PUNGUTAN HASIL DARI SUDUT PANDANGAN AUDIT

7/28/2019 PUNGUTAN HASIL DARI SUDUT PANDANGAN AUDIT

1/30


2/30

KITARAN PERAKAUNAN TERIMAAN KERAJAAN

TERIMAAN

KELUARKAN

RESIT

PELANGGAN

REKOD DI BUKU

TUNAI

MASUKKAN BANK

REKOD DI BUKU

TUNAI

PENGAUDITAN

PENGENALAN


3/30

APAKAH TERIMAAN?

Mengutip dan menerima wang sama adaterimaan hasil atau bukan hasil yang

diterima melalui kaunter, pos, bank,

pungutan luar atau EFT. Terimaan hasil,

amanah atau deposit adalah mengikut Akta

dan peraturan yang dibenarkan dan senaraikadar hasil yang telah ditetapkan.

PENGENALAN


4/30

DEFINISI HASIL

PENGENALAN

Semua jenis pendapatan yang diterima olehKerajaan dalam bentuk :

cukai, yuran, lesen, perkhidmatan yang diberikan,

perolehan dari jualan barang, sewaan, perolehan

dari pelaburan, denda dan hukuman, sumbangan

dari luar negeri atau tempatan dan lain-lain.

Terkandung di dalam Pekeliling Perbendaharaan Bil.5/2004.


5/30

Jenis-jenis Pungutan/Cara Bayaran:

o Tunai

o Cek

o Wang Pos

o Kiriman Wango Bank Draf

o EFT

o Mata Wang Asing

o Terimaan Secara Perbankan Internet KadKredit, Kad Debit.

PENGENALAN


6/30

Perkara 96 Perlembagaan Persekutuan.

Tiada pencukaian melainkan jika dibenarkan

oleh undang-undang.

Tiada cukai atau kadar boleh dilevikan oleh

atau bagi maksud Persekutuan kecuali

melalui atau di bawah kuasa undang-undang

persekutuan.

PERUNTUKAN KEWANGAN


7/30

Perlembagaan Persekutuan

Akta Prosedur Kewangan 1957 (Disemak

1972)

Arahan Perbendaharaan (AP)

Pekeliling Perbendaharaan (PP)

Surat Pekeliling Perbendaharaan (SPP)

Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia

(SPANM)

UNDANG-UNDANG & PERATURAN

KEWANGAN


8/30

KUMPULAN WANG DISATUKAN

KONSEP ASAS PERAKAUNAN


9/30

DEFINISI UMUM PENGAUDITAN

AUDITAN IALAH SATU PROSES

PEMERIKSAAN YANG MEMBABITKAN

PENGUMPULAN DAN PENILAIAN BUKTI-

BUKTI BAGI MEMBOLEHKAN JURUAUDITMEMBUAT KEPUTUSAN BEBAS

BERASASKAN UNDANG-UNDANG DAN

PERATURAN TERTENTU.


10/30

JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA

10

DEFINISI AUDITOR

Merupakan satu badan bebas yang

memberi kepastian dan khidmat

perundingan secara objektif untuk

menambah nilai dan mempertingkatkan

tahap operasi dan kawalan pengurusan

kewangan organisasi.


11/30


12/30

KEWAJIPAN KEWANGAN

Arahan Perbendaharaan 53

Tanggungjawab Pegawai Pengawal :

Memungut segala wang awamMenyimpan dengan selamat wang dipungut

Mengakaun dengan betul

Perwakilan kuasa hendaklah dengan Arahan Bertulis


13/30

Arahan Perbendaharaan 138(b)(i)

Menjadi kewajipan Akauntan Negara dibawah

arahan KSP bagi menjalankan penyeliaan ke ataspenerimaan hasil Persekutuan dan mengambil

langkah bagi memastikan hasil dipungut tepat pada

waktunya.

