Upload
others
View
4
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
RačunovodstvoPredavanja 2
18.10.2019.
"Ako niste voljni učiti,
nitko vam ne može
pomoći. Ako ste odlučili
učiti, nitko vas ne može
zaustaviti. "Zig Ziglar
POSLOVNE KNJIGE
• Evidencije u kojima se kronološki i na
sustavan način obuhvaćaju nastale
poslovne promjene utemeljene na
vjerodostojnim knjigovodstvenim
ispravama, a koje se odnose na promjene
imovine, glavnice, dugova, rashoda i
prihoda
POSLOVNEKNJIGE
TEMELJNE KNJIGE POMOĆNE KNJIGE
DNEVNIKGLAVNAKNJIGA
ANALITIČKAEVIDENCIJA
DRUGEPOMOĆNE
KNJIGE
TEMELJNE KNJIGE –
DNEVNIK• Knjiga originalnih ulaza
• Događaji se unose po kronološkom
redoslijedu
• Prednosti pri procesu knjiženja:
– Unosi se cijela transakcija
– Prati kronološki redoslijed događaja
– Pomaže u prevenciji i lociranju pogrešaka jer
svota na dugovnoj i potražnoj strani mogu se
lako usporediti
TEMELJNE KNJIGE –
DNEVNIK• Može se voditi kao jedinstvena knjiga (opći
dnevnik) ili kao više specijaliziranih knjiga
(analitički dnevnici) za bilježenje poslovnih
promjena
• Promet dugovnih i potražnih strana
dnevnika i glavne knjige mora bit jednak
jer se bilježe jednake poslovne promjene
samo na različita mjesta
TEMELJNE KNJIGE – GLAVNA
KNJIGA• Glavna knjiga sadrži sve račune koje
koristi poduzeće
• Sustavna knjigovodstvena evidencija u
koju se unose iste poslovne promjene koje
su zabilježene i u dnevniku
• Vode se skupni podaci izraženi
vrijednosno
TEMELJNE KNJIGE – GLAVNA
KNJIGA• Računi su razvrstani po određenim
segmentima koji se grupiraju:
– s aspekta bilance na:
• imovinu,
• glavnicu i
• obveze (dugove)
– s aspekta računa dobiti i gubitka na:
• rashode,
• prihode i
• rezultat poslovanja
POMOĆNE KNJIGE –
ANALITIČKE EVIDENCIJE• bilježe podrobniji podaci izraženi
vrijednosno i naturalno kako bi se dobio
dublji uvid u stanje i kretanje imovine,
dugova, kapitala, rashoda, prihoda i u
konačnici rezultata poslovanja
• Pomoćne knjige u kojima su raščlanjeni
sintetički računi sadržani u glavnoj knjizi
kako bi se lakše došlo do potrebnih
podataka
• Postoje slijedeće analitičke evidencije:
– dugotrajne imovine,
– kupaca,
– dobavljača,
– sirovina i materijala,
– sitnog inventara,
– gotovih proizvoda,
– trgovinske robe itd.
• poduzeće samostalno odlučuje koliko će
analitičkih evidencija voditi
POMOĆNE KNJIGE –
DRUGE POMOĆNE KNJIGE• Mogu se voditi kako bi poduzeće
raspolagalo dodatnim podacima o
određenim stavkama
• U ovu grupu pripadaju:
– knjiga inventara,
– knjiga ulaznih faktura (računa),
– knjiga izlaznih faktura (računa),
– knjiga blagajne,
– knjiga dioničara itd.
