RAPORT DE AUDIT FINANCIAR

AUDITOR FINANCIAR SC TMD SA FILIASI

EXTERN INDEPENDENT Societate in reorganizare judiciara

Carstea Mihalache

.CAFR

Auditor financiar extern independent

Crstea I. Mihalache

Certificat i carnet nr 1284/2002

RAPORTUL

AUDITORULUI EXTERN

INDEPENDENT

asupra

SITUAIILOR FINANCIARE

la 31 DECEMBRIE 2012S.C. T. M. D. S.A

FILIAI

Societate in insolventa

Judeul DOLJ

Aprilie 2013CUPRINS

1. RAPORTUL auditorului financiar extern independent

asupra situatiilor financiare incheiate la 31.12.2012...10

2. ANEXE

Anexa 1 : Plan de misiune... 5

Anexa 2 : Program de verificare i funcionare a procedurilor6

Anexa 3 : Not privind procedurile de audit utilizate...4

Anexa 4 : Nota auditorului privind controlului intern al conturilor .1

Anexa 5 : Sinteza evalurii riscurilor legate de concepia sistemului ..1

Anexa 6 : Sinteza aprecierii controlului intern.2

Anexa 7 : Not de sintez privind rezultatele auditului ...2

Anexa 8 : Evaluarea performanelor financiare i a riscului de faliment..4

Anexa 9 : Nota auditorului privind Activele imobilizate..3

Anexa 10 : Nota auditorului privind Stocul si productia in curs de executie ....3 Anexa 11 : Nota auditorului privind Debitorii- Clientii-Furnizorii debitori si Debitorii diversi ..4

Anexa 12 : Nota auditorului privind Creditorii-Furnizori-Clienti creditori-Creditori diversi ......3

Anexa 13 : Nota auditorului privind Impozitele, contributiile si taxe diverse ..2

Anexa 14 : Nota auditorului privind soldurile la banci si numerarul disponibil......................................................................2

Anexa 15 : Nota auditorului privind obligatii,datorii contingente si angajamente.............................................................................1

Anexa 16 : Aspecte statutare- capitaluri proprii si rezerve..................................................2

Anexa 17 : Nota auditorului privind vanzari si venituri ...2

- Anexa 18 : Nota auditorului privind achizitii si cheltuieli 2

Anexa 19: Salarii ..................................2

- Anexa 20: Contul de profit si pierdere .................................................................2

- Anexa 21: Conformitatea cu legile si reglementarile ...........................................1

- Anexa 22: Nora auditorului privind organizarea contabilitatii

Financiare si de gestiune a costurilor .................................................2

- Anexa 23: Nota auditorului privind balanta de verificare sintetica ....................1

- Anexa 24: Scrisoare de recomandare ..................................................................3

Total cuprins raport detaliat.......73RAPORTUL AUDITORULUIFINANCIAR EXTERN INDEPENDENT ASUPRA SITUAIILOR FINANCIARE NTOCMITE LA 31.12.2012 Ctre

- Administrator judiciar ROVIGO SPRL Administrator special;

Conducerii executive. 1. Auditor financiar extern independent Carstea Mihalache cu sediul n Rm Vlcea, str Rapsodiei, nr.1, Bloc R1 , Sc A, Et I, Ap 1, tel/ fax 0250741022 i 0728260946, posesor al certificatului i carnetului de auditor financiar nr. 1284/2002, n calitate de PRESTATOR, n baza mandatului ncredinat , am procedat la auditarea situaiilor financiare ale SC TMD SA FILIAI, Jude Dolj ncheiate la 31.12.2012 compuse din: bilan, cont de profit i pierdere , situaia modificrilor capitalurilor proprii i situaia fluxurilor de trezorerie pentru exerciiul ncheiat la aceast dat, precum i notele explicative aferente i raportul conducerii executive. Aceste situaii financiare prezint:

- Total capitaluri proprii (-) 14.436.677 lei - Rezultatul exerciiului pierdere (-) 1.455.307 lei 2. Aceste situaii financiare au fost ntocmite n conformitate cu prevederile OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor conforme cu Directivele Comunitii Economice Europene, cu Standardele n vigoare aplicabile n Romnia.

3. Societatea auditat a respectat principiile contabile generale , reglementate n Romnia prin Legea 82/1991 modificat i republicat i anume:

independenei exerciiului

- prudenei

intangibilitii bilanului

- necompensrii

permanenei metodelor

- prevalenei economicului asupra juridicului

pragul de semnificaie

Societatea nu mai poate respecta principiul continuitii activitii datorit nregistrrii de pierderi in ultimii ani i cresterii datoriilor totale de la an la an.

Asupra prezumiei de continuitate a activitii, menionm mai jos o parte dintre nonconformiti i anume:- Realizarea de fluxuri de trezorerie negative

- Indicatori financiari cheie nefavorabili:

- scderea cifrei de afaceri la

2.712.677 lei,

- nregistrarea de rezultate financiare negative

pierderi de

- 1.455.307 lei

- scderea capitalurilor proprii, acestea fiind n rou,

la 31.12.2012 cu

- 14.436.677 lei

- pierderi din exploatare la 31.12.2012 de

- 1.454.175 lei

- Incapacitatea de a plti creditorii la data scadenei.

Societatea, prin administratorul special a ntocmit un plan de reorganizare, aprobat de tribunalul Dolj, prin Sentina 1888/2011.

Din raportrile trimestriale ntocmite conform art. 105 din Legea 85/2006 rezult c societatea i-a ndeplinit obligaiile asumate prin plan pe primele trei trimestre ale acestuia.

Pentru trimestrul al IV-lea ns, nu a reuit s fac toate plile datorit prelungirii datei vnzrii activelor prevzute n planul de reorganizare.

Diferena restant se va achita dup valorificarea activelor scoase la vnzare potrivit art.105 i 106 din Legea 85/2006.

Administratorul judiciar SP ROVIGO SPRL va ncerca renegocierea modificrii planului cu DGFP Dolj i Primria Filiai.

- Datoriile totale au sczut la 31.12.2012 la 32.610.499 lei fa de 31.12.2011, care erau de 33.042.826 lei.

- Imposibilitatea de a obine credite de orice fel de la nicio banc din cauza situaiei financiare n care se afla societatea.

- Datorit ntrzierii plilor ctre furnizorii de materiale, acetia solicit plata la livrare.

- Pierderea de piee de desfacere pentru produsele sale (clieni) respectiv a unor furnizori principali. 4. Societatea auditat a respectat normele i instruciunile date de MFP privind nchiderea exerciiului 2012, ca atare a aplicat n mod corespunztor cadrul general de raportare n Romnia. 5. Responsabilitatea conducerii societatii auditate pentru ntocmirea situaiilor financiare

Administratorul special i conducerea executiv a societii sunt responsabile pentru ntocmirea i prezentarea fidel a acestor situaii financiare elaborate n conformitate cu OMFP 3055/2009 privind aprobarea reglementrilor contabile conforme cu Directivele Europene.

Aceast responsabilitate include: conceperea, implementarea i meninerea unui sistem de control intern adecvat pentru ntocmirea i prezentarea fidel a situaiilor financiare ncheiate la 31.12.2012 fr s conin denaturri semnificative datorate fie erorii, fie fraudei; selectarea i aplicarea politicilor contabile adecvate, elaborarea unor estimri contabile rezonabile.

6. Responsabilitatea auditorului extern independent a) Responsabilitatea noastr const n a exprima o opinie referitoare la aceste situaii financiare pe baza auditului efectuat.

b) Auditul a fost desfurat n conformitate cu Standardele Internaionale de Audit si cu practicile nationale relevante ct i cu modul de implementare a IFRS-urilor intrate n vigoare. Aceste Standarde cer ca noi s ne conformm cerinelor etice , s planificm i s realizm auditul n vederea unei asigurri rezonabile c situaiile financiare nu conin denaturri semnificative.

Un audit implic realizarea procedurilor necesare pentru obinerea probelor de audit referitoare la sume i alte informaii cuprinse n situaiile financiare. Procedurile selectate depind de raionamentul profesional al auditorului, inclusiv evaluarea riscurilor ca situaiile financiare s nu contina denaturri semnificative datorate fie fraudei, fie erorii. Cu ocazia evalurii riscurilor auditorul a analizat sistemul de control intern relevant pentru ntocmirea i prezentarea fidel a situaiilor financiare ale entitii auditate cu scopul de a planifica proceduri de audit adecvate n circumstanele date, dar nu n scopul exprimrii unei opinii cu privire la eficiena sistemului de controlul intern al societii. n cadrul unui audit se evalueaz de asemenea gradul de adecvare a politicilor contabile folosite i msura n care estimrile contabile elaborate de conducere sunt rezonabile, precum i prezentarea global a situaiilor financiare.

Cu excepia celor menionate la punctele 3 i 11 apreciem c probele de audit pe care le-am obinut sunt suficiente i adecvate pentru a forma o baz pentru opinia noastr de audit.

Datorita caracterului limitat al testelor de audit este posibil ca unele erori sa rmn neidentificate de ctre auditorul financiar extern independent. 7. Societatea auditat la aplicarea OMFP 3055/2009 a meninut reevalurile efectuate anterior pe baza de HG-uri, situaie prevzut de IAS 16, tratament alternativ permis. Societatea a stabilit valoarea just la grupa Construcii la 31.12.2008 cu evaluator autorizat ANEVAR. Pentru celelalte categorii de imobilizri nu s-a stabilit valoarea just de ctre evaluator UNEVAR selectat de administratorul judiciar i administratorul special. 8. n opinia noastr, cu excepia celor artate anterior, a efectului acestora n situaiile financiare, bilanul contabil ncheiat la 31.12.2012, acestea sunt conforme sub toate aspectele semnificative cu cadrul general de raportare financiar stabilit prin reglementrile legale n vigoare n Romnia. 9. n opinia noastr, situaiile financiare anuale la care ne-am referit redau o imagine fidel, sub toate aspectele semnificative, asupra poziiei financiare a SC TMD SA la 31.12.2012, a rezultatelor financiare i fluxurilor de trezorerie ale acesteia pentru exerciiul financiar ncheiat la aceast dat ntocmite n conformitate OMFP 3055/2009 pentru actualizarea Reglementarilor conforme cu Directivele Europene. 10. Conducerea societatii declar c obligaiile pentru impozite, contribuii i taxe precum i majorrile, penalitile i dobnzile pentru neplata n termen sunt corect calculate i nregistrate n mod adecvat n situaiile financiare la 31.12.2012. De asemenea s-au nregistrat accesorii pentru datoriile curente neachitate la termenele scadente. 11. Noi nu am participat la inventarierea faptic a patrimoniului societii auditate deoarece entitatea a semnat contractul de prestaie dup finele anului 2012, cauza din care nu s-au putut dezvolta controale alternative, care sa ne conving de existena fizic, justa evaluare, apartenena i corecta prezentare n patrimoniul entitii.