KEWAJIPAN KEWANGAN


14/30

KEWAJIPAN KEWANGAN


Akauntan Negara/Bendahari Negeri hendaklah

melaporkan kepada KSP dan Pegawai KewanganNegeri apabila pemungut tidak mengakaun pungutan

mengikut AP.

Daftar hendaklah diselenggara di Perdendaharaan bagimaksud mengetahui jika ada apa-apa kelalaian di pihak

Pemungut tentang mengakaunkan pungutan-

pungutannya.

Menyemak semua catatan setiap hari.


15/30

KEWAJIPAN KEWANGAN


Pegawai Perakaunan yang tidak memungut atau tidak

mengakaun dengan sempurna apa-apa Wang Awamyang boleh diterima olehnya atau boleh menjadi

tunggakan dengan tidak sepatutnya hendaklah

dilaporkan oleh Akauntan Negara / Bendahari Negeri

kepada KSP/Pegawai Kewangan Negeri.


16/30

Tanggungjawab Pegawai Pengawal & Pemungut Hasil

Mematuhi Arahan Perbendaharaan ; AP 60AP 91 dan AP 141

AP 150 meliputi aturcara:

Pungutan

Pembukuan

Pengesahan & Penyesuaian Buku Tunai Terimaan Hasil dengan

lejer JANM dan pejabat pembayar.

Mempastikan hasil kerajaan;dipungut tepat pada waktunya

direkod dengan betul dan sempurna

PERANAN & TANGGUNGJAWAB


17/30

Penurunan Kuasa

AP 11- Pegawai Pengawal

Kewajipan kewangan dan perakaunan bagi pegawai-pegawaibawahan mestilah dinyata dengan jelas dan bertulis, khususnya

setakat mana mereka dibenarkan menjalankan tugas.

Jika berlaku sesuatu luar aturan, Pegawai Pengawal sepatutnyaboleh mengesan pegawai yang bertanggungjawab. Jika tidak,

Pegawai Pengawal mungkin kena mengganti apa- apa kehilangan.

Arahan-arahan tetap kerja-kerja kewangan bagi jabatan perludiluluskan oleh Pegawai Pengawal dan segala arahan tersebut

adalah menjadi tanggungjawab Pegawai Pengawal.



18/30

Penurun an Kuasa

AP 62(b) - KEBENARAN BERTULIS KUASA MEMBATALKAN RESITRASMI

Resit Rasmi hanya boleh dibatalkan oleh pegawai yang

diberi kuasa secara bertulis

AP 69 - KEBENARAN BERTULIS UNTUK MENERIMA WANG

Tiada seorang pegawai boleh menerima wang dalam apa jua bentuk

terimaan kecuali diberi kebenaran khusus secara bertulis oleh

Pemungut untuk berbuat demikian. Pemungut hendaklah

menyelenggara suatu rekod mengenai kebenaran yang telah diberi.



19/30

Penurun an Kuasa

AP 70(a) - KEBENARAN BERTULIS UNTUK MENULIS DANMENANDATANGANI RESIT

Resit Rasmi mestilah ditulis dengan berkarbon dua belah muka oleh

pegawai yang menerima wang dan ditandatangani oleh pegawai yang

lain.

Pengecualian kepada AP 70(a):

(i) penggunaan sistem bermesin yang diluluskan bagi

mengeluarkan resit.

(ii) suatu bayaran tetap tercetak pada resit, lesen atau tiket

(iii) pungutan luar.(iv) kekurangan pegawai serta mendapat kebenaran khusus

daripada JANM.



20/30

Penurun an Kuasa

AP 70(b) -PENYIMPANAN KUNCI MESIN MERESIT

Bagi sistem terimaan berkomputer yang melibatkan mesin meresit,

kunci mesin tersebut perlu disimpan oleh pemungut sendiri atau

pegawai kanan yang lain daripada operator atau juruwang.

Kawalan katalaluan dan kata pengenalan.

