Predavanja za recenziju-sa rije enim zadacima.pptx) · Snižena stopa PDV-a od 13% se primjenjuje na slijede će isporuke dobara i usluga [Zakon o PDV-u, čl.38.,st.3]: usluge smještaja

16.3.2018.

1

Predavanja 15.03.2017.19.03.2018.

OPOREZIVANJE PODUZEĆA

POREZNA OSNOVICA� Poreznom osnovicom pri isporuci dobara i usluga smatra

se naknada koju čini sve ono što je isporučiteljprimio ili treba primiti od kupca ili neke drugeosobe za te isporuke uključujući iznose subvencija koji suizravno povezani s cijenom isporučenih dobara ili usluga[Zakon o PDV-u, čl. 33., st.1]

� Porezna osnovica uz navedeno obuhvaća i slijedeće:� iznose poreza (PDV isključen)� carina i sl. davanja� provizije, troškovi osiguranja prijevoza, pakiranja i sl.

16.3.2018.

2

Slika 15. Porezna osnovica iskazana na računu poduzetnika

Izvor: Vuk, J. (2013) Primjeri računa u poslovanju poreznih obveznika. Računovodstvo, revizija i financije 23(11), str.35-43.

POREZNA OSNOVICA� Porezna osnovica ne uključuje:

� sniženje cijena,

� popuste zbog prijevremenog plaćanja� popuste u trenutcima isporuke koje prodavatelji odobravaju

kupcima� prolazne stavke koje predstavljaju izdatke koje porezni obveznik

zaračuna, primi ili izda za račun svog kupca (npr. odvjetniktijekom spora plaća sudske pristojbe za svog klijenta, a u računuza odvjetničke usluge, po okončanju sudskog spora ih zaračunava inaplaćuje svom kupcu). Za takve izdatke porezni obveznik moraimati dokaze i temeljem istih ne može priznati pretporez ukolikoje obračunat

� trošak povratne ambalaže

16.3.2018.

3

POREZNA OSNOVICA� Naknadna promjena porezne osnovice (zbog popusta, opoziva,

rabata, nemogućnosti naplate i sl.), omogućuje poreznomobvezniku koji je isporučio dobara ili obavio usluge da ispravi iznosPDV-a, ali tek po primitku obavijesti kojom ga kupac dobaraobavještava o ispravku pretporeza.

� Poreznu osnovicu, kod izuzimanja dobara ili korištenja usluga (koji suimovina društva) za potrebe članova uprave društva ili njenihzaposlenika, čini nabavna vrijednost tih ili sličnih dobara iusluga na koju treba obračunati PDV. Ukoliko je u tom trenutkucijena tih i takvih dobara i usluga nepoznata onda se porezna osnovicautvrđuje u visini troškova u trenutku isporuke dobara ili obavljanjausluga.

� Kod premještanja dobara u drugu državu članicu poreznaosnovica čini nabavnu vrijednost tih ili sličnih dobara, aukoliko je ista nepoznata onda je to vrijednost utvrđenihtroškova u trenutku isporuke.

POREZNA OSNOVICA� Poreznu osnovicu kod stjecanja dobara iz zemaljačlanica EU predstavlja naknada koju čini sve ono što jeisporučitelj primio ili treba primiti od kupca ili neke drugeosobe za te isporuke, uključujući i subvencije za isporučenadobra i usluge.

� Poreznu osnovicu kod stjecanja dobara uključujetrošarine koje stjecatelj trošarinskih proizvoda mora platiti iliih je platio.

16.3.2018.

4

POREZNA OSNOVICA� Poreznu osnovicu pri uvozu dobara predstavlja

carinska vrijednost uvezenih dobara prema carinskimpropisima.

� U poreznu osnovicu pri uvozu se uključuje sljedeće:� porezi, carine i pristojbe te slična davanja koja se plaćaju izvan članice

uvoznice, te davanja koja se plaćaju prilikom uvoza, osim PDV-a� sporedni troškovi kao što su provizije, troškovi pakiranja, osiguranja

utovara, istovara i sl. nastali do prvog mjesta odredišta unutar zemaljaEU, ali i svi nastali troškovi do drugog mjesta odredišta unutar EUako je isto mjesto poznato u trenutku nastanka oporezivog događaja

� Mjesto prvog odredišta kod uvoza dobara označeno jemjestom na tovarnom listu ili drugoj prijevoznoj ispravi, a ukolikonavedeno mjesto nije određeno onda se prvim mjesto odredištasmatra mjesto prvog pretovara u zemlji članici uvoznici.

