RevistaInternacional

deAuditoría

Gubernamental

Julio 2000

INTOSAIRevista

Internacionalde Auditoría

GubernamentalJulio de 2000 - Volumen 27, número 3

2000 Revista Internacional de Auditoría Gubernamental, Inc.

La Revista Internacional de Auditoría Gubernamental se publica trimes-tralmente –enero, abril, julio y octubre– en ediciones en árabe, inglés,francés, alemán y español, a nombre de INTOSAI (Organización Inter-nacional de Instituciones Superiores de Auditoría). La Revista Interna-cional de Auditoría Gubernamental, órgano oficial de INTOSAI, estádedicada al avance de los procedimientos y las técnicas de auditoría gu-bernamental. Las opiniones y criterios expresados son los de los editoreso de colaboradores individuales y no reflejan, necesariamente, los pun-tos de vista o las políticas de la Organización.

Los editores solicitan el envío de artículos, informes especiales y noti-cias, los cuales deben remitirse a las oficinas editoriales en USA GeneralAccounting Office (Oficina de Auditoría General de los Estados Unidosde América), Room 7806, 441 G Street, NW, Washington, D.C. 20548,USA (Teléfono: 202-512-4707. Fax: 202-512-4021. Correo Electrónico:chases@gao.gov).

Dado el uso de la Revista Internacional de Auditoría Gubernamentalcomo herramienta de enseñanza, los artículos con mayor probabilidadde ser aceptados son los que se relacionan con aspectos prácticos de laauditoría del sector público. Entre éstos se incluyen estudios de casos,ideas sobre nuevas metodologías de auditoría o detalles sobre programasde capacitación en auditoría. Los artículos orientados primordialmentehacia temas teóricos de la auditoría no serían los más apropiados.

La Revista Internacional de Auditoría Gubernamental se envía a los je-fes de todas las Instituciones Superiores de Auditoría que participan enel trabajo de INTOSAI en todo el mundo. Los demás interesados se pue-den suscribir por 5 dólares estadounidenses al año. Los cheques y lacorrespondencia para todas las ediciones deben enviarse a la administra-ción de la Revista Internacional de Auditoría Gubernamental: P.O. Box(apartado de correos) 50009, Washington, D.C. 20004, USA

Se incluye un índice de los artículos de la Revista Internacional deAuditoría Gubernamental en el Índice para contadores, publicado porel Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados y se insertanen el Management Contents. Algunos de los artículos seleccionados seincluyen en el resumen publicado por Anbar Management Services, deWembley, Inglaterra, y en University Microfilms International, AnnArbor, Michigan, Estados Unidos de América.

Consejo editorialFranz Fiedler, Presidente del Tribunal de Auditoría, AustriaL. Denis Desautels, Auditor General, CanadáEmna Aouij, primera presidenta del Tribunal de Cuentas, TuniciaDavid M. Walker, Contralor General, Estados Unidos de AméricaClodosbaldo Russián Uzcátegui, Contralor General, Venezuela

PresidentaLinda L. Weeks (Estados Unidos de América)

EditorDonald R. Drach (Estados Unidos de América)

Editor asistenteLinda J. Sellevaag (Estados Unidos de América)

Editores asociadosAuditoría General (Canadá)Kiyoshi Okamoto (ASOSAI - Japón)Luseane Sikalu (SPASAI - Tonga)Michael C.G. Paynter (CAROSAI - Trinidad y Tobago)Secretaría General de EUROSAI (España)Khemais Hosni (Tunicia)Yadira Espinoza Moreno (Venezuela)Secretaría General de INTOSAI (Austria)Oficina General de Auditoría de Estados Unidos (Estados Unidos

de América)

Producción y administraciónSebrina Chase (Estados Unidos de América)

FinanzasOficina General de Auditoría de Estados Unidos (Estados Unidos

de América)

Miembros de la Junta Directiva de INTOSAIGuillermo Ramírez, Presidente del Tribunal de Cuentas, Uruguay,

Presidente.Jong-Nam Lee, Presidente de la Junta de Auditoría e Inspección, Corea,

Primer VicepresidenteTawfik I. Tawfik, Ministro de Estado y Presidente de la Auditoría

General, Arabia Saudita, Segundo Vicepresidente.Franz Fiedler, Presidente del Tribunal de Auditoría, Austria,

Secretario General.Arah Armstrong, Director de Auditoría de Antigua y Barbuda.Iram Saraiva, Ministro-Presidente del Tribunal de Cuentas de Brasil.Lucy Gwanmesia, Ministra delegada, Camerún.L. Denis Desautels, Auditor General de Canadá.Mohamed Gawdat Ahmed El-Malt, Presidente de la Organización

Central de Auditoría de Egipto.Hedda Von Wedel, Presidenta del Tribunal de Auditoría de Alemania.V.K. Shunglu, Contralor y Auditor General de la India.Abdessadeq El Glaoui, Presidente del Tribunal de Cuentas de Marruecos.Bjarne Mork Eidem, Auditor General de Noruega.Víctor Enrique Caso Lay, Contralor General de Perú.Alfredo José de Sousa, Presidente del Tribunal de Cuentas de Portugal.Pohiva Tui'i'onetoa, Auditor General de Tonga.David M. Walker, Contralor General de Estados Unidos de América.

