Upload
iqqqwww
View
230
Download
1
Embed Size (px)
Citation preview
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
1/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
Bazele contabilitii
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
2/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
CUPRINS
Introducere........................................................................................................... 31. Definitia patrimoniului: ............................................................................. 32. Conceptii cu privire la patrimoniu: ............................................................ 33. Definitia Activului: .................................................................................... 34. Definitia Pasivului: .................................................................................... 35. Modelul BILANTULUI forma didactica (tabelara) .................................. 4
Patrimoniu ........................................................................................................... 5Egaliti bilaniere ............................................................................................. 10Egalitati contabile.............................................................................................. 14Balanta de verificare.......................................................................................... 19
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
3/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
Introducere
1. Definitia patrimoniului: Totalitatea DREPTURILOR SI OBLIGATIILOR cu valoare economica, apartinand unei
persoane fizice sau juridice, precum si bunurile la care se refera aceste drepturi si obligatiiexprimate in bani
2. Conceptii cu privire la patrimoniu:
a. CONCEPTIA JURIDICA pentru care avem schema de mai jos :
BUNURI ECONOMICE = SURSE DE PROCURARE (mod de dobandire)
SAUBUNURI ECONOMICE = SURSE PROPRII+ SURSE IMPRUMUTATE
SAUBUNURI ECONOMICE = DREPTURI + OBLIGATII
b. CONCEPTIA ECONOMICA cu urmatoarea ecuatie
UTILIZARI = RESURSE
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
4/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
5. Modelul BILANTULUI forma didactica (tabelara)
Activ Sume Pasiv Sume
A. Active imobilizateI. Imobilizri necorporale
Chelt de constituire, Prog
informatice etc
II.Imobilizri corporale
Terenuri, Cladiri,
Masini, Utilaje, Mobilier
III. Imobilizri financiare
Actiuni la alte firme min20% interes de participare,
imprumuturi acordatefilialelor, depozite, garantiidepuse la entitati
D. Capital i reserve
I. Capital subscris
1. Capital subscris vrsat2. Capital subscris nevrsat
II. Prime de capital
III.Rezerve din reevaluare
IV. Rezerve
1. Rezerve legale2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Alte reserve
IV.Profitul sau pierderea reportat()
VI. Profitul sau pierderea exerciiului
financiar
E. PROVIZIOANE
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
5/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
Patrimoniu
Exercitiu : Sa se intocmeasca 5 exemple de bilant initial pentru societati comerciale care
sa aiba ca obiect principal de activitate:
- 2 exemple pt societati comerciale cu profil comercializarea de bunuri
- 2ex pt societati comerciale cu profil productia de bunuri- 1 ex pt o societate comerciala cu profil prestarea de servicii
S.C. Electronic S.R.L.are ca obiect de activitate comercializarea marfurilor engross i en detail, a fost nfiinat la data de 12 octombrie 2005, are sediul pe str.Florilor, nr.67, Iai.
Exemplul 1.
ACTIV Bilant initial PASIVNr.crt.
Denumireapostului
Suma(lei)
Nr.crt. Denumirea postului
Suma(lei)
1Cheltuieli deconstituire
201 6.000 1Capital subscris
nevrsat1011 20.000
2 Terenuri 211 10.000 2 Capital subscris vrsat 1012 70.0003 Construcii 212 50.000 3 Rezerve legale 1062 16.0004 Mijloc de transport 213 1.000 4 Profit i pierdere 121 5.000
f i 371 l l 117
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
6/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
20 Avansuri de trezorerie 542 3.000 20TOTAL ACTIV 192.800 TOTAL PASIV 192.800
Exemplul 2.
ACTIV Bilant initial PASIVNr.crt.
Denumirea postuluiSuma
(lei)Nr.crt.
Denumireapostului
Suma(lei)
1
Cheltuieli de
constituire 201 2,000 1
Capital social
subscris varsat 1012 222,0002 Terenuri 211 100,000 2 Rezerve 106 90,0003 Constructii 212 150,000 3 Rezultatul reportat 117 20,000
4
Instalatiitehnice,mijloace detransport, animale si
plantatii
213 120,000 4 Profit si pierderi 121 10,000
5
Mobilier,aparatura
birotica, echipamentede protectie a valorilorumane si alte activecorporale
214 5,000 5Amortizarea privindimobilizarilecorporale
281 95,000
6 Materii prime 301 18,000 6 Furnizori 401 10,0007 Materiale consumabile 302 5,000 7 Clienti-creditori 419 10,000
8
345
25,000 8Personal - salariidatorate (30,000- 421 0
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
7/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
S.C. MOBILUX S.A. are ca obiect de activitatea producerea i comercializareamobilei. A fost nfiinat pe 14 iulie 2002, are sediul pe str.Trandafirilor, nr.43, PiatraNeam.
Exemplul 1.
ACTIV Bilant initial PASIVNr.
crt.