Precizm ns c auditorul a ntocmit proceduri de inventariere faptic elaborate n conformitate cu OMFP n vigoare i IAS-urile aplicabile astfel nct inventarul faptic efectuat de administratorul judiciar si de administratorul special au avut o metodologie de lucru, desfaurandu-se n bune condiiuni de ctre Comisia numit prin Decizia 39/17.10.2012 din dispoziia administratorului judiciar ROVIGO SPRL Bucureti.

Comisia central numit a ntocmit proces verbal privind rezultatele inventarierii pentru anul 2012, care au fost cuprinse n bilanul ncheiat la 31.12.2012. 12. n notele auditorului anexele 1-23 sunt prezentate informaiile rezultate din auditarea documentelor financiar contabile ale societii, a bilanului formular 10, 20, 30, 40, notelor explicative, balana de verificare sintetic i balanele analitice precum i din raportul ataat la documentaia preluat de auditorul extern independent sunt sintetizate constatrile, aprecierile i nonconformitile rezultate. Dintre acestea menionm:

- La active imobilizate anexa 9 rezult c societatea: nu are micri de imobilizri corporale iar amortizarea scriptic a instalaiilor i mainilor este de 98,93%. Deprecierile (ajustrile) se menin la suma de 893 lei. Starea fizica i morala a imobilizarilor corporale de la grupa instalatii tehnice si masini exprima o depreciere continu datorit utilizrii n procesul de exploatare ct i datorit nentreinerii din lips de surse financiare pentru reparaii curente i capitale. Din analiza acestei categorii de mijloace fixe rezult c acestea sunt cu duratele normale aproape ndeplinite nregistrnd la 31.12.2012 o amortizare contabil n procent de 98,93%. Categoria alte instalaii, utilaje i mobilier prezint o amortizare contabil cumulat de 100%. Se recomand administratorului judiciar i administratorului special s evalueze toate imobilizarile corporale pentru stabilirea unor preuri de pia i de lichidare, prin selectarea unui evaluator UNEVAR. n nota auditorului anexa 9 sunt menionate foile de lucru n care sunt analizate activele imobilizate.

- Imobilizarile corporale n curs de execuie prezentate n FL 3.2n sum de 20.432 lei sunt urmatoarele: maina de echilibrat i hidrofor. Se va analiza posibilitatea valorificrii acestora sau punerea n funciune dac sunt necesare. - La stocuri anexa 10 rezult c stocurile de materii prime au sczut la 31.12.2012 fa de 31.12.2011 cu 1.177.874 lei. n nota auditorului sunt menionate foile de lucru n care sunt analizate stocurile. Inventarierea efectuat pe anul 2012 de comisiile numite au fost depistate stocuri fr micare de 12 luni n valoare total de 811.141 lei analizate n FL 4.2. Se vor analiza aceste stocuri de ctre administratorul judiciar, administratorul special i se vor stabili preuri de valorificare cu calcularea unor discounturi pentru a putea fi valorificate. Pentru aceste stocuri fr micare au fost efectuate ajustri care prezint sold la 31.12.2012 dup cum urmeaz :

- materii prime................................................................649.009 lei

- materiale aflate la teri..................................................159.902 lei

- materiale consumabile......................................................2.242 lei

- ajustri pentru deprecierea produse finite.....................94.000 lei - La debitori anexa 11 rezult c soldul creanelor comerciale este la 31.12.2012 de 572.602 lei, din care cu vechimi peste 90 de zile suma de 187.038 lei iar cu vechimi de peste un an n sum de 374.835 lei.

Soldul ajustrilor la contul clieni este de 458.134 lei iar soldul contului clieni inceri i n litigiu este de 82.043 lei.

Clienii sunt analizai n nota auditorului privind debitorii n care sunt prezentate foile de lucru elaborate.. Inventarierea creanelor s-a efectuat utiliznd procedura de lucru elaborat de auditor, s-au transmis inventare la clieni pentru confirmare pentru care nu s-au primit confirmri din partea clienilor. Pentru disponibilitile n conturi la bnci s-au anexat la foile de lucru copiile extraselor de cont din ultima zi a anului care corespund cu soldurile din balana de verificare la 31.12.2012. Soldul casei din balana de verificare sintetic corespunde cu soldul din registrul de cas. La creditori anexa 12 auditorul a constatat o scdere a soldului de furnizori pentru producie la 1.432.843 lei la 31.12.2012 fa de 31.12.2011.

La 31.12.2012 prezint sold n cretere alte datorii cu personalul la 1.073.075 lei fa de 691.496 lei la 31.12.2011, datorit lipsei de disponibiliti pentru achitare.

n fapt, soldul creditorilor a crescut pe total la 31.12.2012 la 2.629.901 lei, fa de 2.625.184 lei la 31.12.2011.

La impozite, contribuii i taxe diverse anexa 13 Soldul acestora a sczut pe total la 31.12.2012 fa de 31.12.2011 cu 437.044 lei, n special pe seama altor impozite i taxe i contribuiei personalului la asigurrile sociale.

Cu toate c unele impozite i contribuii au crescut la 31.12.2012 pe total obligaiile au sczut datorit reducerii substaniale a altor impozite i taxe cu 1.165.463 lei. La soldurile la banci i numerarul la casierie anexa 14.

Sunt prezentate n anexa soldurile din casierie i din extrasele de cont eliberate de bnci, din care rezult c societatea avea la 31.12.2012 solduri foarte mici n raport cu obligaiile de achitat fa de bugete i respectiv, furnizori.

Plile din conturile bancare s-au efectuat de administratorul special, prin supervizarea documentelor de pli de ctre administratorul judiciar potrivit planului de reorganizare confirmat i aprobat.

In anexa 15 sunt prezentate informaii despre provizioanele pentru litigii n curs i respectiv pentru garanii acordate clienilor, conturi meninute n balana i bilan.

In anexa 16 sunt prezentate aspecte statutare privind capitalurile proprii i rezervele constituite.

La 31.12.2012 capitalurile proprii sunt n rou cu 14.436.677 lei, pe seama pierderilor din rezultatul reportat de 27.143.936 i rezultatului exerciiului tot negativ, pierdere de 1.455.307 lei, prezentate analitic n balana de verificare, bilan i anexa 16. Din anexa nr 19 rezult c cheltuielile cu personalul au sczut la 2.704.069 lei la 31.12.2012 fa de 3.794.567 lei la 31.12.2011, att datorit scderii cifrei de afaceri i veniturilor ct i reducerii numrului de angajai de la 145 la 31.12.2011 la 122 la 31.12.2012.

13. Auditarea situaiilor financiare la 31.12.2012 pe baza dispoziiilor, OMFP 3055/2009 reprezint o limitare a ariei de aplicabilitate a auditului fa de cele prezentate mai sus fapt pentru care ne exprimm o opinie calificat. 14. n opinia noastr, cu excepia efectelor unor eventuale ajustri suplimentare care s-ar fi constatat dac am fi participat la inventarierea imobilizrilor i stocurilor, situaiile financiare ncheiate la 31 decembrie 2012 prezint o imagine fidel, au fost ntocmite de o manier adecvat sub toate aspectele semnificative, reflect poziia financiar i performanele societii precum i fluxurile de trezorerie, n conformitate cu Standardele n vigoare la data auditului. 15. OPINIA AUDITORULUI EXTERN INDEPENDENT n opinia noastr, cu excepia efectelor celor prezentate anterior n raport la punctul 1, 3, 11 i 12, a eventualelor ajustri suplimentare care s-ar fi constatat dac am fi participat la inventarierea imobilizrilor i stocurilor, situaiile financiare anuale ncheiate la 31 decembrie 2012 la care ne-am referit, redau i fluxurile de numerar ale acesteia pentru exerciiul ncheiat la aceast dat, ntocmite n conformitate cu OMFP 3055/2009 pentru actualizarea reglementarilor contabile conforme cu Directivele Europene.

Auditorul extern independent exprim o opinie calificat asupra situaiilor financiare ncheiate la 31 decembrie 2012 i atrage atenia asupra urmtoarelor aspecte:

A. nregistrarea de rezultate financiare negative pierdere la 31.12.2012 de 1.455.307 lei i pe 3 ani anteriori de asemenea.

B. Meninerea unui nivel de stocuri la 31.12.2012 n sum de 1.222.772 lei, situaie care a influenat negativ viteza de rotaie i rata lichiditii.C. Meninerea unui volum de creane nencasate la 31.12.2012 n sum de 587.483 lei, situaie ce a influenat negativ perioada de recuperare a creanelor i rata lichiditii. Media soldului clienilor reprezint credit comercial acordat acestora fr doband n condiiile n care societatea nu i poate plti obligaiile asumate prin planul de reorganizare i nici nu poate beneficia de credite bancare, n condiiile n care se afl societatea.D. Meninerea unor datorii totale la 31.12.2012 n sum de 32.610.499 lei. Aceasta a influenat negativ gradul de ndatorare i rata autonomiei financiare.

Nivelul foarte ridicat al datoriilor n sum de 32.610.499 lei, totalul activelor minus aceste datorii fiind n rou cu suma de 14.432.588 lei iar capitalurile proprii sunt de asemenea n rou cu suma de 14.436.677 lei, situaie ce conduce la concluzia c principiul continuitii activitii nu poate fi respectat de societate n viitor.