CONTENIDO

1 Editorial

3 Noticias breves

8 Auditoría, gerencia y ejercicio del poder

10 El combate contra la corrupción y el fraude

13 Conferencia de INTOSAI sobre control interno

15 Perfil de auditoría: el Tribunal de Auditoríade Rumania

17 Informes publicados

18 INTOSAI por dentro

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 20003

Al llegar este año a su 47° aniversario, INTOSAI se encuen-tra a medio camino entre dos congresos: el último se celebró enMontevideo en 1998, y el próximo tendrá lugar en Seúl en octu-bre del 2001. Hasta ahora, sólo 16 de las 178 ISA miembros deINTOSAI han albergado sus congresos, y, en consecuencia, handisfrutado de la enriquecedora experiencia que resulta de dichoprivilegio. Desde nuestro último congreso en Montevideo, mu-chos nuevos jefes de ISA se han unido a nuestra comunidad, ylos mismos tendrán que esperar hasta octubre del 2001 por suoportunidad para participar en nuestro congreso. Esto me ha ani-mado a compartir algunas ideas con los lectores de nuestra Re-vista Internacional de Auditoría Gubernamental, y poder así apor-tar mi punto de vista sobre el desarrollo de INTOSAI.

En 1995 se publicó la excelente sinopsis “Visión general deINTOSAI” sobre la misión, historia y estructura orgánica de nues-tra organización, así también sobre sus programas, como el decapacitación y publicaciones, proporcionando de ese modo unaidea clara, completa y concisa acerca de lo que es INTOSAI ycuáles son sus propósitos. Mi intención en este artículo es co-mentar cómo percibo su acción presente desde mi perspectivacomo presidente de su Junta Directiva, la cual celebró reciente-mente su 47a. asamblea en Seúl.

En primer lugar, deseo referirme a los siete Grupos de Tra-bajo Regionales, que promueven la cooperación profesional ytécnica entre sus instituciones miembros. El dinamismo de estosgrupos regionales se puso en evidencia en 1999 en los congresosde EUROSAI en Francia, de AFROSAI, en Burkina Faso y deOLACEFS en Paraguay.

A su vez, los comités permanentes y los grupos de trabajohan confirmado la naturaleza fructífera de sus actividades, comolo demuestran las asambleas realizadas después de la XVIINCOSAI. En conexión con ello, debo destacar las reunionesconcernientes a deuda pública que se celebraron en Canadá y

México; Auditoría Ambiental, en los Países Bajos y Sudáfrica;Privatización, en Polonia y Argentina; PED en Zimbabwe; Nor-mas de Auditoría en el Reino Unido, y, Normas de Contaduría enTrinidad y Tobago.

La Secretaría General también constituye un buen ejemplode actividad en marcha dentro de INTOSAI. En mayo de 1999, laSecretaría fue anfitriona de la 46a. Asamblea de la Junta Directi-va, en Viena, donde comprobé, una vez más, su excelente dispo-sición y capacidad para planificar y realizar un evento exitoso.También tuvo lugar un seminario adicional realizado por las Na-ciones Unidas e INTOSAI en Viena, manteniendo así los víncu-los con esa organización, según lo establecido en nuestros Esta-tutos. Estos hechos son sólo dos ejemplos de las importantesactividades asumidas por la Secretaría General, los cuales repre-sentan la idea que deseo transmitir acerca de la dinámica conti-nua de INTOSAI entre congresos.

La capacitación es un área adicional que se ha mantenidoparticularmente activa. Me refiero, específicamente, a IDI, la or-ganización líder para la capacitación de auditores en el sectorpúblico. Durante el período considerado, deseo destacar en parti-cular el Programa de Capacitación Regional a Largo Plazo. Hetenido el privilegio de presenciar su aplicación regionalmente,cuando el Tribunal de Cuentas de Uruguay fue anfitrión de loscursos dictados por IDI/OLACEFS en Montevideo, durante losúltimos tres años. Esto me permitió formarme una muy positivaopinión acerca de este programa, así como de los beneficios re-sultantes del mismo para las ISA de los países menos desarrolla-dos. Considerando que la responsabilidad de la administraciónde la IDI será asumida por la Auditoría General de Noruega apartir del 1O de enero del 2001, deseo expresarle al auditor gene-ral de Canadá y a sus colaboradores en IDI, mi más sincero reco-nocimiento por su notable trabajo durante los últimos quince años.Ellos tuvieron éxito al impartirle capacitación a quienes la nece-sitaban. Igualmente, le comunico mi deseo de éxito al auditorgeneral de Noruega, al asumir el liderazgo de IDI.

