MANAGEMENTUL
UNITILOR DE
NVMNT
Departamentul
FINANCIAR-CONTABIL
Procedura operaional INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE ACTIV I DE PASIV
Ediia I
Numr de exemplare 3
COD PO.04-02 Revizia 1:
Numr de exemplare 3 Pagini 29
Exemplar nr.
Str.I.I.C.Brtianu nr.65, 710319, Botoani Tel/fax: +40 0231512132 +40 0231511519 E-mail: [email protected] ltniorga.ro
Str. General Berthelot nr. 28-30, Sector 1, 010168, Bucuresti Tel: +40 (0)21 405 57 06 Fax: +40 (0)21 310 32 05 edu.ro
LICEUL PEDAGOGIC
NICOLAE IORGA
BOTOANI
MINISTERUL
EDUCAIEI I
CERCETRII
TIINIFICE
Nr. 728/34 din 12.02.2015 AVIZAT,
Director, Prof. Mirela Ofelia SNDULEANU
PROCEDUR OPERAIONAL
INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE ACTIV I DE PASIV
Aprobat n Consiliul de administraie din data de 12.02.2015
Elaborat, Contabil ef,
Mariana ICHIM
Nr. 728/34 din 12.02.2015
LICEUL
PEDAGOGIC NICOLAE IORGA
BOTOANI ___________
Departamentul financiar-contabil
PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor
de activ si de pasiv
Ediia: 1 Nr.de ex.: 3
Revizia: - 1 Nr.de ex. :- 3
Cod: P.O. 04-02
Pagina 2 din 29
Exemplar nr.:
Str.I.I.C.Brtianu nr.65, 710319, Botoani Tel/fax: +40 0231512132 +40 0231511519 E-mail: [email protected] ltniorga.ro
Str. General Berthelot nr. 28-30, Sector 1, 010168, Bucuresti Tel: +40 (0)21 405 57 06 Fax: +40 (0)21 310 32 05 edu.ro
2
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau dupa caz, a
reviziei in cadrul editiei procedurii operationale
Elemente privind
responsabilii/
operatiunea
Numele si prenumele Functia Data Semnatura
1 2 3 4 5
1.1. Elaborat STANUC MARIANA Contabil sef 01.01.2012
1.2. Verificat STANUC MARIANA Contabil sef 01.01.2012
1.3 Aprobat SANDULEANU
MIRELA
Director
01.01.2012
2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale
Editia/ revizia
in cadrul editiei
Componenta
revizuita
Modalitatea
reviziei
Data de la care se aplica
prevederile editiei sau
reviziei editiei
1 2 3 4
2.1. Editia 1 x x 01.09.2012
2.2. Revizia 1 Cod procedur nlocuire 12.02.2015
2.3 Revizia 2
3. Lista cuprizand persoanele la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din cadrul
editiei procedurii operationale
Scopul
difuzarii
Exem-
plar nr.
Compar-timent
Functia
Nume si
prenume
Data
primirii Semnatura
1 2 3 4 5 6 7 3.1. Aplicare 1 Contabilitate Contabil sef 3.2. Aplicare 2 Administrativ Administrator 3.6. Aplicare 3 Secretariat Secretara 3.4. Informare 1 Contabilitate Contabil sef 3.8. Evidenta 1 Contabilitate Contabil sef 3.6. Arhivare 1 Contabilitate Contabil sef 3.7. Alte
scopuri
- - - - - -
LICEUL
PEDAGOGIC NICOLAE IORGA
BOTOANI ___________
Departamentul financiar-contabil
PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor
de activ si de pasiv
Ediia: 1 Nr.de ex.: 3
Revizia: - 1 Nr.de ex. :- 3
Cod: P.O. 04-02
Pagina 3 din 29
Exemplar nr.:
Str.I.I.C.Brtianu nr.65, 710319, Botoani Tel/fax: +40 0231512132 +40 0231511519 E-mail: [email protected] ltniorga.ro
Str. General Berthelot nr. 28-30, Sector 1, 010168, Bucuresti Tel: +40 (0)21 405 57 06 Fax: +40 (0)21 310 32 05 edu.ro
3
4. SCOPUL 4.1. Procedura este elaborat n scopul prezentrii regulilor minime privind modul de
organizare i efectuare a inventarierii elementelor de activ i pasiv, pentru asigurarea unui
echilibru ntre sarcini, competene i responsabiliti i pentru meninerea unor riscuri
acceptabile ale aciunii de inventariere.
5. DOMENIUL DE APLICARE 5.1. Procedura se aplic n cadrul unitaii
6. DOCUMENTE DE REFERIN 6.1. OMFP nr. 1.753/2004 - pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv.
6.2. Legea nr. 82/1991 Legea contabilitii (**republicat**).
6.3. OMFP nr. 1850/2004 - pentru aprobarea Normelor metodologice de ntocmire i
utilizare a registrelor i formularelor comune pe economie, privind activitatea financiar i
contabil.
