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Primera edición: septiembre 2017
Compiladora
C.P. y A. Juan Melquiades Vergara Fernández
Secretario de Finanzas y Planeación
Dra. Gabriela Valderrama Izquierdo
Subsecretaria Técnica Hacendaria
Colaboradores:
Mtro. Rodrigo Díaz Robledo
Mtro. Jean Pawel Fabisiak
Dra. Gabriela Valderrama Izquierdo
Mtra. Yohanet Teódula Torres Muñoz
Lic. José Gamaliel Canto Cambranis
Mtro. Marcos Gutiérrez Martínez
M.C. Julio Cesar Tun Álvarez
Lic. Rubí Guadalupe Sulub Cih
Mtra. Blanca Estela Uch Mezo
Mtra. María Elena Cuxim Suaste
Mtro. Esteban Martínez Martínez
Dr. Horacio Espinosa Coria
Mtro. Ariel Ramón Medina Alonso
Dr. Raymundo Tenorio Aguilar
Biol. Gustavo Maldonado Saldaña
Sergio E. González Rubiera
Dr. Eustacio Díaz Rodríguez
Mtro. Carlos Antonio Caporal López
Libro editado por la Secretaría de Finanzas y Planeación con domicilio en Av. 22
de Enero No.1 Edificio Anexo, Planta Baja Col. Centro, C.P. 77000. Chetumal,
Quintana Roo, México.
Responsable de edición: Dra. Gabriela Valderrama Izquierdo.
Diseño y formación: Mtro. Adrián Rodríguez Sala
Registro de obra en trámite ante INDAUTOR/SEP.
ISSN en trámite.
Índice
Capítulo 1. Nueva Gobernanza económica. Por una cultura de
finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
1.1. Datos Abiertos en Materia de Fiscalización, Limites, Retos y
Compromisos.
10
1.2. El contexto financiero de la rendición de cuentas PEFA su
implementación retos e impactos.
30
1.3. Gobiernos abiertos Open Data. 54
1.4. La evasión fiscal problema global. 75
1.5. Responsabilidad financiera por incumplimiento a la Ley
Federal de Protección al Consumidor.
93
1.6. La nueva justicia fiscal. 105
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores
servicios.
2.1. El RIF e inclusión financiera 120
2.2. Estrategias de mercado para una empresa familiar. 135
2.3. Las solicitudes de información como mecanismo para obtener
información pública gubernamental.
150
2.4. Oportunidades de la inclusión financiera. 172
2.5. La cultura financiera en la administración de la empresa
familiar.
190
2.6. Encuesta Nacional de Inclusión Financiera (ENIF 2015). 209
Capítulo 3. Competitividad y Capacitación financiera.
3.1. La sociedad unipersonal. Herramienta para hacer negocios. 227
3.2. Notificaciones fiscales. 236
3.3. Encuesta Nacional sobre Productividad y Competitividad de
las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (ENAPROCE 2015).
255
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
4.1. Los retos de la inversión extranjera en q. Roo. 270
4.2. Inversión extranjera, crecimiento económico y turismo. 291
4.3. Inversión extranjera como impulsora del desarrollo local
basado en clusters económicos.
313
4.4. Implementación de ecotecnologías en México. 323
4.5. Noruega, líder mundial en energías renovables. 334
4.6. Retos para financiar el desarrollo en América Latina y el
Caribe.
341
Introducción
Este libro representa el esfuerzo de un grupo de servidores públicos, especialistas,
académicos, representantes de organismos nacionales e internacionales, miembros
del sector público y privado que preocupados por discutir temas de actualidad, con
posibilidad de incidir en las políticas públicas municipales y estatales en el Estado
de Quintana Roo, realizaron a lo largo de cuatro largas jornadas de trabajo en los
Municipios de Othón P. Blanco, Carrillo Puerto, Tulum y Solidaridad y que hoy
presentamos con gran interés en la ciudad de Cozumel.
Una nueva gobernanza en materia financiera es posible y representa un cambio
ante los desafíos del tercer milenio. La idea de gobernanza nos obliga a pensar en
una transformación del Estado, surge de la idea de “buen gobierno” y describe los
cambios que se dan en el sistema político en los ámbitos local o internacional en los
sistemas públicos y privados. Ello implica que la legitimidad se alcanza no solo
siendo un gobierno eficaz y eficiente, es requisito también ser un gobierno que rinda
cuentas, que se apegue a la transparencia, que contribuya en alguna medida a
generar una mayor participación ciudadana. Hoy los ciudadanos tienen a su
disposición la información que genera la administración pública, estos datos pueden
ser consultados, analizados, reutilizados y redistribuidos, lo que nos permite tener
información de calidad y actualizada.
Los gobiernos actuales se desempeñan en economías fuertemente terciarizadas,
éstas requieren un mayor grado de transparencia, mayor grado de flexibilidad
administrativa. Están cada vez más, sujetos a procesos de evaluación, certificación,
fiscalización. Otra característica es que responden a modelos de gestión
descentralizados; cabe mencionar que estas economías que tienen como centro
el sector servicios están cada vez más, haciendo contrataciones
mediante outsourcings, y ello tiene repercusiones en la calidad del empleo. Aunque
este tipo de empresas también contribuyen a un buen funcionamiento empresarial.
sin embargo en los países emergentes el outsourcing podría vincularse con un
primer empleo bajo un esquema de capacitación más estricto, más competitivo y
mejor remunerado.
Los gobiernos actuales son gobiernos que están obligados a mantener cada vez
más un uso intensivo de tecnología. En países como México todavía falta mucho
para que estos modelos de gestión sean una realidad; instituciones como las
encargadas de procurar justicia y servicios médicos como el IMSS (estados)
muchas veces siguen siendo instituciones altamente burocratizadas. El Sistema de
Atención Tributaria, SAT es una de las áreas de gobierno que presenta un mejor
funcionamiento, la Secretaría de Economía, también ha implementado procesos
digitales eficaces para la apertura de empresas. Otras instituciones tienen parte de
sus procesos automatizados, pero no han transitado hacia ambientes virtuales o
con uso intensivo de nuevas tecnologías.
Se observan iniciativas muy exitosas en el ámbito internacional con respecto al
Medio Ambiente y el mercado de los hidrocarburos, mayor transparencia en el
manejo de los recursos conduce hacia una mejor democracia. El crecimiento de las
clases medias en los países emergentes y los consiguientes incrementos en los
grados de bienestar en sociedades mejor educadas obligan a cambiar esquemas
de gobernanza para alcanzar mejores grados de desarrollo.
Los reclamos sociales de transparencia y rendición de cuentas nos llevan a
implementar estrategias modernas para implementar gobiernos abiertos que
cercanos a la sociedad, permitan que los actores sociales sean coparticipes del
desarrollo.
Jan Fabisiak presenta en este volumen un estudio sobre la fiscalización en países
de economías avanzadas, la Public Expediture and Financial Accountability (PEFA)
que se aplica a 60 países aborda el tema del rendimiento de los indicadores
financieros. Fabisiak destaca la importancia de emplear comparaciones amplias que
permitan transparencia, mejores criterios, construcción de estándares
internacionales y que estos se puedan aplicar en más países.
En el Nuevo modelo de Gobernanza intervienen muchos actores por lo que debe
ser clasificado como multipolar, multi stakeholders. La gobernabilidad democrática
requiere instituciones eficaces que permitan cristalizar los objetivos del desarrollo.
Con la idea de OpenData los gobiernos pasaron de ser proveedores de servicios a
ser gestores de plataformas, los usuarios pueden entonces generar nuevas
actividades económicas y agregar valor. Hoy los países se comprometen a partir de
organizaciones internacionales como la Alianza para el Gobierno Abierto a la cual
pertenece México.
La evasión fiscal es un problema global que merece atención especial ¿Cuáles son
los factores que influyen en la baja recaudación en países como el nuestro?, la Mtra.
Yohanet Torres presenta un detallado análisis sobre este tema.
Un aspecto poco estudiado es el de la Responsabilidad financiera por
incumplimiento a la Ley Federal de protección al consumidor, José Canto
Cambranis encargado de Despacho de PROFECO Delegación Quintana Roo,
describe los casos en que puede presentarse esta situación y cómo se puede
resolver.
Marcos Gutiérrez Martínez expone en un primer documento, los aspectos
novedosos en materia de justicia fiscal, la evolución del Tribunal Fiscal de la
Federación hasta el nacimiento de los medios alternativos de solución de
controversias. En su segundo ensayo el especialista en Derecho Fiscal escribe
sobre las sociedades unipersonales como una nueva herramienta para hacer
negocios, muy importante resulta entonces conocer las ventajas que ello
representa.
En este libro se incluye el tema de la inclusión financiera, el Mtro. Marcos Gutiérrez
aborda en un tercer ensayo, la importancia de El régimen de incorporación fiscal
ante la inclusión financiera. Las personas físicas que tienen acceso a la tecnología,
a los créditos personales y empresariales, de vivienda, de consumo y seguridad
social para el retiro. Continuar con una escasa inclusión a los sistemas financieros
formales solo lleva a perpetuar sistemas de marginación, incertidumbre y pobreza.
Las oportunidades que nos ofrece la inclusión financiera son muchas y muy
importantes, la Mtra. Blanca Uch señala que tradicionalmente los procesos de
bancarización han estado más orientados hacia la oferta y la demanda; pagos de
nómina, principalmente, y no hacia los programas sociales o iniciativas públicas que
abordan con seriedad la importancia de la presencia de la banca en el
fortalecimiento y desarrollo de las economías locales.
La Mtra. María Elena Cuxim Suaste del Instituto Tecnológico de Carrillo Puerto
analiza la relación entre la inclusión financiera y el éxito en la empresa familiar, la
importancia de la cultura financiera y la capacidad de los individuos sobre el uso de
las finanzas personales, aspectos que permiten tomar decisiones asertivas.
El INEGI presenta el análisis de los resultados de su Encuesta Nacional de Inclusión
Financiera (ENIF,2005) estos datos constituyen una base importante en la toma de
decisiones. Con apoyo de la Comisión Nacional Bancaria en la encuesta se lograron
indicadores más precisos para conocer la realidad del país.
Sobre la importancia de capacitar a los notificadores en materia fiscal, las
especialistas Yohanet Torres y Blanca Estela Uch realizan un trabajo profesional,
transparente y apegado a derecho, mismo ejercicio que tiene a sus Municipios en
los primeros lugares de recaudación del país.
Presentamos los resultados de la ENAPROCE, Encuesta Nacional sobre
Productividad y Competitividad de las Micro, Pequeñas y medianas Empresas que
tiene por objeto obtener la información con representatividad Nacional y tamaño de
empresa. Esta Encuesta del INEGI permite conocer las características de operación
y desarrollo de las empresas, mide las capacidades generales y de emprendimiento,
las fuentes de financiamiento, las capacidades tecnológicas y de innovación,
contiene información más rica que los propios censos económicos.
En cuanto al Capítulo cuarto de este libro, se plantean retos que la inversión
extranjera permite, por ser una valiosa estrategia para el desarrollo. El Mtro.
Esteban Martínez Director Asociado de Crowe Horwath describe las ventajas de la
Inversión Extranjera; el contexto jurídico y las obligaciones tributarias que con el
país receptor se adquieren. Plantea cuáles son las áreas de oportunidad que
debemos atender en materia de inversión extranjera directa.
Agradecemos de manera muy especial a los profesores Dr. Horacio Espinosa Coria
y al Mtro. Ariel Ramón Medina Alonso que nos compartieron su investigación
Inversión extranjera, crecimiento económico y turismo. Por su parte el Dr.
Raymundo Tenorio del Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey
destaca la importancia de los Clusters de Negocios para la inversión extranjera
como impulsora del desarrollo local. Estas iniciativas constituyen actividades
colaborativas realizadas por un grupo de empresas o entidades del sector público
con el objeto de mejorar la competitividad en un grupo de actividades económicas
interconectadas en una región geográfica específica.
La posibilidad de inversión extranjera en energías sustentables es un tema que fue
abordado por especialistas en el ámbito Municipal, Estatal e Internacional,
consideramos vale la pena valorar la posibilidad de sumar esfuerzos que beneficien
a nuestras sociedades en este sentido.
En fin, tenemos en este libro Temas de la Nueva Gobernanza en Materia Financiera,
valiosas propuestas que merecen ser consideradas, para el engrandecimiento de
nuestro Estado.
Dra. Gabriela Valderrama Izquierdo
Chetumal, Quintana Roo
Verano de 2017.
Capítulo 1.
Nueva gobernanza económica. Por una cultura de
finanzas sanas en un contexto de rendición de
cuentas.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
El Mtro. Rodrigo Díaz Robledo Cuenta con una Licenciatura en Contaduría por la Universidad Nacional Autónoma de México y además es licenciado en Derecho por la Universidad Humanitas. Tiene una especialidad en Fiscal por la Universidad Nacional Autónoma de México. Cuenta con una Maestría en Impuestos por el Instituto de Especialización para Ejecutivos y una más en Derecho Corporativo por el IPADE. Actualmente es Director General de Auditoría Fiscal del Estado de Quintana Roo.
1.1. Datos Abiertos en Materia de Fiscalización, Limites, Retos y
Compromisos
Mtro. Rodrigo Díaz Robledo
Director General de Auditoría Fiscal
del Estado de Quintana Roo
Dos mil diecisiete, estamos plenamente instalados en el siglo XXI. Se ve lejos aquel
año de 1999 cuando teníamos incertidumbre sobre el cambio de siglo y de milenio;
cuando no sabíamos que iba a pasar con las computadoras en el primer segundo
del primer minuto del año 2000. Más lejos se ven los años 90’s 80’s 70’s. La
mayoría de nosotros nacimos en el siglo pasado, en el milenio pasado, somos según
la definición de Marc Prensky, migrantes digitales, miembros de la generación X,
somos esa generación que no nació en un mundo digital pero que ahora estamos
inmersos en él, por eso somos migrantes.
Estamos en un mundo en el que no nacimos, sin embargo, tenemos que adaptarnos
a él para sobrevivir, a su lenguaje, a sus formas, a sus costumbres.
La tierra es plana como asegura Thomas Friedman, las distancias han dejado de
ser un factor, el conocimiento más alejado se encuentra a un toque de pantalla de
distancia y la información mueve y gobierna al mundo.
Hemos visto revoluciones creadas en redes sociales, millonarios que surgen de una
cochera sin más activos que su creatividad, un ordenador y una buena conexión de
internet. Hemos visto un terremoto en Haití, un Tsunami en Indonesia, la fractura de
los glaciares en el polo sur, y hasta algunas imágenes de Marte. En este momento
con un teléfono celular puedo saber en tiempo real como está el clima en Canadá,
el marcador de un partido de futbol en Alemania, jugar una partida de ajedrez con
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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un adolescente en Turquía o comprar acciones en la bolsa de valores que se
encuentre abierta en cualquier parte del mundo.
Lo más importante es que puedo seguir los acontecimientos relevantes en tiempo
real para tomar decisiones financieras, políticas o económicas en tiempo real.
En esta realidad en la que estamos inmersos no podemos negar que la información
es la llave del mundo y que el que posee información tiene el poder de un ejército
en sus manos. La información es uno de los recursos más valiosos en este milenio,
tanto así que han surgido una gran cantidad de leyes en todo el mundo, que regulan,
garantizan, prohíben, controlan o descontrolan el acceso a este recurso, la
información.
En este orden de ideas, cada vez es más común que la población demande de sus
gobernantes información, información clara, oportuna, actualizada, útil, exponiendo
argumentos como “transparencia”, “acceso a la información”, “gobierno de datos
abiertos”, etc. Pero ¿De qué tratan estos conceptos? Y sobre todo ¿qué utilidad
tienen para el gobierno y para los gobernados?
Para explicar esta relación debemos empezar primero por definir algunos
conceptos.
1. Acceso a la información.
Cuando hablamos de acceso a la información nos referimos al derecho y
garantía que tenemos las personas de conocer las ideas, opiniones, hechos o
datos que produce el gobierno.
La Asamblea General de las Naciones Unidas en su Declaración Universal de
los Derechos Humanos, publicada en diciembre de 1948, señala en su artículo
19 “Todo individuo tiene derecho a la libertad de opinión y de expresión; este
derecho incluye el de no ser molestado a causa de sus opiniones, el de
investigar y recibir informaciones y opiniones, y el de difundirlas, sin limitación
de fronteras, por cualquier medio de expresión” De esta manera los países
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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firmantes de esta declaración reconocen el derecho a recibir información como
parte de los derechos humanos fundamentales.
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos también reconoce
y garantiza ese derecho, en su artículo 6 señala:
“Toda persona tiene derecho al libre acceso a información plural y
oportuna, así como a buscar, recibir y difundir información e ideas de toda
índole por cualquier medio de expresión.
El Estado garantizará el derecho de acceso a las tecnologías de la
información y comunicación, así como a los servicios de radiodifusión y
telecomunicaciones, incluido el de banda ancha e internet. Para tales
efectos, el Estado establecerá condiciones de competencia efectiva en la
prestación de dichos servicios.”
El mismo artículo 6 establece que:
I. Toda la información en posesión de cualquier autoridad, entidad,
órgano y organismo de los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial,
órganos autónomos, partidos políticos, fideicomisos y fondos públicos,
así como de cualquier persona física, moral o sindicato que reciba y
ejerza recursos públicos o realice actos de autoridad en el ámbito
federal, estatal y municipal, es pública y sólo podrá ser reservada
temporalmente por razones de interés público y seguridad nacional, en
los términos que fijen las leyes. En la interpretación de este derecho
deberá prevalecer el principio de máxima publicidad. Los sujetos
obligados deberán documentar todo acto que derive del ejercicio de sus
facultades, competencias o funciones, la ley determinará los supuestos
específicos bajo los cuales procederá la declaración de inexistencia de
la información.
II. La información que se refiere a la vida privada y los datos personales
será protegida en los términos y con las excepciones que fijen las leyes.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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III. Toda persona, sin necesidad de acreditar interés alguno o justificar su
utilización, tendrá acceso gratuito a la información pública, a sus datos
personales o a la rectificación de éstos. (…)
Como se puede observar tanto a nivel nacional como internacional, el acceso
a la información pública es un derecho garantizado por el Estado como uno de
los derechos humanos fundamentales. Tal es así que existe una Ley que
garantiza este derecho, la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la
Información Pública, y un instituto que se encarga de regular su cumplimiento,
el Instituto Nacional de Transparencia y Acceso a la Información y Protección
de Datos Personales.
2. Transparencia
La transparencia es un mecanismo adoptado por los gobiernos democráticos,
mediante el cual exponen al escrutinio público su quehacer institucional por
propia voluntad. En un estado democrático la actividad de los tres órdenes de
gobierno (Ejecutivo, Legislativo y Judicial) debe regirse por el principio de
máxima publicidad.
Con ello, los ciudadanos perciben de sus gobernantes un mensaje de
legalidad, eficiencia, eficacia, imparcialidad y objetividad en los procesos que
realiza, una clara muestra de la disponibilidad del Gobierno a permitir que
cualquier persona observe a las instituciones de gobierno y eventualmente,
pueda contribuir a su evaluación y mejora constante.
La transparencia no implica un acto de rendir cuentas a un destinatario
específico, sino la práctica de colocar la información en la vitrina pública para
que aquellos interesados puedan revisarla, analizarla y, en su caso, usarla
como mecanismo para sancionar en caso de haya anomalías en su interior.
Una organización que abre sus procesos al escrutinio, vigilancia y crítica de
los demás es una organización transparente. Por experiencias a nivel
internacional, sabemos que el mejor mecanismo para prevenir y combatir la
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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corrupción en el gobierno es la transparencia en los procesos internos de su
gestión. La corrupción florece cuando existe espacio para ocultarse; la
corrupción necesita de encubrimiento para prosperar.
De acuerdo al Instituto Federal para el Acceso a la Información, entre otros
atributos, la transparencia debe contar con:
• Fácil acceso a la información (incluyendo oportunidad y no
discriminación) Comprensiva (asegurándose de que los temas clave no
queden fuera)
• Relevancia (evitar la información superflua y el sobre flujo de información)
• Calidad y confiabilidad (para contribuir al diseño de políticas y dar
confianza en los mercados para los inversionistas)
La transparencia se ha convertido en un valor fundamental en las democracias
de nuestra época. En efecto, hoy en día no puede concebirse una democracia
que merezca tal nombre si en ella, además del gobierno de las mayorías y el
imperio de la ley; no se garantiza un mínimo control de los ciudadanos sobre
la acción de sus gobernantes, más allá de las elecciones periódicas. Una clave
para la efectividad de este control reside en el acceso ciudadano a la
información que el poder político maneja. Una democracia opaca para los
ciudadanos es poco confiable e indigna de lealtad. (RODRIGUEZ, 2016)
3. Rendición de cuentas
La rendición de cuentas es una obligación de las autoridades hacia la
ciudadanía. En una democracia, la rendición de cuentas tiene dos nociones
básicas: por un lado, implica la obligación de políticos y funcionarios de
informar sobre sus decisiones y de justificarlas en público y, por el otro, implica
la capacidad de sancionar a políticos y funcionarios en caso de que hayan
violado sus deberes públicos.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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Rendir cuentas no es solo “informar” sino que se incluye la posibilidad de
promover sanciones para los políticos, funcionarios y/o representantes que
violen ciertas normas de conducta en sus funciones públicas, obligando a que
el poder se ejerza de manera transparente, y forzando a los servidores
públicos a que justifiquen, expliquen, informen, evalúen todos sus actos, y a
que rindan cuentas sobre los resultados de su gestión, el logro de las metas
asignadas y el buen uso de los recursos, así como a que asuman su
responsabilidad plena para ejercer sus atribuciones y funciones
administrativas en el marco de las leyes, reglamentos y normas que las rigen.
Información, cuentas que dar y responsabilidades de los funcionarios, son
elementos indispensables para la rendición de cuentas.
Hoy en día, el concepto de la rendición de cuentas (accountability), que ya
forma parte del lenguaje político cotidiano en la comunidad internacional,
expresa de manera nítida una preocupación continua por controles y
contrapesos, por la supervisión y la restricción del poder. (SCHEDLER, 2004)
En teoría, existen tres tipos de rendición de cuentas: diagonal, horizontal y
vertical.
La rendición de cuentas diagonal se produce cuando los ciudadanos recurren
a las instituciones gubernamentales para conseguir un control más eficaz de
las acciones del Estado y, como parte del proceso, participan en actividades
como formulación de políticas, elaboración de presupuestos y control de
gastos.
La rendición de cuentas horizontal somete a los funcionarios públicos a
restricciones y controles, o a un “sistema de contrapesos”, por parte de
organismos gubernamentales (tribunales, organismos defensores de los
derechos humanos, organismos de auditoría, bancos centrales) con facultades
para cuestionar, e incluso sancionar, a los funcionarios en casos de conducta
indebida.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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La rendición de cuentas vertical responsabiliza a los funcionarios públicos ante
el electorado o la ciudadanía a través de elecciones, la libertad de prensa, una
sociedad civil activa y otros canales similares.
4. Datos Abiertos (open Data)
La política de Datos Abiertos, mejor conocida como “Open Data” es una
filosofía que tiene por objetivo poner a disposición de los ciudadanos los datos
que genera la administración pública en formatos fáciles de manipular.
La característica principal de un sistema de Datos Abiertos es que estos datos
pueden ser consultados, analizados, reutilizados y redistribuidos por cualquier
persona, empresa o entidad, de forma sencilla, gratuita y con la única limitante
de conservar su formato original.
El concepto Gobierno Abierto (Open Government) tiene sus orígenes en
Inglaterra, a finales de 1970, en donde los ciudadanos empezaron a demandar
que se eliminaran los secretos del gobierno y se abriera la posibilidad de
participar como sociedad civil en las decisiones públicas.
En enero de 2009 se publica el documento “Transparencia y Gobierno
Abierto”, y en diciembre de ese mismo año el documento “Directriz para el
Gobierno Abierto” en los cuales se plasman los principios básicos de un
Gobierno Abierto:
a) El gobierno debe ser transparente, como característica que promueva
la rendición de cuentas;
b) El gobierno debe ser participativo, como medio para incrementar la
efectividad y calidad de sus decisiones, aprovechando el conocimiento
que se encuentra disperso ente su gente;
c) El gobierno debe ser colaborativo, usando herramientas, sistemas, y
métodos innovadores que promuevan el intercambio y
retroalimentación en todos los niveles y considerando las
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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organizaciones sin fines de lucro, negocios e individuos del sector
privado. (Obama,2009)
Los datos abiertos son datos públicos y gratuitos que pueden ser utilizados,
reutilizados y redistribuidos para alcanzar nuevas iniciativas comerciales y
filantrópicas para realizar investigaciones, tomar decisiones basadas en datos
y resolver problemas complicados.
Conceptos entrelazados
El acceso a la información pública, es un derecho, tutelado por la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos y por la Declaración Universal de los
Derechos Humanos de las Naciones Unidas, la Transparencia en cambio es una
política de gobierno, que legitima y da fuerza a la democracia, es una decisión de
los gobiernos para acercarse a los ciudadanos, la rendición de cuentas es una
obligación de los organismos públicos y la política de Datos Abiertos (Open Data)
es una filosofía que reúne los tres conceptos antes mencionados logrando reunir en
un solo concepto, transparencia, rendición de cuentas y acceso a la información.
Primera hipótesis
Un gobierno de Datos Abiertos genera confianza, fortalece la democracia,
promueve la participación e involucra a los ciudadanos en las políticas públicas.
Legitima el poder y evita la corrupción.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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Transparencia y fiscalización
Una vez que hemos establecido una primera hipótesis, el tema central de este
trabajo es: ¿La política de datos abiertos, alcanza o debe alcanzar el ámbito fiscal?
En principio pareciera obvio que la respuesta es afirmativa, la transparencia debería
alcanzar todos los ámbitos de gobierno, principalmente y con mayor razón aquellos
en los cuales se mueven intereses económicos, evitando de esta forma la
corrupción.
La opacidad en el ámbito fiscal genera desconfianza, descontento, y desincentiva
el pago de contribuciones. Existen argumentos comunes entre los gobernados que
intentan justificar el incumplimiento en sus obligaciones, todos ellos relacionados
con la falta de claridad en el sistema recaudatorio, por ejemplo:
“Es injusto pagar impuestos si desconocemos el destino de los mismos. No hay un
beneficio directo y los servicios públicos son deficientes”.
“Es injusto que a un asalariado le descuenten hasta el 30 o 35% de sus ingresos
mientras que la clase política percibe altas remuneraciones sin pagar impuestos,
con beneficio, exenciones o prestaciones excesivas y en la mayoría de los casos
discrecionales”.
“El cálculo de los impuestos es complejo, y por lo tanto poco transparente, mientras
que las empresas grandes pueden contratar especialistas que aprovechen esta
complejidad para dejar de pagar impuestos”. Es difícil que un pequeño empresario
tenga claro cuánto va a pagar de impuestos y porque paga esa cantidad.
Todas estas cuestiones podrían resolverse si el gobierno aplicara una política de
transparencia y datos abiertos en la obtención y aplicación de los recursos
provenientes de contribuciones, pero el tema no es tan simple.
Cuando hablamos de contribuciones tenemos que hablar de personas, el sujeto
pasivo de la relación tributaria, estas personas tienen un nombre, un domicilio, un
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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patrimonio, y que esa información no necesariamente debe hacerse del dominio
público.
Ahí empieza el debate.
Analicemos este caso:
En el año 2009, el SAT de manera discrecional y en uso de las facultades que le
confiere el Código Fiscal de la Federación decidió condonar créditos fiscales que
venían del año 2007 por 74,000 millones de pesos. La selección de contribuyentes
beneficiados fue totalmente discrecional, de tal suerte que algunos contribuyentes
fueron perdonados y otros más en la misma situación, siguieron siendo deudores
del fisco federal.
Con este antecedente, en ese mismo año una persona hizo una solicitud al SAT a
través de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pùblica Gubernamental
vigente en ese momento, en la que pidió acceso a la información de las listas de
personas que fueron beneficiadas por créditos fiscales cancelados por la autoridad,
solicitando conocer el nombre o razón social del contribuyente y los montos
cancelados, de manera desglosada por persona. El SAT le respondió al solicitante
que la información estaba reservada, y argumentó que estaba impedido de
entregarle al solicitante y hacer pública esa información debido a que el Código
Fiscal de la Federación le obliga a guardar una “reserva absoluta" de la información
que entregan los contribuyentes al fisco
El solicitante acudió al IFAI y solicitó que analizara la respuesta del SAT por ser
violatoria de su derecho al acceso a la información pública, de acuerdo con la Ley
Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental
(LFTAIPG). El IFAI, en 2010, publicó una resolución cuya novedad fue permitir la
rendición de cuentas del SAT decidiendo que las listas de los créditos cancelados
debían ser publicadas porque existía un interés público, ya que el monto de la
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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cuantía cancelada así lo meritaba. Sin embargo, el SAT no cumplió con dicha
resolución.
Ante esta resolución del IFAI, algunos contribuyentes que se beneficiaron con la
cancelación de sus créditos, y cuyos nombres podían estar en la lista de deudores,
interpusieron una queja ante la Comisión Nacional de Derechos Humanos alegando
que la resolución del IFAI violaba su derecho a la vida privada. Esto propició que la
CNDH emitiera otra resolución en el sentido de no dar a conocer los nombres,
apellidos y razones sociales de las personas físicas y morales porque se vulneraba
su confidencialidad
El tema llego hasta el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y la Sala
Regional que conoció el asunto señaló que las resoluciones que emitiera el IFAI no
eran definitivas y podrían ser combatidas. Con esta decisión, la Sala dio la razón al
SAT de no cumplir o desacatar la orden de apertura del IFAI y de mantener el
secreto fiscal establecido en el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
En el año 2011 se interpuso un juicio de amparo estratégico contra la negativa del
SAT de dar a conocer nombres de las personas físicas y morales a las que les
fueron cancelados créditos fiscales en 2007. El objetivo del juicio fue buscar que la
Suprema Corte de Justicia de la Nación declarara inconstitucional el artículo 69 del
Código Fiscal de la Federación, por no cumplir con los principios establecidos en
los artículos 6°, 31 fracción IV, 133 y 134 de la Constitución federal.
El amparo no prosperó y después de un exhaustivo análisis la Suprema Corte de
Justicia de la Nación decidió negar la protección de la justicia a la quejosa y confirmo
la constitucionalidad del artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
Sin embargo, dicho juicio de amparo dejo un precedente y, al igual que la primera
resolución del IFAI comentada líneas arriba, han sido vértices fundamentales en la
apertura del "secreto fiscal" en México.
Aun así, nos queda la interrogante, más allá de la doctrina y más allá de la
interpretación de las leyes y de la opinión de los magistrados, sobre el “secreto
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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fiscal”, ¿Quién tiene la razón? El IFAI, que defiende el derecho sustantivo que
tienen las personas de tener acceso a la información que genera el gobierno, o, la
CNDH que protege la vida privada de las personas.
Ese es el punto que aún se encuentra en discordia, y a la fecha, aunque se han
hecho modificaciones a las leyes, no parece estar del todo resuelto.
Actualmente el Código Fiscal de la Federación, establece en su artículo 69:
El personal oficial que intervenga en los diversos trámites relativos a la aplicación
de las disposiciones tributarias estará obligado a guardar absoluta reserva en lo
concerniente a las declaraciones y datos suministrados por los contribuyentes o por
terceros con ellos relacionados, así como los obtenidos en el ejercicio de las
facultades de comprobación. Dicha reserva no comprenderá los casos que señalen
las leyes fiscales y aquellos en que deban suministrarse datos a los funcionarios
encargados de la administración y de la defensa de los intereses fiscales federales,
a las autoridades judiciales en procesos del orden penal o a los Tribunales
competentes que conozcan de pensiones alimenticias o en el supuesto previsto en
el artículo 63 de este Código. Dicha reserva tampoco comprenderá la información
relativa a los créditos fiscales firmes de los contribuyentes, que las autoridades
fiscales proporcionen a las sociedades de información crediticia que obtengan
autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de conformidad con la
Ley para Regular las Sociedades de Información Crediticia, ni la que se proporcione
para efectos de la notificación por terceros a que se refiere el último párrafo del
artículo 134 de este Código, ni la que se proporcione a un contribuyente para
verificar la información contenida en los comprobantes fiscales digitales por Internet
que se pretenda deducir o acreditar, expedidos a su nombre en los términos de este
ordenamiento.
La reserva que menciona este artículo 69 tampoco aplica para:
• Investigaciones penales que esté realizando el ministerio público.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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• Investigaciones a partidos políticos
• Determinación de pensiones alimenticias por parte del poder judicial
• Determinación de precios de transferencia
• Juicios laborales
• Contribuyentes que tengan créditos fiscales firmes
• Contribuyentes que tengan créditos que no estén garantizados
• Contribuyentes no localizados
• Contribuyentes que tengan una sentencia por delito fiscal
• Contribuyentes cuyos créditos hayan sido cancelados o condonados.
Después de casi 30 años de tener una ley que defendía por sobre todas las cosas
el secreto fiscal, ahora estamos del otro lado de la moneda, tal parece que dados
los supuestos establecidos en el Código Fiscal de la Federación, actualmente es
más fácil que la información sea pública a que sea reservada.
¿Dónde estamos parados entonces?
Anteriormente existía una prohibición absoluta y genérica para las autoridades
fiscales, de no revelar ningún tipo de información que hayan obtenido o que se les
haya proporcionado en el ejercicio de sus facultades, hoy parece relativamente
sencillo caer en alguno de los supuestos para que las autoridades puedan revelar
mi situación fiscal.
Sin embargo, esto no resuelve el tema medular que es motivo de esta platica, es
decir, la información que posee el SAT de mí, ¿es de interés público?, o pertenece
única y exclusivamente al ámbito de mi privacidad.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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El ministro de la SCJN, Arturo Zaldívar Lelo de Larrea hizo un estudio sobre el
derecho a la intimidad y la vida privada y consideró que el "derecho fundamental a
la intimidad otorga a la persona un ámbito de protección que se encuentra
conformado por zonas corporales, espacios físicos, estados psíquicos y, más
recientemente, esa protección se ha extendido a los datos personales.”
Esto nos llevaría entonces a concluir que el derecho a la intimidad es más
importante que el derecho a la publicidad. Pero esto es solo la forma de pensar del
magistrado Zaldívar Lelo de Larrea.
Retomando nuestra “Primera Hipótesis” un gobierno transparente, genera
confianza, fortalece la democracia, promueve la participación e involucra a los
ciudadanos en las políticas públicas. Legitima el poder y evita la corrupción.
Fortaleciendo esta hipótesis, para generar confianza y evitar la corrupción
tendríamos que transparentar toda la actividad financiera del estado, la obtención
de recursos (ingresos gubernamentales) y la aplicación de los mismos (gasto
público).
En este orden de ideas, cada etapa del proceso de recaudación, incluyendo la
fiscalización tendría que generar datos que estuvieran disponibles a cualquier
persona, de tal manera que, el ciudadano que así lo desee, pueda consultar desde
su computadora, quien ha pagado impuestos, en que cantidades, quien es deudor,
o a quien se le está llevando a cabo una revisión.
El dilema es que de hacerse pública esta información podríamos estar cometiendo
una flagrante violación al también derecho fundamental de la privacidad y de la
protección de datos personales. Creo que a ninguno de nosotros nos gustaría
aparecer en una lista donde diga nuestro nombre, RFC, domicilio fiscal, que
ingresos percibimos y cuanto pagamos de impuesto, menos en un país donde la
inseguridad es tal que podemos ser víctimas de extorsiones o secuestros si las
cantidades que pagamos de impuestos o las que declaramos como ingresos son
atractivas para este tipo de delincuentes.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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¿Qué debemos hacer cuando dos derechos se contraponen?
Lo más razonable sería estudiar a fondo por qué y para que existe estos derechos,
cuál son los bienes tutelados y en qué casos deben priorizarse unos sobre otros.
Por ejemplo: Cuando los poderes ejecutivos clasifican como confidenciales las
placas y los números celulares de las máximas autoridades de la Secretaría de
Seguridad Pública, lo hacen argumentando el daño que puede producirse por abrir
dicha información ya que de hacerse pública se pondría en riesgo la estrategia de
seguridad, la vida de los funcionarios públicos y de sus familias, en este caso el
secreto está justificado y la Secretaría de Seguridad Pública asume la
responsabilidad de ocultar esta información. La gente no tiene acceso a esta
información por razones de seguridad nacional y por protección de las personas
involucradas y sus familias.
Cuando se reservan los expedientes no concluidos de un caso criminal en proceso,
se advierte que de revelarse se puede poner en peligro a los testigos, víctimas e
inculpados, así como la resolución justa del propio caso, si los medios de
comunicación anticipan un veredicto.
En el ámbito de la salud, aun cuando se clasifican los expedientes clínicos a
personas que no son los titulares de esos expedientes, se fundamenta por ley y en
el acto de motivar que se protege el derecho a la vida privada de las personas, que
pudiera ser afectada en su honor, su privacidad o ser sujeto de alguna
discriminación.
Cuando la SHCP y el SAT protegen la información de los contribuyentes,
resguardan cualquier información que contenga datos de las personas morales que
éstas entregan al fisco en cumplimiento de sus obligaciones tributarias; también los
datos personales de las personas físicas, como su situación fiscal, el cumplimiento
de declaración, pago de impuestos, deducciones y su información contable.
Sabemos entonces lo que se resguarda, pero no sabemos por qué se resguarda.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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Jurídicamente, las razones para guardar un secreto siempre deben hacerse
transparentes, estar justificadas y ser legítimas en una democracia. Pero cuando
estas razones son confusas, inconsistentes y no están motivadas en una ley;
entonces las reglas del juego cambian y se pasa a un estado de ilegalidad, a un
estado de incertidumbre jurídica.
Volvamos a la materia tributaria.
En materia de tributación, la autoridad obtiene información muy diversa de los
contribuyentes, que puede ser desde sus datos personales como domicilio,
ocupación, fecha de nacimiento etc. Hasta información más compleja como el
monto de sus inversiones, terrenos, activos, a donde toman vacaciones, sus
comportamientos de consumo etc. También es información que el fisco debe tener,
quienes son los deudores y que montos son los que se adeudan, así como quienes
son los que si cumplen y que montos manifiestan en sus declaraciones de
impuestos.
No toda esta información es conveniente hacer transparente, pero también es cierto
que tenemos información inofensiva que podemos publicar en cualquier momento,
es decir, una base de datos de los contribuyentes con su RFC, lo podemos publicar
y poner a disposición de la ciudadanía en cualquier momento.
Que esta base de datos incluya el monto de sus ingresos, probablemente ya
tengamos alguna restricción por motivos de seguridad.
Publicar por ejemplo una lista de los contribuyentes que están siendo auditados o
se encuentran en un proceso de revisión, probablemente sea inofensivo, podría
hacerse sin ningún perjuicio para el contribuyente, pero también seria ocioso ya que
tampoco tiene una utilidad para la sociedad o para el resto de contribuyentes.
En principio, el secreto de los deudores es el mismo secreto que el de los
cumplidores de los créditos fiscales, porque es la misma información que resguarda
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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el secreto fiscal. Sin embargo, cuando a los deudores de créditos fiscales se les
concede un trato distinto como la cancelación o condonación de créditos fiscales, y
el monto del crédito fiscal es una cantidad considerable, en ese momento puede
haber un interés de la ciudadanía de saber por qué se otorgó dicho beneficio.
Por ejemplo, la condonación que otorgó el SAT a la empresa Televisa por más de
3 mil 334 millones de pesos, conforme al artículo Tercero Transitorio de la Ley de
Ingresos de la Federación para 2013 y que formó parte del programa "Ponte al
Corriente". Este tema salió a la luz pública por la bursatilización de las acciones de
Televisa, y el SAT tuvo que dar explicaciones sobre la condonación realizada.
Principalmente manifestó que se debió a las facultades que le otorgó el Congreso
de la Unión mediante la Ley de Ingresos de la Federación, sin embargo, en el Diario
de Debates del Congreso de la Unión no hubo una explicación exhaustiva del
porqué se llevó a cabo dentro del programa de condonación.
Es en este tipo de situaciones donde el derecho a la información debe estar por
encima del derecho a la privacidad ya que de no hacer públicas las circunstancias,
los motivos, las razones jurídicas por las cuales una persona obtiene un beneficio
de la autoridad de manera discrecional, puede prestarse a interpretaciones
diversas, y sobre todo puede estar enmascarando situaciones de corrupción.
El secreto fiscal se justifica cuando resguarda datos confidenciales que pueden
poner en peligro datos personales y la vida privada de las personas. También se
justifica cuando se pongan en riesgo la recaudación de las contribuciones y las
facultades de comprobación e, incluso, facultades de investigación de delitos.
La clave de entender la transparencia es encontrarse frente a un caso de interés
público en el que se trata de mantener en secreto información que debería ser del
conocimiento público,
Esta apertura o publicidad de la información no es de ninguna manera
irresponsable, y menos ilegal. Se trata de una decisión de transparentar
considerando el menor el daño posible, mientras se cumple con el objetivo
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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democrático de gobernar con rendición de cuentas. El derecho mexicano tiene
reglas para poder determinarla apertura o secreto de casos donde puede prevalecer
el interés público. Como en todo, sólo hace falta que los legisladores conozcan estas
normas y las apliquen conforme a las situaciones específicas se presenten.
Conclusión
En pleno siglo XXI no podemos negar que uno de los recursos más valiosos es la
información, el mundo se ha vuelto un conjunto de datos y quien tenga acceso a
esos datos tendrá el poder de tomar mejores decisiones.
El acceso a la información es un derecho fundamental reconocido por la Asamblea
General de los Derechos Humanos y protegida por nuestra Constitución, pero
también nuestra Constitución garantiza y protege la privacidad de las personas
mediante la protección de sus datos personales.
Cuando hablamos de la función financiera del Estado, hay temas que sin lugar a
dudas deben ser abiertos y transparentes, por ejemplo, los ingresos que percibe el
Estado, el ejercicio del gasto público, el otorgamiento de subsidios. El tema se pone
complicado cuando esta información incluye o debe incluir datos que pueden ser
sensibles, privados o confidenciales, porque entonces el derecho a la información
topa con otro derecho, el derecho a la privacidad.
El debate entre ambos derechos se debe resolver atendiendo la utilidad de la
información, si el tener esta información es tan importante como para que subsista
el derecho a conocer estos datos, por ejemplo, tratándose de otorgamiento de
subsidios, condonación de créditos etc. Entonces la información deberá ponerse a
la vista. Si la información es ociosa, y solo tiene el carácter informativo, por ejemplo,
la lista de los contribuyentes que tienen créditos firmes, esta información deberá
mantenerse en el ámbito de lo privado.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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El reto es lograr construir un sistema transparente, que permita a los ciudadanos
tener acceso a la información de manera que se pueda transparentar la actividad
financiera del estado, que el gobernado pueda confiar en sus instituciones, un
sistema que sea tan transparente que no deje un rincón obscuro para la corrupción,
pero que a la vez proteja la privacidad y la seguridad de los gobernados.
Si fuera fácil no sería un reto.
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Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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http://inicio.ifai.org.mx/SitePages/ifai.aspx
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
Mtro. Jan Pawel Fabisiak es economista, Blogger, autor de publicaciones académicas, periodista, locutor público y líder de opinión. Director General Centro Schumpeter. Tiene dos Maestrías: en Finanzas y Relaciones Internacionales, otorgadas por el Warsaw School of Economics. Actualmente es Director General del Centro Schumpeter en México.
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1.2. El contexto financiero de la rendición de cuentas: PEFA, su
implementación, retos e impactos.
Mtro. Jan Pawel Fabisiak
Director General Centro Schumpeter
Resumen
El contexto financiero de la rendición de cuentas cobra cada vez más importancia.
En la literatura académica este problema ha sido reflejado con diversos estudios
con enfoque cualitativo y cuantitativo. En este estudio se examina dos metodologías
de evaluación que se usan con frecuencia para investigar la eficiencia del marco
PEFA y reformas PFM. Específicamente, el enfoque del estudio actual es medir las
puntuaciones de países evaluados, calcular sus correlaciones con las dimensiones
principales de presupuestación y encontrar diferencias y similitudes transversales
entre países, respondiendo a la pregunta cómo se mide la rendición de cuentas
financiera a un nivel país, qué ventajas y desventajas tiene el marco PEFA y cuáles
son los impactos de la metodología PFM sobre la rendición de cuentas en los países
estudiados. Los resultados muestran la importancia de los niveles de ingresos,
dependencia de ayuda externa e involucramiento del gobierno objetivo en el éxito
de una evaluación PEFA y la implementación de buenas prácticas PFM. También
se han encontrado factores como capacidad de gobierno e implementación
presupuestaria como claves en un impacto positivo del marco PEFA sobre los
gobiernos y sus socios de desarrollo.
Palabras clave
PEFA, PFM, rendición de cuentas, transparencia, presupuestación, buenas
prácticas.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
Introducción
El contexto financiero de la rendición de cuentas cobra cada vez más importancia.
En un mundo de populismo político y, en muchos países, conflictos entre gobiernos
centrales y locales, un marco de evaluación en rendimiento gubernamental libre de
subjetivismo político es una herramienta indispensable. En la literatura académica,
este problema ha sido reflejado con diversos estudios, lamentablemente la mayoría
de ellos en el idioma inglés, los cuales tienen como propósito medir la situación
actual de las instituciones políticas en el mundo, comparar mejores prácticas y emitir
recomendaciones. Clark et al. Introdujeron uno de aquellos estudios, con una base
de datos comparativa de 177 países en un periodo de 21 años (2001). Los autores
de este estudio usaron por primera vez variables de medición como equilibrio entre
los poderes, estabilidad en el mandato político, identificación de pertenencia
partidaria con gobierno y la fragmentación general del sistema de partidos.
Otro enfoque en la literatura es ir más allá del diagnóstico del problema, buscando
la raíz de rendimiento bajo y la falta de rendición de cuentas. Brautigam y Knack, en
su estudio de países de África subsahariana, investigan la el motivo y la relación
causa – efecto para instituciones políticas de calidad baja, en especial la debilidad
del estado de derecho, la ausencia total o parcial de la rendición de cuentas, control
estrecho sobre la información pública, y altos niveles de corrupción (2004). Las
conclusiones de este trabajo nos guían hacia motivos de falta de recursos y un
estado demasiado extendido, sin poder garantizar un espacio de la gobernanza de
ley, o todo lo contrario, un estado demasiado opresivo, sin embargo construido
sobre un modelo no liberal. Para ambos casos, los autores proponen como solución
ayuda externa desde los países ricos con un número fijo de condiciones, tales como
respeto para la ciudadanía y derechos humanos, como incentivo desarrollista y un
agente de cambio en culturas políticas subdesarrolladas.
Finalmente, en este breve recorrido de una literatura muy vasta, tenemos a Diamond
y Khemani, quienes abogan por la introducción de sistemas mejorados de gestión
financiera de recursos públicos en países en vías de desarrollo (2005).
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
Lamentablemente, como lo admiten los mismos autores, la implementación de tales
sistemas ha sido muy deficiente o hasta ausente en gran parte de la muestra del
estudio. Más adelante veremos una herramienta relevante, la cual puede servir tanto
para contextos comparativos generales como para el contexto mexicano específico.
Como respuesta a dichas faltas en implementación de herramientas para la
medición y fortalecimiento de rendición de cuentas financiera, en el año 2005 se
lanzó El Marco de Evaluación PEFA (inglés: Public Expenditure and Financial
Accountability), una evaluación basada en indicadores de la iniciativa PEFA, la cual
ya se ha aplicado a alrededor de 60 países (de Renzio y Dorotinsky, 2007). Los
informes PEFA proporcionan cuentas detalladas sobre el rendimiento en sistemas
PFM (Gestión Pública Financiera, inglés: Public Financial Management). La
literatura basada en tal marco comparativa está basada principalmente en las
evaluaciones oficiales PEFA. El marco examina el rendimiento PFM de manera
comparativa, de manera general y en varios aspectos presupuestarios definidos en
la metodología PEFA (salidas, funciones transversales, ciclo presupuestario),
analizando también ciertas diferencias vinculadas con características país las
cuales podrían influir sobre el rendimiento del sistema PFM, usando tanta
metodología de análisis de bivariados y multivariados. En breve, el sistema PEFA
se basa en una conversión numérica de los resultados arrojados por las
evaluaciones, siendo una metodología un poco controversial, sin embargo, un
método que rinde resultados de interés.
Cronológicamente hablando, en junio 2005, después de dos años de diseño, se
lanzó un marco de evaluación para sistemas PFM por la iniciativa PEFA, un
consorcio de agencias de ayuda que promociona un enfoque coordinado para la
evaluación de la calidad de sistemas PFM implementados por países en desarrollo
y para el apoyo de programas relacionados. Este marco fue el resultado de un
proceso largo de planeación, basado también en esfuerzos anteriores como las
Evaluaciones HIPC, Evaluaciones País de Rendición de Cuentas Financiera, varios
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
estándares y códigos promocionados por el FMI y el OCDE, y otros intentos de
agencias de ayuda para medir el rendimiento de sistemas PFM de país a país.
El marco PEFA incluye un total de 28 indicadores (con tres adicionales enfocados
en prácticas de donantes), los cuales aproximan la capacidad de sistemas PFM en
dado país a rendir con resultados positivos en varias dimensiones claves:
• Credibilidad presupuestaria: El presupuesto es realista e implementado de la
manera como fue planeado (indicadores 1-4);
• Exhaustividad y transparencia: El presupuesto y la supervisión del riesgo fiscal
son exhaustivos, mientras que la información fiscal y presupuestaria está
disponible para el público (indicadores 5-10);
• Presupuestos basados en políticas: Se prepara el presupuesto con debido
respeto a la política gubernamental (indicadores 11-12);
• Previsibilidad y control de la implementación presupuestaria: Se implementa
el presupuesto de manera ordenada y previsible y hay ciertos arreglos para
ejercer control y administración en el uso de fondos públicos (indicadores 13-
21);
• Contabilidad, registros e informes: Se producen registros e información
adecuados, los cuales se mantienen y divulgan para cumplir con propósitos de
control sobre decisiones, la gestión e informes debidos (indicadores 22-25);
• Escrutinio y audito externo: Se han implementado arreglos para el escrutinio
de las finanzas públicas y para su seguimiento del lado ejecutivo (indicadores
26-28).
Varios de los indicadores mencionados incluyen sub-indicadores más específicos,
y cada uno de ellos recibe una puntuación de A (resultado superior) a D (resultado
inferior), con descripciones específicas de los elementos necesarios para alcanzar
cada resultado en un indicador dado, y con resultados intermedios (indicados con
señal de ‘+’) para indicadores compuestos que incluyen por encima de dos sub-
dimensiones.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
Desde su implementación en 2005, el marco PEFA se ha aplicado a más que 60
países y territorios, normalmente a través de una colaboración estrecha entre las
autoridades del país estudiado y las agencias de donantes. La Secretaría de PEFA
ha desempeñado un papel importante proporcionando retroalimentación y control
de calidad en las referencias e informes, para asegurar la aplicación correcta y
adhesión al marco de evaluación, respondiendo a preguntas y monitoreando las
cuestiones y problemas que surgen del uso del marco en cuestión. En contexto de
lo anterior, la meta de este estudio será estudiar las evaluaciones PEFA en sus
dimensiones específicas, de manera transversal y en comparación entre países,
para establecer la correlación de la implementación del marco PEFA al rendimiento
presupuestario PFM. Además, se estudiará el impacto de tal implementación en las
relaciones gobierno – socios de desarrollo.
Contexto, metodología del estudio y resultados
En un tema tan complejo y lleno de complicaciones que surgen de la discrepancia
en datos, es necesario estudiar los resultados con más que un enfoque. El objetivo
de un enfoque dual sería minimizar los riesgos asociados con la aplicación de un
solo marco de referencia para la obtención de resultados y conclusiones. Por lo
tanto, en este estudio se aplicarán dos metodologías distintas de evaluación, las
cuales se usarán posteriormente para obtener conclusiones más robustas y menos
susceptibles a errores de datos e interpretación. La primera metodología captura las
buenas prácticas emergentes en la medición de evaluaciones PEFA y estudia el
impacto de dichas evaluaciones sobre el comportamiento de los gobiernos
interesados. Mientras tanto en el segundo método, la evaluación se lleva a cabo en
un contexto de PFM comparativo, es decir, se aplica la metodología PEFA en la
evaluación de rendimiento PFM, con conversión de resultados a valores numéricos.
El propósito de este estudio es la evaluación de los impactos específicos del marco
PEFA sobre los gobiernos y socios de desarrollo en comparación con los objetivos
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
del marco. Esta metodología no tiene como meta medir la aplicación del marco
PEFA o proporcionar las evaluaciones de calidad sobre informes individuales. Más
bien, se reconoce que hay varias experiencias en términos de los impactos de las
evaluaciones PEFA. La idea principal es intentar capturar las buenas prácticas
emergentes e identificar los factores que tienen mayor o menor probabilidad de
llevar a un efecto claro y medible sobre los gobiernos y agencias de donantes. En
este estudio, el impacto de las evaluaciones PEFA se ha medido en contra de las
metas del programa PEFA en términos del Enfoque Fortalecido. Estas metas
incluyen: (i) una estrategia de reforma PFM liderado por el país, junto con un plan
de acción; (ii) un programa coordinado de apoyo, específicamente un programa
multianual con apoyo de una Institución Financiera Internacional (IFI) para el marco
PFM que apoya y está alineado con la estrategia PFM del gobierno y (iii) una base
de información compartida, específicamente un marco para medir los resultados con
información consistente sobre el rendimiento PFM de un país, incluyendo sus
avances en el tiempo.
La metodología del estudio, tomado de (Betley, 2008), se basaba en entrevistas
estructuradas por teléfono y en persona, con un alrededor de 100 funcionarios, con
el apoyo de la divulgación de preguntas antes de las entrevistas. Los entrevistados
incluían a los funcionarios de gobierno, principalmente de ministerios centrales, y
los representantes de la comunidad de donantes, tanto en el país y en su sede
principal. Cada caso contaba con por lo menos 13 entrevistas, con un proyectado
equilibrio entre las dos partes entrevistadas. Se estudiaron 12 casos país/región. En
casos relevantes, el estudio también se enfocó en las experiencias de países fuera
de la muestra de los 12 estudiados a gran detalle. La triangulación de opiniones fue
la práctica estándar en todos los casos posibles. Esto se ha considerado de especial
relevancia dada la naturaleza del estudio y las limitaciones en evidencia
documentaria disponible para apoyar las conclusiones. Aparte de las entrevistas
telefónicas y en persona, se llevó a cabo una revisión de documentos, incluyendo
la evaluación PEFA original y cualquier actualización de la misma, incluyendo
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
documentos sobre programas de reforma PFM, evaluaciones PFM por socios de
desarrollo y otras evaluaciones de programa PFM en documentos relevantes.
Las entrevistas estructuradas usaban unos formatos estándar, basados en las áreas
mencionados a continuación. Estas áreas era la base de las notas sobre el impacto
país. Las preguntas se enfocaban en cinco áreas principales:
• Contexto de la evaluación PEFA, incluyendo la fecha de la evaluación, el
involucramiento formal institucional del gobierno y los socios, si la evaluación
PEFA está disponible para el público, contexto de la reforma del programa
PFM en el país, y el diálogo entre el gobierno y los socios sobre el PFM.
• Opiniones gubernamentales (percepción y experiencia) de la evaluación PEFA
en sí, en términos de la calidad de los resultados, el proceso y el producto,
junto con su opinión acerca su propio involucramiento y gestión del proceso.
• Opinión de socios (percepción y experiencia) de la evaluación PEFA, en el
mismo contexto de preguntas dirigidas a los gobiernos, más una discusión de
los motivos para participar o apoyar la evaluación.
• Cómo el gobierno ha usado la evaluación/ el marco PEFA después de la
evaluación, cubriendo temas como el alcance de divulgación, conversación
sobre los resultados, detalles de los cambios en las reformas PFM como
resultado de las evaluaciones y los factores influyentes, junto con cualquier
tipo de institucionalización del marco PEFA.
• Las maneras en las cuales los socios han usado las evaluaciones del marco
PEFA después de la evaluación, incluyendo el éxito o fracaso de su uso como
un punto de referencia en común para el PFM, influencia sobre el
comportamiento de socios en términos del número de las evaluaciones PFM
y/o su formato, cambios en los diálogos entre gobiernos y socios y socios entre
sí como resultado de la evaluación, y sus razones.
Como ya se mencionó, se estudiaron 12 países con la preparación de Notas de
Impacto País (CIN). La elección se hizo entre países elegibles, definidos como los
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
35 países con una evaluación PEFA terminada antes de septiembre 2006 (para que
pudiera pasar un año completo entre el fin de la evaluación y el estudio).
La selección de países para el estudio de casos se basaba en los siguientes
criterios:
• Diferencias en el contexto país, incluyendo ubicación geográfica, tamaño de la
población, nivel de ingresos per cápita, y estabilidad política relativa;
• Diferencias en el ámbito de ayuda, incluyendo la dependencia relativa
presupuestaria de recursos externos y el número de socios de desarrollo
activos en el país, específicamente en PFM;
• Diferencias en la manera de llevar a cabo la evaluación PEFA, incluyendo un
donante líder diferente, involucramiento relativo de varios interesados como el
gobierno, tiempo que ha pasado desde el fin de la evaluación y la metodología
de la evaluación, incluyendo u producto individual o en paquete;
• Diferencias en los tipos de sistemas PFM, incluyendo el legado institucional
(por ejemplo, país anglohablante, francohablante, etc.) y el estatus del
programa de reformas PFM.
• También se reconocieron situaciones donde se llevaron a cabo acciones
específicas de seguimiento bajo el marco de PEFA.
El impacto de las evaluaciones PEFA tanto en gobiernos como socios de desarrollo
se midieron por sus efectos en: (i) el entendimiento del gobierno y los socios sobre
las fortalezas y debilidades del PFM (esto contribuye al liderazgo del país para
preparar/hacerse cargo de los informes de evaluaciones); (ii) cooperación entre
socios en PFM (esto contribuye a la coordinación del apoyo desde los socios); (iii)
cooperación entre gobierno y socios sobre PFM (el uso de PEFA para el diálogo y
la aplicación del marco PEFA por los gobiernos como la base de monitoreo en los
resultados de programas PFM); (iv) los costos de transacción para los gobiernos de
las actividades de los socios sobre PFM (esto se vincula con la cantidad y
característica de las evaluaciones PFM); y (v) la alineación de programas de reforma
PFM con las fortalezas y debilidades identificadas en las evaluaciones PEFA (esto
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
contribuye a la alineación de apoyo desde los socios para la estrategia PFM de los
gobiernos). Los criterios específicos usados para medir cada uno de estos impactos
se puede ver a continuación.
Con base en los resultados de las entrevistas estructuradas y los documentos
revisados, se puede resumir las frecuencias de cada uno de los impactos
encontrados en los estudios de casos país.
Los resultados indican que el efecto citado con mayor frecuencia (9 países) era un
entendimiento más completo de las fortalezas y debilidades de los sistemas PFM,
especialmente para el caso de gobiernos. La naturaleza exhaustiva del marco PEFA
para analizar los sistemas PFM como un conjunto también se citaba con frecuencia
como un factor importante.
• El impacto de la evaluación PEFA para mejorar la cooperación entre socios de
desarrollo también era un factor importante (8 casos). El uso de información
en PFM y en el análisis básico de las fortalezas y debilidades de PFM como
parte de un monitoreo por conjunto efectuado por los socios se citaba con
frecuencia. Esto tiene apoyo en los documentos PFM revisados. El efecto se
sentía más donde los socios ya tenían un fuerte mecanismo de coordinación
(por ejemplo, Mozambique, Tanzania).
• Un efecto positivo sobre la cooperación entre gobiernos y socios (8 casos, de
los cuales 6 muestran potencial) se vincula de manera potencial tanto con un
entendimiento mayor de las fortalezas y debilidades de PFM (y por lo tanto una
mejor comprensión del mecanismo PEFA) del lado de gobierno junto con un
diálogo fuerte entre los socios de desarrollo. In En países donde el diálogo
entre el gobierno y los socios suponía buena coordinación y donde había
menos liderazgo de parte del gobierno y/o menores capacidades para
reformar, también hubo una probabilidad mayor de un efecto positivo para la
coordinación entre socios (por ejemplo, Tanzania).
• La cuestión relacionada de menores costos de transacción desde una cantidad
menor de evaluaciones PFM también era una causa importante (7 casos).
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
Interesados de parte de los socios de desarrollo mostraron donde usaban la
información de las evaluaciones PEFA para sus propios procesos de toma de
decisiones en vez de una misión de evaluación de PFM por separado (por
ejemplo, Ghana) o donde las evaluaciones duplicadas sí se producían (por
ejemplo Mozambique). Sin embargo, se debe ejercer precaución al analizar
estos resultados ya que este tipo de impacto es muy difícil de medir de una
manera completa. Por lo tanto, sólo se muestran áreas donde se indicaban
aspectos positivos de los costos de transacción menores.
• Alineación del programa PFM con los resultados de la evaluación PEFA (por
ejemplo, como se refleja en un programa nuevo o revisado de reformas PFM)
se encontró en 6 países, sin embargo para dos de estos programas PFM estos
fueron desarrollados por el motivo de recibir apoyo presupuestario.