La Revista Internacional de Auditoría Gubernamental es otraactividad de INTOSAI que constituye una evidencia permanentedel dinamismo de nuestra organización. Desde mi punto de vista,la Revista Internacional de Auditoría Gubernamental es el mejorejemplo de la naturaleza continua de la gerencia de INTOSAI entodo el mundo. Por ello, pienso que la continuidad de su publica-ción, aunada a los criterios objetivos, sabios y equilibrados pro-porcionados por su Consejo Editorial, contribuye en gran medi-da a cumplir con el propósito estatutario de nuestra organización,concebida como un cuerpo autónomo, independiente y apolítico.

Dentro de este marco, deseo mencionar las actividades enmarcha con miras a la realización de nuestro próximo Congresoen el 2001.

Señor Guillermo Ramírez.

Con la Mirada Puesta en Seúl

Por Guillermo Ramírez, Presidente del Tribunal de Cuentas de Uruguay y Presidente de la Junta Directiva de INTOSAI

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 20004

El primer paso fue un sondeo realizado por la SecretaríaGeneral, a fin de recolectar sugerencias para los temas del Con-greso. 63 ISA respondieron al sondeo, proponiendo 243 temasque fueron procesados por la Secretaría General y posteriormen-te sometidos a la consideración de la Junta Gobernadora en suasamblea de mayo de 1999 en Viena. Allí se identificación lostemas que se van a discutir durante la XVII INCOSAI, así comolas ISA que aceptaron actuar como oficiales de los temas. El temaI se relaciona con la Auditoría de Instituciones Internacionales ySupranacionales por las ISA, y lo preside la Auditoría General deNoruega. Ya este país preparó la ponencia principal, la cual sedistribuyó a todas las ISA miembros, lo cual les permite preparary enviar las ponencias que corresponden a sus países respectivos.Además de la inclusión de cuestionarios que cada ISA debe res-ponder, la ponencia principal contiene información de fondo, lacual constituye en sí misma una contribución de una calidad téc-nica tal, que nos permite concluir que el documento final será tanexitoso como todos lo esperamos.

El tema II es de naturaleza más general y se relaciona con laContribución de las ISA a las reformas administrativas y guber-namentales, y será presidido por la Oficina de Auditoría Generalde Estados Unidos de América. El tema II consiste en dossubtemas: el IIA se refiere al rol de las ISA en la planificación ypuesta en práctica de las reformas administrativas y gubernamen-tales, para el cual Alemania actúa como relatora; y el IIB tieneque ver con el rol de las ISA en las reformas administrativas ygubernamentales, y cuyo relator será el Tribunal de Auditoría deAustria. Tanto la ISA alemana como la austríaca han preparadolas ponencias principales sobre los subtemas IIA y IIB, las cualesya se han distribuido entre todas las ISA miembros. Ambas po-nencias principales reflejan un estudio concienzudo y sistemáti-co de los asuntos que, con certeza, facilitarán la tarea de las ISAen la preparación de sus propias ponencias nacionales. Este pro-ceso de preparación de ponencias principales y nacionales sobretemas de interés para todas las ISA, y realizado en apoyo a am-bos temas del Congreso, es una evidencia más del dinamismo denuestra organización.

Además de los temas I y II, el Congreso de Seúl considerarálos resultados de los sondeos hechos sobre la revisión de los ma-nuales que regulan la organización y el trabajo de los congresosy los comités, al igual que las conclusiones del grupo responsa-ble por el estudio de la independencia de las ISA. Debemos men-cionar especialmente el destacado trabajo que está realizando laISA que será la anfitriona del congreso. Durante la 47a. asam-blea de la Junta Directiva, realizada en mayo del 2000 en Seúl,constaté directamente la devoción y los esfuerzos realizados porla Junta de Auditoría e Inspección coreana en la preparación deeste evento, y confío en que la XVII INCOSAI constituirá unnuevo paso exitoso en el sendero ascendente de INTOSAI. Elloconstituye mi mayor deseo.

En ese sentido, permítanme estimular cálidamente a los co-legas de INTOSAI que aún no lo hayan hecho, para que preparensus propias ponencias por países, sobre cada tema. Sus ponen-cias serán una contribución esencial para un congreso exitoso,basándonos en la plena y activa participación de sus miembros.El envío de dichos documentos dentro del plazo establecido (1Ode agosto del 2000), será un apoyo valioso a las ISA de Noruega,Estados Unidos, Alemania, Austria y Corea, quienes son respon-sables por el procesamiento y presentación de las ponencias fina-les a la consideración del Congreso.