Denumirea
postului
Suma
(lei)
Nr.
crt. Denumirea postului
Suma
(lei)1 Terenuri 211 17.000 1 Capital subscris vrsat 1012 100.0002 Construcii 212 12.000 2 Rezerve legale 1062 12.0003 Mijloc de transport 213 14.500 3 Profit i pierdere 121 7.000
4Materiale
consumabile302
10.000 4 Rezultatul reportat117
1.300
5 Produse finite345 40.000 5
Amortizri privindimobilizrile corporale
281 2.400
6 Mrfuri 371 33.000 6 Provizioane pentruriscuri i cheltuieli151 4.450
7 Materii prime301
35.000 7mprumuturi din
emisiuni de obligaiuni161
12.000
8Efecte de primit de la
clieni413 13.900 8
Credite bancare petermen lung
162 19.000
9 Clieni411
5.000 9Datorii ctre
societile din cadrul1661
9.000
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
8/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
Exemplul 2
Nr.crt.
Denumirea elementului Suma Nr.crt.
Denumirea elementului Suma
1 Terenuri si amenajariterenuri
211 6.000 1 Capital subscris varsat 1012 100.000
2 Cladiri 212 70.000 2 Amortizari privindimobilizarile corporale281 46.000
3 Instalatii tehnice,mijloace de transport,animale si plantatii
213 5.000 3 Furnizori 401 121.000
4 Mobilier, aparaturabirotica, echipamente deprotectie a valoeilor
umane si materiale sialte active corporale
224 10.000 4 Efecte de platit 413 10.000
5 Materi prime 301 25.000 5 Personal salariidatorate
421 20.000
6 Materiale consumabile 302 3.000 6 Drepturi de personalneridicate
426 3.000
7 Materiale de naturaobiectelor de inventar
303 1.000 7 Asigurari sociale 431 12.000
8 Marfuri 371 8 Ajutor de somaj 437
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
9/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
S.C. SERVICE S.R.L. are ca obiect de activitate reparaia i ngrijirea completa mainilor. Are sediul pe str. M. Eminescu, nr.12, Bucureti..societatea a fostnfiinat pe 25 septembrie 2005
ACTIV Bilant initial PASIVNr.crt.
Denumireapostului
Suma(lei)
Nr.crt.
Denumirea postuluiSuma
(lei)
1 Cheltuieli deconstituire201 3.400 1 Capital subscrisnevrsat
1011 60.000
2 Fond comercial 2075 2.000 2 Capital subscris vrsat 1012 120.0003 Terenuri 211 43.000 3 Rezerve legale 1062 18.0004 Construcii 212 9.000 4 Profit i pierdere 121 2.0005 Mijloc de transport 213 24.000 5 Rezultatul reportat 117 3.630
6Materiale
consumabile302
15.000 6Amortizri privind
imobilizrile corporale281
4.500
7 Materiale de naturaobiectelor de inventar303 45.000 7 Provizioane pentruriscuri i cheltuieli
151 1.200
8 Clieni411
16.000 8Credite bancare pe
termen lung162
45.980
9Lucrari i servicii n
curs de execuie332
5.900 9 Furnizori401
26.500
10Efecte de primit de la
clieni413
22.000 10Furnizori deimobilizri
404890
456 413
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
10/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
Egaliti bilaniere
Exercitiu: Plecand de la o situatie initiala prezentata sub forma unui bilant initial, sa se
enunte 4 operatiuni economico-financiare care sa fie reflectate printr.o succesiune de
bilanturi.
Se da urmatoarea situatie a patrimoniului prezentata prin bilantul de deschidere la 01.01.2007Nrcrt
Denumirea elementului Suma Nr.crt.
Denumirea elementului Suma
1 Terenuri si amenajari terenuri 7.000 1 Capital subscris varsat 95.0002 Constructii 80.000 2 Rezerve legale 30.0003 Instalatii tehnice, mijloace de
transport, animale si plantatii22.000 3 Rezultatul reportat (profit) 75.000
4 Mobilier, aparatura birotica,echipamente de protectie avaloeilor umane si materiale si alteactive corporale
15.000 4 Amortizari privind imobilizarilecorporale
21.500
5 Materiale consumabile 2.000 5 Furnizori 75.0006 Materiale de natura obiectelor de
inventar1.500 6 Efecte de platit 9.000
7 Marfuri 155.500 7 Personal salarii datorate 8.0008 Ambalaje 1.000 8 Drepturi de personal neridicate 2.500
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
11/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
Nrcrt
Denumirea elementului Suma Nr.crt.
