Regimen de Dividendos Pf

8/17/2019 Regimen de Dividendos Pf

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REGIMEN

FISCALDE DIVIDENDOS


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MAESTRIA EN FISCAL

ALEJANDRO SILVA GARCIA JOSE ALEJANDRO DELGADO DEL

ANGEL

CARMEN MONTOYA SANCHEZ


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TEMARIO

QUE ES UN DIVIDENDO

ASPECTOS JURIDICOS CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA CASO PRACTICO 1

CASO PRACTICO 2


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¿QUE ES UN DIVIDENDO?

Si el resul!"# $#%!&le "el e'er$i$i# !rr#'!uili"!"( l#s !$$i#%is!s ie%e% el "ere$)#! *#+!r "e l! ,is,! a través de unadistribución de utilidades, l! $u!l "e&e!$#r"!rse ,e"i!%e As!,&le! Or"i%!ri!"e !$$i#%is!s (misma que deberealizar- se por lo menos una vez alaño, dentro de los cuatro mesessiguientes al término del ejercicio) en

la que se aprueben los estadosfinancieros del ejercicio -!r.$ul# 1/1"e l! Le0 Ge%er!l "e S#$ie"!"esMer$!%iles LGSM


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¿QUE ES UN DIVIDENDO?

A 3!rir "e l! "e4i%i$i5% !%eri#r( e% ese !r.$ul#%#s i%eres! e%4#$!,#s !l r!!,ie%# 4is$!l 6ue"e&e "!rle l! Pers#%! F.si$! ! l! $u#! 3#r !$$i5%6ue "e l! uili"!" "isri&ui"! ie%e "ere$)# !

re$i&ir( es decir, el dividendo: 7se se e%$ue%r! re*ul!"# e% el T.ul# IV(

C!3.ul# VIII( 8"e l#s I%*res#s 3#r Di9i"e%"#s 0e% Ge%er!l 3#r l!s G!%!%$i!s Disri&ui"!s 3#rPers#%!s M#r!les:( e% el Ar.$ul# 1;< "e l! LISR

P!r! es#s e4e$#s "e&e,#s e%e%"er 6ue eli%*res# l# 3er$i&e el 3r#3ie!ri# "el .ul# 9!l#r 0(e% el $!s# "e 3!res s#$i!les( l! 3ers#%! 6ue!3!re+$! $#,# su iul!r


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ASPECTOS JURIDICOS DE LOSDIVIDENDOS.

P!r! $#%$luir $#% l!s $#%si"er!$i#%esle*!les "e ese e,!( 3#"e,#s s#se%er6ue "i9i"e%"# -e4e$# es el re%"i,ie%#

6ue el s#$i# ie%e "ere$)# ! 3er$i&ir 3#rl!s uili"!"es 6ue 3r#9e%*!% "e l!si%9ersi#%es -$!us! 6ue e4e$=! e% el$!3i!l "e u%! 3ers#%! ,#r!l

P!r! "e$re!r u%! "isri&u$i5% "e"i9i"e%"#s !3e*!"! ! "ere$)#( "e&e%#&ser9!rse l#s si*uie%es 3u%#s>


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L! "isri&u$i5% e%re l#s s#$i#s $!3i!lis!sse )!r? 3r#3#r$i#%!l,e%e ! sus!3#r!$i#%es( $#%si"er!%"# el i,3#ree@)i&i"# "e l!s !$$i#%es -Ars 1; 0 11"e l! LGSM l! "isri&u$i5% 3ue"ee4e$u!rse e% e4e$i9# # es3e$ie si !s. l#!$uer"!% l#s !$$i#%is!s( !l %# e@isiri,3e"i,e%# le*!l 3!r! ell# "e l!suili"!"es %e!s "e&e se3!r!rse el $i%$#

3#r $ie%#( $#,# ,.%i,#( 3!r! 4#r,!r el4#%"# "e reser9! -"e&e re3rese%!r$u!%"# ,e%#s )!s! l! 6ui%! 3!re "el$!3i!l s#$i!l


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Ari$ul# 12 L!s s#$ie"!"es !%5%i,!s(&!'# l! res3#%s!&ili"!" "e sus!",i%isr!"#res( 3rese%!r?% ! l!