Igualmente, también es importante que los documentos ad-ministrativos se envíen a Corea dentro de los plazos estableci-dos. La experiencia previa indica que cualquier demora en la dis-ponibilidad de esa información se convierte en uno de los másserios obstáculos para la preparación adecuada del congreso. Eneste sentido, nuestro apoyo constituirá una invalorable contribu-ción a la importante labor que todos están realizando, para elbeneficio de todos.

Al concluir, permítanme, una vez más, reconocer las gran-des contribuciones de muchas de las ISA de todo el mundo, cuyadedicación y compromiso con las metas de INTOSAI, nos ayu-dan a todos a cumplir nuestras misiones en nuestros respectivospaíses. ¢

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 20005

Noticias Breves

ArgentinaNuevo Auditor General

El doctor Rodolfo Carlos Barra fuedesignado Presidente de la Auditoría Ge-neral de Argentina, con fecha 13 de di-ciembre de 1999. A lo largo de su carrera,el doctor Barra ha ocupado muchas posi-ciones diversas tanto gubernamentalescomo académicas. Hasta su reciente nom-bramiento había sido profesor de derechoadministrativo en la escuela de derecho dela Universidad Católica Argentina, desde1985.

El doctor Barra obtuvo la maestría enderecho administrativo en la Universidadde Buenos Aires y el título en Derecho yel doctorado en ciencias legales en la Uni-versidad Católica Argentina. En 1989, eldoctor Barra sirvió como Secretario deObras Públicas y Secretario del Ministrodel Interior. Fue juez en la Corte Supremadesde 1990 hasta 1993 y también fue pre-sidente interino de la Corte Suprema. En1993 y 1994 sirvió en la Junta de Directo-res del Instituto de Administración Públi-ca Nacional y en 1994 fue delegado antela Asamblea Constitucional, en represen-tación de la provincia de Buenos Aires.Fue Ministro de Justicia desde 1994 hasta1996. El doctor Barra es también un anti-guo asesor sobre derechos humanos y fue,en 1998, presidente del ente nacional ar-gentino que regula el sistema de adminis-tración de aeropuertos. Es un antiguomiembro del Tribunal Nacional Argenti-no de Jurados.

Además de su amplia experiencia enArgentina, el doctor Barra ha sido confe-rencista en el extranjero y ha sido profe-sor invitado en Europa y Estados Unidos.Es autor de diez libros sobre derecho ad-ministrativo y de más de 100 artículos derevistas.

Para información adicional, póngaseen contacto con la Auditoría de la Nación,Hipólito Irigoyen 1236 - C.P. 1086, Ca-pital Federal, Buenos Aires, RepúblicaArgentina.

La IndiaLos programas de capacitaciónatraen participantes de 30 países

Sesenta y ocho personas proceden-tes de 30 países han asistido a los tres pro-gramas de capacitación internacional quela organización suprema de auditoría dela India ha conducido entre septiembre de1999 y febrero del 2000. Los programas,de 6 semanas de duración, cubrieron laauditoría de empresas públicas, infraes-tructura y auditoría y la auditoría de pro-gramas de desarrollo rural.

Dentro de los programas se incluyóel uso exitoso de conferencias, discusio-nes de grupo y estudio de casos. Los par-ticipantes elaboraron y presentaron ponen-cias por países, las cuales describíanprácticas y experiencias de auditoría rele-vantes en sus respectivas ISA. Los cursosincluyeron giras de estudio, lo que les per-mitió a los participantes entrar en contac-to con el aspecto práctico de su formación.

Capacitación en Nepal

Katmandú será el sitio de encuentrodurante este verano, para el último de lostres programas conjuntos de capacitaciónIndia-Nepal. A solicitud del Auditor Ge-neral de Nepal, las ISA de la India y Nepalhan colaborado para conducir estos pro-gramas de 4 semanas para el staff nepaléssobre la auditoría de obras públicas, laauditoría de cuentas centrales y la audito-ría de los ingresos. La retroalimentación(feedback) de los participantes y de los for-matos de evaluación estructurada han sidopositivos.

Visita del líder de la ISA alemana

Durante la visita a la India de la se-ñora Hedda von Wedel, Presidenta delTribunal Federal de Auditoría de Alema-nia, en el mes de noviembre, ella y su de-legación sostuvieron extensas discusionescon los funcionarios indios sobre asuntosde interés mutuo, con miras a una mayorcooperación en el campo de la auditoríapública. Los auditores indios presentaronmateriales sobre auditorías de gestión,auditorías financieras y capacitación. Ladelegación alemana también se reunió conlos jefes de las oficinas de auditoría de lasprovincias de Uttar Pradesh y Rajasthan.Durante su estadía en Rajasthan, el grupovisitó el Instituto de Capacitación Regio-nal.

Para una mayor información, pónga-se en contacto con el contralor y auditorgeneral de la India, 10, Bahadur Shah Za-far Marg, New Delhi 110002, India.