AP73 - KEBENARAN BERTULIS UNTUK MEREKOD PUNGUTAN

Pemungut hendaklah menyelenggara suatu rekod mengenai

kebenaran memperakaun pungutan dalam Buku Tunai. Pegawai yangmenerima pungutan tidak boleh merekodkan pungutan ke

dalam buku tunai kecuali sebab-sebab tertentu-AP73(i &ii).



21/30

Penurun an Kuasa

AP 80(b) - KEBENARAN BERTULIS UNTUK MENYEMAK BUKU TUNAI

Semua Pemungut adalah bertanggungjawab memastikan semua akaun

mereka adalah betul. Pemeriksaan dan semakan perlu dilakukan tiap-

tiap hari ke atas semua catatan yang dibuat dalam Buku Resit Rasmi

dan lesen, buku tunai dan buku-buku akaun yang lain atau laporan-laporan yang dijana secara elektronik.



22/30

SKOP SEMAKAN KKWT

1. PENGHANTARAN PENYATA KKWT DALAM

TEMPOH DITETAPKAN

AP 145 (a)(b),

AP 79(f)

2. KEBENARAN MENGUTIP WANG / MENULIS,

MENANDATANGANI DAN MEMBATALKAN RESIT /

MEREKOD DAN MENYEMAK BUKU TUNAI

AP 69, AP 70(a),AP 62(b),AP 73, AP 80(b)

3. KAWALAN TERHADAP PENERIMAAN DAN

PENGELUARAN STOK RESIT SERTA LAIN-LAIN

DOKUMEN TERKAWAL

AP 60, AP 66(c),

AP 67

Penyemakan Penyata KKWT tertumpu kepada auditpematuhan seperti berikut:


23/30

4. PUNGUTAN DIBANKKAN DALAM

TEMPOH DITETAPKAN

AP 78

5. PEREKODAN DI RESIT / BUKU TUNAI /

PENYATA PEMUNGUTAP 62(a),

AP 63(a)(ii),

AP 63(b), AP 72,

AP 72A,

AP 79(a), (b), (e),

AP 144, AP 147


SKOP SEMAKAN KKWT


24/30

6. PENYELIAAN KE ATAS RESIT / BUKU TUNAI /

PENYATA PEMUNGUT

AP 70(a), AP 62(b),

AP 73, AP 80(b), (e)

- Amaun yang

dibankkan dapatdisahkan melalui

cetakan bank / cop

tarikh terima.


SKOP SEMAKAN KKWT


25/30

7. MAKLUMBALAS PERTANYAAN

PERBENDAHARAAN

- Pertanyaan

Perbendaharaan

dijawab dalam

tempoh yang

ditetapkan (14 hari)

- Tindakan diambil

oleh Pejabat

Pemungut untuk

memastikan kuiritidak berulang.


SKOP SEMAKAN KKWT


26/30

LAPORAN

KETUA AUDIT

NEGARA 2009

(petikan isu-isu penting)


27/30

PENEMUAN AUDIT NEGARA

Surat penurunan kuasa tidak diberikankepada pegawai

Ketidakpatuhan peraturan kewangan

untuk urusan resit Resit lewat dikeluarkan dan tidak diserahkan

Resit tidak lengkap: tiada tarikh, kod hasil

Pindaan pada resit Resit ditulis dengan tidak menggunakan

karbon dua belah muka


28/30

Daftar borang hasil Kew 67 tidak disenggara

Pelbagai jenis borang hasil yang belumdigunakan tidak disimpan dengan selamat

Daftar cek tak laku tidak disenggara

Penyata KKWT bulanan tidak diserah dalamtempoh AP145

Pindaan pada buku tunai dan dokumenkewangan yang lain tidak mengikut garispanduan

Pungutan lewat dibankkan Penyata Penyesuaian Hasil tidak disediakan


29/30


30/30

TERIMA KASIH

PENGHARGAAN

Documents

PUNGUTAN HASIL DARI SUDUT PANDANGAN AUDIT