POREZNA OSNOVICA� U poreznu osnovicu pri uvozu dobara ne može biti

uključeno:� sniženje cijena zbog prijevremenog plaćanja� popusti na cijenu i rabati odobreni i obračunati prilikom uvoza

� Ukoliko se dobra privremeno izvoze u EU u svrhudorade, obrade, popravljanja i sl. te nakon toga ponovnouvezu u EU, porezna osnovica utvrđuje se premanaknadi zaračunatoj na te usluge. Ukoliko naknadanije utvrđena porezna osnovica se utvrđuje prema vrijednostinaknade zaračunate za navedene postupke prema carinskimpropisima.

16.3.2018.

5

POREZNA STOPA� Države članice EU samostalno određuju stope PDV-a, ali se

moraju držati određenih odredbi koje propisuje Direktiva EU2006/112/EZ.

� Direktivom je određeno kako zemlja članica može propisati:� najviše jednu standardnu ili opću stopu PDV-a koja ne može biti

niža od 15%� jednu ili dvije snižene stope PDV-a koja ne može biti niža od 5%

� Prilikom definiranja snižene stope države članice moraju voditibrigu o Dodatku III Direktive 2006/112/EZ u kojoj je točnonavedeno koja dobra i usluge je moguće oporezivati sa sniženimstopama. Navedeno je dostupno na slijedećim stranicama:http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2006:347:0001:0118:en:PDF

POREZNA STOPA� U Republici Hrvatskoj je određena standardna stopa

PDV-a 25%, te su propisane snižene stope PDV-a od 5%i 13%. [Zakon o PDV-u čl.38., st.1.,.2. i 3]

� Primjena poreznih stopa, odnosno obračun PDV-a poodgovarajućoj stopi, određen je s obzirom na trenutaknastanka oporezivog događaja.

� Na stjecanje dobara unutar EU obavljene u tuzemstvuprimjenjuju se stope PDV-a koja se za takva dobraprimjenjuju u tuzemstvu.

16.3.2018.

6

POREZNA STOPA� Snižena stopa PDV-a od 5% se primjenjuje za slijedeća dobra i

usluge [Zakon o PDV-u, čl. 38., st.2]:� sve vrste kruha,� sve vrste mlijeka (kravlje, ovčje, kozje), koje se stavlja u promet pod istim nazivom u

tekućem stanju, svježe, pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano (osim kiselogmlijeka, jogurta, kefira, čokoladnog mlijeka i drugih mliječnih proizvoda),nadomjestke za majčino mlijeko,

� knjige stručnog, znanstvenog, umjetničkog, kulturnog i obrazovnog sadržaja,udžbenike za pedagoški odgoj i obrazovanje, za osnovnoškolsko, srednjoškolsko ivisokoškolsko obrazovanje, u svim fizičkim oblicima,

� lijekove koji se izdaju na liječnički recept i koji imaju odobrenje nadležnog tijela zalijekove i medicinske proizvode,

� medicinsku opremu, pomagala i druge sprave koje se koriste za ublažavanje liječenjainvalidnosti isključivo za osobnu uporabu invalida propisane Pravilnikom oortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje

� kino ulaznice,� novine novinskog nakladnika koji ima statut medija, otisnute na papiru koje izlaze

dnevno, osim onih koje u cijelosti ili većim dijelom sadrže oglase ili služe oglašavanju,� znanstvene časopise.

POREZNA STOPA� Snižena stopa PDV-a od 13% se primjenjuje na slijedeće isporuke dobara i usluga

[Zakon o PDV-u, čl.38., st.3]:� usluge smještaja ili smještaja s doručkom, polupansiona ili punog pansiona u hotelima ili

objektima slične namjene, uključujući smještaj za vrijeme odmora, iznajmljivanje prostorau kampovima za odmor ili u mjestima određenima za kampiranje te smještaj u plovnimobjektima nautičkog turizma,

