) ¿Se coloca un sello que dice "pagado"?

e) ¿Se coloca un sello fechador?

19¿Se deja constancia de la firma mediante elestampe de la inicial del firmante en loscomprobantes?

20¿Está prohibida la emisión de cheques alportador?

21 ¿Se cruzan los cheques emitidos?

22¿Se emiten los cheques a la orden y para abono encuenta del beneficiario?





23¿Se conservan los cheques cancelados o malredactados a fin de controlar la correlatividadnumérica?



CUESTIONARIO SOBRE EGRESOS DE FONDOS (EFECTIVO)


1¿Se realizan los pagos de gastos menores pormedio de fondos fijos?

2 ¿Existen normas o procedimientos al efecto?

3Indique la cantidad de fondos Fijos o cajas chicasque hay distribuidos en la empresa y quiénes sonsus representantes.

4 ¿Los montos de los fondos son adecuados?

5¿Está el fondo fijo bajo la responsabilidad delcajero?

6¿Se ha establecido una suma máxima o límite apagar en efectivo?

7¿Es una sola persona la responsable de cada cajachica?





8¿Se confunden o mezclan los ingresos de caja conel fondo fijo?

9¿Se comprueban correctamente los comprobantesde pago por fondo fijo antes de efectuar elreembolso?

10¿Al realizarse el reembolso s e deja constancia delpago en los comprobantes para evitar duplicaciónde pagos?

11¿Cuando se presentan gastos para serreintegrados se acompañan los comprobantes quelos respaldan?

12¿Se usan los formularios denominados "Vales"para retirar fondos para efectuar gastos?

13¿Se les presenta a los firmantes de los cheques dereembolso los comprobantes que justifican lospagos realizados?





14 ¿Se realizan con el fondo anticipos de salarios?

15¿Se comprueban frecuentemente los fondosmediante arqueos sorpresivos?



CUESTIONARIO SOBRE MOVIMIENTOS BANCARIOS


1¿Son las cuentas bancarias conciliadasregularmente por la empresa?

a) ¿Con qué frecuencia?

2¿Se usa un formulario especial para efectuar lasconciliaciones?

3

¿Son las conciliaciones preparadas y supervisadaspor un empleado que no tiene intervención en lapreparación, aprobación o firma de los chequesemitidos, autorización de transferencias ni quemaneja dinero?

4

¿Obtiene la persona que efectúa lasconciliaciones, directamente del banco, porcorrespondencia, o internet, los estados de cuentabancarios y los cheques pagados si son devueltospor el banco?





5¿Incluye el procedimiento administrativo deconciliación:

a)¿La comparación de todos los movimientos de unperíodo entre los estados de cuenta bancarios ylos registros de la contabilidad?

b)¿La comparación de los saldos bancarios con lossaldos del mayor general?

c)¿Comparación de los cheques y transferencias conel libro de egresos en cuanto a número, fecha,beneficiario e importe?

d) ¿Examen de las firmas y Endosos?

d´)¿Se devuelven al banco los chequesindebidamente endosados para su corrección?

e) ¿Revisión de los cheques cancelados?





f)¿Llevar registro del número de serie de loscheques?

g)¿Comparación de fechas e Importes de losdepósitos diarios, según caja con los estados decuenta bancarios?

h) ¿Se investigan los cheques pendientes de cobro?

h´) ¿En cuanto a antigüedad?

h´´) ¿Vencidos?

h´´´)¿Se ordena al banco la suspensión del pago y seefectúa un asiento de diario correctivo?

6¿Son las conciliaciones revisadas por unfuncionario responsable?

7¿Los importes conciliatorios no usuales soninvestigados?





8 ¿Se realizan cartas de aclaración a los bancos?


Fuentes de Consulta D o mí ng uez , L . ( 20 05 ) . Aud i t o r í a I . Fac u l t ad d e Con t adu r í a Pú b l i c a y Adm in i s t r ac i ón .

U N A M. D i s pon ib l e enh t t p : / / f c as u a . c on t a d . una m. m x / apun t es / i n t e r i o re s / doc s / 20 05 / c on t a du r i a / 5 / 1557 . p d f

R uí z , R . (2 005 ) . S is t em as de Con t ro l I n t e rno . Fac u l t ad d e Con t adu r í a y A d mi n i s t r ac i ón .U N A M. D i s pon ib l e enh t t p : / / f c as u a . c on t a d . una m. m x / apun t es / i n t e r i o re s / doc s / 20 05 / c on t a du r i a / 4 / 1461 . p d f

F ac u l t ad de Con t adu r í a Púb l i c a y A dm in i s t r ac i ó n (s . f . ) . Aud i t o r í a I . U NA M. D is pon ib l e enh t t p : / / f casu a . con ta d . una m. mx / apun tes / i n t e r i o re s /docs / 98 / 6 /aud i t o r i a _ 1 . pd f

S an do va l , H . (20 12 ) . I n t r oduc c ión a la Au d i t o r í a . Es t a do de Mé x i c o . Red Terc e r M i l en i o .D i s pon ib l e enh t t p : / / ww w. a l i a t . o r g . m x / B ib l i o t ec as D ig i t a l es / ec o no mic o _adm in i s t r a t i vo / I n t r o duc c ion_ a_ la_a u d i t o r i a . pd f

Vi l l a l ba , A . (20 09 ) . Apu n t es de A ud i t o r í a F ina nc ie ra I I . D i spon ib le enh t t p : / / www. t e s oe m. ed u . mx / a lu mno s / c uade rn i l l os / 2 009 . 0 05 . pd f

http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/2005/contaduria/5/1557.pdf

http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/2005/contaduria/4/1461.pdf

http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/98/6/auditoria_1.pdf

http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Introduccion_a_la_auditoria.pdf

http://www.tesoem.edu.mx/alumnos/cuadernillos/2009.005.pdf


Bibliografía I ns t i t u to Mex icano de Contadores Púb l i cos . Comis ión de Normas y

Proced im ien tos de Aud i to r i a . Ed ic ión 1996 . Tomos I y I I

Cook , J . , W.J . Winde G.M. Aud i to r i a , Mc Graw Hi l l . Méx ico U l t ima Ed ic ión

I ns t i t u to Mex icano de Contadores Púb l i cos . Comis ión de Normas yProced imien tos de Aud i to r i a , Normas y Proced imien tos de Aud i to r ía ,Bo le t ines . Méx ico 2002

M.A. Martín César Hernández Miranda

Contacto

[email protected]

[email protected]

[email protected]

https://hermiracesar.worpress.com

mailto:[email protected]



https://hermiracesar.worpress.com/

Documents

Prácticas de Auditoría Horario: Jueves y viernes de … · 3.1 Control interno de la empresa 3.2 Estados financieros 3.3 Integración de la información 3.4 Diseño de cuestionario