Para los países con mayor cantidad de impactos (mayor a 4), las características
comunes incluyen fuertes relaciones entre socios y gobierno - socios ya existentes
dentro del marco PFM (Ghana, Madagascar, Mozambique, Tanzania y Zambia). Es
decir, donde los socios de desarrollo y gobiernos ya tenían un marco para su trabajo
conjunto en PFM y ponían énfasis sobre la mejor de sistemas PFM, esto tenía mayor
probabilidad de tener un efecto benéfico y llevar a un impacto sobre el programa de
reformas y/o en reducir los costos de transacción a través de operaciones en
conjunto.
Mientras tanto, donde había involucramiento limitado (por gobiernos y socios) en el
proceso PEFA, hubo impactos menores. Específicamente, la falta de
involucramiento gubernamental en el proceso contribuía a menores efectos, como
lo muestran los casos de Bangladesh, en su evaluación PEFA de 2005, y el Caribe.
En esto0s casos, la negativa de involucramiento gubernamental era causa de
razones muy específicas, pero diferentes en cada caso.
El segundo método de evaluación que aplicaremos en este estudio no se enfoca en
medir impactos de las evaluaciones, sino asignar un valor número y puntuación a
los resultados de las evaluaciones PEFA. La segunda metodología tiene base en
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
57 evaluaciones PEFA llevadas a cabo a nivel de gobierno central y, terminadas
antes de agosto 2007. Aquí nos basaremos en el rendimiento PFM transversal
comparativo, de manera general y a través de varias dimensiones presupuestarias
definidas por la metodología PEFA (salidas, funciones transversales, ciclo
presupuestario), analizando las diferencias vinculadas con ciertas características
país las cuales potencialmente impactan al sistema de rendimiento PFM, tales como
región geográfica, nivel de ingresos, población, grado de dependencia sobre ayuda
externa o ingresos de recursos naturales, legado institucional, etc. Para facilitar las
comparaciones, todos los resultados PEFA se convirtieron a valores numéricos,
según la tabla a continuación.
Tabla 1: Conversión de puntuaciones PEFA
Puntuación PEFA A B+ B C+ C D+ D
Valor núm. 4 3.5 3 2.5 2 1.5 1
De manera consiguiente, los valores numéricos se promedian a través de las
dimensiones presupuestarias diferentes y por país, usando la puntuación de los 28
indicadores principales, también excluyendo los sub-indicadores y prácticas de
donantes. La exclusión de los sub-indicadores se debe a la necesidad de simplificar
y limitar el rango del análisis en esta etapa. También se excluyen las prácticas de
donantes porque el propósito de esta sección es comparar el rendimiento de
sistemas PFM de los países y no el rendimiento de donantes como tales, sin
importar el impacto que puedan tener sobre los sistemas PFM. Estas adaptaciones
también se encargan del problema central que en algunas evaluaciones no se
incluyen las puntuaciones de sub-indicadores y prácticas de donantes. En la base
de datos hay un total de 95 puntuaciones faltantes, desde un total de 1,596 (es decir
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
alrededor de 6%). Algunos de los indicadores que se ven más afectados por las
faltas son los que observan las relaciones fiscales inter-gubernamentales (PI-8), la
gestión impositiva (PI-13, PI-14 y PI-15), licitación pública (PI-19) y la información
presupuestaria en unidades de entrega de servicios (PI-23). Es difícil estimar el
impacto de las puntuaciones faltantes sobre los promedios generales, sin embargo,
estas faltas introducen un sesgo potencial. Se podría argumentar que la falta de
puntuaciones por lagunas de datos se debe incluir en el rango de puntuaciones,
pero no se ha hecho esto ya que existe la incertidumbre si la falta de puntuación
debe llevar a una puntuación ‘D’ (=1) o hasta menor (por ejemplo = 0).
Como excepción, se llevó a cabo la evaluación PEFA de Noruega, como único país
de ingreso alto, con el propósito específico de mostrar cómo un país desarrollado
arroja resultados con el uso de la misma metodología. Mientras que estos resultados
sí son interesantes para propósitos generales, se excluye a Noruega de la mayoría
de los promedios para grupos de países, ya que sus resultados podrían cambiar los
promedios de manera significativa. En algunas de las comparaciones con varias
características país, se tuvo que eliminar ciertos países por falta de datos.
El uso de valores promedios es práctica común en varios informes de agencias de
donantes, sin embargo, podría criticarse por varias razones. La crítica principal sería
que la metodología PEFA en realidad mide varias dimensiones distintas, las cuales
no son compatibles con una conversión numérica simple. Además, el uso de
promedios se basa en asumir que todos los indicadores son de la misma
importancia. Esto puede ser un problema por varias razones. Para algunas partes
del marco, por ejemplo, algunos indicadores podrían ser ‘más importantes’ que
otros, ya que una puntuación baja podría negar la importancia de varios otros
indicadores. Siguiendo con este tema, al analizar comparaciones transversales
entre países, no siempre es posible asegurarse que las definiciones usadas en
varias evaluaciones (por ejemplo, de ‘adeudos’) son compatibles, o que la calidad y
cobertura de las evaluaciones es consistente.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
Sin importar la validez de estas observaciones, reconocer las limitaciones
potenciales no debería prevenir nuestro intento de explorar los usos de las
conversiones numéricas. Por lo tanto, dichas conversiones se usarán para ver sus
implicaciones y/o resultados contra intuitivos. Además, el diseño de la metodología
y su clara definición de umbrales para las puntuaciones en indicadores nos asegura
que la mayoría de comparaciones transversales entre países son factibles, con
posibles errores de medición y sesgos compensados por el gran tamaño de la
muestra.
La Tabla 2 presenta el resumen de los resultados. De inmediato podemos analizar
dos conclusiones claves. Primero, hay una variación significante en el promedio de
resultados, desde la puntuación máxima de Noruega al 3.44 (equivalente a una B+)
hasta un resultado mínimo de 1.46 (equivalente a D+). Sin embargo, de manera
interesante, hay países cuyo rendimiento es bastante cerca del país líder, con
puntuaciones de 3.23 y 3.21. También hay 14 países que no logran superar el
umbral de 2.00 (por ejemplo, su puntuación promedia está por debajo de C),
incluyendo varios países de regiones diversas y con niveles de ingresos distintos.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
Tabla 2: Resumen de resultados por dimensión presupuestaria e indicador
Fuente: de Renzio (2009).
La segunda observación relevante es que los resultados promedios tienden a
empeorar entre más nos desplacemos en las fases del ciclo presupuestario, desde
la formulación hasta la implementación, el reporteo y el escrutinio. Como promedio,
aunque el promedio esconde mucha variación (las desviaciones estándares por
dimensión presupuestaria son entre 0.49 y 0.67), los países observados rinden
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bastante bien en temas generales de credibilidad presupuestaria (2.74) y
exhaustividad y transparencia (2.50), también en áreas como presupuestación
basada en políticas (2.49), lo cual examina las fases iniciales del proceso
presupuestario. Sin embargo, su rendimiento tiene tendencias a la baja al examinar
previsibilidad y control en la implementación presupuestaria (2.23), contabilidad,
registro y reporteo(2.15), y escrutinio externo y audito (1.90).El Gráfico 1 muestra
esta tendencia indicador por indicador. Hay varias explicaciones posibles de tal
fenómeno. Seguramente varios programas de donantes se enfocan más en la
formulación ‘primaria’ presupuestaria (es decir marcos macro-fiscales, marcos de
gastos a medio plazo, clasificación presupuestaria, etc.). Además, las reformas en
la implementación presupuestaria, a menudo vinculadas con la implementación de
sistemas integrales de gestión financiera (IFMS), toman más tiempo a ser aplicados
y normalmente tienen varios obstáculos para su conclusión exitosa. Sin embargo,
analizando el problema de otra perspectiva, mientras que cuestiones de escasez y
enfoque de los donantes pueden jugar un papel importante, otros factores también
pueden prevenir el fortalecimiento de sistemas ‘secundarios’, posiblemente debido
a una resistencia mayor política y burocrática a su implementación.
Gráfico 1: Puntuaciones promedias PEFA convertidas por indicador
Fuente: de Renzio (2009).
De hecho, este fenómeno apoya la observación que, a través de tiempo, muchos
países en vías de desarrollo han logrado resultados mejores en la formulación
presupuestaria que en áreas más difíciles como implementación presupuestaria, el
monitoreo y auditos. El Gráfico 2 muestra de forma parcial (el resultado se ve más
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
claro en 2001 que para el 2004) cómo los países obtienen puntuaciones mayores
en la formulación presupuestaria en vez de la implementación y reporteo. Al mismo
tiempo esta observación cuestiona la utilidad de tener presupuestos bien
formulados y completos, ya que se los implementa con controles deficientes,
reporteo insuficiente y escrutinio limitado de parte de los parlamentos e instituciones
de audito.
Gráfico 2: Porcentaje de umbrales logrados (por categoría de PFM)
Fuente: IDA/IMF (2005).
También es de interés observar cómo, dentro de cada dimensión presupuestaria,
los promedios para diferentes indicadores pueden variar de una manera
significativa. Como consecuencia de esto, los promedios mayores de credibilidad
presupuestaria se arrojan principalmente por salidas agregadas, mientras que para
la presupuestación basada en políticas la fuerza motriz es el proceso cotidiano de
presupuestación. Mientras tanto, los promedios menores en las fases ‘secundarias’
del ciclo presupuestario, se ven a la baja por procesos ineficientes de control y
audito interno y externo.
Hay varias maneras de verificar si los promedios generados por las evaluaciones
PEFA describen de manera exacta las diferencias que existen entre países. Una
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
prueba sencilla sería ver cómo las puntuaciones promedias PEFA se correlacionan
con otras medidas similares en la calidad de sistemas presupuestarios. Usando un
sistema de conversión numérica similar al que hemos empleado en este estudio,
podemos verificar que la correlación entre los indicadores HIPC y PEFA es bastante
baja (0.51) y se basa en una muestra pequeña de países donde se han llevado a
cabo ambas evaluaciones.
Desafortunadamente, no hay indicadores transversales de comparación entre
países que pudieran examinar la calidad de sistemas PFM en un rango amplio de
países y con un enfoque total. Dos índices existentes se dedican a aspectos más
especializados de los sistemas PFM. El Índice Abierto Presupuestario
(www.openbudgetindex.org) se enfoca en la transparencia presupuestaria (su
correlación con el indicador PI-10 es de 0.26), mientras que su alcance es de 59
países. El Índice Global de Integridad (www.globalintegrity.org) se basa casi
exclusivamente en cuestiones de rendición de cuentas financiera (su correlación
con el indicador PI-27 es de 0.11), con una cobertura de 76 países. Otros
indicadores de gobernanza, tales como la ‘calidad burocrática’ del Guía
Internacional de Riesgo País (ICRG) y ‘eficiencia gubernamental’ compilada por el
Banco Mundial, tienen cobertura mucho más amplia pero miden de hecho algo muy
distinto de lo que es PEFA. Además, estos indicadores más amplios, especialmente
los del Banco Mundial, se obtienen al agregar una cantidad de indicadores
independientes, y por lo tanto han sido criticados porque sufren por un número
elevado de sesgos y errores (de Renzio 2009).
Dada la cantidad grande de países y dimensiones involucradas, las comparaciones
generales no son de gran utilidad para detectar cuestiones y tendencias específicas.
Para explorar y entender algunos de los factores que pueden explicar las diferencias
en los sistemas PFM entre países, se podría clasificar países en grupos de varias
características y, en un análisis conjunto, compara de una manera mucho más
fructífera. Por ejemplo, a los países se puede agrupar según algunas características
generales (región, población y legado institucional), características económicas
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
(nivel de ingreso, grado de dependencia de ayuda externa o recursos naturales) y
características políticas (nivel de democracia, sistema político y libertad de la
prensa). Cabe destacar que cualquier asociación entre características país y un
rendimiento mayor del sistema PFM no se puede interceptar como una relación de
causa-efecto. Por lo contrario, se trata de una correlación estadística, la cual se
podría explicar de varias maneras.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
Conclusiones
Hemos estudiado las evaluaciones PEFA para verificar la utilidad de comparaciones
amplias entre países usando puntuaciones convertidas a numéricas, tanto en
términos de promedios generales como para los promedios de las principales
dimensiones presupuestarias cubiertas por el marco PEFA. Una por una, estas
dimensiones revelan tendencias interesantes, con países de ciertas categorías (por
ejemplo renta mayor, menor grado de dependencia de ayuda externa, instituciones
más democráticas) que demuestran un rendimiento superior a otros. Sin embargo,
tales asociaciones binarias no se deben de tomar como necesariamente
significativas desde un punto de vista estadístico, ya que podrían ser engañosas.
Análisis de regresión multivariable nos muestra que solamente algunos factores
muestran un nivel estadísticamente significativo para explicar las puntuaciones
generales PEFA. De estos, el factor principal es el nivel de ingresos. Conforme
crezca la renta de los países, su rendimiento en los sistemas PFM mejora
significativamente. No sorprende tal asociación. Sin embargo, la naturaleza
endógena de la misma posiblemente es un obstáculo para cualquier lección dirigida
a tomadores de decisiones. Podría resultar tentador afirmar que se debe poner
mucho énfasis en la mejora de sistemas PFM, ya que tienen un efecto positivo sobre
los niveles de ingresos, sin embargo, es muy probable que la causa y el efecto están
al revés. El crecimiento de niveles de renta puede generar tanto la necesidad como
la presión sobre el gobierno para mejorar la gestión de recursos públicos, al mismo
tiempo creando mayor capacidad para apoyar y sostener tales mejoras.
También significativos son los niveles de dependencia de ayuda externa, los cuales
se asocian de manera positiva con las puntuaciones PEFA. De nuevo, la dirección
de influencia no se puede determinar con certeza. De un lado, niveles mayores de
dependencia pueden significar más inversiones en reformas de sistemas PFM, lo
cual tiene un efecto positivo sobre el rendimiento PFM. Del otro lado, la relación
podría ser generada por el hecho que los países con sistemas PFM relativamente
mejores son los que atraen más ayuda, por lo tanto, apareciendo en las cifras como
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
más dependientes. Además, hasta si se pudiera establecer la causalidad, el tamaño
reducido del coeficiente significa que se deberían añadir volúmenes grandes de
ayuda adicional para mejoras pequeñas en sistemas PFM.
Volviendo al análisis de impacto y basándonos en los países revisados, hemos
encontrado evidencia fuerte que apoya la hipótesis que las evaluaciones PEFA sí
tienen un impacto, hasta en un tiempo relativamente corto desde que varios de ellos
tuvieran lugar. Aunque la mayoría de este efecto se atribuye a factores indirectos
de la evaluación PEFA, sí hay varios casos donde tales evaluaciones han llevado
directamente a cambios en los programas de reformas PFM establecidos por los
gobiernos. En términos de efectos más indirectos, las evaluaciones PEFA tanto
proporcionaban a los gobiernos una vista completa de las fortalezas y debilidades
de PFM en un solo documento, como daban una perspectiva sobre los logros y retos
del sistema PFM, con base en evidencia y no percepción. Esto ha llevado tanto a la
confirmación de las fortalezas y debilidades conocidas, como a la identificación de
áreas previamente desconocidas de retos, añadiendo más presión sobre los
gobiernos para abordarlos. Al mismo tiempo, el marco PEFA proporciona una
oportunidad de compartir experiencias con los pares.
Parece que hay un impacto relativamente mayor sobre los socios de desarrollo que
sobre los gobiernos. Esto tal vez no sea un resultado sorprendente, ya que la
iniciativa fue creada por los socios y porque la mayoría de las evaluaciones PEFA
tuvo la idea original en iniciativa propia de los socios de desarrollo. Para ellos, los
factores principales detrás de su utilidad han sido la fuente común de información
sobre los sistemas PFM de los países, llevando a un fortalecimiento de la
cooperación existente entre socios y la creación de un espacio claro de diálogo con
los gobiernos. En algunos casos, este marco en conjunto se ha enfocado sobre un
programa o proyecto PFM en específico. Aunque la cooperación en conjunto sobre
las evaluaciones PEFA también se consideró como factor importante, esto no es
necesariamente un sustituto para la cooperación entre socios en la implementación
de reformas PFM.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
El instrumento PEFA como tal parece ser apreciado tanto por los gobiernos como
los socios de desarrollo. Es muy relevante por su transparencia, los criterios claros
de sus indicadores, el establecimiento de estándares internacionales, y el hecho
que se puede aplicar a través de países.
Los factores más comunes detrás del impacto sobre los gobiernos eran:
• El involucramiento activo de los gobiernos en la evaluación (este era el factor
más común que llevaba a un impacto directo e indirecto);
• Una apertura/curiosidad auténtica para reformar y abordar las fortalezas y
debilidades;
• Una motivación percibida de crear valor para los gobiernos (un motivo claro de
ayudar) en vez de algo impuesto por los socios vinculado con riesgo o la
continuación de apoyo presupuestario;
• La calidad del proceso, incluyendo una metodología participativa (como se
indica con el involucramiento activo del gobierno);
• Diálogo continuo entre gobiernos y socios de desarrollo que puede
proporcionar el marco para la preparación activa de los interesados antes de
la evaluación PEFA y apoyo de seguimiento en el proceso de reformas PFM.
Sobre todo, la participación de los gobiernos en la evaluación era un factor clave en
el efecto directo o indirecto, ya que esto era más importante que el tipo de
metodología usada, es decir si la evaluación era individual, llevada a cabo como un
ejercicio conjunto, o parte de un proceso analítico mayor.
• Los factores que contribuían para el impacto a los socios eran:
• La fuerza de la cooperación existente entre socios;
• El rango de un marco en conjunto para el diálogo con gobiernos, incluyendo
los que tocaban directamente el tema de PFM;
• La política de los socios sobre usar evaluaciones PEFA en sus procesos
internos de monitoreo, es decir evaluaciones de riesgo soberano requeridas
(FRA) o informes regulares de donantes sobre los avances en los sistemas
PFM;
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
• Gestión de los socios sobre el proceso de finalizar el informe de la evaluación
PEFA, específicamente si la evaluación era parte de una revisión analítica
mayor (por ejemplo, PER).
Hay ciertos factores que han obstaculizado un impacto más directo. Hay limitaciones
graves de capacidad en algunos gobiernos que desean llevar a cabo un análisis
estratégico necesario para traducir las fortalezas y debilidades detectadas a un
programa de reformas debidamente construido (nuevo o revisado). Cabe
preguntarse sobre el grado y aceptabilidad de la participación gubernamental en
evaluaciones PEFA cuando las mismas fueron elaboradas por requerimientos de
los donantes bajo la condición de liberar fondos de apoyo presupuestario. Muchos
de estos Planes de Acción como seguimiento de evaluaciones PEFA son producto
bastante reciente y el involucramiento del gobierno será un fenómeno a estudiar en
el futuro.
Al mismo tiempo, la asignación directa de reformas PFM a las evaluaciones PEFA
es difícil cuando hay programas corrientes de reformas PFM y otros proyectos,
apoyados en evaluaciones previas que indican fortalezas y debilidades similares.
Esto es muy relevante ya que procesos de toma de decisiones institucionales
pueden llevar mucho tiempo.
Los resultados del estudio de impacto sugieren que las evaluaciones más eficaces
son: evaluaciones cortas con apoyo de seguimiento (como parte de un diálogo
continuo entre donantes y gobiernos), con participación de socios y gubernamental
activa, amplia y transparente y los que no están explícitamente vinculadas a un
requerimiento de riesgo soberano u otro. La transparencia del proceso de
evaluación PEFA tiene mayor probabilidad de llevar a una evaluación creíble y
productiva y la divulgación pública de los resultados tiene más oportunidad de
señalar un gobierno abierto para abordar los retos y las reformas por implementar.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
La Dra. Gabriela Valderrama Izquierdo es Socióloga por la UNAM (1991) y Doctora en Sociología y Ciencias
Políticas por la Universidad Complutense de Madrid (1994), fue becaria del gobierno mexicano de 1991-1994 y recibió el Reconocimiento a la Suficiencia Investigadora en el Programa Transformaciones políticas industriales y Sociales por el Departamento de Cambio Social (FCPyS Universidad Complutense). Actualmente es Subsecretaria Técnica Hacendaria de la Secretaría de Finanzas y Planeación del Estado de Quintana Roo.
54
1.3. Gobiernos Abiertos. Open Data
Dra. Gabriela Valderrama Izquierdo Subsecretaria Técnica Hacendaria
SEFIPLAN Gobierno del Estado de Quintana Roo
Resumen
Los nuevos modelos de gestión para las políticas públicas a partir de las reformas
del sector público puestos en marcha desde los años ochenta, buscan lograr
mejores resultados para beneficios de los ciudadanos y las empresas que generan
valor y trabajo. Es en los años noventa que la dinámica global obliga a unificar
criterios para alcanzar metas comunes como la fiscalización en materia hacendaria
a través de mecanismos supranacionales que permitan mayores controles, buenas
prácticas de gobierno, gobiernos transparentes. Durante décadas las economías
del mundo estuvieron determinadas por los precios del petróleo, la gestión
energética plantea la necesidad de revisar estándares de transparencia ante la
corrupción, la apertura de datos permite un mejor control de los recursos.
Abstract
New management models for public policies based on the public sector reforms
implemented since the 1980s, seek to achieve better results for the benefits of
citizens and companies that generate value and work. It is in the 1990s that the
global dynamic forces us to unify criteria to achieve common goals such as fiscal
control through supranational mechanisms that allow greater controls, good
governance practices, transparent governments. For decades the economies of the
world were determined by oil prices, energy management raises the need to revise
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
standards of transparency in the face of corruption, the opening of data allows a
better control of resources.
Palabras clave: gobernanza democrática, gobierno abierto, transparencia y,
rendición de cuentas.
Key words: Democratic governance, open government, transparency and accountability
Iniciamos esta breve disertación sobre los Gobiernos Abiertos definiendo lo que por
gobernanza debemos entender y que tiene gran relación con el tema central a tratar, dicho
esto debemos entender como un “nuevo” modo de gestionar las políticas públicas, a
partir de las reformas del sector público que se ha venido observando desde los años
ochenta. En América Latina este proceso está ligado a las reformas estatales; privatización
de los servicios públicos, nuevas ofertas de políticas sociales y procesos de
descentralización, afirma Zurbriggen (2010) directora de FLACSO Uruguay (2011)
La OCDE concibe la reforma de la gobernanza como:
“La reforma de la gobernanza no es un fin en sí mismo, es un medio para lograr
resultados de políticas públicas para los ciudadanos y las empresas de manera eficiente y
efectiva”. Buen gobierno, implica construir un mejor entorno nacional y regional en el que
las personas puedan vivir, aprender y trabajar, en el que los emprendedores puedan innovar
y comercializar los resultados de su creatividad, y en el que las empresas puedan invertir
para generar riqueza y empleo. Un buen gobierno se refiere a mejorar la confianza en el
gobierno, sus instituciones y la calidad de sus servicios y decisiones, porque éstos son
percibidos como en aras de interés público” OCDE 2014 (citado por VALDERRAMA, 2015)
El doctor Luis Fernando Aguilar Villanueva de FLACSO México (2012) destaca que
los nuevos modelos de gobernanza y gestión pública hoy tienen la particularidad de
una forma asociada entre el gobierno y la iniciativa privada. Por tanto, es necesario
observar las problemáticas de la gobernanza desde sus factores internos y
exógenos. Villanueva destaca que los factores transterritoriales que impactan a la
gobernanza obligan a ver más allá de la organización municipal, por lo que es más
adecuado hablar de gobiernos regionales, gobiernos metropolitanos y gobiernos
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
intermunicipales que de forma conjunta abordan las soluciones a cada una de las
necesidades de sus sociedades. (Villanueva, 2012 citado por Valderrama 2017) Al
respecto también se recomienda revisar las tesis de la Dra. Sassen sobre ciudades
globales o nuevas estructuras de orden económico, ya desde principios de los años
noventa plantea la complejidad de los nuevos mercados financieros y de servicios,
la fuerte tendencia a la polarización en términos de salarios e ingresos, una mayor
informalización y eventualización de los mercados de trabajo. Dimensionar los
cambios en las ciudades globales en el sentido que describe esta autora permite
comprender mejor los nuevos modelos de gobernanza.
Otra forma de ver el fenómeno es aquella que sostiene que “estamos frente a una
“politización de la vida cotidiana”; “el gobierno está ampliamente rebasado por las
necesidades de la sociedad”, surge así el concepto de gobernanza como una
alternativa. Paralelamente también se registra en alguna medida “pérdida de
confianza en los órganos regulatorios del gobierno”, menciona el Doctor Villanueva
(2012) especialista en el tema.
Muy importante comprender que los procesos de gobernanza se caracterizan por
ser pluricéntricos, es decir, están estructurados en forma de complejas redes
mediante las cuales diversos actores se relacionan entre sí con una cierta
autonomía, pero con independencia. (TODT, 2006) Ello producto de las
circunstancias que la actualidad representa con respecto a la aplicación de
normativas, leyes, acuerdos de carácter global.
Se ha mencionado el concepto de gobernanza global desde la segunda etapa del
Consenso de Washington, siendo también un tema prioritario para las ONGs, las
empresas y académicos. Autores como Baland (1997) y Stiglitz (2002) lo ponen en
el centro de la discusión. Esta iniciativa de la nueva gobernanza aplicada en
materia de gestión energética surge como respuesta ante la corrupción, la falta
de transparencia en las rentas petroleras, el empoderamiento de las rentas por las
élites políticas, la necesidad de desarrollar sistemas fiscales progresivos y eficientes
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
(Baland y Francois, 2000; Mehlum et. al., 2006 citados por Escribano, 2014). Ante
esta necesidad, campañas como Publish What You Pay (“Publica lo que Pagas”)
fortalecen actitudes hacia la transparencia. Este es el paso decisivo para la
transformación, vamos a decir que cuando un organismo público o privado está
cumpliendo con esto realmente existe transparencia. (VALDERRAMA, 2015)
Recientemente se ha evaluado a México como un país que está en el Top 10 en
Materia de Eficiencia Energética ocupando el lugar 6 de 111 en otros indicadores.
Según el Banco Mundial ocupa máximas puntuaciones en términos de creación de
entidades para procurar la eficiencia energética y mandatos para los consumidores
grandes. (Hernández, 2017) No podemos afirmar que mantenga altos niveles de
transparencia, un dato alarmante es que en México 1 de cada 4 empresas que han
sobornado a funcionarios públicos lo ha hecho para participar en licitaciones o ganar
contratos; líneas de metro, estelas de luz, megabibliotecas, sedes legislativas o
viaductos elevados como señala Chanona Robles (2015) en su artículo La
transparencia en los contratos petroleros: Doble prueba de fuego, en Revista Nexos,
julio de 2015.
A estas iniciativas por la transparencia, poco a poco van sumándose las empresas,
los gobiernos, las instituciones de la sociedad civil. En un contexto europeo,
Gonzalo Escribano, director del Programa de Energía del Real Instituto Elcano y el
investigador Enrique San Martín (2014) analizan el papel de la Unión Europea en la
gestión y buen gobierno de los recursos energéticos. La UE en su doble condición
de gran exportador mundial de hidrocarburos y promotor de normas para el buen
gobierno va consolidando importantes estrategias. La idea de gobernanza, en un
sentido amplio, experimenta una evolución a gran velocidad. En materia de buen
gobierno para los recursos energéticos, el estándar más conocido es la Iniciativa de
Transparencia de las Industrias Extractivas (EITI por sus siglas en inglés) se trata
de buscar los más altos índices de transparencia por parte de las empresas y
gobiernos, aquí el tema de la gobernanza global también puede entenderse como
gobernanza multipolar. (VALDERRAMA, 2015) Poco sabemos cómo se
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administran las rentas petroleras, y muy poco se ocupan de monitorear estos
importantes recursos.
¿Hacia dónde van los recursos que le ingresan a México por
concepto de petróleo?
A. Fondo de estabilización de los Ingresos presupuestales
B. Fondo de Especialización de los Ingresos de las Entidades Federativas
C. Fondo de Extracción de Hidrocarburos
D. Fondo Sectorial CONACYT – Secretaría de Energía-Hidrocarburos
E. Fondo de Investigación científica y Desarrollo Tecnológico de Institutos de
investigación en materia de Hidrocarburos.
F. Fondo sectorial CONACYT- Secretaría de Energía – Sustentabilidad
Energética
G. Tesorería de la Federación (TESOFE) para cubrir los costos de la
fiscalización en materia petrolera de la Auditoría Superior de la Federación
H. Transferencias a los municipios colindantes con la frontera o los litorales
donde se realiza materialmente la salida de los hidrocarburos.
I . TESOFE para que los ingresos petroleros del gobierno Federal que se
designan a cubrir el presupuesto de ingresos de la Federación se mantengan
en 47% del Producto Interno Bruto
Fuente: Elaboración propia
Las tesis de Escribano y San Martín (2014) apuntan hacia una mejor gobernanza
de los recursos energéticos que se traduce en incrementos de las importaciones de
hidrocarburos por parte de los países que participan de la iniciativa Transparencia
en las Industrias Extractivas (EITI), según datos estadísticos de 2005-2011, pero no
en la medida que potencialmente podrían tener. Todavía hay muchos países que
operan a partir de esquemas geopolíticos y geoeconómicos. Un aspecto a destacar
es que en la UE los importadores de hidrocarburos y gas son empresas privadas y
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
no estados. Sin embargo, en el nuevo modelo de gobernanza global,
multipolar, multi-stakeholderds implica que intervienen muchos gobiernos, ONGs y
empresas con muy diversas estructuras que hay que tomar en cuenta.
(VALDERRAMA, 2015)
Sí abordamos el tema de transparencia es necesario mencionar que la otra cara de
la moneda son los escandalosos casos de corrupción; llámense Panamá Pappers
y más recientemente el caso Odebrecht que incluso ha llegado a involucrar a
funcionarios del más alto nivel en PEMEX de quienes se investiga, recibieron más
de 5 millones de dólares en sobornos para favorecer a la constructora brasileña.
En su artículo ¿Cómo se distribuyen los ingresos petroleros? Fernando Ramones
(2015, citado por VALDERRAMA, 2015) explica este importante proceso: para
considerar los ingresos primero se calculó el Impuesto sobre la Renta (ISR) y se
consideró las transferencias ordinarias del Fondo Mexicano del Petróleo siendo un
monto de 760,403.3 millones de pesos (mdp) como ingresos petroleros, de los
cuales 749,466.8 (mdp) se obtienen como transferencias ordinarias del Fondo
Mexicano del Petróleo, una vez considerando ambas cantidades se encontró una
diferencia de 10,936.5 (mdp) consiguiendo así la primera estimación del impuesto
sobre la renta petrolera, el ISR.
En la llamada Ronda UNO realizada el 15 de julio de 2015, el gobierno mexicano
se repliega y asigna sólo 2 de los 14 bloques ofrecidos para explotación en aguas
someras del Golfo de México. Sobre este tema el titular de la Secretaría de Energía,
el titular de la dependencia, afirma que los contratos de exploración y explotación
se someterán a modificaciones permitiendo que uno de los miembros de cada
consorcio interesado ponga en garantía 6 mil millones de dólares en caso de un
accidente. (ARISTEGUI, 2015) Quiénes son estos grupos se ganan esta primera
licitación: John Ashland Shepherd y Bill Moss de Talos Energy; Thimothy Lloyd de
Premier Oil; Salvador Beltrán del Río e Ivan Sandrea firman por Sierra Oil & Gas.
La estadounidense Talos Energy se queda con dos contratos de exploración y
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
extracción de hidrocarburos. Sierra Oil and Gas es una empresa de reciente
creación en México, es una empresa con sede en Ciudad de México con fondos
extranjeros y de capital privado cuyos montos alcanzan los 53 millones de dólares.
Esta empresa fue fundada en 2000 y es dirigida por el Venezolano Iván Sandrea
quién ha tenido cargos en empresas como Statoil, en la OPEC, ligadas a esta
empresa están EnCap Riverstone Energy e Infraestructura Institucional ésta última
mexicana (Maldonado, 2015) Y la firma británica de exploración y producción
Premier Oil PLC. La composición de la inversión en alianza corresponde a un 45 %
para Talos Energy LLC, un 45% para Sierra Oil and Gas y 10% para Premier Oil
PLC (Barrera, 2015).
Tres empresas extranjeras iniciaron trabajos de exploración petrolera en aguas
someras en el estado de Veracruz con una derrama de por lo menos 300 millones
de dólares durante 10 años; Sierra Oil & Gas y Geo Stratus, este último un consorcio
de capital argentino-holandés. Ambos proyectos representan una inversión de al
menos 1,200 millones de dólares. (Sánchez, 2016)
La UE aprobó hace ya más de diez años una norma de acceso a la información que
se genera en sus tres instituciones básicas: Parlamento, Consejo y Comisión. Es en
el artículo 255 del Tratado constitutivo de la entonces Comunidad Europea que se
establece el Reglamento que define los principios, las condiciones y los límites del
derecho de acceso a los documentos del parlamento Europeo, del Consejo y de la
Comisión. El Reglamento (CE) No 1046/2001 del Parlamento Europeo fue revisado
en septiembre de 2006, Reglamento (CE) No 1367/2006. Un ejemplo de la
transparencia europea está en la publicación y acceso a la información en todo
aquello que atañe a la protección del Medio Ambiente (PARLAMENTO Europeo y
Consejo de la UE, 2014, citado por VALDERRAMA 2015)
La gobernabilidad democrática requiere de instituciones eficaces que permitan
cristalizar los objetivos del desarrollo. Las iniciativas de Open Government implican
asumir la obligación de informar, general acceso, facilitar la reutilización de datos y
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
abrir las vías de participación por medio de nuevas tecnologías de la información y
comunicación de forma integrada. En términos prácticos se trata de la apertura de
datos (open data) que implica la creación de “portales de la transparencia”, de tal
forma que los gobiernos pasaron de ser proveedores de servicios a ser gestores de
plataformas, dejando que otros usuarios de la información puedan generar nuevas
actividades económicas y agregar valor. Existe una iniciativa que engloba a líderes
de 50 países en los cinco continentes bajo el lema Gobierno 2.0. Con el diseño e
implementación de plataformas de colaboración y el uso intensivo de la Web 2.0 y
las redes sociales se pretende facilitar la comunicación y la participación de los
actores con la experiencia de los ciudadanos en el diseño de políticas públicas y
provisión de servicios públicos. (VALDERRAMA, 2015) Pero estamos en una
tercera generación de la red, tenemos lo que podemos llamar una red inteligente
que clasifica de acuerdo a significado y relación es decir obedece a un campo
semántico que permite filtrar búsquedas y generar información de calidad en muy
corto tiempo. Es posible que la web 3.0 impacte en la forma de los modelos de
negocio y en la forma en cómo se da la generación de ingresos, esto no se puede
perder de vista.
El proyecto Doing Business, del Banco Mundial, genera conocimiento orientado
hacia el mejoramiento de la actividad del sector privado. En una economía global
caracterizada por cambios y transformaciones constantes un conjunto de normas
que contribuyen a la igualdad de condiciones, orientadas a lograr mayor
transparencia y una competencia justa. Es el sector privado que ha marcado la
pauta internacional hacia unas buenas prácticas en regulación
empresarial. “Algunos datos importantes que generó el informe Doing
Business (2014) indican que en 2012/2013, 114 economías introdujeron 238
reformas regulatorias que facilitaron los negocios es decir un 18% más reformas
que el año anterior. Esto se traduce en que si los países de todo el mundo siguieran
estas reformas se ahorrarían 45,4 millones de días cada año en trámites
burocráticos”. Algunas de las economías que más han avanzado según el
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
informe Doing Business (2014) son Ucrania, Rwuanda, Federación de Rusia,
Filipinas y Kosovo. Nueve de las 20 economías con mayores reformas desde 2009
pertenecen al África subsahariana y todas han mejorado sus indicadores
económicos. Nos parece destacable observar qué aspectos analiza el Doing
Business; analiza y da seguimiento a los cambios en las regulaciones aplicables a
las pequeñas y medianas empresas nacionales. Se enfoca en 10 áreas de su ciclo
como son: apertura de la empresa, manejo de permisos de construcción, obtención
de electricidad, registro de propiedad, obtención del crédito, protección de
inversiones, pago de impuestos, comercio transfronterizo, cumplimiento de
contratos y resolución de la insolvencia. (Banco Mundial 2014). Según el PNUD de
la ONU, las clases medias en los países en desarrollo van en franco crecimiento,
esto debe traducirse en mayores índices de educación. Unas clases medias amplias
requieren servicios de calidad, gobiernos coparticipes de una gestión compartida
con otros actores sociales. (VALDERRAMA, 2015)
***
Entre los principales temas de la nueva Gobernanza nos centraremos en el tema de
los gobiernos Abiertos. ¿Qué es la Alianza para el Gobierno Abierto a la que México
está suscrito? y ¿cómo podemos ir alcanzando niveles de cumplimiento ejemplares
ante esta iniciativa internacional que se propone generar mayores espacios de
transparencia y rendición de cuentas?
El Open Government Parthership (Alianza para el Gobierno Abierto, AGA u OGP por
sus siglas en inglés) es una iniciativa internacional voluntaria que busca el
establecimiento de compromisos de los gobiernos con respecto a sus ciudadanos
para promover la transparencia, empoderar a la ciudadanía, combatir la corrupción y
utilizar nuevas tecnologías con el fin de mejorar la gobernanza democrática. El AGA
ofrece un foro internacional para el diálogo y para el intercambio en materia de
innovaciones, entre gobiernos, sociedad civil y sector privado, ya que todos ellos
son actores comprometidos en alcanzar Gobierno Abierto (Preston, 2014)
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
Declaración de gobierno abierto
Para incorporarse a la AGA los países deben comprometerse a sostener los
principios de un gobierno abierto y transparente al suscribir la Declaración de
Gobierno Abierto. Al suscribir esta Declaración, los países se comprometen a
“fomentar una cultura de gobierno abierto que empodere y brinde resultados a los
ciudadanos, y promueva los ideales del gobierno abierto y participativo del Siglo
XXI”
La Declaración ha sido firmada por 54 países – los países que actualmente están
desarrollando planes de acción enviarán una carta suscribiendo la Declaración junto
con su plan de acción finalizado.
La Declaración está basada en cuarto principios de Gobierno Abierto:
1. Aumentar la disponibilidad de información sobre las actividades
gubernamentales.
2. Apoyar la participación ciudadana
3. Aplicar los más altos estándares de integridad profesional en todos nuestros
gobiernos.
4. Aumentar el acceso a las nuevas tecnologías para la apertura y la rendición
de cuentas.
Nos comprometemos a adoptar estos principios en nuestro compromiso
internacional, y trabajar para fomentar una cultura mundial de gobierno abierto que
empodere a los ciudadanos y les cumpla, y avance los ideales de un gobierno
abierto y participativo en el siglo XXI.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
Gobiernos firmantes de la Declaración de Gobierno Abierto
Fuente: Alianza para el Gobierno Abierto
La Alianza para el Gobierno Abierto es una iniciativa creada en 2011, México fue
uno de los países fundadores, actualmente son 66 países que se han comprometido
con esta organización. Alianza para el Gobierno Abierto busca mejorar la eficiencia
del gobierno y la calidad de los servicios que reciben los ciudadanos en un marco
de colaboración entre gobierno y sociedad civil.
La cultura de la transparencia en México se ve fortalecida por una serie de
compromisos entre los que se encuentra Alianza para el Gobierno Abierto, iniciativa
en la que nuestro país participa con otros 66 países. “El Gobierno abierto
representa un modelo de gobernanza en el que se busca que el gobierno y la
sociedad trabajen de forma colaborativa para encontrar soluciones a los asuntos de
interés público a partir de un principio de co-creación. Se trata de reconocer que los
gobiernos y los diversos actores sociales no poseen todo el conocimiento, por lo
que deben colaborar para encontrar y desarrollar alternativas más efectivas para
atender las problemáticas públicas a las que se enfrentan los países.” (Instituto de
Transparencia, Acceso a la Información Pública, Protección de Datos Personales y
Rendición de Cuentas de la Ciudad de México, 2011)
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
Un ejemplo interesante es Colombia, que siendo la tercera economía de América
Latina en términos del PIB (OCDE 2012) ha trabajado en el fortalecimiento de sus
instituciones políticas. La Constitución de 1991 ha modernizado la actividad
económica mediante sus reformas. Los colombianos han mejorado
considerablemente; la situación de la seguridad, se observa un incremento en la
actividad minera y mayor estabilidad en los productos básicos (commodities) esto
refleja un crecimiento sostenido. (ver VALDERRAMA, 2015)
Colombia tiene un compromiso de participación con la Open Government
Partnership (OGP) o Alianza para el Gobierno Abierto que tiene como objetivo
mayor colaboración entre el gobierno y la sociedad civil, mayor uso de las TICs,
mejor acceso de la información, incremento del monitoreo y la rendición de cuentas,
mejoras en la transparencia y lucha contra la corrupción, así como una mayor
eficacia en la prestación de servicios hacia la ciudadanía. (ver VALDERRAMA,
2015)
En Colombia, la Constitución de 1991 modifica sustancialmente el papel del Estado
en la regulación de la actividad económica. El Estado abandonó su papel
intervencionista como único proveedor de servicios y liberalizó la economía
incrementando la participación del sector privado, aumentando así la competencia
interna. El gobierno de Colombia emite ahora políticas públicas y regulaciones que
influyen en la actividad del sector privado y ejerce supervisión y control sobre su
implementación. (VALDERRAMA, 2015)
Brasil es otro país ocupado de modernizar la estructura de su administración pública
Investigadores del Departamento de Gestión Pública de la Fundación Getulio
Vargas (FGV) y la Escuela de Administración de Empresas de Sao Paulo (EAESP)
destacan la importancia que tuvo en Brasil la creación del Departamento
Administrativo de Servicio Público (DASP) en el año 1938 que fuera clave para el
proyecto de modernización nacional-desarrollista con el cual se comenzó a
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
profesionalizar el sector público a partir del modelo de administración pública,
creado por Getulio Vargas (VALDERRAMA, 2015)
El Mecanismo de Revisión Independiente es una herramienta que permite que todos
los interesados puedan dar seguimiento a los avances que se tienen en lo que se
llama iniciativa Alianza para el Gobierno Abierto que en su versión latinoamericana
alcanza 88 compromisos relacionados con la “participación cívica” Básicamente
emplea cuatro preguntas para este seguimiento:
1. ¿De cuánta influencia adicional dispondrían los ciudadanos para observar,
informar, moldear y participar en la toma de decisiones como resultado de
compromisos AGA?
2. ¿Efectivamente, se completaron los compromisos con los niveles más altos
de potencial incidencia pública? (sic)
3. Los compromisos AGA sobre participación ¿abren nuevos espacios de
participación ¿O se enfocan en mejorar espacios que ya existen?
4. Si un compromiso involucra la tecnología ¿tiene un impacto potencial más
profundo?
De los Principios del Gobierno Abierto
Es el Mecanismo de Revisión Independiente quien produce informes cada dos años
sobre el avance y desempeño de los gobiernos en cuanto al desarrollo e
implementación de sus planes de acción AGA y su progreso hacia el cumplimiento
de los principios del Gobierno Abierto, estos informes contienen recomendaciones
de carácter técnico para que los países mejoren su desempeño.
Un indicador central es la participación cívica o participación ciudadana.
La Alianza para el Gobierno Abierto destaca que para considerar que existe
participación habrá algún nivel de apertura y coparticipación de gobierno y sociedad
civil en la toma de decisiones y políticas oficiales de gobierno. Revisemos algunas
prerrogativas importantes:
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
• La participación tiene que afectar la toma de decisiones gubernamentales.
No incluye participación en el mercado ni actividades autónomas de la
sociedad civil.
• La participación en los compromisos puede incluir esfuerzos por mejorar el
ambiente más general de participación, como el derecho de asamblea o de
asociación
• El MRI no prejuzga el nivel de impacto público potencial que la participación
debiera tener. (PRESTON, 2014)
La sociedad civil ha presentado algunos aspectos que pudieran ser un riesgo para
el cumplimiento de estos objetivos o acciones, como pueden ser:
• “Open washing” que se refiere a los proyectos que aparentemente están
presentados como datos abiertos pero que en realidad tienen restricciones y
los formatos no son accesibles (Villum 2014; citado por Preston, 2014)
• “Intervenciones tácticas” iniciativas que intentan mejorar o incluir la
participación, pero que suponen que cambios como publicar más información
o descentralizar sean inherentemente suficientes. (En esta segunda se hace
el planteamiento de que no es necesario empoderar más a los ciudadanos)
(PEIXOTO, 2014 citado por PRESTON 2014)
Qué busca este documento que presenta la iniciativa Open Government
Parthership, observar tendencias, promover el uso y análisis de esta
información:
• ¿Cuánta influencia adicional tienen los ciudadanos para observar, informar,
moldear y participar en la toma de decisiones como resultado de los
compromisos con el AGA?
• Si ¿se complementaron efectivamente los compromisos con niveles más
altos de incidencia pública potencial?
• Los compromisos AGA sobre participación ¿abren nuevos espacios a
participación? ¿O se enfocan a mejorar los que ya existen?
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
• Si un compromiso involucra tecnología ¿tienen un impacto potencial más
profundo? (PRESTON,2014)
La Sunlight Fundation afirma (2017) que la publicación de los datos de forma
proactiva y en formatos abiertos tiene muchas implicaciones prácticas y normativas
que pueden ser observadas y exploradas en el texto de una Política de Datos
Abiertos. En el mismo sentido una declaración explícita de los objetivos, valores y/o
intenciones puede ayudar a resaltar la importancia de los datos abiertos y la
divulgación de información para el contexto político particular en el que se crea y
ejecuta la Política lo que constituye una herramienta importante para reunir apoyo
tanto interno como externo para la misma. Muchas políticas abarcan una amplia
gama de valores y metas que se buscan alcanzar al permitir el acceso público
a los datos del gobierno, entre las que se incluyen una mayor transparencia
en el gobierno, honestidad, responsabilidad, eficiencia, participación cívica y
el crecimiento económico. Otras políticas describen cómo al proporcionar
datos abiertos se apoyan y amplían las oportunidades concretas de
generación de empleo y los negocios, la innovación, y disposición general de
los servicios públicos. (las negrillas son nuestras)
La Sunlight Fundation contribuye con una serie de recomendaciones sobre cómo
debe llevarse una política de Datos Abiertos: ¿Qué datos deben hacerse públicos?
¿Cómo crear datos Públicos? ¿Cómo implementar una política de Datos Abiertos?
¿Qué puede o debería lograrse con una política de Datos Abiertos? Lo que sugiere
la Fundación es:
1. Establecer por Defecto la Apertura de Datos.
2. Crear Políticas de Datos Abiertos en referencia a políticas de Rendición de
Cuentas y Acceso a la Información Pública.
3. Disponer la Publicación de Nueva Información Específica.
4. Estipular que las condiciones aplican a contratistas o entidades semi-
públicas.
5. Custodiar apropiadamente la información sensible o reservada.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
6. Requerir que la excepción de publicación de ciertos datos sea en
consideración de interés público.
7. Requerir compartir códigos o la publicación de datos de Código Abierto.
8. Asignar formatos Abiertos para Datos gubernamentales.
9. Requerir que la información pública sea publicada en línea.
10. Remover las restricciones al acceso a la información.
11. Remover las restricciones en la reutilización de información.
12. Requerir la publicación de metadatos o cualquier otra documentación.
13. Encomendar el uso de identificadores únicos.
14. Requerir la digitalización y distribución de archivos impresos.
15. Crear un portal o sitio web dedicado a la publicación de Datos y los temas
relacionados a la política.
16. Publicar Datos en Repositorios.
17. Crear interfaces de Programación de Aplicaciones (API por sus siglas en
inglés) Públicas para acceso a la información.
18. Estipular el llenado electrónico de solicitudes de apertura de datos.
19. Establecer una continua publicación de Datos y Actualizaciones.
20. Crear un permanente y perdurable acceso a Datos.
21. Construir de Acuerdo a los Valores, Objetivos y la Misión de la Comunidad y
del Gobierno.
22. Nombrar o crear una autoridad de supervisión.
23. Crear regulaciones o guías de implementación de obligatorio cumplimiento.
24. Crear nuevos derechos legales u otro tipo de mecanismos.
25. Incorporar perspectivas públicas de la Implementación de la Política.
26. Establecer plazas adecuadamente ambiciosas para la implementación.
27. Crear procesos para asegurar la calidad de los datos.
28. Crear una lista Pública y Completa de todas las explotaciones de la
información.
29. Asegurar Financiamiento suficiente para la implementación.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
30. Vincular la adjudicación de contratos de nuevos sistemas al cumplimiento de
la transparencia.
31. Crear o explotar el potencial para las Alianzas Público Privadas.
32. Establecer revisiones futuras para potenciales mejoras o modificaciones a la
política. (Sunlight Fundation, 2014)
Brújula de los datos abiertos
Entidades Federales Compañías
• Banco de México
• Comisión Federal de Electricidad
• CONACYT
• CONEVAL
• Cámara de Diputados
• Instituto Nacional Electoral
• Instituto Mexicano del Seguro Social
• INEGI
• ISSSTE
• Petróleos Mexicanos
• Procuraduría Gral. De la República
• SAGARPA
• Secretaría de Comunicaciones y Transportes
• SEDATU
• Secretaría de Desarrollo Social
• Secretaría de Economía
• Secretaría de Educación Pública
• Secretaría de Energía
• Secretaría de Gobernación
• SHCP
• SEMARNAT
• Secretaría de Salud
• Secretaría de Turismo
• STPS
• SCJN
• Servicios legales
• Servicios Empresariales
• Salud
• Medios y Comunicación
• Tecnología y Datos
• Seguros
• Investigación Científica
• Gobierno
• Estilos de Vida y Consumidores
• Energía
• Vivienda y Bienes Raíces
• Finanzas e Inversión
• Clima y Medio Ambiente
• Investigación y Consultoría
• Mapeo/Geoespacial
• Agricultura y Alimentación
• Transporte y Educación
Fuente Brújula de los datos Abiertos Disponible en
http://www.opendata500.com/mx/
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
A manera de conclusiones podemos decir que, el término gobernanza surge de la
idea de “buen gobierno” y describe los cambios que se dan en el sistema político en
los ámbitos local o internacional en los sistemas privados, públicos o civiles. Ello
implica que la legitimidad se alcanza no solo siendo un gobierno eficaz y eficiente,
es requisito ser un gobierno que rinda cuentas, que se apegue a la transparencia,
que contribuya en alguna medida a generar una mayor participación ciudadana.
Los gobiernos actuales se desempeñan en economías fuertemente terciarizadas,
que requieren un mayor grado de transparencia, mayor grado de flexibilidad
administrativa. Están cada vez más sujetos a procesos de evaluación. Otra
característica es que responden a modelos de gestión descentralizados, aunque el
gobierno de México en los últimos meses parece regresar a un modelo fuertemente
centralizado por lo menos así lo dejan ver algunas reformas: la creación del INE y
el presupuesto correspondiente a la nómina del sector educativo. Asimismo, cabe
mencionar que las economías que tienen como centro el sector servicios están cada
vez más, haciendo contrataciones mediante outsourcings, atropellando derechos
laborales elementales de los trabajadores. Aunque este tipo de empresas también
contribuyen a un buen funcionamiento empresarial. En los países emergentes el
outsourcing podría vincularse con un primer empleo bajo un esquema de
capacitación más estricto, más competitivo y mejor remunerado.
Los gobiernos actuales son gobiernos que, generalmente, tienen un uso intensivo
de tecnología. En países como México todavía falta mucho para que estos Modelos
de gestión sean una realidad; instituciones como las encargadas de procurar justicia
y servicios médicos como el IMSS (estados) muchas veces no ofrecen una atención
profesional siguen siendo instituciones altamente burocratizadas. Es el Sistema de
Atención Tributaria, SAT el área del gobierno que mejor funcionamiento presenta.
Tiene sus servicios automatizados, una página bastante amigable, los trámites son
claros y sencillos. Además, trabaja bajo el sistema de citas, respeta horarios y de
alguna forma también el cliente/ciudadano se disciplina para cumplir con las normas
de la institución. Podemos afirmar que en lo general las personas que atienden al
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
público son sumamente amables y están capacitadas. Otras instituciones tienen
parte de sus procesos automatizados, pero no han transitado hacia ambientes
virtuales o con uso intensivo de nuevas tecnologías.
El excesivo burocratismo no es exclusivo de nuestro país o de países en desarrollo;
sociedades como la española y otras tienen enormes burocracias y procesos muy
lentos en sus trámites como es el caso del Ministerio del Interior y la atención que
se da a los Migrantes. En México, el Instituto Nacional de Migración ha mejorado
sus procesos, pero aún queda mucho por hacer para resolver el enorme rezago en
los trámites que atiende esta oficina en cada uno de los Estados, a pesar de los
procesos de digitalización iniciados en 2006.
Se observan iniciativas muy exitosas en el ámbito internacional con respecto al
Medio Ambiente y el mercado de los hidrocarburos, mayor transparencia conduce
hacia una mejor democracia. El crecimiento de las clases medias en los países
emergentes y los consiguientes incrementos en los grados de bienestar en
sociedades mejor educadas obligan a cambiar esquemas de gobernanza para
alcanzar mejores grados de desarrollo.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
B I B LI O G R A F Í A
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La Mtra. Yohanet Teódula Torres Muñóz cuenta con una Maestría en Impuestos a través del Instituto de Especialización para Ejecutivos, A. C. Sede Cancún, Quintana Roo y Doctorado en Ciencias de lo Fiscal (2014-2016. Mención Honorífica) a través de Instituto de Especialización para Ejecutivos, A.C. Sede Mérida, Yucatán. Actualmente es titular de la Recaudadora de Rentas en Solidaridad.
75
1.4. La evasión fiscal: problema global
M.I. Yohanet Teóula Torres Muñoz
Recaudadora de Rentas en Solidaridad
Resumen
Este artículo aborda el problema de la evasión fiscal en México, así como las
consecuencias de esta acción para el país. Se expone la fundamentación legal del
sistema impositivo y la evolución del marco jurídico.
Se plantea la necesidad de desarrollar un conjunto de valores que se manifiesten
en el cumplimiento de los deberes tributarios que nos permiten desarrollar la
solidaridad social de los contribuyentes y consolidar una cultura fiscal avanzada.
Abstract
This article addresses the problem of tax evasion in Mexico as well as the
consequences of this action for the country. It explains the legal basis of the tax
system and the evolution of the legal framework.
The need to develop a set of values that are manifested in the fulfillment of the tax
duties that allow us to develop the social solidarity of the taxpayers and consolidate
an advanced fiscal culture.
Palabras clave; bases gravables, impuesto activo, evasión fiscal, valor agregado.
Key Words; Taxable bases, added value, tax asset, tax evasión
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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Introducción
Durante los últimos años el sistema tributario mexicano ha sido objeto de
importantes transformaciones para adaptarlo a las necesidades de una economía
continuamente abierta al comercio exterior. A partir de la apertura económica de
México a mediados de la década de 1980 y de la firma del Tratado de Libre
Comercio con América del Norte (TLCAN) una década después, las reformas
impositivas tuvieron un énfasis especial en lograr objetivos de eficiencia, equidad y
competitividad.
Como resultado, el actual sistema tributario ha venido adaptando una serie de
aspectos de eficiencia que incluso fueron considerados como vanguardistas en su
momento. Entre otros, la integración total del impuesto sobre la renta entre
individuos y empresas, el reconocimiento pleno de la inflación sobre las bases
gravables, la introducción del impuesto al activo, la adaptación de modernas reglas
de precios de transferencia y de tributación internacional, así como la aplicación de
tasas competitivas internacionalmente, han permitido no sólo reducir tasas efectivas
entre sectores, sino también mejorar la equidad del sistema.
A pesar de las ganancias alcanzadas en términos de eficiencia, el sistema tributario
contiene insuficiencias estructurales que limitan su capacidad para generar
ingresos. Como resultado, México se compara desfavorablemente en casi cualquier
indicador de recaudación con países de diferentes regiones y niveles de desarrollo.
A pesar de que las principales insuficiencias recaudatorias se ubican en el contexto
de la imposición indirecta, principalmente en el IVA, existen aún importantes
rezagos dentro de la estructura de los gravámenes directos.
Desde hace varios años el actual régimen fiscal de ISR viene arrastrando
ineficiencias que limitan el alcance de la base gravable hacia la totalidad de los
sectores económicos.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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Como consecuencia se presentan indeseables inequidades en la distribución de la
carga fiscal, una legislación fiscal difícil de cumplir y de administrar, multiplicidad de
oportunidades para la evasión y elusión de la carga fiscal y distorsiones en las
decisiones de inversión, ahorro y consumo de los agentes económicos.
La evasión fiscal
La evasión tributaria es simplemente el no pago de impuestos. La tasa de evasión,
definida como la proporción de los impuestos que se deben al gobierno pero que no
se pagan, mide hasta qué punto una sociedad no cumple con sus obligaciones.
Obviamente es muy difícil medir.
Una encuesta realizada recientemente a empresarios de 59 países por el Foro
Económico Mundial con sede en Suiza concluyó que los países en que se supone
que la evasión es menor son: Singapur, Hong Kong, Nueva Zelanda y Suiza. Al
extremo, los países con mayor evasión serían Filipinas, Turquía, Nigeria y la
Argentina.
Se ha demostrado que la evasión tributaria en los países en desarrollo aumenta
durante las recesiones económicas y durante los episodios de alta inflación.
Una razón para esto es que las estructuras financieras de los países en desarrollo
normalmente o son muy desarrolladas, lo que hace difícil para los individuos
suavizar su consumo por la vía del endeudamiento durante los periodos recesivos.
En consecuencia, recurren a la evasión para incrementar sus ingresos durante los
tiempos malos.
La evasión fiscal es un problema en todos los países del mundo, aun en aquellos
que poseen como tradición un alto grado de moral fiscal.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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La ausencia de conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen
que la comunidad tiene del Estado o tenemos del Estado y la percepción ante la
imparcialidad de sus gastos e inversiones es lo que genera una mayor evasión
fiscal.
Los contribuyentes cumplen sus obligaciones en función de la percepción subjetiva
de ser detectados y castigados.
Sin la existencia de un órgano capaz de detectar en forma rápida los ilícitos
tributarios y de sancionarlos eficazmente, las tentaciones de los contribuyentes para
evadir tienden a aumentar.
La evasión fiscal, evasión tributaria o evasión de impuestos es una figura jurídica
consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una
actividad ilícita y habitualmente está contemplado como delito o como infracción
administrativa en la mayoría de los ordenamientos.
La evasión es un fenómeno social que tiene lugar en todas las actividades
económicas y está relacionada con la equidad, la transparencia, la eficiencia, la
legalidad del gasto público y con el empleo (absorción de la fuerza laboral). La
evasión se presenta tanto en actividades formales (empresas prestadoras de
servicios productoras, comercializadoras o distribuidoras de bienes, en los procesos
de importación o exportación, en mercados de divisas entre otros), como informales.
Según la organización que lucha contra la evasión fiscal, Tax Justice Network (TJN),
Estados Unidos encabeza la tabla, seguido por Brazil, Italia, Rusia y Alemania.
(MUNDO, 2015)
• Estados Unidos: La economía 'en negro' representa para este país un 8,6%
de su Producto Interno Bruto (PIB). A pesar de que este porcentaje es menor,
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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lidera la lista por el tamaño de su economía. En términos absolutos, el fisco
estadounidense pierde alrededor de $ 350.000 US millones anuales.
(MUNDO, 2015)
• Brasil: Es el único país latinoamericano cuya economía es suficientemente
grande como para ser comparada en esta lista. Además de tener una evasión
fiscal equivalente a un 13,4% de su PIB, está en segundo lugar con un 39%
de 'economía en la sombra', solo superado por Rusia en este rubro.
El fisco brasileño pierde 280 mil millones de dólares anuales en evasión.
(MUNDO, 2015)
• Italia: En el tercer lugar con un 27% de economía en negro, Italia supera
economías similares como la de Francia (15%), el Reino Unido (12,5%) y
España (22,5%). Esto implica una pérdida de US$ 238 mil millones. (POLICY,
2017)
• Rusia: Rusia tiene un 43,8% de economía en negro. Incluso antes de la
actual crisis, el Banco Central de Rusia reconocía que había una evasión
fiscal de unos 35 mil millones de dólares anuales. (MUNDO, 2015)
• Alemania: El tamaño de su economía en negro es del 16%, el doble de
Estados Unidos, pero muy por debajo de los otros tres países y más en
consonancia con las naciones más desarrolladas de la Unión Europea, como
Francia o el Reino Unido. La evasión al fisco representa el 40% del PIB, esto
le cuesta cada año unos 200 mil millones de dólares. (MUNDO, 2015)
Por lo pronto la OCDE ya trabaja en la implementación del Plan de acción contra la
erosión de la base y el desplazamiento de beneficios (Beps, por sus siglas en inglés)
para reducir la elusión y evasión fiscal que afectan gravemente a los sistemas
tributarios del mundo.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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Tenemos un planteamiento hipotético sobre las causas de la evasión fiscal en
México; las principales causas con la ausencia de una verdadera conciencia
tributaria, individual y colectiva qué se producen por la percepción negativa que
tienen los ciudadanos acerca del destino de sus impuestos.
Fundamentación legal del sistema impositivo en México
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece en la fracción
IV del artículo 31 la obligación de contribuir para los gastos públicos, así de la
Federación como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Sin embargo, este fundamento legal parece ser insuficiente para que la ciudadanía
asuma su responsabilidad tributaria como lo evidencian los bajos niveles de
recaudación.