� novine i časopise novinskog nakladnika koji ima statut medija te novine i časopisenakladnika za koje ne postoji obveza donošenja statuta medija prema posebnom propisu,osim onih iz stavka 2. točke g) čl.38 Zakona o PDV-u, otisnute na papiru koji izlazeperiodično te osim onih koji u cijelosti ili većim dijelom sadrže oglase ili služeoglašavanju,

� jestiva ulja i masti, biljnog i životinjskog podrijetla,� dječje sjedalice za automobile te dječju hranu i prerađenu hranu na bazi žitarica za

dojenčad i malu djecu,� isporuku vode, osim vode koja se stavlja na tržište u bocama ili u drugoj ambalaži, u smislu

javne vodoopskrbe i javne odvodnje prema posebnom propisu,� ulaznice za koncerte,� isporuku električne energije do drugog isporučitelja ili krajnjeg korisnika, uključujući

naknade vezane uz tu isporuku,� javnu uslugu prikupljanja miješanog komunalnog otpada, biorazgradivog komunalnog

otpada i odvojenog sakupljanja otpada prema posebnom propisu� urne i lijesove,� sadnice i sjemenje,� gnojiva i pesticide te druge agrokemijske proizvode,� hranu za životinje, osim hrane za kućne ljubimce.

16.3.2018.

7

POREZNA STOPA� Sva ostala oporeziva dobra i usluge, koja nisu oporeziva

sa sniženim stopama PDV-a od 5% i 13%, oporeziva sustandardnom stopom PDV-a od 25%.

� Preračunata porezna stopa se koristi ukoliko je uukupnoj vrijednosti dobara i usluga uključen PDV i to naslijedeći način:

�� ∗ 100 (��. 25 ∗ 100)

100 + �� (100 + 25)

POREZNA STOPA� Preračunata porezna stopa za standardnu i snižene

porezne stope u Republici Hrvatskoj iznose:� 25%=0,20 ili 20%� 13%=0,11504 ili 11,504%� 5%=0,047619 ili 4,7619

� Primjer 20. Iznos računa koji je tuzemni porezni obveznik izdao drugomtuzemnom poreznom obvezniku iznosi 275.000,00 Kn (PDV po stopi od 25%uključen). Izračunajte iznos PDV-a!

� Koristeći preračunatu poreznu stopu iznos PDV-autvrđujemo na slijedeći način: 275.000,00 X 20%=55.000,00Kn

� Primjenom porezne stope od 25% na osnovicu od220.000,00 Kn (275.000,00 – 55.000,00=220.000,00) dolazimodo ukupnog iznosa računa od 275.000,00 Kn (220.000,00 X25%=55.000,00 Kn)

16.3.2018.

8

ZemljaSuper snižena

stopa* Snižena stopa Standardna stopa „Parking” stopa*Austrija - 10 20 12Belgija - 6/12 21 -Bugarska - 9 20 -Cipar - - - -Češka - 15 21 -Danska - - 25 -Estonia - 9 20 -Finska - 10/14 24 -Francuska 2,1 5,5/10 20 -Njemačka - 7 19 -Grčka - 6,5/13 23 -Mađarska - 5/18 27 -Irska 4,8 9/13,5 23 13,5Hrvatska - 5/13 25 -Italija 4 10 22 -Latvija - 12 21 -Litva - 5/9 21 -Luksemburg 3 6/12 15 12Malta - 5/7 18 -Nizozemska - 6 21 -Poljska - 5/18 23 -Portugal - 6/13 23 13Rumunjska - 5/9 24 -Slovačka - 10 20 -Slovenija - 9,5 22 -Španjolska 4 10 21 -Švedska - 6/12 25 -Velika Britanija - 5 20 -*Stope koje su snižene po posebnim propisima za određene zemljeIzvor: European Commission (2015) VAT Rates Applied in the Member States of the European Union. Dostupno na: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/rates/vat_rates_en.pdf

Tablica 13. Stope poreza na dodanu vrijednost u zemljama Europske unije

RAČUNI U POSLOVANJU PODUZETNIKA

� Račun predstavlja svaka isprava ili dokument kojom isporučiteljdobara ili osoba kojoj on naloži zaračunava isporučena dobra iliusluge

� Račun je svaka isprava ili dokument bez obzira kako se istanaziva u poslovnom prometu dobara ili usluga

� Račun može biti i neka obavijest koja se odnosi na prvobitnoizdani račun i mijenja stanje istog

� Svote na računima trebaju biti iskazane u Kunama, a uznavedeno mogu biti iskazane i u drugim valutama pod uvjetom daje svota PDV-a iskazana u Kunama prema srednjem tečajuHNB-a

� Račun je knjigovodstvena isprava koja u pismenom ilielektroničkom obliku potvrđuje nastali poslovni događaj[Zakonu o računovodstvu, čl.5.]

