CÉDULAS QUE CONFORMAN EL PRESUPUESTO MAESTRO

El presupuesto maestro está integrado básicamente por dos áreas, que son:

El presupuesto de operación: este consiste en una serie de cedulas y anexos para trabajar en todas las fases de las operaciones y son la base en la preparación en los presupuestos financieros002E

El presupuesto financiero: este da información acerca de los fondos que debe generar la empresa durante el periodo presupuestado e incluyen los presupuestos de efectivo y los estados financieros proyectados.

Las cedulas se pueden definir como las siguientes:

Presupuesto de Venta: la primera etapa que enfrentara la organización será la determinación del comportamiento de su demanda, es decir conocer que se espera que haga el mercado. La primera etapa que se desarrolla es determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al nivel de ventas en un periodo determinado, así como las estrategias que se desarrollan para lograrlo, su base principal es el pronóstico de ventas que pasa hacer el fundamento para todos los demás presupuestos de operación, y es tarea del departamento del mercado.

Cedula de presupuesto de ventas

Compañía CabritaPresupuesto de ventas

Primer semestre Segundo semestre TotalJugo $1200000 $1400000 $2640000Leche $2100000 $2500000 $4620000Total $3300000 $3900000 $7260000

Presupuesto de producción: este describe cuantas unidades se deben de producir para cumplir las ventas requeridas y satisfacer las políticas sobre inventarios finales, las necesidades de producción se determinan con un juego de inventarios.

Los inventarios obedecen a policías cuidadosamente definidas por la organización. El exceso de inventario utiliza fondos y genera costos adicionales de almacenamiento y cuidado.

Cedula de presupuesto de venta

Compañía CabritaPresupuesto de producción

Primer semestre Segundo semestreJugo Leche Jugo Leche

Ventas presupuestadas inventario final

2000200

300050

2000200

300050

Necesidad de producción inventario inicial

2200200

3050400

2200100

305050

Producción requerida 2000 2650 2100 3000

Presupuesto de materia prima y de compra: este indica las cantidades de costos, pagos de las materias primas necesarias para cumplir la producción planeada y las políticas del inventario de la compañía, el primer factor que define la cantidad de materia prima a comprar es el número de unidades de productos a fabricar, en este presupuesto se incluye únicamente el material directo ya que los materiales indirectos se incorpora en el presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

Este genera información para compras, lo que permite a este departamento planear sus actividades, un factor es que está constituido por el número de veces que es necesario elaborar una orden de compra durante el periodo presupuestal y depende de la cantidad de materia prima que se adquiera en cada orden en particular.

El objeto del presupuesto es garantizar que estén disponibles los materiales adecuados, en las cantidades requeridas y en el momento oportuno para apoyar la producción.

Cedula de presupuesto de materia prima

Compañía cabritaPresupuesto de requerimiento de materia prima

Primer semestreProducto Materia prima A Materia prima B TotalJugo (2000*2) 4000 (2000*1)2000Leche (2650*4)10600 (2650*2)5300Total 14600 7300Costo por litro $20 $40Total $292000 $292000 $584000

Compañía cabritaPresupuesto de requerimiento de materia prima

Segundo semestreProducto Materia prima A Materia prima B TotalJugo (2100*2) 4200 (2100*1)2100Leche (3000*4)12000 (3000*2)6000Total 16200 8100Costo por litro $26 $50Total $421200 $405000 $826200

1410200

Compañía cabritaPresupuesto de compra de materiales

Primer semestre Segundo semestre TOTALMateria prima A B A BReqs. Por la producción (+)inv. Final deseado

146003000

73001000

162003000

81001000

Nec. A comprar (-)inventario inicial

176004000

83002500

192003000

91001000

Total a comprar(*)costo por litro

13600$20

5800$40

16200$26

8100$50

Costo de compras 272000 232000 421200 405000 1330200

Presupuesto de mano de obra directa: este se prepara con base en la cédula de producción de cada mes, este presupuesto debe permitir la determinación del estándar en horas de mano de obra para cada tipo de línea que produce la empresa, así como la calidad de mano de obra que se requiere con lo cual se puede detectar si se necesitan más recursos humanos o si los actuales son suficientes, ya que se debe determinar la mano de obra requerida para atender la producción planeada de cada mes. El total de horas de mano de obra directa es igual a la producción requerida multiplicada por las horas necesarias para cada unidad.

Cédula presupuesto de mano de obra directa.

Compañía cabritaPresupuesto de mano de obra directa

Primer semestre Segundo semestre TOTALJugo Leche Jugo Leche

Reqs. de producción(*) hr. reqs. Por producto

20004

26504

21004

30004

Total de horas(*) costo por hora

8000$50

10600$50

8400$60

12000$60

total de costo de MOD

$400000 $530000 $504000 $720000 $2154000

Presupuesto de gastos de fabricacion : el presupuesto debe elaborarce con la participacion de todos los centros responsables del area de productividad, indica acerca de los gastos de fabricacion diferentes a materiales directos y mano de obra directa se dividen en fijos y variables con respecto a una medida de actividad de la empresa, y para determinar la variable de los costos es el nivel de produccion, es decir, existen algunos costos que a medida que crece la produccion aumenta en proporcion directa. Es importante que al elaborar dicho presupuesto se detecte perfectmente el comportamiento de cada una de las partidas de gastos indirectos , de manera que los gastos de fabricacion variables se presupuesten en funcion de volumen de produccion previamente determinado, cuando se ha elaborado el presupuesto de gastos de fabricacion, debe calcularse la tasa de aplicación tanto en su parte variable como en su parte fija. Se puede sintentizar el presupuesto de gastos de fabricacion mediante la formula y= a + bx

Cedula de gastos indirectos de fabricacion

Compañía cabritaPresupuesto de gastos indirectos de fabricacion

Depreciacion $ 100000Supervision $ 700000Seguro $ 400000Mantenimiento $ 116000Accesorios $ 60000Energeticos $ 200000Total $1576000