El sistema tributario, además, presenta otras deficiencias estructurales que
provocan una pérdida de recaudación potencial y que significan un trato inequitativo
al presentar regímenes especiales y actividades exentas.
Los principios que rigen a los impuestos son los siguientes:
• Legalidad, es decir, deben estar previstos en las leyes (artículos
constitucionales 31, fracción IV, y 73, fracción VII).
• Obligatoriedad, es una de las obligaciones de las personas mexicanas
(artículo constitucional 31,fracción IV).
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• Proporcionalidad y equidad. Proporcional implica que trate por igual a las
personas en la misma situación y la equidad significa que el impacto de la
contribución sea el mismo dependiendo de la capacidad contributiva de cada
quien, por lo que debe procurarse que los impuestos sean progresivos,
pagando más quien gana más.
Finalmente, los impuestos deben destinarse a satisfacer el gasto público previsto
en el Presupuesto de Egresos (artículos constitucionales 73, fracción VII y74,
fracción IV).
La problemática detectada puede resumirse de la siguiente manera:
• La cultura fiscal es el conjunto de valores que se manifiestan en el
cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la
confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respecto a la ley,
la responsabilidad ciudadana y la solidaridad social de los contribuyentes.
• En México la gente no tiene la cultura de pagar impuestos, debido que a
través de la historia ha visto como los recursos que se destinan al gasto han
terminado en beneficios para los funcionarios públicos, y no se ven reflejados
en beneficios para la comunidad.
• Crear una cultura fiscal en México no es fácil, sobre todo cuando existen
elementos negativos que extinguen conductas integras. Es la autoridad quien
debe corregir sus procedimientos y mejorar sus actitudes para fomentar en
los sujetos el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
• El más grave efecto de la corrupción es, que prospera clandestinamente al
margen de las normas y del respeto a la moral pública, lo que acaba por
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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socavar la confianza en las instituciones e inhibir la búsqueda del bien
común.
En el marco de ideas de la complejidad del fenómeno, la doctrina ha anunciado
diferentes causas que dan origen a la evasión fiscal de las cuales destacan:
1) Carencia de conciencia tributaria.
2) Sistema tributario poco transparente.
3) Administración tributaria poco flexible. Y
4) Bajo riesgo de ser detectado.
Básicamente estas causas de la evasión fiscal provocan dos fenómenos que tienen
graves impactos en la economía del país:
• Incremento de la evasión fiscal.
• Baja recaudación tributaria.
En México cumplir con las disposiciones tributarias, adecuada y oportunamente,
requiere instrumentar una contabilidad especial para efectos fiscales, con adición a
la financiera; controlar sus ingresos con base a flujo de efectivo para calcular el
Impuesto al Valor Agregado y con base a devengado para el Impuesto Sobre la
Renta; cumplir con requisitos adicionales para hacer efectivas las deducciones;
presentar numerosas declaraciones provisionales, anuales e informativas; así como
integrar una estructura informática mínima para emitir la facturación electrónica y,
en su caso, retener y enterar impuestos de terceros, amén de dictaminar, cuando
proceda, sus estados financieros para efectos fiscales por contador público
registrado.
Por si fuera poco, la norma tributaria presenta diversas complejidades en su
interpretación, provocando divergencias de criterios entre los causantes y sus
asesores fiscales, por una parte, y las autoridades fiscales federales, por la otra, así
como por los diversos tribunales federales con competencia en la materia.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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De acuerdo con la International Finance Corporation y Price Waterhouse Coopers
International, cuyos datos se basan en los resultados obtenidos del reporte de Doing
Business 2011 del Banco Mundial, que abarca el estudio de los sistemas fiscales
de 183 países entre 2004 a 2010, puede identificarse el impacto que en los negocios
ocasiona el costo de los impuestos y las cargas para cumplir con esas obligaciones.
De esta publicación se desprende que México tiene una compleja carga
administrativa por el lugar en que se ubica en el comparativo con las otras
economías, como puede observarse en el siguiente cuadro.
Concepto Lugar que ocupa México
Facilidad de pago de impuestos 107
Número de impuestos por pagar 7
Tiempo para cumplir con el pago 155
Tasa total de impuestos 138
Fuente: Diana Bernal Ladrón de Guevara et al., “Panorama de los contribuyentes en México”,
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, México, (PRODECON, 2011).
Se ha denominado ‘brecha tributaria’ a la diferencia entre lo que el gobierno debería
recaudar y lo que realmente recauda. Hay diversas causas que explican el que los
contribuyentes paguen menos impuestos de los que deberían pagar. Dichas causas
se pueden agrupar en tres categorías:
a. sub-declaración involuntaria;
b. elusión tributaria y;
c. evasión tributaria.
La sub-declaración involuntaria es consecuencia de los errores involuntarios que
puede cometer un contribuyente cuando presenta su declaración de impuestos.
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Esto ocasionado por el desconocimiento de la normatividad tributaria o cuando
dicha normativa es compleja.
La elusión tributaria hace referencia al uso abusivo de la legislación tributaria, es
decir, que no respeta el espíritu de la ley, con el propósito de reducir el pago de
impuestos.
Por último, la evasión tributaria corresponde a la sub-declaración ilegal y voluntaria
de los impuestos. En este caso hay un acto deliberado del contribuyente para
reducir sus obligaciones tributarias. Dependiendo de la gravedad de estos actos,
podrán ser tipificados como faltas o delitos.
El incumplimiento tributario se asocia a la suma de la evasión tributaria y la
subdeclaración involuntaria. Ambas son formas de ‘incumplir’ con las obligaciones,
aun cuando una sea premeditada y la otra no.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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Métodos para medir la evasión tributaria
Fuente: Juan Pablo Jiménez, Juan Carlos Gómez et al., “Evasión y equidad en América Latina;
Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), Chile, 2010.
a) IVA La estimación se realiza a partir de las cuentas nacionales, ya sea por el lado del gasto o por el lado de la producción.
II) Método de muestreo
o controles directos.
Se elige una muestra aleatoria de contribuyentes y se calcula la tasa
de evasión para los individuos seleccionados. Luego, estos
resultados se extienden al total de la población.
III) Métodos basados
en encuestas de
presupuestos de
hogares.
Analiza la relación entre el gasto de las familias y el ingreso
declarado. Cuando el gasto es significativamente superior al
ingreso declarado es más probable que exista evasión (excepto
si hay desacumulación de activos o endeudamiento). Los
resultados son poco confiables.
IV) Encuestas
directas a los
contribuyentes
respecto a su
comportamiento.
Se elige una muestra aleatoria de contribuyentes a quienes se les
realiza un cuestionario donde deben describir su comportamiento
al declarar los impuestos. Estos resultados suelen subestimar la
tasa de evasion fiscal.
Método
Características principales
I) Método de cuentas nacionales
Compara la base de un determinado impuesto según información
de cuentas nacionales con la base reportada por las autoridades
tributarias, luego de efectuar los ajustes necesarios. Esta
diferencia provee un indicador del ingreso no reportado.
a) Impuesto a la renta personal
Se ajustan las declaraciones de renta respecto de los
componentes del ingreso que se incluyen en el concepto de
ingreso de cuentas nacionales pero que son deducibles para
fines tributarios (exenciones, deducciones, asignaciones de
inversión, etc.). Si la estructura del impuesto es progresiva, se
efectúan estos ajustes para cada tramo de renta. Luego, se
compara esta base imponible bruta con la proveniente de
cuentas nacionales y se obtiene una estimación de los ingresos
no declarados.
a) Impuesto a las sociedades
Se ajusta por las Deducciones e incentivos aplicados a las empresas.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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Estimación de las tasas de evasión global anual de los principales impuestos
administrados por el servicio de administración tributaria, 2004-2012
Fuente: Instituto de Estudios Superiores de Monterrey, “Estudio de evasión global de impuestos”,
ITESM, México, 2013.
La lucha contra la evasión fiscal y contra los paraísos fiscales constituye en la
actualidad una prioridad compartida a nivel internacional.
La Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) es el
organismo internacional de referencia en el ámbito de la fiscalidad internacional que
ha venido desarrollando trabajos concretos en esta materia y analiza
recurrentemente posibles formas de reforzar esta lucha.
Los trabajos en esta materia están cobrado recientemente un fuerte impulso que
pretende ser definitivo para la erradicación de los mismos, aunque posiblemente
aún falta mucho tiempo antes de verse cumplido este objetivo en su integridad, pero
los escándalos de fraudes fiscales ocurridos recientemente y el actual contexto
económico y financiero que se ha relacionado, entre otros factores, con la opacidad
y con la desregularización de los paraísos fiscales y de los centros financieros, han
determinado el inicio de nuevas estrategias.
Desde la percepción de los ciudadanos, es común que las personas se resistan al
pago de sus obligaciones tributarias.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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A través de la experiencia, el pago de impuestos se presenta como un mal necesario
del cual se desconoce o se niega su utilidad y fin.
Los contribuyentes, sean personas físicas o morales obligadas a registrarse ante la
autoridad hacendaria, saben que al no pagar impuestos se está evadiendo una
obligación, establecida de manera clara y expresa, en la Constitución Política, pero
que no vinculan con su ética personal y mucho menos con su responsabilidad social.
La concepción actual acerca del pago de impuestos es que está fuera de la
discusión ética, ya que no existe libertad de acción; es una obligación. Para el
ciudadano el pago de impuestos es una responsabilidad legal, no moral.
La explicación, en el caso de México, se remonta a décadas de experiencia negativa
en la gestión pública de los recursos públicos con altos índices de corrupción y poca
eficiencia del gasto, así como por la falta de transparencia y rendición de cuentas.
Una de las primeras mediciones de opinión pública llevadas a cabo sobre el tema
por el Servicio de Administración Tributaria consistió en realizar 1,600 entrevistas a
ciudadanos comunes acerca de las causas por las que en México las personas no
pagan impuestos. Entre las respuestas a dicho cuestionamiento destacaron:
• Porque es muy difícil; b) porque no pasa nada si no se paga; c) porque
otros tampoco pagan impuestos; d) porque estoy exento; e) porque me
ahorro dinero; f) porque si pago, el gobierno se los roba o no los usa
correctamente; g) porque los impuestos son muy altos; h) porque no
existe una cultura de contribuir; y i) no sabe por qué.
Para la gran mayoría nuestro régimen fiscal es injusto, desde la carga fiscal hasta
el castigo, pasando por la oportunidad diferencial para evadir. La gran mayoría de
la población encuestada piensa que los mexicanos pagamos demasiados
impuestos.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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Principales razones por las que en México hay evasión fiscal
Servicio de Administración Tributaria, “Calidad en los servicios y transparencia en la administración
general de grandes contribuyentes”, encuesta telefónica nacional, SAT, México, 2013.
Percepción de la probabilidad de que el SAT sancione a los contribuyentes
que no cumplen adecuadamente con sus obligaciones fiscales
Servicio de Administración Tributaria, “Encuesta telefónica trimestral SAT”, SAT, México, 2013.
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Percepción de la capacidad fiscalizadora del SAT, 2013
Servicio de Administración Tributaria, “Servicios y transparencia en las auditorías que practica el
SAT”, estudio telefónico nacional, SAT, México, 2013.
Principales factores que se relacionan con la tendencia a evadir impuestos
México, 2013
Universidad Panamericana, “Estudio de las conductas en el cumplimiento de las obligaciones
fiscales, México, 2013.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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Además, la proporción de personas que afirman que “el actual sistema de impuestos
beneficia a los ricos y es injusto para los que menos tienen” sigue siendo muy alta
(64%), aunque en los últimos 12 años esta percepción se redujo en 8%.
La mayoría de la población (61%) cree que se pagan demasiados impuestos y casi
la mitad (45%) dice preferir pagar menos aun cuando reciba menos servicios. Esta
última preferencia se ha acentuado mucho desde 1999, cuando 63% decía preferir
pagar más impuestos a cambio de recibir más y mejores servicios antes que pagar
menos impuestos y recibir menos servicios públicos.
La literatura especializada señala cuatro determinantes que inciden en la
disposición de los ciudadanos a pagar impuestos:
a. el conocimiento de la población sobre sus obligaciones tributarias;
b. la percepción sobre la justicia del régimen tributario;
c. la imagen sobre el uso y manejo de los recursos públicos;
d. las percepciones sobre el riesgo y castigo asociados a la evasión fiscal.
Para el caso de nuestro país y de América Latina, estos cuatro rubros coinciden
desfavorablemente contra el pago de impuestos, es decir favorecen la evasión
fiscal.
¿Quiénes cree que son los que más evasores de impuestos?
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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Encuesta levantada en diciembre de 2008 en la República de Ecuador, citado en Centro
Interamericano de Administraciones Tributarias, Serie Temática Tributaria, Instrumentos y Técnicas
para la Medición de la Evasión, 2011.
A manera de conclusion me gustaría destacar la importancia de crear una cultura
fiscal en México que nó es fácil sobre todo cuando existen elementos negativos
dentro de la recaudación fiscal y de cómo manejan nuestros impuestos.
Una de las razones de que una persona incurra en evasión fiscal es la falta de
civismo fiscal. Es importante entender la organización y el desarrollo de las formas
de corrupción en México, así como identificar las herramientas que se han utilizado
para controlarlas y reducir sus impactos negativos.
La corrupción es un hecho real en nuestras sociedades, puede aparecer, aún en los
ámbitos más inesperados de la interacción entre los hombres, es una consecuencia
de una mala economía de la ley.
Los funcionarios públicos deben de hacer gala de honestidad para no crear
desconfianza en las personas; los procedimientos deben simplificarse y hacerse
alcanzables para toda la gente y la normatividad aplicable no debe de ser tan
abundante en leyes, reglamentos, misceláneas, acuerdos, criterios, decretos, etc.
Los recursos que recibe el Estado deben verse reflejados en beneficios para la
población, se debe informar a la población de las cantidades recaudadas y la
aplicación de estos recursos, con el fin de que se le convenza pagar impuestos para
obtener beneficios comunes y sobre todo de que sus recursos estarán debidamente
aplicados.
Es necesario realizar más investigaciones sobre este tema y dar a conocer las
afectaciones a la economía del país.
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Bibliografía
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Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
El Lic. José Gamaliel Canto Cambranis cuenta con una Licenciatura en Administración de Empresas y una especial en Mercadotecnia. A principios del año 2004, inicia su desarrollo laboral en la Administración Privada dentro del Consejo Coordinador Empresarial en el Estado de Campeche. Posteriormente, a partir del año 2004 al 2009, se desempeñó dentro del Grupo A.D.O. en la zona Campeche perteneciente a la Región Peninsular, como parte de la dirección estratégica de la empresa. Actualmente es el Encargado del Despacho de la Procuraduría Federal del Consumidor en Quintana Roo.
93
1.5. Responsabilidad financiera por incumplimiento a la ley
federal de protección al consumidor.
Lic. José Gamaliel Canto Cambranis
Encargado del Despacho de la Procuraduría
Federal del Consumidor en Quintana Roo
Antecedentes
La Procuraduría Federal del Consumidor (Profeco) es un organismo público
descentralizado de servicio social con personalidad jurídica y patrimonio propio.
En la Procuraduría, tenemos como misión el proteger y promover los Derechos de
los consumidores, garantizando relaciones comerciales equitativas que fortalezcan
la cultura de consumo responsable y el acceso en mejores condiciones de mercado
a productos y servicios, asegurando certeza, legalidad y seguridad jurídica dentro
del marco normativo de los Derechos Humanos reconocidos para los consumidores.
México es el segundo país latinoamericano con una Ley Federal de Protección al
Consumidor (LFPC), y el primero en crear una Procuraduría. El 5 de febrero de
1976, la Ley Federal de Protección al Consumidor enriquece los derechos sociales
del pueblo mexicano, que por primera vez establece derechos para la población
consumidora y crea un organismo especializado en la procuración de justicia en la
esfera del consumo. En la actualidad Profeco cuenta con un total de 32
delegaciones y 19 subdelegaciones, lo cual suma un total de 51 oficinas en toda la
República.
De acuerdo a lo establecido en la Ley Federal de Protección al Consumidor, se
entiende por consumidor a la persona física o moral que adquiere, realiza o disfruta
como destinatario final bienes, productos o servicios. A razón de lo anterior
entenderemos como proveedor a la persona física o moral en términos del Código
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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Civil Federal, que habitual o periódicamente ofrece, distribuye, vende, arrienda o
concede el uso o disfrute de bienes, productos y servicios.
Tal y cómo se establece en el artículo 20 Ley Federal de Protección al Consumidor
la Procuraduría tiene funciones de autoridad administrativa y está encargada de
promover y proteger los derechos del consumidor, fomentar el consumo inteligente
y procurar la equidad y seguridad jurídica en las relaciones entre proveedores y
consumidor es a través acciones y programas encabezados por subprocuradurías
y coordinaciones como es el caso de la Coordinación General de Educación y
Divulgación (CGED), la cual genera productos informativos educativos que
promueven el conocimiento y el ejercicio de los Derechos del Consumidor, con el
fin de que la población tome mejores decisiones de compra. Las acciones de esta
coordinación están encaminadas a la atención y orientación para localizar
información destinada a apoyar las decisiones de compra y/o renta de productos y
contratación de servicios; consulta gratuita de la información de la institución por
internet o de ediciones la Revista del Consumidor, recetas del Platillo Sabio Profeco,
Tecnologías Domésticas, entre otros.
Vías de incumplimiento a la Ley Federal de Protección al Consumidor
Existen dos áreas en las cuales se vigilan y protegen de manera particular los
derechos de los consumidores. Motivo por el cual el incumplimiento a la ley se
puede generar por dos vías como se describe a continuación:
1. Verificación y Vigilancia
La Subprocuraduría de Verificación se encarga de cuidar el cumplimiento de la ley
en las relaciones entre proveedores y consumidores. Para lograr su objetivo cuida
que se cumplan las disposiciones legales que son competencia de Profeco, por
medio de visitas y operativos de verificación y vigilancia de establecimientos
comerciales; asimismo con el laboratorio evalúa la calidad de distintos productos.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
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De acuerdo con el marco jurídico aplicable se verifican los siguientes aspectos:
• Comerciales: revisa y sanciona prácticas comerciales coercitivas y desleales
• Documentales: aprueba el modelo o prototipo de instrumento de medición.
• Volumétricos: constata físicamente que las cantidades de despacho
coincidan con lo solicitado.
• Electrónicos: supervisa que no haya sido alterada la constitución electrónica
del instrumento de medición.
• De calidad y seguridad: comprueba que no se ponga en riesgo la vida o la
salud de los consumidores.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 25 Bis de la LFPC, la Procuraduría
podrá aplicar las siguientes medidas precautorias cuando se afecte o pueda afectar
la vida, la salud, la seguridad o la economía de una colectividad de consumidores.
I. Inmovilización de envases, bienes, productos y transportes;
II. El aseguramiento de bienes o productos en términos de lo dispuesto por el
artículo 98 TER de esta Ley;
III. Suspensión de la comercialización de bienes, productos o servicios;
IV. Ordenar el retiro de bienes o productos del mercado, cuando se haya
determinado fehacientemente por la autoridad competente que ponen en
riesgo la vida o la salud de los consumidores;
V. Colocación de sellos e información de advertencia, y
VI. Ordenar la suspensión de información o publicidad a que se refiere el artículo
35 de esta Ley.
Las medidas precautorias se dictarán conforme a los criterios que al efecto expida
la Procuraduría y dentro del procedimiento correspondiente en términos de lo
dispuesto en el artículo 57 y demás relativos de la Ley Federal sobre Metrología y
Normalización; así como cuando se advierta que se afecta o se puede afectar la
economía de una colectividad de consumidores en los casos a que se refiere el
artículo 128 TER o cuando se violen disposiciones de esta ley por diversas
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
96
conductas o prácticas comerciales abusivas, tales como: el incumplimiento de
precios o tarifas exhibidos; el condicionamiento de la venta de bienes o de servicios;
el incumplimiento de ofertas y promociones; por conductas discriminatorias y por
publicidad o información engañosa. En el caso de la medida precautoria a que se
refiere la fracción IV de este precepto, previo a la colocación del sello e información
respectiva, la Procuraduría aplicará la medida a que se refiere el artículo 25, fracción
I, de esta ley, salvo el caso de que se encuentre en riesgo el principio señalado en
la fracción X del artículo 1 de la presente ley. Tales medidas se levantarán una vez
que se acredite el cese de las causas que hubieren originado su aplicación. En su
caso, la Procuraduría hará del conocimiento de otras autoridades competentes la
aplicación de la o las medidas a que se refiere este precepto.
En lo que se refiere a las multas o medidas de apremio, entiéndase como multa a
la pena pecuniaria consistente en el pago al Estado de una cantidad de dinero, la
Procuraduría determina las sanciones conforme a lo dispuesto en la ley y su
reglamento, considerando como base la gravedad de la infracción y tomando en
cuenta el perjuicio causado al consumidor o a la sociedad en general, el carácter
intencional de la infracción, si se trata de reincidencia y la condición económica del
infractor.
• Medida de apremio por negativa de verificación misma que asciende hasta
$24,436.82 MN
• Multa por infracciones a las Normas Oficiales Mexicanas y Legislación
aplicable (este concepto engloba todas las multas que surgen como
consecuencia de la substanciación del procedimiento administrativo)
• Multa por irregularidades en el comportamiento comercial:
• De$244.36 hasta $2, 745,903.07 MN
• Multa por incumplimiento en las normas oficiales mexicanas:
• De 20 veces hasta 8 mil veces el salario mínimo
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
97
2. Servicios al consumidor
La Subprocuraduría de Servicios ofrece asesoría, recibe y gestiona las quejas en
materia de consumo y las denuncias en materia de publicidad; también realiza el
monitoreo de la publicidad en medios masivos de comunicación, lleva a cabo el
registro de números telefónicos para evitar llamadas publicitarias no deseada , inicia
procedimientos por infracciones a la Ley en materia de servicios ya sea de oficio o
a través de una denuncia, supervisa los procedimientos de conciliación y el registro
o la cancelación de contratos de adhesión de los proveedores. Con la finalidad de
prevenir y salvaguardar posibles afectaciones a los derechos de los consumidores
y de combatir prácticas comerciales abusivas se asesora a los consumidores, se
reciben y gestionan las quejas en materia de consumo y las denuncias en materia
de publicidad.
Somos los responsables de monitorear la publicidad en medios masivos de
comunicación, de registrar los números telefónicos para evitar llamadas publicitarias
no deseadas, supervisar los procedimientos de conciliación, registrar o cancelar los
contratos de adhesión y registrar y refrendar las casas de empeño.
Responsabilidades financieras durante el procedimiento conciliatorio
Las multas impuestas como medidas de apremio derivado del procedimiento
conciliatorio de acuerdo al artículo 25, fracc. II de la Ley Federal de Protección al
consumidor se establecen en monto discrecional de $244.36 a $24,436.82 M/N
tomando en consideración el monto reclamado por el consumidor. Las faltas
acreedoras a esta medida son:
• Por no presentarse a audiencia de conciliación
• Por no rendir el informe de ley requerido
• Por no presentar el extracto del informe de ley requerido
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
98
• Por no desahogar requerimientos solicitados o no desahogarlos dentro del
término otorgado
• Por no acreditar el cumplimiento del convenio celebrado con la parte
consumidora
Responsabilidades financieras durante el Procedimiento por Infracciones a la
Ley
Se inicia un Procedimiento por infracción a la Ley (PIL) cuando dentro del
procedimiento conciliatorio se detecta la posible transgresión a alguno de los
dispositivos establecidos en la ley de la materia. El objetivo del Procedimiento por
Infracciones a la Ley en materia de servicios es que los proveedores modifiquen su
comportamiento en beneficio de las y los consumidores. Es un procedimiento cuya
resolución puede o no derivar en una sanción económica para un proveedor que ha
incumplido la Ley Federal de Protección al Consumidor (LFPC). Este procedimiento
puede originarse de oficio, de un procedimiento conciliatorio, de una denuncia en
materia de publicidad engañosa o porque la o el consumidor no desea recibir
publicidad vía telefónica ya sea en su casa, oficina o celular siempre y cuando su
número pertenezca al Registro Público para Evitar Publicidad (Repep).En el caso
de procedimiento por infracción a la Ley en materia de publicidad la Procuraduría
podrá iniciar de oficio o a petición de parte un procedimiento por infracciones a la
Ley en virtud de presumir la existencia de publicidad engañosa.
Lo anterior porque en la actualidad los proveedores de bienes y servicios se valen
de estrategias publicitarias diseñadas para que los consumidores, al momento de
decidir su compra, se inclìnen por su producto o servicio.
Esta procedimiento podrá ser sujeto a una sanción por un monto de misma que
será impuesta por la Profeco con base en la Ley Federal de Protección al
Consumidor.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
99
Para efectos una mejor visión en el cuadro, “Multas previstas en la Ley Federal de
Protección al Consumidor” se explican a detalle las responsabilidades que se
generan en consecuencia del incumplimiento a la ley. (Ver Anexo 1)
Anexo 1: Multas previstas en la Ley Federal de Protección al Consumidor
Multa
establecida
para el año 2017
Motivos de Infracción
Artículo que
fundamenta la
multa
establecida
Multa establecida
en un mínimo de
$244.36 y un
máximo de
$781,978.53.
Cuando exista negativa a la devolución
de depósitos. Art 11
Cuando el cobro se haga mediante cargo
directo a una cuenta de crédito, débito o
similar del consumidor antes de realizar
la entrega del bien, o la prestación del
servicio Art 15
Cuando utilicen información sobre
consumidores con fines mercadotécnicos
o publicitarios. Art 16
Cuando existan infracciones a lo
dispuesto por los artículos 8 BIS y
demás disposiciones que no estén
expresamente mencionadas en los
artículos 127 y 128
Artículo 126 de la
Ley Federal de
Protección al
Consumidor
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
100
Multa establecida
en un mínimo de
$702.07 y un
máximo de
$2'745,903.07.
Cuando el proveedor se abstenga de
informar y respetar los precios, tarifas,
garantías, cantidades, calidades,
medidas, intereses, cargos, términos,
plazos, fechas, modalidades,
reservaciones y demás condiciones
conforme a las cuales se hubiera
ofrecido, obligado o convenido con el
consumidor la entrega del bien o
prestación del servicio. Art 7
Cuando no se registren contratos que
deban registrarse conforme a esta ley,
las normas oficiales mexicanas y demás
disposiciones aplicables y así como
aquéllos cuyo registro sea negado por la
Procuraduría Art. 87
Cuando existan infracciones a lo
dispuesto por los artículos 8, 10, 12, 32,
44, 63, 63 BIS, 63 TER, 63 QUINTUS,
65, 65 BIS, 73, 73 BIS, 73 TER, 73
QUÁTER, 73 QUINTUS, 74, 76 BIS, 80,
86 BIS, 87 TER, 92, 92 TER, 98 BIS y
121.
Artículo 128 de la
Ley Federal de
Protección al
Consumidor
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
101
Multa establecida
en un mínimo de
$488.74 y un
máximo de
$1'563,957.06.
Cuando no exhiba de forma notoria y
visible el monto total a pagar por los
bienes, productos o servicios que ofrezca
al consumidor. Art. 7 BIS
Cuando en la publicidad que se envíe a
los consumidores no indique el nombre,
domicilio, teléfono y, en su defecto, la
dirección electrónica del proveedor. Art.
17
En el caso de que un proveedor o
empresa realice una llamada con fines
mercadotécnicos o publicitarios a un
consumidor inscrito en el REPEP. Art 18
BIS
Cuando la información de productos
importados no exprese su lugar de origen
y, en su caso, los lugares donde puedan
repararse, así como las instrucciones
para su uso y las garantías
correspondientes, en los términos
señalados por esta ley. Art 33
Cuando los datos que ostenten los
productos o sus etiquetas, envases y
empaques y la publicidad respectiva,
tanto de manufactura nacional como de
procedencia extranjera, no se expresen
Artículo 127 de la
Ley Federal de
Protección al
Consumidor
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
102
en idioma español y su precio no esté en
moneda nacional. Art 34
Cuando no incluya Las leyendas que
restrinjan o limiten el uso del bien o el
servicio, o bien, patentes en forma clara,
veraz y sin ambigüedades. Art. 38
Cuando se expendan al público
productos con alguna deficiencia, usados
o reconstruidos y no se advierta de
manera precisa y clara tales
circunstancias al consumidor y hacerse
constar en los propios bienes, envolturas,
notas de remisión o facturas
correspondientes. Art. 39
Cuando no se indiquen en qué consisten
las leyendas "garantizado", "garantía" o
cualquier otra equivalente. Art. 40
Multa establecida
en un mínimo de
$488.74 y un
máximo de
$1'563,957.06.
Cuando en los anuncios de las
promociones y ofertas no se indican las
condiciones, así como el plazo de
duración o el volumen de los bienes o
servicios ofrecidos Art. 48
Si el autor de la promoción u oferta no
cumple su ofrecimiento Art 50Cuando los
prestadores de servicios no expidan
Artículo 127 de la
Ley Federal de
Protección al
Consumidor
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
103
factura o comprobante de los trabajos
efectuados Art. 62
Cuando las garantías ofrecidas son
inferiores a las que determinen las
disposiciones aplicables ni prescribir
condiciones o limitaciones que reduzcan
los derechos que legalmente
corresponden al consumidor. Art. 79
Cuando existan infracciones a lo
dispuesto por los artículos, 13, 35, 36, 37,
41, 42, 43, 45, 47, 49, 50, 52, 53, 54, 55,
57, 58, 59, 60, 61, 66, 67, 68, 69, 70, 72,
75, 77, 78, 81, 82, 85, 86 QUATER, 87
BIS, 90, 91, 93, 95 y 113
Multa establecida
en un mínimo de
$146,620.98 y un
máximo de
$4'105,387.31.
Cuando son proveedores que han sido
sancionados y son reincidentes.
En casos particularmente graves, la
Procuraduría podrá sancionar con
clausura total o parcial, la cual podrá ser
hasta de noventa días.
Artículo 128 BIS
de la Ley Federal
de Protección al
Consumidor
Multa
establecida no
deberá rebasar
la cantidad de
$8'210,774.61
Cuando sea reincidente y haya cometido
varias infracciones dentro del expediente
Artículo 133 de la
Ley Federal de
Protección al
Consumidor
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
104
Fuente: Elaboración propia con datos de “Acuerdo por el que se actualizan los montos de las
operaciones y multas previstas en la Ley Federal de Protección al Consumidor para el año dos mil
diecisiete” publicado el 28 de diciembre del 2016 en el Diario Oficial de la Federación.
Referencias
Cámara de Diputados Del H. Congreso De La Unión. (2012, 09 de abril) Ley Federal
de Protección al Consumidor. [en línea]. Disponible en:
http://www.profeco.gob.mx/juridico/pdf/l_lfpc_ultimo_ca mDip.pdf [2017, 3 de
enero].
Cámara de Diputados Del H. Congreso De La Unión. (2009, 30 de abril) Ley Federal
sobre Metrología y Normalización. [en línea]. Disponible en:
https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/107522/LEYFEDERALSOBREME
TROLOGIAYNORMALIZACION.pdf [2017, 3 de enero].
Secretaría de Gobernación. (2016, 28 de diciembre) Acuerdo por el que se
actualizan los montos de las operaciones y multas previstas en la Ley Federal de
Protección al Consumidor.[en línea]. Disponible en:http://amespre.org/diario-oficial-
de-la-federacion-acuerdo-por-el-que-se-actualizan-los-montos-de-las-operaciones-
y-multas-previstas-en-la-ley-federal-de-proteccion-al-consumidor-para-el-ano-dos-
mil-diecisiete
Diccionario Jurídico Mexicano (1989). México: Porrúa e Instituto de Investigaciones
Jurídicas de la UNAM.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
Maestro en Derecho por la Universidad Nacional Autónoma de México. Titulado bajo la modalidad de alto desempeño académico. Catedrático titular de la asignatura de Derecho Fiscal y Derecho Administrativo en diversas Escuelas de Derecho. Ex Secretario de Acuerdos y Magistrado por ministerio de Ley del ahora Tribunal Federal de Justicia Fiscal, Ex Delegado Federal de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. Socio Fundador de la firma MG Corporativo Financiero y Legal.
105
1.6. La nueva justicia fiscal
Marcos Gutiérrez Martínez.
Resumen
El presente trabajo refiere los aspectos novedosos en materia de justicia fiscal; en
el marco de una nueva gobernanza económica. Se abordarán los antecedentes más
representativos; la evolución del Tribunal Fiscal de la Federación hasta el
nacimiento de los medios alternativos de solución de controversias.
Se habla a detalle del acuerdo conclusivo, su naturaleza, procedimiento y
beneficios. Así como del juicio de resolución exclusiva del fondo, dando a conocer
los aspectos más relevantes del mismo, como lo es la oralidad y celeridad.
Palabras clave
Gobernanza económica, justicia fiscal; acuerdo conclusivo; juicio fiscal oral, juicio
resolución de fondo.
Abstract
The present work refers to the novel aspects of tax justice; In the framework of a
new economic governance. The most representative antecedents will be addressed;
The evolution of the Fiscal Tribunal of the Federation until the birth of alternative
means of dispute settlement.
The final agreement, its nature, procedure and benefits are discussed in detail. As
well as the judgment of the exclusive resolution of the fund, disclosing the most
relevant aspects of it, such as orality and speed.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
106
Keywords
Economic governance, tax justice; conclusive agreement; oral presecution, judgmen, subsantive judgment.
Gobernanza
La definición.
De acuerdo con el diccionario de la Real Academia se define como: "Arte o manera de
gobernar que se propone como objetivo el logro de un desarrollo económico, social e
institucional duradero, promoviendo un sano equilibrio entre el estado, la sociedad civil y
el mercado de la economía."1
Se dice que la gobernanza, desde su acepción descriptiva, alude a la mayor capacidad
de decisión e influencia que los actores no gubernamentales (empresas económicas,
organizaciones de la sociedad civil, centro de pensamientos autónomos, organismos
financieros internacionales) han adquirido en el procesamiento de los asuntos públicos,
en la definición de la orientación e instrumentación de las políticas públicas y los servicios
públicos, y da cuenta de que han surgido nuevas formas de asociación y coordinación
del gobierno con las organizaciones privadas y sociales en la implementación de las
políticas y la prestación de servicios.
Por otro lado, desde una connotación normativa, alude a la idea de que existe cierta forma
apropiada, eficaz, correcta, de cómo gobernar una sociedad determinada. De esta forma
el concepto de gobernanza se asocia a nociones como la de “buen gobierno”, “mejores
prácticas de gobierno”, impulsadas desde la academia y por diversos organismos
internacionales.2
1 Consultable en http://dle.rae.es/?id=JHRSmFV
2 Ideas centrales extraídas del trabajo de investigación de Juana Trujillo, con titulo: Análisis a la implementación de la
armonización contable en entidades públicas del estado de Quintana Roo. Finalista del Primer Premio Nacional de
Investigación “Impulso al Desarrollo de las Finanzas Estatales.”
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
107
Con base en lo anterior, el término “gobernanza” alude a una nueva forma de gobernar
en la que existe una interacción entre una pluralidad de actores frente al gobierno,
generando equilibrios y evitando que en el tema de gobierno sólo exista un actor.
Si bien, este foro habla de una nueva gobernanza económica, no puede dejarse de lado
el tema relacionado con las contribuciones; pues toda economía publica tiene apoyo en
el cobro de las mismas a efecto de poder sostener, por lo menos en parte, el gasto
público.
Lo anterior, lleva al hecho de que los administrados, al generar riqueza y ser entes activos
de la economía, se verán obligados al entero de contribuciones; y en esa relación con el
gobierno, es posible que surjan situaciones en donde ante alguna inconformidad del
particular o exceso de la autoridad haya que requerir la impartición de justicia en dicha
materia.
Al respecto, es de hacer notar que en nuestro país han existido avances importantes en
dicha materia; en donde tal vez, no de manera consciente se ha venido construyendo una
nueva manera de gobernar en esta materia; es decir, una gobernanza en materia fiscal.
Lo anterior, es así al considerar no solo la existencia de tribunales administrativos, sino
en su especialización, la creación del ombudsman fiscal a nivel federal -con el esfuerzo
en muchas entidades para que existan a nivel local- la implementación de medios
alternativos de defensa, entre otras acciones, que sin duda hablan de una nueva forma
de gobierno y de las nuevas relaciones entre instituciones y sociedad civil.
Bajo este contexto, es que abordamos el tema de la:
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
108
Nueva justicia fiscal
La Historia
La actual impartición de justicia fiscal en México, entendida como aquella que se
administra a través de Tribunales, tiene su antecedente más sólido en la Ley de Justicia
Fiscal, emitida en el año de 1936, pues con su entrada en vigor se creó el Tribunal Fiscal
de la Federación.
La competencia que se le concedió se circunscribió a dirimir controversias entre
particulares y la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; o con un organismo fiscal
autónomo; actualmente, el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) o el Instituto
Nacional del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT).
En el año de 1939 se emitió el Código Fiscal de la Federación, mismo que abrogó a la
Ley de Justicia Fiscal; en 1967 entró en vigor un nuevo Código Fiscal; así mismo, se creó
la Ley Orgánica del Tribunal Fiscal de la Federación.
En el año 2000, se reforma dicha Ley Orgánica; en la que se juntan dos jurisdicciones, la
administrativa y fiscal, dando pie al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa y
así, dejó de llamarse Tribunal Fiscal de la Federación.
En el 2005 se expide la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente; ordenamiento
que viene a ser la expresión legislativa de los derechos básicos de los pagadores de
impuestos en sus relaciones con las autoridades fiscales.
En 2006 surge la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo; con la cual,
se extrajo del Código Fiscal de la Federación la regulación del juicio contencioso,
buscando con ello perfeccionar las reglas aplicables al procedimiento. También, en ese
año, se emitió la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente; en la
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
109
que se precisa que su fin es garantizar el derecho de los contribuyentes a recibir justicia
en materia fiscal en el orden federal.3
Con la reforma constitucional del año 2011; el paradigma de los derechos en México se
transforma, siendo el eje central: la promoción, el respeto, la protección y la garantía de
los derechos humanos, dentro de los cuales se contemplan los relativos a los pagadores
de impuestos.
Es por ello que en ese año, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente inició el
ejercicio de sus funciones, con lo que inicia una nueva etapa en la justicia fiscal, ya que
a través de los servicios no jurisdiccionales de dicha institución (Asesoría, Quejas y
Reclamaciones y Representación Legal) el Estado Mexicano provee de servicios
gratuitos especializados para garantizar el derecho de los contribuyentes a recibir justicia
en materia fiscal en el orden federal.4
En el mismo 2011, entraron en vigor dos vías procesales, dentro del juicio contencioso,
que buscaron agilizar la impartición de justicia: el juicio sumario y el juicio en línea; con
lo cual, se abreviaron los plazos y términos; y se incorporaron a la administración de
justicia medios telemáticos.
En 2014, con motivo de la reforma al Código Fiscal de la Federación se crea la figura del
Acuerdo Conclusivo, como el primer medio alternativo de solución de diferendos dentro
de los procedimientos de auditoría; mismo que permite resolver de manera anticipada
3 Artículo 1º de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
4 La misión de la PRODECON se establece como: “Garantizar el derecho de los contribuyentes a recibir justicia en
materia fiscal en el orden federal, a través de la prestación de los servicios gratuitos de asesoría, representación y
defensa, velando por el cumplimiento efectivo de sus derechos, para contribuir a propiciar un ambiente favorable en
la construcción de una cultura de plena vigencia de los derechos del contribuyente en nuestro país, así como en la
recepción de quejas, reclamaciones o emisión de recomendaciones públicas a las autoridades fiscales federales, a
efecto de que se lleguen a corregir aquellas prácticas que indebidamente lesionan o les causan molestias excesivas o
innecesarias a los contribuyentes.” Consultable en www.prodecon.gob.mx
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
110
(antes de llegar a juicio) los aspectos observados por las autoridades fiscales con motivo
del ejercicio de sus facultades de revisión.
En 2016, se expide la Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, con
la cual, se suprime del nombre del Tribunal lo relativo a la materia fiscal; y se amplía la
competencia para conocer de las responsabilidades administrativas de los servidores
públicos y particulares vinculados con faltas graves.
En 2017, se reforma el Código Fiscal de la Federación y la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, mismas que dan paso a la creación del recurso
administrativo y al juicio de nulidad de resolución exclusiva de fondo, cuyos principios
rectores son la oralidad y celeridad.5
De esta forma, se puede advertir que la construcción de un sistema que permita el acceso
a la justicia fiscal, se ha realizado a través de instituciones y ordenamientos legales
variados.
Vertientes de Acceso a la Justicia Fiscal.
Con base en lo antes descrito podemos decir que el acceso a la justicia en materia fiscal,
fuera de tribunales, está a cargo de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente; en
tanto que el control jurisdiccional, se encarga al órgano especializado Tribunal Federal
de Justicia Administrativa, no vinculado al poder judicial.
En la actualidad, los pagadores de impuestos cuentan con un sistema amplio para
acceder a la justicia fiscal, tal como se muestra a continuación:
5 Artículo 58-16 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
111
ALTERNATIVA. PRODECON
ADMINISTRATIVA AUTORIDAD FISCAL
JURISDICCIONAL TFJFA
Acuerdo Conclusivo
Recurso de revocación; Juicio tradicional;
Recurso de revisión; Juicio sumario;
Recurso de revocación exclusivo de fondo.
Juicio en línea;
Juicio de resolución exclusiva de fondo.
A continuación, abordaremos las dos vertientes más nuevas de la justicia fiscal; y las que
dan título al presente trabajo:
Acuerdo conclusivo
Con motivo de la reforma fiscal para 2014, se introdujo al sistema jurídico nacional la
figura del “acuerdo conclusivo”; tal surgimiento se dio en el marco del nuevo paradigma
en materia de protección de derechos fundamentales, incluyendo los relativos a los
pagadores de impuestos.
Es un medio alternativo de solución de diferencias entre los pagadores de impuestos y
las autoridades fiscales federales -se incluye al Gobierno del Estado por convenios de
colaboración- con motivo de los hechos consignados en los procedimientos de auditorías
(revisión de gabinete, visita domiciliaria y revisión electrónica); este procedimiento se
inscribe dentro de la justicia alternativa que prescribe el artículo 17 Constitucional.
Antes de la existencia del acuerdo conclusivo, para encontrar consenso respecto de las
diferencias que se presentaban en las auditorías, los particulares sólo tenían la
posibilidad de acudir a un medio de defensa, ya sea a través del recurso administrativo,
juicio contencioso administrativo, o bien, el amparo; trámites procedimentales que hasta
cierto punto pudieran ser engorrosos, largos, costosos y siempre con el riesgo latente de
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
112
que ocurran varios factores que lleven a la consecuencia de obtener resultados
desfavorables.
La responsabilidad de tramitar el acuerdo conclusivo es de la Procuraduría de la Defensa
del Contribuyente bajo los principios de celeridad, flexibilidad e inmediatez; el
procedimiento carece de formalismos y presupone la buena fe y la voluntad auténtica de
las partes; lo que lo hace novedoso y con múltiples beneficios.
En este procedimiento se permite que sean los propios interesados los que encuentren
una solución consensuada a cualquier contrariedad surgida con la autoridad fiscal
respecto de la situación de fondo revisada, todo dentro del marco de la ley, quienes con
el auxilio de la intermediación de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
establecerán la manera en que se cumplirá dicha solución.
Procedimiento
Inicia con la solicitud ante PRODECON, en la que se señalan los hechos u omisiones que
se le atribuyen al contribuyente y con las cuales no está de acuerdo; se deben acompañar
las pruebas necesarias que sustenten el dicho, así como copia simple del documento en
el que consten tales hechos (cualquier acta, oficio de observaciones o la resolución
provisional tratándose de la revisión electrónica).
La presentación de la solicitud puede ser desde el momento en que inicia la revisión y
hasta antes de la notificación del crédito fiscal; y suspende el procedimiento de la facultad
de comprobación de que se trate.
Una vez admitida la solicitud, se notifica a la autoridad para que en el plazo de 20 días
hábiles produzca su contestación; para el caso de que la autoridad no atienda el
requerimiento PRODECON puede multarla.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
113
Al contestar, la autoridad puede:
• Aceptar los términos de la solicitud. Caso en el cual, se procede a la
elaboración del proyecto de acuerdo conclusivo en un plazo máximo de 7 días;
después, se da vista a las partes para que formulen observaciones; una vez
desahogadas, se cita a las partes para su suscripción.
• Expresar con precisión los diversos términos en que procedería la
adopción del acuerdo. Se da a conocer al contribuyente la respuesta para que
manifieste si acepta o no los términos propuestos. PRODECON puede convocar
a mesas de trabajo en cualquier momento para que las partes lleguen a un
consenso; llegando a éste, se fija la fecha para la suscripción del acuerdo.
• Rechazar los términos en que se plantea el acuerdo, expresando los
fundamentos y motivos de su negativa. Caso en el cual se emitirá el acuerdo de
cierre y se pueden hacer consideraciones acerca de si la negativa de la autoridad
incide en violaciones graves y evidentes a los derechos de los contribuyentes.
Los beneficios de acudir a dicho procedimiento son:
• Condonación del 100% de multas;
• Se abrevia la conclusión de las auditorías;
• Se abarata el costo, al no existir necesidad de acudir al juicio de nulidad;
• El punto sobre el que versa el acuerdo se convierte en definitivo;
• El acuerdo al que se llegué no es posible impugnarlo;
• La corrección del contribuyente es de común acuerdo sin condiciones
unilaterales de la autoridad;
• El procedimiento es ágil, accesible y sin costo alguno;
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
114
• Se apoya a la regularización del contribuyente.
En razón de lo anterior, los pagadores de impuestos que se encuentran sujetos a una
revisión fiscal y de la cual, hayan surgido diferencias con lo advertido por la autoridad,
tienen la posibilidad de acudir a este medio alternativo, para que de manera consensuada
y dentro del marco de la ley se aclare su situación fiscal.
Juicio de resolución exclusiva de fondo
Es una vía jurisdiccional para controvertir una resolución en la que se haya establecido
en dinero, una obligación fiscal con motivo de una revisión de la autoridad; dicha
resolución debe ser por un importe superior a 200 veces la unidad de medida y
actualización (aproximadamente más de 5 millones y medio de pesos).
La creación de esta opción en favor de los contribuyentes surge en el contexto de que la
impartición de justicia dentro del Tribunal Federal de Justicia Administrativa se ha
centrado en el análisis del cumplimiento de los requisitos de forma que deben cubrir los
actos de autoridad; tan es así que al analizar las jurisprudencias y tesis publicadas en la
revista electrónica de dicho Tribunal6, se advirtió que en al año 2014, sólo el 16.15%
abarcó temas de fondo; en tanto que en 2015 ese porcentaje equivalió al 10.67%; y para
el año siguiente tan sólo fue de 13.89%
Dicha vía procesal aporta los siguientes aspectos novedosos:
• Se basa en los principios de oralidad y celeridad; se abrevian términos y se
establecen audiencias para fijar la litis y para el desahogo de la prueba
pericial.
6 Consultable en: http://sctj.tfjfa.gob.mx/SCJI/
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
115
Lo anterior es de vital trascendencia, ya que la materia fiscal requiere alta especialidad,
y toda vez que hay diversos aspectos no regulados a detalle por la ley, el actuar de la
autoridad se sustenta, en ocasiones, en las normas de información financiera,
resoluciones de carácter general o incluso, criterios internos; por lo que es fundamental
que las partes puedan explicarle, de forma verbal al Magistrado el motivo de la
controversia.
Lo mismo ocurre en el desahogo de la prueba pericial, en la cual, el Magistrado podrá
calificar la idoneidad del perito; esto es, si estima que tiene la capacidad y características
necesarias para el desahogo de la misma; otro aspecto relevante será que el Magistrado
podrá preguntar al perito cualquier aspecto que ayude a desahogar las dudas existentes.
Tal situación ayudará a la emisión de una resolución más precisa; y acortará el tiempo
de su emisión, pues el proyectista tendrá con claridad la dirección a seguir; e incluso, es
muy probable que después del desahogo de dichas audiencias ya se haya establecido,
en el ánimo del juzgador, el sentido de la resolución.
• Solo se resolverá sobre aspectos de fondo; aunque la resolución se base en
aspectos de forma, siempre que se acredite que se pagaron las
contribuciones;
Esta situación fortalece el acceso a la justicia material en beneficio de los pagadores de
impuestos que en el día a día hacen el trabajo de cumplir con el entero de las
contribuciones y que por alguna razón o momento incurrieron en el incumplimiento formal;
por ejemplo, la derivada en la presentación extemporánea de algún aviso o declaración;
ya que es lamentable que en ciertos casos, no obstante que el contribuyente haya pagado
las contribuciones, incluso con actualizaciones y recargos, sea sujeto a créditos fiscales
por aspectos formales que al final no trascienden con el pago que efectuó.
• El contribuyente puede elegir si sujetarse o no, a tal forma de juicio;
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
116
En la actualidad existen diversas formas para acceder a la justicia fiscal, así como
diversas vías, dentro del propio juicio contencioso administrativo; por ende, el hecho de
que el pagador de impuestos pueda elegir la manera en que presentará su defensa ante
un acto que estime ilegal fortalece el estado de derecho y el acceso a la impartición de
justicia.
Con tal opción, se permite al afectado decidir la forma de emprender su defensa; lo cual,
puede estar acotado por diversos aspectos, no necesariamente vinculados con no tener
la razón; sino con situaciones externas como el tiempo en que demora un juicio en la vía
tradicional, el costo en los honorarios de los abogados o de los peritos, o bien, con la
misma perspectiva financiera del negocio motivo del crédito fiscal.
• Admitida la demanda se suspenderá de plano la ejecución del acto
impugnado, sin necesidad de que se garantice el interés fiscal, la
cualoperará hasta que se dicte la resolución que ponga fin al juicio.
Lo anterior aligera la carga administrativa para obtener la suspensión mediante la
garantía; también impacta en la operación financiera del negocio; lo cual, se hace
evidente cuando una vez obtenida la nulidad de la resolución controvertida no se pueden
recuperar los gastos efectuados, y los relativos a la obtención de una garantía.
• Los Magistrados al dictar la sentencia, podrán, en un ejercicio de
ponderación, poner por encima del incumplimiento de requisitos formales o
de procedimiento, el hecho de que no se causaron las contribuciones
determinadas.
Esta innovación es congruente con lo dispuesto en la Ley Orgánica del Tribunal Federal
de Justicia Administrativa en donde se dispone que las resoluciones que emita el Tribunal
deberán apegarse, entre otros principios a los de: derechos humanos, verdad material,
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
117
razonabilidad, y presunción de inocencia.7 En efecto, al permitir que los Magistrados
puedan ponderar si la no causación de las contribuciones está por encima de posibles
violaciones a cuestiones formales, es un paso hacia adelante en pro de dichos principios.
• Cuando en la sentencia se deba modificar la cuantía del crédito, la Sala debe
precisar el monto, alcance y términos para su cumplimiento.
Lo anterior evitará que el Tribunal reenvié las resoluciones a la autoridad fiscal a efecto
de que ésta vuelva a determinar la cuantía de los créditos; lo que abona a la celeridad en
la definición de la situación jurídica de los contribuyentes; además, denota la alta
especialización y experiencia que debe tener el personal del Tribunal, no sólo en la
instrucción de los juicios sino en el fondo de los asuntos, ya que una adecuada
vinculación de ambos aspectos dará todos los elementos necesarios para fijar dicha
cuantía.
De igual forma, se acota la discrecionalidad de la autoridad para resolver los asuntos en
los que se ordena reponer determinado acto y la forma en que deben cumplirse; aspectos
que contribuyen a la seguridad y certeza jurídica de los contribuyentes.
Finalmente, es de señalar que para la puesta en marcha de esta nueva modalidad de
juicio, se establece que a más tardar el 30 de junio de 2017, el Tribunal Federal de Justicia
Administrativa adscribirá tres Salas Regionales Especializadas, cuya integración contará
con Magistrados que cuenten con mayor experiencia en materia fiscal.
7 Artículo 1º.
Capítulo 1. Nueva gobernanza económica. Por una cultura de finanzas sanas en un contexto de rendición de cuentas.
118
Conclusiones
- En la actualidad, el acceso a la justicia fiscal se encuentra encomendada a dos
instituciones especializadas, desde el aspecto no jurisdiccional a la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente; y en la vía de los juicios, al Tribunal Federal de Justicia
Administrativa, través de las Salas Especializadas por crear;
- La variedad de medios de acceso a la justicia fiscal incluye: el acuerdo conclusivo, el
recurso administrativo y el juicio de nulidad, éste en sus diversas vías: en línea, sumario,
tradicional y resolución exclusiva de fondo;
- El acuerdo conclusivo es el primer medio alternativo para solucionar las diferencias que
se susciten entre los contribuyentes y la autoridad fiscal, como consecuencia de las
facultades de revisión; procedimiento que se rige por los principios de celeridad,
flexibilidad e inmediatez;
- El procedimiento de acuerdo conclusivo es instruido por la Procuraduría de la Defensa
del Contribuyente, lo que lo hace gratuito y con los beneficios principales de: la
condonación de multas de fondo y forma, la regularización ágil y legal de la situación
fiscal de los contribuyentes y sin necesidad de acudir a juicio;
- El juicio de resolución exclusiva de fondo es tramitado ante el Tribunal Federal de
Justicia Administrativa, constituye una vía más para la impugnación de créditos fiscales,
superiores a 5 millones de pesos;
- Dicho juicio se sustenta en los principios de oralidad y celeridad; resolverá sobre
aspectos de fondo; es optativo para el contribuyente; se suspende la ejecución sin
necesidad de garantizar; es dable resolver el fondo aún con incumplimientos de forma
y podrá modificarse la cuantía de los créditos desde la sentencia.
Capítulo 2.
Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores
servicios.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
120
2.1. El Régimen de Incorporación Fiscal ante la inclusión financiera.
Mtro. Marcos Gutiérrez Martínez.8
Resumen El presente trabajo refiere sobre los elementos esenciales del sistema financiero, sus
intermediarios y la función que realizan, concretamente: el crédito. También se habla del
Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) sus antecedentes, características y excepciones.
Finalmente, se habla de los beneficios con los que gozan aquellas personas que al
sumarse al RIF pueden tener acceso a los servicios del sistema financiero, tales como
acceso a la tecnología, créditos para la empresa, de vivienda, artículos de consumo y
seguridad social para el retiro.
Abstract
This work is about the substantial elements of the financial system, the inbetweeners and
the fuction that performs; especifically: the credit. It also refers of the Regime of
Incorporation for taxes, it antecedents, characteristics and exceptions.
At the end, it reffers the benefits of those who incorporate to this regime, can get access
of financial services such as technology, enterprise credits, morgage credits, consumer
ítems and social security for the retirement.
8 Maestro en Derecho por la Universidad Nacional Autónoma de México. Titulado bajo la modalidad de alto
desempeño académico. Catedrático titular de la asignatura de Derecho Fiscal y Derecho Administrativo en diversas
Escuelas de Derecho. Ex Secretario de Acuerdos y Magistrado por ministerio de Ley del ahora Tribunal Federal de
Justicia Fiscal, Ex Delegado Federal de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. Socio Fundador de la firma
MG Corporativo Financiero y Legal.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
121
Palabras clave
Sistema financiero, intermediarios financieros, régimen de incorporación fiscal, inclusión,
crédito.
Keywords
Financial system, financial intermediaries, incorporation regime, inclusion, credit.
Sistema financiero El inicio
Para advertir la forma en que el régimen de incorporación fiscal (en lo sucesivo RIF)
siendo una figura del derecho tributario viene a sumar a un sector importante de la
población en el sistema financiero de nuestro país, es necesario partir de los elementos
esenciales que permitan advertir con claridad tal situación, para lo cual iniciaremos de la
base de lo que se debe entender por dicho sistema y de manera muy esencial los
aspectos que involucra.
De acuerdo con la Real Academia de la Lengua Española, por sistema debe entenderse
el “Conjunto de reglas o principios sobre una materia racionalmente enlazados entre sí.”,
el “Conjunto de cosas que relacionadas entre sí ordenadamente contribuyen a
determinado objeto.”9
Por su parte el término financiero debe entenderse, de acuerdo con el mismo diccionario,
como: “Perteneciente o relativo a la Hacienda pública, a las cuestiones bancarias y
bursátiles o a los grandes negocios mercantiles.”10
Con base en lo anterior, de una manera sencilla podemos concluir que por sistema
financiero podemos entender como el conjunto de reglas, principios e instituciones
relacionadas con aspectos bancarios y bursátiles.
9Consultable en www:dle.rae.es
10 idem.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
122
Así el Banco de México, en su página web expresa respecto del sistema financiero que:
“Está integrado principalmente por diferentes intermediarios y mercados financieros, a
través de los cuales, una variedad de instrumentos movilizan el ahorro hacia sus usos
más productivos. Los bancos son quizá los intermediarios financieros más conocidos,
puesto que ofrecen directamente sus servicios al público y forman parte medular del
sistema de pagos. Sin embargo, en el sistema financiero participan muchos otros
intermediarios y organizaciones que ofrecen servicios de gran utilidad para la sociedad.”11
Su función
La principal función de un sistema financiero es intermediar entre quienes tienen y
quienes necesitan dinero. Pues quien lo tiene desean obtener un premio a cambio de
sacrificar el beneficio inmediato que obtendrían disponiendo de esos recursos. Ese
premio es la tasa de interés. En tanto que quienes requieren dinero, ya sea para generar
un proyecto productivo o para realizar un pago, están dispuestos a pagar, un costo
adicional por obtener de inmediato el dinero. Ese costo es la tasa de interés. Empatar las
necesidades y deseos de los ahorradores, con las de los deudores, es la principal tarea
del sistema financiero y en dicha labor las tasas de interés juegan un papel central.
Toda vez que la principal función del sistema financiero es la intermediación; los
principales intermediarios son los bancos, las aseguradoras, afianzadoras, arrendadoras,
casas de bolsa y las administradoras de fondos de inversión.
Sin duda, los intermediarios más comunes son los bancos, quienes tienen dos funciones
principales. La primera, recibir depósitos de dinero y la segunda, dar créditos utilizando
el dinero que las personas (ahorradores) le depositaron.
11 Consultable en: http://www.banxico.org.mx/divulgacion/sistema-financiero/sistema-
financiero.html#Introduccionalsistemafinanciero
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
123
El crédito.
Definición.
El crédito sirve para que las personas físicas obtengan recursos (dinero) con los cuales
puedan adquirir (comprar) bienes para el consumo personal o familiar. Por ejemplo, la
adquisición de un automóvil, una casa, un refrigerador o el mismo pago de una deuda a
cargo, etc. Si no tuvieran acceso al crédito, las personas tendrían que ahorrar por largos
periodos de tiempo para obtener los recursos suficientes con los cuales podrían comprar
esos bienes. Por su parte, las empresas, al obtener créditos, pueden realizar proyectos
de inversión y aumentar su producción para incrementar sus ventas. Lo que a su vez
promueve el crecimiento económico y la generación de empleos.
Si bien es cierto, el crédito permite la adquisición de bienes y de esa manera, las personas
y sus familias pueden elevar el nivel de bienestar y calidad de vida; así como ayudar a
los negocios y empresas a ser más productivas y alcanzar metas de manera más ágil; un
crédito manejado indebidamente, también puede llevar a la pobreza o ruina de las
personas.
De ahí, la importancia de la cultura financiera, trabajo que desde el ámbito público ha
recaído en la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de
Servicios Financieros; institución que para tal efecto ofrece cuadernos, guías, consejos,
videos con distintos temas como: presupuesto, ahorro, inversión, crédito, retiro, seguros,
entre otros.
El régimen de incorporación fiscal
El antecedente
Hasta diciembre de 2013, en la Ley del Impuesto Sobre la Renta –aquella que impone un
impuesto a la riqueza o las ganancias de las empresas y las personas físicas– establecía
el régimen de pequeños contribuyentes (REPECO); el cual, consistía en un esquema
simplificado para las personas físicas con ingresos anuales de hasta 2 millones de pesos.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
124
Los contribuyentes que participan en él estaban exentos de conservar comprobantes de
sus proveedores, llevar contabilidad formal, de emitir facturas de sus ventas, presentar
pagos provisionales, declaración anual y el pago del impuesto era con base en una cuota
fija que se determinaba a partir de la estimación que el propio contribuyente realizaba de
los ingresos que percibiría en el ejercicio fiscal.
En la práctica, dicho régimen fiscal generó importantes espacios para la evasión fiscal,
ya que muchos contribuyentes inscritos en él percibían ingresos superiores a los 2
millones de pesos y no obstante, pagaban cantidades ínfimas de impuestos a través de
dicha cuota fija; de ahí que dentro de la reforma fiscal para el año de 2014 se propuso la
creación de un nuevo régimen a efecto de sustituir el REPECO y el diverso conocido
como intermedio (por actividades empresariales por ingresos de hasta 4 millones de
pesos).
La iniciativa.
En la iniciativa para la emisión de una nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta12 se
estableció que era conveniente facilitar la incorporación de un mayor número de
contribuyentes al padrón fiscal, lo cual era acorde con la estrategia de modernización, a
la vez que propiciaría una mayor cercanía del gobierno con la población.