16.3.2018.

9

RAČUNI U POSLOVANJU PODUZETNIKA

� Porezni obveznik, u obavljanju svoje djelatnosti, obvezan je izdati račun i to za [Zakon o PDV-u, čl.78]: � Isporuke dobara i usluga drugom poreznom obvezniku i drugoj

pravnoj osobi koja nije porezni obveznik,� Isporuke dobara u drugu DČ kada je isti prešao prag isporuke ili

je od istog odustao� Isporuke dobara koje su oslobođenje PDV-a prema čl.41.

Zakona o PDV-u� Primljeni predujam prije isporuke dobara� Primljeni predujam od drugog poreznog obveznika ili pravne

osobe koja nije porezni obveznik prije završetka obavljanjausluga

RAČUNI U POSLOVANJU POREZNIH OBVEZNIKA

� Račune moraju izdati porezni obveznici – isporučitelji iz drugedržave članice kada pređu prag isporuke

� Osoba koja je ovlaštena za zastupanje ili osoba na koju jeprenesena ovlast zastupanja poduzetnika svojim potpisom jamčiza istinitost podataka na računima, a ne za vjerodostojnost jeristo nije obvezujuće niti Direktivom 2006/112/EZ a nitiZakonom o PDV-u.

� Pečat na računu također nije nužan kako bi potvrdiovjerodostojnost računa

16.3.2018.

10


� Elemente računa uređuju pravni propisi:� Opći porezni zakon� Zakon o računovodstvu� Zakon o PDV-u� Zakon o općem poreznom postupku� Zakon o fiskalizaciji u prometu gotovinom� Zakon o trgovačkim društvima� Zakon o porezu na dohodak� Zakon o ugostiteljskoj djelatnosti


Sadržaj računa prema Općem poreznom zakonu [čl. 54a]: • broj i datum izdavanja računa,• ime i prezime (naziv), OIB

poduzetnika koji je isporučiodobra ili obavio usluge,odnosno adresu prebivališta iliuobičajenog boravišta vlasnikaodnosno nositelja zajedničkedjelatnosti,

• naznaku mjesta gdje je isporukadobara ili usluga obavljena (brojprodajnog mjesta, poslovnogprostora, prodavaonice, nazivradnje, poslovne jedinice i sl.)

• količinu i uobičajeni trgovačkinaziv isporučenih dobara tevrstu i količinu obavljenihusluga,

• ukupni iznos naknade i porezarazvrstanih po poreznoj stopi,

Sadržaj računa prema Zakonu o PDV-u [čl.79.]:

• broj računa i datum izdavanja,• ime i prezime (naziv), adresu, osobni identifikacijski

broj ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznikakoji je isporučio dobra ili obavio usluge (prodavatelja),

• ime i prezime (naziv), adresu, osobni identifikacijskibroj ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznikakome su isporučena dobra ili obavljene usluge(kupca),

• količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenihdobara te vrstu i količinu obavljenih usluga,

• datum isporuke dobara ili obavljenih usluga ili datumprimitka predujma u računu za predujam, ako se tajdatum može odrediti i razlikuje se od datumaizdavanja računa,

• jediničnu cijenu bez PDV-a, odnosno iznos naknade zaisporučena dobra ili obavljene usluge, razvrstane postopi PDV-a,

• popuste ili rabate ako nisu uključeni u jediničnucijenu,

• stopu PDV-a,• iznos PDV-a razvrstan po stopi PDV-a, osim ako se

primjenjuje posebni postupak za koji je u smislu ovogaZakona taj podatak isključen,

• zbrojni iznos naknade i PDV-a

Uz sadržaje koje propisujuposebni propisi, račun trebasadržavati prema Zakonu ofiskalizaciji [čl.9.] sljedeće:• vrijeme izdavanja računa

(sat i minuta),• oznaku operatera (osobe)

na naplatnom uređaju,• oznaku načina plaćanja

računa – novčanice,kartica, ček, transakcijskiračun, ostalo,

• jedinstveni identifikatorračuna i

• zaštitni kod izdavateljaobveznika fiskalizacije

Slika16. Sadržaji računa prema određenim pravnim propisima

16.3.2018.

