PROFESSIONAL PRACTICE IN THE UK

BY

GEOFF BRITTON

A PERSONAL VIEW

英国的执业实践

杰弗里 · 布雷登

的观点

欧洲与英国 英国会计行业 英国会计行业中的 ACCA GBAC 会计师事务所 – 内部治理

历史与地理 员工 - 目前结构

典型的预算 培训 信息技术 与其他团体的关系 未来

客户关系概况

演讲提纲演讲提纲

欧洲与英国

英国经济

人口（万人）

• 英格兰 5,070

• 威尔士 290

• 苏格兰 510

• 北爱尔兰 170

• 马恩岛 7.5

• 泽西岛 9.1

• 格恩西岛 6.5

国家 人口（万人） 人口排名

国民生产总值

（万美元）

.国民生产总值

排名

人均国民生产总

值（美元）人均国民生产

总值排名

卢森堡 48 41 5,016,000 23 104,500 1

挪威 480 26 39,149,800 15 81,562 2

冰岛 30 43 2,000,300 36 66,677 3

爱尔兰 430 29 25,857,400 16 60,133 4

丹麦 550 23 31,190,500 14 56,710 5

瑞士 760 21 42,393,800 13 55,781 6

瑞典 920 18 45,531,900 8 49,491 7

荷兰 1,640 10 76,870,400 6 46,872 8

芬兰 530 25 24,501,300 17 46,229 9

英国 6,060 4 277,257,000 2 45,752 10

欧洲财富分布比较欧洲财富分布比较

国家 人口（万人） 人口排名

国民生产总值

（万美元）

.国民生产总值排名

人均国民生产总

值（美元）人均国民生产

总值排名

奥地利 830 20 37,394,300 11 45,053 11

比利时 1,060 12 45,363,600 7 42,796 12

德国 8,220 1 332,214,700 1 40,415 13

法国 6,450 3 256,025,500 3 39,694 14

意大利 5,950 5 210,466,600 4 35,373 15

西班牙 4,520 7 143,895,900 5 31,835 16

希腊 1,110 11 31,461,500 12 28,344 17

塞浦路斯 85 39 2,130,300 30 25,062 18

斯洛文尼亚 200 36 4,608,400 24 23,042 19

葡萄牙 1,060 12 23,330,300 18 22,010 20

马尔他 40 42 741,900 32 18,548 21

欧洲财富分布比较欧洲财富分布比较

国家 人口（万人） 人口排名

国民生产总值（万美元）

.国民生产总

值排名

人均国民生产总值（美元）

人均国民生产总值排名

捷克 1,040 14 17,530,900 19 16,857 22

爱沙尼亚 130 38 2,127,800 31 16,368 23

斯洛伐克 540 24 7,498,800 22 13,887 24

匈牙利 1,000 15 13,838,800 21 13,839 25

拉脱维亚 230 35 2,734,100 28 11,887 26

立萄宛 340 32 3,834,500 27 11,278 27

克罗地亚 460 27 5,135,600 29 11,164 28

波兰 3,810 8 42,028,400 10 11,031 29

土耳其 7,060 2 66,341,900 9 9,397 30

罗马尼亚 2,140 9 16,598,300 20 7,756 31

保加利亚 760 21 3,960,900 25 5,212 32

欧洲财富分布比较欧洲财富分布比较

国家 人口（万人） 人口排名 国民生产总值（万美元）

. 国民生产总值排名

人均国民生产总值（美元）

人均国民生产总值排名

人口排名

白俄罗斯 970 17 4,477,300 33 4,616 33

塞尔维亚 990 16 4,167,900 34 4,210 34

黑山 60 40 234,700 43 3,912 35

波黑 390 30 1,478,000 37 3,790 36

马其顿 200 36 749,700 41 3,749 37

阿塞拜疆 850 19 3,132,100 35 3,685 38

阿尔巴尼亚 320 33 1,061,900 38 3,318 39

乌克兰 4,620 6 14,048,400 26 3,041 40

亚美尼亚 300 34 797,400 40 2,658 41

乔治亚 440 28 1,029,300 39 2,339 42

莫尔多瓦 380 31 422,700 42 1,112 43

合计（欧元区） 49,690 1,684,010,000 32,221

合计（非欧元区 ) 18,310 186,620,800 16,313

欧洲财富分布比较欧洲财富分布比较

英国会计行业