LituaniaDécimo aniversario de la ISA

El 5 de abril del 2000, la Oficina deControl Estatal de la República de Lituaniacelebró el 10° aniversario de su reaper-tura. La Oficina de la Institución Supre-ma de Auditoría de Lituania y sus princi-pales responsabilidades están consagradasen la Constitución de la República deLituania. Está encargada de vigilar la le-galidad del uso que hace el Estado de lapropiedad y las finanzas públicas.

La Oficina de Control Estatal se es-tableció en 1919 y funcionó hasta 1940,cuando la ocupación soviética suspendiósus actividades por espacio de medio si-glo. Debido a este largo intervalo y al cam-bio de circunstancias en Lituania, la re-cientemente abierta institución se vioforzada a iniciar de nuevo la mayor partede su trabajo desde el comienzo. Durantela década de los 90, la Oficina superómuchos desafíos, y en el presente está des-empeñando exitosamente las funcionesque le han sido encomendadas. En 1993fue admitida su participación plenacomo miembro de EUROSAI. Desde ese

Doctor Rodolfo Carlos Barra.

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 20006

momento, la Oficina ha recibido un apo-yo activo de sus socios extranjeros. A suvez, los funcionarios lituanos han partici-pado en las actividades del Grupo de Tra-bajo de INTOSAI sobre Auditorías dePrivatizaciones y en los comités deINTOSAI sobre normas de control inter-no y deuda pública.

Desde que se adoptó la ley sobre elcontrol del Estado en 1995, la estructuraorganizativa, los métodos y las activida-des de la oficina han seguido siendo mo-dernizados y actualizados. La base legalde la oficina también ha sido fortalecida.Estos procesos se aceleraron después de1998, cuando la base legal de esta desta-cada institución de auditoría sufrió rápi-dos cambios, a fin de resolver problemasprácticos relacionados con la comple-mentación de actos legales que fortalecíanel control de los activos y fondos del Es-tado y con las responsabilidades aumen-tadas de los funcionarios públicos. El se-ñor Jonas Liaucius fue designado Con-tralor General en octubre de 1999 y esta-bleció metas definidas, con el objeto deque la Oficina se convirtiera en una insti-tución suprema de auditoría sólida yconfiable. Hoy, la Oficina cuenta con 286empleados, 220 de los cuales son audito-res y juristas. En 1999, la Oficina le re-embolsó al Estado, por cada lita asigna-da, más de 9 litas lituanas, en efectivo oen otros activos.

Para más información, póngase encontacto con el Contralor del Estado de laRepública Lituana, Departamento de Con-trol del Estado, Vilnius, Pamenkalnio 27,República Lituana.

MalasiaNuevo Auditor General

El 13 de marzo del 2000 fue desig-nado Auditor General de Malasia, DatukDr. Hadenan bin Abdul Jalil. Datuk Dr.Jalil sirvió previamente como SecretarioGeneral en el Ministerio de Obras, y en1998, como Secretario General suplentepara el comercio en el Ministerio de Co-mercio Internacional e Industrias.

Antes de unirse al Ministerio de Co-mercio e Industrias, Datuk Dr. Jalil sirvió28 años en la Tesorería, donde alcanzó laposición de secretario de la División deFinanzas. Su carrera de servicio civil se

inició en 1970, cuando se unió al Ser-vicio Administrativo y DiplomáticoMalasio.

A lo largo de su servicio, Datuk Dr.Jalil ha encabezado delegaciones guber-namentales en el extranjero, a foros, con-ferencias y negociaciones, principalmen-te sobre asuntos económicos y financieros.Fue presidente del Comité ASEAN sobreComercio Exterior, y de la fuerza de tareasobre “Plan de Acciones Hanoi” para Vi-sión 2020 ASEAN, en 1998. También seha desempeñado en la junta directiva devarias empresas públicas.

Durante su larga carrera, Datuk Dr.Jalil ha recibido varios reconocimientosnacionales por sus contribuciones a la na-ción. En 1994, el Gobierno del Estado leconfirió el Datukship.

Datuk Dr. Jalil obtuvo la licenciatu-ra en Contaduría, con honores, en la Uni-versidad de Malaya en 1970, y cinco añosmás tarde, la maestría en Economía deNegocios en el Instituto Asiático de Ge-rencia, en Manila. En 1986 obtuvo el doc-torado en la Universidad Brunel en el Rei-no Unido, especializándose en planifi-cación corporativa.

Datuk Dr. Jalil reemplaza a Datuk Hj.Mohd. Khalil bin Dato' Hj. Mohd. Noor.

Para más información, póngaseen contacto con el National AuditDepartment, Malaysia; Jalan Cenderasari;50518 Kuala Lumpur, Malaysia. Teléfo-no: 603-294-6422. Fax: 603-294-4708.Correo electrónico:<jbaudit@audit.gov.my>.