Denumirea elementului Suma
1 Terenuri si amenajari terenuri 7.000 1 Capital subscris varsat 95.0002 Constructii 80.000 2 Rezerve legale 30.0003 Instalatii tehnice, mijloace de
transport, animale si plantatii22.000 3 Rezultatul reportat (profit) 75.000
4 Mobilier, aparatura birotica,echipamente de protectie avaloeilor umane si materiale si alteactive corporale
15.000 4 Amortizari privind imobilizarilecorporale
21.500
5 Materiale consumabile 2.000 5 Furnizori 75.0006 Materiale de natura obiectelor de
inventar1.500 6 Efecte de platit 9.000
7 Marfuri 155.500 7 Personal salarii datorate 8.0008 Ambalaje 1.000 8 Drepturi de personal neridicate 2.5009 Clienti 40.000 9 Asigurari sociale 4.700
10 Efecte de primit de la clienti 4.500 10 Ajutor de somaj 30011 Furnizori-debitori 5.000 11 T.V.A. de plata 8.000
12 Avansuri acordate personalului 1.500 12 Impozit pe profit (venit) 16.00013 Debitori diversi
(3000 - 1000)2.000 13 Impozit pe venituri de natura
salariilor1.500
14 Conturi la banci in lei(10.000+1000)
11.000 14 Fonduri speciale taxe si varsaminteasimilate
500
15 Casa in lei 2.000 15 Creditori diversi 3.000
TOTAL ACTIV 350.000 TOTAL PASIV 350.000
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
12/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
6 Materiale de natura obiectelor deinventar
1.500 6 Efecte de platit 9.000
7 Marfuri 155.500 7 Personal salarii datorate 8.0008 Ambalaje 1.000 8 Drepturi de personal neridicate 2.5009 Clienti 40.000 9 Asigurari sociale 4.700
10 Efecte de primit de la clienti 4.500 10 Ajutor de somaj 30011 Furnizori-debitori 5.000 11 T.V.A. de plata 8.00012 Avansuri acordate personalului 1.500 12 Impozit pe profit (venit) 16.00013 Debitori diversi 2.000 13 Impozit pe venituri de natura
salariilor1.500
14 Conturi la banci in lei 11.000 14 Fonduri speciale taxe si varsaminteasimilate
500
15 Casa in lei 2.000 15 Creditori diversi 3.00016 Rezerve din reevaluare 5.000
TOTAL ACTIV 350.000 TOTAL PASIV 350.000
Operatiunea economica nr.3
Se inregistreaza plata in numerar a unui drept salarial neridicat, in suma de 500 RON
*conturile care intra in functiune: 5311, 426
*caracterul conturilor Activ Pasiv
*sensul modificari - -
C D
Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 426 Drepturi de personal neridicate cu 500
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
13/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
13 Debitori diversi 2.000 13 Impozit pe venituri de naturasalariilor
1.500
14 Conturi la banci in lei(11.000 - 500)
10.500 14 Fonduri speciale taxe si varsaminteasimilate
500
15 Casa in lei 2.000 15 Creditori diversi 3.000
TOTAL ACTIV 350.000 TOTAL PASIV 350.000
Operatiunea economica nr.4
Se emite un efect comerical in valoare de 1.500 RON pentru un furnizor de materiale.
*conturile care intra in functiune: 401, 403
*caracterul conturilor Pasiv Pasiv
*sensul modificari + -
D C
Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401Furnizori cu 1.500 RON este egala cu
sporirea consemnata in creditul contului de Pasiv 403 Efecte de platit cu 1.500 RON.+ P = - P
+ x - x
Nrcrt
Denumirea elementului Suma Nr.crt.
Denumirea elementului Suma
1 Terenuri si amenajari terenuri 7.000 1 Capital subscris varsat 95.0002 Constructii 85.000 2 Rezerve legale 35.000
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
14/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
Egalitati contabile
Aceeasi problema enuntata la punctul 2 sa fie inregistrata in Registrul Jurnal, apoi sa se
intocmeasca Cartea Mare pentru conturile folosite.
Se inregistreaza in Registrul Jurnal descompunerea bilantului initial si operatiunileeconomice inregistrate.
Registrul-Jurnal
1. % = 8912111 Bilant de deschidere
Terenuri
212Constructii
213
Instalatii tehnice, mijloace de transport,animale si plantatii
214
Mobilier,aparatura birotica, echipamentede protectie a valorilor materiale si umane
si alte active corporale
302
7.000
80.000
22.000
15.000
2.000
350.000
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
15/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
2
891 %1012
Capital subscris varsat
1061
Rezerve legale
121
Rezultatul reportat (profit)
281
Amortizari privind imobilizarilecorporale
401
Furnizori
403
Efecte de platit
421
Personal salarii datorate
426
Drepturi de personal neridicate
431
Asigurari sociale
= 437
Ajutor de somaj
4423
T.V.A. de plata
441
Impozit pe profit (venit)
444
Impozit pe venituri de natura
salariilor
446
Fonduri speciale taxe si varsaminte
asimilate
462
Creditori diversi
350.000
95.000
30.000
75.000
21.500
75.000
9.000
8.000
2.500
4.700
300
8.000
16.000
1.500
500
3.000
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
16/45
30.000 Sic[1011] 15.000 -
Rd 15.000 - RcTsd 15.000 - Tsc
Sfc 15.000
75.000 Sic- -
Rd - - RcTsd 75.000 TscSfc 75.000
D 2111-Terenuri C7.000
- -- - Rc
7.000 Tsc
7.000
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
ntocmirea evidenei sistematice
Registrul Cartea Mare
D 1011- Capital subscris nevarsat C D 1012- Capital subscris varsat C- - Sic - 95.000 Sic