Iz vanjskog okruženja u poduzeće –
CENTRIPETALNO KRETANJE
(npr. nabava opreme od dobavljača)
Iz poduzeća u vanjsko okruženje –
CENTRIFUGALNO KRETANJE
(npr. plaćena obveza dobavljaču)
Unutar samog poduzeća –
KONCENTRIČNO KRETANJE
(npr. naplaćeno potraživanja od kupaca)
U vanjskom okruženju –
PERIFERIJSKO KRETANJE
(npr. kreditom je plaćeno dobavljaču)
PRAVILA KNJIŽENJA NA
RAČUNIMA IMOVINE I IZVORA
IMOVINE• S0 ili PS = početno stanje (saldo)
• Si, SZ ili ZS = zaključno stanje (saldo)
Račun
Duguje / D Potražuje / P
knjigovodstvena promjena povećava ili smanjuje određeno stanje na imovini, glavnici, obvezi, prihodu ili rashodu
Duguje = “Lijeva strana”
Potražuje = “Desna strana”
Račun
Račun se može prikazati u obliku
T-računa
Račun
KNJIGOVODSTVENI RAČUN
(KONTO)• Tal. conto = račun
• Instrument sistematizacije pojedinih oblika
imovine, izvora imovine, prihoda, rashoda i
rezultata poslovanja
• Služi za evidentiranje poslovnih događaja,
odnosno promjena
• Nositelj podataka i informacija u
računovodstvu
KNJIGOVODSTVENI RAČUN
(KONTO)• Minimum podataka na računu:
– naziv knjigovodstvenog računa
– broj računa (šifra)
– datum nastanka poslovnog događaja
– oznaka dokumenta na temelju kojeg se
provodi evidencija
– kratki opis poslovnog događaja
– vrijednosni iskaz poslovnog događaja
– saldo računa
• Oblik T-računa koristi se u računovodstvenim
knjigama
• U stvarnosti, oblik računa je strukturiraniji
Opis Dok Duguje Potražuje
1. 1. 30.000 30.000
27. 1. 5.000 25.000
30. 1. 2.500 22.500
Datum Stanje
Standardni oblik
knjigovodstvenog računa (konta)
SADRŽAJ RAČUNA
DATUM OPISDOKUMENT
VRIJEDNOST
DUGUJE POTRAŽUJE SALDO
Račun glavne knjige (T konto)
Duguje Potražuje
PRAVILA EVIDENTIRANJA NA
RAČUNIMA – SUSTAV
DVOSTAVNOG (DVOJNOG)
KNJIGOVODSTVA
• Važnost uvažavanja određenih pravila kod
evidencije i sistematizacije poslovnih
promjena – metoda dvojnog knjigovodstva
• Osnova karakteristika dvojnog
knjigovodstva: dvostruko promatranje
ekonomskih kategorija
• Svaka promjena mora utjecati na najmanje
dva računa kako bi se zadržala osnovna
računovodstvena jednadžba u jednakosti
• Knjiži se tako da duguje najmanje jedan
račun, a potražuje drugi
• Dugovna strana mora biti jednaka
potražnoj
• Temeljno pravilo dvojnog knjigovodstva:
DUGUJE = POTRAŽUJE
Račun
Duguje / D Potražuje / P
Ako je dugovna strana veća od potražne strane,
tada račun duguje
10,000 Promjena #23,000
15,000
8,000Promjena #3
Stanje
Promjena #1
Račun
Duguje / D Potražuje / P
Ako je potražna strana veća od dugovne, tada račun
potražuje
10,000 Promjena #23,000
Stanje
Promjena #1
1,000
8,000 Promjena #3
Duguje i potražuje
Žiro-račun
Opis Ref. Duguje Potražuje StanjeDatum
Glavna knjiga
Opis Ref. Duguje Potražuje
1. 1. Žiro-račun 30.000
Glavnica 30.000
(ulaganje vlasnika u poslovanje)
Datum
Dnevnik
1. 1. D1 30,000 30,000
D1
Knjiženje – proces knjiženja svote iz
dnevnika na račune glavne knjige
Chapter
3-23
ImovinaImovina
Duguje / D Potražuje / P
NormalNormalno stanjeno stanje
Chapter
3-27
Duguje / D Potražuje / P
NormalNormalno stanjeno stanje
RashodiRashodi
Chapter
3-24
ObvezeObveze
Duguje / D Potražuje / P
NormalNormalno no stanjestanje
Chapter
3-25
Duguje / D Potražuje / P
NormalNormalno no stanjestanje
GlavnicaGlavnica
Chapter
3-26
Duguje / D Potražuje / P
NormalNormalno no stanjestanje
PrihodiPrihodi
„Normalno” stanje
Potražuje
„Normalno” stanje
Duguje
Sažetak - duguje i potražuje
Bilanca Račun dobitka i gubitka
= + -Imovina Obveze Glavnica Prihodi Rashodi
Duguje
Potražuje
Sažetak - duguje i potražuje
Imovina - dugovna strana
treba biti veća od potražne
Obveze – potražna strana
treba biti veća od dugovne
Normalno stanje je ono
na rastućoj strani
Chapter
3-23
ImovinaImovina
Duguje / D Potražuje / P
NormalNormalno stanjeno stanje
Chapter
3-24
ObvezeObveze
Duguje / D Potražuje / P
NormalNormalno stanjeno stanje
Imovina i obveze
Prihodi povećavanju
glavnicu (potražuje)
Rashodi smanjuju glavnicu
(duguje)
Chapter
3-25
Duguje / D Potražuje / P
Normalno stanje
Prihodi
Chapter
3-23
RashodiRashodi
Duguje / D Potražuje / P
NormalNormalno stanjeno stanje
Chapter
3-25
Debit / Dr. Credit / Cr.