OmánNuevo Presidente de la Auditoríadel Estado

En noviembre de 1999, Su Exce-lencia Sayyid Abdulla Hamad Saif Al-Busaidy fue designado como el primerpresidente de la recientemente constituidaOficina de Auditoría de Estado de Omán.En ese momento, Su Majestad el Sultánredesignó a la antigua Secretaría Generalpara la Auditoría del Estado como un cuer-po financiera y administrativamente inde-pendiente y nombró al señor Al-Busaidypara que ejerciera las facultades de minis-tro de la Ley de Auditoría Estatal.

El nuevo Presidente de la AuditoríaEstatal sirvió como embajador en Egiptoy Chipre, desde 1990 hasta 1999. Tam-bién había servido previamente como re-presentante permanente ante la Liga de Es-tados Árabes (1989-1999), embajador enTúnez (1989-1990) y Ministro de la Vi-vienda (1986-1989). Entró al servicio delgobierno en 1973 con el Ministerio deAsuntos de la Tierra y luego sirvió en di-versas posiciones en la Organización delManuscrito Omaní, el Ministerio de Pa-trimonio y Cultura Nacionales, el Minis-terio de Justicia, Asuntos Awqaf e Islá-micos y el Ministerio del Ambiente.

Para más información, póngase encontacto con: State Audit, P.O. Box 727,Muscat, Postal Code 113, Sultanate ofOman o por el correo electrónico:<sages@omantel.net.com>. El sitio Inter-net de la ISA es: http://www.sgsa.com

Datuk Dr. Hadenan bin Abdul Alil.

Señor Sayyid Abdulla Hamad SaifAl-Busaidy.

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 20007

PakistánLa ISA patrocina programade capacitación

Desde el 31 de enero hasta el 4 demarzo de 2000, el Departamento deAuditoría General de Pakistán realizó unprograma intensivo de capacitación enauditoría de gestión para los gerentes deauditoría de la ISA. El programa se llevóa cabo en Lahore, Pakistán, y sus 20 par-ticipantes fueron funcionarios provenien-tes de las ISA de China, Omán, ArabiaSaudita, Malasia, los Emiratos ÁrabesUnidos y Pakistán. Además del programade capacitación, los participantes fueroninvitados a un programa social, el cual lesbrindó la oportunidad de visitar diversoslugares en Pakistán y de aprender másacerca de su vida cultural. Para informa-ción adicional, póngase en contacto conla Office of the Auditor General ofPakistan, Constitution Avenue, AuditHouse, Islamabad, Pakistán.

RusiaNuevo Presidente de la Cámarade Cuentas

El 19 de abril de 2000, la Duma Es-tatal de la Asamblea Federal de la Federa-ción Rusa designó al señor SergeyVadimovich Stepashin como Presidentede la Cámara de Cuentas de la FederaciónRusa. El señor Stepashin fue elegido a laDuma Estatal en diciembre de 1999, y,antes de esta elección, había servido comopresidente de su Comisión Antico-rrupción. A comienzos de 1999, el señorStepashin sirvió como miembro delPresidium del Gobierno y como primerpresidente suplente del gobierno de laFederación Rusa, Ministerio del Interior.

El señor Stepashin se graduó en elColegio de Alta Política del Ministerio delInterior de la URSS en 1973 y en 1981recibió el título de doctor en leyes en laAcademia Militar-Política. Durante estetiempo ha servido con el Ministerio delInterior en Leningrado y Moscú. Desde1989 hasta 1993, el señor Stepashin fuesuplente del Soviet Supremo de la Repú-blica Socialista Federativa Soviética Rusa,en la cual encabezó el Comité SoviéticoSupremo sobre Seguridad de Defensa. Elseñor Stepashin también desempeñó di-versas posiciones de alto nivel en el go-bierno, desde 1993 hasta 1998, en el Go-bierno de la Federación Rusa, incluyendo

su servicio como primer suplente del Mi-nistro de Seguridad, del director del Ser-vicio de Contrainteligencia Federal, deldirector del Servicio de Seguridad Fede-ral, del director del Departamento Admi-nistrativo de la Administración del Go-bierno, del Ministro de Justicia y delMinistro del Interior.

Seminario conjuntoRusia-Estados Unidos de América

Un seminario sobre el establecimien-to de normas de contaduría y auditoríagubernamental fue patrocinado por la Cá-mara de Cuentas, realizado entre el 24 yel 28 de abril de 2000 en Moscú. La au-diencia incluyó más de un centenar departicipantes de la Cámara, así como 25participantes del Ministerio de Haciendade Rusia (encabezados por el viceministrode Hacienda), y otros funcionarios guber-namentales superiores, tales como el jefede la oficina del jefe del staff, señorBatanov. Representando a Estados Uni-dos y haciendo una variedad de presenta-ciones estuvieron el contador jefe de laOficina de Contaduría General de Esta-dos Unidos, señor Philip Calder; el direc-tor ejecutivo de la FASAB (siglas en in-glés de la Junta Asesora de Normas deContaduría Federal), la señora WendyComes; la subdirectora de FASAB, seño-ra M.L. Lomax, y el coordinador de pro-grama del Programa de Asistencia Técni-ca del Departamento de Tesorería deEstados Unidos, señor Philip Clapperton.