15.000 [1061]10.000 [456]
-
Rd - 25.000 Rc Rd - - RcTsd 25.000 Tsc Tsd 95.000 TscSfc 25.000 Sfc 95.000
D 105-Rezerve din reevaluare C D 1061-Rezerve legale C- Sic5.000[212]
Rd 5.000 RcTsd 5.000 Tsc
Sfc 5.000D 121-Rezultatul reportat (profit) C
Sid
Rd
Tsd
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
17/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
9.000 Sic1.500
Rd 1.500 RcTsd 12.000 TscSfc 10.500
Sid 40.000- -
Rd - - RcTsd 40.000 Tsc
40.000 Sfd
8.000 Sic- -
Rd - - RcTsd 8.000 TscSfc 8.000
2.000 Sic- -
Rd - - RcTsd 2.000 Tsc
Tsd 155.500 Tsc Tsd 1.000 Tsc155.500 Sfd 1.000 Sfd
D 401-Furnizori C D 403-Efecte de platit C75.000 Sic
1.500
Rd 1.500 RcTsd 1.500 75.000 TscSfc 73.500
D 409-Furnizri debitori C D 4111-Clienti C
Sid 5.000- -
Rd - - RcTsd 5.000 Tsc
3.500 Sfd
D 413-Efecte de primit C D 421-Personal salarii datorate CSid 4.500
- -
Rd - - RcTsd 4.500 Tsc
4.500 Sfd
D 425-Avansuri acordate personalului C D 426-Drepturi de personal neridicate CSid 1.500
- -Rd - - RcTsd 1.500 Tsc
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
18/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariatTsd 3.000 Tsc
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
19/45
Sid 1.0000[411]3.500[462] 500
-
Rd 4.000 - RcTsd 14.000 Tsc
14.000 Sfd
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
3.000 Sfd
D 462-Creditori diversi C D 5121-Conturi la banci in lei C
3.000 Sic- -
Rd - - RcTsd 3.000 TscSfc 3.000
D 5311-Casa in lei CSid 2.000
1.000
Rd 1.000 RcTsd 3.000 Tsc
3.000 Sfd
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
20/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
Balanta de verificare
Exercitiu: Monografie contabila se intocmeste un bilant initial, se deschid conturile deactiv si conturile de pasiv, dupa care se exemplifica prin inregistrari contabile in Registrul
Jurnal, 20 operatiuni economico financiare, enuntate in prealabil, apoi se inchid conturile
de cheltuieli si cele de venituri si se deconteaza TVA- ul. Se intocmeste Cartea Mare, iar
apoi se completeaza balanta de verificare pe patru serii de egalitati.
ACTIV Bilan iniial PASIVNr.crt
Simbol
contDenumire post
Suma(lei)
Nr.crt
Simbol
contDenumire post
Suma(lei)
1 2111Terenuri
112.300 1 1011Capital subscris nevrsat
95.600
2 212Construcii
92.000 2 1012Capital subscris vrsat
134.400
3 2133 Mijloace de transport 54.200 3 1061 Rezerve legale 15.400
4 301Materii prime
4.800 4 117Rezultatul reportat
103.500
5 302Materiale consumabile
3.100 5 151Provizioane pentru riscuri i
cheltuieli 25.300
6 303Materiale de natura obiectelor de
inventar 32.600 6 161mprumuturi din emisiuni de
obligaiuni 29.874
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
21/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
n decursul lunii au avut loc urmtoarele operaii economico financiare:
1) Deschiderea conturilor de activ i pasiv
2) Se aduce ca aport de ctre un asociat un mijloc de transport evaluat la o sum de 50.000 lei
i o sum de 45.600 lei care se depune n contul curent de la banc. Aportul corespunde
capitalului social subscris i nc nevrsat. Operaiunea se efectueaz pe baza procesului
verbal de recepie, a actelor ce dovedesc proveniena bunului i a extrasului de cont.
3) Avnd n vedere operaiunea anterioar, se nregistreaz transferal capitalului social nevrsat
n categoria capitalului social vrsat n sum de 95.600 lei, conform notei contabile
4) Pe baza prospectului de emisiune, se nregistreaz emisiunea a 1500 de aciuni, cu o valoare
nominal de 150 lei/aciune, n vederea majorrii capitalului social
5) Aportul acionarilor, in natura si in bani, se depun imediat dupa subscriere si sunt formate
din :
in un teren evaluat la valoarea de. 30.000 lei
un utilaj .. 25.000 lei
materii prime .. 30.000 lei
materiale consumabile .10.000 lei
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
22/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
11) Dupa 15 zile se achit contravaloarea facturii din disponibilul aflat n contul curent la
banc , conform ordinului de plat primit de la furnizor i extrasul de cont primit de la
banc.
12) Se vinde un teren n valoare de 52.300 lei, TVA 19%, ncasarea facndu-se ulterior.
13) Se nregistreaz descrcarea de gestiune a terenului la pre de achiziie de 35.000 lei.
14) Se ncaseaz contravaloarea unei creane n valoare de 62.237 lei n contul bancar, de la
debitori diveri. Operaiunea are la baz ordinul de plat primit de la client i extrasul de
cont primit de la banc.
15) Se nregistreaz cumprarea unui program informatic la un cost de achiziie de 1.000
lei, TVA 19% , conform facturii i procesului verbal de recepie .
16) Se nregistreaz achitarea obligaiei de 1.190 lei fa de furnizorul de imobilizri, n
numerar pe baz de dispoziie de plat dat de casierie.
17) Se primete prin donaie aparatur de birotic evaluat la 8.000 lei, durata de amortizare
este de 5 ani. Se nregistreaz recepia aparaturii conform facturii i procesului verbal de
recepie
18) Se nregistreaz amortizarea lunar. Calculatorul se amortizeaz liniar.