De asemenea datorit nivelului ridicat al datoriilor, riscul de faliment calculat de auditor este de 0,53, deci sub limita falimentului de 1,8 ct i cu cel nregistrat n anul 2011 de 0,63, situaie care ne conduce la concluzia c entitatea nu i mai poate continua n mod normal activitatea de exploatare, astfel c opinia auditorului asupra situaiilor financiare este o opinie calificat. 16. ALTE ASPECTE

Noi considerm relevante n activitatea societii auditate i evidenierea urmtoarelor aspecte:

a. prin Sentina 648 din 11.06.2009 tribunalul Dolj ca urmare a cererii depuse de SC TMD SA s-a dispus deschiderea procedurii insolvenei potrivit art.27 i art32, din Legea85/2006 modificat i republicat.

n prezent societatea se gsete n perioada de reorganizare judiciar, societatea elabornd un plan de reorganizare, avizat de administratorul judiciar i aprobat de ctre judecatorul sindic din cadrul Tribunalului Dolj, prin Sentina nr. 1888/2011.

b. studierea de ctre conducerea executiv, administratorul judiciar i administratorul special a unei eventuale divizri cu aprobarea creditorilor garantai i bugetari care au instituit sechestre asupra tuturor imobilizarilor corporale.

La societile nou nfiinate prin divizare se pot ntocmi documentaii de finanare din surse externe nerambursabile pe diverse programe. c. obiectul de activitate al societii este producia de motoare i transformatoare electrice de mare capacitate, i ca atare n raport de comenzile i contractele existente se impune a se modifica planul de reorganizare aprobat de instan cu aprobarea creditorului garantat DGFP Dolj i creditorului bugetar Primaria Filiai n conformitate cu legea special.

Aceast modificare asigurnd succesul planului cu ndeplinirea formalitilor necesare.

d.ntruct ne gsim n economia naional n recesiune n continuare i respectiv criz economic si financiar caracterizat prin lipsa de surse de finanare la agenii economici industriali precum i datorit creterii duratelor de ncasare a creanelor de la clieni, societatea se va confrunta n continuare cu mari dificulti n asigurarea lichiditilor necesare onorarii obligaiilor fa de bugeteconform planului de reorganizare ct i fa de potenialii furnizori de materii prime i materiale diverse necesare activitii de exploatare.

Situaiile financiare prezentate de entitate i auditate nu sunt ntocmite pentru uzul persoanelor care nu cunosc impactul aplicrii OMFP 3055/2009.

Raportul de fa este ntocmit exclusiv pentru depunerea situaiilor financiare aferente exerciiului financiar ncheiat la 31.12.2012 la DGFP Jude Dolj i CNVM. 17. CONFORMITATEA RAPORTULUI PRIVIND SITUAIA ECONOMICO-FINANCIAR PE ANUL 2012 CU SITUAIILE FINANCIARE NCHEIATE PENTRU ANUL 2012 n conformitate cu prevederile OMFP 3055/2009 noi am verificat informaiile prezentate n raportul privind situaia economico-financiar pe anul 2012, care este ataat la situaiile financiare i nu am constatat existena unor informaii financiare care s fie n mod semnificativ n neconcordan cu informaiile prezentate n situaiile financiare ncheiate la 31.12.2012.

n nota explicativ nr 6 s-a menionat succint faptul c societatea presupune c-i va continua normal activitatea fr a intra n faliment, deoarece va respecta prevederile planului de reorganizare aprobat de Tribunalul Dolj.

Data raportului: 18 Aprilie 2013 Adresa auditorului :

AUDITOR FINANCIAR EXTERN INDEPENDENT

Crstea I. Mihalache

Str. Rapsodiei, nr. 1

Bloc R1 , sc. A , Et. I , Ap. 1

Rm Vlcea, Jude Vlcea

Tel/fax 0250741022

Mobil 0728260946 Semntura auditorului

Auditor financiar extern independent

Crstea I. Mihalache

Certificat i carnet nr. 1284/2002

Rm.Vlcea

18 aprilie 2013

Anexa nr.1PLAN DE MISIUNE I. Prezentarea societii : Denumirea: S.C TMD SA Filiai,

Capital social 7.680.354 lei

ORC = J 16/750/2001; CUI = R 14270284

1.Scurt istoric :S.C TMD SA a fost nfiinat n luna noiembrie 2001 prin divizarea societii TMC Filiai n baza hotrrii AGA.

Societatea este de form societate pe aciuni, societate deschis, aciunile creia s-au tranzacionat pe piaa RASDAQ, pn la intrarea n insolven.ncepnd cu 12.06.2009 aciunile au fost suspendate de la tranzacionare pe piaa RASDAQ datorit intrrii societii n insolven prin sentina nr.648/

11.06.2009 emis de Tribunalul Dolj.

Dup trecerea la reorganizarea judiciar tranzacionarea aciunilor pe piaa RASDAQ a fost reluat prin vnzarea unor aciuni de ctre actionarul minoritar SIF Oltenia SA.

Societatea a trecut la perioada de reorganizare judiciar conform Legii 85/2006 potrivit sentinei 1888/2011 cnd s-a aprobat planul de reorganizare propus de administratorul special avizat de administratorul judiciar si de catre creditori si aprobat de tribunalul Dolj. 2.Obiect de activitate

Obiectul pricipal de activitate este producia de motoare, generatoare i transformatoare electrice de capacitate mare - cod CAEN 2711. Activitatea principal este producia de motoare, generatoare i transformatoare electrice de capacitate mare - cod CAEN 2711. Alte activiti din cadrul obiectului de activitate sunt conform ultimei ediii a codurilor CAEN, pe lng activitatea pricipal mai cuprinde urmtoarele coduri:

2040, 2753, 2811, 2851, 2852, 2862, 2863, 2865, 2971, 3120, 3161, 3710, 3720, 4525, 4534, 4544, 5021, 5143, 5147, 5272, 6024, 6320, 7020, 7110, 7121, 7132, 7133, 7230, 7260 i 5119.

n prezent societatea nu mai are contracte pentru transformatoare de capacitate mare datorita lipsei de finanri la potenialii beneficiari.

La linia de fabricaie pentru motoare de asemenea are lips de comenzi astfel nct acestea sunt fabricate n mod ntmpltor. 3. Structura organizatoric

Adunarea generala a acionarilor ncepnd cu data deschiderii procedurii insolvenei i-a ncetat activitatea. Consiliul de administratie a funcionat pn la data de 24.04.2009 cnd i-a ncetat mandatul. Prin sentina de deschidere a procedurii judectorul sindic a dispus convocarea Adunrii generale a acionarilor de ctre administratorul judiciar pentru desemnarea administratorului special, ocazie cu care a fost numit administrator special dl. Simion Petre, directorul general executiv al societii. Conducerea executiv a societii a fost asigurat pe anul 2012 de: - Administrator special - Simion Petre - Director economic - Mitroi Anni meninut n funcie - Director de producie - Boil Gheorghe meninut n funcie Administratorul special are n subordine: director economic, director producie, compartimentele administrativ, protecia muncii, resurse umane, asigurarea calitii, metrologie, laboratoare, CTC trafo, CTC MR.

Ceilali directori au n subordine compartimente, secie i ateliere cu un numar de personal foarte restrns. Numrul total de personal a evoluat astfel:

------------------------------------------------------------------------------------------------ 2010 2011 2012 % ---------------------------------------------------------------------------------------- Total salariai din care 170 145 122 100 - Conducere 3 3 3 2,47 - Tesa + maitri 38 34 23 18,85 - Muncitori 129 108 96 78,68 ---------------------------------------------------------------------------------------

Structura de personal este prezentat nota explicativ 8. 4.Rezultatele societii pe ultimii 3 ani sunt: leiIndicatorul201020112012

Cifra de afaceri 4.861.0113.781.0222.712.677

Venituri totale4.679.2983.672.8762.203.801

Cheltuieli totale8.116.7027.164.4133.659.108

Pierdere exerciiu financiar-3.437.404- 3.491.537-1.455.307

Pierdere neta ex. financiar-3.441.987-3.491.537-1.455.307

5. Consideraii asupra obiectului de activitate

Obiectul de activitate corespunde scopului pentru care a fost nfiinat societatea. II . Informaii contabile - Societatea a aplicat reglementrile contabile aprobate prin Legea contabilitii 82/1991 modificat i republicat, Legea 31/1990 modificat i republicat i OMFP nr. 306/2002. A trecut la aplicarea OMFP 94/2001 i a IAS-urilor i SIC urilor la data de 01.01.2004.

- La 01.01.2006 a trecut la aplicarea OMFP 1752/2005 ntocmind cu aceast ocazie transpunerea soldurilor la 31.12.2005 (OMFP 94/2001) n conturi OMFP 1752/2005. Cu data de 01.01.2008 a aplicat OMEF 2374/2007 iar dela data de 1.01.2010 a aplicat OMFP 3055/2009. - Cu ocazia auditului pe anul 2012 se va urmri dac au fost respectate principiile contabile i n special urmtoarele:

- independena exerciiului - continuitii activitii - permanenei metodelor - prudenei - necompensrii - pragul de semnificaie. Singurul principiu care nu a putut fi respectat de societate este principiul continuitii activitii deoarece ncepnd cu data de 12.06.2009 s-a deschis procedura insolvenei cu care ocazie a fost numit prin sentina Tribunalului Dolj administrator judiciar. Controlul intern al conturilor a funcionat n mod corespunztor avnd un sistem implementat de verificare a conturilor pe calculator.

Societatea a respectat OMFP privind Contabilitatea de gestiune a costurilor.

III . Sisteme i domenii semnificative Conturile semnificative de auditat sunt: - Active imobilizate necorporale i corporale - Stocul i producia n curs de execuie - Debitori clieni, inceri i n litigiu, debitori diveri i furnizori-debitori - Soldurile la bnci i numerarul disponibil - Creditori furnizori, clieni creditori i creditori diveri - Impozite, contribuii i taxe - Obligaii, datorii contigente i angajamente

- Aspecte statutare- capitalul propriu i rezerve - Vnzri i venituri

- Achiziii i cheltuieli

- Salarii

- Contul de profit i pierdere - Conformitatea cu legile i reglementrile - Organizarea contabilitii financiare i de gestiune a costurilor - Balana de verificare Zone de risc identificate:

- Stocurile - Creanele - Datoriile totale IV . Definirea misiunii Auditarea situaiilor financiare la 31 Decembrie 2012 s-a efectuat n conformitate cu: Legea 82/91 modificat i republicat, OG 75/ 1999 aprobat, modificat i completat prin Legea 133/2002, OG 67/2002 aprobat prin Legea 12/2003, OUG 90/2008, OMFP 1752/2005, respectiv OMEF 2374/2007 i OMFP 3055/2009, Legea 297/2004, Ordine, Norme i Instruciuni CNVM n vigoare, Standardele Internaionale de Contabilitate, Standardele Internaionale de Audit.