De igual forma, se precisó que a través del Régimen de Incorporación se pretendía que
las personas físicas con actividades empresariales y que prestan servicios inicien el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales en un esquema que les permitiera cumplir
fácilmente con sus obligaciones tributarias. Que la participación en el Régimen de
Incorporación traería aparejado el acceso a servicios de seguridad social. De esta forma,
12 Anexo F de la Gaceta Parlamentaria de la LXII Legislatura de la Cámara de Diputados, de fecha 8 de septiembre de
2013.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
125
se crearía un punto de entrada para los negocios a la formalidad, tanto en el ámbito fiscal
como en el de la seguridad social.
También se expuso que con dicho régimen se pretendía que la incorporación a la
formalidad atrajera esencialmente a quienes ya realizaban una actividad empresarial,
enajenaran mercancías o prestaran servicios y no cumplieran sus obligaciones fiscales.
De igual forma, el Poder Ejecutivo expuso que el régimen propuesto era exclusivo para
las personas físicas que realizan una actividad empresarial, enajenan mercancías o
prestan servicios; sin embargo, reconoció que en el ejercicio de estos actos hay
actividades complementarias o intrínsecas a su realización que los hacen más
competitivos o agregan valor a su actividad preponderante, o bien, los animan a adoptar
nuevas y sanas prácticas, como lo es la inclusión financiera al usar terminales punto de
venta de instituciones financieras o realizar operaciones a través de ellas, al mismo
tiempo, que utilizan estos medios para evitar el manejo de efectivo que pone en riesgo
su patrimonio.
Finalmente, se estableció que se condicionaban sus beneficios graduales al cumplimiento
permanente; de tal manera que una vez que el contribuyente en el desarrollo de su
actividad económica haya alcanzado la madurez y estabilidad fiscal, transite al régimen
general aplicable a todos los contribuyentes.
Características
En consecuencia, se propuso la creación de dicho régimen; iniciativa que una vez
discutida y aprobada por el Congreso de la Unión generó el actual régimen de
incorporación fiscal, con las características siguientes:
• Aplicable solo para personas físicas, incluso cuando realicen actividades
mediante copropiedad;
• Que realicen actividades empresariales, enajenen bienes o presten servicios;
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
126
• Que para realizar tales actividades no se requiera título profesional;
• Que los ingresos obtenidos no rebasen los 2 millones de pesos;
• Que sería de aplicación temporal por 10 años;
• Que una vez pasado ese tiempo los contribuyentes pasarían al régimen general
de personas físicas con actividad empresarial;
• Que solo se puede tributar una vez en dicho régimen;
• Que se deben presentar declaraciones bimestrales, a más tardar el día 17 de los
meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año siguiente;
• Que los pagos son definitivos; sobre la base de efectivo; y
• Que para el pago del impuesto, al total del ingreso se disminuyen las
deducciones autorizadas y el pago de la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas y al resultado se le aplica la tarifa.
Para promover la adhesión al régimen se otorgaron los siguientes beneficios:
• Descuento en el Impuesto sobre la renta del 100% del pago, durante el primer
año;
• El descuento va disminuyendo paulatinamente en un 10% a lo largo de los 10
años siguientes; a efecto de que se pague en su totalidad a partir del año 11;
• Llevar el control de su contabilidad (ingresos y gastos) en la aplicación
proporcionada por la propia autoridad conocida como “mis cuentas”;
• La posibilidad de poder facturar de manera gratuita a través de dicha aplicación;
• Se permitió el acceso al sistema de seguridad social (IMSS) y de vivienda
(INFONAVIT) tanto para los contribuyentes como para sus empleados;
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
127
• Incluso, algunos funcionarios llegaron a afirmar que ya no sería necesario contar
con un contador público ante lo sencillo del esquema de tributación.
Con base en lo anterior, el Gobierno Federal implementó una intensa campaña en medios
de comunicación y a través de sus oficinas locales, a efecto de que la mayor cantidad
posible de nuevos contribuyentes pudieran sumarse a este nuevo régimen; así el
entonces Jefe del Servicio de Administración Tributaria declaró que la meta consistía en
incorporar a cerca de 4 millones de personas13 en dicho régimen para el año 2014; en
tanto que un año después, el Administrador General de Servicios al Contribuyente, del
mismo Servicio de Administración precisó que la meta para el año de 2015 consistía en
incorporar a más de 5 millones de contribuyentes14.
No obstante lo anterior, en el último Informe Tributario y de Gestión visible en el portal del
Servicio de Administración Tributaria15 se precisa que al cierre del cuatro trimestre de
2016 sólo se tenían inscritos en el Régimen de Incorporación Fiscal a 4 millones 708 mil
228 contribuyentes; y que desde su comienzo en 2014, los contribuyentes de este
régimen habían emitido 221.1millones de facturas.
Si bien, no se alcanzó la meta establecida por la autoridad fiscal sí es dable destacar el
número de contribuyentes en dicho régimen; el cual, al estar vigente seguramente seguirá
incrementando el número de contribuyentes en él.
13 Consultable en: http://www.elfinanciero.com.mx/economia/meta-afiliar-millones-de-contribuyentes-al-rif-
aristoteles-nunez.html
14 http://ntrzacatecas.com/2015/02/17/alcanzar-cinco-millones-de-contribuyentes-meta-de-sat-este-ano/
15 Consultable en: http://www.sat.gob.mx/transparencia/transparencia_focalizada/Documents/ITG_T4_2016.pdf
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
128
Las excepciones
De conformidad con la Ley del Impuesto Sobre la Renta16 no pueden tributar en el RIF:
• Aquellas personas físicas que tengan ya registrada en el RFC alguna otra
actividad distinta de las actividades empresariales y/o la prestación de servicios
profesionales independientes
• Aquellas personas físicas que realizan actividades empresariales y/o prestan
servicios profesionales independientes y obtienen más de 2 millones de pesos de
ingresos;
• Aquellas personas físicas prestan algún servicio profesional que requieren título
profesional para prestar esos servicios, independientemente del monto de sus
ingresos;
• Los socios, accionistas o integrantes de una persona moral;
• Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes raíces,
capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo
tratándose de aquéllos que únicamente obtengan ingresos por la realización de
actos de promoción o demostración personalizada a clientes personas físicas
para la compra venta de casas habitación o vivienda, y dichos clientes también
sean personas físicas que no realicen actos de construcción, desarrollo,
remodelación, mejora o venta de las casas habitación o vivienda;
• Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este capítulo por
concepto de comisión, mediación, agencia, representación, correduría,
consignación y distribución, salvo tratándose de aquellas personas que perciban
16 Artículo 111.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
129
ingresos por conceptos de mediación o comisión y estos no excedan de 30% de
sus ingresos totales;
• Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este capítulo por
concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios.
• Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación
en participación.
El RIF ante la inclusión financiera Una vez que hablamos de lo que podemos entender por sistema financiero, los
intermediarios financieros, el crédito, como una de las funciones que realizan; así como
del origen del régimen de incorporación fiscal, de quienes pueden sumarse a él, sus
ventajas y excepciones; ahora, procederemos a enunciar de manera amplía las formas
en que los comerciantes inscritos en dicho régimen pueden ser incluidos en los servicios
que presta el sistema financiero.
Para ello, es importante precisar que el Gobierno Federal lanzó el programa “Crezcamos
Juntos”; el cual, integra los beneficios de ser parte de un comercio formal, y cuya
inscripción e información se puede encontrar en el sitio: www.crezcamosjuntos.gob.mx.
Ahora, los principales beneficios de inclusión financiera son:
I. Modernización y acceso a los servicios financieros
El primer aspecto que es dable destacar es que a través del RIF se abre un abanico de
posibilidades en beneficio de los dueños de establecimientos que se ubican en este
sector de no más de 2 millones de ingresos.
Lo anterior, por ejemplo, al tener posibilidad de emitir facturas tienen la oportunidad de
realizar más y mayores operaciones comerciales; las cuales, les generarán ingresos que
podrán ser depositados en cualquier institución bancaria; las cuales, con los datos
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
130
fiscales les podrán aperturar cuentas para su operación. Así, generan historial crediticio
que será la base para el acceso a otro tipo de servicios financieros como créditos
automotrices, empresariales, el pago de la nómina vía electrónica e incluso, créditos de
nómina para los trabajadores.
De igual forma, se genera la posibilidad de que reciban pagos electrónicos, al grado que
el propio Gobierno Federal, por medio del Servicio de Administración Tributaria17 en
colaboración con diversas Cámaras y Organizaciones de Comercio, así como del Instituto
Nacional del Emprendedor se echó a andar un programa de venta de tabletas para la
recepción de pagos electrónicos, a precios muy bajos (800 pesos) y cuya meta fue la de
entregar 15 de estos equipos a igual número de contribuyentes inscritos en el RIF.18
II. Financiamiento para la empresa
A través de Nacional Financiera se ofrecen créditos desde 20,000 hasta 300,000 pesos
con una tasa preferencial, para que se realicen inversiones directas en la operación del
negocio o bien en su modernización; si es para lo primero, el crédito puede saldarse en
un plazo de 36 meses; si se destina a la modernización, se podrá liquidar hasta en 60
meses.
Para ello, se requiere:
• Estar inscrito al Régimen de Incorporación Fiscal;
• Que el negocio tenga más de dos años de operación;
• Contar con estados financieros; y
17 Requisitos de adquisición en: http://www.crezcamosjuntos.gob.mx/tableta.htm
18Nota periodística consultable en: https://contadormx.com/2015/01/26/dan-tablets-para-regimen-de-incorporacion-
fiscal-rif-programa-crezcamos-juntos/
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
131
• Contar con un establecimiento fijo.
III. Salud y seguridad social
El hecho de estar inscritos en el RIF, tanto el dueño del negocio (patrón) como sus
trabajadores -lo anterior, es de especial relevancia porque en muchas ocasiones los
empleados son los familiares del dueño de la negociación- tienen derecho al acceso a
los servicios de salud y seguridad social a través del Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS); por ende, pueden ser atendidos por médicos y especialistas cuando lo necesiten,
y además de recibir medicamento para los tratamientos que requieran.
Para ello, el patrón debe darse de alta en el Instituto con una cuota preferencial que tiene
descuentos por hasta diez años; siendo que por lo que hace a la inclusión financiera se
genera el seguro de retiro y vejez; por lo que se genera seguridad social para tu futuro.
En consecuencia, los integrantes del RIF pueden ahorrar y tener un apoyo adicional del
gobierno para que, cuando decidan dejar de trabajar, estén protegidos con una pensión,
así como en caso de un accidente o una enfermedad.
Para acceder a tales beneficios, se requiere:
• Estar inscrito al Régimen de Incorporación Fiscal;
• No haber cotizado al IMSS o al INFONAVIT durante los 24 meses previos a la
solicitud del beneficio, a menos hayas estado inscrito en el Régimen de Pequeños
Contribuyentes y cumplido tus obligaciones hasta el 15 de febrero de 2014.
• Solicitar la incorporación.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
132
IV. Crédito para la vivienda
Al ser parte del RIF es dable acceder a créditos de vivienda por parte del Instituto para el
Fondo Nacional de la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT) o de la Sociedad
Hipotecaria Federal; cuyo destino puede ser para: adquisición, construcción,
remodelación e incluso re financiamiento de créditos hipotecarios existentes.
Para ello, es necesario efectuar aportaciones bimestrales -lo que en realidad es otra
forma de ahorrar-, por al menos cuatro bimestres para los empleados, o por siete
bimestres si se trata del dueño de la negociación; y entonces tendrás acceso a un crédito
hipotecario.
El Gobierno de la República otorga un subsidio de una parte de los pagos hipotecarios;
con la posibilidad de que el beneficiario decide cuánto quiere aportar para su vivienda y
el monto de su crédito. de igual forma, se puede recibir la condonación de Pago Mensual,
una vez al año, durante la vida del crédito.
Para ello, se requiere:
• Ser formal al estar inscrito al Régimen de Incorporación Fiscal;
• Tener una Afore;
• Seleccionar el monto de las aportaciones voluntarias, de acuerdo con la
capacidad de pago.
• Si se desea obtener un crédito promovido por la Sociedad Hipotecaria Federal
habrá que acudir a los intermediarios financieros participantes.
V. Créditos para el Consumo
Este beneficio de inclusión financiera está enfocado a los trabajadores que prestan sus
servicios a un contribuyente inscrito en el RIF; a través de dicho crédito otorgado por el
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
133
Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de Trabajadores (INFONACOT) se pueden
adquirir bienes como electrónicos, paquetes turísticos, muebles y electrodomésticos,
atención médica, motocicletas, etcétera.
Estos créditos se caracterizan por tener de interés desde 10%, plazos de hasta 90 días
para realizar el primer pago, plazo máximo de seis meses para pagarlo, sin cobro de
anualidad, ni avales o fiadores y no se consulta el buró de crédito.
Para acceder a ellos se requiere:
• Ser mayor de 18 años de edad;
• Permanecer inscrito en el Régimen de Incorporación Fiscal con una antigüedad
de, al menos, seis meses;
• Copia del último recibo de nómina;
• Identificación oficial;
• Copia de un comprobante de domicilio a tu nombre con antigüedad no mayor a
tres meses;
• Dos referencias personales;
• Si quieres un crédito en efectivo, copia de un estado de cuenta bancaria o de una
tarjeta de débito en dónde se haría el deposito;
• Que el patrón esté afiliado en las sucursales de Infonacot.
Con base en lo anterior, se puede advertir la manera en que a través del Régimen de
Incorporación Fiscal, el Gobierno Federal ha trabajado a efecto de poder incluir en el
sistema financiero a un sector de la población que en otro tipo de condiciones, como la
informalidad, no le sería dable poder acceder a los servicios de intermediación que
genera dicho sistema.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
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Servicios que redundan en importantes beneficios para los dueños de los negocios, sus
empleados y por supuesto que a sus clientes.
Conclusiones
El sistema financiero es el conjunto de reglas, principios e instituciones relacionadas con
aspectos bancarios y bursátiles. Se integra por diversos intermediarios siendo los más
conocidos los bancos.
Una de las funciones fundamentales del sistema financiero consiste en enlazar a los
dueños del dinero que están dispuestos a ponerlos a disposición de otros que lo necesitan
por el cambio de una ganancia que se conoce como interés.
Se creó el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) con el propósito de incorporar a la
formalidad a aquellas personas que aun y cuando realizaban operaciones económicas lo
hacían fuera de la formalidad; También se incorporó a los contribuyentes que tributaban
en el Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) y a aquellos que no obtenían
ingresos superiores a 4 millones de pesos. (Régimen intermedio).
En el RIF tributan aquellos contribuyentes que perciben no más de 2 millones de pesos
al año por la realización de actividades empresariales, comerciales o de servicios que no
requieran de título profesional.
El acceso al RIF permite que un sector de la población (que al ser informal no tenía
acceso a los servicios del sistema financiero) pueda beneficiarse de los servicios que
presta; tales como modernización y recepción de pagos electrónicos; créditos para el
negocio, vivienda, retiro y productos de consumo.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
El Mtro. Julio Cesar Tun Álvarez es Licenciado en Economía por La Facultad de economía de la Universidad Autónoma de Yucatán, cuenta con Maestría en Ciencias de la Educación por el Instituto de Estudios Universitarios de Puebla, Puebla, una Especialización en Competencias Docentes impartida por la Universidad Pedagógica Nacional. Se encuentra cursando el doctorado en Administración y Gestión Empresarial por el Colegio de estudios avanzados de Iberoamérica. Actualmente es profesor investigador en el Instituto Tecnológico Superior de Felipe Carrillo puerto.
135
2.2. Estrategias de Mercado para una empresa familiar
M.C. Julio Cesar Tun Álvarez Docente del Instituto Tecnológico Superior de Felipe Carrillo Puerto
Resumen
Al definir la empresa familiar como una empresa en la que una o más personas
controlan la propiedad y pueden controlar también la gestión de la misma estamos
definiendo las consecuencias de un proceso. Por lo tanto, para comprender la
definición debemos analizar la permanente dinámica vincular generada en el cruce
entre la lógica propuesta por el sistema económico y el sistema afectivo. (Gallo
2014)
La empresa es una organización económica con capacidad de transformación
continua. Se espera que la empresa se cree, se desarrolle y se transforme. Existen
dos acciones básicas a la hora de conformar una organización empresarial: dividir
y coordinar. Dividir el abasto para avanzar sobre acciones y responsabilidades que
exceden las capacidades de un sujeto y coordinar, implica la necesaria armonía del
sistema para avanzar en el logro de objetivos comunes.
La finalidad económica de una empresa es determinante para definir direcciones.
Sólo es posible continuar si se acuerda que la empresa tiene como el sentido
prioritario generar un excedente económico. Para otros fines existen otras
organizaciones.
La empresa familiar tiene, en su entidad como empresa, las mismas características
que cualquier otra empresa. La diferencia de la empresa familiar es su conexión con
una familia, grupo familiar que posee una influencia directa en la dirección y control
de la misma.
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Las estrategias son principios y rutas fundamentales que orientarán el proceso
administrativo para alcanzar los objetivos a los que se desea llegar y dependerán
en gran medida, de la capacidad para dotarse de recursos y habilidades para buscar
nuevas ventajas competitivas.
Palabras clave
Estrategias, mercadotecnia, empresa familiar, productos, servicios, segmento de
mercado.
Introducción
Las empresas familiares en México son el principal motor que mueve el sistema
económico, surgen en forma espontánea en busca de mejorar las condiciones
económicas de la familia, es decir como una opción al problema del desempleo, o
como una estrategia de complemento hacia la entrada de mayores ingresos,
también la intención de no ser empleado y ser su propio líder; donde la dirección
se encuentra concentrada en la familia, lo cual da lugar a olvidar el límite entre la
familia, la empresa y la propiedad; dentro de este tipo de entidades se sugiere a los
miembros de las familias que las dirigen que desarrollen una serie de estrategias,
con la intención de que el negocio deje una utilidad o rendimiento económico que
beneficie a la familia. México es el quinto país con más empresas familiares en el
mundo, de acuerdo con un estudio de la Business Families Foundation (BFF) que
incluye a las 250 compañías más grandes controladas por familias. Las empresas
familiares mexicanas se encuentran en diferentes sectores como alimentos,
bebidas, productos de panadería, medios, bienes raíces, supermercados,
textiles y transporte, por lo cual representan cerca del 90 por ciento del total de
las compañías que operan en el país.
El siguiente trabajo tiene como finalidad identificar la tipología de las estrategias de
éxito que pueden ser utilizadas en empresas del ramo familiar. La problemática
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principal para la adopción de dichas estrategias en las empresas familiares se deriva
de las deficiencias en la definición de la cadena de mando, ya que esta es subjetiva
por la relación existente entre los participantes en estas empresas. Por otra parte la
adopción de cualquier tipo de estrategia se facilita ya que el número de
participantes, que deben de aceptar los cambios, es mucho menor que en una
empresa mediana o grande. (Felix 2015)
En la segunda parte se presenta una propuesta de cómo la empresa familiar debe
convertirse en una empresa institucional, ya que en el sistema de gestión
familiar, sus integrantes consideran a la empresa como una oportunidad para toda
la familia y en muchas ocasiones los pagos se definen y se realizan en función de
expectativas particulares de bienestar, mientras que en el sistema empresarial la
contratación se realiza con base en méritos y el pago se realiza en función del
desempeño. En empresas familiares, el liderazgo se basa en la sucesión, mientras
que un esquema institucional busca al mejor líder. Es común encontrar retiros de
dividendos no planeados y de alto monto en empresas familiares contra un enfoque
de reinversión alineado a estrategias formales en sistemas institucionales.
Marco Teórico
La investigación sobre empresas familiares en México sigue siendo limitada, sin
embargo cada vez se incorpora literatura sobre el tema donde un mayor número de
investigadores interesados no solo en el tema de la empresa familiar sino también
desde diferentes ángulos, buscando aportar para la investigación sobre empresas
familiares. Autores como Grabinsky (1991, 1999), Bobatz (1997), Castañeda (2000),
Husted y Serrano (2001), y Belausteguigoitia (2003), fueron los primeros en iniciarse
en el tema de las empresas familiares en México.
Para afrontar las innumerables complejidades que encierran los diferentes tipos de
mercado, los mercadólogos necesitan planificar e implementar una o más
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estrategias de mercado con la finalidad de lograr los objetivos que la empresa o
unidad de negocios se ha propuesto alcanzar en su mercado meta.
Una empresa familiar es aquella en la que la Dirección General, así como los
puestos clave son ocupados por personas con lazos consanguíneos que se pueden
considerar dueños parciales o totales de la empresa, en general muestran cierta
problemática de sobrevivencia. (Reséndiz, 2014)
El 70% de las empresas de reciente creación no duran más de 3 años, 7 de cada
10 no sobreviven el primer cambio generacional. La esperanza de vida en una
empresa familiar es de 25 años mientras que en una empresa con gestión
institucional es de 50. (Valda, 2014)
Richard L. Sandhusen, en su libro "Mercadotecnia", proporciona la siguiente
clasificación de estrategias para el crecimiento del mercado o estrategias de
crecimiento para los productos ya existentes y para las nuevas adiciones al
portafolio de productos [1]:
1. Estrategias de Crecimiento Intensivo: Consisten en "cultivar" de manera
intensiva los mercados actuales de la compañía. Son adecuadas en situaciones
donde las oportunidades de "producto-mercado" existentes aún no han sido
explotadas en su totalidad, e incluyen las siguientes estrategias [1]:
• Estrategia de penetración: Se enfoca en la mercadotecnia más agresiva de
los productos ya existentes (por ejemplo, mediante una oferta de precio más
conveniente que el de la competencia y actividades de publicidad, venta
personal y promoción de ventas bastante agresiva). Este tipo de estrategia,
por lo general, produce ingresos y utilidades porque 1) persuade a los
clientes actuales a usar más del producto, 2) atrae a clientes de la
competencia y 3) persuade a los clientes no decididos a transformarse en
prospectos.
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139
• Estrategia de desarrollo de mercado: Se enfoca en atraer miembros a los
nuevos mercados, por ejemplo, de aquellos segmentos a los que no se ha
llegado aún (como nuevas zonas geográficas).
• Estrategia de desarrollo del producto: Incluye desarrollar nuevos productos
para atraer a miembros de los mercados ya existentes, por ejemplo,
desarrollando una nueva presentación del producto que brinde beneficios
adicionales a los clientes.
2. Estrategias de Crecimiento Integrativo: Consiste en aprovechar la fortaleza
que tiene una determinada compañía en su industria para ejercer control sobre
los proveedores, distribuidores y/o competidores. En ese sentido, una compañía
puede desplazarse hacia atrás, hacia adelante u horizontalmente [1].
• Integración hacia atrás: Ocurre cuando la compañía incrementa su control
sobre sus recursos de suministro; es decir, que controla a sus proveedores
o por lo menos a su principal proveedor.
• Integración hacia adelante: Ocurre cuando la compañía aumenta su control
sobre su sistema de distribución. Por ejemplo, cuando una compañía de
gran tamaño es propietaria de una red de estaciones o tiendas de servicio
y la controla.
• Integración horizontal: Ocurre cuando la compañía aumenta su control con
respecto a sus competidores. Por ejemplo, cuando los hospitales o centros
médicos negocian arreglos de consorcio con médicos especialistas para
que cada médico brinde servicios en una especialidad determinada (cirugía
plástica, ginecología, pediatría, etc.), pero dentro del hospital o centro
médico.
3. Estrategias de Crecimiento Diversificado: Son adecuadas cuando hay pocas
oportunidades de crecimiento en el mercado meta de la compañía.
Generalmente, abarcan diversificación horizontal, diversificación en
conglomerado y diversificación concéntrica [1].
• Estrategias de diversificación horizontal: Consisten en agregar nuevos
productos a la línea de productos de la compañía, los cuales no están
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relacionados con los productos ya existentes, sino que son diseñados para
atraer a miembros de los mercados meta de la compañía. Por ejemplo,
cuando McDonalds agrega juguetes a su combo de hamburguesa para
niños, lo que está haciendo en realidad, es añadir productos no
relacionados con sus principales líneas de productos, pero que le sirve para
atraer de una manera más efectiva a un grupo de clientes de su mercado
meta (en este caso, los niños).
• Estrategias de diversificación en conglomerado: Consisten en vender
nuevos productos no relacionados con la línea de productos ya existente,
para de esa manera, atraer a nuevas categorías de clientes.
• Estrategias de diversificación concéntrica: Introducen nuevos productos que
tienen semejanzas tecnológicas o de mercadotecnia con los productos ya
existentes y están diseñados para atraer nuevos segmentos de mercado.
4. Estrategias de Liderazgo de Mercado: Son utilizadas por compañías que
dominan en su mercado con productos superiores, eficacia competitiva, o
ambas cosas. Una vez que la compañía logra el liderazgo en su mercado, tiene
dos opciones estratégicas para seguir creciendo [1]:
• Estrategia cooperativa: Consiste en incrementar el tamaño total del
mercado (para la misma compañía y los competidores) al encontrar nuevos
usuarios y aplicaciones del producto o servicio.
• Estrategia competitiva: Consiste en lograr una participación adicional en el
mercado invirtiendo fuertemente (por ejemplo, en publicidad, venta
personal, promoción de ventas y relaciones públicas) para captar a los
clientes de la competencia.
5. Estrategias de Reto de Mercado: Son estrategias que las compañías pueden
adoptar contra el líder del mercado y se clasifican en tres [1]:
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• Ataque frontal: Consiste en atacar toda la mezcla de mercado (producto,
precio, distribución, promoción) del líder. Por lo general, la realizan los
competidores más fuertes.
• Ataque en los costados: Consiste en enfocarse en los puntos débiles del
líder, como el precio. Por lo general, la realizan los competidores más
débiles.
• Estrategias de derivación: Consiste en enfocarse en áreas que no son
abarcadas por el líder (generalmente, la realizan los competidores que
tienen un producto o servicio muy especializado).
6. Estrategias de Seguimiento de Mercado: Son empleadas por las compañías
de la competencia que no se interesan en retar al líder de manera directa o
indirecta. éstas compañías tratan de mantener su participación en el mercado
(y sus utilidades) siguiendo de manera cercana la política de producto, precio,
lugar y promoción del líder [1].
7. Estrategias de Nicho de Mercado: Son utilizadas por los competidores más
pequeños que están especializados en dar servicio a nichos del mercado y que
los competidores más grandes suelen pasar por alto o desconocen su
existencia. Este tipo de compañías (nicheras) ofrecen productos o servicios muy
específicos y/o especializados, para satisfacer las necesidades o deseos de
grupos pequeños (de personas u organizaciones) pero homogéneos en cuanto
a sus necesidades o deseos [1].
William Stanton, Michael Etzel y Bruce Walker, en su libro "Fundamentos de
Marketing", proponen tres estrategias para mercados meta (que se pueden emplear
después de que se ha realizado la segmentación de un mercado) [2]:
1. Estrategia de congregación del mercado: También conocida como estrategia
de mercado de masas o estrategia de mercado indiferenciado, consiste en: 1)
Ofrecer un solo producto al mercado total, 2) diseñar una estructura de precios
y un sistema de distribución para el producto y 3) emplear un único programa
de promoción destinado a todo el mercado. Este método es también conocido
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
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como "de escopeta o de perdigones" porque pretende alcanzar un objetivo
extenso con un solo programa [2].
2. Estrategia de un solo segmento: También llamada estrategia de
concentración, consiste en elegir como meta un segmento abierto del mercado
total; por lo tanto, se hace una mezcla de mercadotecnia para llegar a ese
segmento único. Este tipo de estrategia permite a la empresa u organización
penetrar a fondo en el segmento del mercado que ha elegido y adquirir una
reputación como especialista o experto en ese segmento [2].
3. Estrategia de segmentos múltiples: Consiste en identificar como mercados
meta dos o más grupos de clientes potenciales y generar una mezcla de
mercadotecnia para llegar a cada segmento; por ello, la empresa u organización
elabora una versión distinta del producto básico para cada segmento, con
precios diferenciados, sistemas de distribución y programas de promoción
adaptados para cada segmento [2].
Ricardo Romero, en su libro "Marketing", menciona las siguientes estrategias de
mercado [3]:
1. Segmentación del mercado: Es el proceso que consiste en dividir el mercado
total de un bien o servicio en grupos más pequeños, de modo que los miembros
de cada uno sean semejantes en los factores que repercuten en la demanda. A
criterio de Romero, un elemento decisivo para el éxito de una empresa es la
capacidad de segmentar adecuadamente su mercado [3].
2. Extensión del mercado: Es el conjunto de acciones que se utilizarán en
distintos momentos de la existencia de un producto para sostener sus ventas y
ganancias, en lugar que sufra el declive normal [3].
3. Marcas múltiples: Consiste en la oferta de distintas marcas en una
determinada categoría de productos [3].
4. Extensión de la marca: Consiste en la utilización de una marca comercial en
otros productos [3].
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Análisis
De acuerdo a un estudio de la Business Families Foundation (BFF) que incluye a
las 250 compañías más grandes controladas por familias (KPMG, 2013) en México,
más de 90% de las firmas que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores tienen una
clara representación familiar en el capital y en el control.
Así como en otros países, en México las empresas familiares son un gran generador
de nuevos empleos, contribuyendo en riqueza y en el desarrollo económico de
grandes territorios económicos. Negocios familiares han nacido a partir de una idea,
un proyecto entre familiares e incluso mediante Modelos de Negocios desarrollados
por estudiantes. Tan solo se cuenta que 9 de cada 10 compañías en México son
empresas familiares que padecen problemas como falta de institucionalización,
conflicto de intereses u organigramas poco claros. Uno de los principales problemas
es la falta de institucionalización, la cual está directamente relacionada a la falta de
protocolos familiares que garantizan la continuidad de las empresas, esto debido a
que hoy en día se tiene referencia que sólo el 10% de las empresas tiene uno o bien
se encuentran en la etapa de planeación para llevarlo a cabo. Muy probablemente
desconocen que existe, o bien no saben cómo llevarlo a cabo. Con estos
antecedentes, podemos tener un mejor panorama sobre la realidad en cuanto a la
situación y participación de las empresas familiares en México. Con la empresa
familiar se analiza si los problemas se encuentran basados en la falta de
competencias, falta de indicadores, alta rotación de empleados no familiares, luchas
de poder, entre otros. Por eso es importante el acercamiento de las instituciones
gubernamentales que cuentan con la infraestructura para ofrecer el apoyo desde la
capacitación en sus diferentes áreas de operación hasta el financiamiento a partir
de una idea y que esta se convierta en un negocio concreto. Actualmente en México
existen, ventanillas como la secretaria de economía, centros incubadores de
negocios, técnicos especializados en micronegocios, sin embargo, parece ser que
esto no ha sido suficiente para lograr la permanencia en el mercado de una empresa
familiar a largo plazo.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
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144
Presentación de resultados
Las empresas familiares son uno de los principales motores de la economía en
nuestro país: representan un 95% del total de empresas en México. Un común
denominador de las PYMES es el serio problema que tienen en cuanto a su
supervivencia. De las empresas familiares sólo el 35-40% sobreviven a la segunda
generación, y escasamente entre un 10- 15% sobreviven a la tercera generación,
es decir, de cada 20 empresas sólo 3 sobreviven a los nietos. De acuerdo a estudios
realizados por John L. Ward en Estados Unidos, se observó que en las empresas
familiares el 10% de estos fracasos se debe a la falta de capacidad del sucesor, el
20% a razones de negocio, el 10% a falta de capital, el 60% de los casos de fracaso
se deben a temas puramente familiares, problemas al interior de la familia por falta
de cultura empresarial.
Principales problemas de la empresa familiar
La efectividad es sacrificada por la afectividad. Por ejemplo, si el esposo es el
director general y la esposa la gerente de administración, es muy común que se
confundan y que actúen de acuerdo a la relación de esposos y no de acuerdo a las
funciones del puesto que les corresponde. Carencia de indicadores clave de
desempeño. El miembro de la familia que ejerce un puesto directivo o gerencial no
está sujeto a indicadores de desempeño, es decir, a parámetros claros de
rendimiento y de resultados requeridos por la empresa. La empresa es considerada
como una especie de fundación o casa hogar. Algunas empresas parecen tener
como objetivo mantener a cada vez a más miembros de la familia sin importar las
aportaciones reales que estos hacen a ella. Carencia de competencias. Los
miembros de la familia no cuentan con entrenamiento formal para ser empresarios,
por lo que es muy común que la empresa se dirija desde el área de producción. Falta
de seguimiento a metas y compromisos. Es muy común que en la empresa familiar
no exista quien le exija resultados al puesto de director de la empresa, pues
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
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145
normalmente este último también es el dueño de la misma (nótese que en una
empresa el dueño y el director son roles distintos con derechos y obligaciones
diferentes).
Propuesta
Una empresa familiar debe ser convertirla en una empresa institucional, es decir, en
una empresa que domina todas las habilidades y destrezas que necesita para crecer
con predictibilidad y sustentabilidad. Este “dominio” lo podemos dividir en 5 áreas:
Destino, Tiempo, Servicio al cliente, Indicadores clave de desempeño y Dinero.
Dominio del Destino. Cuando se domina esta área se tiene muy claro a dónde
quiere ir, cuales son las metas primordiales y los factores clave para lograrlas. Así
mismo, cada miembro de la empresa las conoce y sabe de la importancia de su
contribución para lograrlas. Los programas de coaching incluyen ejercicios de
planeación.
Dominio del Tiempo. El activo más importante de cualquier persona es el tiempo.
Cuando una empresa tiene dominio del tiempo significa que cada persona obtiene
el mayor valor de su tiempo en productividad y rentabilidad para la empresa. Esto
se traduce en una mayor productividad que para muchas empresas, hace la
diferencia entre la rentabilidad y la quiebra.
Dominio de Servicio al Cliente. Un factor elemental para el crecimiento de la
empresa es que los clientes estén satisfechos. Cuando una empresa crece no
siempre crece su satisfacción de clientes. Este es uno de los indicadores más
importantes que debe cuidar toda empresa.
Dominio de Indicadores Clave de Desempeño. El coaching ayuda a definir
claramente los indicadores clave que debe cumplir cada puesto directivo de la
empresa. Esto permite maximizar la efectividad para cada puesto, y el miembro de
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
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la familia que lo ejerce tiene certidumbre de cuáles son sus funciones y qué se
espera específicamente de su desempeño.
Dominio del Dinero. Los dueños de la empresa familiar deben tener claridad sobre
cuáles son las 5 áreas que deben cuidarse para generar mayores utilidades y en
que estrategias clave deben enfocarse para lograrlas. La parte primordial de un
negocio es que genere utilidades de manera consistente, de lo contrario está
destinado a desaparecer. Tener un coach se ha convertido en una prioridad para la
pequeña y mediana empresa. Una de las mayores ventajas que tiene el coaching,
sobre todo en las empresas familiares, es que el “coach” sirve como mediador entre
los miembros de la familia, aportando objetividad y credibilidad, y controlando el
factor afectivo que puede dañar al negocio. En países desarrollados como Estados
Unidos, Australia y Canadá, miles de empresas familiares tienen coach de negocios
y aprovechan esta ventaja a su favor para sobrevivir y crecer sostenidamente. En
México y en toda Latinoamérica existen muy pocos coaches para la gran cantidad
de empresas familiares, por lo que tener coach se ha convertido en una ventaja
competitiva.
Estrategias
A nivel familia:
• Eliminar y/o reducir significativamente el autoritarismo en la gestión de la
empresa y eliminar la negación automática a nuevas iniciativas -no se trata de
aceptar cualquier cambio, sino de mantener apertura ante potenciales cambios
en beneficio de la empresa, la cual, dicho sea de paso, vive en un entorno de
constante cambio.
• Eliminar la toma de decisiones basada en temas personales (como posibles
conflictos no resueltos y/o por demostraciones de poder), olvidando el negocio.
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• Planear y formalizar la sucesión con suficiente anticipación. Definir reglas que
perduren en el tiempo y considerando elementos de objetividad.
A nivel empresa:
• Definir y formalizar estrategia y esquemas de planeación. De corto y largo plazo,
sobre bases realistas, como un proceso formal y clave (no solo de una vez),
ligada a los procesos de la empresa, medible y con actividades de monitoreo
regulares/formales.
• Estructurar una organización ligera y enfocada al logro de la estrategia.
Indispensable estructura de monitoreo de costos.
• Enfoque comercial ligado totalmente a la estrategia, con un esquema de
vigilancia de logros de ventas y gestión proactiva de costos.
• Apertura a nuevos mercados y regulaciones (exportación, ambiental).
• Esquemas de medición de la actuación claros y formales, con objetivos
generales y puntuales, previamente definidos y ligados al logro de aspectos
clave/estrategia.
• Identificar requerimientos de financiamiento necesario para apalancar el
crecimiento. Es importante hacerlo de forma realista y midiendo la capacidad de
endeudamiento de la empresa, considerando las diversas fuentes que ofrece el
mercado.
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Conclusión
Las características de los sistemas familiares son consecuencia, principalmente, de
una baja profesionalización/institucionalización en su sistema de gestión.
La evolución hacia un sistema institucional es una oportunidad para crear una
importante plataforma de crecimiento sostenible en el largo plazo.
Las empresas familiares generan más de 60% del PIB, y están en todos los giros
industriales, el comercio y los servicios. Por eso son vitales para el desarrollo
económico del país. Decir empresa familiar no necesariamente quiere decir
empresa pequeña, puesto que la mayoría de las más grandes, incluso aquellas que
cotizan en bolsa, tienen a la familia en el Consejo y en altos puestos directivos. La
elevada mortalidad de las empresas familiares se explica casi siempre por la falta
de un plan de negocios, una estructura de control eficiente/flexible, y trabajadores o
directivos alineados con la estrategia, lo cual se evidencia al observar que sólo 13%
de las empresas tiene un plan de sucesión delineado, y esta es una grave amenaza
porque el destino del negocio está ligado a la permanencia del fundador y sugiere
que no hay planes para formar o ir promoviendo a futuros directores. La propiedad,
junto con los derechos de designación de Consejo y toma de decisiones
estratégicas, regularmente no es clara en las empresas familiares. Se asumen
cosas erróneas, como el hijo que se dice dueño, cuando en realidad su estatus de
hijo del dueño no le da poder legal de toma de decisiones, con efectos que
regularmente impactan a la empresa en el mediano y largo plazo. Es indispensable
que los familiares participen en la empresa en una condición competitiva, no por
obligación o sentimentalismo, y deben ser medidos y remunerados como los demás,
por sus resultados y su capacidad de desarrollar valor para el negocio.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
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149
Referencias
http://www.grandespymes.com.ar/2012/05/16/institucionalizacion-en-empresas-
familiares/
http://www.ideasparapymes.com/contenidos/empresas-familiares-negocios-pymes-coaching.html
http://www.puromarketing.com/27/4109/kotler-padre-marketing-moderno.html
J, Reséndiz. (2014) Socio de Gobierno Corporativo de KPMG en
México.www.delineandoestrategias.com
RECAI Revista de contaduría administración e informática. Año 2 numero 5
(Septiembre-diciembre 2013)
Romero, R. (2009). Marketing Editora Palmir E.I.R.L.
Sandhusen, R. ( 2008). Mercadotecnia, Compañía Editorial Continental.
Stanton, William j; Etzel, Michael; Walker, Bruce 2007 Fundamentos de Marketing, 13a. Edición, Mc Graw Hill.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
La Lic. Rubí Guadalupe Sulub Cih es Licenciada en Derecho por la Universidad de Quintana Roo, certificada
por la Organización de Estados Americanos (OEA) en Derecho de Acceso a la Información y la Red Nacional CONOCER en el estándar de competencia ECO181 como facilitadora de Acceso la información en poder del sujeto obligado, siendo la primera servidora pública en el Estado de Quintana Roo en obtenerla. Actualmente se desempeña como titular de la Unidad de Transparencia, Acceso a la Información Pública y Protección de Datos Personales de la Secretaría de Finanzas y Planeación.
150
2.3. Las solicitudes de información como mecanismo para
obtener información pública gubernamental
Lic. Rubí Guadalupe Sulub Cih,
Titular de la Unidad de Transparencia, Acceso a la Información Pública
y Protección de Datos Personales de la Secretaría de Finanzas y Planeación
Agradecimiento
Agradezco el decidido e invaluable respaldo del Dr. Juan Melquiades Vergara
Fernández para la realización de éste foro; externo también mi agradecimiento por
la oportunidad de participar en éste evento, a través de la gentil invitación de la Dra.
Gabriela Valderrama Izquierdo, Subsecretaria Técnica Hacendaria de la Secretaría
de Finanzas y Planeación, reconociendo su demostrado interés y alto compromiso
en la difusión de la cultura financiera a través de este tipo de programas que
permiten la amplia participación de la ciudadanía para conocer los temas que aquí
se expondrán. Al auditorio presente agradezco el favor de su atención, estoy segura
de que con la participación de sus ideas y opiniones este Foro se verá enriquecido
y logrará el objetivo que persigue.
Las solicitudes de información como mecanismo para obtener información
pública gubernamental
Como se ha venido vislumbrando con la participación de los expertos que me han
precedido en el uso de la palabra, la transparencia es una política pública que llegó
para quedarse. No es sólo un tema de moda que con el paso del tiempo se esfume
y se olvide. La transparencia debe ser por tanto parte de la Cultura de la Legalidad
y una responsabilidad compartida entre las Autoridades y la ciudadanía
representada a través de todas sus expresiones.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
151
Sin embargo, pertinente es dejar claro que cuando aquí se hable de la transparencia
se debe entender como lo define de forma precisa Paulina Gutiérrez Jiménez en su
ensayo El Derecho de Acceso a la Información Pública una herramienta para el
ejercicio de otros derechos fundamentales, la transparencia es la política pública a
través de la cual los gobiernos, de forma proactiva, abren su información al
escrutinio público, es decir, ponen a disposición del público información relevante
sobre su actuar cotidiano para que las personas puedan conocerla y analizarla, de
donde podemos claramente percibir que la Transparencia es una práctica distintiva
de un gobierno que sin necesidad de mediar un requerimiento de información, de
manera proactiva publica información útil a la sociedad.
Existe también otro concepto que es útil precisar, me refiero al Derecho de Acceso
a la Información, el cual en palabras de la misma autora “es un derecho fundamental
en dos sentidos: primero, porque protege el acceso de las personas a información
relevante como un bien básico que garantiza su autonomía individual: La
información relevante permite a las personas elegir y desarrollar los proyectos de
vida que más les convengan; segundo, porque el acceso a la información en
posesión de los órganos del Estado es una condición básica para el ejercicio de los
derechos políticos y las libertades de expresión, asociación, reunión y opinión, a
efecto de participar en la creación de la voluntad colectiva. El derecho de acceso a
la información pública implica el reconocimiento de un instrumento legal para que
las personas soliciten ésta a sus gobernantes, quienes tienen la obligación de
responder, sin ningún tipo de discriminación por condición social, nacionalidad,
edad, sexo o filiación política.”
La materialización o el ejercicio de este Derecho pueden darse, principalmente a
través de dos vías:
1. Consultando información pública disponible en línea en las páginas de internet
oficiales, publicaciones, archivos públicos y cualquier tipo de comunicados de
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
152
las Autoridades, ya sea en cumplimiento a las obligaciones que las normas les
impongan o porque de forma proactiva sea difundida.
2. A través de Solicitudes de información, formuladas de manera directa a la
Autoridad.
Una solicitud de información es un requerimiento de datos o documentos contenidos
en ellos, en posesión de los entes gubernamentales de cualquier ámbito de
competencia, realizada por alguna/s persona/s ante alguna autoridad, haciendo uso
de los medios previstos por las normas respectivas.
A dicho requerimiento de información expreso, debe recaer una respuesta clara por
parte de la Autoridad en la que debe prevalecer la máxima apertura y sólo en casos
previstos por las propias Leyes se restringirá el acceso a la información, en cuyo
caso deberá fundarse y motivarse tal negativa.
Este Derecho encuentra sustento en el artículo 6º Constitucional que a diferencia
del Derecho de petición tutelado por el artículo 8º tiene un procedimiento,
formalidades y tiempos regulado ampliamente a través de la Ley General de
Transparencia y Acceso a la Información y sus correlativas Leyes locales.
Asentado lo anterior procedamos a abordar con mayor profundidad el caso de las
solicitudes de información formuladas por la población a las autoridades.
De acuerdo con cifras de la Encuesta Nacional de Acceso a la Información Pública
y Protección de Datos Personales 2016 (ENAID), estudio que realiza el Instituto
Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) en colaboración con el Instituto
Nacional de Transparencia y Acceso a la Información Pública y Protección de Datos
Personales (INAI) el 33.6% de la población no consulta información que genera el
Gobierno, como se desprende de la gráfica que se inserta:
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
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Fuente: Encuesta Nacional de Acceso a la Información Pública y Protección de Datos Personales
2016 (ENAID)
http://www.inegi.org.mx/saladeprensa/boletines/2016/especiales/especiales2016_11_01.pdf
De acuerdo también con ésa misma encuesta se estima que a nivel nacional la
población de 18 años y más que habita en áreas urbanas de cien mil habitantes y
más, por región, según conocimiento de la existencia de una institución, en la
Región Sureste a la que pertenece el Estado de Quintana Roo, sólo el 3.5% de la
población ha escuchado sobre la existencia de una institución de gobierno que
garantice su Derecho de Acceso a la Información; la encuesta también revela que
la población de 18 años que realizó consultas para su vida cotidiana, por temas,
obtuvo en los siguientes porcentajes:
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
154
Quintana Roo 4.3 NA
Requisitos para trámites o servicios 9.4 8.8
Escuelas públicas 11.9 11.6
Leyes, reformas y reglamentos 14.0 13.4
Servicio de seguridad pública 13.6 13.1
Conservación del medio ambiente y recursos naturales 14.4 13.4
Hospitales públicos 16.0 15.7
Campañas de salud 17.3 16.9
Servicios de emergencia 16.3 16.0
Transporte público 17.1 16.4
Medios o formas para denunciar un delito 19.8 18.7
Partidos políticos y elecciones 18.4 17.4
Áreas inseguras a causa de la delincuencia 16.4 15.0
Combate a la pobreza 17.8 16.9
Obtener apoyo a través de programas sociales 19.4 19.1
Oportunidades y ofertas de empleo en el gobierno 20.8 20.6
Directorio de servidores públicos 24.3 23.7
Servicio de agua potable 17.3 18.3
Uso de los recursos públicos 22.3 21.8
Sueldo de servidores públicos 24.2 23.5
Contrataciones, concesiones, compras y servicios de obra pública 28.5 28.0
Organización interna del gobierno 28.3 28.2
Otra información NA NA
Ninguna 9.6 8.2
Fuente: Encuesta Nacional de Acceso a la Información Pública y Protección de Datos Personales
2016 (ENAID)
Como puede observarse, aún existe un porcentaje significativo de personas que no
han siquiera escuchado sobre la existencia de instituciones que garanticen su
Derecho a ser informados y un porcentaje preocupantemente bajo es el que utiliza
información de Gobierno para su vida cotidiana; es decir la mayoría de la población
no acudimos a una fuente de información gubernamental para acceder a la
información de nuestro interés o necesidad.
Lo anterior puede deberse, desde mi óptica a varios aspectos:
• No se ha hecho uso de estrategias que permitan penetrar de manera efectiva
en la población para que ésta conozca que es su derecho conocer la información
de sus gobiernos y los mecanismos y medios para hacerlo
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
155
• La ciudadanía no confía en sus autoridades.
Creo firmemente que la difusión adecuada de las autoridades responsables de esta
tarea abonaría mucho para que un mayor número de personas hagan uso de este
derecho. Sin duda eventos como éste permiten que más personas tengan presente
que las autoridades tenemos la obligación de informar de manera proactiva acerca
de nuestro quehacer y rendir cuenta de las decisiones que tomamos y si no
encontramos ésa información, tenemos también derecho a pedir la información que
resulte de interés a través de trámites sencillos, sin necesidad de justificar la
utilización que dará a ésta información y sin necesidad siquiera de decir su nombre.
Éste Derecho del que hoy gozamos todas las personas en nuestro país se ha
consolidado de forma relativamente rápida, desde el año 2001 en que se reformó el
artículo 6º de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos se abrió de
forma plena la información para la ciudadanía a través de mecanismos y procesos
debidamente establecidos a fin de garantizar que cualquier persona pudiera pedir
información y el Estado debiera dar atención a la misma, emitiendo una respuesta
en un plazo limitado y de no hacerlo el gobernado se encontrara ante la posibilidad
de contar con un mecanismo de impugnación que resuelto por un ente autónomo y
especializado a fin de garantizar el pleno ejercicio del Derecho de Acceso a la
información, constituyéndose así en el primer gran paso hacia una real tutela del
Derecho. Registrar cita
Como consecuencia de lo anterior, las autoridades en todos los ámbitos de
competencia tuvieron que establecer áreas que cumplan con la tarea de recibir,
tramitar y atender las solicitudes de información que la ciudadanía presentara.
Este enorme esfuerzo inicial se enfrentó a los primeros choques culturales que
implicó ir rompiendo estereotipos y paradigmas y toda clase de resistencias;
desafortunadamente algunas de esas ideas aún prevalecen, pero poco a poco la
cultura de apertura ha permeado en la gran mayoría de las autoridades.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
156
En el año 2011 la reforma del artículo 1º Constitucional (registrar cita) reconoció los
Derechos Humanos incorporados en los Tratados Internacionales, elevándolos a
rango Constitucional; en el mes de febrero del año 2015 gracias al empuje de
muchas Organizaciones no Gubernamentales, académicos, periodistas y empresas
se logró una importante victoria para este Derecho, pues incorporó a rango
constitucional como Derecho Humano las demandas más reiteradas de la sociedad
y los sectores que la empujaron:
• Extiende la obligación de transparentar a todos los entes públicos y privados
que reciban recursos públicos, entre ellos Sindicatos, partidos políticos,
personas físicas y morales que reciban recursos públicos, además de los que
ya eran sujetos obligados como por ejemplo los Poderes Ejecutivo, Legislativo
y Judicial.
• Otorgó Autonomía al antes denominado Instituto Federal de Acceso a la
Información (IFAI) convirtiéndolo a Instituto Nacional de Transparencia y Acceso
a la Información y protección de Datos personales (INAI), facultándolo, entre
otras cosas a Coordinar al Sistema Nacional de Transparencia, órgano Máximo
en la materia a nivel nacional; a gozar de facultad de atracción, esto es que el
INAI, puede atraer hacia su competencia la resolución de Recursos de Revisión
que se estén ventilando ante los institutos de Transparencia Locales, temas que
por su trascendencia ameriten ser conocidos y resueltos a ése nivel.
• Podrá, a decisión del recurrente, ser una segunda instancia para impugnar las
resoluciones de los Órganos Garantes Locales con los que los ciudadanos no
se sientan satisfechos, dejando abierta la vía del Amparo Directo.
• Ordena que en el plazo de un año (febrero de 2016) se emitiera la Ley General
que sentará las bases para homologar y estandarizar el cumplimiento de las
normas en la materia, a nivel Nacional, sin embargo la falta de acuerdos
políticos, muchos de ellos centrados en el catálogo de causales de reserva de
información, no permitieron que se lograra la reforma en el mes de febrero como
lo mandaba la Constitución, siendo hasta el día 04 de mayo de 2016 que
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
157
finalmente se publica en el Diario Oficial de la Federación, la Ley General; ésta
a su vez concede el plazo de un año para publicar las respectivas Leyes locales,
emitiéndose en tiempo en el Estado de Quintana Roo, con lo que se logra el
marco jurídico elemental para la homologación y estandarización a nivel
nacional.
Hasta aquí sería conveniente preguntarnos ¿Para qué ha servido todo esto? ¿En
qué se beneficia la ciudadanía con todas estas Reformas? La respuesta es simple,
ha servido de mucho, sus beneficios son palpables, pues contar con un derecho
reconocido a los más altos niveles normativos nos dejan a nosotros la
responsabilidad de hacerlo efectivo y realmente útil, pues este Derecho tiene la
particularidad de que permite la realización o potencialización de otros Derechos
como veremos más adelante, pondré algunos ejemplos:
A partir del 5 de mayo del presente año, todas las Autoridades Federales, Estatales
y Municipales tenemos la obligación de difundir de manera proactiva un amplio
catálogo de información, en el estado de Quintana Roo ese catálogo quedó
detallado artículo 91 de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública
para el Estado de Quintana Roo, resultando útil su transcripción:
Artículo 91. Los sujetos obligados deberán publicar en la Plataforma Nacional y en sus
portales de internet, en forma permanente y actualizada, con acceso al público y
mediante procesos informáticos sencillos y de fácil comprensión, y de acuerdo con sus
facultades, atribuciones, funciones u objeto social, según corresponda, la información
de carácter común, por lo menos, de los temas, documentos y políticas que a
continuación se señalan:
I. El marco normativo aplicable al sujeto obligado, en el que deberá incluirse
leyes, códigos, reglamentos, decretos de creación, manuales
administrativos, reglas de operación, criterios, políticas, entre otros;
II. Su estructura orgánica completa, en un formato que permita vincular cada
parte de la estructura, las atribuciones y responsabilidades que le
corresponden a cada Servidor Público, prestador de servicios profesionales
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
158
o miembro de los sujetos obligados, de conformidad con las disposiciones
aplicables;
III. Las facultades de cada área;
IV. Las metas y objetivos de las áreas de conformidad con sus programas
operativos;
V. Los indicadores relacionados con temas de interés público o trascendencia
social que conforme a sus funciones, deban establecer;
VI. Los indicadores que permitan rendir cuenta de sus objetivos y resultados, así
como indicadores de impacto y evaluación de los proyectos, procesos y toda
otra atribución de funciones;
VII. El directorio de todos los servidores públicos, a partir del nivel de jefe de
departamento o su equivalente, o de menor nivel, cuando se brinde atención
al público; manejen o apliquen recursos públicos; realicen actos de autoridad
o presten servicios profesionales bajo el régimen de confianza u honorarios
y personal de base. El directorio deberá incluir, al menos el nombre, cargo o
nombramiento asignado, nivel del puesto en la estructura orgánica, fecha de
alta en el cargo, número telefónico, domicilio para recibir correspondencia y
dirección de correo electrónico oficiales;
VIII. La remuneración bruta y neta de todos los servidores públicos de base o de
confianza, de todas las percepciones, incluyendo sueldos, prestaciones,
gratificaciones, primas, comisiones, dietas, bonos, estímulos, ingresos y
sistemas de compensación, señalando la periodicidad de dicha
remuneración;
IX. Los gastos de representación y viáticos, así como el objeto e informe de
comisión correspondiente;
X. El número total de las plazas y del personal de base y confianza,
especificando el total de las vacantes, por nivel de puesto, para cada unidad
administrativa;
XI. Las contrataciones de servicios profesionales por honorarios, señalando los
nombres de los prestadores de servicios, los servicios contratados, el monto
de los honorarios y el período de contratación, y en su caso, los procesos de
evaluación a los que se sujeta la vigencia del contrato o su recisión.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
159
XII. La información en versión pública de las declaraciones patrimoniales,
declaraciones de no conflicto de intereses y declaraciones fiscales de los
últimos 5 años, de los servidores públicos que determine la normatividad
aplicable;
XIII. El domicilio de la Unidad de Transparencia, además de la dirección
electrónica donde podrán recibirse las solicitudes para obtener la
información;
XIV. Las convocatorias a concursos para ocupar cargos públicos, los requisitos,
los procesos de selección, evaluación y los resultados de los mismos;
XV. La información de los programas de subsidios, estímulos y apoyos, en el que
se deberá informar respecto de los programas de transferencia, de servicios,
de infraestructura social y de subsidio, en los que se deberá contener lo
siguiente:
a) Área;
b) Denominación del programa;
c) Período de vigencia;
d) Diseño, objetivos y alcances;
e) Metas físicas;
f) Población beneficiada estimada;
g) Monto aprobado, modificado y ejercido, así como los calendarios de su
programación presupuestal;
h) Requisitos y procedimientos de acceso;
i) Procedimiento de queja o inconformidad ciudadana;
j) Mecanismos de exigibilidad;
k) Mecanismos de evaluación, informes de evaluación y seguimiento de
recomendaciones;
l) Indicadores con nombre, definición, método de cálculo, unidad de
medida, dimensión, frecuencia de medición, nombre de las bases de
datos utilizadas para su cálculo;
m) Formas de participación social;
n) Articulación con otros programas sociales;
o) Vínculo a las reglas de operación o documento equivalente;
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
160
p) Informes periódicos sobre la ejecución y los resultados de las
evaluaciones realizadas, y
q) Padrón de beneficiarios mismo que deberá contener los siguientes
datos: nombre de la persona física o denominación social de las
personas morales beneficiarias, el monto, recurso, beneficio o apoyo
otorgado para cada una de ellas, unidad territorial, en su caso, edad y
sexo.
XVI. Las condiciones generales de trabajo, contratos o convenios que regulen las
relaciones laborales del personal de base o de confianza, así como los
recursos públicos económicos, en especie o donativos, que sean entregados
a los sindicatos y ejerzan como recursos públicos;
XVII. El perfil de los puestos y la información curricular, desde el nivel de jefe de
departamento o equivalente, hasta el titular del sujeto obligado, así como, en
su caso, las sanciones administrativas de que haya sido objeto;
XVIII. El listado de servidores públicos con sanciones administrativas definitivas,
especificando la causa de sanción y la disposición;
XIX. Los servicios que ofrecen señalando los requisitos para acceder a ellos, con
guías de solicitud, costos, tabuladores y toda información relativa al servicio
vigente;
XX. Los trámites, requisitos y formatos que ofrecen, con guías de solicitud,
costos, tabuladores, el tiempo de respuesta para satisfacer las solicitudes de
los mismos y toda información relativa al servicio vigente;
XXI. La información financiera sobre el presupuesto asignado, así como los
informes del ejercicio trimestral del gasto, en términos de la Ley General de
Contabilidad Gubernamental y demás normatividad aplicable;
XXII. La información relativa a la deuda pública, en términos de la normatividad
aplicable;
XXIII. Los montos destinados a gastos relativos a comunicación social y publicidad
oficial desglosada por tipo de medio, proveedores, número de contrato,
temporalidad y concepto o campaña, objeto de la misma, fecha de inicio y de
término, dependencia o dirección que la solicita;
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
161
XXIV. Los informes de resultados de las auditorías al ejercicio presupuestal de cada
sujeto obligado que se realicen y, en su caso, las aclaraciones que
correspondan;
XXV. El resultado de la dictaminación de los estados financieros;
XXVI. Los montos, criterios, convocatorias y listado de personas físicas o morales
a quienes, por cualquier motivo, se les asigne o permita usar recursos
públicos o, en los términos de las disposiciones aplicables, realicen actos de
autoridad. Asimismo, los informes que dichas personas les entreguen sobre
el uso y destino de dichos recursos;
XXVII. Las concesiones, contratos, convenios, permisos, licencias o autorizaciones
otorgados, especificando los titulares de aquéllos, debiendo publicarse su
objeto, nombre o razón social del titular, vigencia, tipo, términos, condiciones,
monto y modificaciones, así como si el procedimiento involucra el
aprovechamiento de bienes, servicios y/o recursos públicos, así como las
clausuras, multas, suspensiones, revocaciones o cualquier procedimiento
administrativo que se realice, con sus resoluciones emitidas en el mismo,
especificando la falta administrativa, los procedimientos, el fundamento,
vigencia, tipo, términos, condiciones y modificaciones;
XXVIII. La información sobre los resultados sobre procedimientos de adjudicación
directa, invitación restringida y licitación de cualquier naturaleza, incluyendo
la versión pública del expediente respectivo y de los contratos celebrados,
que deberá contener, por lo menos, lo siguiente:
a) De licitaciones públicas o procedimientos de invitación restringida:
1. La convocatoria o invitación emitida, así como los fundamentos
legales aplicados para llevarla a cabo;
2. Los nombres de los participantes o invitados;
3. El nombre del ganador y las razones que lo justifican;
4. La unidad administrativa solicitante y la responsable de su
ejecución;
5. Las convocatorias e invitaciones emitidas;
6. Los dictámenes y fallo de adjudicación;
7. El contrato y, en su caso, sus anexos;
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
162
8. Los mecanismos de vigilancia y supervisión, incluyendo, en su caso,
los estudios de impacto urbano y ambiental, según corresponda;
9. Nombre de la persona física o moral responsable de vigilar la obra
o el servicio contratado;
10. La partida presupuestal, de conformidad con el clasificador por
objeto del gasto, en el caso de ser aplicable;
11. Origen de los recursos especificando si son federales, estatales o
municipales, así como el tipo de fondo de participación o aportación
respectiva;
12. Los convenios modificatorios que, en su caso, sean firmados,
precisando el objeto y la fecha de celebración;
13. Los informes de avance físico y financiero sobre las obras o
servicios contratados;
14. El convenio de terminación; y
15. El finiquito.
b) De las adjudicaciones directas:
1. La propuesta enviada por el participante;
2. Los motivos y fundamentos legales aplicados para llevarla a cabo;
3. La autorización del ejercicio de la opción;
4. En su caso, las cotizaciones consideradas, especificando los
nombres de los proveedores y los montos;
5. El nombre de la persona física o moral adjudicada;
6. En caso de personas morales, el acta constitutiva del ganador de la
licitación;
7. La unidad administrativa solicitante y la responsable de su
ejecución;
8. El número, fecha, el monto del contrato y el plazo de entrega o de
ejecución de los servicios u obra;
9. Los mecanismos de vigilancia y supervisión, incluyendo, en su caso,
los estudios de impacto urbano y ambiental, según corresponda;
10. La persona física o moral responsable de vigilar la obra o el servicio
contratado;
11. Los informes de avance sobre las obras o servicios contratados;
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
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12. El convenio de terminación, y
13. El finiquito.
XXIX. Los informes que por disposición legal generen los sujetos obligados;
XXX. Las estadísticas que generen en cumplimiento de sus facultades,
competencias o funciones con la mayor desagregación posible;
XXXI. Informe de avances programáticos o presupuestales, balances generales y
su estado financiero;
XXXII. Padrón de proveedores y contratistas;
XXXIII. Los convenios de coordinación de concertación con los sectores social y
privado;
XXXIV. El inventario de bienes muebles e inmuebles en posesión y propiedad;
XXXV. Las recomendaciones emitidas por los órganos públicos del Estado
mexicano u organismos internacionales garantes de los derechos humanos,
así como las acciones que han llevado a cabo para su atención;
XXXVI. Las resoluciones y laudos que se emitan en procesos o procedimientos
seguidos en forma de juicio;
XXXVII. Los mecanismos y programas para el fomento y promoción de participación
ciudadana, incluyendo evaluaciones de impacto, así como para el impulso
de los principios de Gobierno Abierto;
XXXVIII. Los programas que ofrecen, incluyendo información sobre la población,
objetivo y destino, el estado o los resultados de los programas realizados, el
número de participantes logrados con datos demográficos desagregados, así
como los trámites, tiempos de respuesta, requisitos y formatos para acceder
a los mismos;
XXXIX. Las actas y resoluciones del Comité de Transparencia de los sujetos
obligados;
XL. Todas las evaluaciones y encuestas que hagan los sujetos obligados a
programas financiados con recursos públicos;
XLI. Los estudios financiados con recursos públicos;
XLII. El listado de jubilados y pensionados y el monto que reciben;
XLIII. Los ingresos recibidos por cualquier concepto señalando el nombre de los
responsables de recibirlos, administrarlos y ejercerlos, así como su destino,
indicando el destino de cada uno de ellos;
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
164
XLIV. Donaciones hechas a terceros en dinero o en especie;
XLV. El catálogo de disposición y guía de archivo documental;
XLVI. Las actas de sesiones ordinarias y extraordinarias, así como las opiniones y
recomendaciones que emita, en su caso, el Consejo Consultivo;
XLVII. Para efectos estadísticos, el listado de solicitudes a las empresas
concesionarias de telecomunicaciones y proveedores de servicios o
aplicaciones de internet para la intervención de comunicaciones privadas, el
acceso al registro de comunicaciones y la localización geográfica en tiempo
real de equipos de comunicación, que contenga exclusivamente el objeto, el
alcance temporal y los fundamentos legales del requerimiento, así como, en
su caso, la mención de que cuenta con la autorización judicial
correspondiente;
XLVIII. Los nombres con fotografía de los inspectores, visitadores o supervisores,
por áreas, en el caso de los sujetos obligados donde exista dicha figura, de
conformidad a la normatividad aplicable;
XLIX. Todo mecanismo de presentación directa de peticiones, opiniones, quejas,
denuncias, o sugerencias, y
L. Cualquier otra información que sea de utilidad o se considere relevante,
además de la que, con base en la información estadística, responda a las
preguntas hechas con más frecuencia por el público.