19) Se nregistreaz trecerea subveniei pe venituri pe msura nregistrrii amortizrii.
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
23/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
27) S-au vndut mrfuri n numerar n cursul lunii de 15.470 lei, TVA inclus (15.470 x
19/119 = 2.740) pre cu amnuntul,nregistrarea efectundu-se pe baza bonurilor de cas.
28) Concomitent, se nregistreaz i descrcarea de gestiune cu marfa vndut.
SiC 378 + Rc 378
Kr = ------------------------------------------------------
(SiD 371 SiC 4428) + (Rd 371 Rc 4428)
Rd = Rc 707 x Kr
1.350 + 2.000 3.350
Kr = -------------------------------------------- = -------------------- = 0,2334
(5.366 1.016) + (11.900 1.900) 4.350 + 10.000
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
24/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
35) Se constat un minus la inventar, un mijloc de transport, evaluat la 10.840 lei, amortizat
60%(10.840 x 60% = 6.504). Se nregistreaz scderea din gestiune a mijlocului de
transport.
36) Se nregistreaz imputarea lipsei unui salariat, la un pre de imputare de 12.000 lei, TVA
19%.
37) Se nregistreaz recuperarea imputaiei prin casierie conform dispoziiei de plat.
38) Se nregistreaz repartizarea profitului net, n exerciiul N+1, dup aprobarea
situaiilor financiare de ctre Adunarea General a Acionarilor.
39) Se rscumpr obligaiunile n valoare de 29.874 lei, emise cu un an n urm i ajunse la
scaden, conform extrasului de cont i ordinului de plat.
40) Se anuleaz mprumutul din emisiuni de obligaiuni, conform notei contabile.
41) Se nregistreaz acordarea de avansuri din salarii angajailor, n numerar, conform
dispoziiei de plat.
42) Se nregistreaz salariile cuvenite angajailor pentru luna curent, conform statului de salarii.
43) Se nregistreaz reinerile salariale conform statului de salarii. Conform Codului Fiscal,
societatea practic urmtoarele reineri:
- C.A.S. 9,5 %
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
25/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
% = 8912111
212
2133301302303341345357371
112.30092.000
54.2004.8003.100
32.6002.850
30.00010.0005.366
556.600
53) Se nregistreaz nchiderea conturilor de venituri, conform notei contabile.
54) Se nregistreaz diferena de impozit pe profit aferent exerciiului financiar, conform notei
contabile.
Profit brut impozabil = profit brut deduceri fiscale + cheltuieli nedeductibile = 22.822
15.400 = 7.422
Impozit pe profit = 16% x Profit brut impozabil = 16% x 7.422 = 1.187
55) Se nregistreaz nchiderea contului de cheltuieli, conform notei contabile.
56) Se nregistreaz profit nerepartizat la sfritul exerciiului financiar, conform notei contabile.
Registru jurnal
1)
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
26/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
2) 21335121
Depunerea la scaden a aporturilor
de ctre acionari
3) 1011 = 1012Evidenierea creterii capitalului
subscris vrsat de acionari
4) 456 = 1011Subscrierea celor 1500 de aciunide ctre noii acionariValoarea nominal: 1500 x150lei/ax = 225.000 lei
Val. nominal = val. de emisiune
50.00045.600
95.600 95.600
225.000 225.000
5) % = 45621112131301302303
53115121
30.00025.00030.00010.00075.00010.00015.000
225.000
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
27/45
% = 4042084426
Cumprarea unui programinformatic, conform facturii
1.000190
1.190
404 = 5311Plata furnizorului din casierieconform dispoziiei de plat
1.190 1.190
11) 401 = 5121Achitarea obligaiei fa
de furnizor
9.520 9.520
12)
13)
461 = %75834427
nregistrat creana din vnzareaterenului
62.23752.300
9.937
6583 = 2111Scderea din gestiune a terenului
30.000 30.000
14)
15)
16)
17)
5121 = 461ncasarea creanei n valoare de62.237 lei de la debitori diveri
62.237 62.237
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
28/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
% = 4013714426
Achiziionat mrfuri cu factura nr29/19.09.2005la un cost de
achiziie de 8.000 lei, TVA 19%
8.0001.520
9.520
371 = %3784428
3.9002.0001.900
23)
24)
413 = 4111Acceptul biletului la ordin
5113 = 413Primirea biletului la ordin
23.800 23.800
23.800 23.800
5114 = 5113Reemiterea biletului la ordin
spre scontare
23.800 23.800
25)
26)
% = 5114627
5121ncasarea efectului i plata
comisionului.