11


Izvor:Vuk, J. (2013) Primjeri računa u poslovanju poreznih obveznika. Zagreb: Računovodstvo, revizija i financije 23 (11), str. 35-43.

Slika 17. Napomene koje trebaju stajati na računu za isporuke u tuzemstvu


Slika 18. Pregled napomena koje se navode na računima za obavljene inozemne usluge poreznim obveznicima iz druge države članice EU ili treće zemlje (B2B)


16.3.2018.

12


Slika 19. Račun-isporuka dobara u tuzemstvu Slika 20. Račun - obavljena usluga u tuzemstvu (prijenos porezne obveze)



Slika 21. Račun za isporuku dobara u drugu državu članicu EU koja prevozi sam kupac

Slika 22. Izjava o otpremi


16.3.2018.

13


Slika 23. Račun – usluga poreznog savjetovanja obavljena poreznom obvezniku u DČ EU

Slika 24. Račun – izvoz dobara u treću zemlju



Slika 25. Pojednostavljeni račun – račun manji od 700,00 Kn

Slika 26. Račun malog poreznog obveznika


16.3.2018.

14


� Predujam – iznos uplaćen unaprijed, odnosno prijeisporuke dobara ili obavljanja usluga

� Račun za primljeni predujam (za isporuke utuzemstvu) mora biti izdan kao redoviti račun, a ne kaopojednostavljeni račun.

� Predračun u pravilu nema značenje predujma i ne definirase kao račun za predujam

� Račun za primljeni predujam u tuzemstvu seevidentira kao smanjenje primljenog predujma (knjiženjestorno) i nastanak obveze za PDV po primljenimpredujmovima.

� Obveza obračuna PDV-a nastaje u trenutku primitkapredujma.


� Obveza za PDV po primljenom predujmu obračunava seprimjenom preračunane porezne stope

� Račun za predujam nije potrebno izdati ukoliko,porezni obveznik, do roka podnošenja porezne prijave (do20.-tog u mjesecu za prethodni mjesec) ispostavi račun zaisporuku dobara ili obavljanje usluga

� Kod isporuke dobara ili obavljanja usluga obveznikmora izdati račun na cijeli iznos isporučenih dobara iobavljenih usluga, ali također mora navesti i smanjenjeza neto svotu predujma i PDV-a po predujmu

16.3.2018.

15


Slika 27. Račun poreznog obveznika zaprimljeni predujam u tuzemstvu

Slika 28. Račun poreznog obveznika utuzemstvu za isporuku kojoj je prethodiopredujam

Izvor: Cirkveni, T. i Markota, Lj. (2013) Računovodstveno i porezno motrište predujmova od 01.srpnaj 2013. Zagreb: Računovodstvo,revizija i financije 23 (8), str.16-26.


� Porezni obveznik treba izdati račun za predujam ifizičkoj osobi – građaninu, a takav račun treba najmanjesadržavati elemente iz čl.54.a Općeg poreznog zakona

� Za primljeni predujam, koji se odnosi na isporukedobara i usluga unutar EU-e, porezni obvezniktreba izdavati račun sa svim elementima računa iz čl.79Zakona o PDV-u i to u Kunama.

� Iz svote primljenog predujma za buduće isporuke dobara iusluga unutar EU ne treba obračunavati PDV (jer zaisporuku za koju je primljen predujam neće biti obračunPDV-a) odnosno isti nema nikakvo značenje za PDV obrazac,Knjigu izlaznih računa niti zbirnu prijavu.

16.3.2018.

16


� Nakon isporuke dobara ili obavljenih usluga unutar EUizdaje se "konačni" račun koji će riješiti porezni tretmanPDV-a za predmetnu isporuku.

� Prilikom primanja predujmova za buduću izvoznuisporuku porezni je obveznik također dužan izdatiračun za predujam sa svim elementima računa sadržanim učl.79 Zakona o PDV-u

� Izdani račun za predujam za buduću izvoznu isporukutakođer nema značenje u smislu obračuna PDV-a(isporuka će u budućnosti biti oslobođena temeljem čl.45Zakona o PDV-u)


� Zakon i Pravilnik o PDV-u ne uređuju pitanje izdavanjaračuna poreznog obveznika prema građanima koji nisuporezni obveznici.