Dentro del marco del seminario, losparticipantes sostuvieron constructivasdiscusiones sobre una amplia variedad deasuntos, tales como los objetivos de losinformes financieros gubernamentalesauditados y los componentes principales

de dichos informes, la contaduría presu-puestaria y patrimonial, y, tópicos relacio-nados con técnicas y políticas de conta-duría y auditoría. Las normas de auditoríausadas por la GAO de Estados Unidos, laprioridad de auditoría de los departamen-tos y agencias federales, las metodologíaspara la evaluación de la contaduría de gas-tos diferidos, y la capacitación y mejora-miento de los auditores, fueron otros delos tópicos discutidos por los exponentesy participantes. Al concluir el seminario,los participantes coincidieron en que elseminario les proporcionó beneficios mu-tuos y expresaron la esperanza de conti-nuar la práctica de intercambio entre lasinstituciones de auditoría suprema de laFederación Rusa y Estados Unidos deAmérica, en campos de interés mutuo.

Para más información, póngase encontacto con Accounts Chamber of theRussian Federation, ul. Gilyarovskogo 31,bld. 1, 129090, Moscow, Ochotnyi Rjad1, Russian Federation.

SudáfricaEl nuevo Auditor General citametas y compromisos

El señor Shauket Fakie, nuevo Audi-tor General de Sudáfrica, a partir del 1°de diciembre de 1999, cree firmementeque su Oficina tiene un importante rol quecumplir en el control del delito económi-co del país. Este antiguo auditor generalsuplente y funcionario ejecutivo jefe, tam-bién está comprometido a mostrar el ca-mino en la responsabilidad gubernamen-tal y a mejorar los servicios profesionales.

Durante su carrera, el señor Fakie hadesarrollado una amplia variedad de des-trezas en auditoría y asesoría, tanto local

Fotografía de grupo de los participantes con el señor Manzur Hussain, Auditor General dePakistán.

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 20008

como internacionalmente. En 1982 se unióa Ernst & Young en Ciudad del Cabo y en1985 se convirtió allí en supervisor deauditoría. Cuando el desarrollo de su ca-rrera se vio impedido por el apartheid, seconvirtió en gerente/socio de auditoría enuna firma auditora de Australia. Durantelos dos años siguientes trabajó como au-ditor independiente, consultor, asesor deimpuestos y contador financiero tanto enel sector público como en el privado.

En 1992, el señor Fakie regresó aSudáfrica y se unió a Ernst & Young comoasesor superior. En ese trabajo desarrollóplanes de negocios y ofreció asesoríagerencial y servicios de reingeniería denegocios a los Departamentos de Educa-ción, Salud y Obras Públicas. Tambiénestuvo involucrado en proyectos de me-joras del proceso de negocios y en servi-cios de asesoría corporativa para otras em-presas pequeñas y medianas. Ingresó a laOficina de Auditoría General en 1995,cuando fue designado auditor provincialde la Provincia de Gauteng; tres años mástarde, en 1998, se convirtió en auditor ge-neral suplente y funcionario ejecutivo jefe.

Como Auditor General suplente, su-pervisó las auditorías de la OrganizaciónMundial de la Salud y diversos cuerposrelacionados, tales como el Centro deComputación Internacional, la AgenciaInternacional para la Investigación sobreel Cáncer y el Programa Conjunto de lasNaciones Unidas sobre VIH/SIDA. Comofuncionario ejecutivo jefe, condujo a laOficina en su lucha por lograr la igualdadde empleo.

El Presidente de la República deSudáfrica designó al señor Fakie comoAuditor General en diciembre de 1999,después del voto unánime de la Asamblea

Nacional. En su nueva posición, el señorFakie está inspirado por el hecho de quela Auditoría General es independiente tan-to en teoría como en la práctica. El señorFakie cree firmemente que la Oficina debe“vivir” su independencia, lo cual está enel corazón mismo de la democracia.

Debido a la creencia del señor Fakiede que la Oficina tiene un importante rolque desempeñar para poner bajo controlal delito económico en Sudáfrica, la altagerencia de su Oficina participó en laCumbre Anticorrupción Nacional realiza-da en el Parlamento. La cumbre sirvió debase para una estrategia nacional de trespartes para combatir y evitar la corrupción,crear integridad y elevar la conciencia.

El señor Fakie cree que su Oficinadebe ser efectiva en cuanto a su costo yque su staff debe poseer múltiples habili-dades y capacitación suficiente para sermás eficiente. Él imagina a las profesio-nes de contaduría y auditoría sufriendo unatransformación mediante una representa-ción más igualitaria en términos de raza ygénero. También desea apoyar a las fir-mas emergentes de auditoría de personasde color, mediante la expansión de los es-fuerzos actuales para contratar trabajos ex-ternos de auditoría.