7523.725
23.800
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
29/45
% = 401371
4426nregistrat contravaloareaprelucrrii mrfurilor care
determin ncorporarea de valoare
30057
357
% = 21332813 6 504
10.840
30)
31)
32)
33)
34)
35)
408 = 401Primirea facturii de la furnizorul
de materii prime
4426 = 4428Transformarea TVA neexigibil n
TVA deductibil
371 = 357Recepia mrfurilor trimise la teripentru recondiionare
% = 4016074426nregistrat recondiionarea
mrfurilor
13.490 13.490
2.154 2.154
10.000 10.000
11910019
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
30/45
40) obligaiunilor emise cu un an nurm i ajunse la scaden
41)
42)
425 = 5311Se acord salariailor n numerar
avansuri din salarii
641 = 421nregistrat salariile pentru luna
curent
5.000 5.000
17.520 17.520
43) 421 = %425
431243144372
444nregistrat reinerile din salarii
reprezentnd: avansuri acordate,C.A.S.(9,5%), C.A.S.S.(6,5%),C.F.S.(1%), impozit pe salarii
10.8215.0001.9481.333
175
2.365
44)6451 = 4311
nregistrat C.A.S.(22%)4.512 4.512
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
31/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
121 = %607626
627635641
64516452645365836811
74.61110.066
100
75154
17.5204.512
6151.436
30.000133
49) scurt
50)
51)
52)
53)
% = 4016264426
nregistrat factura telefonic
4427 = %
44264423nregistrat decontul de TVA
ntocmit la sfritul lunii
10019
18.757
119
9.8158.942
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
32/45
SiD 95.600 SiCRD 320.600 225.000 RCTsD 320.600
320.600 TsC
SiD SiC
RD - 8.000 RCTsD - 8.000 TsCSfC 8.000 SfD
SiD 103.500 SiCRD 103.500 21.635 RC
TsD 103.500 125.135 TsCSfC 21.635 SfD
SiD SiCRD 21.635 - RCTsD 21.635 - TsC
REGISTRU CARTEA MARED 1011 C
D 1012 C
SiD 134.400 SiCRD - 320.600 RCTsD - 455.000 TsCSfC 455.000 SfD
D 1061 C D 1063 CSiD 15.400 SiC
RD - - RCTsD - 15.400 TsCSfC 15.400 SfD
D 1068 C D 117 CSiD SiCRD - 22.500 RC
TsD - 22.500 TsCSfC 22.500 SfD
D 121 C D 129 CSiD SiCRD 74.611 97.433 RCTsD 74.611 97.433 TsC
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
33/45
SiD SiCRD 25.000 - RCTsD 25.000 - TsC
SfC 25.000 SfD
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
34/45
D 214 C D 2812 C
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
35/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
SiD 18.400 SiCRD - - RCTsD - 18.400 TsC
SfC 18.400 SfD
SiD SiCRD - 133 RCTsD - 133 TsCSfC 133 SfD
SiD 3.100 SiCRD 10.000 - RCTsD 13.100 - TsCSfC 13.100 SfD
SiD 2.850 SiCRD - - RCTsD 2.850 - TsCSfC 2.850 SfD
SiD 10.000 SiC
SiD SiCRD 8.000 - RCTsD 8.000 - TsC
SfC 8.000 SfD
D 2813 C D 2814 CSiD 32.520 SiCRD 6.504 - RCTsD 6.504 32.520 TsCSfC 26.016 SfD
D 301 C D 302 CSiD 4.800 SiCRD 38.000 - RCTsD 42.800 - TsCSfC 42.800 SfD
D 303 C D 341 CSiD 32.600 SiCRD 75.000 - RCTsD 107.600 - TsCSfC 107.600 SfD
D 345 C D 357 CSiD 30.000 SiC
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
36/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
D 413 C D 418 CSiD SiCRD 23.800 23.800 RCTsD 23.800 23.800 TsC
SiD SiCRD - 17.000 RC
TsD - 17.000 TsCSfC 17.000 SfD
SiD SiCRD 14.280 14.280 RCTsD 14.280 14.280 TsC
SiD SiCRD 1.948 1.948 RCTsD 1.948 1.948 TsC
SiD SiCRD 23.800 23.800 RCTsD 23.800 23.800 TsC
D 421 C D 424 CSiD SiCRD 10.821 17.520 RC
TsD 10.821 17.520 TsCSfC 6.699 SfD
D 425 C D 4282 CSiD SiCRD 5.000 5.000 RCTsD 5.000 5.000 TsC
D 4311 C D 4312 CSiD SiCRD 4.512 4.512 RCTsD 4.512 4.512 TsC
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
37/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
D 413 C D 418 CSiD SiC
RD 9.815 9.815 RCTsD 9.815 9.815 TsC
l d ii i i d i i i bli
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
38/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
D 4428 C D 444 CSiD SiCRD 2.365 2.365 RCTsD 2.365 2.365 TsC
SiD 95.600 SiCRD 225.000 320.600 RC
TsD 320.600 320.600 TsC
SiD SiCRD 62.237 62.237 RCTsD 62.237 62.237 TsC
SiD SiCRD 23.800 23.800 RCTsD 23.800 23.800 TsC
SiD 1.016 SiC
RD 6.270 7.854 RCTsD 6.270 8.870 TsCSfC 2.600 SfD
D 447 C D 456 CSiD SiCRD 154 154 RC
TsD 154 154 TsC
D 457 C D 461 CSiD SiCRD - 56.000 RCTsD - 56.000 TsC