会计行业 – 除洗钱、审计、破产和金融服务（投资与金融产品咨询）外，并不由政府监管。

政府下放权力，允许职业团体作为被认可的监管机构（ RSB ）进行行业自律管理。审计监管由职业监管委员会负责，破产由破产服务局负责，金融服务由金融服务局负责。

许多小规模会计执业者没有加入任何行业自律团体，他们不能参与审计或破产工作，也不能提供金融服务。

许多会计师事务所可以从事审计、破产工作并提供金融服务。每项工作都需要获得单独的监管许可。

法律框架

法定审计资格由法律规定。英国审计师必须是英格兰及威尔士特许会计师协会（ ICAEW ） , 苏格兰特许会计师协会（ ICAS ） ,爱尔兰特许会计师协会（ ICAI ） , 特许公认会计师公会（ ACCA ） 或法定公共会计师公会（ AAPA ）的会员。

英格兰的多数事务所都由 ICAEW 或 ACCA 监管，不论其规模大小。

税务服务没有监管 咨询服务没有监管 事务所可以是个人执业者、合伙制、有限合伙制和有限公司制。

法律框架

会计行业

特许公认 皇家特许 特许财政 英格兰及 爱尔兰特许 苏格兰特许

会计师公会 管理会计师 及会计协会 威尔士特 会计师协会 会计师协会 合计

公会 许会计师协会

2001 49,085 44,979 13,192 105,804 11,196 12,870237,126

2002 52,678 46,820 13,213 108,157 11,840 13,004245,712

2003 54,209 48,986 13,223 110,468 12,186 13,312252,384

2004 56,837 51,386 13,266 110,776 12,757 13,811258,833

2005 59,059 53,697 13,317 111,114 13,523 14,255264,965

2006 61,386 55,580 13,381 110,894 14,32914,535 270,105

英国

英国和爱尔兰会员数（ 2001- 2006 ）

会计行业

特许公认 皇家特许 特许财政 英格兰及 爱尔兰特许 苏格兰特许 会计师公会 管理会计师 及会计协会 威尔士特 会计师协会 会计师协会 合计 公会 许会计师协会

2001 86,929 57,616 13,471 121,356 12,515 15,042306,929

2002 95,416 59,782 13,521 123,719 13,039 15,166320,643

2003 98,293 62,361 13,510 125,643 13,551 15,749329,107

2004 104,613 65,053 13,499 126,597 14,193 15,931339,886

2005 109,588 67,670 13,565 127,826 14,973 16,388350,010

2006 115,345 70,016 13,661 128,416 15,791 16,710359,939

英国

全球会员数（ 2001- 2006 ）

会计行业

特许公认 皇家特许 特许财政 英格兰及 爱尔兰特许 苏格兰特许 会计师公会 管理会计师 及会计协会 威尔士特 会计师协会 会计师协会 合计 公会 许会计师协会

2001 173,662 75,263 2,322 10,114 3,008 2,080278,179

2002 174,158 77,923 2,412 9,648 3,392 2,327300,801

2003 186,902 81,590 2,707 8,694 3,000 2,431319,683

2004 203,602 84,868 2,954 8,910 3,167 2,497305,998

2005 222,644 86,565 3,194 10,406 3,880 2,636329,325

2006 252,767 88,256 3,071 13,551 4,525 3,154365,324

英国

全球学生人数（ 2001- 2006 ）

会计行业

英国

全球会员服务行业 2006

特许公认 皇家特许 特许财政 英格兰及 爱尔兰特许 苏格兰特许 会计师公会 管理会计师 及会计 威尔士 会计师 会计师协会 公会 协会 特许会计师 协会 协会

公开执业 31,143 1,400 - 57,787 5,211 4,678

工商业 63,439 49,011 1,229 44,945 9,316 6,851

公共部门 11,534 12,602 9,152 2,568 - 668

其他 4,613 2,100 273 6,420 473 1,336

合计 110,729 65,113 10,654 111,720 15,000 13,533

已退休 4,613 5,601 3,005 16,694 789 3,174

总计 115,342 70,714 13,659 128,414 15,789 16,707

• 审计方面 ACCA 对 POB 负责，破产工作方面对商业、企业和管理改革部负责。 ACCA 自主决定对希望成为其认可的雇主的定期访问，以及对希望获得质量检查证书的事务所，就常规会计工作进行的定期访问。