Cada Dependencia, Entidad, Fideicomiso, Partido Político, sindicado que reciba
recursos públicos, Órganos Autónomos y en general cualquier persona que reciba
Recursos Públicos, es un sujeto obligado de la Ley de Transparencia, por lo tanto
cualquier persona sin ser siquiera mayor de edad, sin identificarse, sin explicar para
qué quiere la información, puede solicitar a través de diversas formas las
información y éste estará obligada a atender la petición y dar respuesta en términos
de su competencia en un breve plazo de 10 días hábiles por norma general.
• Se puede solicitar información a través de medios remotos como la Plataforma
Nacional de Transparencia http://www.plataformadetransparencia.org.mx/
estando habilitada las 24 horas del día los 365 días del año; es un sistema
amigable e intuitivo, sólo es necesario darse de alta como usuario y con ése
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
165
registro la persona podrá realizar un sinfín de solicitudes a cualquier Autoridad
a nivel nacional; con esta herramienta puede solicitarse información a la
comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios
Financieros (CONDUSEF) o de la Secretaría de Finanzas y Planeación del
Estado, por citar un ejemplo. Hoy, al encontrarse estandarizado y homologado
el marco normativo el procedimiento de atención a una solicitud de información
es esencialmente igual para un ente Federal como la CONDUSEF que para una
Dependencia local como la SEFIPLAN, de modo que por ejemplo si la
CONDUSEF determinara que lo solicitado corresponde a información
inexistente, debe seguir las mismas formalidades que cualquier otra Autoridad,
es decir debe confirmar ésa determinación a través de su Comité de
Transparencia; con el proceso homologado se evita o reduce al mínimo la
diferencia en la forma en que un ciudadano debe ser atendido ante una instancia
local o federal, por ejemplo.
• Puede usarse el correo electrónico, telegrama, correo convencional, paquetería
o incluso acudir verbalmente de forma directa ante las Unidades de
Transparencia, como medio para presentar solicitudes de información.
• El peticionario puede elegir la modalidad de entrega de la información, pudiendo
ser a través de formatos digitales en copias simples o en copias certificadas.
• Pueden ser realizadas el número de solicitudes que se desee, sin ningún tipo
de limitante.
Así, cualquier persona puede conocer por ejemplo cosas tan básicas como los
requisitos para realizar algún trámite o servicio, horarios de atención, domicilio y
datos de contacto de las oficinas públicas; las normas que regulan el actuar de cada
Dependencia o el currículum de los servidores públicos.
Puede ser también solicitada información para fines estadísticos o de investigación;
información financiera o de los programas que maneja el sujeto obligado.
Como parte de las novedades que trajeron las reformas antes mencionadas, se
encuentra la obligatoriedad de las Autoridades a documentar nuestras actuaciones
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
166
estando totalmente bajo el escrutinio público; limitar los supuestos en los que las
Autoridades podamos restringir el acceso a la información estableciendo un riguroso
proceso para lograr reservar información, limitándolo a casos estrictamente
necesarios.
La información que por esta vía se obtenga puede ser utilizada para conocer o
evaluar la forma en que las Autoridades nos desempeñamos y de esta manera
poder formarnos un criterio personal y responsable de la manera en que es
percibida la administración pública; puede por ejemplo ser utilizada para conocer
los programas de becas que ofrece la institución y quiénes son los beneficiarios de
éstas, los procesos a través de los cuales se asignan; se puede conocer también
información acerca de los proyectos de inversión que el Municipio, el Estado y/o la
Federación tiene preparado para la ciudad en la que vives; como puede observarse
la posibilidad de conocer información gubernamental permite saber qué hacen las
autoridades, cómo lo hacen y por qué lo hacen, haciendo real la posibilidad de ser
observados a través de una vitrina pública.
Sin la participación e interés de la sociedad este derecho permanecerá inerte, la
potencialización de éste derecho será una realidad si lo ejercemos y hacemos uso
de ésta ventana de acceso para evolucionar, para decidir de manera libre y
responsable, de opinar de manera informada permitiendo externar nuestras ideas
con base en información que se conoce de primera fuente, con la certeza de que
existen Autoridades que se encargan también de garantizar el libre ejercicio de este
derecho.
El Instituto de Acceso a la Información Pública y Protección de Datos Personales
IDAIP es el Órgano Garante en el Estado de Quintana Roo, en materia de
transparencia. Su labor es garantizar que todos los sujetos obligados cumplamos
con nuestras obligaciones en materia de Transparencia. Si algún ciudadano estima
que algún sujeto obligado no cumple con la obligación de publicar de forma
proactiva el catálogo de información a que hace referencia el artículo 91 de la Ley
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
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de Transparencia del que hablamos en líneas anteriores, debe acudir al IDAIP para
interponer una denuncia por incumplimiento de obligaciones y el Instituto deberá
resolver si la apreciación del ciudadano es correcta en cuyo caso ordenará al Sujeto
obligado a publicarla.
Para el caso de las solicitudes de información, si algún ciudadano que haya
realizado alguna solicitud de información considera que su derecho fue vulnerado
por no haber sido atendido de forma adecuada su solicitud de información, puede
también acudir al IDAIP a interponer un Recurso de Revisión, el cual es procedente
de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 169 de la Ley de Transparencia y Acceso a
la Información Pública para el Estado de Quintana Roo (año), en los casos
siguientes:
Artículo 169. El Recurso de Revisión procederá en contra de:
I. La clasificación de la información;
II. La declaración de inexistencia de información;
III. La declaración de incompetencia por el sujeto obligado;
IV. La entrega de información incompleta;
V. La entrega de información que no corresponda con lo solicitado;
VI. La falta de respuesta a una solicitud de acceso a la información, dentro de
los plazos establecidos en la Ley;
VII. La notificación, entrega o puesta a disposición de información en una
modalidad o formato distinto al solicitado;
VIII. La entrega o puesta a disposición de información en un formato
incomprensible y/o no accesible para el solicitante;
IX. Los costos o tiempos de entrega de la información;
X. La falta de trámite a una solicitud;
XI. La negativa a permitir la consulta directa de la información;
XII. La falta, deficiencia o insuficiencia de la fundamentación y/o motivación en la
respuesta, o
XIII. La orientación a un trámite específico, relacionado con la solicitud de
información.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
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La figura de la denuncia y la del Recurso de Revisión pueden ser interpuestas,
atendidas y resueltas a través de la PNT si es posible poner el nombre completo
para una mejor comprensión para mayor comodidad del usuario.
Como puede observarse las Solicitudes de Información Pública constituyen una
herramienta que empodera al ciudadano, le permite acceder a información que en
otros tiempos hubiera sido imposible conocer.
Saber que éste es un derecho que nada ni nadie nos puede restringir, constituye el
primer paso para hacerlo efectivo. La Secretaría de Finanzas y Planeación como
Sujeto Obligado tiene las obligaciones establecidas en el artículo 54 de la Ley de
Transparencia Local (año), paro lo cual pone a su disposición a la Unidad de
Transparencia, que tiene entre otras tareas las establecidas en el artículo 66 de la
ley en cita:
Artículo 66. Las Unidades de Transparencia tendrán las siguientes funciones:
I. Recabar, publicar, difundir y actualizar la información a que se refieren los
Capítulos II, III y IV del Título Sexto de esta Ley y verificar que las Áreas la
actualicen periódicamente, conforme la normatividad aplicable;
II. Recibir y tramitar las solicitudes de acceso a la información y darles
seguimiento hasta la entrega de la misma, en la forma y modalidad que la
haya pedido el interesado conforme a lo previsto a esta Ley;
III. Auxiliar y asesorar a los particulares en la elaboración de solicitudes de
acceso a la información y, en su caso, orientarlos sobre los sujetos obligados
competentes conforme a la normatividad aplicable;
IV. Realizar los trámites internos necesarios para la atención de las solicitudes
de acceso a la información;
V. Efectuar las notificaciones a los solicitantes;
VI. Proponer al Comité de Transparencia los procedimientos internos que
aseguren la mayor eficiencia en la gestión de las solicitudes de acceso a la
información, conforme a la normatividad aplicable;
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
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VII. Proponer personal habilitado que sea necesario para recibir y dar trámite a
las solicitudes de acceso a la información;
VIII. Llevar un registro y actualizarlo mensualmente, con respecto a las solicitudes
de acceso a la información, respuestas, resultados, costos de reproducción
y envío;
IX. Promover e implementar políticas de transparencia proactiva procurando su
accesibilidad;
X. Fomentar la transparencia y accesibilidad al interior del sujeto obligado;
XI. Garantizar las medidas y condiciones de accesibilidad para que toda persona
pueda ejercer el derecho de acceso a la información, mediante solicitudes
de información;
XII. Elaborar los formatos de solicitudes de acceso a la información pública, de
conformidad con los lineamientos que en la materia se expidan;
XIII. Elaborar el manual de procedimientos para asegurar la adecuada atención a
las solicitudes de acceso a la información pública;
XIV. Elaborar un programa para facilitar la obtención de información pública, que
deberá ser actualizado periódicamente;
XV. Difundir entre los servidores públicos los beneficios del manejo público de la
información, así como sus responsabilidades en el buen uso y conservación
de esta;
XVI. Proponer al titular del sujeto obligado, la concertación de acuerdos con
instituciones públicas especializadas que pudieran auxiliarles a entregar las
respuestas a solicitudes de información, en la lengua indígena, braille o
cualquier formato accesible correspondiente, en forma más eficiente;
XVII. Hacer del conocimiento de la instancia competente la probable
responsabilidad por el incumplimiento de las obligaciones previstas en la
presente Ley y en las demás disposiciones aplicables;
XVIII. Compilar los índices de los expedientes clasificados como reservados y
actualizarlos de forma semestral, y
XIX. Las demás que se desprendan de la normatividad aplicable o que le señale
el sujeto obligado.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
170
Como puede observarse las Unidades de Transparencia juegan un papel
sumamente importante en la materialización del ejercicio del Derecho de Acceso a
la Información, pues se constituyen en la ventana que da acceso a la información
que posee el Sujeto Obligado para otorgarla al Ciudadano, al mismo tiempo que
funge como un órgano de apoyo técnico especializado al interior de la Dependencia
para acompañar y orientar a las áreas en el cumplimiento de sus obligaciones.
La Unidad de Transparencia, Acceso a la Información Pública y Protección de Datos
Personales se pone a disposición del público en el domicilio ubicado en la Avenida
5 de mayo número 74 entre Álvaro Obregón e Ignacio Zaragoza de la Ciudad de
Chetumal Quintana Roo.
Agradecida con el favor de su atención finalizo invitándoles a hacer uso del Derecho
de Acceso a la Información a través de los diversos mecanismos que se han
expuesto, pues seguramente alguno de los Sujetos Obligados posee información
de su interés que puede serle de utilidad para su vida diaria, solamente de ésa
manera las personas empujaremos para que las Autoridades se sepan observadas
y mejoren los servicios que ofrecen. En el Gobierno del Estado a través de la
Secretaría de Finanzas y Planeación estamos convencidos que de esta manera
lograremos un Estado con más y mejores oportunidades.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
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Bibliografía
Encuesta Nacional de Acceso a la Información Pública y Protección de Datos
Personales 2016 (ENAID) publicada por el Instituto Nacional de Estadística y
Geografía (INEGI) y el Instituto Nacional de Transparencia y Acceso a la
Información Pública y Protección de Datos Personales, México
http://www.inegi.org.mx/saladeprensa/boletines/2016/especiales/especiales2016_1
1_01.pdf
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
La Mtra. Blanca Estela Uch Mezo es Licenciada en Contaduría Pública egresada de la Facultad de Contabilidad y Administración de la Universidad Juárez Autónoma de Tabasco, con Maestría en Impuestos por el Instituto de Especialización para Ejecutivos, A.C. plantel Cancún primera generación. Actualmente es Recaudadora de Rentas en el Municipio de Cozumel.
172
2.4. Oportunidades de la inclusión financiera
Mtra. Blanca Estela Uch Mezo
Recaudadora de Rentas en Cozumel
Introducción
La educación en las personas y las sociedades juegan un papel esencial en su
desarrollo, esta es asumida por el estado incorporando en sus planes, políticas
públicas que beneficien a todos los sectores; sin embargo, la educación financiera
no es un tema incluido. La mayoría de las personas considera que los temas
económicos y financieros no les son aplicables y por lo tanto no hay relación con su
vida personal, ya que solamente trabajan para satisfacer sus necesidades básicas.
Mediante la educación financiera las personas comprenderían mejor lo que
representan los productos y conceptos financieros conocidos como la Inclusión
Financiera. Su importancia a nivel mundial está en crecimiento, de tal manera que
no existe un consenso en su definición, se utiliza una variedad de frases como
sinónimos de inclusión financiera.
El G-20 ha puesto a un grupo de expertos a trabajar sobre este tema, las Naciones
Unidas designaron a la princesa Máxima de Holanda como la representante
especial de la inclusión financiera y los responsables de las políticas públicas desde
India a Brasil a México publican documentos y llevan a cabo conferencias sobre
como brindar más servicios a más personas.
Las personas de bajos ingresos requieren de productos adaptados a sus
necesidades y entregados de forma responsable para proteger a sus familias y
mejorar sus vidas. Para que esto suceda es necesario llamar la atención sobre
asuntos humanos, institucionales, empezando por el acceso, la asequibilidad de los
productos, la sostenibilidad del proveedor y la extensión hacia las poblaciones más
excluidas.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
173
El Centro para la Inclusión Financiera en su proyecto “inclusión financiera 2020
“formula una visión diseñada bajo el reconocimiento que el acceso a servicios
adecuados es un elemento crítico para mejorar la calidad de vida y el desarrollo
económico debido al progreso de la industria micro-financiera y las perspectivas de
los nuevos agentes comerciales brindan para el crecimiento futuro.
Por lo tanto al dar a conocer las oportunidades y los riesgos financieros se podrán
tomar decisiones en cuanto a los productos que se ofertan para mejorar su situación
financiera promoviendo de esta manera la inclusión financiera ayudando a disminuir
la desigualdad y propiciando el crecimiento al mejorar las condiciones de bienestar
de la población.
La Inclusión Financiera en México
En nuestro país la inclusión financiera presenta la problemática de la carencia de
unidad y precisión en la definición y entendimiento de los conceptos básicos.
Ejemplo de estos se aprecia en el término bancarización cuya definición carece de
un marco conceptual que aclare sus alcances e implicaciones.
Múltiples actores describen estrategias y métodos de ampliación del sistema
financiero distintos entre todos ellos propiciando diferencias de entendimiento,
enfoque y objetivos para la inclusión y penetración de la inclusión financiera.
Las estrategias aplicadas en nuestro país son de iniciativas públicas, de asistencia
social y privadas de diferente índole las cuales incluyen: cuentas para el pago de
nómina o transferencias de recursos a beneficiarios de programas públicos,
financiamiento de esquemas de garantía para créditos dirigidos, provisión de
asistencia técnica, creación de intermediarios financieros, entre otros.
Los intermediarios financieros no bancarios, se dieron a conocer como “Sector de
ahorro y crédito popular” que incluyen a instituciones como cooperativas de ahorro
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
174
y préstamo, cajas solidarias, Sociedades financieras populares y las conocidas
como micro financieras. Instituciones que se han desarrollado bajo modelos
basados en crédito al consumo o esquemas especializados en el financiamiento
para la adquisición de cierto tipo de bienes como automóviles o vivienda dirigidos
especialmente a la población de ingresos medios y bajos.
Definición de la Inclusión Financiera
Según la Comisión Nacional Bancaria y de Valores define la inclusión financiera
como: “El acceso y uso de una gama de productos y servicios financieros por parte
de la población, bajo una regulación apropiada que cuida los intereses de los
usuarios del sistema y fomenta sus capacidades financieras.”
El centro para la inclusión financiera la define como: “Un estado en el cual todas las
personas que puedan utilizar servicios financieros de calidad tengan acceso a ellos
que estos tengan precios asequibles, sean proveídos de una manera conveniente y
con dignidad para sus clientes.”
Ambas definiciones reconocen que las necesidades de servicios financieros de las
personas de bajos ingresos tienen similitudes fundamentales con las necesidades
de personas con mayores ingresos. Por lo tanto, cuando se habla de la inclusión,
se enfoca en cuatro dimensiones principales:
• Qué se provee: una gama completa de servicios, que incluyan productos
básicos en cada una de las principales áreas: ahorros, crédito, seguro y
pagos.
• Cómo se provee: Con calidad. Conveniencia, asequibilidad, seguridad y
dignidad del trato y con protecciones al cliente.
• Quién lo recibe: Todos los que puedan usar los servicios, incluyendo a las
personas de bajos ingresos, que viven en áreas rurales, tienen trabajos
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
175
informales y otros grupos que usualmente son objeto a discriminación
(mujeres, minorías étnicas y personas que tienen alguna incapacidad)
• Quién lo provee: Un rango de proveedores liderados por principales
instituciones financieras, incluyendo también organizaciones del sector
social, privado y gubernamental.
La visión que se tiene en el acceso de los servicios y productos financieros es
aceptada como un primer componente en la inclusión financiera según las diferentes
definiciones que se proponen.
Los hogares y las empresas movilizan ahorros créditos, administración de riesgos y
participación en los sistemas de pago, mediante el acceso a los servicios
financieros. Existe un mayor reconocimiento a nivel internacional sobre cuáles son
los beneficios sociales y privados del acceso a los servicios financieros y en
particular el impacto en la disminución de la pobreza.
Sin embargo, hay que tomar en cuenta que el acceso a los servicios financieros no
garantiza su uso. Existe la posibilidad que las personas o empresas se excluyan de
la utilización de estos servicios por desconocimiento voluntario o por los altos costos
que representan para estos sectores y por lo tanto limitan el desarrollo de las
personas o empresas y se fomenta la iniquidad.
La Comisión Nacional Bancaria y de Valores ha desarrollado indicadores para
proporcionar información a quienes conforman el sistema financiero mexicano, así
como fomentar la transparencia de la información. Estos indicadores son variables
o medidas específicas necesarias para dar seguimiento a la inclusión financiera, así
como ayudar a identificar barreras que limitan el desarrollo del sistema financiero
por otro lado proporciona información de posibles oportunidades de negocio en
beneficio de los usuarios del sistema.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
176
2
2 Fuente Comisión Nacional Bancaria y de valores 2010
Componentes clave de la inclusión financiera
En el siguiente diagrama se presentan los componentes clave de la inclusión
financiera que los diversos analistas y académicos han incorporado en el tema de
la inclusión financiera, los tres componentes principales son el acceso y uso de los
servicios financieros vinculados por los sistemas de pagos que permiten la
concurrencia de la oferta y la demanda; y alrededor de los componentes se presenta
la educación financiera, protección al consumidor y la regulación como elementos
para garantizar que se lleve a cabo la adecuada inclusión.
Cada uno de los componentes tiene un papel importante en la inclusión financiera,
la oferta de productos y servicios debe llegar a la mayor parte de la población con
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
177
información clara y concisa con mecanismos que protejan sus derechos como
consumidores y con un marco regulatorio que no genere barreras en el desarrollo
de nuevos productos que tengan el objetivo de aumentar la oferta de servicios
financieros.
3 Reporte Inclusión Financiera 1 CNBV 2009
En los conceptos utilizados debemos diferenciar acceso y servicios financieros para
tener una mejor comprensión de lo que es la inclusión financiera. El acceso es la
existencia de canales de provisión de servicios financieros disponibles para los
diferentes segmentos de la población como son: sucursales, cajeros automáticos,
terminales puntos de venta, corresponsales, banca móvil e internet.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
178
Por servicios financieros, al estimado de la población que utiliza algún tipo de
servicio financiero como son: depósitos, crédito, seguros, transacciones,
inversiones, pensiones.
La Visión en México
El Centro para la inclusión financiera que trabaja en el proyecto 2020, ha puesto su
definición y visión de la inclusión financiera a prueba aplicándola en México, en
donde la pregunta ¿Que le haría falta a México para alcanzar la inclusión plena para
el año 2020? La respuesta es que el 55 por ciento de todos los hogares mexicanos
tienen acceso por lo menos a un tipo de servicio financiero formal y nada más el 5
por ciento pueden ser considerados que son servidos en su totalidad,
independientemente del crecimiento del crédito al consumo por lo que resulta que
nuestro país no se encuentra camino a la inclusión financiera plena para el año
2020.
En los sectores más excluidos los servicios no crecen a la velocidad necesaria
incluyendo a las personas con ingresos bajos, a las que viven en áreas rurales y las
que son informales que representa las dos terceras partes de la población.
Los responsables de formular las políticas públicas mexicanas confían en el
potencial de la telefonía móvil y las agencias bancarias quienes llevarían los
servicios de pagos a las localidades rurales excluidas teniendo un enfoque
institucional a través de los múltiples proveedores ya que existe obstáculos de
infraestructura y ubicación de los puntos de venta en zonas rurales teniendo como
conclusión que la inclusión financiera no puede ser resuelta simplemente con
canales de distribución.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
179
Marco conceptual de la Inclusión Financiera en México.
En México se define la Inclusión Financiera como el acceso y uso de servicios
financieros formales bajo una regulación apropiada que garantice esquemas de
protección al consumidor y promueva la educación financiera para mejorar las
capacidades de todos los segmentos de la población. 1
Situación de la Inclusión Financiera en México
Tanto el gobierno mexicano como las diferentes instituciones financieras han
realizado esfuerzos para desarrollar un sistema financiero estable e incluyente.
Estas acciones han posicionado a nuestro país como un referente en innovaciones
al contar con mayores accesos al sistema financiero.
Como primera medida, se fortalecieron las instituciones financieras que han
permitido avanzar en la inclusión financiera. Se creó el Consejo Nacional de
Inclusión Financiera (CONAIF) quien ha coordinado a las autoridades financieras
para implementar la política de la inclusión financiera. Se han modificado las
diferentes normativas para fortalecer a las diferentes entidades de ahorro y crédito
popular, la creación de cuentas básicas, la banca móvil, el servicio de
corresponsales y las cuentas de expediente simplificado.
Se han implementado programas diversos y acciones que impulsan la inclusión
financiera, ejemplo de ello la bancarización de los beneficiarios de los programas
sociales y los que reciben el pago de su nómina, destaca también el seguro para
jefas de familia de la Secretaría de Desarrollo Social, el programa financiero para el
pequeño productor de la Financiera Nacional de Desarrollo Agropecuario, rural,
forestal y pesquero, y el programa integral para la inclusión financiera PROIIF de
Bansefi, entre otros.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
180
Así mismo se ha enfocado a generar información para guiar las acciones
gubernamentales y difundir el estado de la inclusión financiera en el país. Desde el
año de 2009 se han elaborado siete reportes nacionales de la inclusión financiera,
dos levantamientos de la encuesta nacional de la inclusión financiera 2012 y 2015
y diferentes estudios.
Todo esto ha permitido que nuestro país avance en su puntaje en 2014 y 2015
desde la oferta y demanda.
En enero de 2014 se promulgó la Reforma Financiera la cual contribuyó a impulsar
la inclusión financiera mediante cinco acciones:
• Estableció la posibilidad de que las EACP pudieran ofrecer expedientes de
cuentas simplificadas, banca móvil y servicios de corresponsalía.
• Fortalecimiento a la transparencia y protección al consumidor a través de
brindar nuevas facultades a la CONDUSEF.
• Se establecieron bases para que se incremente la competencia en las redes de
medios de disposición.
• Redefinición del mandato de la banca de desarrollo para fortalecer su enfoque
hacia la atención de grupos prioritarios.
• Modificación del marco legal para que las instituciones privadas ofrezcan mayor
crédito especialmente a las micro, pequeñas y medianas empresas.
Según los estudios realizados las acciones anteriores han reflejado en forma
positiva la inclusión financiera ya que un mayor número de instituciones ofrecen
mayores servicios a la población mediante el aumento de puntos de acceso como
son: sucursales, cajeros, terminales punto de venta y corresponsales.
Ha crecido el porcentaje de adultos con una cuenta, un seguro, un crédito y una
cuenta de ahorro para el retiro. Por otra parte, el marco de protección al consumidor
se ha fortalecido y las acciones de educación financiera se han expandido.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
181
Dentro de todas las acciones realizadas para impulsar la inclusión financiera, el
avance más relevante es de educación financiera y fortalecimiento de la protección
al consumidor ya que fue creado el Comité de Educación Financiera en el año de
2011. Su objetivo es coordinar los esfuerzos y acciones en materia de educación
financiera con el fin de alinear los esfuerzos que realizan los sectores público y
privado.
En el análisis realizado en el séptimo reporte nacional de inclusión financiera
respecto a las acciones realizadas en esta materia, muestra que no solamente las
instituciones gubernamentales han participado en la educación financiera, sino que
también las instituciones privadas han realizado esfuerzos orientados al mismo fin.
Continuando con las modificaciones y reformas a las normas correspondientes en
materia financiera, se crea el Buró de entidades financieras que tiene como objetivo
informar de forma clara y permanente el desempeño de las entidades financieras
para contribuir de esta manera a la toma de mejores decisiones de los usuarios.
Este Buró aporta dos fuentes importantes de consulta al público:
• Muestra las instituciones que cuentan con programas de educación financiera
en beneficio de sus clientes y público en general
• Integra el catálogo nacional de productos y servicios financieros, el cual permite
conocer la oferta de productos y servicios financieros, así como sus principales
características.
En cuanto a la protección al consumidor, los productos que ofrecen están
regulados y supervisados por las autoridades financieras de forma que reflejan los
compromisos que contrae cada una de las partes. Adicionalmente se establece el
proceso para presentar alguna queja o reclamación por parte de los usuarios.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
182
Retos de la inclusión financiera en México
Si bien se ha avanzado en materia financiera, existen desafíos para tener mejores
resultados y que el estudio realizado presenta los en cuatro grandes retos:
• Infraestructura insuficiente
• Uso limitado
• Conocimientos escasos
• Información escasa
Política Nacional de Inclusión Financiera
La política nacional de inclusión financiera fue diseñada por el Consejo Nacional de
Inclusión Financiera, CONAIF para coordinar las acciones de sus integrantes en lo
individual, en relación a su ámbito de competencia, así como es la herramienta que
enlace a las autoridades del sistema financiero mexicano para establecer
prioridades en común, así como para guiar los esfuerzos de otros participantes de
la materia como las entidades financieras públicas y privadas y organismos
gubernamentales.
Esta política reafirma la implementación de mejores prácticas en la inclusión y
educación financiera y así permitir a la población el acceso y uso de los servicios y
productos financieros formales sin perjuicio de los esfuerzos para reducir los riesgos
y evitar problemáticas con el lavado de dinero.
Así también el Banco Mundial reportó que los países que cuenta con una estrategia
o política nacional de inclusión financiera para fomentar un mayor acceso y uso de
servicios financieros alcanzan niveles más altos en comparación de aquellos que
no la tienen.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
183
Dentro de la definición de la política nacional de inclusión financiera se detalla lo
siguiente:
• La visión de la política nacional de la inclusión financiera, es decir el objetivo
principal a largo plazo.
• Los seis ejes de la política pública en materia de inclusión financiera que
permiten dar un marco conceptual y establecer líneas de acción para atender
los retos y barreras identificados en el diagnóstico.
• La estructura de coordinación que define los grupos encargados de llevar a cabo
la planeación, instrumentación, ejecución y seguimiento de la política, así como
sus roles y responsabilidades.
• El marco de medición y evaluación en el que se detallan los indicadores clave y
secundarios que ayudarán a medir el impacto de la política pública y llevar un
seguimiento de las acciones y programas de inclusión financiera conforme a las
metas definidas.
Es importante destacar que para la realización de esta política nacional de inclusión
financiera de determinaron retos en la encuesta nacional figurando las siguientes:
• Infraestructura financiera insuficiente, especialmente en las zonas rurales y en
el sur del país.
• Adquisición y uso limitado de los productos y servicios del sistema financiero
formal.
• El conocimiento del sistema financiero formal es insuficiente para un mejor
aprovechamiento de productos y servicios.
• Falta de información para analizar el impacto de políticas y programas de
inclusión financiera.
En las siguientes gráficas podemos apreciar la baja penetración del crédito al sector
privado y el uso limitado de otras fuentes formales de financiamiento. Las Mipymes
contribuyen con el 71 por ciento del empleo y el 51 por ciento de ingresos del sector
empresarial, sin embargo, solo reciben el 11.1 por ciento del crédito de la banca
múltiple. Por otra parte, se observa que en México solo existen 139 empresas en la
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
184
bolsa mexicana de valores y el valor de capitalización del mercado de valores
mexicano es del 44 por ciento con respecto al PIB, lo que significa que el tamaño
del mercado accionario no es proporcional al tamaño de la economía.
4 Consejo Nacional de Inclusión Financiera/Política Nacional de Inclusión Financiera 2016
En la gráfica 28 se muestra que el conocimiento del sistema financiero formal es
insuficiente y por lo tanto no se aprovechan los productos y servicios ofrecidos. De
acuerdo a la encuesta nacional de información financiera de 2015 refleja que el 34%
de los adultos no recibieron educación para el ahorro y el 63 por ciento no lleva
cuenta o registro de sus gastos; la mitad de los adultos desconocen que existen
cuentas que no cobran comisiones y pueden generar un pequeño ahorro.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
185
5
Oportunidades de la Inclusión Financiera
De las diferentes encuestas realizadas se desprende que la educación financiera y
los conocimientos financieros es una de las mejores maneras para capacitar a los
trabajadores de bajos ingresos y en general a todos para tomar el control de la vida
financiera la cual repercute en cada uno de nosotros. Los encuestados consideran
que la educación financiera es el factor que facilita la apertura de otras dimensiones
en la inclusión financiera, dentro de esta educación se debe considerar:
Protección al cliente: Las opciones sin educación son peligrosas y crean
oportunidades para sacar ventajas sobre las personas de bajo ingreso.
Prevenir el sobreendeudamiento: Los burós de créditos y otros mecanismos sin
conocimientos financieros no funcionan. Las personas endeudadas buscan a
proveedores de servicios financieros informales.
Desarrollo de nuevos productos: Es importante en la educación financiera ampliar
la gama de productos y que sea bien entendido por el cliente final.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
186
8 Comisión nacional bancaria y de valores SCAP 2010
Llegar a los clientes de bajos ingresos: Concientizar a las personas con respecto al
buen manejo del dinero, incluyendo ahorros, crédito, manejo del ingreso.
La ampliación de la gama de productos es un reto para las micro financieras. El
crédito a corto plazo es un paso pequeño. Los productos nuevos deben estar
basados en las necesidades de las personas, esta demanda es diferente en cada
contexto. Es claro que para alcanzar la inclusión financiera se debe tener
conocimientos y educación financiera para concretar cualquier plan futuro.
En los trabajos realizados se observa que las personas de pocos recursos necesitan
más que el crédito, y la industria de micro finanzas debe escuchar a sus clientes
para responder con más productos impulsados por la demanda.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
187
Conclusiones
En el proceso del desarrollo de la inclusión financiera para contar con un sistema
financiero incluyente, las diferentes organizaciones involucradas en el estudio para
el mejoramiento de las mismas entre las que destacan El Consejo Nacional de
Inclusión Financiera, El Centro para la Inclusión Financiera, la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores, entre otros coinciden que al ser incluyente se contribuye al
desarrollo económico y al bienestar de la población. Cada uno presentando los
objetivos más relevantes, así como las estrategias para su construcción y logro.
Al promover la inclusión financiera hay que tomar en cuenta la oferta y la demanda
de los servicios que se requieren en las diferentes poblaciones considerando el tipo,
variedad, características, calidad además de los marcos legales con que cuenta
cada producto.
Ya que el desconocimiento la falta de entendimiento en su operación, desestimar
su relevancia, la desconfianza en la institución o por considerarlos innecesarios,
propicia que las oportunidades financieras y económicas no sean utilizados para el
progreso y/o desarrollo de la persona.
Es por ello que cada una de las instituciones ha desarrollado productos y servicios
y ponerlos a disposición de la población.
Dentro de todas las acciones sobresale la creación de las condiciones que
favorezcan la comprensión y confianza e los intermediarios financieros sus
productos y servicios por parte de los usuarios y propiciar el comportamiento
responsable.
A nivel mundial opina el Centro para la inclusión Financiera, que para el año 2020,
esta será efectiva en una serie de países; por lo que las reestructuraciones de los
sistemas financieros mundiales brindarán la oportunidad de que se promueva una
visión para lograr una inclusión financiera plena en los próximos años utilizando un
concepto que mantenga en el primer plano las necesidades de los clientes.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
188
Afirma también que la inclusión financiera es como un rompecabezas, ya que
solamente cuando todas las piezas estén en su lugar la visión de la imagen se hará
más clara.
Nuestro País ante el panorama mundial de la inclusión financiera en el sistema
financiero y por los requerimientos de la economía y las finanzas internacionales
crea el pasado junio de 2016 el Consejo Nacional de Inclusión Financiera en donde
se aprueba por primera vez una política nacional de inclusión financiera.
En esta sesión de trabajo se aprobó también, una estructura de coordinación cuyo
objeto es establecer los programas y acciones específicas para el cumplimiento de
los objetivos de la política nacional, así mismo se estableció un marco de
seguimiento y evaluación de la política con el fin de determinar el alcance de los
objetivos planteados.
Esta visión es: “lograr que todos los mexicanos sin distinción alguna sean partícipes
de los beneficios que genere el sistema financiero, mediante estrategias concretas
y coordinadas adecuadamente entre los distintos actores de los sectores público y
privado, en un marco que procure la solidez y la estabilidad del sistema financiero”
Por lo tanto, las oportunidades de la inclusión financiera se pueden resumir en lo
siguiente:
La educación económica y financiera así como el acceso a la información son
fundamentales ya que alientan la inclusión y por tanto disminuye la desigualdad
potenciando el crecimiento y mejorando las condiciones de bienestar de la
población.
El proceso educativo se debe replantear y dar mayor importancia a la adquisición y
uso de conocimientos en un ámbito cotidiano y de provecho.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
189
Bibliografía
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Comisión Nacional Bancaria y de Valores (2009) Reporte de inclusión Financiera 1
(Diapositivas) 282 Diapositivas.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
La Mtra. María Elena Cuxim Suaste tiene una Licenciatura en contaduría por el Instituto Tecnológico de
Chetumal, con una maestría en educación con especialidad, administración, formación y capacitación de Recursos Humanos por la Universidad Interamericana para el desarrollo, actualmente está cursando un doctorado en Administración y gestión empresarial por el Colegio de estudios Avanzados de Iberoamérica. Actualmente es docente en el programa educativo Ingeniería en Gestión Empresarial del Instituto Tecnológico Superior de Felipe Carrillo Puerto.
190
2.5. La cultura financiera en la administración de la empresa familiar
Mtra. María Elena Cuxim Suaste
Docente del Instituto Tecnológico Superior de Felipe Carrillo Puerto [email protected]
Introducción
La empresa familiar forma parte fundamental de las estructuras productivas tanto
de las economías industrializadas como en vías de desarrollo. A pesar de carecer
de datos rigurosos que permitan corroborarlo, la empresa familiar tiene un papel
preponderante en la generación de riqueza nacional, aunque con frecuencia se trata
de estructuras productivas poco conocidas.
Generar y promover una cultura financiera implica incorporar procesos de
innovación al interior de las empresas, lo cual puede ser complicado por la alta
resistencia al cambio que existe en las personas que dirigen, administran y trabajan
en las empresas familiares. No obstante, si quien dirige está decidido(a) a llevar a
buen rumbo el crecimiento y la evolución de la empresa, deberá tener el firme
compromiso de prepararse y liderar el cambio al interior de la organización.
Lo anterior implica involucrar también a los miembros de la familia y a los
empleados, en procesos de educación financiera, porque el bienestar económico
de la empresa dependerá de todas las personas que la conforman, y no solo de
quien la dirige.
Actualmente, existen programas informativos y formativos gratuitos de alta calidad
en materia económica y financiera, cuyo enfoque didáctico de los materiales
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
191
disponibles, les permite ser accesibles a cualquier persona u organización que la
requieran, sobre todo para quienes emprenden negocios.
Entre las instituciones que ofrecen este tipo de programas se encuentran las
instituciones de banca múltiple, organizaciones gubernamentales y no
gubernamentales, así como instituciones educativas, que han unido esfuerzos para
darle a la población mexicana mayores oportunidades de crecimiento y desarrollo
personal y social, mediante la educación económica y financiera.
La cultura en las empresas familiares
El término cultura empresarial familiar se puede considerar como la ideología básica
seguida por la familia propietaria, que se caracteriza por los valores, las normas y
tradiciones o formas de actuar en la vida (Sabater Sánchez, Ruiz Mercadery
Carrasco Hernández, 2003). Poza (2007) define la cultura de la empresa familiar
como la colección de valores definidos por comportamientos que existen en una
empresa como resultado del liderazgo que proveen los miembros de la familia, tanto
en el pasado como hasta nuestros días.
La unidad familiar y la relación natural entre la familia y los negocios también definen
a la cultura de la empresa familiar. Ésta juega un factor crucial en la determinación
del éxito del negocio y puede manifestarse en aspectos intangibles tales como la
forma de vestir, el lenguaje y los rituales; en el conjunto de ideas y acciones que un
individuo utiliza para hacer frente a una situación problemática; en valores como la
honestidad y el servicio al cliente, entre otros, (Belausteguigoitia, 2006).
La teoría de los recursos y capacidades de la empresa establece un marco
interesante dentro del estudio de la cultura empresarial, debido a que esta cultura,
como parte de los recursos y capacidades con los que cuenta la empresa, implica
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
192
generar activos intangibles estratégicos inimitables que son considerados como las
variables explicativas del éxito competitivo empresarial (Barney, 1991). Está basado
en los activos intangibles como la reputación, imagen, las habilidades y capacidades
de los empleados y la cultura; variables que determinan la ventaja competitiva de la
empresa (Hall, 1992) y contribuyen crucialmente en la obtención de mejores
resultados (Prahalad y Hamel, 1990).
La cultura predominante en las empresa familiares el producto de las creencias,
valores, expresiones, acuerdos arraigados, historia y relaciones sociales. La
transmisión de estos patrones culturales se comparte, relativamente de manera
estable, tanto en la familia como en la empresa (Hall et al., 2001). Así, toda la
información, valores, modelos y creencias que desde las edades más tempranas
reciben los miembros de la familia, condicionan su comportamiento y desarrollo y,
por lo tanto, el de la empresa (Vallejo, 2008).
Cultura financiera en el desarrollo de empresas familiares
Las empresas familiares tienen grandes retos en su crecimiento y desarrollo, ya que
del total de empresas registradas en el Sistema de Información Empresarial
Mexicano (SIEM), 90% son familiares y generan 71.9 % de los empleos en México
(Berumen-González, et al., 2012 y SIEM, 2013, citados por Escamilla et al., 2014),
y cerca de 99% de estas se catalogan como Micro, Pequeñas y Medianas Empresas
(MIPyME), unidades económicas que además son de mucha importancia en la
economía mexicana, porque producen más de la mitad del PIB.
En México existen casos de éxito de empresas familiares que evolucionaron al paso
de los años (por ejemplo: Bimbo, Televisa, Grupo Modelo, Cemex, entre otras); sin
embargo, la expectativa de vida de una MIPyME familiar es muy baja, ya que cerca
de 70% no podrá sobrevivir al cabo de tres años (KPMG, 2013).
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
193
Las personas que en el seno de la familia emprenden un negocio, lo hacen con el
sueño de construir un patrimonio económico próspero, y por derecho deberían tener
acceso a conocimientos económicos-financieros básicos que cualquier ciudadano
debe saber (OCDE, 2013), porque en la familia recae el control administrativo,
financiero y de dirección estratégica de esa empresa, cuyo principal objetivo es
obtener un beneficio en la riqueza, ingresos e identidad (Escamilla et al., 2014).
Desafortunadamente, la experiencia y los hallazgos de investigación han
demostrado que, en la mayoría de los casos, hay factores de riesgo mal manejados
que llevan al cierre de las MIPyME familiares.
Se puede pensar que, debido a sus lazos familiares y apego emocional, las
personas que dirigen este tipo de empresas adquieren un mayor compromiso por el
éxito a largo plazo (Escamilla et al., 2014), pero la carencia de educación
económico-financiera los puede llevar al fracaso.
Según la CONDUSEF (2013), los 10 errores más frecuentes que cometen los
directivos y que terminan con la vida de una empresa de estas características son
los siguientes:
• Ausencia de cultura empresarial.
• Falta de análisis estratégico.
• Mala administración.
• Incompetencia personal.
• Creerse todólogo.
• Mala previsión financiera.
• Adquirir deuda sin previsión.
• Centralizar el poder.
• Ausencia de controles.
• Falta de planeación.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
194
Al menos, ocho de ellos podrían evitarse si los directivos, familiares y empleados
tuvieran acceso a una mayor cultura financiera.
Entre las situaciones en conflicto más comunes que pueden afectar severamente la
salud financiera de las MIPyME familiares se encuentran (Nacional Financiera,
2012): La asignación de sueldos y salarios de acuerdo con la relación familiar, y no
por desempeño laboral.
El mal manejo de las deudas adquiridas; por ejemplo, tratar de pagarlas con tarjetas
de crédito personales.
El despilfarro de los familiares; por ejemplo, justificando viajes de placer como viajes
de negocios pagados con recursos de la empresa.
El retraso de pagos a los empleados, que no son familiares, entre otros, que pueden
llevar en un tiempo muy breve a la extinción de la empresa.
Desde esta perspectiva, se propone la formación de la competencia financiera como
parte de las habilidades directivas, para el desarrollo empresarial del siglo XXI, pero
solo se puede dar en el contexto de una cultura financiera al interior de las
empresas, para que puedan tener un desarrollo próspero.
Una aproximación a la cultura financiera:
El desarrollo de la cultura financiera implica el acceso a la educación económica y
financiera, que es el proceso formativo mediante el cual, los individuos comprenden,
de manera más profunda, los conceptos y productos financieros, desarrollan las
capacidades para la toma de decisiones y la confianza a partir del acceso a la
información, a la asesoría objetiva y a la enseñanza, para estar conscientes de los
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
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riesgos financieros y las oportunidades; así, los ciudadanos pueden mejorar su
bienestar financiero y su protección para el consumo.
El análisis de la cultura financiera requiere también evaluar la capacidad de los
individuos sobre el uso de las finanzas personales (alfabetización financiera) y en
las empresas familiares, a partir del conocimiento básico y accesible de las ciencias
económico-administrativas, para tomar decisiones inteligentes, bien razonadas y
pensadas, con la finalidad de lograr bienestar y una mejor calidad de vida de las
personas y de las organizaciones. En este sentido, Educación financiera: es la
capacidad de entender cómo funciona el dinero en el mundo: como una persona lo
obtiene (gana), lo administra, lo invierte y lo dona para ayudar a los demás (Giesler
y Veresiu, 2014).
Competencia financiera para la dirección de una empresa familiar
La competencia financiera integra contenidos mínimos y procesos para la toma de
decisiones sobre las finanzas, que se dan en diversos contextos, y que involucran
aspectos actitudinales para lograr el bienestar económico. Las personas que dirigen
empresas familiares deben conocer los siguientes aspectos.
1. Dinero y transacciones:
• Ser consciente de las distintas formas y utilidades del dinero.
• Tener confianza, manejar y supervisar transacciones.
2. Planificación y gestión financiera:
• Tener el conocimiento y controlar ingresos y gastos.
• Tener el conocimiento y utilizar los ingresos y otros recursos
disponibles a corto y a largo plazo, para aumentar el bienestar
financiero.
3. Riesgo y beneficio:
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
196
• Reconocer que determinados productos (incluidos los seguros) y
procesos (como el ahorro) financieros, pueden utilizarse para
gestionar y compensar distintos riesgos (en función de diferentes
necesidades y circunstancias).
• Aplicar los conocimientos sobre la forma de gestionar el riesgo,
incluidas las ventajas de la diversificación y los peligros del impago de
facturas y contratos de crédito, a decisiones.
• Conocer y gestionar los riesgos y beneficios asociados a
acontecimientos de la vida, la economía y otros factores externos.
4. Panorama financiero
• Conocer los derechos y deberes y tener la capacidad de aplicarlos.
• Conocer y comprender el entorno financiero.
• Conocer y comprender el impacto de las decisiones financieras
incluso sobre terceros.
• Conocer la influencia de factores económicos y externos.
5. Procesos
• Identificar información financiera.
• Analizar información en un contexto financiero.
• Valorar cuestiones financieras.
• Aplicar el conocimiento y la comprensión financiera.
6. Contextos
• Educación y trabajo.
• Hogar y familia.
• Personal.
• Social.
7. Factores no cognitivos
• Acceso a la educación y formación.
• Acceso al dinero y a los productos financieros.
• Actitudes y confianza respecto a las cuestiones financieras.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
197
• Conducta de gasto y ahorro.
Cómo administrar una pequeña empresa familiar
Hay miles de pequeñas empresas, algunas hacen productos, algunas venden
servicios, algunas son minoristas, y algunas venden a los consumidores, pero
cualquiera sea el tipo de negocio que tenga, hay seis habilidades básicas
(planificación, comprar, producción, vender, seguimiento y gestión) que usará todos
los días, enseguida se presentan:
1. Habilidad: Planificación
• El planificar de antemano le ayuda a usar sus recursos limitados—
tiempo, dinero y materiales—de modo de sacar el máximo provecho.
• ¿Cómo va a lograr sus objetivos? Sea realista y específico: ¿quién va
a hacer qué, y para cuándo?
• Piense de antemano en su presupuesto de negocios. ¿Cuánto dinero
necesita, cuándo lo necesita, cómo lo va a usar?
• Considere qué espera obtener a cambio del dinero que gasta. Esto se
llama rendimiento o retorno sobre la inversión, o RSI por sus siglas en
inglés.
• Hágase algunas preguntas básicas:
• ¿Qué productos o servicios voy a proveer?
• ¿Quiénes serán mis clientes?
• ¿Cómo van mis productos y servicios a satisfacer las
necesidades de mis clientes?
• A medida que recoge las respuestas a estas preguntas y a otras
preguntas relacionadas, comience a escribir su plan.
2. Habilidad: Comprar
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
198
• Todos los propietarios de pequeñas empresas hacen compras.
• Dado que la ganancia es la diferencia entre lo que usted gasta y lo
que sus clientes le pagan, le conviene ahorrar dinero siempre que sea
posible. El comprar con inteligencia ayudará a su empresa a ser más
rentable.
• Para comprar mejor, divida sus gastos en categorías—de esa manera,
verá cómo está gastando su dinero, lo cual le ayudará a tomar mejores
decisiones de negocios.
• Si el dinero es escaso, podrá detectar rápidamente la categoría en la
que puede reducir gastos. Si tiene dinero de sobra, verá en qué
gastarlo para hacer crecer su empresa. Esto se llama reinvertir.
• La habilidad para comprar también quiere decir que usted obtendrá la
calidad que necesita en las cosas que compra, y evitará desperdiciar
su dinero.
• Por último, el ser buen comprador significa que tendrá los bienes y
servicios necesarios en el momento en que los necesite. El momento
oportuno es importante en los negocios.
3. Habilidad: Producción
• “Producir” significa proveer productos y servicios para que otros los
compren. Los fabricantes llaman a esto el proceso de producción. Las
empresas de servicios pueden llamarle el proceso de provisión de
servicios.
• Mejorar su proceso de producción puede mejorar su rentabilidad. Si
puede ahorrar dinero entregando su producto más rápidamente o de
forma menos costosa, puede aumentar la cantidad de dinero que
gana. Si puede suministrar productos o servicios de mejor calidad,
probablemente venda más.
4. Habilidad: Vender
• Para vender, tiene que entender a sus clientes: qué es lo que quieren,
cómo y cuándo lo quieren, y qué precio están dispuestos a pagar.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
199
• Los clientes deben tener una necesidad de lo que usted ofrece. Deben
saber que su negocio existe y estar interesados en comprarle a usted.
Deben creer que su producto o servicio va a satisfacer su necesidad.
Por último, deben sentirse cómodos de que el precio que está pidiendo
es razonable y asequible para ellos.
• Considere también sus políticas de pago. Dependiendo de lo que esté
vendiendo, tiene que decidir no solamente cuánto va a cobrar, sino el
plazo que usted requiere para el pago. Por ejemplo, algunas empresas
cobran el 50% cuando se hace el pedido y el 50% al entregar el
producto o servicio.
• Usted también tiene que decidir si va a otorgar crédito a los clientes,
en qué cantidad y durante qué período de tiempo.
5. Habilidad: Seguimiento
• El “seguimiento” se refiere a la habilidad para llevar buenos registros
o libros de su empresa.
• A menos que usted haga un seguimiento del dinero en su empresa, y
de lo que compra, produce y vente, podría perder dinero.
• El llevar registros también es importante para llenar correctamente
sus formularios de impuestos.
• Lleve registros financieros correctamente y al día. Lleve un registro de
sus depósitos, retiros y saldos actuales; cuánto debe y cuánto le
deben sus clientes. De esa manera siempre sabrá cuánto dinero
tendrá disponible.
• Mantenga separados sus registros personales y de negocios, para
poder ver claramente cómo está funcionando su negocio.
• También lleve cuenta de sus esfuerzos de ventas, sus clientes y su
proceso de suministro de productos o servicios.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
200
• Al llevar cuenta de la información útil, puede tomar decisiones más
inteligentes para mejorar la eficiencia, las ventas y la rentabilidad de
su negocio.
6. Habilidad: Gestión
• Gestionar quiere decir tener una visión de lo que quiere que su
empresa llegue a ser, y adaptarse constantemente a los cambios para
guiar a la empresa hacia esos objetivos.
• Si tiene empleados, gestionar significa también ser el líder de un
equipo que es esencial para su éxito.
• La mayoría de los propietarios de empresas con experiencia
consideran que sus empleados son el recurso más valioso de su
compañía. Ellos representan a su empresa ante los clientes, los
proveedores y el público. Ellos tienen que creer en su empresa y
comprometerse a hacer un buen trabajo a fin de que la empresa tenga
éxito.
• Para la mayoría de las empresas, los empleados son también el mayor
gasto, por lo que no pueden permitirse tener gente que no sea
productiva. (Recuerde que el costo total de los empleados no
solamente incluye sus salarios sino también los beneficios, los
impuestos sobre la nómina y el tiempo y gasto necesario para la
administración.)
• Puede aprender a ser un mejor administrador trabajando para, o
escuchando las opiniones de gerentes experimentados que han
aprendido base de sus propios errores y éxitos.
Claves de la administración financiera
Si es propietario de una pequeña empresa, es extremadamente importante
administrar el dinero de su negocio, para tener una empresa rentable que pueda
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
201
pagarle por su tiempo y esfuerzo, usted tiene que ser un buen administrador del
dinero y necesita tres herramientas básicas para administrar el dinero: una relación
bancaria de negocios, un sistema de contabilidad e informes mensuales de
administración. Enseguida se presenta los beneficios de utilizar esas herramientas
para administrar el dinero:
1. Operaciones bancarias por Internet
• Las operaciones bancarias por Internet son una de las herramientas
más útiles de administración financiera que un propietario o gerente
de pequeña empresa puede tener.
• Administrar su dinero por Internet puede ser un gran ahorro de tiempo.
• Las operaciones bancarias por Internet son seguros y convenientes:
puede monitorear la actividad de su cuenta en cualquier momento,
revisar sus transacciones y saldos, transferir fondos entre cuentas
bancarias y pagar cuentas.
2. Cuentas de cheques
• Las cuentas de cheques de negocios son similares a las personales.
• Puede ser fácil acceder a su dinero y transferir dinero entre cuentas.
• Es importante tener una cuenta de negocios diferente de la cuenta
personal para poder ver cómo está funcionando su negocio y cuánto
dinero en efectivo tiene. También será más rápido y más fácil rellenar
sus formularios de impuestos.
• Muchos bancos ofrecen cuentas que le permiten emitir cheques y usar
las operaciones bancarias por Internet y los cajeros automáticos
(ATM).
• Algunos bancos ofrecen tarjetas ATM especiales que permiten al
propietario de la empresa controlar cómo pueden usar la tarjeta ATM
los empleados. Por ejemplo, un contable podría hacer depósitos, pero
no tener pleno acceso al dinero de la empresa.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
202
• Pregunte en su banco local acerca de las diferentes cuentas de
cheques de negocios que ofrecen.
3. Cuentas de ahorros
• Muchas empresas pequeñas tienen una cuenta de ahorros de
negocios que está separada de la cuenta de ahorros personal.
• Con los ahorros, usted podrá afrontar necesidades de emergencia en
el negocio, planificar por adelantado para hacer grandes compras en
el futuro, y podrá pagar sus impuestos del negocio cuando llegue el
momento de hacerlo.
• En la mayoría de los bancos, su cuenta de ahorros de negocios puede
usarse como protección contra sobregiros para su cuenta de cheques
de negocios Esto puede ahorrarle dinero en cargos por cheques
devueltos por falta de fondos, y ayudarle a mantener sus buenas
calificaciones de crédito.
• Cuando usted pone su dinero en una cuenta de ahorros de negocios,
el banco lo recompensa con regularidad, sumando intereses que
hacen que sus ahorros aumenten. Muchas empresas pequeñas tienen
una cuenta de ahorros de negocios que está separada de la cuenta
de ahorros personal.
• Con los ahorros, usted podrá afrontar necesidades de emergencia en
el negocio, planificar por adelantado para hacer grandes compras en
el futuro, y podrá pagar sus impuestos del negocio cuando llegue el
momento de hacerlo.
• En la mayoría de los bancos, su cuenta de ahorros de negocios puede
usarse como protección contra sobregiros para su cuenta de cheques
de negocios. Esto puede ahorrarle dinero en cargos por cheques
devueltos por falta de fondos, y ayudarle a mantener sus buenas
calificaciones de crédito.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
203
• Cuando usted pone su dinero en una cuenta de ahorros de negocios,
el banco lo recompensa con regularidad, sumando intereses que
hacen que sus ahorros aumenten.
4. Préstamos y líneas de crédito
• Los préstamos se suelen usar para hacer compras grandes no
habituales.
• El proceso de pedir prestado para su empresa es similar a pedir un
préstamo personal.
• Cuando pide prestado dinero para su empresa, debe ser para mejorar
o ampliar su negocio y su rentabilidad.
• Una línea de crédito le da a una empresa una manera flexible de pedir
dinero prestado en cualquier momento y de administrar el flujo de
efectivo. El banco se compromete a prestarle hasta cierta cantidad de
forma continuada. Usted puede usar lo que necesite (hasta su límite)
ya pagar por lo menos el mínimo todos los meses. Sólo paga intereses
por la cantidad que pide prestada.
5. Garantía personal
• Cuando usted desea pedir dinero prestado, el prestamista estudia el
desempeño financiero y el historial de crédito de su empresa para
decidir cuánto y qué tipo de crédito le van a dar. También examinarán
su situación financiera personal.
• Una garantía personal significa que una persona individual, llamada el
garante, firma un acuerdo legal prometiendo pagar el préstamo si la
empresa no puede hacerlo.
• Si tiene planeado pedir prestado dinero para su empresa, asegúrese
de entender claramente qué es lo que su empresa, y usted
personalmente, está aceptando. Obtenga asesoramiento legal antes
de firmar un acuerdo de préstamo.
6. Tarjetas de crédito
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
204
• Las tarjetas de crédito de negocios pueden ser muy convenientes,
particularmente para hacer compras pequeñas y cuando se viaja por
negocios.
• El tener una tarjeta de crédito de negocios separada de su tarjeta
personal facilita la identificación de los gastos de negocios.
• Muchos programas de tarjetas de crédito ofrecen estados de cuenta
mensuales o trimestrales que muestran cuánto se gastó en diferentes
categorías de gastos. Esto puede ahorrarle tiempo de contabilidad.
• La mayoría de los programas de tarjetas de crédito de negocios le
ofrecen múltiples tarjetas, por lo que puede entregar dichas tarjetas a
los empleados.
• Para mantener el control de los gastos de sus empleados, puede
asignar un límite de gastos a sus tarjetas o sólo permitirles hacer
ciertos tipos de compras con ella.
• Las tarjetas de crédito garantizadas por depósito son ideales para las
empresas nuevas o para las que necesitan reconstruir su crédito de
negocios. Para calificar, normalmente se requiere abrir una cuenta con
un saldo igual al límite de crédito de la tarjeta.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
205
Conclusiones
Cada familia empresarial y sus empresas son distintas unas de otras, pero tienen
en común el alto porcentaje de mortandad que ponen de manifiesto las enormes
dificultades que surgen en el momento de la sucesión.
Se caracteriza principalmente por sus creencias, valores, normas,
comportamientos, metas y tradiciones.
Como propietario de una pequeña empresa, es extremadamente importante
administrar el dinero de su negocio.
Para tener una empresa rentable que pueda pagarle por su tiempo y esfuerzo, usted
tiene que ser un buen administrador del dinero.
Necesita tres herramientas básicas para administrar el dinero: una relación bancaria
de negocios, un sistema de contabilidad e informes mensuales de administración.
Si usted es un propietario inteligente, cuando pide prestado dinero para su empresa,
será para mejorar o ampliar su negocio y su rentabilidad. Un ejemplo de esto sería
obtener un préstamo para comprar equipos que aumenten su capacidad de
producción o reduzcan sus costos de producción con el correr del tiempo.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
206
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Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
El Mtro. Carlos Antonio Caporal López es Licenciado en Administración de Empresas; egresado del Instituto Tecnológico de Chetumal en 1994, Titulado por la Opción de promedio general. Cuenta con una Maestría en Ciencias en Planificación de Empresas y Desarrollo Regional, impartida por el Instituto Tecnológico de Mérida. Actualmente se desempeña como Subdirector de Promoción de la Coordinación Estatal del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) en Quintana Roo.
209
2.6. Encuesta Nacional de Inclusión Financiera (ENIF 2015).
Mtro. Carlos Antonio Caporal López Subdirector de Promoción del
INEGI en Quintana Roo [email protected]
Introducción
Considerando la metodología usada por el INEGI para presentar los proyectos y
sus resultados, en el presente documento se usan los elementos publicados en el
sitio www.inegi.org.mx así como los elementos publicados por la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores en su página www.cnbv.gob.mx.
Cada vez existe mayor reconocimiento a nivel internacional sobre los beneficios
sociales y privados de la inclusión financiera y su impacto en la sociedad. Sin
embargo, el acceso a los servicios financieros no garantiza el uso de los mismos,
de allí la necesidad de generar información que permita identificar barreras que
limitan el desarrollo de un sistema financiero incluyente.