SfC 56.000D 505 C D 5113 CSiD SiCRD 29.874 29.874 RCTsD 29.874 29.874 TsC
F l d ii i i Ad i i i bli
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
39/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
D 4428 C D 444 CSiD SiC
RD 25.470 25.470 RCTsD 25.470 25.470 TsC
F lt t d tii t i i Ad i i t i bli
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
40/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
D 626 C D 627 CSiD SiC
RD 75 75 RCTsD 75 75 TsC
SiD SiCRD 17.520 17.520 RC
TsD 17.520 17.520 TsC
SiD SiCRD 615 615 RCTsD 615 615 TsC
SiD SiCRD 30.000 30.000 RCTsD 30.000 30.000 TsC
SiD SiC
RD 100 100 RCTsD 100 100 TsC
D 635 C D 641 CSiD SiCRD 154 154 RC
TsD 154 154 TsC
D 6451 C D 6452 CSiD SiCRD 4.512 4.512 RCTsD 4.512 4.512 TsC
D 6453 C D 6583 CSiD SiCRD 1.436 1.436 RCTsD 1.436 1.436 TsC
F lt t d tii t i i Ad i i t i bli
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
41/45
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
D 626 C D 627 CSiD SiC
RD 12.100 12.100 RCTsD 12.100 12.100 TsC
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
42/45
Asisten managerial si secretariat
37
BALANTA DE VERIFICARENr.Crt
Simbolcont
Denumire postSolduri initiale Rulaje Total sume Solduri finale
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare CreditoareClasa 1
1 1011 Capital subscris nevrsat 0 95.600 320.600 225.000 320.600 320.600 0 0
2 1012 Capital subscris vrsat 0 134.400 0 320.600 0 455.000 0 455.0003 1061 Rezerve legale 0 15.400 0 0 0 15.400 0 15.4004 1063 Rezerve statutare sau contractuale 0 0 0 8.000 0 8.000 0 8.0005 1068 Alte rezerve 0 0 0 22.500 0 22.500 0 22.5006 117 Rezultatul reportat 0 103.500 103.500 21.635 103.500 125.135 0 21.6357 121 Profit i pierdere 0 0 75.798 97.433 75.798 97.433 0 21.6358 129 Repartizarea profitului 0 0 21.635 0 21.635 0 21.635 09 131 Subvenii pentru investiii 0 0 133 8.000 133 8.000 0 7.867
10 151 Provizioane pentru riscuri i 0 25.300 0 0 0 25.300 0 25.300
11 161 mprumuturi din emisiuni de 0 29.874 29.874 0 29.874 29.874 0 0
12 1621 Credite bancare pe termen lung 0 51.500 0 0 0 51.500 0 51.500Total clasa 1 0 455.574 551.540 703.168 551.540 1.158.742 21.635 628.837 Clasa 2
13 2111 Terenuri 112.300 0 30.000 30.000 142.300 30.000 112.300 014 212 Construcii 92.000 0 0 0 92.000 0 92.000 0
15 2131 Echipamente tehnologice (maini, 0 0 25.000 0 25.000 0 25.000 0
16 2133 Mijloace de transport 54.200 0 50.000 10.840 104.200 10.840 93.360 0
17 214Mobilier, aparatur birotic,
echipamente de protecie a valorilorumane i materiale i alte active
corporale
0 0 9.270 0 9.270 0 9.270 0
18 2812 Amortizarea construciilor 0 18.400 0 0 0 18.400 0 18.40019 2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor 0 32.520 6.504 0 6.504 32.520 0 26.016
20 2814 Amortizarea altor imobilizri 0 0 0 133 0 133 0 133Total clasa 2 258.500 50.920 120.774 40.973 379.274 91.893 331.930 44.549
cheltuieli
obligaiuni
utilaje i instalaii de lucru)
de transport, animalelor i plantaiilor
corporale
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
43/45
Clasa 3
21 301 Materii prime 4.800 0 38.000 0 42.800 0 42.800 022 302 Materiale consumabile 3.100 0 10.000 0 13.100 0 13.100 0
23 303 Materiale de natura obiectelor de 32.600 0 75.000 0 107.600 0 107.600 0
24 341 Semifabricate 2.850 0 0 0 2.850 0 2.850 025 345 Produse finite 30.000 0 0 10.000 30.000 10.000 20.000 026 357 Mrfuri aflate la teri 10.000 0 0 10.000 10.000 10.000 0 027 371 Mrfuri 5.366 0 22.200 15.470 27.566 15.470 12.096 028 378 Diferene de pre la mrfuri 0 1.350 3.034 2.000 3.034 3.350 0 46
Total clasa 3 88.716 1.350 148.234 37.470 236.950 38.820 198.446 46Clasa 4
29 401 Furnizori 0 19.200 28.720 33.125 28.720 52.325 0 23.60530 404 Furnizori de imobilizari 0 0 1.190 1.190 1.190 1.190 0 031 408 Furnizori - facturi nesosite 0 13.490 13.490 0 13.490 13.490 0 032 4111 Clieni 21.300 0 23.800 23.800 45.100 23.800 21.300 0
33 413 Efecte de primit de la clieni0 0
23.800 23.800 23.800 23.8000 0