Situaiile financiare anuale la 31.12.2012 sunt semnate de directorul economic i administratorul special, urmnd a fi supervizate de administratorul judiciar n activitate.

V . Orientarea programului de audit

- Planul de misiune

- Program de verificare i funcionare a procedurilor,

- Not privind procedurile de audit utilizate, - Raport asupra controlului intern al conturilor,

- Sinteza aprecierii controlului intern al conturilor;

- Nota de sintez privind rezultatele auditului,

Determinarea performanelor financiare i a riscului de faliment,

Sinteza evalurii riscurilor legate de concepia sistemului

Notele auditorului pentru fiecare grup de conturi conform cap III Nota auditorului privind organizarea contabilitii financiare i de gestiune

- Modul cum a fost ntocmit bilanul la 31.12.2012 conform OMFP 3055/2009 i Normele MFP privind nchiderea exerciiului.

- Modul de ntocmire a contului de profit i pierdere la 31.12.2012 pe baza balanei de verificare a conturilor de venituri si cheltuieli conform, OMFP 3055/2009 i Normele MFP privind nchiderea exerciiului, precum si IFRS aplicabile. - Modul de elaborare a notelor explicative nr.1-10 prevzute n OMFP 3055/2009, a situaiei fluxurilor de trezorerie ct i a situaiei modificrii capitalurilor proprii.

- Elaborarea rapoartelor de audit.

VI . Echipa i bugetul

Crstea I. Mihalache Auditor financiar 200 ore

Acestea s-au prestat n perioada Ianuarie - aprilie 2013.

XX X

Anexa nr. 2

NOTA AUDITORULUI

PRIVIND PROGRAMUL DE VERIFICARE IFUNCIONARE A PROCEDURILOR- Se va aplica tehnica sondajului i raionamentul profesional La auditare se vor avea n vedere urmtoarele:a) La conturile de imobilizri corporale i necorporale: mod de ncadrare n duratele normale conform HG 2139/2004; daca creterile i diminurile de imobilizari sunt conform IAS si ISA; evaluarea pe obiecte, la nregistrare este potrivit IAS si ISA; calcul amortizrii pe 2012 s-a facut conform standardelor i politicii aprobate; mod de efectuare inventariere anual potrivit normelor n vigoare; mod de respectare Ghid controlul calitii auditului (D1/1- D1/2, E1/1- E1/3) concordana ntre sintetic i analitic pe conturi b) La stoc i producia n curs de execuie: Dac stocurile asigur desfurarea normal a unui ciclu de producie; Mod de pstrare, conservare, asigurare integritate; Stocuri uzate, distruse, degradate; Stocuri fr micare i cu micare lent la 31.12.2012; Mod de determinare a soldului produciei n curs de execuie Mod de separare a exerciiilor financiare Imputarea pe cheltuieli a obiectelor de inventar i a SDV-urilor speciale; Mod de nregistrare ajustri stocuri conform IAS i de revizuire a acestora; Componena sold cont furnizori debitoristocuri Mod de respectare Ghid controlul calitii (G1/1-G1/3; G2/1- G2/2) Concordana ntre sintetic i analitic pe conturi de stocuri i comparare cu anii anteriori

c) La conturile de debitori clieni, clieni n litigiu, furnizori - debitori prestri servicii, debitori diveri:- Verificarea facturilor emise n lunile martie, iunie ,septembrie i decembrie 2012 privind : emitere n termen ; preurile sunt cele negociate cu clienii ; Stabilirea clienilor nencasati pe vechimi la 31.12.2012; Mod de nregistrare a clienilor inceri i n litigiu; Confirmarea soldurilor din partea clienilor pe baza inventarelor naintate de societate ; Mod de nregistrare ajustri creane i debitori diveri; Mod de nregistrare a ultimelor facturi de vnzri i a stornrilor de facturi efectuate n 2012 Respectare Ghid de control al calitii H1/1 H1/3

Componen cont 4092 - furnizori - debitori prestri servicii Componen cont 4282 Alte creane n legtur cu personalul; Componen cont debitori diveri (461); Concordana ntre sintetic i analitic pe conturid) La conturile de creditori , furnizori, clieni creditori, creditori diveri: Verificare intrri pe lunile martie, iunie, septembrie i decembrie 2012 privind : recepionarea n termen, atestarea intrrilor n gestiune; facturile corespund cu avizele furnizorilor; dac nregistrarea n contabilitate s-a efectuat n termen i corect ; - Dac exist balan de verificare analitic la contul 401, 404; Dac s-a rspuns la inventarele trimise de furnizori; Analiza soldului la 31.12.2012 pentru contul 401, 404 pe vechimi; Respectare Ghid de control al calitii J1/1- J1/4 Componen cont clieni creditori - 419 Componen cont creditori diveri - 462 Concordana ntre analitic i sintetic pe conturi.e) Soldurile la bnci i numerarul disponibil: confruntarea soldurilor din balan cu extrasele de cont de la banc i cu contul casierului; certificarea facturilor i celorlalte acte de pli de ctre cei n drept pentru lunile martie, iunie , septembrie i decembrie 2012; mod de separare al exerciiilor respectare Ghid controlul calitii I1/1 I1/2 concordana ntre sintetic i analitic a conturilor de disponibiliti bneti; componena contului Avansuri de trezorerie; mod de justificare a acestora cu acte legale i n termen;f) La conturile de impozite, contribuii i alte taxe - mod de calcul al impozitului pe salarii, a decontrilor privind asigurrile i protecia social, precum i plata acestora n termen;

- mod de calcul a taxei pe valoare adaugat i de ntocmire a deconturilor TVA, plata acestei taxe, calcul penaliti i dobnzi, precum i mod de nregistrare n contabilitate;

- verificarea i analizarea constatrilor din partea organelor fiscale n anul 2012- mod de calcul al impozitului pe profit i reflectarea acestuia n contul de profit i pierdere;

- respectarea Ghid controlul calitii K1/1 K1/2

g) la obligaii, datorii contingente i angajamente

- daca sunt corect evideniate n contabilitate conform IAS-ului

- daca provizioanele (ajustrile) pentru riscuri i cheltuieli sunt evideniate corect n contabilitate

- comparare sume nregistate cu anul anterior

- respectare Ghid controlul calitii L1/1- L1/2

h) la aspecte statutare capital propriu i rezerve

- dac capitalul i rulajele sunt corect prezentate n evidena contabil conform Act constitutiv- dac s-au respectat cerinele, restriciile i alte condiii prevzute n Actul constitutiv

- dac rezervele legale au fost calculate i evideniate corect

- dac dividendele repartizate i plile acestora sunt evideniate corect i acoperite din profitul distribuit legal

- verificai ce aciuni dein directorii n funcie

- respectare Ghid controlul calitii M1/1- M1/2

i) vanzri i venituri

- dac veniturile societii nu sunt denaturate i sunt evideniate corect

- dac toate facturile de vnzare sunt nregistrate n perioada corecta cu respectarea principiului separrii exerciiilor

- dac veniturile sunt recunoscute potrivit IAS-urilor

- verificare facturi de stornare pentru produsele returnate

- compararea veniturilor din anul curent cu cele din anul precedent;

- respectarea Ghid controlul calitii N1/1- N1/2

j) achiziii i cheltuieli

dac achiziiile i cheltuielile nu sunt denaturate i sunt evideniate corect;

dac facturile de achiziii sunt corect recepionate i nregistrate cu respectarea principiului de separare a exerciiilor

cheltuielile sunt recunoscute potrivit IAS i a celorlalte reglementri n vigoare

comparare cheltuieli curente cu anul precedent;

respectarea Ghid controlul calitii O1/1-O1/2

k) salarii

dac salariile pltite personalului sunt angajai cu contracte de munca

dac salariile sunt corect calculate cu respectarea contractelor individuale de munca i contractelor colective de munca i s-au nregistrat corect n contabilitate

dac statele au fost ntocmite conform regulilor aprobate i rapoartelor de lucru lunare pe secii, ateliere i n cadrul acestora, pe echipe

dac modul de calcul al deducerilor (impozit, contribuii sociale) i salariul net sunt bine determinate pe persoane

dac s-au achitat la scadena reinerile din salariu i celelalte contribuii calculate

se vor verifica indemnizaiile (salariile directorilor societii)

mod de respectare ISA 402

respectarea Ghid controlul calitii P1/1- P1/2

l) contul de profit i pierdere

dac veniturile au fost clasificate corect;

dac cheltuielile sunt corect determinate;

la analiza contului 121 se vor determina diferenele fa de anul precedent:

- cifra de afaceri i profitul cu perioada anterioar - costurile de distribuie

- cheltuielile de administraie

- dobnzile de ncasat

- dobnzile de plat - indemnizaiile (salariile) directorilor

- numrul angajailor i costurile de salarizare

- alte cheltuieli generale, exemplu:

- reparaii sedii

- reparaii instalaii i echipamente

- cheltuieli divertisment (protocol, etc)

- cheltuieli transport autoturisme, abonamente

- pierderi din vanzri active

- cheltuieli diverse

- creane nerecuperabile

- respectare Ghid controlul calitii Q1/1 Q 1/2

m) prile afiliate

- daca tranzactiile cu parile afiliate sunt prezentate corect n contabilitate

- daca s-a respectat ISA 550 pentru toate prile afiliate

- dac la sfritul anului sunt reflectate corect n contabilitate toate documentele cu prile afiliate;

- respectare Ghid controlul calitii R1/1 R1/3.

n) conformitatea cu legile i reglementrile

- daca s-au respectat legile i reglementarile n vigoare aplicabile clientului conform ISA 250

- la discuie cu conducerea s-au ridicat problemele eventualelor nclcri ale legilor i reglementarilor n vigoare potrivit ISA 501

- se vor solicita copii de pe eventualele scrisori ale instituiilor statului: DGFP, Casa de Pensii, Casa de Sntate, Oficiul de Somaj, Protecia mediului, Pompieri, alte autoriti care au acordat autorizri