La fuente de información más confiable para la obtención de este tipo de datos son
las encuestas en hogares; la mayoría de las realizadas en México no han estado
dirigidas hacia los servicios financieros, por lo mismo, su información es limitada.
Además de los datos generados por ellas, la Comisión Nacional Bancaria y de
Valores (CNBV) sólo disponía de los reportes procedente de bancos comerciales y
otras instituciones financieras; con base en dicha información, anualmente ha
elaborado un reporte con el objetivo de observar el desarrollo del uso y acceso a
productos y servicios financieros de la población, en tanto contaba con información
más precisa.
En México diversas instituciones han realizado encuestas relacionadas con el tema
a nivel de hogares son:
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
210
ENAMFIR 2002. Encuesta Nacional de Mercados Rurales Financieros
(INEGI).
ENNVIH 2002, 2005-2006 y 2009-2012. Encuesta Nacional del Nivel de
Vida de los Hogares (sector privado).
ENIGH 2005, 2006, 2008, 2010, 2012 y 2014. Encuesta Nacional de
Ingresos y
▪ Gastos de los Hogares (INEGI).
ENUSF 2007 y 2009. Encuesta sobre el Uso de Servicios Financieros
(SHCP).
ESACPMIR 2004, 2005, 2006 y 2007. Encuesta Panel a Hogares sobre
Ahorro, Crédito Popular y Microfinanzas Rurales (BANSEFI/SAGARPA).
Encuesta Sobre Cultura Financiera en México 2008. (Banamex-UNAM).
EUPSFACP 2010. Encuesta sobre preferencias y necesidades de Usuarios
de Productos y Servicios Financieros del Sector de Ahorro y Crédito
Popular (BANSEFI).
A pesar de estos esfuerzos, las encuestas se han centrado en algunas áreas
específicas y, por lo mismo, sólo brindan información útil sobre algunos aspectos
financieros de las personas o de los hogares, pero no han permitido conocer la
situación del acceso y uso de servicios financieros de toda la población del país.
Además, la metodología usada y su cobertura no las hacen comparables. Por ello,
se llevó a cabo la Encuesta Nacional de Inclusión Financiera (ENIF) 2012 la cual
permitirá tener un punto de referencia con información nacional que contribuye en
la medición de la demanda y uso de los servicios financieros básicos en México.
Para concretar el diseño del cuestionario se contó con la participación de la
Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios
Financieros (CONDUSEF) y la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP),
así como con la asistencia técnica del Banco Mundial, el cual también tiene interés
en conocer el manejo cotidiano de los recursos y la elección de los diferentes
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
211
productos financieros de los que hace uso la población, lo cual permitirá conservar
la comparabilidad internacional de la información recabada. El diseño del
instrumento de captación toma como base los ejercicios similares de Inclusión
Financiera realizados en Asia y áfrica, adaptándolos a la cultura mexicana y a las
necesidades de información que se tenían.
En noviembre del 2011, personal del INEGI realizó una prueba de campo en el
estado de Puebla con criterios muestrales de representatividad en zonas urbanas y
rurales. Esto con la intención de evaluar el funcionamiento del cuestionario en
cuanto a su estructura, claridad y suficiencia de las indicaciones, así como valorar
la factibilidad, la comprensión de las preguntas y de algunos conceptos
involucrados en el instrumento de captación.
Concluida la prueba de campo, la CNBV y el INEGI realizaron las mejoras y ajustes
necesarios para diseñar un cuestionario que permitiera alcanzar los objetivos
planteados para este proyecto; en esta etapa la CNBV recibió aportaciones del
Grupo de Trabajo de Medición, Diagnóstico y Divulgación del Consejo Nacional de
Inclusión Financiera (CONAIF), el cual está integrado por Secretaría de Hacienda
y Crédito Público (SHCP), Banco de México, Comisión Nacional para la Protección
y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF), Comisión
Nacional de Seguros y Finanzas (CNSF), Comisión Nacional de Sistema de
Ahorro para el Retiro (CONSAR), Instituto de Protección para el Ahorro
Bancario (IPAB), Tesorería de la Federación (TESOFE), Secretaría de
Economía, Secretaría de Desarrollo Social (SEDESOL), Banco de Ahorro Nacional
y Servicios Financieros (Bansefi), Asociación de Bancos de México (ABM),
Confederación de Cooperativas de Ahorro y Préstamo de México
(CONCAMEX), Asociación Mexicana de Seguros (AMIS), Asociación Mexicana de
Administradoras de Fondos para el Retiro A.C. (AMAFORE), entre otros.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
212
La ENIF 2015 responde a la necesidad de continuar con la medición de manera
periódica para conocer las barreras que obstaculizan el acceso al sistema
financiero, de manera formal, y lograr mejores condiciones de vida en la medida
que estos servicios sean utilizados bajo una apropiada educación financiera.
Objetivo general
Proporcionar información que permita diseñar políticas públicas en materia de uso
y acceso a servicios y productos financieros con la que se generen indicadores
oficiales a nivel nacional que permitan a las dependencias públicas el diagnóstico y
establecimiento de metas a corto y largo plazo.
Objetivos específicos
Conocer las características de los usuarios, nunca usuarios y ex
usuarios de los productos y servicios financieros, formales e informales.
Identificar a la población que lleva control de sus gastos, así como a los
que tienen solvencia económica, es decir, un excedente después de
cubrir gastos propios o
del hogar y emergencias económicas.
Conocer el porcentaje de la población que tiene ahorros y créditos
formales e informales, cuántos recibieron educación sobre el ahorro
desde sus hogares o escuelas.
Proveer información sobre los adultos que tienen algún product de
ahorro, crédito, seguros, cuentas de ahorro para el retiro y sus canales
de acceso.
Identificar algunas barreras que limitan el acceso y uso al sistema
financiero formal.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
213
Periodicidad
Trianual.
Diseño conceptual
Población objetivo
Población de 18 a 70 años de edad que reside en el territorio nacional.
Cobertura temática
Residentes y hogares en la vivienda.
Características sociodemográficas de los integrantes del hogar.
Características sociodemográficas del integrante seleccionado.
Administración de los gastos.
Ahorro informal y formal.
Crédito informal y formal.
Seguros.
Cuenta de ahorro para el retiro.
Remesas internacionales.
Uso de canales financieros.
Protección de usuarios de servicios financieros.
Propiedad de activos.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
214
Recomendaciones internacionales
Participación de la CNBV en el grupo de trabajo de Datos sobre
Inclusión Financiera de la Asociación Mundial para la Inclusión
Financiera (GPFI, por sus siglas en inglés).
Cobertura temporal
2015.
Cobertura geográfica
Nacional.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
215
Desglose geográfico
Localidades de 15 mil y más habitantes y menores de 15 mil (urbana y rural)
Diseño estadístico
Tamaño de la muestra. 7 mil viviendas.
Unidad de observación. La vivienda.
Marco muestral. Se empleó el Marco Nacional de Viviendas 2012 del INEGI,
construido a partir de la información cartográfica y demográfica obtenida del
Censo de Población y Vivienda 2010.
Esquema de muestreo. Probabilístico, estratificado, trietápico y por
conglomerados.
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
216
Muestra Estatal
Municipio Viviendas
OTHON P. BLANCO 5
COZUMEL 20
FELIPE CARRILLO PUERTO 20
BENITO JUAREZ 155
LAZARO CARDENAS 19
TOTAL 219
Tabla 1
Muestra para el estado de Quintana Roo
Fuente: Elaboración propia. INEGI
Muestra en municipios del estado de Quintana roo
Figura 1
5 20 20
155
19
219
0
50
100
150
200
250 VIVIENDAS
Fuente: Elaboración propia.
INEGI
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
217
Principales resultados
Evolución de la inclusión financiera
Figura 2
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
218
Figura 3
Evolución de la inclusión financiera según genero
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
219
Figura 4
Registro de administración de gastos
76,157,088
28,958,497
17,634,500
9,437,770
5,271,149
5,751,356
1,103,722
40,027,572
14,675,525
9,180,891
4,092,619
2,600,422
3,287,171
645,432
36,129,516
14,282,972
8,453,609
5,345,151
2,670,727
2,464,185
458,290
0 20,000,000 40,000,000 60,000,000 80,000,000
Poblacion adulta de 18 a 70 años
Segmento poblacional objetivo
a sus familiares?
a sus amigos o conocidos?
en una caja de ahorro del trabajo ode conocidos?
en una casa de empeño?
Otro
En el ultimo año, de julio a la fecha usted . . .
hombres mujeres total
Fuente: Elaboración propia.
INEGI
76
,15
7,0
88 4
0,0
27
,57
5
36
,12
9,5
16
27
87
02
51
16
03
94
91
11
83
07
60
48
,28
6,8
37
23
,98
8,0
81
24
,29
8,7
56
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
80,000,000
total mujeres hombres
¿usted lleva un registro o la cuenta de sus gastos?
poblacion entre 18 a 70 años si no
Figura 5
Administración de gastos en el último año
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
220
Ahorro en México
Figura 6
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
221
Ahorro en México en el último año
Figura 7
76,157,088
46,744,765
10,825,303
6,906,387
30,372,730
15,175,736
3,880,428
5,949,430
40,027,572
24,641,236
5,286,065
3,286,107
15,964,914
8,946,400
1,877,134
2,411,410
36,129,516
22,103,529
5,539,238
3,620,280
14,407,816
6,229,336
2,003,294
3,538,020
0 20,000,000 40,000,000 60,000,000 80,000,000
poblacion adulta de 18 a 70 años
segmento poblacional objetivo
guardó dinero en una caja de ahorrodel trabajo o de conocidos
guardó dinero con familiares oconocidos?
guardó dinero en su casa?
ahorró en una tanda?
ahorró prestando dinero?
ahorró comprando animales obienes?
En el ultimo año de julio a la fecha usted a . . .
hombres mujeres total
Fuente: Elaboración propia.
INEGI
Figura 8
Ahorro en México para el retiro
76,157,088
76,157,088
18,876,834
55,700,376
1,579,878
40,027,572
40,027,572
8,880,937
30,256,892
889,743
36,129,516
36,129,516
995,897
25,443,484
690,135
0 20,000,000 40,000,000 60,000,000 80,000,000
Poblacion adulta de 18 a 70 años
Segmento poblacional objetivo
Si
No
No sabe
¿Usted tiene cuenta de ahorro para el retiro o Afore?
hombres mujeres totalFuente: Elaboración propia.
INEGI
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
222
Conocimientos, comportamientos y Banca movil
Figura 9
76,157,088
76,157,088
6,488,872
30,921,218
40,027,572
40,027,572
4,066,663
15,233,657
36,129,516
36,129,516
2,422,209
15,687,561
0 20,000,00040,000,00060,000,00080,000,000
Poblacion adulta de 18 a 70 años
Segmento poblacional objetivo
Si
No
En el último año, de julio del año pasado a la fecha,¿usted ha recibido dinero de familiares o
conocidos que viven en otro país?
hombres mujeres total
Fuente: Elaboración propia.
INEGI
Figura 7
76,157,088
76,157,088
21,187,929
8,672,938
7,618,546
40,044,597
40,027,572
40,027,572
10,647,414
4,142,869
3,429,576
22,295,702
36,129,516
36,129,516
10,540,515
4,530,069
4,188,970
17,748,895
0 20,000,000 40,000,000 60,000,000 80,000,000
Poblacion adulta de 18 a 70 años
Segmento poblacional objetivo
Al banco o institución financiera
A la condusef
Otro
No sabe
Si tuviera un problema de crédito,tarjeta de crédito, sus ahorros u otros productos,¿ a que instituciones
acudiría a presentar su queja?
hombres mujeres total
Fuente: Elaboración propia.
INEGI
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
223
Uso de Banca movil
Figura 10
76,157,088
76,157,088
29,941,599
46,215,489
40,027,572
40,027,572
15,203,116
24,824,456
36,129,516
36,129,516
14,738,483
21,391,033
0 20,000,000 40,000,000 60,000,000 80,000,000
Poblacion adulta de 18 a 70 años
Segmento poblacional objetivo
Si
No
En el ultimo año, ¿ah utilizado alguna sucursal bancaria o de otra institución?
hombres mujeres total
Fuente: Elaboración propia.
INEGI
Figura 11
Protección de usuarios de servicios
76,157,088
76,157,088
9,054,204
67,102,884
40,027,572
40,027,572
5,402,079
34,625,493
36,129,516
36,129,516
3,652,125
32,477,391
0 20,000,000 40,000,000 60,000,000 80,000,000
Poblacion adulta de 18 a 70 años
Segmento poblacional objetivo
Si
No
Para disponer de su dinero,¿usted debe pedir autorización a alguien?
hombres mujeres total
Fuente: Elaboración propia.
INEGI
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
224
Conocimientos, comportamientos y uso de tarjeta
Figura 10
Capítulo 2. Hacia una inclusión financiera. Por más y mejores servicios.
225
Referencias
Instituto Nacional de Estadística y Geografía (2017). Encuesta Nacional de Inclusión Financiera 2015 (ENIF). Publicación de INEGI. Recuperado de http://www.inegi.org.mx. Comisión Nacional Bancaria y de Valores. Encuesta Nacional de Inclusión Financiera 2015 (ENIF). Publicación de CNBV. Recuperado de http://www.cnbv.gob.mx/Inclusión/Paginas/Encuestas.aspx.
Capítulo 3.
Competitividad y capacitación financiera.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
227
3.1. La Sociedad Unipersonal. Nueva herramienta para hacer
negocios.
Mtro. Marcos Gutiérrez Martínez.19
Resumen. El presente trabajo refiere sobre la sociedad unipersonal (por acciones simplificada)
se establece su concepto, características, requisitos y restricciones. De igual forma,
se habla de las principales características de su régimen fiscal.
Finalmente, se habla de los beneficios que implica una sociedad de este tipo y por
ende, como consecuencia de ellos, se concluye que es una excelente herramienta
para hacer negocios en México.
Palabras clave. Sociedad unipersonal, sociedad por acciones simplificada, régimen fiscal, negocios.
Abstract. The current essay reffers about the unipersonal society, it stablish its concepts,
characteristics, requisits and restrictions. Also, it reffers about the principal
charateristics of the tax regimen.
Finally, reffers about the benefits that implies a society of this kind, and the benefits
of these societies in order to use it as an excelent tool for making business in Mexico.
19 Maestro en Derecho por la Universidad Nacional Autónoma de México. Titulado bajo la modalidad de alto
desempeño académico. Catedrático titular de la asignatura de Derecho Fiscal y Derecho Administrativo en
diversas Escuelas de Derecho. Ex Secretario de Acuerdos y Magistrado por ministerio de Ley del ahora Tribunal
Federal de Justicia Fiscal, Ex Delegado Federal de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. Socio
Fundador de la firma MG Corporativo Financiero y Legal.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
228
Keywords. Unipersonal society, simplify stock society, tax regimen, business.
La sociedad unipersonal.
Preámbulo.
Por persona debemos entender al individuo de la especie humana; sin embargo,
cuando se reúnen varias, se genera una agrupación que, de acuerdo con el
derecho, puede adquirir aspectos propios de la persona humana con derechos y
obligaciones variados de acuerdo con los alcances de la norma.
Así surge la persona moral; como una ficción creada por el derecho; la cual, sin
tener presencia corpórea actúa con efectos reales en la vida real de las personas.
El Servicio de Administración Tributaria, en su página a web refiere que persona
moral es una agrupación de personas que se unen con un fin determinado, por
ejemplo, una sociedad mercantil, una asociación civil.
En ese sentido la Ley General de Sociedades Mercantiles reconoce a las siguientes
personas morales de tipo mercantil:
I. Sociedad en nombre colectivo;
II. Sociedad en comandita simple;
III. Sociedad de responsabilidad limitada;
IV. Sociedad anónima;
V. Sociedad en comandita por acciones;
VI. Sociedad cooperativa, y
VII. Sociedad por acciones simplificada.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
229
La última de ellas, introducida en la legislación mercantil mediante reforma
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 14 de marzo de 2016; siendo el
motivo de este trabajo dicha sociedad, ya que su incorporación en la ley rompe el
paradigma de que las sociedades deben ser integradas por diversas personas
físicas.
En efecto, la incorporación en la ley de la sociedad por acciones simplificadas abrió
la puerta al hecho de poder crear una persona jurídica a partir de una sola persona
física, situación que trae muchas facilidades y ventajas, como se verá más adelante.
Concepto.
La sociedad por acciones simplificada es aquella que se constituye con una o más
personas físicas que solamente están obligadas al pago de sus aportaciones
representadas en acciones.
Sin duda, el hecho de que se haya establecido la posibilidad de crear una sociedad
con un solo socio no solo rompe el paradigma de las personas morales, sino que
genera importantes beneficios y áreas de oportunidad para la realización de nuevos
negocios.
Las características de dichas sociedades son:
1. Integradas por personas físicas;
2. Las acciones deben pagarse en un año a partir de su registro;
3. Pueden percibir ingresos no superiores a 5 millones al año;
4. La denominación se forma “libremente”; seguida de: Sociedad por
Acciones Simplificadas” o SAS;
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
230
5. La asamblea es el órgano supremo;
6. Las asambleas se llevan a cabo por medios electrónicos;
7. En lugar de libro de actas se lleva uno en el que sólo se registran las
resoluciones de la asamblea;
8. La representación es a través de un Administrador;
9. Su creación genera un acto constitutivo no contrato social.
Los requisitos para su creación son simples: una o más personas físicas; datos del
registro federal de contribuyentes y de la CURP correctos; autorización de uso de
denominación otorgada por la Secretaria de Economía y firma electrónica vigente.
Si bien, dicha sociedad significa grandes avances también tiene ciertas
restricciones, aunque de carácter mínimo; las cuales, consisten en que los socios
no pueden serlo de otras sociedades mercantiles y el ingreso que perciban no debe
superar los 5 millones de pesos al año.
El tratamiento fiscal.
Ante el surgimiento de esta nueva clase de sociedad fue necesario establecer la
manera en que dichas sociedades pudiesen tributar; de ahí que mediante Decreto
publicado en el Diario Oficial de la Federación el día 30 de noviembre de 2016, se
adicionó el Capítulo VIII al Título VI de los Regímenes Fiscales Preferentes y de las
Empresas Multinacionales, de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
231
En dicho apartado se regula que las sociedades unipersonales pagaran el Impuesto
sobre la Renta como lo hacen las personas morales y respecto de los ingresos que
deben acumular y erogaciones que pueden deducir se establece, en esencia, lo
siguiente:
Ingresos.
• Se deben acumular (sumar) en el momento en que se perciben;
• Se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo,
bienes o servicios;
• Es ingreso el título de crédito emitido por persona distinta a quien
efectúa el pago; por ejemplo, cuando la persona “M” emitió un cheque
a favor de la persona “A” y ésta paga con dicho documento un servicio
prestado por la SAS;
• Pagos recibidos con cheque, se considera cobrado, cuando se trasmita
a un tercero; salvo cuando se entrega el cheque a una persona para
que lo haga efectivo judicialmente;
• De igual forma se va a considerar como un ingreso efectivamente
percibido, cuando se satisface el interés del acreedor mediante
cualquier forma de extinción de las obligaciones; por ejemplo,
compensación o prescripción.
Deducciones. Dentro de los gastos que las personas unipersonales pueden restar
están los siguientes:
• Devoluciones sobre ventas;
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
232
• Compras (no costo de lo vendido);
• Descuentos, bonificaciones o devoluciones sobre compras;
• Inversiones;
• Créditos incobrables;
• Cuotas al IMSS;
• Aportaciones para fondos de pensiones;
• Otros considerados estrictamente indispensables para las personas
morales en general.
Un aspecto a destacar es que en materia de deducciones en lugar del costo de lo
vendido, deberán deducir las adquisiciones efectivamente erogadas en el ejercicio
de que se trate; lo que hace que el manejo contable y financiero sea más ágil,
sencillo y practico.
De igual forma se establece que las inversiones se deducirán en el ejercicio en que
inicie su utilización o el siguiente, aspecto que es relevante ya que permite que la
sociedad decida el momento de la deducción a partir de factores de índole
financiero.
Toda vez que se tributa como cualquier persona moral, los pagos provisionales
deben efectuarse antes de cada día 17 del mes siguiente. En tanto que el
procedimiento de determinación es muy sencillo bajo lo siguiente:
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
233
Ingresos (menos) deducciones (menos) PTU (menos) pérdidas.
En tanto que el cálculo del impuesto anual se lleva acabo de la misma forma que lo
hacen las personas morales.
Beneficios de su creación.
• No requieren fondo de reserva;
• Asambleas electrónicas;
• No se requiere libro de actas sino solo uno de tipo electrónico en donde
se asentarán las resoluciones acordadas;
• Ayudan a separar el patrimonio familiar; ya que permite que la persona
física pueda actuar como tal y al mismo tiempo, a través de la moral; y
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
234
• Ahorro financiero por lo que hace al costo de constitución; no se formaliza
ante notario público sino mediante el sistema electrónico de la Secretaría
de Economía; y
• Todo el manejo corporativo es electrónico, desde la convocatoria a las
asambleas hasta el registro de las resoluciones;
Por lo que hace a la creación de una sociedad unipersonal frente a una tradicional
se tienen los siguientes ahorros económicos, aproximados:
SOCIEDAD TRADICIONAL SOCIEDAD UNIPERSONAL
Denominación
2-5 días 2 días
Redacción acta constitutiva (objeto social estatuto)
$5,000.00 a $15,000.00. 7 días.
Sin costo. En línea.
Protocolización de acta constitutiva
$10,000.00 a $20,000.00. 7 a 14 días.
Sin costo. En línea.
Folio de Registro Público.
$200.00 a $1,000.00
60 días. Sin costo. En línea.
Alta en el SAT, IMSS, RPPC
2 a 5 días. De inmediato.
En línea.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
235
Conclusiones.
La sociedad unipersonal rompe el paradigma de las personas morales en México,
pues permite que una de éstas se constituya con una sola persona física, con la
única obligación de efectuar el pago de sus aportaciones representadas en
acciones.
Los requisitos para su creación son: una o más personas físicas; datos del registro
federal de contribuyentes y de la CURP correctos; autorización de uso de
denominación otorgada por la Secretaría de Economía y firma electrónica vigente.
Las sociedades unipersonales pagarán el Impuesto sobre la Renta como lo hacen
las personas morales y respecto de los ingresos que deben acumular y erogaciones
que pueden deducir se establece, en esencia, el sistema de flujo de efectivo; esto
es, sobre ingresos efectivamente percibidos y gastos realmente hechos.
Entre los principales beneficios están: Ahorro financiero desde su constitución hasta
su manejo corporativo; asambleas electrónicas; ayudan a separar el patrimonio
familiar.
En virtud de lo anterior, ante lo novedoso de la figura y los beneficios que
representan estamos convencidos que la sociedad unipersonal es una
extraordinaria herramienta para hacer negocios; los cuales, con un buen control
financiero y administrativo pueden crecer con solidez.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
La Mtra. Yohanet Teódula Torres Muñóz cuenta con una Maestría en Impuestos a través del Instituto de Especialización para Ejecutivos, A. C. Sede Cancún, Quintana Roo y Doctorado en Ciencias de lo Fiscal (2014-2016. Mención Honorífica) a través de Instituto de Especialización para Ejecutivos, A.C. Sede Mérida, Yucatán. Actualmente es titular de la Recaudadora de Rentas en Solidaridad. La Mtra. Blanca Estela Uch Mezo es Licenciada en Contaduría Pública egresada de la Facultad de Contabilidad y Administración de la Universidad Juárez Autónoma de Tabasco, con Maestría en Impuestos por el Instituto de Especialización para Ejecutivos, A.C. plantel Cancún primera generación. Actualmente es Recaudadora de Rentas en el Municipio de Cozumel.
236
3.2. Notificaciones fiscales
M.I. Yohanet Teóula Torres Muñoz
Recaudadora de Rentas en Solidaridad
Mtra. Blanca Estela Uch Mezo
Recaudadora de Rentas en Cozumel
Introducción
De acuerdo al Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española el vocablo
notificar significa dar noticia o hacer saber algo, notificar formalmente una
resolución administrativa. De lo anterior se desprende que la notificación es el
medio a través del cual se hace del conocimiento de las partes los actos, etapas y
sucesos que se van generando a lo largo de un procedimiento.
El Diccionario Jurídico Mexicano publicado por el Instituto de Investigaciones
Jurídicas de la UNAM define a las notificaciones como medios de comunicación
procesal. Estos instrumentos tienen como fin informar, ordenar o transmitir ideas
o información entre las partes que intervienen en conflictos de intereses.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
237
Objetivo
Establecer las bases para que los Notificadores de la Secretaría de Finanzas y
Planeación en el Estado de Quintana Roo conozcan la importancia de sus funciones
como personal operativo.
Participar en el llenado de formatos cumpliendo con lo que establece la norma,
dado los supuestos presentados al momento de la pretendida notificación.
Resaltar que las notificaciones deben practicarse conforme a derecho, puesto que
de ellas depende que el procedimiento que se siga sea válido.
Marco jurídico
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (artículos 1,14,16 y 31
fracción IV).
Código Fiscal de la Federación: Artículos: 13, 38, 134, 137)
Código Fiscal del Estado: Artículos 126, 127, 128, 129.
Notificación
La notificación es todo aquel acto que sigue formalidades legales preestablecidas,
a través del cual se hace del conocimiento de los interesados una resolución judicial
o administrativa. En este caso debe entenderse que las notificaciones son dirigidas
a aquellas personas que se les reconozca la calidad de interesado en un
procedimiento ante la autoridad o a aquellos que se les requiera para que cumplan
con un acto procesal.
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, contiene las garantías
de Legalidad y Seguridad Jurídicas, las cuales se contienen en los artículos 14 y
16, que establecen:
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
238
Artículo 14: Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus propiedades,
posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido ante los tribunales
previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del
procedimiento y conforme a las Leyes expedidas con anterioridad al hecho.
Artículo 16: Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles
o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente,
que funde y motive la causa legal del procedimiento.
El Código Fiscal de la Federación en su artículo 134 establece los tipos de
notificación:
Artículo 134: Las notificaciones de los actos administrativos se harán:
I. Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de recibo
en el buzón tributario, cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de
informes o documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos.
II. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los
señalados en la fracción anterior.
III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en
el domicilio que haya señalado para efectos del registro federal de
contribuyentes, se ignore su domicilio o el de su representante,
desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación o se coloque en el
supuesto previsto en la fracción V del artículo 110 de este Código y en los
demás casos que señalen las Leyes fiscales y este Código.
IV. Por edictos, en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera
fallecido y no se conozca al representante de la sucesión.
V. Por instructivo, solamente en los casos y con las formalidades a que se refiere
el segundo párrafo del Artículo 137, de este Código.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
239
Requisitos de los actos Administrativos
De conformidad con el Artículo 38 del Código Fiscal de la Federación, y 37 del
Código Fiscal del Estado de Quintana Roo, los actos administrativos deberán tener
por lo menos los siguientes requisitos:
1.- Constar por escrito,
2.- Señalar la autoridad que lo emite,
3.- Señalar lugar y fecha de expedición,
4.- Estar fundado y motivado y expresar la resolución, objeto o propósito,
5.- Ostentar la firma del funcionario competente.
Notificaciones personales
Constituye un mecanismo esencial para la seguridad jurídica de los gobernados. Es
un procedimiento de cuya realización depende que se llegue a la convicción de que
un particular tuvo conocimiento de un acto de autoridad que lo afecta y que, si dentro
del término legal no utilizó las vías de defensa procedentes, lo consiente.
Generalidades de la notificación
• Surten sus efectos al día hábil siguiente al en que fueron realizadas.
• Siempre debe dejarse una copia al interesado
• Debe señalarse en las constancias respectivas la fecha, nombre y firma de
la persona con quien se entiende la diligencia.
• En caso de que la persona se negare a identificarse y/o a recibir la
constancia respectiva, esta situación se hará constar en el acta de
notificación.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
240
• La manifestación que el interesado haga de conocer el acto administrativo
surte efectos de notificación en la fecha que lo manifieste.
Donde efectuar la notificación.
Artículo 128 del Código Fiscal del Estado:
• En las oficinas de las autoridades.
• En el último domicilio manifestado por el contribuyente, o en el designado al
iniciar alguna instancia legal.
• Será válida la notificación efectuada directamente con el interesado, aun
cuando no se realice en su domicilio fiscal.
• Tratándose de sociedades en liquidación, si son varios los liquidadores, la
notificación podrá válidamente practicarse con cualquiera de ellos.
Notificación personal.
Artículo 129 del Código Fiscal del Estado:
• Si no se encuentra el interesado en el domicilio fiscal, se dejará citatorio.
• El citatorio será para que el interesado espere a la autoridad en el día y hora
indicados en el mismo.
• En caso de no estar presente el interesado en el día y hora indicados en el
citatorio, la diligencia se entenderá con un tercero. Si se negase a recibir la
notificación, ésta se hará por buzón tributario.
• En las diligencias de embargo, cuando no pueda efectuarse la notificación
por cualquier circunstancia, el requerimiento de pago y embargo se efectuará
por buzón tributario.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
241
Citatorio
• No es necesario, para su validez, que se dirijan además de a la persona moral
interesada, a su representante legal.
• Constituirse en el domicilio.
• Cerciorarse de tratarse el lugar correcto bajo la descripción física del lugar
• Las referencias de los lugares que lo circundan.
• Se entreguen con personas que se encuentren en forma habitual, temporal
o permanentemente en el lugar, como sería trabajadores o arrendatarios del
contribuyente.
• Corroborar con la persona que atendió la diligencia. (misma que se
encontraba en el interior del domicilio)
• Debe dejarse con una persona que trabaje o que habite en el domicilio, como
un familiar o empleado doméstico.
Requisitos que debe cumplir
• Lugar y fecha en que se inicia.
• Datos del Domicilio Fiscal (descripción).
• Cerciorarse del domicilio fiscal (datos externos y manifestación del tercero).
• Señalar el objeto de la diligencia.
• Identificación del visitador.
• Requerir la presencia del interesado (datos de la persona).
• Cerciorarse de que el interesado no se encuentra en el domicilio fiscal (por
así manifestarlo el tercero).
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
242
• Que, ante la ausencia del interesado, se entiende la diligencia con un tercero.
• Que dejó citatorio para que se le espere en un día y hora fijos.
• Fecha y hora de conclusión.
Artículos 12 y 13 del C.F.F.
LA PRACTICADA EN DIA INHÁBIL ES ILEGAL Y NO PUEDE CONVALIDARSE
POR HABERSE REALIZADO EN FORMA PERSONAL CON EL INTERESADO, O
CON SU REPRESENTANTE LEGAL, O POR LA MANIFESTACIÓN QUE LOS
MISMOS HAGAN, EN LA PROPIA DILIGENCIA, DE QUE QUEDARON
ENTERADOS DEL ACTO O RESOLUCIÓN QUE SE LES NOTIFICA.
Excepciones
Podrán actuar en días inhábiles:
1.- Cuando la diligencia haya iniciado en días hábiles.
2.- Cuando se habiliten días inhábiles, y se haya hecho del conocimiento del
particular.
Circunstanciar
Notificación (art.129 del Código Fiscal del Estado)
Cuando la diligencia se entiende con un tercero, no basta con asentar que la
entendió con “quien dijo ser tercero compareciente”, o frases similares, sino que
debe circunstanciarlas debidamente:
1.- Con datos que objetivamente permitan concluir que practicó la diligencia en el
domicilio señalado, como las características físicas del inmueble
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
243
2.- Que buscó al contribuyente o a su Representante y que ante la ausencia de
éstos entendió la diligencia con dicho tercero.
3.- Se entiende por “TERCERO” como la persona que por su vínculo con el
contribuyente, ofrezca cierta garantía de que informará sobre el documento a su
destinatario, para lo cual el notificador debe asegurarse que no está en el domicilio
por circunstancias accidentales, y deberá asentar que características tiene ese
tercero, como puede ser que estuviera uniformado, que estaba a la entrada de las
oficinas, o en un escritorio y que era quien atendía a las personas que llegaba al
lugar y todos los datos que conduzcan a relacionarlo con el contribuyente.
4.- Se consideran como terceros las personas que habitan en el domicilio (familiares
o empleados domésticos) hasta los que habitual, temporal o permanentemente
están allí (trabajadores o arrendatarios, por ejemplo).
5.- Si el tercero no proporciona su nombre, no se identifica, ni señala la razón por
la cual está en el lugar o su relación con el interesado, el notificador deberá
precisar:
A.- Las características del inmueble u oficina.
B.- Que el tercero se encontraba en el interior del inmueble.
C.- Que éste abrió la puerta o que atiende la oficina u otros datos diversos
que lleven a la certeza que se actúa en el lugar correcto y con una persona
que dará noticia al interesado tanto de la búsqueda como de la fecha y hora
en que se practicará la diligencia de notificación respectiva.
Requisitos del Acta de Notificación
• Lugar y fecha en que se inicia.
• Datos del Domicilio Fiscal (descripción).
• Cerciorarse del domicilio fiscal (datos externos y manifestación del tercero).
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
244
• Señalar el objeto de la diligencia.
• Hacer mención del citatorio previo (síntesis).
• Identificación del visitador.
• Requerir la presencia del interesado (datos de la persona a quien se
pregunta).
• Cerciorarse de que el interesado no se encuentra en el domicilio fiscal (por
así manifestarlo el tercero).
• Que el interesado no atendió el citatorio.
• Que, ante la ausencia del interesado, se entiende la diligencia con un tercero
(nombre, identificación y vínculo).
• Fecha y hora de conclusión.
Formalidades de la notificación
• En la práctica es poco frecuente que sea el propio contribuyente o en el caso
de personas morales el administrador único o aquellas personas que tengan
conferida la representación legal de la empresa quienes atienden a los
notificadores cuando éstos pretenden realizar la notificación de algún acto
administrativo, por tal motivo los notificadores al amparo del primer párrafo
del artículo 137 del Código Fiscal Federal, proceden a dejar citatorio en el
domicilio del contribuyente con la finalidad de que se les espere a una hora
fija del día hábil siguiente, apercibiéndolo de que en caso de no estar
presente se practicará la diligencia con quien se encuentre o en su defecto
con un vecino.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
245
• No obstante que el citado artículo 137 del Código Fiscal de la Federación no
dispone en forma expresa que tanto el citatorio como el acta de notificación
deben de estar debidamente circunstanciados, es requisito indispensable
que en dichos documentos se hagan constar los pormenores que acaecieron
con motivo de la práctica de la diligencia a efecto de que cumpla con las
garantías de motivación y fundamentación que por mandato
constitucional, debe revestir todo acto de autoridad; razón por la cual, es
necesario que se asiente en el acta relativa la manera en que el notificador
tuvo convicción que la diligencia se llevó a cabo en el domicilio y demás
datos que permitan otorgarle certidumbre jurídica al sujeto pasivo respecto a
que dichas diligencias se encuentran confeccionadas en estricto apego al
estado de derecho.
• Las formalidades que se exigen para la práctica de las notificaciones
personales, ponen de manifiesto que la intención del legislador es que la
notificación no se entienda sólo como una mera puesta en conocimiento del
particular de un acto o resolución de contenido tributario, sino que exprese la
certeza de que se efectúa personalmente al destinatario en su domicilio, por
lo que en la constancia de notificación deberá constar quién es la persona
que se busca y cuál es su domicilio, y en su caso, por qué no pudo
practicarse, quién atendió la diligencia y a quién le dejó el citatorio; desde
luego, la notificación personal que se hiciera en contravención de las normas
que la regulan, carecería de validez, consecuencia que se funda en la
garantía de defensa de los derechos personales, pues el legislador ha
querido poner al particular al resguardo de los defectos en la notificación y,
por ello, la ha rodeado de distintas formalidades.
• De modo que resulta indispensable, para la validez de las notificaciones, que
se realicen atendiendo a todas las formalidades que no dejen duda de que la
información que debe conocer el destinatario llegue efectivamente a su
conocimiento, lo que implica que el notificador respectivo dé razón
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
246
pormenorizada de los elementos que lo condujeron a la convicción de los
hechos; además, las formalidades de la notificación no son exclusivas del
procedimiento administrativo de ejecución, como así se deriva de las propias
reglas generales de la notificación de los actos administrativos establecidas
en los artículos 134 y 137 del Código Fiscal de la Federación, al prever que
cualquier diligencia de esa naturaleza pueda hacerse por medio de
instructivo, siempre y cuando se satisfagan las formalidades que el segundo
párrafo del mencionado artículo 137 establece.
• Sin embargo en materia fiscal el dinamismo del derecho es una realidad, ya
que el Poder Judicial de la Federación a través de los Tribunales Colegiados
de Circuito estableció en su momento Jurisprudencia en la cual arribó a la
conclusión de que el artículo 137 del Código Fiscal de la Federación no
impone la obligación para el notificador de cerciorarse y en su caso
circunstanciar de que el domicilio en el que se constituye para efectuar la
notificación sea el del contribuyente, tal como se asevera en la Jurisprudencia
por reiteración de criterios número VII.1o.A.T. J/32 , emitida por el Primer
Tribunal Colegiado en materia Administrativa y del Trabajo del Séptimo
Circuito.
Notificación por instructivo
Cuando la persona que se encuentra en el domicilio fiscal se niegue a recibir la
notificación.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
247
Sanciones
Artículo 138 CFF
Cuando se deje sin efectos una notificación practicada ilegalmente se impondrá
al notificador una multa de diez veces el salario mínimo general diario vigente en
el Distrito Federal.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
248
FORMATOS:
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
249
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
250
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
251
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
252
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
253
Conclusiones
¿Que es una Notificación?
Es el medio establecido en el Código Fiscal de la Federación y del Estado, mediante
el cual la autoridad fiscal, da a conocer a los contribuyentes, a los responsables
solidarios o a terceros el contenido de un acto administrativo a efecto de estar en
posibilidad de cumplirlo o de llevar a cabo acciones en su contra a través de los
medios legales procedentes. Son recibidas por las personas físicas o morales a
quienes la autoridad deba darles a conocer formalmente una situación o hecho
relacionada con sus obligaciones fiscales
Lugar de entrega:
• La notificación debe entregarse en el domicilio manifestado por el
contribuyente para los efectos del registro federal de contribuyentes.
• En las oficinas de atención al contribuyente.
• A través del buzón tributario.
• En el apartado de notificaciones por estrados y edictos de la página de
internet del SAT.
Fundamento Constitucional:
• Artículo 16. “Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio,
papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad
competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.
• Por lo tanto, todo acto administrativo debe ser notificado por escrito y
sustentado por los correspondientes fundamentos legales en los que la
autoridad competente se soporte.
• El documento denomina Acta de notificación.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
254
Documentos que se entregan:
• Requerimientos, solicitud de informes o documentos y actos administrativos
que pueden ser recurridos.
• El acta de notificación, el acuse de recibo o constancia de notificación, si esta
se ha realizado a través del buzón tributarios.
• Citatorio en su caso.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (artículos 1,14,16 y 31
fracción IV).
Código Fiscal de la Federación: Artículos: 13, 38, 134, 137)
Código Fiscal del Estado: Artículos 126, 127, 128, 129
Taller Notificaciones Fiscales.
Impartido por Procuraduría Fiscal del Estado Dirección General de Ingresos.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
El Mtro. Carlos Antonio Caporal López es Licenciado en Administración de Empresas; egresado del Instituto Tecnológico de Chetumal en 1994, Titulado por la Opción de promedio general. Cuenta con una Maestría en Ciencias en Planificación de Empresas y Desarrollo Regional, impartida por el Instituto Tecnológico de Mérida. Actualmente se desempeña como Subdirector de Promoción de la Coordinación Estatal del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) en Quintana Roo.
255
3.3. Encuesta Nacional sobre Productividad y Competitividad de
las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (ENAPROCE 2015).
Mtro. Carlos Antonio Caporal López Subdirector de Promoción del
INEGI en Quintana Roo [email protected]
Resumen
El 13 de julio de 2016 se presentaron los resultados de la Encuesta Nacional sobre
Productividad y Competitividad de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas
(ENAPROCE) 2015. Proyecto desarrollado por el Instituto Nacional de Estadística
y Geografía (INEGI) en coordinación con el Instituto Nacional del Emprendedor
(INADEM) y el Banco Nacional de Comercio Exterior (BANCOMEXT). Dicha
encuesta, permite conocer, en términos de alcance nacional, algunos datos sobre
las habilidades gerenciales y de emprendimiento de los propietarios de los negocios,
así como los apoyos que reciben por parte del gobierno.
Con el presente trabajo, tomando en cuenta la metodología del INEGI para describir
los proyectos con los que produce y envía información, se presenta en forma
completa la ENAPROCE describiendo su finalidad, antecedentes, objetivos, diseño
conceptual y diseño estadístico, así como el procedimiento para el uso de la
información que se generó.
Aun cuando se trata del primer ejercicio en su tipo a nivel nacional, la encuesta fue
elaborada cuidando los principios básicos con los que se genera la información
estadística en el INEGI, haciendo posible con ello la disponibilidad de información
objetiva, útil y detallada para la toma de decisiones en materia de política pública,
que para el caso se refieren al impulso para el desarrollo empresarial y emprendedor
que necesita el país, ya que en su conjunto, las micro, pequeñas y medianas
empresas tienen un impacto social muy grande.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
256
Del total de las empresas que se estudiaron con la encuesta, 97.6% son
microempresas y concentran 75.4% del personal ocupado, las empresas pequeñas
que constituyen el 2% tienen al 13.5% del personal ocupado y las medianas con un
0.4% del total de las unidades económicas estudiadas concentran poco más del
11% de la población ocupada.
Entre otros datos de utilidad, la encuesta presenta datos sobre capacitación,
medidas que se toman para solucionar problemas en el proceso de producción, el
conocimiento que se tiene sobre los programas de promoción y apoyo del gobierno
federal, así como su participación en cadenas de valor. Por tal motivo, fue
seleccionada como proyecto pertinente para exponer en el Tercer Foro sobre temas
de cultura financiera titulado “Competitividad y Capacitación Financiera” dentro del
marco del convenio firmado entre el Gobierno del Estado de Quintana Roo y la
Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios
Financieros (CONDUSEF) el 23 de junio de 2017 en la ciudad de Tulum, Quintana
Roo.
Introducción
El INEGI produce información a través de diferentes esquemas: Censos, Encuestas
y Registros administrativos, para el caso del proyecto que nos ocupa, este, además
de ser una encuesta, esta se cataloga como especial, ya que corresponde a la
solicitud de instituciones como el Instituto Nacional del Emprendedor y el Banco
Nacional de Comercio Exterior. A continuación, se presentan las características de
la encuesta considerando que el INEGI estila detallarlas y exponerlas en su sitio
oficial. INEGI, 2017, Encuesta Nacional sobre Productividad y Competitividad de las
Micro Pequeñas y Medianas Empresas (ENAPROCE). Recuperado de:
http://www.beta.inegi.org.mx/proyectos/encestablecimientos/especiales/enaproce/
2015/
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
257
Finalidad
La finalidad de la Encuesta Nacional sobre Productividad y Competitividad de las
Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (ENAPROCE) 2015 es generar información
de alcance nacional sobre las habilidades gerenciales y de emprendimiento de las
empresas, que permita conocer las características de operación y desarrollo de las
mismas.
Antecedentes
Hasta el año 2013, la caracterización de las micro, pequeñas y medianas empresas
solo era posible a través de la información provista por los Censos Económicos que
tiene a su cargo el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI); sin
embargo, los Censos Económicos únicamente proveen información cada cinco
años, por lo que la generación de estadísticas para este grupo de empresas en
periodos intercensales se logra a partir de encuestas.
En este contexto y en el marco del Programa de Desarrollo Innovador y del
Programa para Democratizar la Productividad, surgió la necesidad de contar con un
instrumento estadístico de alcance nacional, cuya temática permitiera la
caracterización específica de las actividades económicas realizadas por las micro,
pequeñas y medianas empresas; que a su vez sirva de base para fomentar e
impulsar la cultura empresarial en el país, apoye el emprendimiento, así como la
consolidación y crecimiento de las empresas, potencie su inserción en los mercados
internacionales y acerque los esquemas de financiamiento a la actividad productiva
en la que se desenvuelven.
Derivado de lo anterior, el INEGI, el Instituto Nacional del Emprendedor y el Banco
Nacional de Comercio Exterior, desarrollaron conjuntamente la Encuesta Nacional
sobre Productividad y Competitividad de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas
(ENAPROCE) 2015.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
258
Cabe resaltar, que esta encuesta provee información estadística básica para el
cálculo de indicadores relevantes como el de la productividad, la competitividad o
las capacidades gerenciales, entre otros, los cuales representan una herramienta
fundamental para el seguimiento del desempeño de las empresas y los sectores
económicos a los que pertenecen.
Objetivo general
Obtener información con representatividad nacional y tamaño de empresa, que
permita conocer las características de operación y desarrollo de las mismas, a
través de la medición de las habilidades gerenciales y de emprendimiento, las
fuentes de financiamiento, las cadenas productivas, las capacidades tecnológicas y
de innovación, el ambiente de negocios y su regulación así como el conocimiento
de los apoyos gubernamentales, con el fin de contar con indicadores que permitan
la toma de decisiones para el fomento de la cultura emprendedora del país.
Periodicidad
Única. (Esta encuesta no se ha programado para un nuevo ejercicio de actualización
de información, dado que los fenómenos que estudia, en su mayoría son cuestiones
culturales, como por ejemplo la forma de resolver los problemas del proceso
productivo, la preferencia sobre uno u otro mecanismo de financiamiento, la
medición a corto plazo sólo convendría si en las políticas públicas se han diseñado
mecanismos agresivos y de alta intensidad para hacer que las acciones de los
empresarios y emprendedores se modifiquen en forma inmediata).
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
259
Diseño conceptual
Población objetivo. Se integró por las empresas que realizan actividades de
manufacturas, comercio y grupo de sectores específicos de los servicios privados
no financieros.
Cobertura temática. La cobertura temática de la encuesta se encuentra
diferenciada por tamaño de empresa en virtud de las actividades propias que éstas
desarrollan. Por un lado, se definieron temas particulares para las microempresas y
otros temas para las empresas pequeñas y medianas (PYMES) en su conjunto.
La temática del cuestionario para microempresas es:
I. Clasificación económica
II. Inicio de operaciones
III. Actividades complementarias del propietario del negocio
IV. Personal ocupado, tiempo efectivo de trabajo y remuneraciones
V. Capacitación
VI. Gastos por consumo de bienes o servicios
VII. Ingresos de bienes o servicios
VIII. Activos fijos
IX. Capacidad de su negocio y expectativas de desarrollo
X. Apoyos gubernamentales y fuentes de financiamiento
XI. Ciencia y tecnología
XII. Ambiente de negocios y regulación
La temática de los cuestionarios para las pequeñas y medianas empresas es:
I. Datos generales de la empresa
II. Tiempo de trabajo, personal ocupado y remuneraciones
III. Capacitación
IV. Consumo de bienes o servicios
V. Ingresos de bienes o servicios y exportaciones
VI. Existencias
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
260
VII. Activos fijos
VIII. Capacidades empresariales y emprendimiento
IX. Apoyos gubernamentales y fuentes de financiamiento
X. Cadenas productivas
XI. Ciencia, tecnología e innovación
XII. Ambiente de negocios y regulación
Clasificador utilizado. Sistema de Clasificación Industrial de América del Norte,
2013 (SCIAN)
Cobertura temporal
La ENAPROCE 2015 capta información principalmente del año 2014,
adicionalmente para algunas preguntas se cuenta con la información del año 2013,
en tanto que otras preguntas hacen referencia al año de inicio de actividades de
cada empresa o al momento de la entrevista, misma que pudo ser en los meses de
junio o julio de 2015.
Cobertura Geográfica
Nacional. Para el gran sector y para el tamaño de empresa, sin combinar estos dos
últimos, considerando las microempresas, las pequeñas y las medianas empresas.
Estatal-Sectores estratégicos. Los resultados por entidad federativa sólo se
tienen tomando en cuenta los sectores estratégicos y comprende a las pequeñas y
medianas empresas sin diferenciarlas.
Regional. Únicamente para las microempresas. Las regiones geográficas se
integraron en base al primer informe de ejecución del Plan Nacional de Desarrollo
2007-2012.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
261
Cobertura sectorial
Gran Sector. Los resultados de la ENAPROCE 2015 se tienen por gran sector de
actividad económica, comprendiendo los siguientes tres niveles de agregación a
dos dígitos del SCIAN 2013:
a) Manufacturas (31, 32 y 33)
b) Comercio al por mayor y al por menor (43 y 46)
c) Servicios privados no financieros
48-49 Transportes, correos y almacenamiento.
54 Profesionales, científicos y técnicos.
56 De apoyo a los negocios y manejo de desechos y de remediación.
71 De esparcimiento, culturales y deportivos, y otros servicios recreativos.
72 De alojamiento temporal y de preparación de alimentos y bebidas.
81 Otros servicios, excepto actividades gubernamentales.
Para la integración del gran sector se toma en cuenta la información de las micro,
pequeñas y medianas empresas.
Sectores estratégicos. Los sectores estratégicos fueron integrados por el Instituto
Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey en colaboración con los
gobiernos de los estados, representan a los sectores económicos con
oportunidades de desarrollo y consolidación en cada entidad federativa, que brindan
un aprovechamiento actual y cuentan con potencialidades de crecimiento
sustentable en el largo plazo.
Para su identificación se analizó la aportación de cada sector económico al total de
la entidad en variables como el Producto Interno Bruto (PIB), el Valor Agregado
Censal Bruto (VACB), la Formación Bruta de Capital Fijo y la Población Ocupada
Total (POPT) según los Censos Económicos 2004 y 2009, así como su desempeño
en comparación con el resto del país, el potencial de desarrollo a futuro, su
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
262
competitividad y su sustentabilidad, lo anterior a través de un estudio de cinco
fases.
Se forman agrupando clases de actividad del Sistema de Clasificación Industrial de
América del Norte (SCIAN), pertenecientes a los sectores de actividad económica
considerados en la población objetivo. A nivel nacional son 16 sectores
estratégicos:
1 Alimentos, bebidas, tabaco y confitería
2 Electrodomésticos
3 Electrónicos de comunicación, consumo personal y accesorios
4 Equipo de transporte terrestre excepto ferroviario
5 Equipo y maquinaria para la industria
6 Industria textil
7 Productos para la construcción
8 Servicio de apoyo a los negocios
9 Servicios turísticos
10 Químico
11 Servicios de investigación y desarrollo tecnológico
12 Productos farmacéuticos
13 Productos de madera
14 Plásticos y hules
15 Equipo médico y algunos instrumentos de medición
16 Servicios logísticos
En cada entidad federativa se agregó un grupo denominado otros para concentrar
las clases de actividad que no pertenecieron a ningún sector estratégico.
Los sectores estratégicos no se pueden sumar para obtener el total de la entidad
federativa debido a que una clase de actividad económica del SCIAN podría estar
en más de un sector estratégico.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
263
Desglose geográfico
Estatal-sectores estratégicos para las pequeñas y medianas empresas y regional
para las microempresas.
Diseño estadístico
Fue de 26,997 empresas distribuidas de la siguiente manera:
Por gran sector de actividad económica:
5,493 empresas del sector manufacturas,
11,059 empresas del sector comercio,
10,445 empresas del sector servicios.
Por tamaño de empresa:
3,953 empresas medianas,
12,660 empresas pequeñas,
10,384 microempresas.
Adicionalmente se incorporaron 1,110 empresas de tamaño grande, pero
únicamente con fines descriptivos ya que no se cubrió un tamaño de muestra
suficiente para lograr la representatividad de este segmento.
Unidad de observación
La empresa.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
264
Marco muestral
El marco de muestreo estuvo formado por las empresas provenientes del Marco
Estadístico Nacional de Unidades Económicas (MENUE), alimentado por el
Registro Estadístico de Negocios de México (RENEM V1) y el directorio de
resultados definitivos de los Censos Económicos 2014 y cuya actividad económica
corresponda según el SCIAN 2013 a manufacturas, comercio y a los siguientes
sectores de los servicios privados no financieros: transportes, correos y
almacenamiento; servicios profesionales, científicos y técnicos; servicios de apoyo
a los negocios y manejo de desechos y de remediación; servicios de esparcimiento,
culturales y deportivos, y otros servicios recreativos; de alojamiento temporal y de
preparación de alimentos y bebidas; y otros servicios, excepto actividades
gubernamentales.
El marco de muestreo quedó integrado por 4, 049,689 empresas con la siguiente
distribución:
Por tamaño de empresa:
16,125 empresas medianas,
80,184 empresas pequeñas,
3, 953,380 microempresas.
Para la muestra indicativa del estrato grande, el marco se integró por 10,917
empresas.
Esquema de muestreo
El esquema de muestreo fue diferenciado por dominio de estudio, es probabilístico,
estratificado y por conglomerados.
a) Probabilístico. Las unidades de selección tuvieron una probabilidad conocida
y distinta de cero de ser seleccionadas.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
265
b) Estratificado. Las unidades de muestreo con características similares se
agruparon para formar estratos.
c) Conglomerados. Para cada entidad federativa, el municipio es considerado
como un conglomerado.
Para el grupo de estudio de entidad-sector estratégico fue probabilístico y
estratificado (PyMES).
Para las regiones geográficas fue probabilístico, estratificado y por conglomerados
(Microempresas).
Periodo de muestreo
Junio y julio de 2015
Uso de microdatos
Cuando se usan los microdatos de encuestas con diseños probabilísticos para
propósitos de análisis e investigación de fenómenos económicos, resulta pertinente
tener presente las consideraciones que a continuación se enuncian:
Una muestra probabilística se selecciona de acuerdo al esquema de muestreo
específico utilizado en el diseño de la encuesta particular a realizar y depende del
universo que se desea investigar, de las variables que se pretenda captar, de la
información que se necesita estimar y de la precisión deseada en las estimaciones
a realizar.
La información estimada por una encuesta probabilística resulta de un proceso de
aplicar a los microdatos obtenidos, los factores de expansión correspondientes. El
factor de expansión es un número calculado con base a las características mismas
del esquema de muestreo utilizado y que permite que los valores obtenidos de la
muestra se asemejen a los valores de la población en estudio. Técnicamente el
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
266
factor de expansión es el inverso de la probabilidad de selección de cada unidad
económica considerada en la muestra levantada.
Para hacer un buen uso de los microdatos, se recomienda cumplir con las
especificaciones plasmadas en el diseño muestral. Por lo cual se recomienda
consultar el documento metodológico en donde se explica con todo detalle cómo se
diseñó la muestra y cuáles son los dominios de estudio.
Dependiendo de cada encuesta probabilística, el diseño de la muestra podría
abarcar uno o varios dominios de estudio por separado, o una combinación de ellos
a la vez, esto de acuerdo a los propósitos y alcances de la investigación estadística
que se desea realizar. Algunos ejemplos de éstos pueden ser los siguientes:
Nacional
Por entidad federativa
Ciudad
Por rama o clase de actividad
Localidad urbana o rural
Por tamaño
La información estimada con niveles de precisión y confianza acordes con las
características plasmadas en el diseño de la muestra, sólo se pueden realizar
respetando los dominios de estudio de la encuesta.
Se recomienda no estimar información para las variables, cortes espaciales o
subgrupos de clasificación de actividad económica para los cuales no se realizó el
diseño estadístico de la encuesta. Para éstos, la información debe manejarse sólo
a nivel muestral (sin expandir) y emplearse para identificar tendencias, estructuras
o comportamientos del fenómeno a analizar.
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
267
La Encuesta Nacional sobre Productividad y Competitividad de las Micro, Pequeñas
y Medianas Empresas (ENAPROCE 2015) tiene un diseño que es probabilístico y
estratificado para cada dominio de estudio, los cuales son:
Nacional y Gran Sector (Manufacturas, Comercio y Servicios privados no
financieros).
Nacional y Tamaño de empresa (Micro, Pequeñas y Medianas).
Regiones Geográficas (Norte, Centro-Occidente, Centro y Sur-Sureste).
Entidad Federativa y Sectores estratégicos.
En la muestra de la ENAPROCE 2015 se incorporaron 1,110 empresas de tamaño
grande, pero únicamente con fines descriptivos ya que no se cubrió un tamaño de
muestra suficiente para lograr la representatividad de este segmento.
Usos de la información de la Encuesta Nacional sobre Productividad y
Competitividad de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (ENAPROCE 2015):
1. Si el análisis a realizar con los microdatos es en base a los dominios de
estudio de la ENAPROCE, sin hacer combinaciones de estos, este análisis
puede realizarse utilizando la información estimada obtenida al aplicar el
factor de expansión al valor muestral de los microdatos. En este contexto
analítico se enmarca el trabajo de modelación estadística, matemática o
econométrica realizado a través del laboratorio de microdatos o mediante el
procesamiento remoto de la información.
2. Cuando el usuario desee realizar un análisis o investigación sobre un
conjunto de microdatos específico, que no se enmarque dentro de los
dominios de estudio de la encuesta, o que por una consideración o restricción
especial del análisis deseado, se analizaran los microdatos a un nivel más
desagregado que el definido en el dominio de estudio, entonces se deberán
utilizar únicamente los datos muestrales. Es decir, dentro del laboratorio de
microdatos o mediante procesamiento remoto de la información sólo se
Capítulo 3. Competitividad y capacitación financiera.
268
utilizarán los datos muéstrales sin expandir. Si el investigador decide aplicar
el factor de expansión a este subconjunto específico de datos, el INEGI no
se hace responsable de las estimaciones obtenidas, debido a que no
corresponden con los dominios de estudio para los cuales la muestra fue
diseñada.
En ambos casos los resultados de los procesamientos los revisará el INEGI para
validar que salvaguardan los principios de confidencialidad y reserva de la
información.
Referencias
- INEGI. (2017). Encuesta Nacional sobre Productividad y Competitividad de
las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (ENAPROCE). Recuperado de:
http://www.beta.inegi.org.mx/proyectos/encestablecimientos/especiales/ena
proce/2015/
Capítulo 4.
Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
Esteban Martínez, Es socio director de la firma asociada Esteban Martínez y Cía. S.C. en donde ha colaborado en la práctica de impuestos por más de 19 años, atendiendo a clientes comerciales, del ramo hotelero y turismo. Es socio del Colegio de Contadores Públicos de Cancún en donde ha sido Presidente del consejo directivo y ha participado en diversas comisiones de trabajo. Fue consejero en asuntos fiscales del Consejo Coordinador Empresarial del Caribe. Actualmente estudia el Doctorado en Ciencias de lo Fiscal.
270
4.1. Los retos de la inversión extranjera en Q. Roo.
Mtro. Esteban Martínez Martínez Director Asociado de Crowe Horwath
[email protected] Percepción de la IED
Permíteme hacerte una pregunta: ¿que tan importante debe ser el objetivo de atraer
inversión extranjera (IE) para la política exterior de México?
Esta pregunta se incluyó en la encuesta México, las Américas y el Mundo(Gonzalez,
2013), un sondeo bienal aplicado al público y a líderes en México sobre política
exterior y relaciones internacionales. Las respuestas a las preguntas de interés
fueron recolectadas en los años 2004, 2006, 2008, 2010 y 2012 en todo el territorio
mexicano.
Del conjunto de las respuestas a esta pregunta obtenidas en cinco encuestas
bianuales en todo el territorio mexicano, en las que se analizaron 8 380 respuestas,
67.95% señaló que atraer inversión extranjera es muy importante, en tanto que el
24% indico que es algo importante. Es decir, solo el 8.05%, consideran que atraer
inversión extranjera no debe ser uno de los objetivos de la política exterior
mexicana.
Permíteme hacerte otra pregunta: ¿Qué tanto cree usted que la inversión extranjera
beneficia a México?, las respuestas que se dieron considerando los cinco
levantamientos en su conjunto, el 73.7% de los mexicanos encuestados consideran
que la inversión extranjera trae beneficios a México; 40% de los encuestados están
convencidos de que la inversión extranjera beneficia mucho, en tanto que 33.5%
creen que la inversión extranjera beneficia en algo al país. El resto de las respuestas
e divide entre 20.5% de los entrevistados que cree que la inversión extranjera trae
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
271
pocos beneficios, y un 5.8% de la muestra que no cree que la inversión extranjera
sea beneficiosa para México.
Si bien es cierto que la base de la planificación de políticas públicas en los
regímenes democráticos es la atención de los intereses de los ciudadanos, también
lo es que una buena política pública no debe basarse solo en la percepción de la
ciudadanía. Hay numerosos estudios sobre los efectos de la inversión extranjera.
Ana Carolina Garriga y Marc Grau (Garriga A. y Grau M., 2015: 880) citan, por
ejemplo, los siguientes estudios:
A. Relacionan a la IED con una mejoría en el crecimiento económico
especialmente en países que reciben inversión extranjera destinada a
exportaciones (Honglin, 2001).
B. la asocian con mayor inversión doméstica (Modya, 2005); Eduardo
Borensztein et al., (Borensztein, 1998).
C. la asocian con menores niveles de pobreza(Bhagwati, 2007).
D. la asocian con menores niveles de desigualdad en el ingreso dentro
del país receptor de la inversión(Jensen, 2007).
E. la relacionan con la productividad del trabajo (Romero, 2012).
F. Analizando el caso de los países en vías de desarrollo, Sonal Pandya
sostiene que la inversión extranjera directa se asocia con salarios más
altos porque las empresas extranjeras demandan una mano de obra
más calificada que las empresas locales (Pandya, 2010).