Normal BalanceNormal Balance
GlavnicaGlavnica
Prihodi i rashodi
Odnos između imovine, obveza i glavnice
poduzetnika:
Jednadžba mora biti u ravnoteži nakon svake promjene.
Za svaki račun koji duguje mora postojati račun koji
potražuje
Imovina Obveze= Glavnica (kapital)Osnovna
jednadžba
Proširena osnovna
jednadžba
+
Širenje osnovne
računovodstvene jednadžbe
Vrste knjigovodstvenih računa
(konta)
Kriterij sistematizacije Vrste računa
Položaj salda
Računi aktiveRačuni pasiveAktivno-pasivni računiPasivno-aktivni računi
Elementi uspjehaRačuni prihodaRačuni rashoda
SamostalnostSamostalni računiNesamostalni računi
Mogućnost raščlanjivanja salda i prometaAnalitički računiSintetički računi
Položaj u bilanciBilančni računiIzvanbilančni računi
RAČUNSKI (KONTNI) PLAN• sistematizirani popis naziva i šifri računa
koji nam omogućavaju lako i jednostavno
snalaženje u poslovnim knjigama
• Svakom se računu pridružuje određena
šifra
120 - Potraživanje od kupaca
220 - Obveze prema dobavljačima
660 - Zalihe robe
760 - Prihodi od prodaje robe
• Brojeve računa je potrebno pridruživati
prema određenom načelu
• Prilikom formiranja kontnog plana
potrebno je voditi računa o:
– Formalnom okviru – vezan je uz formalan
izgled kontnog plana, kriterije sistematizacije i
raščlanjivanja konta
– Materijalnom sadržaju
• Kriteriji koji se primjenjuju u praksi:
– dekadski,
– abecedni i
– kombinirani
Dekadski kriterij (sustav)
• najpoznatiji i najrašireniji u praksi
• Osnovno obilježje vezano uz raščlanjivanje
na bazi dekadskog brojevnog sustava (0-9)
– Računski plan: obuhvaća 10 razreda (0-9)
– Razred: obuhvaća 10 skupina konta (00-99)
– Skupina konta: obuhvaća 10 sintetičkih konta
(000-999)
– Sintetički konto: obuhvaća 10 analitičkih konta
(0000-9999)
– Analitički konto: obuhvaća 10 subanalitičkih konta
(00000 - 99999)
RASPORED POZICIJA
RAČUNSKOG PLANA• uz definiranje formalnog okvira, važno je
odrediti raspored pozicija u tako
definiranom okviru, tzv. materijalni sadržaj
računskog plana
• Kriteriji:
– bilančni
– funkcionalni
– kombinirani
Bilančni kriterij
• zahtijeva da redoslijed pozicija u
računskom planu odgovara redoslijedu
pozicija u bilanci (financijskim izvještajima)
FUNKCIONALNI KRITERIJ• nastoji pratiti proces poslovanja
• primjenjuje se u najvećem broju poduzeća
u Republici Hrvatskoj0 Dugotrajna imovina
1 Kratkotrajna imovina
2 Obveze
3 Zalihe sirovina i materijala, rezervnih dijelova,
ambalaže i sl.
4 Troškovi
5 Slobodan razred
6 Proizvodnja i gotovi proizvodi
7 Rashodi i prihodi
8 Rezultat poslovanja
9 Kapital