- verificare facturi consultan juridic n cursul exerciiului

- calcularea impactului asupra situaiilor financiare a eventualelor nerespectri ale legislaiei i reglementrilor n vigoare - respectare Ghid controlul calitii T1/1 T1/3

o) balana de verificare

daca soldurile de nchidere la 31.12.2011 au fost corect preluate transpuse n balana de verificare sintetic la solduri iniiale pentru anul 2012 (ISA 510);

dac s-au modificat politicile contabile fa de anul anterior;

dac la activele imobilizate sunt reflectate n mod obiectiv intrrile i ieirile; dac la activele circulante au fost nregistrate corect intrarile i ieirile;

dac debitorii i creditorii sunt evideniati corect n contabilitate, respectiv n balana de verificare;

dac jurnalele la toate conturile sunt evideniate corect sumele i soldurile finale ale tuturor conturilor;

dac au fost transpuse corect datele din conturi n balana de verificare sintetic;

dac cifrele comparative sunt conforme cu principiile contabile (ISA 710)

dac ncasrile i platile prin registrul de casa i extrasele de cont de la bnci sunt bazate pe documente justificative i sunt reflectate corect n rulajele conturilor corespondente;

dac n conturile de cheltuieli i venituri nregistrrile au la baza politici contabile i reguli bine definitite i bineinteles documente justificative legale;

mod de respectare Ghid de control al calitii U1/1X

X XAnexa nr. 3

NOTA PRIVIND

PROCEDURILE DE AUDIT UTILIZATE Auditul financiar desfurat la societate a avut ca obiectiv exprimarea opiniei privind situaiile financiare aferente anului 2012, sub toate aspectele semnificative, n conformitate cu un cadru general de raportare financiar identificat.

Auditul financiar la societate s-a efectuat urmrindu-se aplicarea Standardelor Internaionale de Contabilitate, n baza situaiilor financiare la 31.12.2012, precum i prevederile OMFP 3055/2009 si IFRS aplicabile. Activitatea de audit financiar s-a efectuat respectnd Standardele Internaionale de Audit (ISA) si IFRS-urile aplicabile i Codul privind conduita etic i profesional n domeniul auditului financiar . Auditorul, s-a asigurat c responsabilitatea pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare a revenit exclusiv administratorului special i conducerii societii, auditul situaiilor financiare nedegrevnd pe acetia de responsabilitile lor.

Apreciem c prin stabilirea ariei de aplicabilitate a unui audit, procedurile utilizate, testele ntreprinse, probele de audit constituite, ne ofer o asigurare rezonabil c situaiile financiare luate ca un ntreg nu sunt eronate; n mod semnificativ, cu toate limitrile funcionrii controlului intern, acestea sunt n acord cu cerinele Standardului de Audit Nr. 200 Obiective i principii generale ce guverneaz un audit al situaiilor financiare.

De asemenea, planul de misiune i activitatea desfurat s-au bazat n general pe raionamentul profesional, considernd, n particular, c s-au apreciat drept concludente probele de audit sub majoritatea aspectelor semnificative, potrivit Standardului de Audit Nr. 210 Termenii misiunilor de audit.

n ceea ce privete controlul calitii auditului, auditorul extern independent asigur ndeplinirea cerinelor Standardului de Audit Nr. 220 Controlul calitii auditului n sensul de respectare a exigenelor referitoare la cerinele profesionale, aptitudini i competene, repartizare, consultare, monitorizare.

n perioada desfurrii auditului, auditorul financiar a urmrit ndrumarea specialitilor colectivelor de lucru, supravegherea periodic pentru definitivarea unor eventuale probleme delicate sau susceptibile n interpretare.

n aplicarea Standardului de Audit Nr. 230 Documentarea auditului, auditorul extern independent s-a axat pe documentarea aspectelor importante la problemele semnificative cu pstrarea confidenialitii, siguranei i arhivrii n proprietatea auditorului.

Referitor la Standardul de Audit Nr. 240 Responsabilitatea auditorului de a analiza frauda ntr-un audit al situaiilor financiare s-a asigurat de riscul apariiei unor declaraii eronate semnificative n situaiile financiare, ca rezultat al unor fraude sau erori, insistnd pe verificarea elementelor care ar fi putut contribui la apariia i nesesizarea acestora.

Din analiza probelor de audit i examinarea documentelor de nregistrare s-au semnalat unele erori, cu caracter nesemnificativ, care au fost corectate pe msura identificrii, astfel nct influena s fie diminuat ctre nesemnificativ.

La cerinele Standardului de Audit Nr. 250 Respectarea legislaiei i reglementrilor n vigoare n auditul situaiilor financiare s-a examinat responsabilitatea societii n ceea ce privete conformitatea cu sistemul de legi i reglementri, aplicndu-se sistematic verificri n acest sens, nonconformitile fiind corectate, nsuite i trecute n responsabilitatea legal a conducerii societii.

Aplicarea Standardelor de Audit Nr. 300 - Planificarea unui audit al situatiilor financiare, 315 - Cunoaterea clientului i evaluarea sistemelor de denaturare semnificativi 320 - Pragul de semnificaie n audit s-a realizat dup o cunoatere a clientului, planificarea misiunii fiind adecvat structurii i mrimii societii i numrului de elemente, inclusiv la cele pentru care s-au constatat erori artate n notele auditorului, iar pragul de semnificaie s-a stabilit pe total i pe categorii de conturi, dup modul n care acestea puteau influena pragul de semnificaie i altera imaginea fidel a patrimoniului.

Standardul de Audit Nr. 400 Evaluarea riscurilor i controlul intern referitor la controlul intern aratam c acesta nu este concludent deoarece la intrarea n insolven postul de auditor intern a fost desfiinat, ca atare n-a mai fost un nou program de audit intern pentru anul 2012. Controlul intern al conturilor societii s-a desfurat de ctre directorul economic al societii auditate. Cu mult atenie s-au luat n consideraie cerinele Standardului de Audit Nr. 500 - Probe de audit, avnd n vedere importana acestora n formularea opiniei auditorului.

n aplicarea acestui standard s-au utilizat inspeciile, observaia, investigarea, confirmarea, calculul i procedurile analitice, toate constituindu-se n probe de audit, care au stat la baza elaborrii opiniei auditorului.

Pentru Standardul de Audit Nr. 501 Probe de audit consideraii suplimentare pentru elemente specifice precizm c la societate nu s-au depistat elemente specifice iar conducerea societii a organizat i desfurat n mod corespunztor inventarierea patrimoniului i diferenele constatate cu aceast ocazie au fost nregistrate ca regularizri n contabilitatea societii. Pentru urmrirea cerinelor Standardului de Audit Nr. 510 Misiuni iniiale- solduri de deschideres-a procedat la verificarea concordanei dintre soldurile de nchidere i cele de deschidere i faptul c politicile contabile nu s-au schimbat, folosindu-se procedurile de audit referitoare la pragul de semnificaie al soldurilor de deschidere la situaiile financiare, ale exerciiului financiar curent. Societatea a preluat corect soldurile iniiale la 1 ianuarie 2012, soldurile finale la 31.12.2011. La Standardul de Audit Nr. 520 Proceduri analitice, auditorul a luat n consideraie i a utilizat procedurile vizndinformaii aferente perioadelor anterioare prin comparaie cu cele curente. n cadrul acestui standard s-au calculat indicatorii de eficien ai societii i riscul de faliment.

Pentru aplicarea Standardului de Audit Nr. 530 Eantionarea n audit i alte metode de testare s-a utilizat eantionarea non- statistic, avnd n vedere specificul situaiilor financiare auditate.

S-au considerat elemente probante toate elementele peste o anumit valoare, astfel nct s se poat verifica o proporie mare din totalul valorii soldului unui cont, lucrare prezentat n notele auditorului pe grupe de conturi semnificative ct i n Foile de lucru ntocmite i revizuite.

n cadrul eantionrii s-a folosit selecia cu ponderea valorii, ca procedeu adaptat specificului soldurilor supuse examinrii.

La standardul de Audit Nr. 540 Auditul estimrilor contabile auditul s-a axat pe procedura de a obine probe de audit adecvate cu privire la estimrile contabile.

n acest sens, prin raionamentul profesional, auditorul, pentru evaluarea ipotezelor, a considerat c acestea sunt rezonabile n lumina rezultatelor efective din perioadele anterioare, sunt consecvente, bazate pe:

revizuirea i testarea procedeului utilizat de conducere

folosirea unei estimri independente pentru comparaie

Alte standarde au fost aplicate de la caz la caz, mai ales n spiritul cadrului general al activitii de audit financiar, astfel c: notele auditorului sunt n concordan cu cerinele privind elementele

de standardizare;

foile de lucru sunt n proprietatea auditorului financiar, care a luat msuri speciale de arhivare i pstrarea lor n siguran i confidenialitate.

Dosarele de audit sunt elaborate i structurate dup cum urmeaz:

A) Dosarul de audit permanent, care cuprinde:

- informaii despre client

- detalii despre angajament

- informaii, contracte i registre cerute de lege

- sistemul contabil i implementatB) Dosarul de audit curent

n interiorul acestui dosar se regsesc informaii relevante pentru perioada pentru care s-a efectuat auditul.C) Pentru a nu ncrca excesiv textul raportului i a-i da o prezentare cursiv i inteligibil, o mare parte din informaiile culese au fost cuprinse n notele auditorului pe grupe de conturi semnificative i n foile de lucru care fac parte integrant din lucrarea de audit.

D) Alte informaii

n lucrarea de audit exist i o serie de informaii care nu au putut fi prezentate n notele auditorului, dar care au fost utilizate pentru emiterea raportului de audit i a opiniei auditorului.

XX X

Anexa nr. 4

NOTA AUDITORULUI

privind CONTROLUL INTERN AL CONTURILOR Din analiza conturilor din bilanul la 31 Decembrie 2012 se desprind urmtoarele:

A. Controlul intern al conturilor n cadrul societii este organizat n mod corespunztor, funcioneaz prin exercitarea acestuia de ctre director economic.B. Societatea, n cursul anului 2012, nu a mai avut ncadrat auditor intern, postul fiind desfiinat la deschiderea procedurii insovenei in anul 2011. Societatea prin nefuncionarea auditului intern nu mai poate sa asigure n totalitate: Controlul administrativ intern;

Verificarea intern a tuturor tranzaciilor;

Autocontrolul salariailor cu atribuii n domeniu;

Controlul contabil intern n totalitate. Auditorul extern nu mai poate face nicio recomandare la acest capitol intrucat postul de audit intern a fost restructurat in anul 2011.