� Za obvezu izdavanja tzv. gotovinskih računa značajan jeOpći porezni zakon

� Porezni obveznici su obvezni izdati račun putemnaplatnih uređaja ili na drugi odgovarajući način akoisporuke dobara ili obavljanje isporuka naplaćuju u gotovini[Opći porezni zakon, čl.54., st.4].

16.3.2018.

17


� Gotovinski račun mora sadržavati najmanje slijedeće elemente[Opći porezni zakon, čl.54a. i Zakon o fiskalizaciji, čl.9]:• broj i datum izdavanja računa,• ime i prezime (naziv), OIB poduzetnika koji je isporučio dobra ili obavio usluge, odnosno

adresu prebivališta ili uobičajenog boravišta vlasnika odnosno nositelja zajedničkedjelatnosti,

• naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog mjesta,poslovnog prostora, prodavaonice, naziv radnje, poslovne jedinice i sl.)

• količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara te vrstu i količinu obavljenihusluga,

• ukupni iznos naknade i poreza razvrstanih po poreznoj stopi,• vrijeme izdavanja računa (sat i minuta) u prometu gotovinom• oznaka operatera (osobe) na naplatnom uređaju• oznaka načina plaćanja računa – novčanice, kartica, ček, transakcijski račun, ostalo• Jedinstveni identifikator računa• zaštitni kod izdavatelja obveznika fiskalizacije


Izvor: Guzić, Š. (2013) Izdavanje gotovinskog računa. Zagreb: Računovodstvo, revizija i financije 23 (8), st. 64-68.

Slika 29. Elementi računa za gotovinski promet Slika 30. Račun gotovinskog prometa

16.3.2018.

18


� Pogreške u izdanim računima je moguće ispraviti:� prije iskorištenog pretporeza – vraćanjem izvornika računa

(storniranje postojećeg i izdavanja novog računa),� nakon iskorištenog pretporeza – izdavatelj računa može

ispraviti iskazani i obračunati PDV nakon što primateljračuna ispravi pretporez i o tome obavijesti izdavateljaračuna

� kada je više iskazan PDV – ispravak može obaviti u onomobračunskom razdoblju kada je greška utvrđena uz pisanoizvješće koje je uputio primatelju računa vezanu zapretporez koji isti nema pravo odbiti.

PRETPOREZ� Pravno na pretporez (potraživanje za PDV temeljem

ulaznog računa) nastaje u trenutku nastanka obvezeobračuna PDV-a [Zakon o PDV-u, čl.57]

� Pravo na pretporez nastaje tek kada je izdavatelju računanastala obveza za PDV

� Porezni obveznik može priznati pretporez:� koji su mu zaračunali drugi poduzetnici u poduzetničke svrhe

(provjeriti status poreznih obveznika dobavljača)� PDV mora biti plaćen pri uvozu (obveza fizičkog plaćanja)� PDV „plaćen” za stjecanje dobara (obračunska kategorije)� u trostranom poslu primatelj oporezive isporuke kao krajnji

stjecatelj

16.3.2018.

19

PRETPOREZ� Propisani uvjeti za priznavanje pretporeza [Zakon o PDV-u, čl.60]:

� pretporez nije isključen – nemogućnost priznavanja pretporeza postoji zaisporuke oslobođenje PDV-a, korištenje nekretnina u gospodarskim dobrima uneposlovne svrhe, ograničeno priznavanje pretporeza, dijeljenje poreza u slučajuobavljanja oporezivih i oslobođenih isporuka

� treba posjedovati račun sa svim propisanim elementima� za uvezenu robu treba imati JCD s podacima uvoznika i svotom PDV-

a koju treba fizički platiti u državni proračun� svota PDV-a treba za stjecanje dobara iz EU treba biti iskazana u

prijavi PDV-a i treba imati račun za isto stjecanje (PDV ne treba fizičkiplaćati na račun državnog proračuna)

� iskazivanje obveze za PDV na usluge na koje se PDV plaća prema mjestuprimatelja na temelju prijenosa porezne obveze u prometima kada je tuzemniobveznik obvezan za stjecanje usluge obračunati PDV

