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Reforma Fiscal en EUA y sus Repercusiones en MéxicoCPA Raúl D. Prieto Lic. Juan Carlos Valles Zavala
Agenda
1Política Fiscal en México: Ambiente
Político
2Reforma Fiscal EUA – Reacciones y
Consecuencias
3 Desarrollo Reciente
1 Política Fiscal en México: Ambiente Político
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México – Panorama Actual
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• Estabilidad macroeconómica en las últimas dos décadas.
• Sin embargo,
− PIB per cápita ha decaído en los últimos 30 años.
− Economía informal aún representa una larga parte de nuestra economía (30% - 50%).
− Corrupción e inseguridad aún representan grandes retos.
− Negociación TLCAN esta en marcha.
• Reformas estructurales de este sexenio (2012-2018) aún no rinden frutos:
Reforma Estructural Publicada
Reforma Laboral Diciembre 1, 2012
Reforma Educativa Septiembre 12, 2013
Reforma Energética Diciembre 21, 2013
Reforma Fiscal Enero 1, 2014
Reforma Financiera Enero 11, 2014
Reforma Estructural Publicada
Reforma en Telecomunicaciones Junio 12, 2013
Reforma Político-Electoral Febrero 11, 2014
Reforma en Materia de
Transparencia
Febrero 10, 2014
Reforma en Materia Anticorrupción Julio 18, 2016
Reforma en Materia de Competencia
Económica
Enero 27, 2017
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El momento de México. ¿Qué si sólo es un momento?
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¿Qué sigue?
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2 Reforma Fiscal EUA – Reacciones y Consecuencias
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Impuesto sobre la renta (ISR)
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• Actualmente: Tasa del 30% para personas morales.
− Más tasa del 10% en pago de dividendos.
✓ Tasa reducida para residentes fiscales de EEUU, pudiendo ser exento o del 5% en los términos de Tratado
• ¿Cuál es la tasa real y efectiva en EEUU debido a sus limitaciones en deducciones?
• ¿Cuál es el impacto del impuesto estatal?
• No se esperan cambios relevantes en México durante el 2018
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Deducciones e incentivos
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El consenso del sector empresarial es buscar lo siguiente:
• Reducción eventual de la tasa del impuesto a personas morales al 28%.
• Eliminar el impuesto de dividendos.
• Permitir deducir 100% de prestaciones laborales.
− En lugar de 47%-53% (el límite de deducción aumenta la tasa efectiva)
• Depreciación inmediata en inversiones de activos fijos.
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¿Es EEUU un Régimen Fiscal Preferente (REFIPRE)?
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• Régimen fiscal preferente en México:
− Cuando el impuesto efectivamente pagado es menor al 75% del impuesto que hubiera sido pagado de otra manera en México
− 75% de 30% =22.5%
• La tasa del impuesto corporativo en EEUU es 21%.
• ¿Debemos tomar también en consideración el impuesto sobre las ganancias en los Estados?
• Es un tema relevante para empresas de EEUU con accionistas mexicanos, y cuando haya empresas que generen ingresos pasivos.
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¿Es EEUU un REFIPRE?
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• Impacto potencial en México en transacciones con partes relacionadas:
− Rechazo en la deducción de regalías, asistencia técnica, intereses y compras de bienes que no provengan de EEUU hechas de REFIPRES si el pago no se realiza bajo principios de plena competencia.
− Posible aplicación de la tasa del 40% para la retención en pagos hechos a residentes de EEUU
− Responsabilidad solidaria
− Requisito para la deducción en México.
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Otros temas
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• No hay mayor impacto en la exención por participación en dividendos en EEUU, pues en México los dividendos no son deducibles.
• Maquiladoras:
− ¿Base Erosion and Anti-Abuse Taxes (BEAT) aplicable para el pago del honorario por servicio de maquila por parte del principal en EEUU? ó ¿Es costo de lo vendido?
− ¿Es BEAT aplicable a los pagos de honorarios por la prestación del servicio de manufactura (e.j., call center)?
− ¿El Global Intangible low-Taxed Income (GILTI) es aplicable a una maquiladora subsidiaria en México?
• ¿Por cuáles pagos hechos desde México deberíamos preocuparnos?
• ¿Hay diferencia entre SRL vs SA para subsidiarias Mexicanas?
3 Otros temas actuales
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Nueva Factura Electrónica – Mayor fiscalización
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• Versión 3.3., incluye varios requisitos formales para la facturación electrónica y para los recibos de nómina:
− Rechazo de la deducción y del acreditamiento de IVA si no se cumple con los nuevos requisitos.
− También pueden ser acreedores de multas si no se cumple con los requisitos.
• Otros aspectos relevantes de las deducciones:
− Proveedores – Deben cumplirse todos los requisitos formales y en la práctica el IVA trasladado en factura debe enterarse al SAT.
− Proveedores extranjeros – Deben cumplir requisitos establecidos en la Resolución Miscelánea Fiscal.
• Nuevas obligaciones para el régimen de subcontratación laboral e implicaciones para otro tipo de servicios.
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Zonas Económicas Especiales – Atenuante?
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Características
• Incentivos fiscales
• Régimen aduanero especial
• Marco regulatorio ágil
• Infraestructura competitiva
• Financiamiento Público-Privado
Área Delimitada
Incentivos Fiscales y Aduaneros
Zona Económica
Especial
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ZEEs designadas en México
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Lázaro Cárdenas
Salina
CruzPuerto
Chiapas
Coatzacoalcos
Progreso
Istmo de
Tehuantepec
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Incentivos Fiscales
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ISR
▪ Reducción 100% de ISR durante
los primeros 10 años– 50%
durante los siguientes 5 años
▪ Durante los primeros 10 años 50%
en crédito fiscal en la contribución
pagada del seguro de
enfermedades y maternidad, y un
25% en crédito fiscal por los
siguientes cinco años
▪ Crédito fiscal consistente en el
descuento del 25% del pago de
cuotas obrero patronales del gasto
por el entrenamiento de los
trabajadores dentro de las ZEEs,
los cuales deberán estar
debidamente registrados en el
IMSS.
▪ Exención del pago de derechos
por el uso o goce de tierras en
predios federales.
IVA
▪ 0% IVA en transacciones dentro y
entre ZEEs.
▪ Exención de IVA en la importación
de bienes o servicios a las ZEEs.
▪ 0% IVA importaciones y sin la
necesidad de certificación IVA.
▪ 0% IVA en la enajenación de
bienes o servicios por terceros a
un contribuyente de la ZEEs.
▪ 16% IVA en el cambio de régimen
de la ZEE a importación definitiva
en México.
Régimen Especial
Aduanero
▪ Exención de los derechos de
importación y exportación
▪ Exención de las reglamentaciones
y restricciones no arancelarias,
incluidas las Normas Oficiales
Mexicanas (similar al régimen
anterior de las maquiladoras)
▪ El cambio de régimen aduanero
solo considerará gravable (a
efectos del IVA) el valor en el
extranjero de los bienes objeto
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CPA Raúl D. Prieto correo
Juan Carlos [email protected]