Recomandam totusi, sa se propuna modificarea planului de reorganizare a societatii de catre administrsatorul special impreuna cu administratorului judiciar si avizarii aceastuia de catre creditorul DGFP Dolj si implicit de catre judecatorul sindic din cadrul tribunalului Dolj.

XX XAnexa nr. 5

NOTA AUDITORULUI

PRIVIND

SINTEZA EVALURII RISCURILOR

LEGATE DE CONCEPIA SISTEMULUI

Evaluarea riscului este realizat pornind de la urmtoarele criterii:

S = Risc slab

M = Risc mediu

R = Risc ridicat.

Domeniul

Inte-

grali-

tateRea-li-tateEva-

luare

corec

tPeri-oada

corec

tImpu-tare corec-tRis

cul

dome

niu-luiCa-rac-ter

sem

nifi

ca

tiv

ImobilizriSSMSSSNu

Stocul i producia n cursMMMSMMDa

Creditori furnizoriSSMSSSNu

Debitori clieniMMMMMMDa

Trezorerie SSSSSSNu

Datorii totaleRRRRRRDa

Riscurile de mai sus au fost stabilite dup auditarea conturilor bilaniere. S-a insistat asupra controalelor privind separarea ntre exerciiile financiare.

X

X X

Anexa nr. 6NOTA AUDITORULUI

PRIVIND

SINTEZA APRECIERII CONTROLULUI INTERNDomeniul

Risc de identificareIncidena

Asupra

Conturilor anualeRecomandri

0.1.2.3.

Imobilizri

-Actualizare fiier

ncadrare corect pe coduri i categ. a intrrilor

-Predarea cu regularitate a documentelor de intrri i ieiri. Mod de nregistrareinvestiii n curs prin deschiderea de fie pe poziii de obiecte de investiii n curs- Mod de calcul amortizare

- Mod de evaluare din 3 n 3 ani conform IAS-urilor Risc sczut- Administratorul special mpreun cu administra-torul judiciar va trebui s analizeze evaluarea n ntregime a imobilizrilor corporale la valoarea de pia, respectiv valoarea de lichidare cu evaluator autorizat ANEVAR,- evaluarea se va efectua n vederea valorificarii n situaia nerespectrii planului de reorganizare i trecerii la faliment

Stocul i producia n curs

-Existena unor stocuri frmicare de 12 luni care n-au fost ajustate la valoarea realizabil net-Volumul stocurilor reprezint 66,56 % din total active circulante Risc mediu-Se vor valorifica pe baz de grafic stocurile fr micare din sold la data de 31.12.2012- Se vor depista stocurile cu micare lent care nu mai sunt necesare procesului de exploatare-Se vor evalua la valoarea realizabil net conform IAS 2, aplicnd eventuale disconturi n scopul valorificrii la teri.

Creditori furnizori-Cumprrile au oferte de pre i referate anexate la comenzile ferme vizate de conducerea executiv i aprobate de administratorul special, respectiv supervizate de administratorul judiciar .

Risc sczut-Toate comenzile vor avea la baz necesare i referate aprobate de ctre cei n drept.

Debitori clieni-Creanele din sold 31.12.2012 reprezint 31.81 % din total active circulante.-Societatea are n sold clieni inceri sau n litigiu fr sigurana recuperrii acestora.- Nu exist pentru toate creanele dosare de urmrire pentru recuperarea acestora .

Risc mediu-Se vor ntocmi documente legale privind executarea clienilor mpreun cu administratorul judiciar n vederea recuperrii.- Se vor nfiina dosare de urmrire pentru toi clienii mai vechi de 180 zile

- Se va cere deschiderea procedurii insolvenei pentru clienii i debitorii fr sigurana recuperrii

-Trezorerie

-Exist o procedur pentru identificarea unor riscuri la operaiunile de ncasri pliprin cas i prin banc

Risc sczut

-Se va urmri ncadrarea n actele normative n vigoare, regulamente i norme aprobate. - Plile din casierie i contul special se vor efectua numai cu avizul administratorului judiciar

-Datorii totale

Datoriile totale sunt prezentate n notele auditorului i n foile de lucru

Risc ridicat

-Se vor gsi soluii de diminuare a datoriilor totale n special a celor ctre bugetul consolidat al statului i respectiv bugetul local prin modificarea planului de reorganizare i prin urmarirea acestuia n continuare.

X

X X

Anexa nr. 7NOT DE SINTEZ

privind rezultatele auditului

n conformitate cu prevederile Legii 82/1991 modificat i republicat, OUG 75/99 modificat i completat cu Legea 133/2002, OG 67/2002 aprobat prin Legea 12/2003 i OG 90/2008, OMFP 3055/2009, n baza contractului de prestaie pentru auditarea situaiilor financiare la SC TMD SA Filiai s-au efectuat controale prin sondaj asupra conturilor i operaiunilor desfurate n anul 2012 constatdu-se urmtoarele:

a) Societatea a respectat principiile, regulile i metodele contabilitii prevzute de legislaia artat anterior i prevederile Standardelor Internaionale de Contabilitate i IFRS-urilor aplicabile cu excepia principiului continuitii activitii ntruct societatea se afl n etapa II reorganizare judiciar pe baza de plan aprobat. b) Nivelul patrimoniului societii stabilit prin bilan a avut la baz inventare fizice. Pentru stocuri inventarele efectuate au fost ntocmite corespunztor, iar diferenele constatate au fost nregistrate la 31.12.2012. c) Societatea nregistreaz un nivel sczut, mediu i ridicat de riscuri economice i de sistem.

d) Capitalul social nu s-a modificat n cursul anului 2012 i este de 7.680.354 lei constituit din 1.205.707 aciuni nominative a 6,37 lei/aciune. Aciunile societii sunt din nou tranzacionate pe piaa RASDAQ ncepand cu trecerea la etapa reorganizare judiciar, ultima tranzacie fiind operat n luna Iulie 2012. Societatea a ntocmit nota explicativ nr.7 anexa la bilan fr a meniona n structura aciunile din aceast tranzacie din Iulie 2012 nemaiavnd contract cu o societate de registru din lips de resurse financiare.

e) Modul de organizare a gestiunilor este corespunztor. Gestiunile de materii prime, materiale auxiliare, produse finite sunt bine organizate. Acestea sunt verificate lunar prin punctaje ntre fiele de magazie i balanele analitice scoase pe calculator . n anul 2012 gestiunile au fost comasate prin reducerea numrului de gestionari la unul singur pentru toate gestiunile de valori materiale. f) Contabilitatea este condus la zi. Pstrarea, conservarea i integritatea valorilor materiale se asigur n mod corespunztor. g) Datele din conturile sintetice s-au preluat corect n balana de verificare sintetic la 31.12.2012. h) Bilanul contabil s-a ntocmit pe baza balanei de verificare sintetice la 31.12.2012 cu respectarea normelor, instruciunilor i precizrilor din OMFP n vigoare la data auditului i respectiv cu prevederile OMFP 3055/2009. i) Controlul intern al conturilor este exercitat de ctre directorul economic.j) Elementele materiale au fost evaluate la preurile de intrare (achiziie) iar la ieire prin utilizarea metodei FIFO. Societatea are n sold ajustri care sunt artate n nota auditorului Stocul si producia n curs de execuie .

Produsele finite se nregistreaz la preurile prestabilite prin nregistrarea diferenelor ntre acestea i costurile realizate pe sortimente sau comenzi. Producia n curs de execuie este nregistrat la pre de cost efectiv, societatea avnd implementat grupa a 9-a de conturi.

k) Rezultatul brut al exerciiului pe anul 2012 este bine determinat pe baza veniturilor i cheltuielilor nregistrate i cuprinse n balana sintetic. Societatea auditat a nregistrat pierderi n anul 2012 n sum de 1.455.307 lei, tot pierderi a nregistrat i n anii precedeni. Societatea a nregistrat pierderi datorit: - reducerii productiei vandute la 2.712.677 lei n 2012 fa de 3.781.022 lei n anul 2011, deci reprezint 71,74 %

- cheltuielile totale de exploatare nsumeaz 3.657.040 lei depaindu-se cele prevzute n bugetul aprobat pentru anul 2012 - cheltuielile cu personalul efectuate n anul 2012 au fost de 2.704.069lei n condiiile n care numrul de salariai a fost redus de la 145 la 31.12.2011 la 122 la 31.12.2012 si reprezinta 79,94% din totalul cheltuielilor de exploatare. - cheltuielilor cu chiriile n sum de 74.383 lei, deoarece pentru executarea produselor fabricate a fost necesar nchirierea unor utilaje deja vndute (ieite din patrimoniu). - depirii costurilor indirecte de secie i cheltuielilor generale de administraie.

X

X X

Anexa nr. 8

NOTA AUDITORULUI

PRIVIND EVALUAREAPERFORMANELOR FINANCIAREI. Determinarea performanelor financiare pentru anul 2012 :1. Lichiditate generala

Active curente 1.846.920 Lc =----------------------=--------------------= 0,11 fa de 0,10 n 2011 Datorii curente 16.613.461 valoarea acceptabil recomandat fiind ntre 1,8-2,0. 2. Lichiditate curent

Active curente stocuri 1.846.920 1.272.772 Lc = -----------------------------=------------------------- =0,03 aceeai cu an 2011 Datorii curente 16.613.461 valoarea acceptabil recomandat fiind ntre 0,80-1,0

3. Lichiditatea imediat

Disponibiliti +plasamente 36.665 Li = ----------------------------------=----------------=0,002 fa de 0,0005 n 2011

Datorii curente 16.613.461 valoarea acceptabil recomandat fiind ntre 0,2 si 0,3

4. Solvabilitatea patrimonial Capital social+ rezerveSp = -----------------------------------------------X 100 =

Capital social+rezerve+ mprumuturi 7.680.354 +908.376

= -------------------------------------- X 100 = 1

7.680.354 + 908.376+0

5. Rentabilitatea n funcie de cifra de afaceri

S-au nregistrat pierderi n 2012 i n anii anteriori, deci nu se poate calcula. 6. Rentabilitatea capitalului angajat

S-au nregistrat pierderi n 2012 i n anii anteriori, deci nu se poate calcula. Sold pierderi -1.455.307 7. Rezultat pe aciune = ----------------- = ------------------- = - 1,21 lei/aciune

Nr. de aciuni 1.205.707

8. Rata rentabilitii exploatrii

S-au nregistrat pierderi n 2012 i n anii anteriori 9 . Rata rentabilitii economice

S-au nregistrat pierderi n 2012 i n anii anteriori 10. Rata rentabilitii capitalului social

S-au nregistrat pierderi n 2012 i n anii anteriori.