Hay estudios en los que se señalan aspectos positivos y aspectos negativos, por
ejemplo, Waldkirch (2010) analiza el efecto de la IED en la productividad industrial
y los salarios en los diez años posteriores al inicio del TLCAN, observando un efecto
positivo en la productividad factorial total pero un efecto negativo en los salarios, lo
que indica una divergencia entre ambos.
También hay estudios que la relacionan con aspectos negativos como, por ejemplo:
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
272
G. Scheve y Salughter sostienen que, en economías más desarrolladas,
la globalización aumenta la inseguridad de los trabajadores, y que la
inversión extranjera directa es un sustituto de la mano de obra
doméstica, lo que la convierte en un factor central responsable de
mayores riesgos para los trabajadores. Esto se debe a que la inversión
extranjera directa aumenta la elasticidad de la demanda de trabajo.
Una demanda de trabajo más elástica incrementa la volatilidad de los
salarios y del empleo, lo cual aumenta la sensación de inseguridad de
los trabajadores. (Scheve K, 2010).
H. La Dra. Linda Ambroise(Ambroise, 2015), ha investigado el esquema
seguido por algunas cadenas hoteleras con inversión extranjera, que
les ha permitido eludir el pago en México de impuestos y de algunas
cargas laborales, al dejar parte importante de sus ingresos en
jurisdicciones que tienen sistemas impositivos territoriales, por lo que
esos ingresos no son gravados o tienen un gravamen mínimo.
También se puede decir que una empresa extranjera al jugar un papel
preponderante en el mercado, debido a la ventaja de acceder a ciertos insumos a
precios más bajos (por la economía de escala) y/o por contar con mayores recursos
que le permite acceso a la tecnología de punta, puede afectar a una industria local.
En este caso, la empresa extranjera al fijar las nuevas reglas traerá consigo ciertos
desajustes en el mercado.
Otro efecto observable en las empresas transnacionales: reservan los puestos de
trabajo altos (que requieren conocimientos y capacitaciones en liderazgo) para
funcionarios del país de origen. Consecuentemente los trabajos que la empresa
asigne en el país receptor requerirán un nivel inferior de capacitación. Por tanto, se
observa una falta de atención al desarrollo de la educación y capacitación en el país
receptor de la IED.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
273
Asimismo, es observable que las empresas trasnacionales no patrocinan iniciativas
ciudadanas, como, por ejemplo, formar parte de patronatos que promueven la
cultura y las artes, universidades, proyectos de filantropía. Lo anterior debido a que
los inversores se encuentran en otros países y no les interesan las carencias de la
región.
Cabe destacar que estos tres últimos efectos, son meras observaciones del suscrito,
por lo que faltan investigaciones que prueben su validez.
Dichas las ventajas y algunas desventajas, entonces, ¿cuáles son los factores que
permitan entender las diversas opiniones de los mexicanos respecto a la IE? Hay
una serie de factores personales, que incluyen orientaciones ideológicas, historia
personal, confianza en los mecanismos de mercado y el grado de conocimiento,
pueden explicar las divergencias. También hay relación entre las opiniones de la
ciudadanía en materia de inversión extranjera y el volumen y tipos de inversión
extranjera que recibe la región en donde vive el encuestado.
Tipos de IED
Hay ejemplos de IED respetuosa del entorno, que cumple con las obligaciones con
sus trabajadores, de seguridad social y que paga sus impuestos generados en
México.
Sin embargo, no podemos cerrar los ojos a la realidad de ejemplos de IED que viola
reglamentos, no paga sus obligaciones de seguridad social y que evade
impuestos(Flores, 2016). En una nota del periódico El universal(Evasion Todo
Incluido, 2016), se informa el esquema utilizado por las cadenas hoteleras de
inversión española para evadir el pago de los impuestos, describiendo los siguientes
pasos:
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
274
Paso uno. - los turistas hacen sus reservaciones de un destino ubicado en nuestro
país.
Paso dos. - las cadenas hoteleras ibéricas ingresan las reservaciones a un centro
de reservaciones ubicado en Holanda y solo una parte del precio real es ingresado
a las empresas mexicanas.
Paso tres. - el faltante de flujo de efectivo, las cadenas lo reponen con ingresos por
spa, tours, o algún otro servicio.
Paso cuatro. - con el esquema anterior las empresas españolas salen “tablas” en
sus cuentas, para lo cual también recurren a las empresas outsourcing, evadiendo
el pago en México de los siguientes impuestos y pagos de obligaciones con sus
trabajadores:
A. El impuesto al Hospedaje (3%)
B. Las propinas a camaristas basadas en los ingresos.
C. La PTU
D. El IVA
E. El ISR
La pregunta entonces es, ¿tiene el Estado Mexicano, herramientas necesarias para
combatir las nocivas prácticas seguidas por algunas cadenas hoteleras? en materia
de la ley del ISR, que es un impuesto federal, se señala que todos los contribuyentes
mexicanos que celebran operaciones con partes relacionadas residentes tanto en
México como el extranjero deben cumplir con las reglas para determinar si el precio
de sus contraprestación es consistente con el Principio de Valores de Mercado o
“Arm’s Length Principle”. La legislación mexicana, en esencia reestructura el
régimen para determinar el precio de la contraprestación de manera que las reglas
estén más apegadas a las Guías sobre Precios de Transferencia para las Empresas
Multinacionales y las Administraciones Fiscales, aprobadas por el Consejo de la
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
275
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos en 2010
(“Lineamientos de la OCDE”).
Conforme al artículo 179 de la LISR, los contribuyentes mexicanos que realizan
operaciones con partes relacionadas deben ser consistentes con el principio de
valor de mercado cuando se determina el precio de la contraprestación, es decir,
deben calcular el ingreso bruto y las deducciones permitidas con base en los
mismos precios que habrían utilizado en operaciones comparables realizadas con
partes no relacionadas. Asimismo, la LISR también define el concepto de partes
relacionadas, establece los criterios para determinar la comparabilidad entre las
operaciones, especifica los métodos utilizados para calcular las utilidades
transaccionales y ciertas disposiciones para los acuerdos para determinar el precio
de transferencia por adelantado (Advanced Pricing Agreements -“APAs”), emitidos
por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (en lo sucesivo, “Hacienda”).
Esta ley fiscal permite a las autoridades ajustar los rubros de ingresos y deducciones
(más que simplemente ajustar el ingreso en general) para que así reflejen el
principio de valor de mercado. El artículo 179 de la LISR señala que las autoridades
fiscales quedan facultadas para determinar el ingreso bruto acumulado y las
deducciones autorizadas del contribuyente por las operaciones realizadas entre
partes relacionadas, considerando los precios y montos que se habrían utilizado en
operaciones comparables entre partes no relacionadas. Las empresas y
operaciones se consideran comparables cuando entre ellas no hay diferencias que
afecten notablemente el precio o el margen de utilidad, y cuando, de haber tales
diferencias, se puedan eliminar mediante ajustes razonables conforme al artículo
179, para determinar dichas diferencias, se tomarán en cuenta los elementos
pertinentes que se requieran, según el método utilizado, considerando, entre otros,
los siguientes elementos:
I. Las características de las operaciones, incluyendo:
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
276
a) En el caso de operaciones de financiamiento, elementos tales como: el
monto del principal, plazo, garantías, solvencia del deudor y tasa de
interés;
b) En el caso de prestación de servicios, elementos tales como: la
naturaleza del servicio, y si el servicio involucra o no una experiencia o
conocimiento técnico;
c) En el caso de uso, goce o enajenación de bienes tangibles, elementos
tales como: las características físicas, calidad y disponibilidad del bien;
d) En el caso de que se conceda la explotación o se transmita un bien
intangible, elementos tales como: si se trata de una patente, marca,
nombre comercial o transferencia de tecnología, la duración y el grado de
protección;
e) En el caso de enajenación de acciones, se considerarán elementos
tales como: el capital contable actualizado de la emisora, el valor presente
de las utilidades o flujos de efectivo proyectados o la cotización bursátil
del último hecho del día de la enajenación de la emisora.
II. Las funciones o actividades, incluyendo los activos utilizados y
riesgos asumidos en las operaciones, de cada una de las partes
involucradas en la operación;
III. Los términos contractuales;
IV. Las circunstancias económicas; y
V. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la
penetración, permanencia y ampliación de mercado.
La obligación de probar lo anterior recae en el contribuyente, quien debe demostrar
que sus operaciones cumplen con el principio de valores de mercado.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
277
Para mayor claridad a lo antes citado, es importante transcribir el primer párrafo del
artículo 179 de la LISR:
Artículo 179. Los contribuyentes del Título II, que celebren operaciones
con partes relacionadas residentes en el extranjero están obligados, para
efectos de esta Ley, a determinar sus ingresos acumulables y
deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los
precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o
entre partes independientes en operaciones comparables.
En el segundo párrafo de dicho artículo, se señala que en caso de no cumplirse la
obligación antes citada, serán las autoridades (mediante sus facultades de
comprobación) las que determinen los precios y montos que se hubieran utilizado,
para efectos de la determinación de ingresos acumulables y deducciones
autorizadas.
En el penúltimo párrafo del mismo artículo 179, se establece que el concepto de
partes relacionadas aplica cuando una persona o grupo de personas, participen de
manera directa o indirecta en el capital, administración o control de otra persona
(físicas y morales), por lo que es claro que en dicho concepto quedan comprendidas
las empresas tenedoras, subsidiarias, afiliadas, asociadas y otras de un mismo
grupo.
El último párrafo del artículo 179 de la LISR, señala que para la interpretación de
los precios de transferencia serán aplicables los Lineamientos sobre Precios de
Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales,
aprobadas por el Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos en 2010, o aquellas que las sustituyan.
En el artículo 180 de la misma Ley del Impuesto sobre la renta se establecen seis
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
278
métodos que pueden aplicarse, cualquiera de ellos, para efectos de lo dispuesto en
el artículo 179, métodos que se denominan como sigue:
1. Método de Precio Comparable No Controlado.
2. Método de Precio de Reventa.
3. Método de Costo Adicionado.
4. Método de Partición De Utilidades.
5. Método Residual de Partición de Utilidades.
6. Método de Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación.
La definición de “operaciones comparables” se menciona en el artículo 179, siendo
necesario considerar también algunas disposiciones del Código Fiscal de la
Federación (“CFF”).
Considero importante precisar algunos puntos derivados del análisis de las
disposiciones relativas al EPT, como sigue:
a. Las reglas para operaciones con partes relacionadas aplican tanto
para empresas residentes en México, que operan con empresas
residentes en el extranjero (LISR, artículo 76, fracción IX), como
cuando operan con otras empresas residentes en México, que sean
partes relacionadas (LISR, artículo 76, fracción XII).
b. Dichas reglas aplican para efectos de la LISR, por lo que tienen
efectos tanto en dicho impuesto como en la participación de utilidades
al personal, considerando que para ésta última el artículo 9 de la LISR
parte de los ingresos acumulables y de las deducciones autorizadas.
c. La obligación esencial consiste en determinar los ingresos
acumulables y las deducciones autorizadas, considerando las cifras
que se “hubieran utilizado” en operaciones comparables entre partes
independientes. Esto implica dos situaciones relevantes:
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
279
1) Se deberá aplicar en primer término el método previsto por la
fracción I del artículo 180 de la LISR, es decir, el método de
Precio Comparable No Controlado, de igual forma, menciona
que sólo podrán utilizar los métodos del 2 al 6(PR, CA, PU, RPU
y el MTUO), cuando no se pueda aplicar el Método PCNC.
Por otra parte, menciona que deberá demostrarse que el
método aplicado es el más apropiado o el más confiable de
acuerdo con la información disponible, debiendo darse
preferencia a los métodos tradicionales; sin embargo, se
entiende que en ciertas operaciones, algunos de los métodos
no resultan apropiados, por lo que podrían ser excluidos
automáticamente.
2) Si los precios pactados no estén dentro de dichos rangos, se
sustituirán las cifras pactadas en las operaciones, en cuestión,
por las cifras que se hubieran utilizado en operaciones entre
partes independientes.
Este aspecto deriva claramente de lo señalado en el primer
párrafo del artículo 179 y en el penúltimo párrafo del artículo
180 de la LISR.
d. En el caso de que los precios reales no sean consistentes con el rango
de valores obtenido y se utilicen los que se hubieran utilizado, ello sólo
tendría efectos para la LISR y por lo tanto, no generarían efectos en
materia de flujo de efectivo, toda vez que la sustitución de un precio real
por un precio determinado para efectos de estas operaciones, sólo se
hace para determinar ingresos acumulables y deducciones autorizadas,
lo cual puede llevarse a cabo en cuentas de orden, sin que se generen
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
280
cuentas por cobrar ni cuentas por pagar, toda vez que el pacto entre las
partes no habrá cambiado (subsistiendo incluso para la información
financiera y para todos los efectos entre accionistas).
e. En todos los casos de operaciones entre partes relacionadas éstas
deberán contar con documentación que demuestre que los precios
pactados se encuentran dentro de los rangos de valores comparables o
que fueron ajustadas, mediante la aplicación de alguno de los métodos
establecidos en el artículo 180 de la LISR y conforme al orden de
aplicación establecido en el mencionado artículo. Lo anterior encuentra
sustento en el artículo 76, fracciones lX y Xll de la LISR.
g. No existe obligación de que una parte relacionada siga el mismo
método que utilice su contraparte, por lo que en teoría podrían ser
diferentes. Sin embargo, en los casos de ajustes a las contraprestaciones,
lo recomendable sería que ambos utilicen el mismo método y el mismo
estudio, de tal forma que se eviten discusiones innecesarias, logrando un
tratamiento fiscal equitativo, sin distorsiones no deseadas.
i. En materia de Impuesto al Valor Agregado (“IVA”) la Ley de este
impuesto no contiene las mismas disposiciones, por lo que las
autoridades fiscales no tienen facultades para modificar los precios de
operaciones entre partes relacionadas. El CFF permite determinar
presuntivamente los actos gravados por IVA, pero sólo en ciertas
circunstancias de omisiones o irregularidades, sin que exista esa
posibilidad para las operaciones que nos ocupen.
Si al efectuar el estudio correspondiente, se decide ajustar para efectos
reales los valores pactados, las facturas o notas de crédito tendrán los
efectos de traslado y acreditamiento de IVA correspondientes.
Si se decide ajustar sólo virtualmente para cumplir la LISR existirían dos
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
281
circunstancias:
1) Si el ajuste es para incrementar ingresos en una parte y
consecuentemente deducciones en la contraparte, no se
generan diferencias de IVA porque el ajuste es sólo para el ISR.
2) Si el ajuste es para disminuir ingresos en una parte y
deducciones en la contraparte, consideramos que se genera un
IVA no acreditable para ésta última, por falta de adecuación de
la Ley del IVA, que al referirse a partidas deducibles sólo
parcialmente, obliga a que el IVA se acredite en la misma
proporción.
j. Es importante mencionar que para efectos del Impuesto al Hospedaje,
la Ley de este impuesto no contiene disposiciones que faculte a las
autoridades fiscales del estado de Q. Roo para modificar los precios de
operaciones entre partes relacionadas.
k. En materia de propinas a camaristas, si se presenta alguna declaración
complementaria incrementando los ingresos, considero que es
procedente el pago de propinas a los trabajadores por dicho ajuste.
Obligaciones de la IED
voy a hacer un breve repaso de las obligaciones que la Ley de Inversión Extranjera
señala para la IE:
1. DE INSCRIBIRSE EN EL RNIE
Se deben inscribir en el RNIE, la IE realizada por medio de:
A. Sociedades Mercantiles Mexicanas
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
282
Las sociedades mexicanas en las que participe Inversión Extranjera, ya sea a través
de:
i. personas físicas extranjeras
ii. fideicomiso,
iii. sociedades extranjeras,
iv. mexicanos que posean o adquieran otra nacionalidad y que tengan su
domicilio fuera del territorio nacional
B. Personas físicas o morales extranjeras
C. Quienes realicen habitualmente actos de comercio en la República Mexicana,
siempre que se trate de:
a) Personas físicas o morales extranjeras, o
b) Mexicanos que posean o adquieran otra nacionalidad y que tengan su
domicilio fuera del territorio nacional,
D. Los fideicomisos de acciones o partes sociales, de bienes inmuebles o de
inversión neutra, por virtud de los cuales se deriven derechos en favor de la
inversión extranjera
El plazo para hacerlo es de 40 días hábiles siguientes a aquél en que se realice
cualquiera de los siguientes actos:
(1) Se constituya la Sociedad con inversión extranjera.
(2) A partir de que la Inversión Extranjera, participe en el capital de la sociedad
mexicana por primera vez.
(Art. 32, F. I)
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
283
2. ACTUALIZACION TRIMESTRAL DE LA INFORMACIÓN AL RNIE
¿En que casos se debe de presentar el Aviso de Actualización Trimestral?
Cuando existan modificaciones en alguno de los siguientes rubros:
Nombre, denominación o razón social.
Domicilio fiscal.
Actividad económica.
Cuando existan variaciones en alguna de las siguientes cuentas, superiores a
veinte millones de pesos ($20’000,000.00):
Activo. Cuentas por cobrar a residentes en el exterior que formen parte del
mismo grupo corporativo.
Pasivo. Cuentas por pagar a residentes en el exterior que formen parte del
mismo grupo corporativo.
Capital Contable. Aportaciones de la matriz,
Capital Contable. Reservas de capital o resultado de ejercicios anteriores
Cuando existan variaciones en alguna de las siguientes cuentas, superiores a
veinte millones de pesos ($20’000,000.00):
Capital Social y/o estructura accionaria que impliquen un cambio en la
participación en el capital social de personas físicas o morales extranjeras.
Activo. Cuentas por cobrar a Subsidiarias residentes en el exterior, Socios o
Accionistas residentes en el exterior y/o Empresas residentes en el exterior que
sean parte del grupo corporativo y que no participen como socios o accionistas.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
284
Pasivo. Cuentas por pagar a Subsidiarias residentes en el exterior, Socios o
Accionistas residentes en el exterior y/o Empresas residentes en el exterior que
sean parte del grupo corporativo y que no participen como socios o accionistas.
Capital Contable. Aportaciones para futuros aumentos de capital social.
Capital Contable. Reservas de capital social o Resultado de ejercicios anteriores.
a) Nuevas aportaciones y reservas o retiro de alguna de éstas, que no afecten
el capital social;
b) Retención de utilidades del último ejercicio fiscal y disposición de utilidades
retenidas acumuladas, o
c) Préstamos por pagar o por cobrar a: subsidiarias residentes en el exterior; a
la matriz en el exterior; a inversionistas extranjeros residentes en el exterior que
participen como socios o accionistas, y a inversionistas extranjeros residentes
en el exterior que sean parte del grupo corporativo al que pertenece el sujeto
obligado a presentar el reporte.
La actualización de la información antes descrita deberá realizarse de forma
trimestral por los periodos comprendidos de enero a marzo; abril a junio; julio a
septiembre, y octubre a diciembre dentro de los diez días hábiles siguientes al
cierre del trimestre en el que se haya realizado la modificación a dicha
información;
3. INFORME ECONOMICO ANUAL
¿En que casos se debe de presentar?
Cuando alguna de las siguientes cuentas sea mayor a ciento diez millones de
pesos ($110’000,000.00):
Activo total inicial, Activo total final, Pasivo total inicial, Pasivo total final, Ingresos
en el país y en el exterior o Costos y gastos en el país y en el exterior
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
285
El Informe deberá presentarse de acuerdo con el siguiente calendario, de
conformidad con la primera letra del nombre, denominación o razón social:
De la “A” a la “J”, durante abril; y,
De la “K” a la “Z”, durante mayo.
Si el nombre, denominación o razón social inicia con número o algún otro
carácter deberá presentarse durante mayo. En caso de que la presentación
exceda el plazo establecido, los sujetos obligados serán acreedores a una
sanción que va de 30 a 100 salarios mínimos vigentes en el Distrito Federal.
4. AVISO DE CANCELACIÓN AL RNIE
A. Cuando finalicen los actos de comercio en la República Mexicana.
B. Cuando deje participar la inversión extranjera o inversión neutra en
el capital social.
C. Cuando se extingan los derechos en favor de la inversión
extranjera.
5. AVISAR LA ADQUISICIÓN DE INMUEBLES EN ZONA RESTRINGIDA
En caso de que la sociedad tenga bienes inmuebles dentro de la zona Restringida
(100 Km. a lo largo de las fronteras y 50 Km. a lo largo de las playas). debe dar
aviso a la Secretaría de Relaciones Exteriores dentro de un plazo de 60 días
siguientes a la adquisición de los inmuebles. (Fracción I artículo 10 de la Ley de
Inversión Extranjera).
6. DESTINAR LOS BIENES INMUEBLES EN ZONA RESTRINGIDA A
ACTIVIDADES NO RESIDENCIALES.
En caso de que la sociedad tenga bienes inmuebles dentro de la zona restringida,
deberán ser destinados a actividades no residenciales.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
286
Bien inmueble con fines residenciales es aquél destinado exclusivamente a vivienda
para uso del propietario o de terceros.
De manera enunciativa pero no limitativa, se consideran bienes inmuebles
destinados a la realización de actividades no residenciales:
1) Los que se destinen a tiempo compartido;
2) Los destinados a alguna actividad industrial, comercial o turística y que de
manera simultánea sean utilizados para fin residencial;
3) Los adquiridos por instituciones de crédito, intermediarios financieros y
organizaciones auxiliares del crédito, para la recuperación de adeudos a su favor
que se deriven de operaciones propias de su objeto;
4) Los que se utilicen por personas morales para el cumplimiento de su objeto
social, consistente en la enajenación, urbanización, construcción,
fraccionamiento y demás actividades comprendidas en el desarrollo de
proyectos inmobiliarios, hasta el momento de su comercialización o venta a
terceros, y
5) En general, los bienes inmuebles destinados a actividades comerciales,
industriales, agrícolas, ganaderas, pesqueras, silvícolas y de prestación de
servicios.
En caso de duda respecto de si un inmueble se considera destinado a la realización
de actividades residenciales, la Secretaría de Relaciones Exteriores resolverá la
consulta respectiva en un plazo que no exceda de diez días hábiles. Concluido dicho
plazo sin que se emita resolución, se entenderá que en el inmueble de que se trate
se realizan actividades no residenciales.
(artículo 5° del Reglamento de la Ley de Inversión Extranjera).
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
287
7. AUTORIZACION DE LA COMISIÓN NACIONAL DE INVERSIÓN EXTRANJERA
EN INVERSIONES MAYORES.
Se requiere resolución favorable de la Comisión para que en las sociedades
mexicanas donde la inversión extranjera pretenda participar, directa o
indirectamente, en una proporción mayor al 49% de su capital social, únicamente
cuando el valor total de activos de las sociedades de que se trate, al momento de
someter la solicitud de adquisición, rebase el monto de $16,816,200,000.00.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
288
Conclusiones
1. A la IED se le puede asociar con efectos positivos y también con
efectos negativos. Un análisis objetivo, requiere desechar las visiones
de que toda la IED es dañina o que todos los efectos son nocivos.
2. El reto es mejorar las condiciones para aprovechar la IED y revertir los
efectos negativos.
3. El Estado (en lo general y el de Q. Roo, en lo especifico) requiere de
herramientas para actuar de forma oportuna para evitar que aquellas
trasnacionales que de manera legal o ilegal eludan el pago de
contribuciones en México.
4. Existen ciertas obligaciones de la IE, que se deben atender a fin de
evitar las sanciones.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
289
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Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
El Dr. Horacio Espinoza Coria cuenta con una Licenciatura en Ciencias Políticas por la Facultad de Ciencias Políticas y Sociales de la Universidad Autónoma de México, Una Maestría en Políticas Corporativas y un PhD en Políticas por la Universidad de York, York, Reino Unido. Actualmente es Secretario Académico en la Unidad Académica Playa del Carmen de la Universidad de Quintana Roo. El Mtro. Ariel Ramón Medina Alonso cuenta con una Licenciatura en Derecho y una Maestría en Gestión Pública Aplicada por parte del Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey. Actualmente se desempeña como Profesor Investigador de Tiempo Completo Auxiliar “C” en la Unidad Académica Playa del Carmen de la Universidad de Quintana Roo.
291
4.2. Inversión extranjera, crecimiento económico y turismo.
Dr. Horacio Espinosa Coria. Secretario Académico de la Unidad Académica Playa del Carmen de la
Universidad de Quintana Roo.
Mtro. Ariel Ramón Medina Alonso. Profesor Investigador de la Unidad Académica Playa del Carmen de la
Universidad de Quintana Roo.
Introducción
Un estudio que aborde la relación entre inversión extranjera, crecimiento económico
y turismo requiere explicar los supuestos que hay detrás de este vínculo entre tres
fenómenos económicos y sociales que marcan hoy en día el devenir de regiones,
países y pequeñas localidades. Además ha de dejarse en claro cómo dicha relación
tiene una lógica y efectos frente a los cuales es necesario identificar sus
componentes fundamentales así como comprender cómo operan en conjunto, a fin
de contar con comunidades cuyo crecimiento económico exhiba mejores niveles de
desarrollo y, por tanto, de bienestar. Visto así, no es suficiente con examinar por sí
sola la inversión extranjera pues lo que se busca es que ésta modifique e impulse
las bases materiales y/o productivas de las sociedades, en particular de aquéllas
que han hecho del turismo una actividad preponderante de su diario acontecer.
Conceptos clave
Comencemos por definir los conceptos o principios clave de este trabajo, esto es,
inversión extranjera, crecimiento económico, y turismo. Ello es así pues es de
esperarse que una concepción del crecimiento económico a partir de la inversión
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
292
foránea y el turismo, permita definir e implementar políticas, programas y acciones
que converjan en el propósito de generar riqueza a la vez que se transforma a las
colectividades, las empresas y las actividades productivas. De acuerdo a Ibarra y
Keen la inversión de capital, sea este físico (edificios, equipo, maquinaria,
instalaciones eléctricas, telefónicas, etc.), financiero (inversión en bonos, acciones
e instrumentos de deuda pública o privada) o humano (lo tienen las personas
quienes lo adquieren a través del estudio y/o ejercicio laboral), es necesario para
generar una mayor cantidad de bienes y/o servicios en la economía (2016: 193-
198). Dicha inversión puede ser pública o privada y es posible que se complemente
o sea sustituida por la inversión extranjera. Esta última a su vez puede que se
oriente a la construcción de infraestructura o adquisición de equipo, entre otros, es
decir, capital físico. Pero también es factible que se dirija a instrumentos financieros.
A la primera se le conoce como como inversión extranjera directa (IED) y a la
segunda como inversión extranjera de cartera o indirecta (IEC). La IED tiene un
efecto directo y palpable pues mediante ella se crean nuevas empresas, se
expanden las existentes, se genera empleo, y se producen nuevos bienes y
servicios. La IEC, en cambio, generalmente no exhibe resultados o consecuencias
directas pues el dueño o inversor de dicho capital cuenta con papeles, o sea,
contratos que avalan la titularidad de esa riqueza lo que no siempre se refleja en
nuevos empleos o en una mayor producción de bienes y/o servicios. Aun cuando a
la IEC no se le ve muy bien pues se considera que su principal propósito económico
es la obtención de altos rendimientos en la bolsa de valores, ella puede contribuir a
que haya mayor liquidez en el sistema financiero, lo que a su vez se traduce en la
compra y venta de acciones de empresas, esto es, una posible mayor inversión
física. (Ibarra & Keen, 2016: 198-200).
A la inversión extranjera directa (IED) se le concibe como un mecanismo para elevar
la acumulación de capital, fomentar la formación de capital humano, aumentar la
intensidad de capital, introducir nueva tecnología, emplear nuevos insumos, así
como elevar la productividad y las exportaciones (De Mello, citado en Dussel, 2003:
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
293
4). Existen elementos que en lo general condicionan la llegada de inversiones a una
nación. Por ejemplo, se argumenta que la IED se ubicará en aquellas empresas y
actividades de las que se obtenga el mayor beneficio dado el riesgo potencial
asociado al contexto político, económico y social (Lall, citado en Dussel, 2003: 4)
del país destino, en donde además los costos salariales, de insumos y de
infraestructura, son menores (Culem, citado en Dussel, 2003: 4). No obstante ello,
ha de matizarse este último supuesto pues dadas las características tecnológicas
de la IED, ésta demanda de personal calificado cuyas remuneraciones son mayores
al promedio de las percibidas en el resto de las actividades productivas del país
receptor. Otro de los factores que influyen en el comportamiento de la inversión
foránea tiene que ver con la importancia del mercado del país destino. De hecho,
se espera que exista una relación positiva entre el tamaño de mercado y la IED que
un país recibe.
Inversión extranjera en México
La inversión extranjera directa (IED) en México ha sido un elemento
macroeconómico clave para solventar el déficit en cuenta corriente. De hecho, la
apertura del país “a la inversión extranjera directa en 1973 y del mercado financiero
a la inversión extranjera de cartera en 1989 se enfocó como complemento para
financiar el crecimiento y los desequilibrios externos generados por el déficit
comercial y de cuenta corriente, así como de la escasez de capital y la falta de
ahorro interno” (Díaz & Rosas, 2003: 216). Al país se le ha considerado atractivo
por los bajos costos de mano de obra, de energía, materias primas e insumos
semielaborados, por los incentivos fiscales, y los esfuerzos promocionales que
realiza (Ramírez T. & Roig S., 2002: 114). Más recientemente, sin embargo, han
sido determinantes “el aumento de la actividad inversionista por parte de los países
desarrollados… la mayor liberalización de la economía mexicana… la posición
geográfica… y el tamaño del mercado ampliado” (Ramírez T. & Roig S., 2002: 115).
A todo ello, habría que agregar la firma del Tratado de Libre Comercio de América
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
294
del Norte (TLCAN) el primero de enero de 1994, el cual junto con los otros elementos
ya señalados, han sido “factores de política económica que han incentivado el
crecimiento de los flujos de inversión extranjera” (Díaz & Rosas, 2003: 217-218). En
el caso mexicano se ha encontrado que hay una relación ligeramente positiva entre
el tamaño del mercado, el PIB y los flujos de IED. Pero tratándose de la relación
IED y salarios bajos no hay datos contundentes que la sostengan, pues se ha
observado que hay años en los que una menor IED se corresponde con salarios
altos, y años cuando una mayor IED va de la mano con costos altos en las
remuneraciones (Ramírez T. & Roig S., 2002: 121-124).
Entre 1990 y 1995 México fue el principal receptor de Inversión Extranjera Directa
IED en América Latina, posición que después vendría a ocupar Brasil.
Cuadro 1. Principales países receptores de IED 2008 (millones USD)
Posición País IED
1 Estados Unidos 306,366
2 Bélgica 142,041
3 China 108,312
4 Reino Unido 91,489
5 España 76,993
6 Rusia 75,002
7 Francia 64,184
8 Hong Kong 59,621
9 Canadá 57,177
10 Islas Vírgenes Británicas 51,742
11 Brasil 45,058
12 India 42,546
16 México 26,295
Cuadro 2. Principales países receptores de IED 2009 (millones USD)
Posición País IED
1 Estados Unidos 152,892
2 China 95,000
3 Reino Unido 71,140
4 Hong Kong 52,394
5 Islas Vírgenes Británicas 42,100
6 Alemania 37,627
7 Rusia 36,500
8 India 35,649
9 Holanda 34,514
10 Francia 34,027
15 Brasil 25,949
21 México 15,334
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
295
Cuadro 3. Principales países receptores de IED 2010 (millones USD)
Posición País IED
1 Estados Unidos 228,249
2 China 105,735
3 Hong Kong 68,904
4 Bélgica 61,714
5 Brasil 48,438
6 Alemania 46,134
7 Reino Unido 45,908
8 Rusia 41,194
9 Singapur 38,638
10 Francia 33,905
15 India 24,640
19 México 18,679
Fuente: Tomado de Comisión Nacional de Inversiones Extranjeras. Informe estadístico sobre el comportamiento
de la inversión extranjera directa en México (enero-diciembre de 2012).
El peso de la IED en la economía mexicana ha variado al pasar del 1% del PIB en
la década de los años ochenta del siglo pasado al 3% en los años noventa. Por otra
parte, se ha observado un cambio en el destino del IED ya que hasta 1993 ésta se
concentró en la compra de activos públicos como parte del proceso de privatización
(Dussel, 2000) impulsado por las administraciones de los presidentes Miguel De la
Madrid Hurtado (1982-1988) y Carlos Salinas de Gortari (1998-1994),
principalmente de este último. Posteriormente la IED se dirigiría a la adquisición de
activos fijos privados o la generación de nuevos activos. Importa ahora conocer la
distribución de la IED por país de origen, su destino por sector económico así como
la entidad o estado de la república a la que se dirige. Entre enero de 2007 y
diciembre de 2010 la tasa de participación promedio anual de IED ubica como
principal inversionista a Estados Unidos (38.8%), seguido de Holanda (21.7%) y
España (15.4%). Por sectores, la manufactura ocupa el primer sitio, quedando los
servicios financieros y el comercio en segundo y tercer lugar (Quiroz & Miranda,
2011: 26). Cabe resaltar que la proporción de la IED y la IEC en el total de la
inversión foránea no siempre ha sido la misma, es decir, en algunos períodos alguna
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
296
de ellas predomina. Por ejemplo, según Ibarra y Keen entre 1995 y 2010 la inversión
extranjera en México ha sido preferentemente en cartera, siendo una parte muy
pequeña la inversión extranjera directa (2016: 200). En el primer trimestre de 2011
la IEC recibida por el país en relación con la IED fue sustancialmente mayor al
triplicarla (15,235.5 millones de dólares vs 4,787.7) (Quiroz & Miranda, 2011: 27).
Cuadro 4. Estructura porcentual de la inversión extranjera directa por sectores, México 2007-2011.
Agricultura, ganadería, caza, silvicul- tura y pesca
Comercio
Construc -ción
Electrici- dad y agua
Industrias ma- nufactureras
Minería y extracción de petróleo
Servicios comunales sociales, ho- teles y restau- rantes; profe- sionales, téc- nicos y per- sonales
Servicios financieros
Transportes y comuni- caciones
2007
0.49 6.33 6.42 0.59 45.44 6.20 3.43 29.06 2.04
2008
0.15 5.73 3.85 1.74 29.68 18.15 1.02 32.52 7.17
2009
0.15 9.53 4.39 0.37 35.43 5.51 0.96 41.76 1.91
2010
0.21 14.90 0.73 0.02 59.81 3.78 1.02 17.67 1.87
2011
0.07 18.12 -0.04 -0.55 54.44 12.01 -0.53 11.40 5.06
Tomado de: Quiroz C., S. & Miranda G., S. (2011).
La distribución territorial de la inversión foránea ha mantenido un patrón constante
aun cuando ahora hay destinos con montos significativos de dicho capital, como es
el caso de Jalisco, Chihuahua, Michoacán, Zacatecas, Morelos y Quintana Roo. De
hecho, la Ciudad de México y entidades como Nuevo León, Estado de México,
Jalisco, Chihuahua y Coahuila, concentran más del 70% de la IED, dado su perfil
productivo centralizador de manufacturas y proveedoras de servicios financieros
(Quiroz & Miranda, 2011: 27-29).
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
297
Marco jurídico de la inversión extranjera en México: competencias de los tres
niveles de gobierno.
La inversión de extranjeros en los distintos ramos de actividad de la economía
nacional cuenta con un marco jurídico que le propicia y resguarda. En particular,
vale la pena analizar las facultades expresamente señaladas en el artículo 73
constitucional, donde encontramos que la planeación nacional del desarrollo
económico y social; la programación, promoción, concertación y ejecución de
acciones de orden económico; así como la promoción de la inversión mexicana y la
regulación de la inversión extranjera, son materias de competencia federal
(Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 1917).
Para estos efectos, el constituyente permanente aprobó en 1993 la Ley de Inversión
Extranjera con el objeto de establecer la reglamentación jurídica para canalizarla a
fin de que ésta contribuya al desarrollo nacional (Ley de Inversión Extranjera, 1993).
La existencia de una Ley de Inversión Extranjera a nivel federal se fundamenta en
las competencias atribuías expresamente a la federación en ésta materia. Esta ley
contempla a la Comisión Nacional de Inversiones Extranjeras, al Registro Nacional
de Inversiones Extranjeras y a la Secretaría de Economía del Gobierno Federal,
como las principales autoridades en la materia. Adicionalmente, el 8 de septiembre
de 1998 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Reglamento de la Ley de
Inversión Extranjera y del Registro Nacional de Inversiones Extranjeras, como
instrumentos jurídicos para la operación y la puesta en práctica de lo establecido en
la ley general (Reglamento de la Ley de Inversión Extranjera y del Registro Nacional
de Inversiones Extranjeras, 1998).
Por otra parte, el Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018 establece en el eje México
con Responsabilidad Global, que:
El segundo objetivo de la politica exterior será el de promover el valor de
Mexico en el mundo mediante la difusion economica, turistica y cultural. Las
acciones en este rubro incluyen la promocion economica –del comercio y de
las inversiones–, la turistica y cultural. Su proposito central es colaborar con el
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
298
sector privado para identificar oportunidades economicas, turisticas y
culturales para las empresas, los productos y los servicios mexicanos, a fin de
apoyar su proyeccion hacia otros paises y generar empleos.
La promocion economica, turistica y cultural de Mexico en el exterior, esta a cargo
de la Secretaria de Relaciones Exteriores, la Secretaria de Economia, la Secretaria
de Turismo, la Secretaria de Hacienda y Credito Publico, ProMexico, BANCOMEXT,
el Consejo de Promocion Turistica de Mexico, CONACULTA, y la Secretaria de
Agricultura, Ganaderia, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacion. Por otra parte,
dentro de la meta “México con Responsabilidad Global”, se contemplan las
siguientes acciones:
• Convertir a México en país clave para el comercio, inversiones y turismo.
• Reforzar el papel de la Secretaría de Relaciones Exteriores en materia de
promoción económica y turística, uniendo esfuerzos con Pro México, la
Secretaría de Economía, el Consejo de Promoción Turística y la Secretaría
de Turismo, para evitar duplicidades y lograr mayor eficiencia en la
promoción de la inversión, las exportaciones y el turismo.
• Difundir los contenidos culturales y la imagen de México mediante
actividades de gran impacto, así como a través de los portales digitales de
promoción.
• Desarrollar y coordinar una estrategia integral de promoción de México en el
exterior, con la colaboración de otras dependencias y de actores locales
influyentes, incluyendo a los no gubernamentales.
• Apoyar las labores de diplomacia parlamentaria como mecanismo
coadyuvante en la promoción de los intereses nacionales.
• Fortalecer el Servicio Exterior Mexicano y las representaciones de México en
el exterior.
• Expandir la presencia diplomática de México en las regiones
económicamente más dinámicas (Plan Nacional de Desarrollo, 2013-2018).
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
299
Por otra parte, es pertinente señalar que la propia Constitución General de la
República establece la concurrencia y la coordinación de facultades y atribuciones
entre los distintos niveles de gobierno, como opción del gobierno federal para lograr
que los gobiernos estatales y municipales, coadyuven en el logro de los objetivos y
de las metas nacionales.
En este sentido, analizando la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de
Quintana Roo, no se señalan expresamente facultades en materia de atracción y
promoción de inversión extranjera para el estado. Sin embargo, hay indicios de que
el constituyente permanente de Quintana Roo, encauza al gobierno del estado para
que coadyuve en los esfuerzos en materia de promoción y atracción de la inversión
extranjera en territorio quintanarroense; prueba de ello es lo señalado en el apartado
B, fracción VII del artículo 13 de la Constitución Estatal, que establece la obligación
del estado hacia las comunidades indígenas para “…aplicación de estímulos para
las inversiones públicas y privadas que propicien la creación de empleos, la
incorporación de tecnologías para incrementar la capacidad productiva, así como
para asegurar el acceso equitativo a los sistemas de abasto y comercialización”
(Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Quintana Roo, 1975).
Se estima conveniente enlistar la legislación estatal quintanarroense, que constituye
el marco jurídico local que sustenta los esfuerzos estatales para apoyar las
atribuciones federales en materia de atracción de la inversión extranjera. En este
sentido, derivado de un análisis de la legislación estatal vigente en Quintana Roo,
se considera que las siguientes leyes son coadyuvantes directos en materia de
inversión extranjera:
1. Ley de Desarrollo Económico y Competitividad para el Estado de Quintana
Roo. Publicada en el Periódico Oficial del Estado el 11 de diciembre de 2007.
2. Ley de Asociaciones Público Privadas para el Estado y los Municipios de
Quintana Roo. Publicada en el Periódico Oficial del Estado el 29 de junio de
2017.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
300
3. Ley de Mejora Regulatoria del Estado de Quintana Roo. Publicada en el
Periódico Oficial del Estado el 23 de diciembre de 2014.
4. Ley de Planeación para el Desarrollo del Estado de Quintana Roo. Publicada
en el Periódico Oficial del Estado el 29 de marzo de 2007.
5. Ley de Turismo del Estado de Quintana Roo. Publicada en el Periódico Oficial
del Estado el 22 de junio de 2010.
6. Ley que crea el Consejo para el Desarrollo Insular del Estado Libre y
Soberano de Quintana Roo. Publicada en el Periódico Oficial del Estado el
25 de abril de 2013.
El Plan Estatal de Desarrollo 2016-2022 contiene 5 grandes ejes, de los cuales el
denominado “Desarrollo y Diversificación Económica con Oportunidades para
Todos”, tiene relación directa con la materia de Inversión Extranjera en Quintana
Roo. Este eje, contempla como objetivo general: “Incrementar la competitividad, la
innovación y la calidad del capital humano para consolidar el crecimiento y
desarrollo económico de Quintana Roo de manera sostenible y sustentable.”
(González, 2017).
Por otra parte, derivado de un análisis de la legislación Municipal vigente para el
caso de Solidaridad, consideramos que los siguientes ordenamientos jurídicos
municipales, inciden directa en indirectamente en materia de promoción y atracción
de la inversión extranjera en este Municipio:
• Bando de Gobierno para el Municipio de Solidaridad.
• Reglamento de Atención al Turista del Municipio de Solidaridad.
• Reglamento de Construcción del Municipio de Solidaridad.
• Reglamento de la Zona Peatonal del Centro Turístico de Playa del Carmen,
Municipio de Solidaridad.
• Reglamento de Equilibrio Ecológico y Protección al Ambiente.
• Reglamento de Mejora Regulatoria del Municipio de Solidaridad.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
301
• Reglamento Interior del Comité de Planeación para el Desarrollo del
Municipio de Solidaridad.
• Reglamento de Turismo del Municipio de Solidaridad.
• Reglamento de Planeación para el Desarrollo del Municipio de Solidaridad.
(Municipio de Solidaridad, 2017).
Se suma a esta estructura jurídica que coadyuva en los esfuerzos municipales en
materia de inversión extranjera, el propio Plan Municipal de Desarrollo del
Honorable Ayuntamiento de Solidaridad 2016-2018, mismo que, en su Eje 4
denominado “Turismo y Desarrollo Económico”, se propone como objetivo:
• Promover e incentivar las capacidades productivas, los servicios y la
autogestión de los ciudadanos de Solidaridad y las empresas,
reconociendo la vocación turística de nuestro municipio, y considerando
con visión de futuro, la necesidad de fortalecer las cadenas de integración
comercial con actividades competitivas que fortalezcan nuestra economía
(Gómez, 2017)
La atracción y promoción de la inversión extranjera directa en nuestro país, si
bien es competencia federal de acuerdo con nuestra Constitución General, las
entidades y los municipios tienen facultades coadyuvantes en esta materia. Que
cada nivel de gobierno cumpla, con eficacia y con eficiencia administrativa y
política, la parte que le corresponda en el marco de sus competencias permitirá
elevar la competitividad del país, del Estado y del Municipio, a efectos de atraer
la inversión extranjera, para que, en el marco del desarrollo sustentable, genere
empleos y mejore la calidad de vida de la sociedad.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
302
El comportamiento y la composición de la inversión extranjera en Quintana Roo: caso turismo.
El estado de Quintana Roo se ubica en las primeras posiciones como destino
turístico nacional e internacional, lo que ha propiciado que sea una de las entidades
con menor desempleo en el país, pues tan solo el 2.9% de la Población
Económicamente Activa (PEA) se encuentra en búsqueda de empleo, es decir, el
97.1% de la PEA en Quintana Roo se encuentra ocupada (González, 2017). Por
otro lado, según datos del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI):
…del total de la PEA existente el 75.29% se concentra en la región norte,
integrada por los municipios de Benito Juárez, Isla Mujeres, Solidaridad,
Cozumel y Puerto Morelos, seguida de la region sur, con el 15.83%, a la cual
pertenecen los municipios de Felipe Carrillo Puerto, Lázaro Cárdenas, José
María Morelos, y Tulum. Finalmente, tan solo los municipios de Othón P.
Blanco y Bacalar concentran el 8.88%. Lo anterior ejemplifica el rápido
crecimiento economico que ha experimentado la entidad, con mayor énfasis
en su zona norte, gracias a la atraccion y recepción de inversiones privadas
para el desarrollo de actividades e infraestructura turística, siendo los
municipios de Benito Juárez y Solidaridad los principales beneficiados. Esto
ha aumentado la oferta laboral en el territorio, pues del año 2005 al 2010 la
Población Económicamente Activa ocupada creció un 26.31%, y de 2010 a
2015 se incrementó un 16.03% (González, 2017).
Por otra parte, el documento rector de planeación estatal, en su diagnóstico sobre
la situación económica del Estado, hace énfasis en que una gran y significativa
parte de la economía del Estado se basa en la inversión extranjera enfocada al
sector turístico, que obliga a los tres órdenes de gobierno a ampliar y construir
nueva infraestructura social (González, 2017). La inversión extranjera directa en
Quintana Roo es significativa para la economía estatal, y de conformidad con los
últimos datos de la Secretaría de Economía, de 1999 al primer trimestre de 2017,
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
303
80 países han propiciado flujos de inversión extranjera directa en Quintana Roo,
sumando un gran total de $ 7,340,000,000.00 (siete mil trescientos cuarenta
millones de dólares americanos) lo que representa el 1.54% del total de IED que
recibió México en ese periodo.
Del gran total de inversión extranjera directa en Quintana Roo, son cinco los
principales países que invierten en la entidad: Estados Unidos de América,
Países Bajos (Holanda), España, Reino Unido y Panamá. Le siguen con cifras
significativas pero inferiores: Canadá, Suiza, Alemania, Francia, Dinamarca,
Singapur, Italia, Islas Vírgenes de los Estados Unidos, Bélgica, Luxemburgo,
Venezuela, Las Bahamas, Argentina, República Dominicana e Islas Marshall, en
orden de montos de inversión. Los 61 países restantes registran montos menores
a los $12,000,000.00 (doce millones de dólares americanos) de IED en Quintana
Roo.
Tabla 1. Composición por país de origen de la inversión extranjera directa en Quintana Roo
1999- 1er Trimestre 2017
Millones de Dólares
1. Alemania 157
2. Antillas Holandesas 0.3
3. Argelia 0.2
4. Argentina 21.5
5. Armenia 0.2
6. Australia 3.1
7. Austria 4.1
8. Las Bahamas 22.1
9. Bélgica 67.4
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
304
Tabla 1. Composición por país de origen de la inversión extranjera directa en Quintana Roo
1999- 1er Trimestre 2017
Millones de Dólares
10. Belice 5.5
11. Bermudas 13.8
12. Bolivia 0.5
13. Brasil 2.7
14. Bulgaria 0.5
15. Camerún 0.1
16. Canadá 323.8
17. Chile 2.6
18. China 5.1
19. Chipre 2.1
20. Colombia 6.7
21. República de Corea 1.2
22. Costa Rica 0.6
23. Croacia 0.1
24. Cuba 9.5
25. Dinamarca 109.9
26. Ecuador 0.8
27. El Salvador 0.1
28. Emiratos Árabes Unidos 0.4
29. Eslovaquia 0.4
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
305
Tabla 1. Composición por país de origen de la inversión extranjera directa en Quintana Roo
1999- 1er Trimestre 2017
Millones de Dólares
30. Eslovenia 0.1
31. España 1176.4
32. Estados Unidos de América 2335.5
33. Federación Rusa 3.4
34. Filipinas 0.2
35. Finlandia 0.3
36. Francia 115.5
37. Grecia 0.3
38. Guatemala 1.5
39. Honduras 0.4
40. Hungría 0.4
41. India 0.4
42. Irán 1.2
43. Islas Marshall 19.5
44. Islas Vírgenes de los Estados Unidos
65.8
45. Israel 1.9
46. Italia 97
47. Jamaica 0.1
48. Japón 6.5
49. Kuwait 0.1
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
306
Tabla 1. Composición por país de origen de la inversión extranjera directa en Quintana Roo
1999- 1er Trimestre 2017
Millones de Dólares
50. Líbano 0.2
51. Lituania 0.2
52. Luxemburgo 59.5
53. Mauricio 0.1
54. Nicaragua 0.1
55. Noruega 1.6
56. Nueva Zelanda 11.3
57. Países Bajos 1283.7
58. Panamá 400.1
59. Paraguay 0.7
60. Perú 1.0
61. Polonia 1.6
62. Portugal 8.0
63. Puerto Rico 4.2
64. Reino Unido 494.2
65. República Checa 2.4
66. República Dominicana 19.8
67. Rumania 1
68. Serbia y Montenegro 0.1
69. República de Serbia 0.1
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
307
Tabla 1. Composición por país de origen de la inversión extranjera directa en Quintana Roo
1999- 1er Trimestre 2017
Millones de Dólares
70. Singapur 173.4
71. Sudáfrica 0.3
72. Suecia 0.3
73. Suiza 252.1
74. Tailandia 0.2
75. Taiwán 0.4
76. Turquía 0.6
77. Ucrania 1.2
78. Uruguay 1.9
79. Venezuela 26.7
80. Vietnam 3.7
GRAN TOTAL 7340
Fuente: Elaboración propia con datos de la Secretaría de Economía, 2017.
Por otra parte presentamos en la siguiente tabla el comportamiento de la Inversión
Extranjera Directa en Quintana Roo y su ubicación en el ranking nacional. En ella
podemos apreciar, que a pesar de la importancia de la IED en nuestra Entidad y de
los esfuerzos de los tres niveles de gobierno para atraer IED, y muy distante a lo
que se pudiese pensar con motivo de las fuertes inversiones turísticas extranjeras
que existen, hoy en día ocupamos el lugar 23 de 32 entidades (incluyendo a la
Ciudad de México) por lo que resulta imperioso analizar los factores endógenos y
exógenos que frenan u obstaculizan los flujos de inversión extranjera directa a
nuestro estado.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
308
Tabla 2. Comportamiento de la Inversión Extranjera Directa (IED) en el Estado de Quintana
Roo, 2011-2016.
Millones de Dólares
Año IED Lugar nacional
2011 259 11
2012 456 5
2013 473 7
2014 116 19
2015 285 17
2016 227 23
1er Trimestre 2017 50 23
Fuente: Elaboración propia con datos de la Secretaría de Economía, 2017.
Finalmente presentamos la tabla tres, gráfica tomada íntegramente del Plan Estatal
de Desarrollo vigente, donde se establece el comportamiento general de la IED de
2006 a 2015. Vale la pena indagar las circunstancias internacionales, nacionales y
locales, de los años que presentan los máximos y mínimos flujos de inversión
extranjera directa en Quintana Roo.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
309
Tabla 3. Inversión Extranjera Directa-Quintana Roo.
Fuente: Gráfica tomada del Plan Estatal de Desarrollo 2016-2022
El turismo sin lugar a dudas representa el principal motivo de atracción de inversión
extranjera directa en Quintana Roo, por lo que este sector es el motor económico
del Estado. Por su parte, el Plan Estatal de Desarrollo señala que de conformidad
con cifras del INEGI, en 2015 Quintana Roo aportó el 1.66% del Producto Interno
Bruto Nacional. Asimismo, en dicho documento se establece que:
Los servicios de alimentos, alojamiento, transporte y comercio son actividades
fundamentales para el turismo en el estado, el cual representa la principal
actividad generadora de empleos, siendo importante mencionar que sin su
impulso y crecimiento, Quintana Roo tendría una situación economica
adversa, debido a que se ha dado primacía al sector de servicios por encima
de las actividades primarias y secundarias, mismas que no cuentan con
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
310
elementos claves para propiciar un equilibrio en el mercado, al contar con la
capacidad de equiparar los ingresos que emanan del sector terciario.
En la economía mundial el turismo es una de las actividades con mayor
crecimiento, por lo tanto, planear el desarrollo turístico propicia el crecimiento
de una region, directa o indirectamente; no obstante, el problema de la
dependencia del turismo es que si ocurriese una catástrofe financiera o
medioambiental toda la region se vería afectada (González, 2017).
En este sentido, adicional a los esfuerzos en materia turística, la diversificación
de la economía del Estado de Quintana Roo debe ser prioridad para los tres
niveles de gobierno, y debe apostarse, tal como lo establece el informe 2016 de
la Secretaría de Economía, por los siguientes rubros:
1. Infraestructura académica y de investigación.
2. Investigación en ciencia, tecnología e innovación.
3. Productividad científica e innovadora.
4. Tecnologías de la información y de las telecomunicaciones (Secretaría de
Economía, 2016).
Ello sin menoscabo de las actividades económicas que deban impulsarse en
todas las regiones y municipios del estado, a fin de lograr un crecimiento
económico equilibrado desde el norte hasta el sur de Quintana Roo. Solo así, sin
desequilibrios, sin dependencia, y con un crecimiento armónico se lograrán los
objetivos y las metas propuestas, persiguiendo el superior interés estatal de
lograr el bienestar de la sociedad quintanarroense.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
311
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comportamiento de la inversión extranjera directa en México (enero-diciembre de
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Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
312
Secretaría de Economía (2016) Información Económica y Estatal Quintana Roo.
Chetumal.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
El Dr. Raymundo Tenorio Aguilar cuenta con una Licenciatura en Economía por la UAM. Con dos Maestrías; una en Economía y otra en Negocios Internacionales y Doctorado en Ciencias Sociales por la Universidad Iberoamericana. Laboró en el Banco de México durante 20 años, destacando en las áreas de Investigación Económica, Planeación Agropecuaria y Agroindustrial, Evaluación de Sistemas y Crédito. Es experto en Competitividad y Clusters económicos. Actualmente es Director del Programa de Economía y Finanzas en el Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey Campus Santa Fe. Ciudad de México.
313
4.3. Inversión extranjera como impulsora del desarrollo local
basado en Clusters económicos.
Dr. Raymundo Tenorio Aguilar Director del Programa de Economía y Finanzas
Del Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores
de Monterrey Campus Santa Fe
Algunos conceptos
Inversión Extranjera.
Puede entenderse como los flujos de capital externos que se localizan en un nación,
región y actividad y que, dentro del marco de las leyes, ocupan espacios de
inversión física (IED) de manera completa o en asociación con capitales locales.
La mayor garantía que buscan es seguridad de retornar los beneficios a sus
matrices.
Teorías de la Inversión Internacional.
• Las que suponen que las empresas maximizan sus beneficios en un mundo
donde se conoce el futuro con certeza absoluta.
• Las teorías que hacen hincapié en que la gran empresa toma decisiones en
medio de una gran ignorancia acerca del comportamiento futuro de la gran
economía y de sus empresas rivales.
• Las de inversión extranjera corporativa y la generación de medidas precisas
del efecto de tal inversión sobre el país receptor.
¿Cuáles son los hechos básicos que debería explicar la Teoría de la I.E.?
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
314
1. La mayor parte de la IED la realizan las corporaciones más bien que los
individuos.
2. La mayor parte de la IED la realiza un número pequeño de empresas muy
grandes.
3. La propensión de las empresas trasnacionales a invertir en el exterior difiere
considerablemente entre las industrias.
4. La Tasa de beneficio interna en la mayoría de los casos es igual que la
externa.
5. El financiamiento de la IED en los últimos años en el exterior es proveniente
del exterior.
Motivos para la Inversión Directa
• Por expansión de mercados.
o Transportación.
o Capacidad doméstica de competencia vía precios.
o Economías al comercio.
o Imagen del producto.
o Restricciones impuestas al consumidor.
o Siguiendo a los clientes y competidores.
• Abastecimiento de recursos.
o Integración vertical.
o Racionalización de la producción.
o Acceso a factores de la producción.
o El ciclo de vida del producto.
o Incentivos gubernamentales.
Competitividad.
Las empresas en la nueva economía que generan riqueza y que seguirán teniendo
éxito en el futuro, serán las que actúen en tiempo cero: que se adapten rápidamente
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
315
a las circunstancias variantes internacionales, que tengan un involucramiento
instantáneo dentro de un sistema de redes y desarrollen nuevas habilidades y valor.
Inversión externa. Reto para las empresas, Estados y Regiones.
• El gran reto para las empresas y en especial para las PYMES, es como
convertir ese contexto mundial en ventajas. Como aprovechar su escala y
tamaño.
• Este escenario obliga a las empresas a actuar con visión y estrategia.
• Por lo que deben contar a nivel entidad federativa o región con la
identificación de oportunidades estratégicas para el desarrollo, a través de
modelos asociativos, como los clusters que permitan la viabilidad y
rentabilidad de los negocios.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
316
Iniciativas de Clúster.
Las iniciativas de clúster son actividades colaborativas realizadas por un grupo de
empresas, entidades del sector público y otras instituciones relacionadas con el
objetivo de mejorar la competitividad de un gripo de actividades económicas
interconectadas en una región geográfica específica, para atraer inversión.
Clúster y competitividad.
• El Clúster incrementa la productividad y la eficiencia.
o Atraen la inversión local y extranjera.
o Permite el acceso eficiente a insumos especializados: servicios,
empleados, información, instituciones y servicios públicos.
o Facilita la coordinación y cooperación entre empresas.
o Permite la rápida difusión de mejores prácticas.
o Crea un ambiente de negocios en marcha; hace visible la comparación
de empresas, y crea fuertes incentivos para mejorar vs los rivales
locales.
• Los clusters estimula y permiten las innovaciones.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
317
o Aumenta la capacidad de percibir oportunidades de innovación.
o Presencia de múltiples proveedores e instituciones para asistir la
creación del conocimiento.
o Facilita la experimentación dado que se cuenta con recursos locales.
o Desarrolla la base para generar la proveeduría de soporte; necesaria
para la atracción de inversiones.
• Los clusters facilitan la comercialización.
o Hace más visible las oportunidades para nuevas empresas y nuevas
líneas de negocios.
o La comercialización de nuevos productos y el comienzo de nuevas
empresas es más fácil por las habilidades y por los proveedores.
Los clusters ofrecen el marco para formular e implementar políticas públicas
efectivas y políticas de inversión para fomentar el desarrollo económico y
productivo.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
318
Enfoques metodológicos.
Definición de Clúster.
Un clúster es un grupo de compañías y/o instituciones u organizaciones,
geométricamente próximas, dentro de un sector o industria específico e
interconectadas entre si por prácticas comunes y complementarias. El alcance
geográfico de un clúster puede varias desde una ciudad, hasta un estado o país y,
aún más allá, a una red de países vecinos (Michael Porter).
Competitividad e inversión.
• No existe una definición universal de competitividad (nacional, empresas,
economistas, sectorial).
• El concepto está vinculado a conseguir mejor capacidad de competencia y
bienestar, lo cual está asociado con el nivel de productividad con que una
nación, región o clúster utiliza sus recursos humanos, naturales y de capital.
• A nivel de empresas el concepto está vinculado directamente con la habilidad
de las firmas para operar rentablemente (con costos decrecientes, calidad y
utilidades crecientes) en un mercado determinado.
• Una de las características de las regiones competitivas es que la producción
tiende a concentrarse geográficamente.
Clusterización.
Clusterizar una actividad económica, tiene como objeto que a través de las
externalidades y proyectos de negocios con potencial identificados y validados por
empresarios del mismo; se impulse la iniciativa de clúster con todos los actores de
la red de valor identificados, ampliándose a agentes de gobierno, universidades y
organizaciones sociales.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
319
Modelo para detonar iniciativas de Clusters.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
320
Ámbito de acción.
Clusters.
1. Fabricación de equipo médico.
2. Fabricación de productos farmacéuticos.
3. Fabricación de automóviles y camiones.
4. Fabricación de equipos de computación y comunicación.
5. Productos de agricultura intensiva y de invernadero.
6. Fabricación de productos para la construcción.
7. Fabricación de textiles y prendas de vestir.
8. Fabricación de productos de plásticos y de hule.
9. Fabricación de alimentos y bebidas.
10. Fabricación de aviones.
11. Fabricación de maquinaria y equipo
12. Fabricación de electrodomésticos.
13. Servicios financieros y de seguros.
14. Servicios de programación, almacenaje y procesamiento de datos.
15. Servicios de apoyo a los negocios.
16. Servicios de logística
17. Servicios médicos y hospitalarios.
18. Servicios de entretenimiento (artísticos, deportivos, industria fílmica, medios,
parques de diversión, etc.)
19. Servicios turísticos.
20. Electricidad, agua y suministro de gas.
21. Minería.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
321
Mega tendencias tecnológicas.
1. Células, tejidos y órganos artificiales.
2. Biotecnología
3. Materiales inteligentes.
4. Microtecnología y nanotecnología.
5. Tecnología inalámbrica.
6. Inteligencia artificial.
7. MEMS (Mecanismos Microelectrónicos)
8. Aparatos ópticos.
9. Realidad virtual.
10. Computadoras de alto rendimiento.
11. Aplicaciones de la geofísica.
12. Nuevas tecnologías energéticas
13. Terciarización y outsoursing.
Mega tendencias sociales.