34 418 Clieni - facturi de ntocmit 0 0 23.800 23.800 23.800 23.800 0 035 421 Personal salarii datorate 0 0 10.821 17.520 10.821 17.520 0 6.69936 424 Participarea personalului la profit 0 0 0 17.000 0 17.000 0 17.00037 425 Avansuri acordate personalului 0 0 5.000 5.000 5.000 5.000 0 038 4282 Alte creane n legtur cu personalul 0 0 14.280 14.280 14.280 14.280 0 0
39 4311 Contribuia unitii la asigurrile 0 0 4.512 4.512 4.512 4.512 0 0
40 4312 Contribuia personalului la asigurrile 0 0 1.948 1.948 1.948 1.948 0 0
41 4313 Contribuia angajatorului pentru 0 0 1.436 1.436 1.436 1.436 0 0
42 4314 Contribuia angajailor pentru 0 0 1.333 1.333 1.333 1.333 0 0
43 4371 Contribuia unitii la fondul de 0 0 615 615 615 615 0 0
44 4372 Contribuia personalului la fondul de 0 0 175 175 175 175 0 0
45 441 Impozitul pe profit/venit 0 0 0 1.187 0 1.187 0 1.187
38
Asisten managerial si secretariat
inventar
sociale
sociale
asigurrile sociale de sntate
asigurrile sociale de sntate
omaj
omaj
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
44/45
46 4423 TVA de plat 0 0 0 8.942 0 8.942 0 8.94247 4426 TVA deductibil 0 0 9.815 9.815 9.815 9.815 0 048 4427 TVA colectat 0 0 18.757 18.757 18.757 18.757 0 049 4428 TVA neexigibil 0 1.016 6.270 7.854 6.270 8.870 0 2600
50 444 Impozitul pe venituri de natura 0 0 2.365 2.365 2.365 2.365 0 0
51 447 Fonduri speciale - taxe i varsminte 0 0 154 154 154 154 0 0
52 456 Decontri cu acionarii/asociaii 95.600 0 225.000 320.600 320.600 320.600 0 0
53 457 Dividende de plat 0 0 0 56.000 0 56.000 0 56.00054 461 Debitori diveri 0 0 62.237 62.237 62.237 62.237 0 0
Total clasa 4 116.900 33.706 479.518 657.445 596.418 691.151 21.300 116.033Clasa 5
55 505 Obligaiuni emise i rscumprate 0 0 29.874 29.874 29.874 29.874 0 056 5113 Efecte de ncasat 0 0 23.800 23.800 23.800 23.800 0 057 5114 Efecte remise spre scontare 0 0 23.800 23.800 23.800 23.800 0 0
58 5121 Conturi la bnci n lei 57.684 0 162.032 66.982 219.716 66.982 162.464 059 5124 Conturi la bnci n valut 0 0 30.000 0 30.000 0 30.000 060 5191 Credite bancare pe termen scurt 0 15.050 15.050 0 15.050 15.050 0 061 5311 Casa n lei 29.000 0 39.750 50.860 68.750 50.860 17.890 062 542 Avansuri de trezorerie 5.800 0 0 0 5.800 0 5.800 063 581 Viramente interne 0 0 25.470 25.470 25.470 25.470 0 0
Total clasa 5 92.484 15.050 349.776 220.786 442.260 235.836 216.154 0Clasa 6
64 607 Cheltuieli privind marfurile 0 0 10.066 10.066 10.066 10.066 0 0
65 626 Cheltuieli potale i taxe de 0 0 100 100 100 100 0 0
66 627Cheltuieli cu serviciile bancare i
0 0 75 75 75 75 0 0
67 635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i 0 0 154 154 154 154 0 0
68 641 Cheltuieli cu salariile personalului 0 0 17.520 17.520 17.520 17.520 0 0
69 6451 Contribuia unitii la asigurrile 0 0 4.512 4.512 4.512 4.512 0 0
39
Asisten managerial si secretariat
salariilor
asimilate
privind capitalul
telecomunicaii
asimilate
vrsminte asimilate
sociale
Facultatea de tiinte economice si Administraie publicAsisten managerial si secretariat
7/28/2019 Proiect Bazele contabilitatii(2)
45/45
70 6452 Contribuia unitii pentru fondul de 0 0 615 615 615 615 0 0
71 6453 Contribuia angajatorului pentru 0 0 1.436 1.436 1.436 1.436 0 0
72 6583 Cheltuieli privind activele cedate i 0 0 30.000 30.000 30.000 30.000 0 0
73 6811
Cheltuieli de exploatare privind0 0 133 133 133 133 0 0
74 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 0 0 1.187 1.187 1.187 1.187 0 0Total clasa 6 0 0 65.798 65.798 65.798 65.798 0 0Clasa 7
75 701 Venituri din vanzarea produselor 0 0 20.000 20.000 20.000 20.000 0 0
76 707 Venituri din vanzarea marfurilor 0 0 13.000 13.000 13.000 13.000 0 077 711 Variaia stocurilor 0 0 10.000 10.000 10.000 10.000 0 0
78 7583 Venituri din vanzarea activelor i alte 0 0 52.300 52.300 52.300 52.300 0 0
79 7584 Venituri din subvenii pentru 0 0 133 133 133 133 0 0
80 7588 Alte venituri din exploatare0 0
12.000 12.000 12.000 12.0000 0
Total clasa 7 0 0 107.433 107.433 107.433 107.433 0 0
TOTAL GENERAL 556.600 556.600 1.823.073 1.823.073 2.379.673 2.379.673 789.465 789.465
40
g
omaj
asigurrile sociale de sntate
alte operaiile de capital.
amortizarea imobilizrilor
finite
operaii de capital
investiii