!s!,&le! "e !$$i#%is!s( !%u!l,e%e( u%i%4#r,e 6ue i%$lu0! 3#r l# ,e%#s> U% es!"# 6ue ,uesre l! siu!$i5%

4i%!%$ier! "e l! s#$ie"!" ! l! 4e$)! "e$ierre "el e'er$i$i#

U% es!"# 6ue ,uesre( "e&i"!,e%ee@3li$!"#s 0 $l!si4i$!"#s( l#s resul!"#s"e l! s#$ie"!" "ur!%e el e'er$i$i#


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EFECTOS DEL ISR EN LA DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS

EFECTOS DEL ISR EN LA

DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS

SI LOS DIVIDENDOS DECRETADOS

PROVIENEN DE

LA EMPRESA EL ACCIONISTA

CUFIN NO PAGARA EL ISR POR LA

DISTRIBUCION

DEBERA ACUMULAR LOS

DIVIDENDOS MAS EL IMPUESTO

PAGADO POR LA EMPRESA EN SU

DECLARACION ANUAL, PUDIENDO

ACREDITAR ESTE ULTIMO

GRAVAMEN

CUFINRE PAGARA EL ISR QUE HUBIERA

DIFERIDO

DEBERA ACUMULAR LOS


PAGADO POR LA EMPRESA EN SUDECLARACION ANUAL, PUDIENDO


GRAVAMEN

NINGUNA CUENTA PAGARA EL ISR POR LA

DISTRIBUCION

DEBERA ACUMULAR LOS


PAGADO POR LA EMPRESA EN SU

DECLARACION ANUAL, PUDIENDO


GRAVAMEN


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EN QUE MOMENTO PUEDE UNAEMPRESA PAGAR DIVIDENDOS

N# es 9?li"# "e$re!r !%i$i3#s "euili"!"es # "i9i"e%"#s s#&re e'er$i$i#s %#$#%$lui"#s

Es# #&e"e$e ! 6ue l#s "i9i"e%"#sre3rese%!% el "ere$)# "e l#s !$$i#%is!ss#&re l!s uili"!"es "e l! e,3res!( l!s$u!les ser?% l!s 6ue re4le'e% l#s es!"#s4i%!%$ier#s "el e'er$i"# 6ue "e&e% ser

!3r#&!"!s 3#r l! As!,&le! Or"i%!ri!()e$)# 6ue %# 3ue"e "!rse e% u% e'er$i$i#6ue %# )! $#%$lui"#


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Cu!l6uier esi3ul!$i5% e% $#%r!ri# ! l#s"#s =li,#s 3u%#s( %# 3r#"u$ir? e4e$#le*!l 0 !%# l! s#$ie"!" $#,# sus

!$ree"#res 3#"r?% re$l!,!r 3#r l#s!%i$i3#s # re3!ri$i#%es "e uili"!"es)e$)!s $#%r! l!s 3ers#%!s 6ue l!s)u&ier!% re$i&i"#( # e@i*ir su ree,ls# !l#s !",i%isr!"#res 6ue l!s )u&ier!%

3!*!"#( sie%"# Bs#s ,!%$#,u%!"! 0s#li"!ri!,e%e res3#%s!&les -Ar 1 "e l!LGSM


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FORMAS EN LAS QUE SE PUEDENPAGAR DIVIDENDOS

! E% e4e$i9# Es l! 4#r,! ,?s $#,=% e% 6ue se e4e$=! el3!*# "el "i9i"e%"# $#,# re%"i,ie%# 3#r )!&er re!li+!"# u%!i%9ersi5% e% "eer,i%!"! s#$ie"!" 0 su r!!,ie%# 4is$!l %##4re$e %i%*u%! e@$e3$i5% ! l!s re*l!s es!&le$i"!s 3!r! el3!*# "el i,3ues# s#&re l! re%!

& E% !$$i#%es Es l! 4#r,! 3#r ,e"i# "e l! $u!l l! 3ers#%!,#r!l( e% lu*!r "e e4e$u!r el 3!*# e% e4e$i9#( $!3i!li+! l!suili"!"es !$u,ul!"!s ,e"i!%e el !u,e%# "e 3!ress#$i!les # l! e%re*! "e !$$i#%es

$ A$$i#%es 3#r rei%9ersi5% "e "i9i"e%"#s Es l! 4#r,! e% 6ueel !$$i#%is! #&ie%e e% e4e$i9# u% i%*res# 3#r $#%$e3# "e"i9i"e%"# 0 l# rei%9iere e% l! ,is,! 3ers#%! ,#r!l e% l!sus$ri3$i5% "e !$$i#%es 0 3!*# "e !u,e%# "e $!3i!l( "e%r#

"e l#s ".!s %!ur!les Si*uie%es ! su "isri&u$i5%


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LOS SOCIOS O ACCIONISTAS DE PERSONASMORALES QUE OTENGAN INGRESOS PORDIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIUIDAS

LOS INTEGRANTES DE UNA ASOCIACION ENPARTICIPACION POR LAS UTILIDADESPERCIIDAS POR LAS OPERACIONES DE DICHAASOCIACION

-FUNDAMENTO ART / Y ;


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NO S/0ETOS DEL IM/ESTO

LAS QUE PERCIAN DIVIDENDOS O UTILIDADES

DISTRIUIDOS POR SOCIEDADES RESIDENTES EN ELETRANJERO

LOS INTEGRANTES DE PERSONAS MORALES CON FINESNO LUCRATIVOS( POR LA PARTE DEL REMANENTEDISTRIUILE QUE LES CORRESPONDA

LAS QUE RECIAN DIVIDENDOS O UTILIDADESPROVENIENTES DE INVERSIONES SUJETAS A REGIMENES

FISCALES PREFERENTES

LOS TRAAJADORES QUE PERCIAN INGRESOS PORCONCEPTO DE LA PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES DELAS EMPRESAS -PTU


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LAS 1ERSONAS /2ICADAS EN LOS

S/1/ESTOS ANTERIORES& DE2ERAN C/M1LIR

S/S O2LIGACIONES FISCALES DE

CONFORMIDAD A CON LO SIG/IENTE

LAS PERSONAS FISICAS CON INGRESOS PORDIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIUIDOS PORSOCIEDADES RESIDENTES EN EL ETRANJERO( ASICOMO LOS INTEGRANTES DE PERSONAS MORALESCON FINES NO LUCRATIVOS( POR LA PARTE DELREMANENTE DISTRIUILE QUE LESCORRESPONDA( DEEN TRIUTAR E EL REGIMENDE LOS 8 DEMAS INGRESOS QUE OTENGAN LASPERSONAS FISICAS: CAPITULO I( TITULO IV( DELA LEY DE ISR


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LAS PERSONAS FISICAS CON INGRESOS PORDIVIDENDOS O UTILIDADES PROVENIENTESDE INVERSIONES SUJETAS A REGIMENES

FISCALES PREFERENTES( DEERAN TRIUTARCONFORME AL REGIMEN DENOMINADO 8 DELOS REGIMENES FISCALES PREFERENTES:(CAPITULO I( TITULO VI DE LA LEY DE ISR

LOS TRAAJADORES CON INGRESOS PORCONCEPTO DE PTU DEERAN PAGAR EL ISRCONFORME A LO ESTALECIDO ENELCAPITULO I TITULO IV DE LA LEY DE ISR( 8 DE

LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERALPOR LA PRESTACION DE UN SERVICIOPERSONAL SUORDINADO:

F!"#$%!&' #&* ++,++,+,F#.. / 0 1 0 2+3,*45


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DIVIDENDOS FICTOS

E@ise% !l*u%#s $#%$e3#s "eer#*!$i#%es ! $!r*# "e l!s 3ers#%!s4.si$!s !$$i#%is!s "e l! 3ers#%!

,#r!l $u0!s $!us!les el le*isl!"#r)!$e su3#%er 6ue "i$)#s !$$i#%is!s3er$i&e% u% "i9i"e%"# L!,e%$i#%!"! 3resu%$i5% se !3re$i!

e% el er$er 3?rr!4# "el !r.$ul# 1;


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DIVIDENDOS FICTOS

P!r! l#s e4e$#s "e ese !r.$ul#( !,&iB% se $#%si"er!%"i9i"e%"#s # uili"!"es "isri&ui"#s( l#s si*uie%es>

1 L#s i%ereses ! 6ue se re4iere el !r.$ul# 12 "e l! Le0Ge%er!l "e S#$ie"!"es Mer$!%iles Y l!s 3!ri$i3!$i#%es e% l!uili"!" 6ue se 3!*ue% ! 4!9#r "e #&li*!$i#%is!s u #r#s( 3#rs#$ie"!"es ,er$!%iles resi"e%es e% MB@i$# # 3#r s#$ie"!"es%!$i#%!les "e $rB"i#

II L#s 3rBs!,#s ! l#s s#$i#s # !$$i#%is!s( ! e@$e3$i5% "e!6uell#s 6ue re=%!% l#s si*uie%es re6uisi#s>

! Que se!% $#%se$ue%$i! %#r,!l "e l!s #3er!$i#%es "e l!3ers#%! ,#r!l

& Que se 3!$# ! 3l!+# ,e%#r "e u% !#

$ Que ei%erBs 3!$!"# se! i*u!l # su3eri#r ! l! !s! 6ue4i'e l! Le0 "e I%*res#s "e l! Fe"er!$i5% 3!r! l! 3r5rr#*! "e$rB"i#s 4is$!les

" Que e4e$i9!,e%e se $u,3l!% es!s $#%"i$i#%es 3!$!"!s:


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¿CÓMO SE DETERMINA LA CUFIN?