1. El mundo un gran centro comercial.
2. Mercadotecnia personalizada
3. Educación personalizada, vitalicia y universal
4. La virtualidad cotidiana
5. La salud tecnológica
6. La nueva estructura demográfica y familiar
7. La sociedad pluricultural.
8. La fragmentación de la megalópolis
9. El consumidor ecológico
10. El mundo 8 + 5
11. Gestión de bienes a nivel global.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
322
Conclusiones.
• La productividad depende del valor de los productos y servicios, así como de
la eficiencia con que son producidos.
• No es por tanto relevante en que actividades compite una determinada área
base sino como lo hacen.
• La productividad en el área determinada es consecuencia de lo que tanto
empresas locales como foráneas deciden hacer en el área concreta.
• La productividad va más allá de la empresa y se explica mayoritariamente
por su entorno, por el hacer del resto de los agentes y, sobre todo por la
interacción entre ellos.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
323
4.4 Implementación de ecotecnologías en México, beneficios
fiscales. ¿Qué tan verdes estamos?
Biol. Gustavo Maldonado Saldaña
Cuarto Regidor del H. Ayuntamiento de Solidaridad
Miembro de la Comisión de Turismo y Ecología
En nuestro país, México, los combustibles fósiles han sido la base para el desarrollo
nacional, y los pronósticos indican que seguirán ocupando una participación
destacada como fuente de energía en las próximas décadas.
Cuando hablamos de energía, invariablemente tenemos que hablar de medición de
ella y de los conceptos que la involucrarán, que de una forma generalizada podemos
comprender como “Energías renovables”
Actualmente, nuestro país aprovecha menos del 7% del potencial de generación
energética renovable de más de 200,000 megavatios a través de sus formas
fotovoltaica, térmica, eólica, mareomotriz, nuclear, geotérmica, hidráulica y de
biomasa.
En un ámbito social que nos abarca, tanto a las Iniciativas empresariales
desarrolladores de los generadores de energías, como a cada ciudadano, nos
conviene familiarizarnos con conceptos como:
Desarrollo sustentable, Ecotecnologías y Energía renovable, entre las más
precisas y otras como Cambio climático, Ecología y Calentamiento global, que
son conceptos más generales, que apuntan a obtener un solo criterio global
en cuanto a energías se refiere.
Por Desarrollo Sustentable, comprendemos que debe ser Sostenible; esto implica
una finalidad, la cual es obtenida a través de un proceso en el tiempo y espacio
(Informe brundtland 1987).
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
324
Cuando hablamos de Ecotecnología, nos referimos a un conjunto de técnicas
aplicadas que garantizan el uso de recursos naturales de manera limpia. Por
ejemplo energía solar, aislamiento térmico, sistemas de captación de agua de lluvia,
recuperación y tratamiento de residuos industriales, entre otros.
Es preciso tener una idea clara de lo que son las ENERGÍAS RENOVABLES y
su importancia, ya que son una alternativa, ante la necesidad de disminuir
significativamente la emisión de gases de efecto invernadero a nivel mundial o los
efectos del cambio climático.
La importancia de las energías renovables radica en que se basan en los flujos y
ciclos implícitos en la naturaleza; procedentes de fuentes como el sol, aire, el agua,
la biomasa, etc., las cuales son fuentes naturales de energía inagotables, teniendo
un impacto ambiental en su producción o nulo o muy bajo en comparación con la
energía que obtenemos de fuentes fósiles o atómicas. Por lo que, frente a los
efectos contaminantes y el agotamiento de los combustibles fósiles, las energías
renovables son la alternativa idónea para resolver las necesidades energéticas de
nuestro planeta.
Las energías renovables a nivel mundial representan el 18% de la generación
eléctrica, (la mayoría de esta participación considera las energías hidráulica y
eólica) mientras que, la contribución al suministro térmico de las renovables es de
un 24%.
La participación de las energías fotovoltaica, solar, eólica y la bioenergía ha crecido
rápidamente en los últimos años, efecto que se atribuye a las inversiones en
investigación y desarrollo que se iniciaron hace más de tres décadas.
De los conceptos Cambio climático, Ecología y Calentamiento global,
entendemos que…
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
325
CAMBIO CLIMÁTICO: Es el cambio del clima atribuido directa e indirectamente a la
actividad humana que altera la composición de la atmosfera y que se suma a la
variabilidad natural del clima.
ECOLOGÍA: Es la rama de la Biología que estudia las relaciones de los seres vivos
entre sí y con su entorno.
CALENTAMIENTO GLOBAL: Es el aumento de la temperatura media de la
superficie terrestre considerada como un síntoma y consecuencia del cambio
climático.
Beneficios fiscales de la utilización de energías renovables
En México, el Gobierno Federal ha dispuesto una serie de incentivos fiscales con la
finalidad de promover el aprovechamiento de energías renovables por medios que
no causen un impacto negativo en el medio ambiente.
Es decir, todas aquellas que por su naturaleza o mediante un aprovechamiento
adecuado y responsable sean consideradas inagotables. En esta categoría
encontramos la energía solar, la eólica, la energía marítima en todas sus formas, la
geotérmica, la hidráulica, tanto cinética como potencial en cuerpos de agua
naturales y artificiales, y la relativamente nueva energía que proviene de los
residuos o biomasa.
De las energías renovables se deriva un término de “ENERGÍA VERDE”
¿Y que abarca este concepto?...
Se le considera energía verde a las fuentes de energía renovables que para su
aprovechamiento no emplean métodos que suponen un impacto ambiental, ya sea
porque la infraestructura no es invasiva ni destructiva o porque no emiten
compuestos contaminantes a la atmósfera.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
326
En pocas palabras, la energía verde es aquella que por su origen y aprovechamiento
es una energía limpia y amigable con el ambiente en beneficio de la propia
naturaleza y de la salud de las personas.
El Gobierno de México, en atención a su Acuerdo de la nueva Ley de transparencia
en su Alianza Mundial para un Gobierno Abierto, ha generado una serie de
incentivos fiscales a las entidades que implementen estos nuevos sistemas, como
lo son:
Artículo 34, Fracción XIII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Deducción al 100% de Impuesto Sobre la Renta (ISR), (Ley del ISR 2014)
Artículo 34. Los por cientos máximos autorizados, tratándose de activos fijos por
tipo de bien son los siguientes:
Fracción XIII.- 100% para maquinaria y equipo para la generación de energía
proveniente de fuentes renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad
eficiente.
El Gobierno Federal a partir del 1º de Enero del 2014 otorga un beneficio fiscal para
las personas físicas y morales que instalen sistemas para la generación de energía
proveniente de fuentes renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad
eficiente, siendo éste la posibilidad de deducir el 100% del costo del sistema en un
solo ejercicio fiscal (primer año de adquisición), beneficiando al contribuyente hasta
en un 30% de ahorro en su compra del sistema solar, incrementando así la
rentabilidad de este esquema de autogeneración de electricidad y acelerando su
retorno de inversión.
El artículo 34, Fracción XIII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, establece las
condiciones y características para el otorgamiento de este incentivo que consiste en
la reducción al 100% de los impuestos sobre la adquisición de maquinaria y equipo
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
327
para generar y transformar energía a partir de fuentes de energía renovable. La
condición general es que el equipo y la maquinaria se mantenga en funcionamiento
durante los 5 años inmediatos después de que se haya aplicado la deducción de
impuesto, de lo contrario será necesario pagar el monto correspondiente.
Apoyos CFE e INFONAVIT
Además de este beneficio otorgado por el Gobierno Federal existen otros apoyos
para promover el aprovechamiento de energías renovables, como la interconexión
con la Comisión Federal de Electricidad (CFE) para el uso de celdas solares. Con
esto, la CFE permite mantenerte conectado a la red eléctrica y utilizar la energía
que suministra cuando tu sistema solar no esté produciendo energía, lo que
contribuye a reducir considerablemente el consumo de electricidad, dependiendo
de la capacidad de producción del sistema fotovoltaico que tengas instalado. Los
contratos de interconexión con la CFE se pueden hacer en pequeña o mediana
escala según tus necesidades y las características del sistema fotovoltaico que
instales en tu hogar o negocio. Por su lado INFONAVIT también ofrece a los
derechohabientes la posibilidad de solicitar una facilidad llamada “Hipoteca verde”
que consiste en un monto adicional al crédito otorgado para adquirir una vivienda
equipada con ecotecnologías. Esto permite reducir los gastos familiares y disminuir
el consumo de energía.
Incentivos otorgados en la CDMX
El Gobierno del Distrito Federal contempla varios incentivos fiscales tanto para empresas
como particulares que instalen tecnologías limpias. El Artículo 276 del Código Fiscal para
el Distrito Federal indica que:
“Las personas físicas o morales que para coadyuvar a combatir el deterioro ambiental,
realicen actividades empresariales de reciclaje o que en su operación reprocesen parte de
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
328
sus residuos sólidos generados, tendrán derecho a una reducción en el Impuesto sobre
Nóminas, en los términos siguientes:
• Del 20%, cuando reprocesen o reciclen sus residuos sólidos, de un 33% hasta 44%;
• Del 30%, cuando reprocesen o reciclen sus residuos sólidos, de un 45% hasta 59%,
y
• Del 40% cuando reprocesen o reciclen sus residuos sólidos, de un 60% hasta 100%.
Reforma energética y artículo 22 bis, de la Ley General del Equilibrio Ecológico y la
Protección al Ambiente
En el marco de la discusión y la aprobación de la reforma energética, los argumentos giraron
en torno a diversos temas, uno de ellos fue la importancia de impulsar el uso de las energías
renovables.
Sin embargo, sólo quedó en buenos deseos, pues ni en la reforma constitucional ni en las
leyes secundarias se consideraron esquemas concretos que impulsaran el uso de energías
limpias como hidroeléctricas, eólicas o las plantas de biogás en México.
Esto, a pesar de que el Decreto Constitucional de la reforma energética, en el artículo 17
transitorio (obligaciones de energías limpias y reducción de la contaminación), incluyó
ordenamientos ambientales muy claros, de impulso de energías primarias limpias y
combate al cambio climático.
La reforma energética era una oportunidad para generar en el país el desarrollo sustentable
que tanto hace falta, en cambio, la reforma en mención se concentra en las energías fósiles,
en especial los hidrocarburos, cuando es urgente posicionar a las energías renovables en
México como prioridad.
Durante sexenios se han emprendido acciones por hacer uso de las energías renovables,
no obstante, existe un desinterés histórico por parte de los gobernantes. En la pasada
Administración Federal, la agenda política incluyó los temas de cambio climático y el
impulso de las energías renovables. Incluso, en 2008 se expidió la Ley para el
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
329
Aprovechamiento de Energías Renovables y el Financiamiento de la Transición Energética,
pero al concluir el mandato presidencial se dejaron pendientes los reglamentos de ciertos
artículos.
Por otro lado, la actual reforma energética presentada por el Ejecutivo Federal, fue más una
reforma petrolera que ambiental, pues priorizó por los hidrocarburos y relegó a una sola ley
las energías renovables, por lo que, notablemente se observa que no preocupa impulsar
energías alternativas.
Incluso, en el Congreso de la Unión está en discusión la Ley de Transición Energética, su
aprobación daría cumplimiento al mandato constitucional de obligaciones de energías
limpias y regularía el incremento de las acciones de eficiencia energética.
Lo anterior muestra que para el Estado la prioridad es hacer negocio con las energías no
renovables, cuando datos exhiben que México necesita acciones inteligentes sobre cambio
climático y la aplicación de energías limpias. Para ejemplificar, en 2013, México emitió 781
millones de toneladas de dióxido de carbono equivalente (MICO2e) y, para 2030, de seguir
en la senda actual, se llegaría a los 1,110. Del total de emisiones, el 92% provienen de la
quema de hidrocarburos y el 8% restante del cambio de uso del suelo fruto de, por ejemplo,
la deforestación y el 45% de dichas emanaciones van a la atmósfera, 27% al mar y otro
27% es capturada por los bosques.
Actualmente el Programa Especial para el Aprovechamiento de Energías Renovables
plantea, entre otros elementos fundamentales, establecer objetivos y metas específicas
para el aprovechamiento de energías renovables, sin embargo, estas líneas de acción
quedan muy ambiguas pues no plantean una verdadera política ambiental que incluya
incentivos fiscales, por ejemplo
Ante esta problemática, diversos especialistas se han pronunciado a favor de mejorar la
política ambiental mexicana, por ejemplo, el presidente de la Academia Mexicana de
Derecho Energético indicó recientemente que el país se encuentra atrasado en desarrollo
e implementación de energías renovables debido a que hay poca proyección, falta de
recursos, de estímulos y de algún incentivo, es decir, una política de energías renovables
más agresiva.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
330
Lo anterior es una realidad, solo basta con revisar la Ley General del Equilibrio Ecológico y
la Protección al Ambiente, para evidenciarlo. La Ley en mención, en el artículo 22 bis
contiene el otorgamiento de los estímulos fiscales y las actividades para acceder a los
mismos, las cuales a grandes rasgos están relacionadas con:
• La investigación científica y tecnológica, que tengan por objetivo evitar, reducir o
controlar la contaminación o deterioro ambiental, así como el uso eficiente de
recursos naturales y de energía;
• La investigación e incorporación de sistemas de ahorro de energía y de utilización
de fuentes de energía menos contaminantes;
• El ahorro y aprovechamiento sustentable y la prevención de la contaminación del
agua;
• La ubicación y reubicación de instalaciones industriales, comerciales y de servicios
en áreas ambientalmente adecuadas;
• El establecimiento, manejo y vigilancia de áreas naturales protegidas, y
• Los procesos, productos y servicios que, conforme a la normatividad aplicable,
hayan sido certificados ambientalmente.
Del análisis de estos rubros, se puede concluir que la legislación mexicana en esta
materia es muy ambigua, pues no se establecen qué actividades realizadas pueden
o no acceder al incentivo fiscal; además, las establecidas expresamente están
enfocadas al cuidado del medio ambiente. Finalmente, los incentivos sólo están
encaminados a la investigación, por lo que acciones que promuevan el uso de las
energías renovables no es considerado para el acceso al incentivo fiscal.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
331
(CRITICA DE DAVID MONREAL, EL ECONOMISTA)
EN UN MUNDO IDEAL EL ARTÍCULO 22 BIS, LA LEY GENERAL DEL
EQUILIBRIO ECOLÓGICO Y LA PROTECCIÓN AL AMBIENTE, DEBERÍA SER
ADICIONADO CONFORME A LO SIGUIENTE:
A diferencia, en otros países como España, existe una deducción por inversiones
para el aprovechamiento de fuentes de energía renovables en la vivienda habitual.
Este incentivo fiscal establece que los residentes pueden deducir impuestos por
medio de inversiones realizadas en la adquisición de instalaciones y equipos
destinados a algunas de las siguientes finalidades
a) Aprovechamiento de energía solar o eólica para su transformación en calor o
electricidad.
b) Aprovechamiento, como combustible, de residuos sólidos urbanos o de biomasa
procedente de residuos de industrias agrícolas y forestales y de cultivos energéticos
para su transformación en calor o electricidad.
c) Tratamiento de residuos biodegradables procedentes de explotaciones
ganaderas, de estaciones depuradoras de aguas residuales, de afluentes
industriales o de residuos sólidos urbanos para su transformación en biogás.
d) Tratamiento de productos agrícolas, forestales o aceites usados para su
transformación en biocarburantes (bioetanol o biodiesel).
Si en México existiera un marco legal similar al de España, potencialmente miles de
mexicanos serían beneficiados con este incentivo fiscal. Para ejemplificar, diversos
hogares cuentan con calentadores solares así como celdas solares generadoras de
energía, si al instalar estos equipos los ciudadanos pudieran acceder a deducciones
fiscales, notablemente se fomentarían el uso de energías renovables, lo que en
consecuencia beneficiaría ambientalmente al país.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
332
En este orden de ideas, la presente iniciativa propone un cambio a la legislación
ambiental para que los mexicanos desde su hogar o empresa fomenten el uso de
las energías renovables. Para ello, se propone modificar el artículo 22 bis de la Ley
General del Equilibrio Ecológico y la Protección al Ambiente con el objetivo de que
los ciudadanos hagan pequeños cambios armónicos con las energías renovables y
así obtener un estímulo fiscal.
Para ello y en similitud con la legislación española se propone que los ciudadanos
por medio de sus hogares o empresas sean beneficiados con una deducción fiscal
cuando inviertan en instalaciones destinadas a reducir la contaminación del aire, del
agua y a favorecer la reducción, recuperación y tratamiento de residuos industriales;
así como en instalaciones y equipos nuevos destinados al aprovechamiento de
fuentes de energía renovables; cuando aprovechen la energía proveniente del sol
para su transformación en calor o electricidad, también podrán acceder a este
beneficio fiscal.
También en aprovechamiento, como combustible, de residuos sólidos urbanos o de
biomasa procedente de residuos de industrias agrícolas y forestales, de residuos
agrícolas y forestales y de cultivos energéticos para su transformación en calor o
electricidad, en tratamiento de residuos biodegradables procedentes de
explotaciones ganaderas, de estaciones depuradoras de aguas residuales, de
efluentes industriales o de residuos sólidos urbanos para su transformación en
biogás y en el tratamiento de productos agrícolas, forestales o aceites usados para
su transformación en biocarburante (bioetanol o biodiésel) se podrá acceder a la
deducción fiscal.
El objetivo de esta modificación a la Ley es principalmente beneficiar a los
ciudadanos con una política fiscal y ambiental que los apoye con deducciones
fiscales a las cuales, podrán acceder con simples modificaciones a sus hábitos, los
cuales a su vez ayudarán al ambiente.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
333
Asimismo, el medio ambiente se verá beneficiado con el uso de las energías
renovables, reduciendo a largo plazo el uso de energías no renovables como los
combustibles fósiles y, ayudará también al cuidado del agua y su reutilización.
Un beneficio más será que las empresas tendrán un verdadero compromiso con la
ecología, ya que los residuos industriales que sean utilizados en calor o electricidad,
serán etiquetados como una acción en favor de las energías renovables.
México goza de importantes recursos eólicos, hídricos, solares e incluso
geotérmicos no explotados, por lo que tiene gran potencial de generar energías
renovables; en este orden de ideas, la presente iniciativa incluye cambios en la
legislación para establecer metas claras a favor del medio ambiente a través de
energías renovables y los mecanismos claros para alcanzarlas.
Finalmente, al establecer incentivos para aprovechar el amplio potencial de
energías renovables que existen en el país, se refuerza el compromiso de legislar a
favor del medio ambiente, pero sobre todo para que los impuestos en este caso,
beneficien económica y ambientalmente a los mexicanos.
H. Ayuntamiento de Solidaridad
En el Municipio de Solidaridad estamos trabajando para que en el año 2018, las
empresas que tengan una certificación de cumplimiento ambiental puedan gozar de
entre el 1 al 5% de descuento en el pago de sus licencias de funcionamiento y
estamos analizando en cabildo otros esquemas de beneficio fiscal para empresas
que utilicen eco-tecnologías, como por ejemplo energía solar, aislamiento térmico,
sistemas de captación de agua de lluvia, entre otros.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
334
El derecho de saneamiento ambiental
En Diciembre del año 2016, la XV Legislatura del Congreso del Estado de Quintana
Roo aprobó una modificación a la ley de ingresos para que, el Municipio de
Solidaridad pueda ejecutar un cobro a la instancia hotelera denominado DSA, EL
CUAL DEBERA SER DEPOSITADO EN UN FIDEICOMISO y que deberá utilizarse
para atender temas de manejo integral costero, manejo integral de residuos sólidos,
entre otros
Conclusión
Aún tenemos un largo camino por recorrer para que existan beneficios fiscales que
promuevan un desarrollo sustentable en nuestro país.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
Sergio González Rubiera, ha contribuido de manera especial en el Desarrollo Turístico de Cancún y la Riviera Maya, destinos líderes en México y Latinoamérica por el flujo de turistas que reciben y por su creciente infraestructura. Se desempeño como Sub-Secretario de Turismo del Estado de Quintana Roo de septiembre del 2001 hasta octubre del 2003, habiendo impulsado notables iniciativas de Promoción que han mantenido a estos destinos en su ubicación de Privilegio. Actualmente es Cónsul Honorable de Noruega en México.
335
4.5. Noruega, líder mundial en energías renovables.
Sergio E. González Rubiera
Cónsul Honorario de Noruega en Quintana Roo
Noruega es líder mundial en energías renovables, algo que choca bastante si
tenemos en cuenta que se trata de un gran productor de petróleo. Hablamos del
primer país de Europa en producción de petróleo y dentro del top 15 mundial.
A pesar de ello, el país nórdico obtiene prácticamente el 100% de su demanda
eléctrica gracias a la generación hidroeléctrica, llegando a exponer parte de ella a
otros países. De hecho, acaba de firmar un acuerdo con el Reino Unido para
construir la conexión eléctrica submarina más grande del mundo.
Noruega liderando el camino hacia un planeta más verde.
Desde ser declarada Patrimonio de la Humanidad por la UNESCO hasta presumir
de las afiladas rocas de las islas Lofoten y de sus fiordos de color verde esmeralda,
por estos y otros motivos es fácil entender porqué Noruega es uno de los faros que
sirven de guía a la hora de proteger nuestro planeta. A pesar de que su población
ronda solo los cinco millones de habitantes —un porcentaje mínimo respecto a la
población mundial—, el país ha superado todas las expectativas en lo que se refiere
a la lucha contra el cambio climático. (Devaney, 2017)
Noruega quedara libre de emisiones de dióxido de carbono en 2030.
Hace tan solo unos meses, el Parlamento Noruego aprobó un plan para conseguir
la neutralidad climática en 2030, dos décadas antes de lo que tenía previsto. El
gobierno ha puesto en marcha un programa para acelerar los recortes de dióxido
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
336
de carbono y de comercio con carbono para reducir las emisiones en las zonas más
contaminadas del país, aquellas donde se sitúan las industrias de combustible y
gases, que está previsto que desaparezcan en un futuro próximo.
Cero tolerancia ante la deforestación
A los noruegos les encanta ser los primeros en conseguir un objetivo. El año
pasado, los líderes políticos del país aprobaron una medida para prohibir los
contratos públicos que contribuyan a la deforestación de los bosques; es el único
país que lo ha hecho. Tiene todo el sentido ya que los árboles crecen y se extienden
por todo el país. Noruega también promociona proyectos similares en Brasil e
Indonesia. Además de todas estas medidas, el país destinó un billón de dólares
para salvar sus bosques.
Agua es sinónimo de energía.
En 2017, la energía hidráulica es algo normal para los noruegos, que cuentan, hasta
el momento, con 275 estaciones. Según la Asociación Internacional de Energía
Hidráulica, Estas suponen aproximadamente el 99% de la producción de energía en
el país.
Coches verdes, energía verde
Aunque con un poco de retraso respecto a otros países europeos en cuanto a
niveles de emisiones de dióxido de carbono, Noruega está acelerando el ritmo.
Actualmente tienen un plan en proceso, a la espera de ser aprobado, con el que el
país pretende prohibir la venta de coches que funcionen con energía derivada de
combustible fósiles a lo largo de la próxima década y que todos los vehículos en
circulación en 2025 se alimenten de energías verdes.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
337
Siente el viento, siente la energía
Noruega ha programado una iniciativa para triplicar su capacidad de energía eólica
para el año 2020, con una inversión de 3 billones de dólares para el sector desde
2013. En un esfuerzo por apoyar una economía sin petróleo, también se anunció
una estrategia para construir el mayor proyecto terrestre de energía eólica de
Europa. Comprenderá seis parques eólicos que juntos combinan una capacidad de
1.000 megavatios y será el cuarto más grande en todo el mundo (EFE, 2017).
Noruega puede convertirse en el primer país en prohibir la venta de coches de
gasolina y diesel
El petróleo es fundamental para Noruega.
Se estima que alrededor del 10% de los puestos de trabajo existentes en el país
dependen directamente de esta materia prima. Su robusto estado de bienestar se
fundamenta sobre el oro negro que sale de las plataformas situadas en el Mar del
Norte. Y representa junto al gas el 45% de las exportaciones.
Pero a pesar de su dependencia, los noruegos son conscientes de que los
combustibles fósiles no son el futuro. Saben que dentro de unos años éstas
sustancias serán vistas como algo antiguo, muy contaminante y que deberá ser
superado. Y por eso el país se está preparando para lo que viene, sin ningún
tipo de duda o remordimiento.
Por eso Noruega está estudiando prohibir los coches de gasolina o diesel.
Según la página web Electrek, para 2025 no se podrá comprar en el país
escandinavo nada más que coches eléctricos. Toda una ironía para una nación
que es la tercera productora de gas del mundo.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
338
Ingenieros y científicos noruegos del Centre for Environmental Design of Renewable
Energy (CEDREN), abocados en el proyecto HydroPEAK, estudian actualmente si
Noruega podría abastecer energéticamente en la práctica a todo el continente
europeo gracias a su producción hidroeléctrica.
En los días con poco viento o demasiado oscuros, Europa podría tener que
depender de los embalses y represas de Noruega para poder mantener funcionando
sin problemas su red eléctrica en el futuro. Aunque en el continente ya está
establecido este concepto, todavía no se ha comprobado si Noruega puede
concretarlo en la práctica.
El Centre for Environmental Design of Renewable Energy (CEDREN), uno de los
centros noruegos dedicados al estudio de las energías limpias,
denominados Centres for Environment-friendly Energy Research (CEER), trabaja
actualmente en el proyecto HydroPEAK, destinado a estudiar y analizar si Noruega
podría realmente proporcionar la energía limpia que requiere Europa (CEER, 2009).
Oslo: la ciudad que compra basura para producir energía limpia
Mientras la mayoría de las ciudades del mundo enfrentan constantes problemas
para deshacerse efectivamente de sus desechos, Noruega ve subexplotada su
capacidad de reciclaje industrial a gran escala.
Oslo, capital de Noruega, a diferencia de la mayoría de las ciudades del mundo es
una ciudad que no sólo produce basura sino que la importa. Barcos con basura
proveniente de Inglaterra, Irlanda e incluso de sus vecinos suecos llegan con sus
fétidas toneladas a la laguna de las muchas plantas industriales que transforman
los residuos de nuestra era de consumo desmedido en energía eléctrica y calorífica.
Se estima que más o menos la mitad de la ciudad y la mayoría de las escuelas
utilizan calefacción proveniente de basura quemada.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
339
La ciudad de 1.4 millones de habitantes produce una cantidad mínima de basura,
por lo que Oslo literalmente necesita importarla de otros países.
El programa de recuperación de desechos de Oslo, la basura “es un mercado en
crecimiento.”
Los noruegos tienen un sistema de separación de basura completamente funcional.
La basura doméstica se separa en bolsas verdes para desechos orgánicos, azules
para plásticos y el vidrio en otra. Las bolsas de colores son ofrecidas gratuitamente
por el gobierno.
Las bolsas son separadas automáticamente en las plantas por sensores
computarizados, disponiendo de ellos en los incineradores adecuados.
Pero por atractivo que pudiera parecer este método de reciclaje, podría no ser una
solución medioambiental sustentable a largo plazo.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
340
Bibliografía
Devaney, Susan (2017). Cómo Noruega está liderando el camino hacia un planeta
más verde. Huffpost. www.huffingtonpost.es.
http://www.huffingtonpost.es/2017/02/14/noruega-medidas-
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EFE, (2017), Noruega comenzará a construir el mayor proyecto eólico terrestre de
Europa, Emol.economia, Emol.com
- http://www.emol.com/noticias/Economia/2016/02/23/789631/Noruega-
comenzara-a-construir-el-mayor-proyecto-eolico-terrestre-de-
Europa.htmlhttp://www.emol.com/noticias/Economia/2016/02/23/789631/Noruega-
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CEER, (2009). Centres for Environment-friendly Energy Research (CEER) (FME).
The Research Counsil of Norway.
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Tabliague, jhon (2013). A City That Turns Garbage Into Energy Copes With a
Shortage. New York Times.
http://www.nytimes.com/2013/04/30/world/europe/oslo-copes-with-
shortage-of-garbage-it-turns-into-energy.html?_r=2&
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
341
4.6. Retos para financiar el desarrollo en América Latina y el
Caribe.
Eustacio Díaz Rodríguez.20
Resumen.
El desarrollo en Latinoamérica y el Caribe presenta una bajo crecimiento a lo largo
de 50 años; analizando los resultados de la metodología del árbol de decisiones
donde se puede apreciar que los principales obstáculo para cerrar la brecha de la
productividad en comparación con los países desarrollados se le puede atribuir a la
baja apropiabilidad de los retornos sociales derivado del fallas en el sistema de
gobierno; sin embrago el mayor problema al que se enfrenta la región es la falta de
productividad, por otra parte se analiza la evolución y composición de los flujos de
financiamiento para el desarrollo, abordando las principales variantes utilizadas en
la región y enfocando el estudio en los recursos privados y las nuevas opciones de
financiamiento que surgen a nivel internacional.
Palabras clave: Latinoamérica, desarrollo, inversión, gobierno.
Abstract.
Development in Latin America and the Caribbean shows low growth over 50 years;
Analyzing the results of the decision tree methodology where it can be seen that the
main obstacles to closing the productivity gap in comparison with the developed
countries can be attributed to the low appropriability of the social returns derived
from the failures in the system of government; However, the greatest problem facing
the region is the lack of productivity. On the other hand, the evolution and
composition of financing flows for development are analyzed, addressing the main
20 Profesor del Departamento de Ciencias Económico Administrativas del Instituto Tecnológico de Chetumal y Secretario Académico del Colegio de Economistas de Quintana Roo [email protected]
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
342
variants used in the region and focusing the study on resources and new financing
options emerging at the international level.
Key words:Latin America, development, investment, government.
.
Introducción
En este trabajo se describen los principales obstáculos que frenan el desarrollo en
Latinoamérica y el Caribe, se analizan desde una comparativa con países del Este
Asiático y países Desarrollados haciendo una retrospectiva de 50 años hasta el
2010. Con lo anterior se pretende exponer aquellos factores en los que nuestra
región debería poner mayor atención para incrementar el PIB per cápita, lo que a
su vez se traduciría en mejores índices de bienestar para la población.
Para logar este cometido se utiliza información de la Comisión Económica para
América Latina y el Caribe (CEPAL) y el Banco Interamericano para el Desarrollo
(BID), así como la metodología de análisis desarrollada por Haussman, Rodrik y
Velasco en el 2000 y sus resultados del análisis para países de Latinoamérica en el
2005.
En este sentido podemos afirmar que Latinoamérica no ha logrado despuntar su
desarrollo a pesar de que se observa que se ha destinado importantes recursos a
sus factores productivos, tal como la infraestructura, sin embargo el gobierno no ha
logrado garantizar un ambiente propicio para el desarrollo de las empresas y de los
negocios; la corrupción, las pocas garantías para asegurar la ejecución de
contratos, la deficiente estructura y operación de las autoridades fiscales, entre
otros, provocan bajos retornos a la inversión. El bajo desempeño del sistema
educativo provoca que no se cuente con los recursos humanos suficientes y
calificados para atender las necesidades productivas. Es por ello que se requiere
enfocar los esfuerzos a aquellos factores que verdaderamente garanticen el
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
343
incremento del PIB per cápita, tal es el caso de aquellos que inciden en la
productividad de las empresas.
Crecimiento y desarrollo.
Una medida de crecimiento y desarrollo es el PIB (Producto Interno Bruto), aunque
sabemos que existen otras variables que también nos dan una idea más apegada
a cuestiones como bienestar y calidad de vida, aun así, este concepto nos acerca
bastante a la idea planteada en un principio. Si de ahí tomamos el PIB per cápita
como una medida de desarrollo podemos observar lo siguiente respecto a las
economías de Latinoamérica y el Caribe definidos por la CEPAL.
El crecimiento de América Latina y el Caribe ha sido lento y limitado, cuando
comparamos la evolución de dicho crecimiento con otras regiones que iniciaron en
condiciones similares observamos que como en el caso de las economías del Este
asiático (China, Japón, Corea del Sur, Taiwán y Hong Kong)entre 1960 y 2010
multiplicaron su crecimiento del PIB per cápita por once, creciendo 173% más que
las economías avanzadas y 340% más que las economías latinoamericanas tal
como se muestra en la Ilustración 1.
Ilustración 1. Crecimiento del Ingreso per cápita por grupos de países.
Fuente: Organización Para la Cooperación y el Desarrollo Económico (2016).
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
344
Esta dinámica llevó a estos países a cerrar la brecha de ingresos con países
desarrollados como E.U.A. Corea del sur incremento de 7% a 63% su ingreso como
porcentaje del de E.U.A. ni Chile cuyo desempeño en Latinoamérica fue de lo más
prometedor desde 1990 logro cerrar la brecha de ingresos con respecto a E.U.A.
Para 1960 el PIB de Chile era 29% respecto al de E.U.A. y 50 años después solo
alcanzo el 32% del de E.U.A, esto se puede observar en la Ilustración 2.
Ilustración 2. Ingreso per cápita comparado con el de E.U.A.
Fuente: Organización Para la Cooperación y el Desarrollo Económico (2016).
Panamá que inició por encima de Corea, después de 50 años solo alcanzó el 30%
del PIB per cápita de E.U.A. y vemos como el ingreso de corea creció
exponencialmente duplicando estos valores. Mientras que Chile y Panamá
mantuvieron una brecha de un 70% del PIB per cápita respecto al de E.U.A. Irlanda
estaba a 4% de cerrar dicha brecha.
Con base a lo anterior nos preguntamos cual han sido los principales obstáculos del
crecimiento en Latinoamérica. En este sentido podemos afirmar que el crecimiento
económico es el resultado de un aumento de los recursos productivos de la
economía (Capital físico y capital humano) y de que dichos recursos se utilicen de
forma eficiente. Sin embargo, para incrementar el capital físico es necesario
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
345
incrementar la inversión privada y pública (maquinaria, equipos, construcción e
infraestructura física).
Parte de la inversión total (inversión bruta) sirve para reponer el capital físico
desgastado y el resto se adiciona al stock de capital (inversión neta). Según el
Fondo Monetario Internacional en 2013, mientras que la inversión en los países
asiáticos en desarrollo fue de 42.3% del PIB en Latinoamérica y el Caribe solo fue
del 20%.En varios países de Latinoamérica y el Caribe la falta de Capital Humano
o de inversión pública es un obstáculo para la inversión privada. El problema con el
capital humano está relacionado con la escasez de trabajadores cualificados, la baja
calidad en la educación, relacionado con bajos niveles de matrícula, así como bajos
promedios de años de estudio en la región.
Cuando la inversión privada es poco dinámica y de baja calidad no se adoptan
nuevas tecnologías con rapidez y en consecuencia la productividad crece poco. Lo
anterior puede originarse a problemas en el sistema político, debido a que en el
largo plazo no se logren coordinar los distintos grupos de la sociedad y esto impida
controlar problemáticas como el crimen, la corrupción o la falta de reglas claras para
la inversión.
En el año 2000 Ricardo Haussman, Dani Rodrik y Andrés Velasco desarrollaron un
método donde se analizan las restricciones al crecimiento. Bajo este análisis se
identificaron las principales restricciones en 13 países latinoamericanos entre 2005
y 2007, esquematizándolo en un árbol de decisiones como se muestra en la
Ilustración 3.
La principal restricción está relacionada con la rama del árbol “Baja apropiabilidad
de los retornos sociales” particularmente a las fallas del gobierno en la categoría de
instituciones débiles. Es decir, el bajo crecimiento se explica por la mala calidad de
las políticas y del aparato de gobierno. Las instituciones débiles cubren una amplia
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
346
gama de problemas (corrupción, crimen, protección ineficiente de los derechos de
propiedad, etc.
Otros factores secundarios que se lograron identificar fueron el capital humano
inadecuado, bajo este tenor los bajos niveles de capital humano suelen ser también
restricciones a la inversión, en algunos casos debido a la escasez de trabajadores
calificados como en el caso de Chile. En otros casos se asocia a la cantidad de
mano de obra suficiente como en el caso de Guatemala. Lo anterior a pesar de que
hay evidencia de altos retornos a la educación, es decir, a mayor educación mayor
salario. La educación es indispensable si estamos pensando en un crecimiento
sostenido a largo plazo, aunque económicamente es poco rentable.
Ilustración 3. Árbol de decisiones para examinar obstáculos a la inversión privada.
Fuente: Pardo Edgar, 2014.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
347
Por otra parte, pareciera que el financiamiento resulta irrelevante en América Latina
y el Caribe como se aprecia en el Gráfico 4, debido a que antes del 2008 la mayoría
de los países disfrutaba de amplio acceso a financiamiento externo, esto subsanó
la falta de ahorro interno y una buena intermediación financiera, sin embargo
después del 2009 disminuyó debido a la restricción al financiamiento como
consecuencia de la problemática financiera internacional, esto implica que se puede
volver dar esta situación como una restricción al crecimiento en un futuro,
especialmente si disminuye el interés de los inversionistas internacionales por los
países latinoamericanos.
En contra de la opinión de muchos, el bajo crecimiento no puede atribuirse solo a
las bajas tasas de inversión, sino más bien al poco crecimiento de la productividad.
La productividad es la relación entre la cantidad de producto y la cantidad de
recursos utilizados. Por lo general un aumento de eficiencia se calcula de forma
residual, entonces se dice que es la porción de crecimiento que no puede atribuirse
a la acumulación de factores. A este residuo se le ha considerado como una medida
de tecnología y se ha dado crédito al factor tecnológico como determinante del
crecimiento de la productividad.
Ilustración 4. Diez restricciones al clima de inversión.
Fuente: Organización Para la Cooperación y el Desarrollo Económico (2016).
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
348
En Latinoamérica y el caribe es la productividad total de factores (PTF) y no la tasa
de inversión la que explica las diferencias de largo plazo en las tasas de crecimiento
y en los niveles de ingreso. Es decir, más inversión de igual calidad no es la clave
para la convergencia de ingresos.
Panorama de los flujos externos y la creciente importancia de las fuentes y
actores privados.
Al analizar la evolución y composición de los flujos de financiamiento en las últimas
décadas, observamos un claro declive de la Asistencia Oficial para el Desarrollo
(AOD) dirigido a los países de renta media (incluidos los de ALyC). Al mismo tiempo
los flujos privados han pasado a ser la principal fuente de financiamiento externo.
En la actualidad los flujos de AOD representan el 0.17% del Ingreso Nacional Bruto
de la región, lo que muestra una marcada disminución al 0.4% en promedio
registrado en las décadas de los 70’s, 80’s y 90’s.
Ilustración 5 Evolución de la Asistencia Oficial para el Desarrollo en ALyC como
porcentaje del Ingreso Nacional Bruto.
Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
349
La clasificación de los flujos oficiales de financiamiento en flujos bilaterales
(provenientes de terceros países) o multilaterales (proveniente de instituciones
multilaterales), así como los flujos en condiciones favorables o en condiciones
ordinarias, permite observar que a nivel bilateral predominan los flujos oficiales en
condiciones favorables, mientras que a nivel multilateral destacan los flujos oficiales
en condiciones ordinarias.
Ilustración 6. Flujos oficiales de financiamiento promedio en millones de dólares.
Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe.
Como contrapartida a la caída de los AOD, el análisis de la composición de los flujos
externos muestra un importante incremento del financiamiento privado. Este
representa más del 90% de los flujos totales.
El componente principal de estos flujos financieros privados es la Inversión
Extranjera Directa (IED), que en la última década representó en promedio cerca de
un 42% del total en los países en desarrollo y un 52% del total en América Latina y
el Caribe. Dichos flujos fluyen principalmente a sectores ligados a los recursos
naturales y los servicios y en este sentido están ligados a los patrones de
especialización comercial y de ventajas comparativas de la región.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
350
Ilustración 7. Flujo de financiamiento privados y oficiales en ALyC en millones de
dólares.
Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe.
De igual forma se observa en América Latina y el Caribe un aumento significativo
en las remesas de los migrantes, que junto con la IED se han convertido en el
componente más dinámico de los mencionados flujos financieros. En dicha región
las remesas representan el 26% del total de flujos financieros netos y en algunas
economías de Centroamérica y el Caribe superan el 10% del PIB.
Por otro lado, la inversión de cartera (acciones y bonos) ha aumentado en las
últimas dos décadas y en la última llego a representar en América Latina más del
25% del total de los flujos financieros externos. En este sentido se puede afirmar
que después de Asía y el Pacífico, América latina es la región más dependiente de
los flujos provenientes del financiamiento a corto plazo. En proporción en el año
2010, la inversión en cartera alcanzó como proporción del PIB regional un nivel igual
al de la IED que fue del 2.3%.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
351
Entre las nuevas y crecientes fuentes de financiamiento se incluyen donaciones de
instituciones filantrópicas y financiamiento proveniente de instituciones de
financiamiento para el desarrollo y de nuevos donantes más allá del Comité de
Asistencia para el Desarrollo (CAD). Para darnos una idea de cómo ha crecido este
tipo de financiamiento, se puede mencionar que para 2012 a nivel mundial la
filantropía privada represento aproximadamente el 8% del total de flujos públicos y
privados.
De igual forma el capital privado en forma de acciones, obligaciones, deuda,
prestamos en condiciones ordinarias e instrumentos de mitigación de riesgo
(incluidas garantías), junto con las contribuciones voluntarias privadas, están
desempeñando un papel importante.
Se pueden mencionar cambios en la composición del financiamiento para el
desarrollo hay que destacar los mecanismos innovadores de financiamiento que
pueden ser importantes para la futura configuración de la arquitectura financiera
para el desarrollo. Dichos mecanismos innovadores están comprendidos
básicamente en cuatro categorías:
a) Aquellas que generan nuevas fuentes de financiamiento público.
b) Los instrumentos basados en la deuda y el adelanto de recursos (como los
canje de duda y los servicios financieros internacionales
c) Los incentivos público-privados, las garantías y los seguros (como los
compromisos anticipados de mercado y los fondos de seguros soberanos),
d) Las contribuciones voluntarias en que se utilizan canales públicos o público-
privados (como las donaciones entre personas).
Heterogénea composición de los flujos externos
Existe una alta heterogeneidad en el volumen relativo que componen los distintos
flujos financieros, existen países como Haití donde las AOD y las remesas
representan prácticamente la totalidad de los flujos externos recibidos; por el
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
352
contrario, en países de renta media-alta como Brasil estos dos tipos de flujos
cumplen un rol menor y la mayor parte del financiamiento proviene de la IED y de
los flujos de inversión en cartera.
Ilustración 8. Composición relativa de algunas fuentes de financiamiento externo
(prom. 2010-2012).
Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe.
El acceso de los países de América Latina y el Caribe a los mercadosfinancieros
privados.
En las últimas dos décadas, los mercados de capitales y los flujos financieros
privados han experimentado un crecimiento exponencial. En términos de acervos,
la información disponible indica que entre 2000 y 2014 los activos a nivel mundial
aumentaron de 100 a 294 billones de dólares (un 230% y un 293% del PIB mundial,
respectivamente). Por su parte, el valor de los contratos de derivados pasó de 95 a
692 billones de dólares entre 2000 y 2014.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
353
El crecimiento de los activos financieros se explica en parte por la expansión del
sector financiero. De acuerdo con la información sobre la composición del acervo
de activos financieros mundiales, en promedio, en el período comprendido entre
1990 y 2013, la participación del sector financiero representó más de un cuarto del
total.
Ilustración 9. Créditos otorgados a prestatarios fuera de E.U.A. 2013.
Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe.
Según el Banco de Pagos Internacionales (BPI, 2015), la información disponible
para 2013 muestra que el total del crédito otorgado ese año fue de 8,7 billones de
dólares y que, de ese monto, el 46% se generó en el mercado de bonos
internacionales y el 54%en el mercado bancario internacional (véase el gráfico IV.6).
La información también indica que las instituciones bancarias de los Estados Unidos
no cumplen un papel dominante en el crédito otorgado fuera de ese país, del que
representaron solo un 11% en 2013.
En el caso de América Latina y el Caribe, la emisión de bonos internacionales se
transformó en una fuente importante de financiamiento a partir de principios de 2009
y su volumen aumentó de manera constante hasta finales de 2014. Entre junio de
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
354
2009 y diciembre de 2014, las emisiones de bonos aumentaron de 20.000 a 140.000
millones de dólares. A partir de entonces se observa una disminución y, de acuerdo
con las últimas cifras disponibles, la emisión se sitúa en cerca de 80.000 millones
de dólares.
Ilustración 10. Emisión de bonos internacionales en ALyC.
Nota:Los distintos sectores considerados corresponden a la procedencia de la emisión, en una clasificación en cinco grandes
categorías: bancos, sector corporativo no financiero, soberano, cuasisoberano y supranacional. En el sector cuasisoberano
se incluyen, por ejemplo, los bancos de desarrollo públicos o las empresas estatales, entre otros. En el sector supranacional
se incluyen los bancos de desarrollo regionales como el Banco de Desarrollo de América Latina (CAF) o el Banco
Centroamericano de Integración Económica (BCIE).
Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe.
La descomposición del total de emisiones del período comprendido entre enero de
2006 y mayo de 2016 por agente económico permite observar que el grueso se
originó en los sectores de empresas (34,4% del total), soberanos (26,5%) y cuasi-
soberanos (26,6%). El sector bancario y, en particular, los supranacionales tienen
una participación minoritaria en el total (del 10,2% y el 2%, respectivamente).
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
355
Ilustración 11. Composición de la emisión de bonos internacionales por tipo de
emisor en 2016.
Fuente:Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), sobre la base de cifras de LatinFinance Bonds
Database, 2016.
La información por países del período 2006-2013 revela que casi todos los países
de América Latina han recurrido al mercado de bonos internacionales y que el
acceso al mercado internacional de bonos no está restringido a las economías más
grandes de la región (véase el cuadro IV.1). De hecho, en el período 2006-2013 los
países que hicieron mayor uso de las emisiones de bonos, medidas por su valor en
relación con el PIB, son economías pequeñas, el Uruguay, Panamá y El Salvador,
cuyas emisiones fueron equivalentes al 4,8%, el 4,6% y el 2,3% del PIB,
respectivamente. Les siguen en orden de importancia Colombia, el Perú, México,
Chile, el Brasil y la República Bolivariana de Venezuela, cuyas emisiones totales
alcanzan valores entre el 1,3% y el 1,7% del PIB.
A nivel sectorial, la mayor proporción de las emisiones se ha dirigido a los sectores
energético y financiero, que en conjunto representan cerca del 50% de todas las
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
356
emisiones de bonos, seguidos de las comunicaciones y la construcción (que
concentran el 8,9% y el 7,9%, respectivamente).
Según estudios, uno de los factores que influyen en el acceso al financiamiento de
los mercados privados es el ciclo económico. Este se puede observar mediante las
variaciones del riesgo país y depende de una serie de factores además de las
políticas nacionales, incluidas las condiciones externas que están fuera del control
de los países en desarrollo y de los países de renta media. La tasa mínima que un
inversionista financiero exigiría por invertir en un determinado país se mueve de
manera conjunta para los países de América Latina y el Caribe y el resto de los
países en desarrollo, reflejando en gran medida las condiciones externas, esto
refleja el hecho de que los inversionistas, más que distinguir e identificar las
particularidades de los países en desarrollo de manera individual, los tienden a
agrupar en una categoría.
Flujos privados al servicio del desarrollo.
La abundancia de financiamiento externo no garantiza que este financiamiento
pueda orientarse a potenciar el desarrollo productivo de la región. La evolución y
asignación de capital privado, incluida la inversión extranjera directa, se guía
principalmente por criterios de rentabilidad, más que por las necesidades de
desarrollo de los países. Esto puede redundar en que la inversión sea insuficiente
en áreas cruciales para el desarrollo sostenible (como la reducción de la pobreza o
el combate al cambio climático) si el rendimiento esperado -ajustado al riesgo
correspondiente- es insatisfactorio en comparación con el de otras opciones de
inversión.
Por las características de sus incentivos -como el hecho de que en el costo del
capital no se incluyan consideraciones de sostenibilidad-, los mercados y los flujos
de capital operan en un marco de corto plazo, lo que puede conducir a que se pasen
por alto inversiones de capital con rendimientos en el largo plazo, no se valore
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
357
debidamente la sostenibilidad y se destinen recursos donde no son tan necesarios.
La tendencia a privilegiar el corto plazo y la falta de atención a los efectos externos
degradan los incentivos para invertir en negocios sostenibles (Aviva, 2014).
Si se desea encauzar el capital privado para promover el desarrollo sostenible, se
deben crear incentivos para que todos los actores relevantes en los mercados de
capitales tengan en cuenta los aspectos relacionados con la sostenibilidad. Al
mismo tiempo, los responsables de la formulación de políticas deben incorporar los
temas relacionados con el desarrollo sostenible en las políticas sobre los mercados
de capitales. Es preciso que las externalidades corporativas se internalicen en las
cuentas de las empresas a través de medidas fiscales, normas y mecanismos de
mercado (Aviva, 2014).
Se requerirán intervenciones gubernamentales eficientes y selectivas para diseñar
incentivos apropiados con el fin de que el capital privado contribuya a cumplir los
Objetivos de Desarrollo Sostenible. El sector público debe basar su acción en su
papel cada vez más relevante para la inclusión de criterios de rentabilidad social en
el análisis costo-beneficio. Puede proporcionar financiamiento público a sectores
que generen beneficios sociales significativos, pero no atraigan suficientes flujos
privados. También puede crear un entorno favorable e incentivos adecuados para
ayudar a mantener un perfil de riesgo-rentabilidad capaz de atraer capital privado y
dirigirlo hacia los objetivos de desarrollo.
Esos incentivos para el financiamiento privado tienen que ir de la mano de marcos
normativos apropiados. Es preciso encontrar un equilibrio entre las estrategias de
negocio y los objetivos de desarrollo de los países receptores, que haga posible:
i) asignar una mayor proporción de los flujos de inversión extranjera directa
al financiamiento para el desarrollo productivo (innovación, pequeñas y
medianas empresas de tecnología y nuevos sectores, entre otros);
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
358
ii) promover la incorporación de pequeñas y medianas empresas locales en
las cadenas globales de valor encabezadas por empresas
transnacionales;
iii) priorizar proyectos de IED que ayuden a cerrar las brechas existentes en
tecnologías respetuosas con el medio ambiente y a desarrollar
infraestructura moderna (incluida la Internet de banda ancha), y
iv) desarrollar una mejor estructura institucional para atraer IED de calidad.
La región debe abordar el desafío de atraer capital para el desarrollo
productivo si desea impulsar una mayor diversificación hacia sectores
más intensivos en conocimientos especializados, desarrollar capacidades
a nivel local y mantener la competitividad en el largo plazo, promoviendo
a la vez el desarrollo sostenible.
La forma de encauzar los flujos financieros hacia el financiamiento para el desarrollo
puede ilustrarse mediante dos mecanismos: las asociaciones público-privadas y los
llamados bonos de impacto social. Las asociaciones público-privadas son acuerdos
contractuales de largo plazo entre el sector público y uno o más socios privados con
el objetivo de construir u operar o bien administrar infraestructura que provea un
bien o servicio a la ciudadanía. Los bonos de impacto social constituyen otro de los
mecanismos mediante los cuales el capital privado puede apoyar el financiamiento
de áreas del desarrollo, en este caso en materia social.
A continuación se describen brevemente ambos mecanismos y se analiza su
avance en la región, así como los desafíos que se han planteado y las lecciones
que se han aprendido de su aplicación.
a) Asociaciones público-privadas.
En los países de América Latina y el Caribe, las primeras asociaciones público-
privadas, en general concesiones, tuvieron lugar a fines de los años ochenta y
principios de los años noventa. A partir de entonces, los montos de las
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
359
inversiones en dichas asociaciones han ido en aumento en la región, aunque
con algunas oscilaciones cíclicas.
Si bien casi todos los países tienen alguna experiencia de asociaciones público-
privadas, Brasil es el que concentra la mayor proporción del total de las
inversiones. En el período comprendido entre 2010 y 2013, este país por sí solo
concentró más del 60% del monto total de inversiones en asociaciones público-
privadas en la región, seguido de lejos por México, que es responsable de un
11%.
Ilustración 12.Distribución del Monto acumulado de inversión en asociaciones
público-privadas 2010-2013.
Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), sobre la base
de Banco Mundial, Private Participation in Infrastructure Projects Database.
Las principales áreas en las que se ha concentrado el mecanismo de las
asociaciones público-privadas han sido históricamente el transporte (aeropuertos,
puertos, carreteras, trenes, ferrocarriles metropolitanos y buses), las
telecomunicaciones, la energía (principalmente, la generación eléctrica y las
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
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inversiones en gas natural) y los servicios sanitarios (principalmente, la distribución
de agua potable, el saneamiento de aguas y el alcantarillado).
Ilustración 13. Inversión en Asoc. Público-Privadas y distribución por sector en
millones de dólares y porcentaje.
Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), sobre la base de
Banco Mundial, Private Participation in Infrastructure Projects Database.
Además, en los sectores más tradicionales, como el de la energía, han surgido
también segmentos nuevos en que las asociaciones público-privadas han
comenzado a cumplir un rol, como las inversiones en tecnologías limpias, que
reducen las emisiones de carbono, por ejemplo.
Si bien las asociaciones público-privadas han tenido buen recibimiento a nivel
mundial desde su aparición como una alternativa a la provisión pública, no han
estado exentas de problemas; uno de los principales que se han presentado
repetidamente en el caso de la región, es el de las frecuentes renegociaciones de
los contratos con posterioridad a la inversión, lo que ha implicado grandes costos
para los fiscos de los países, además de considerables atrasos en los proyectos
que están por implementarse.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
361
Una primera causa de las renegociaciones se ha atribuido, en general, a las fallas
regulatorias y de los mismos contratos (incompletos), que dejan abiertas ventanas
en que los privados pueden alterar factores para obtener mayores rentas. En
cambio, en la segunda causa el origen de la renegociación se encuentra en los
propios sectores públicos de los países. Los Gobiernos en ejercicio pueden tener
incentivos para establecer asociaciones público-privadas de forma precipitada -
usualmente a través de contratos que serán incompletos y tendrán problemas de
diseño- a fin de aumentar su capital político en el momento. Ello conduce por lo
general a que después deban corregirse elementos contractuales mediante
renegociaciones que, si bien son costosas, en la mayoría de los casos lo serán para
administraciones futuras y para los usuarios, pero no para el Gobierno presente.
La ejecución exitosa de una asociación público-privada necesita de un marco
normativo claro, una evaluación, planificación y diseño riguroso, competencia real
en la licitación e instituciones independientes bien equipadas a cargo de su
promoción y supervisión, que no se vean afectadas por el sesgo político.
Es clave que las asociaciones público-privadas se lleven adelante por razones de
aumento de la eficiencia del gasto y no como una forma de trasladar el gasto fuera
del presupuesto gubernamental. Para ello es necesario buscar formas de que la
contabilidad pública logre reflejar adecuadamente las asociaciones público-privadas
en las cuentas fiscales y en los análisis de sostenibilidad de deuda, en lugar de dar
espacio a que permanezcan fuera de las hojas de balance del sector público.
Además, es necesaria una normativa que asegure la transparencia, es decir, la
correcta divulgación por parte del Estado de las contingencias fiscales que pueden
surgir a partir de las asociaciones público-privadas, incluidas aquellas que son
consecuencia de garantías estatales otorgadas (Akitoby, Hemming y Schwartz,
2007).
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
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b) Bonos de impacto social.
Otro mecanismo novedoso (su primera implementación tuvo lugar en 2010) para
canalizar financiamiento privado hacia objetivos de desarrollo son los llamados
bonos de impacto social.
Este mecanismo, como su nombre lo indica, fue concebido para financiar -a través
de capitales privados- programas de tipo social, y se ha venido expandiendo al
punto de que actualmente existen un total de 25 iniciativas de este tipo a nivel
mundial según datos de la CEPAL.
Los bonos de impacto social son una nueva forma de abordar problemas sociales,
en que se recurre al financiamiento basado en resultados, transforman problemas
sociales en oportunidades de inversión. Inversores privados aportan el capital
operativo -y asumen el riesgo- de programas sociales que son llevados a cabo por
proveedores especializados. El Gobierno remunerará a los inversores,
reembolsándoles su capital más la rentabilidad correspondiente, solamente si se
produce el impacto establecido de antemano. Los bonos de impacto social son
contratos que implican a múltiples actores y, a pesar de lo que sugiere su
denominación, existe una diferencia entre un bono de impacto social y un bono: en
un bono de impacto social no se produce una emisión de un instrumento de deuda.
Más que de un bono, se trata de una alianza colaborativa entre los participantes.
En un bono de impacto social, transcurre un plazo de varios años entre la
implementación del programa y los pagos del Gobierno a los inversores. De esta
manera, los bonos de impacto social facilitan la implementación de servicios
sociales preventivos que deberían, en teoría, generar un ahorro público, al evitar
futuros gastos en servicios sociales remediales.
Los bonos de impacto social se han multiplicado en los últimos años: el primero tuvo
lugar en Peterborough (Reino Unido) en 2010; le sucedieron 14 proyectos más
durante 2012, en el Reino Unido y los Estados Unidos. En 2014, un total de 25
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bonos de impacto social fueron requeridos en el mundo, recaudando más de 100
millones de dólares. Además, en marzo de 2014, el Fondo Multilateral de
Inversiones del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) lanzó un programa de 5,3
millones de dólares para desarrollar los bonos de impacto social en América Latina
(Levey, 2014).
Ilustración 14. Mecanismo del bono de impacto social.
Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL).
Los Gobiernos tienen una capacidad de financiamiento limitada y a menudo
enfrentan restricciones presupuestarias; frente a ello, los bonos de impacto social
ofrecen un nuevo mecanismo de financiamiento en que el riesgo es gestionado por
los inversores y en que los Gobiernos no necesitan movilizar capital de inmediato,
sino que pueden planear su presupuesto con años de antelación para anticipar los
pagos a los inversores.
Los bonos de impacto social reposan sobre la utilización complementaria de las
ventajas comparativas de cada agente, así como sobre la creación de incentivos
para cada uno de ellos. Los Gobiernos seleccionan los problemas sociales y
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
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finalmente financian los proyectos; los inversores gestionan el riesgo y aportan el
capital operativo, y los proveedores del servicio social trabajan con los beneficiarios.
A pesar de las ventajas que podría tener la adopción de los bonos de impacto social
en América Latina, cabe preguntarse si este modelo se podría transferir a la región.
Los bonos de impacto social existentes se localizan casi exclusivamente en países
desarrollados, que son muy distintos a los países de América Latina en términos
sociales, económicos, políticos e institucionales. Esto implica que existen desafíos
específicos para la implementación de este mecanismo en una región en desarrollo
como América Latina y el Caribe. Un segundo desafío es la cuestión del contexto
institucional, que varía entre los distintos países de la región, especialmente en
comparación con el contexto institucional de aquellos países desarrollados donde
ya se han implementado bonos de impacto social. Además, es posible que una
porción de la opinión pública perciba los bonos de impacto social como un
mecanismo de privatización de servicios públicos, lo que podría provocar una gran
oposición a estos proyectos.
El apoyo de organismos multilaterales en las fases iniciales de la implementación
de bonos de impacto social -como el que está brindando actualmente el BID en
América Latina- podría ser un factor importante para vencer estos desafíos. En
particular, estos organismos pueden, por ejemplo, cumplir un papel en informar a la
opinión pública y en otorgar legitimidad a la propuesta de los bonos de impacto
social ante la eventual desconfianza que podría generar. Asimismo, podrían apoyar
estudios de caso respecto de cambios en la institucionalidad vigente que fuera
necesario emprender antes de la implementación de los bonos de impacto social en
los distintos países de la región.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
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Conclusiones.
La región presenta a través del tiempo dificultades para crecer a un mejor ritmo
comparado con otras regiones o países desarrollados. El principal cuello de botella
que tiene América latina y el Caribe según la metodología del árbol de decisiones
se encuentra en los bajos retornos a la inversión, consecuencia de la baja
apropiabilidad de dichos retornos derivado de las fallas en el gobierno, sin embargo
el principal problema que enfrenta la región para incrementar los índices de
desarrollo es la baja competitividad.
La inversión al ser un elemento de la medida de crecimiento y desarrollo tiene que
ser impulsada para mejorar todas las condiciones que permitan el objetivo.
El análisis del comportamiento de la inversión nos lleva a concluir que a nivel
regional los países tienden a financiarse con mayores recursos provenientes del
capital privado, tales como la inversión de cartera y la inversión extrajera directa,
que ha jugado un papel importante en el desarrollo en los últimos años. Se observa
también que el mercado financiero ha logrado un elevado grado de sofisticación
ofreciendo más opciones a los países que así lo requieran, este comportamiento al
uso de nuevas modalidades se observa con mayor frecuencia en países con un
nivel de renta media. Dentro de las opciones nuevas encontramos los fondos que
se manejan en la asociaciones público-privadas, las cuales han venido en
incremento ya que liberan al Estado de importantes costos, sin embrago requiere
tener un gran cuidado al momento de implementarlo para no perder la rectoría de
los proyectos; por otra parte tenemos los bonos de impacto social que ha la fecha
son prácticas insipientes que han tenido éxito en países desarrollado y que pudieran
ser una opción, considerando que en la aplicación tendría que tener las variantes
regionales que permita implementarlo.
Capítulo 4. Inversión extranjera. Estrategia para el desarrollo.
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