• ACCA 执业会员必须持有有效的执业证书，此外，从事审计工作的人员还必须持有审计证书，接受定期检查（约每 5年一次），并投保了职业赔偿保险。

ACCA 执业框架

• 严格遵循道德准则，但通常需要正式投诉来启动惩戒程序。任何人，包括协会的检查人员，都可作出投诉。惩戒委员会完全独立于 ACCA ，评审团由律师、非专业人士及会计师组成。主席从不由会计师担任，一般由具有法律背景的人士担任。

• 所有从事会计工作的人都必须遵守反洗钱规定。• 受到被认可的监管机构所监管的所有会计、审计事务

所，必须由有资质的人员控制，而其他人员只允许拥有其少数股权。

ACCA 执业框架

内部治理

ACCA 业务约定书确保 ACCA标准 法定审计监管 – 5 年检查 拥有执业保险 认可的雇主身份 – 国际公认的标准有助于招聘

• 雇主资料• 员工姓名 / 出生日期• 工作头衔• 起始日• 报酬• 工作时间• 假期待遇• 培训规则• 行为准则• 保密及不向他人泄露 • 离职后限制• 信息技术政策

• 病假—法定权利• 在职父母• 养老金• 工会• 退休• 辞退要求• 投诉 • 惩戒• 环境变化• 外部利益• GBAC 事务所财产• 洗钱

录用合同

业务约定书

确保遵守 ACCA标准 保密 不包括投资服务 委托声明 客户资金处理 收费及付款方式 档案保存及查阅

质量控制 投诉程序 适用的法律 网络通讯限制 数据保护 洗钱 限制责任

标准条款与条件

客户业务约定书

董事对有限公司的责任 客户提供信息的责任 GBAC 作为会计师、审计师和咨询师的责任 工作范围

-相关审计范围-拟提供的服务-不包括但可以提供的服务

GBAC出具报告的适当形式 责任限制 – 15倍的费用 （请注意：事务所拥有每一个案 200 万英镑的保险，但从未支付索赔） 适用标准条款与条件

人力资本投资者 自愿注册 定期质量检查 必须采用最佳做法 保持良好的员工关系及招聘质量

行业本身对环境影响小

为社会事业及企业提供免费咨询

尽量回收所有废品

承诺提高能源效率

灵活工作

拼车以减少交通污染

企业社会责任

历史与地理

1972年成立 – 28岁

前期 3 次试图建立合伙制，均在 2 年内终止。

1984年起实行个人执业形式

2008 年 4 月成立有限公司

拟于 2009 年 8 月 31日前解决更替问题

年度同比有机增长

至 2008 年 8 月 31日的收入 – 36 名全职和兼职员工，收入约 150 万英镑。

历史 …

巴恩斯利巴恩斯利

不列颠群岛不列颠群岛

员工

当前架构

业务主管业务主管

客户拓展总监客户拓展总监 税务总监税务总监 内部业务经理内部业务经理审计总监审计总监 业务支持总监业务支持总监

客户拓展经理客户拓展经理

管理帐户管理帐户33

业务规划、销售业务规划、销售和收购和收购

11

业务拓展业务拓展11

审计总监审计总监

年度帐户年度帐户66

审计审计44

税务总监税务总监

纳税遵循纳税遵循44

税务筹划税务筹划22

法律遵循法律遵循11

业务支持总监业务支持总监

薪金及人力资源薪金及人力资源22

记帐记帐22

增值税增值税11

内部业务经理内部业务经理

信息技术信息技术及系统及系统

11

前台及一般性前台及一般性支持人员支持人员

33

业务记录业务记录预算监督预算监督现金流现金流

11

人事问题人事问题

典型的员工预算…

时间分配 小时总标准工时 1,68

852 周减去 7 周的假期

= 225 天 x 7.5 小时减去不应计算的时间 :