� za dani predujam treba imati račun sa svim propisanim elementima (dobro iliusluga su neisporučeni ili neobavljeni)

PRETPOREZ� Pretporez nije moguće priznati u slijedećim slučajevima

[Zakona o PDV-u, čl.61]:� 50% pretporeza se ne može priznati za nabavu i najam plovila

namijenjenih za razonodu, zrakoplova, osobnih automobila i drugihsredstava za osobni prijevoz, uključujući nabavu svih dobara iusluga u vezi s tim dobrima (npr. gorivo, rezervni dijelovi,autogume i sl.),

� 100% pretporeza se ne može priznati za nabavu prijevoznihsredstava vrijednosti iznad 400.000,00 kn (do 400.000,00 kn sepriznaje 50%)

� za nabavu dobara i usluga za potrebe reprezentacije pri čemu sereprezentacijom smatraju izdaci za ugošćivanje poslovnih partnera,darivanje poslovnih partnera, plaćanje poslovnim partnerima izdatakaza odmor, sport i razonodu, izdataka za najam automobila, plovila,zrakoplova, kuća za odmor i slično.

16.3.2018.

20

PRETPOREZ� Ukoliko je riječ o plovilima i zrakoplovima kojima se obavlja

prijevoz putnika te iznajmljivanja ili o nabavi navedenihsredstava za daljnju prodaju ili je riječ o osobnimautomobilima koji se koriste za obuku vozača, testiranjavozača, prijevoza umrlih i sl. pretporez se može priznatiu cijelosti.

PRETPOREZ� Porezni obveznik, upisan u registar poreznih obveznika u RH,

prilikom obavljanja građevinskih usluga drugomporeznom obvezniku, nije obvezan obračunati PDV naobavljenu uslugu.

� Obvezu PDV-a je obvezan iskazati primatelj računa, a uzto, ako su zadovoljeni uvjeti za priznavanje pretporeza treba uistom obračunskom razdoblju priznati i pretporez. To jetzv. „tuzemni prijenos porezne obveze”.

� Građevinske usluge su navedene u čl. 152., st.1 i 2.Pravilnika o PDV-u, a popis poslova prema koji se uporeznom smislu smatraju građevinskim poslovimanavedeni su u Dodatku II Pravilnika o PDV-u

16.3.2018.

21

PRETPOREZ

POREZNI OBVEZNIK

OSOBA NIJE POREZNI OBVEZNIK

POREZNI OBVEZNIK

POREZNI OBVEZNIKOBVEZA/PRETPOREZ

Prijenos porezne obveze

Porezni obveznik (izdavatelj ra una) obra unava PDV-25%Porezni obveznik (izdavatelj računa) obračunava PDV-25%

Slika 31. Porezni položaj građevinske usluge između dva porezna obveznika

Slika 32. Porezni položaj građevinske usluge između poreznog obveznika i osobe koja nije porezni obveznik

• Potrebna ovjera nadzornog tijela (tada nastaje obveza)• Ako situacija nije ovjerena obveza nastaje u najkasnije

istekom obračunskog razdoblja koje slijedi nakon što je usluga obavljena

• Nije potrebna ovjera nadzornog tijela• Priznavanje pretporeza u trenutku nastanka obveze

PDV-a

PRIZNAVANJE PRETPOREZA

Red.br. Isporuka dobra

Izdavanjeračuna

Nastanak obveze za

obračun PDV-a

Datum primitka računa

Pravo na odbitak

pretporeza

1. 23.03.2014. 23.03.2014. 23.03.2014. 23.03.2014. ožujak

2. 23.03.2014. 02.04.2014. 23.03.2014. do 20. travnja ožujak3. 23.03.2014. 22.04.2014. 23.03.2014. 22.04.2014. travanj

4. 23.03.2014. Nije izdan 23.03.2014. Nije primljen kada bude

primljen5. 23.03.2014.-

primljen

predujam

Izdan račun za predujam

03.04.2014.

23.03.2014. 03.04.2014.-račun za predujam

ožujak

6. 15.04.2014. 23.03.2014. 23.03.2014. 23.03.2014. travanj

Tablica 14. Priznavanje pretporeza i nastanak porezne obveze za isporuke dobara ili obavljene usluge utuzemstvu

16.3.2018.