11. Viteza de rotaie a debitelor-clieni Sold mediu clieni 572.602Vrc=------------------------ x 365 =---------------x 365 = 77 zile fa de 91 zile

Cifra de afaceri 2.712.677 n 2011

Este apreciat ca nesatisfctoare.

12. Viteza de rotaie a creditelor-furnizori Sold mediu furnizori 1.432.843 Vrf= --------------------------- x 365 =------------------x 365 =192 zile fa de 172 zile Cifra de afaceri 2.712.677 n 2011 Este nesatisfctoare. 13. Numrul de rotaii al stocurilor Cifra de afaceri 2.712.677Rs = ------------------------- = --------------- = 2,22 ori fa de 1,5 n 2011 Valoare medie stocuri 1.222.77214. Durata medie n zile a unei rotaiiValoare medie socuri 1.222.772-------------------------x 365=------------------x365= 165 zile fa de 238 zile 2011 Cifra afaceri 2.712.677 15. Viteza de rotaie a activelor imobilizate

Cifra de afaceri 2.712.677 Vrai = ------------------------- = ---------------- = 0,14 ori fa de 0,23 ori

Active imobilizate 16.200.341 n anul 2011 16. Viteza de rotaie a activelor totale

Cifra de afaceri 2.712.677 Vrat = ------------------------- = ------------------ = 0,15 fa de 0,19

Active totale 18.177.911 n 2011II. Determinarea riscului de faliment

Capital circulant Beneficii reinvestite

Z = ---------------------- x 1,2 + ------------------------------- x 1,4 +

Activ total Activ total

Vnzri Profit brut Valoarea aciunilor

+ ------------- x 1 + ------------------ x 3,3 + ------------------------------ x 0,6

Activ total Activ total Activ total Aplicnd formula de mai sus rezult:

1.977.170 2.712.677 7.680.354

Z = ---------------- x 1,2 + ----------------- x 1 +----------------x0,6

18.177.911 18.177.911 18.177.911

Z=0,13+0,15+0,25 = 0.53Scorul este de 0,53 Probabilitatea de faliment este foarte mare, deoarece scorul este mult sub limita falimentului de 1.8. Fa de indicatorii prezentai n anexa de fa rezult c situaia economico-financiar a societii auditate este caracterizat prin dezechilibrri foarte mari ale fluxurilor de trezorerie datorit nregistrrii de pierderi, situaie care a afectat capacitatea de plat i echilibrul financiar al societii.

Aceast situaie a fost datorat att de nregistrarea de rezultate financiare negative datorit lipsei de contracte pentru fundamentarea produciei i a costurilor de exploatare ct i de nevalorificarea n totalitate a stocurilor fr micare i respectiv nencasarea la scaden a facturilor de la clieni.

X

X X

Anexa nr 9NOTA AUDITORULUI

PRIVIND

ACTIVELE IMOBILIZATE

La data de 31.12.2012 SC TMD SA Filiai deine active imobilizate la valoarea contabil net de ....................................................16.200.341 lei compuse din:

a) La 31.12.2012, societatea nu deine n sold imobilizari necorporale b) Imobilizari corporale: terenuri i mijloace fixe..................16.179.909 lei reprezentate de: b.1) Terenuri n valoare de ........................................................595.162 lei

conform specificaiei din FL 2.1

b.2) Mijloace fixe ...................................................................15.584.747 lei

conform specificaiei din FL 2.3, 2.4, 2.5, 2.6, 2.7, 2.8, 2.18;

n cursul exerciiului financiar 2012, mijloacele fixe au nregistrat urmtoarea evoluie: ExplicaiiConstruciiInstalaii tehnice i masiniAlte instalaii, utilaje, mobilierTotal

Mijloace fixe

Valoare inventar la 01.01.201215.930.7604.978.16311.14020.920.063

Intrri 2012-16.133-16.133

Total ieiri----

Casri 2012----

Val. inv. la 31.12.201215.930.7604.994.29611.14020.936.196

Amortizare la 01.01.201232.4834.928.14911.1404.971.772

Amortizare 2012365.79612.988-378.784

Amortizare aferent imob scoase eviden--- -

Amortizare alte ieiri--- -

Amortizare 31.12.2012398.2794.941.13711.1405.350.556

Deprecieri

ajustri-893-893

Total amortizri+ajustri398.2794.942.03011.1405.351.449

Valoare net la 31.12.2012 15.532.481

52.266

-15.584.747

Evaluarea n anul 2012 : a) - La intrarea in patrimoniu: la valoare de achizitie;

b) - La iesirea din patrimoniu: la valoarea contabila pusa de acord cu inventarierea;

c) - La inventariere: la valoarea justa fiind evaluate cu expert ANEVAR construciile, celelalte categorii urmnd a se evalua la hotrrea administrator judiciar; d) - La nchiderea bilanului: la valoarea de nregistrare pus de acord cu inventarierea.

n cursul anului 2012 societatea a folosit metoda liniar de amortizare a mijloacelor fixe la fel ca n anii anteriori pe baza duratelor anuale de amortizare prevzute de HG urile aprute.

Conform IAS 36 privind deprecierea mijloacelor fixe s-au ajustat imobilizrile corporale cu ocazia retratrii, astfel c la 31.12.2012 soldul ajustrilor pentru mijloace fixe este de 893 lei conform Formular 40 - Situaia ajustrilor pentru depreciere.

Mijloacele fixe au fost recunoscute n bilan la valoarea net (valoarea brut amortizarea i ajustrile nregistrate).

n cursul anului 2012 nu au fost efectuate cheltuieli de reparaii la mijloacele fixe din dotarea societii.

Din verificarea ieirilor de mijloace fixe s-a constatat c sunt corect nregistrate i prezentate n bilan. Administratorul special i administratorul judiciar nu au stabilit pn la data auditului valori de pia i valori de lichidare cu evaluator UNEVAR n vederea valorificrii propuse prin planul de reorganizare. b.3) Imobilizari corporale n curs de execuie ...........................20.432 lei.

conform FL 3.2.

Investiii n curs care au fost constatate i n anul anterior, ca atare acestea trebuie analizate, evaluate i eventual valorificate n situaia n care investitia nu mai poate fi continuat.

n concluzie:

Prin auditarea activelor imobilizate cu excepia celor artate n prezenta not am obinut asigurri rezonabile c imobilizrile:

Au fost tratate corect la toate conturile n conformitate cu legislatia, cu standardele contabile aplicabile; Imobilizarile au titluri valide deinute de societate;

Att intrrile ct i ieirile sunt corect evideniate; Imobilizrile corporale exist i aparin societii;

Provizionul contituit anterior se menine n sold;

Toate imobilizrile corporale din sold sunt sub sechestru din partea DGFP Dolj (evaluate de aceast instituie la data sechestrului) cu precizarea c unele imobilizri sunt subevaluate. - Sunt corect evideniate i prezentate n bilan n conformitate cu OMFP 3055/2009

X

X X

Anexa nr.10NOTA AUDITORULUI

PRIVIND

STOCURI I PRODUCIA N CURS DE EXECUIE La societatea comercial TMD SA Filiai evidena analitic a stocurilor de materiale este organizat corespunztor pe gestiuni i conturi i are drept scop cunoaterea existenei i micrii valorilor materiale, a obiectelor de inventar, a produciei n curs de execuie, a produselor finite, a stocurilor la teri i avansurile cumprri de stocuri.

n structur stocurile deinute de societate la data de 31.12.2012, se prezint astfel:

lei

Denumire cont

Sold 31.12.2010Sold 31.12.2011Sold

31.12.2012

Materii prime i materiale 982.483906.840303.308

Materiale consumabile---

Obiecte de inventar ---

Producie n curs 1.064.374935.672850.697

Produse finite i mrfuri520.464545.32168.693

Avansuri pentru cumprri stocuri25.70112.81374

TOTAL STOCURI 2.593.0222.400.646 1.222.772

La sumele din balana de verificare s-au sczut ajustrile pentru acestea.

La 31.12.2012, stocurile pe ansamblu au sczut cu 1.177.874 lei fa de 31.12.2011. Stocurile sunt analizate n FL 4.0, 4.2, 4.3, 4.4, 4.5, 4.8.

Nu s-au constatat diferene ntre evidena sintetic din balana de verificare contabil i evidena analitic a stocurilor. Stocurile au fost preluate corect n bilanul la 31.12.2012.

n ceea ce privete verificarea modului de recepie a bunurilor de natura stocurilor de materiale, potrivit art.12, Legea 82/1991 modificat i republicat, s-au solicitat societii documentele de recepie i facturile de achiziie pe lunile martie, iunie, septembrie i decembrie 2012. S-a constatat c toate bunurile materiale intrate n unitate au fost nregistrate la locurile de depozitare la preul de achiziie.

Evaluarea stocurilor n anul 2012 s-a efectuat astfel:

a)- La intrarea n patrimoniu:

la costul istoric cele procurate cu titlu oneros;

la costul efectiv de producie cele produse n unitate;

b)- La ieirea din patrimoniu:

stocurile de materiale se evalueaza i nregistreaz n contabilitate prin aplicarea metodei FIFO, prima intrare, prima ieire, conform IAS 2 tratament contabil alternativ;

produsele finite la preuri prestabilite;

producia n curs de execuie este evaluat la costul efectiv.

c)- La inventariere: la valoarea din evidena contabil.

Inventarierea valorilor materiale din depozite a fost efectuat n mod corespunztor.

d)-La nchiderea bilanului: la valoarea net contabil. Ajustri au fost scazute din soldurile cuprinse n balana de verificare i dupa aceea nscrise n bilan.