El !r.$ul# // "e l! LISR( se!l! 6ue l!s 3ers#%!s,#r!les se e%$ue%r!% #&li*!"!s ! lle9!r u%!$ue%! "e uili"!" 4is$!l %e! -CUFIN E% esee%#r es i,3#r!%e ,e%$i#%!r 6ue l! $ue%!

i%"i$!"! sir9e 3!r! $#%#$er l!s uili"!"es 6ue sere3!r!% ! l#s s#$i#s( l!s $u!les %# *e%er!r.!3!*# i,3ues#s C!&e se!l!r 6ue el )e$)# "ee%er s!l"# e% l! CUFIN %# 6uiere "e$ir 6ue se3ue"!% re3!rir uili"!"es( e% 9iru" "e 6ue l!suili"!"es ! re3!rir s#% l!s 6ue !rr#'! l!$#%!&ili"!" A)#r! &ie%( el 3r#$e"i,ie%# "e$?l$ul# es el si*uie%e>


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34/40

CASO 1RACTICO


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ACT/ALI3ACION C/FIN


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CASO 1RACTICO *

"5&56.5'! "%"5/5"%!"'


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CASO 1RACTICO (

SALARIOS YDISTRIUCION DE

DIVIDENDOS


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SALARIOS 4 DIVIDENDOS

L!s 3ers#%!s 4.si$!s 6ue #&e%*!%i%*res#s 3#r "i9i"e%"#s # uili"!"es("isri&ui"#s 3#r 3ers#%!s ,#r!lesresi"e%es e% MB@i$#( "e&er?%!$u,ul!rl#s ! sus "e,?s i%*res#s"el e'er$i$i# 3!r! "eer,i%!r el ISR

"el ,is,# -!r 1;< "e l! LISR


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La LISR ta!b"5n cons"era co!o

"6"enos o ut"l"aes "str"bu"os los

s"gu"entes. L#s i%ereses 6ue se 3!*ue% s#&re l!s

!$$i#%es e% Br,i%#s "el !r.$ul# 12 "el! Le0 Ge%er!l "e S#$ie"!"es Mer$!%iles

"ur!%e u% 3er.#"# 6ue %# e@$e"! "e res!#s( $#%!"#s "es"e l! 4e$)! "e l!e,isi5% -%# 3#"r?% ser ,!0#res "el%ue9e 3#r $ie%# !%u!l

L!s 3!ri$i3!$i#%es e% l! uili"!" 6ue se

3!*ue% ! 4!9#r "e !$$i#%is!s u #r#s( 3#rs#$ie"!"es ,er$!%iles resi"e%es e%MB@i$# # 3#r s#$ie"!"es %!$i#%!les "e$rB"i#


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1r5sta!os a los soc"os o acc"on"stas& a

exce$c"#n e aqu5llos que cu!$lan loss"gu"entes requ"s"tos. Se!% $#%se$ue%$i! %#r,!l "e l!s #3er!$i#%es "e l! 3ers#%!

,#r!l Se 3!$e% ! 3l!+# ,e%#r "e u% !# El i%erBs 3!$!"# se! i*u!l # su3eri#r ! l! !s! 6ue 4i'e l! Le0

"e I%*res#s "e l! Fe"er!$i5% Er#*!$i#%es 6ue %# se!% "e"u$i&les $#%4#r,e ! l! LISR 0&e%e4i$ie% ! l#s !$$i#%is!s O,isi#%es "e i%*res#s # $#,3r!s %# re!li+!"!s e

i%"e&i"!,e%e re*isr!"!s L! uili"!" 4is$!l "eer,i%!"! 3resu%i9!,e%e 3#r l!s

!u#ri"!"es 4is$!les L! ,#"i4i$!$i5% ! l! uili"!" 4is$!l )e$)! 3#r l!s !u#ri"!"es

4is$!les "eri9!"! "e l! "eer,i%!$i5% "e l#s i%*res#s!$u,ul!&les 0 "e l!s "e"u$$i#%es !u#ri+!"!s e% #3er!$i#%es$ele&r!"!s e%re 3!res rel!$i#%!"!s

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