6.4. OMFP nr. 1917/2005 - pentru aprobarea Normelor metodologice privind
organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, planul de conturi pentru instituii
publice i a instruciunilor de aplicare a acestuia.
6.5. H.G. nr. 1.031/1999 - pentru aprobarea Normelor metodologice privind
nregistrarea n contabilitate a bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului i al
unitilor administrativ-teritoriale.
6.6. LEGE nr. 213/1998 - privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia
(*actualizat*),
6.7. OMFP nr. 1.487/2003 - pentru aprobarea Normelor metodologice privind
reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice i al
persoanelor juridice fr scop patrimonial.
6.8. O.G. nr. 81/2003 - privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n
patrimoniul instituiilor publice.
6.9. O.G. nr. 3/2005 - pentru modificarea O.G. nr. 81/2003 privind reevaluarea i
amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice.
6.10. LEGE nr. 15/1994 - privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale
i necorporale(**republicat**) (*actualizat*).
6.11. Decret nr. 209/1976 - pentru aprobarea Regulamentului operaiunilor de cas.
6.12. Legea nr. 22/1969 - privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i
rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor, modificat prin Legea nr.54/1994.
6.13. H.G.nr.2230/1969 - privind gestionarea bunurilor materiale.
7. DEFINIII I PRESCURTRI 7.1. Inventarierea are ca scop principal stabilirea situaiei reale a tuturor elementelor de
activ i de pasiv ale fiecrei uniti, precum i a bunurilor i valorilor deinute cu orice titlu,
aparinnd altor persoane juridice sau fizice, n vederea ntocmirii situaiilor financiare anuale
LICEUL
PEDAGOGIC NICOLAE IORGA
BOTOANI ___________
Departamentul financiar-contabil
PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor
de activ si de pasiv
Ediia: 1 Nr.de ex.: 3
Revizia: - 1 Nr.de ex. :- 3
Cod: P.O. 04-02
Pagina 4 din 29
Exemplar nr.:
Str.I.I.C.Brtianu nr.65, 710319, Botoani Tel/fax: +40 0231512132 +40 0231511519 E-mail: [email protected] ltniorga.ro
Str. General Berthelot nr. 28-30, Sector 1, 010168, Bucuresti Tel: +40 (0)21 405 57 06 Fax: +40 (0)21 310 32 05 edu.ro
4
care trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei financiare i a performantei unitii pentru
respectivul exerciiu financiar.
8. PROCEDURA
8.1. PRINCIPII i REGLEMENTRI
8.1.1. Principiile generale care stau la baza realizrii unei inventarieri sunt:
a) Principiul permanenei metodelor, potrivit cruia modelele i regulile de evaluare a elementelor de activ i pasiv inventariate trebuie meninute, asigurnd comparabilitatea n
timp a informaiilor contabile.
b) Principiul separrii sarcinilor, potrivit cruia din comisiile de inventariere a bunurilor nu fac parte persoanele care au responsabiliti legate de administrarea patrimoniului
instituiei.
c) Principiul asigurrii competenei, potrivit cruia n comisia de inventariere vor fi numite numai persoanele care au pregtirea tehnica i economic care s le permit
identificarea i evaluarea bunurilor sau valorilor inventariate.
8.1.2. Reglementri specifice instituiilor publice:
a) Bunurile inventariate se evalueaz i se nscriu n listele de inventariere la valoarea contabil (valoarea de nregistrare).
b) Bunurile constatate lips la inventariere se evalueaz i se nregistreaz n contabilitate la valoarea contabil.
c) Bunurile imputabile se recupereaz de la persoanele vinovate la valoarea de nlocuire.
d) Bunurile constatate n plus se evalueaz i se nregistrez n contabilitate la costul de achiziie al acestora, sau a preului pieii.
8.1.3. Reglementri privind constituirea Comisiilor de inventariere: a) Comisiile de inventariere pot fi formate din salariaii proprii sau persoane fizice
sau juridice angajate pe baz de convenii.
b) Comisia/comisiile de inventariere se vor constitui pentru: inventarierea imobilizrilor i stocurilor, constituite n gestiuni sau date n
pstrare responsabililor de bunuri;
inventarierea disponibilitilor bneti din trezorerii i bnci comerciale,
numerarului din casieria unitii i a altor valori precum i a creanelor i obligaiilor fa de
teri;
verificarea situaiilor analitice ntocmite pentru justificarea soldurilor conturilor
sintetice de activ i pasiv ce nu reprezint bunuri.
Conturile contabile aferente celor 3 domenii sunt prezentate n anexa nr.1.
c) In situaia n care complexitatea i volumul elementelor de inventariat este ridicat, se pot constitui comisii de inventariere i o comisie central de inventariere, care are ca sarcin
s organizeze, s supravegheze i s controleze modul de efec