22


Red.br. Stjecanje dobra

Izdavanjeračuna

Nastanak obveze za

obračun PDV-a

Mjesec primitka

računa

Pravo na odbitak

pretporeza

1. 10.07.2014. 10.09.2014. 15.08.2014. 10.09.2014. kolovoz

2. 10.07.2014. 10.07.2014. 10.07.2014. 10.07.2014. srpanj

3. 10.07.2014 01.08.2014. 01.08.2013. 15.08.2014. kolovoz4. 10.07.2014. 25.08.2014. 15.08.2013. 27.08.2014. kolovoz

5. 10.08.2014 07.07.2014. 07.07.2014. 09.07.2014. srpanj

Tablica 15. Priznavanje pretporeza i nastanak obveze temeljem stečenih dobara unutar EU-a

Prema Pravilniku o PDV-u, čl.133., st.2. pravo na odbitak pretporeza kod stjecanjadobara unutar EU-a ostvareno je s obzirom na nastanak porezne obveze (u istomrazdoblju), odnosno u trenutku izdavanja računa, a ukoliko račun nije izdan najkasnije 15.-og dana u mjesecu koji slijedi nakon nastanka oporezivog događaja.


Red.br.

Usluga obavljena

Izdavanjeračuna

Nastanak obveze za

obračun PDV-a

Mjesec primitka računa

Pravo na odbitak

pretporeza1. 05.07.2014 Nije izdan 05.7.2014. Nije primljen srpanj2. 05.07.2014. 05.07.2014. 05.07.2014. 05.07.2014. srpanj

3. 05.07.2014 01.08.2013. 05.07.2014. 01.08.2014. srpanj

4. 05.08.2014 15.07.2014. 05.08.2014. 16.07.2014. kolovoz

Tablica 16. Priznavanje pretporeza i nastanak obveze temeljem primljenih usluga unutar EU-a

Pravo na odbitak pretporeza ostvaruje se u obračunskom razdoblju u kojem je nastalaobveza obračuna PDV-a za te isporuke.

16.3.2018.

23

PRIZNAVANJE PRETPOREZA� Porezna obveza kod uvoza dobara iz trećih zemalja ili

trećeg područja nastaje u trenutku uvoza.� Carinarnica obračunava PDV pri uvozu, a porezni

obveznik treba platiti carinski dug u kojem je sadržan i PDV ito u roku od 10 dana (iznimno 30 dana) na računcarinarnice odakle će biti raspoređen u državni proračun.

� Pretporez porezni obveznik priznaje za obračunskorazdoblje u kome je plaćen PDV na račun državnogproračuna

� Plaćeni PDV treba evidentirati u Knjizi ulaznih računa zauvezena dobra i prijavi PDV-a pod III-14.

PRIZNAVANJE PRETPOREZA� Pretporez temeljem danog predujma u tuzemstvu,

porezni obveznik može priznati u obračunskom razdobljuplaćanja predujma uz posjedovanje računa zapredujam (izdavatelj računa preračunatom stopom izbijaPDV-iz primljenog predujma)

� Obveza obračuna PDV-a za dane predujmove zastjecanje dobara i usluga (gdje je obveznik obračunaPDV tuzemni primatelj) unutar EU ne nastaje [Zakon oPDV-u, čl.38.]. Navedeno podrazumijeva kako tuzemnidavatelji predujma uz nepostojanje obveze obračuna PDV-anemaju niti obvezu iskazivanja iste u poreznim evidencijama iprijavi PDV-a.

16.3.2018.

24

PRIZNAVANJE PRETPOREZA� Za dane predujmove u vezi s uvozom dobara i

usluga ne nastaje obveza obračuna PDV-a. Navedenopodrazumijeva kako tuzemni davatelji predujma uznepostojanje obveze obračuna PDV-a nemaju niti obvezuiskazivanja iste u poreznim evidencijama i prijavi PDV-a.

� Za dane predujmove unutar EU i u treće zemlje ilitreće područja ne evidentira se pretporez u glavnoj knjizinego se samo evidentira potraživanje po danimpredujmovima i odobrava devizni račun.

Documents

Predavanja za recenziju-sa rije enim zadacima.pptx) · Snižena stopa PDV-a od 13% se primjenjuje na slijede će isporuke dobara i usluga [Zakon o PDV-u, čl.38.,st.3]: usluge smještaja