Pentru SDV-urile speciale (matrie, modele etc) acestea au fost nregistrate pe costuri pe baz de scadenar.

Societatea nu i-a modificat metodele de evaluare a stocurilor n cursul exerciiului financiar 2012 fa de cele din anul precedent.

S-a constatat c toate bunurile materiale intrate au fost nregistrate la locurile de depozitare la preul de achiziie.

Cu ocazia inventarierii pe anul 2012 subcomisiile au depistat stocuri fr micare de peste 12 luni dup cum urmeaz(FL 4,2):

materii prime..................................................................................649.009 lei materiale aflate la teri....................................................................159.902 lei materiale consumabile........................................................................2.230 lei TOTAL...........................................................................................811.141 lei n FL 4.2 i 4.4 sunt menionate vechimile stocurilor societii extrase din evidena GESTOC.

LA 31.12.2012 soldul ajustrilor este dup cum urmeaz:

materii prime (cont 391) ........................649.009 lei materiale consumabile(cont 392)...........................2.230 lei ajustri pt deprecierea produselor finite (cont 3945) ......................94.000 lei ajustri pt deprecierea materialelor la teri.............................159.902 lei

Din analiza conturilor de ajustri se poate desprinde faptul c acestea sunt efectuate pentru conturile de materii prime i materiale. Auditorul independent recomand administratorului judiciar i special s valorifice aceste stocuri cu acordarea de reduceri ntruct acestea influenteaz negativ asupra capacitii de plat a societii ctre furnizorii cureni. Separarea exerciiilor financiare

Pentru verificarea respectrii acestui principiu s-au verificat jurnalele de cumprri pentru TVA din lunile decembrie 2012 i ianuarie 2013.

Din analiza acestor documente nu s-au constatat cazuri de nerespectare a acestui principiu.

Din auditul efectuat am obinut un nivel rezonabil de asigurare c stocurile:

au fost nregistrate corect, fiind evideniate n conformitate cu legislaia i standardele contabile aplicabile;

exist i aparin societii;

sunt corect evaluate n conformitate cu politicile contabile aplicate consecvent; producia n curs de execuie a fost determinat corect, deci costurile efective cumulate sunt reale; alocarea costurile indirecte incluse n cheltuielile efective este corect efectuat; la inventarierea anual au fost depistate stocurile fr micare de 12 luni anexate la foile de lucru ntocmite; sunt prezentate corect n situaiile financiare, n conformitate cu OMF 3055/2009 . X X X

Anexa nr. 11

NOTA AUDITORULUI

PRIVIND DEBITORII,CLIENTII,FURNIZORI-DEBITORI, DEBITORI DIVERSI La data de 31.12.2012, S.C. TMD SA Filiai are n evidena contabil debitori n valoare de 587.483 lei format din

creane comerciale ............................... ...572.602 - alte creane.......................................... ...... ................. 14.881

Tabelul sintetic al creanelor la 31.12.2012 se prezint astfel: leiExplicaiiSold la 31.12.2010Sold la 31.12.2011Sold la 31.12.2012

Clieni(creane comerciale)2.061.310939.676572.602

Debitori diveri01.2560

Alte creane89.88612.06114.881

Total2.131.196952.983587.483

Debitorii sunt prezentai analitic n FL 5.2, 5.3, 5.4, 5.8, 5.10, 5.13, 5.14, 5.16, 5.17.

La 31.12.2012 soldul clienilor a sczut fa de 31.12.2011 cu 367.074 lei. La ajustrile efectuate cu ocazia retratrii au intervenit modificri de aa natur nct soldurile ajustrilor pentru creane la 31.12.2012 este n sum de 458.134 lei care pe conturi de creane se prezint astfel: clieni .....456.578 lei debitori diveri...1.256 lei n bilan s-a nregistrat soldul din balana, mai puin ajustrile efectuate.

Societatea a prezentat auditorului balana pe vechimi a soldurilor analitice ale contului 4111 i din analiz s-a constatat c nu exist diferene ntre evidena analitic i balana de verificare contabil sintetic la 31.12.2012. Din punct de vedere al vechimii conform FL 5.13 clienii se prezint astfel:

lei

pna la 30 zile.....357.422 ntre 30- 60 zile.....28.142 ntre 60-90 zile......16.876 90-180 zile.......................................................................................170.162 180-365 zile............................................................................................. 0 Peste 1 an.........................................................................................374.835TOTAL ....................................................................................................947.437 Cele mai mari solduri din evidena societii la contul clieni i prezentate la FL 5.2 la data de 31.12.2012 sunt urmtoarele:

BRACO Bragadiru................................................57.713 ROMINEX TIMIOARA...........................266.434 LINEX WOLF CRAIOVA... ............................11.244 LTT SERVICE BUCURETI...........30.703 TEHNOIND ELECTRIC CRAIOVA...........97.444 MONOLIX FOCANI......16.623 EMC MOTRU C ROIUTA.........84.604 EMC ROIA ROVINARI.............56.647 CEO Turceni-Berbeti .................................................56.230 Heracles Green Buc...................................................................................................22.759

Popeci utilaj greu Craiova.........................................................................................60.657

COMAT Ind Buc......................................................................................................21.194

CEO Turceni - EMC Rovinari..................................................................................31.425

Industrial Trading Tubola.........................................................................................32.120

UVEZ SRL Craiova.............................................................................................. ..10.044 Paun Caplas Constana.............................................................................................19.163

Rare i Matei Construct...........................................................................................14.209

Industrial el Iai........................................................................................................ 20.919

Pentru clienii nencasai n termen s-a constatat din audit c exist o colaborare corespunztoare ntre compartimente, n vederea ntocmirii de dosare pentru fiecare client ru platnic prin naintarea de somaii i notificri, calcularea de penalizri i daune i respectiv acionarea n instan pentru obinerea de titluri executorii i n final la executarea silit a acestor clieni. Societatea are n soldul contului 4118 clieni inceri i n litigiu n suma de 82.043 lei, din care menionam: BISTRA COM SRL CRAIOVA ...................................39.900 lei n litigiu

PRODIS DISTRIBUIA RM.VLCEA .................... 21.229 lei n faliment

AGROLUM CRAIOVA ...............................................14.697 lei n litigiu

Mecanica Vaslui..............................................................4.471 n faliment i alii Din verificarea prin sondaj a somaiilor de plat i notificrilor rezult c pentru o parte s-au obinut sentine definitive care sunt n curs de executare prin executorii judectoreti.

La data auditului societatea nu mai are ncadrat consilier juridic i nu mai este condus n mod corespunzator n registrul de dosare pe rolul instanelor pe cele doua categorii: n calitate de RECLAMANT i n calitate de PRT.

Administratorul special a prezentat un tabel cu litigiile pe rol cu 7 poziii n care TMD este parte, n calitate de reclamant sau creditor, cauze care se urmaresc de ctre administratorul special.

Alte creane cuprinse n bilan la rd 28 n sum de 14.881 lei.

Are la 31.12.2012 urmtoarea componen:

Fond asigurri sntate cu sold debitor cont 4313.1..............2.529 lei

care urmeaz a se recupera n anul 2013 Debitori diveri .................................................................................1.256 lei- Decontri din operaiuni n curs de clarificare..................................11.757 lei - Alte creane cu personalul cont 4282 ....................................................595 lei Soldul de 11.757 al contului 473 la 31.12.2012 reprezint materiale sustrase din gestiune, din dosare cercetate de inspectoratul de poliie, cu autori necunoscui.

La contul 4611 debitori diveri, figureaz TID Oltenia cu sum de 1.128 lei i ali debitori cu sume mici.

S-au nregistrat ajustri n sum de 1.256 lei la nivelul soldului de debitori diveri. Auditorul recomand urmrirea clienilor ru platnici i debitorilor din sold prin ntocmire de notificri, somaii i aciuni la instana n vederea recuperrii acestora. Creanele au fost evaluate n lei la valoarea nominal. Metodele de evaluare au fost meninute la fel ca n exerciiul precedent.

La 31.12.2012 clienii au fost inventariai prin adrese pentru care nsa nu s-au primit confirmri pn la finalizarea auditului efectuat. Auditorul a obtinut asigurarea c toi clienii i debitorii diveri au fost

evidentiai corect i n conformitate cu legislaia i standardele contabile aplicabile. clienii au fost identificati pe vechimi i sunt evideniai corect n evidena contabil clienii i debitorii diveri existeni n sold la finele anului reflect datoriile reale din partea terilor i nregistrate pe conturi conform reglementrilor contabile n vigoare

ne-am asigurat c separarea documentelor de livrare a vnzrilor i stocurilor de produse s-a efectuat corect;

ne-am asigurat c pentru facturile n sold fr sigurana ncasrii s-au constituit ajustri n contul 491, iar pentru debitorii diveri de asemenea n contul 498

din auditul efectuat nu s-au depistat mpumuturi ctre directori i angajai din partea societii;

clienii i debitorii diveri sunt evideniai i prezentai corect n bilanul ncheiat n conformitate cu OMFP 3055/2009

X

X X

Anexa nr.12

NOTA AUDITORULUI

PRIVIND

CREDITORII,

FURNIZORI, CLIENTI, CREDITORI CREDITORI DIVERSI, ALTE DATORII CU PERSONALUL Situaia creditorilor la 31.12.2012 se prezint astfel:

Lei

Explicatii31.12.201031.12.201131.12.2012

Furnizori producie1.541.7971.787.0441.432.843

Furnizori din imobilizri000

Furnizori facturi nesosite00 0

Clieni creditori89216.626770

Alte datorii cu personalul565.524697.4961.073.075

Dividende de plata111.497111.497111.497

Creditori diveri012.521 11.716

TOTAL2.219.7102.625.1842.629.901

Din tabelul de mai sus rezult o scdere a soldului de furnizori. Au crescut datoriile cu personalul ct i la totalul creditorilor din aceasta situatie. La clieni creditori la 31.12.2012 soldul este n scdere substanial. Pentru contribuii, impozite i taxe s-a ntocmit nota auditorului nr.13.A. CUMPRRI Au fost verificate cumprrile din lunile martie, iunie, septembrie i decembrie 2012.

Din verificarea NIR-urilor i documentelor nsoitoare (avize, facturi) nu s-au constat