内部培训 - 经理指导 110

- 系统 18

外部培训 - 带薪学习假期 188

一般性办公室事务 46

杂项 10

不应计算的时间合计 : 372

实际工时合计 1,316

见习会计师

财务效应

年薪 £15,000

预计收入 £39,480薪金占预计收入的 38%

实际工时合计 1,316

按小时计费标准 £30

应付奖金支出：实际收入 £40,25

0

相比预期的增长额 £770

38%应付奖金 £293

见习会计师

时间分配 小时

总标准工时 1,688 52 周 减去 7 周的假期= 225 天 x 7.5 小时

减去不应计算的时间 :

对新员工培训及监督 114

内部培训课程 20

潜在客户 12

管理责任 36

一般性办公室事务 45

杂项 13

不应计算时间合计 : 240

实际工时合计 1,448

高级会计师

财务效应

年薪 £45,000

预计收入 £107,143

薪金占预计收入的 42%

实际工时合计 1,448

按小时计费标准 £74

应付奖金支出 :

实际收入 £108,750

相比预期的增长额 £1,598

42%应付奖金 £671

高级会计师

培训培训

外部资格培训 特许公认会计师公会（ ACCA ）

3 年通过 14门考试 3 年相关实践经验 认可的雇主需要定期检查

专业会计员协会（ AAT ）2 年通过6 门考试1 年相关实践经验

特许税务师公会（ CIOT ） 1 年通过 4 门考试3 年相关实践经验

英国税务技术学会（ ATT ） 1 年通过 4 门考试 2 年相关实践经验

外部资格培训费用

ACCA AAT CIOT ATT

课程费 11,605 4,000 1,9901,990

考试费 728 450 275 450

请假 8,520 2,400 1,800 1,800 （每天平均 60 英镑）

杂项 200 200 200 200

合计 21,053 7,050 4,265 4,440

内部继续教育培训

每年 8 次 – 3 小时 事务所和员工各出一半时间所有相关科目更新 2007年的课程

英国政府建设工业计划个人税审计和报表 x2

金融法和企业税 x 2

公司法洗钱

•年成本约 8000 英镑（不含政府资助的约 3000 英镑）

信息技术 综合系统

客户记录 电子邮件及电话

执业财务记录 时间表 审计档案 , 报表编制 , 税务

远程访问 目标

无纸化办公室 客户访问

与政府的关系

英国财政部门职能最近发生了重大变化，对负责直接税的部门进行了合并。增值税、所得税和资本税均由统一的部门负责，即税务及海关总署

此外，税务部门的本地职责也转变为由更大和更专业的部门处理更具体的税务问题。

地方办公室意味着当地关系，以及与行业的个人性质关系已几乎消失。

我们与当地政府的关系保持良好，但我们非常注意为我们的客户提供最好的服务，我们希望这种态度能带来尊敬而非怨恨。

与其他机构的关系

• 关系取决于如何看待对方的诚信和能力

• 相互推荐十分重要

• 为客户提供最好的服务总会带来尊敬而非怨恨

• 不要总是接受政府对立法的解释

• 广泛的专家咨询

• 不要怕说不知道 – 但我们总会找到答案。

未来未来

竞争、威胁与机会

威胁来自其他会计师的竞争 -未经监管的小事务所 – 小客户 - 大事务所 – 大客户 （与我们提供的服务相近）对员工和客户期待的把握 员工的流动 / 不流动市场对个人执业者的看法业务主管的更替 客户期间档案

机会

无限……

对未来增长持乐观态度 业务规划预测在未来 5年内营业额增长一倍并在利兹设立新办公室

已获准扩建在巴恩斯利的办公室 扩展重点是企业咨询、收购和销售 更加重视新人招募 计划将事务所转为有限公司，提供期权。

未来未来……

收入增长

• 对象– 客户– 银行和专业咨询师

• “交易的另外一面”• 从现有客户获得的增长• 尚未进行的市场推广• 我们知道我们必须改变！！！

谢谢