El nuevo Auditor General fue premia-do con los grados honoríficos B Comm yB Compt, por la Universidad de Sudáfricaen 1983. Es un contador público certifi-cado tanto en Sudáfrica como en Austra-lia. El señor Fakie ha servido en diversoscomités de la Sociedad del Cabo Occiden-tal de Contadores Públicos Certificados yen el Comité de Educación del Institutode Contadores Certificados de Australia.Pertenece a la Asociación para el Avancede Contadores de Color en África del Sury sirve en diversos subcomités del Insti-tuto Sudafricano de Contadores Certifica-dos y en la Junta de Contadores y Audito-res Públicos.

La Oficina de Auditoría Generalen la escena internacional

Además de probar por sí misma quees una organización de auditoría compe-tente y profesional nacional, provincial ylocal, la Oficina de Auditoría General se haconsolidado a sí misma como una institu-ción de auditoría suprema respetada, reco-nocida por la comunidad internacional.

La Oficina fue redesignada como or-ganismo auditor externo de la OMS (Or-ganización Mundial de la Salud) para elperíodo 2000-2001 y el período 2002-2003, principalmente debido a que, duran-te las auditorías de períodos previos, asis-tió a la OMS en el establecimiento de uncomité de auditoría, asegurando así unamayor responsabilidad y mejorando la in-formación financiera que se le presenta ala Asamblea de la Salud Mundial. La Ofi-cina también fue encargada –junto conFinlandia– de auditar la Organización In-ternacional de Instituciones Supremas deAuditoría (INTOSAI) para el trienio quetermina el 31 de diciembre de 1997, y,–junto con Gran Bretaña y Filipinas– deauditar los libros de las fuerzas conserva-doras de la paz de las Naciones Unidas, apartir de julio del 2000.

En febrero, la USAID (siglas en in-glés de: Agencia de Estados Unidos parael Desarrollo Internacional) y la Oficinade Auditoría General formalizaron un con-venio para auditar los fondos de donantesbilaterales de la USAID. En muchos paí-ses, la USAID y la Oficina de AuditoríaGeneral usan instituciones supremas deauditoría como un valioso recurso parapromover la responsabilidad y la transpa-rencia en el uso de los fondos públicos.USAID ha dicho de la Oficina de Audi-toría General de Sudáfrica que es “una delas principales organizaciones de auditoríade todo el continente”.

La Oficina también está desempeñan-do un papel de liderazgo en la regiona-lización del Grupo de Trabajo sobreAuditoría Ambiental de INTOSAI, sir-viendo como facilitador para la región deÁfrica y patrocinando una asamblea delGrupo de Trabajo en el 2000; y, en octu-bre de 1999, la Oficina de Auditoría Ge-neral fue honrada al designársele comosede de la 17a. Conferencia de AuditoresGenerales de la Mancomunidad Británi-ca. Esta conferencia se ocupó de variostemas de importancia global: el papel ylas responsabilidades de la ISA en la adi-ción de valor al producto de la auditoría,auditorías ambientales y auditorías porcomputadora.

Para más información, póngase encontacto con: Office of the Auditor Gene-ral, Old Mutual Centre, P.O. Box 446,Pretoria 0001, South Africa.

Señor Shauket Fakie.

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 20009

VenezuelaNuevo Contralor General

El doctor Clodosbaldo RussiánUzcátegui fue nombrado Contralor Gene-ral de Venezuela por la Asamblea Nacio-nal Constituyente, el 22 de diciembre de1999.

Doctor Clodosbaldo RussiánUzcátegui.

El doctor Russián ha tenido una lar-ga y distinguida carrera dentro del servi-cio público, específicamente en el área delcontrol interno y auditoría. Además, harealizado estudios en la administraciónpública y la legislación fiscal, y es gra-duado en economía y derecho.

Entre las muchas posiciones de ran-go que ha ocupado, el doctor Russián seha desempeñado como Subcontralor mu-nicipal del Distrito Federal, Contralor delMunicipio Sucre del Estado Miranda yContralor Municipal de Caracas; todas

estas dependencias se encuentran dentrodel perímetro de la ciudad capital. Su úl-timo cargo fue como Superintendente Na-cional de Control Interno y ContabilidadPública, donde sirvió desde su fundaciónen 1977, hasta su designación como Con-tralor General.

Una de sus primeras tareas al asumirsu nueva posición ha sido la de reestruc-turar la Contraloría, a fin de modernizarlay hacerla más flexible, así como mejorarla distribución de su personal. Esto se re-laciona con cambios más amplios que es-tán en marcha en Venezuela, como resul-tado de una nueva Constitución, la cualreconoce una “rama de gobierno del ciu-dadano”, conocida como Poder Ciudada-no, la cual es ejercida o ejecutada por elConsejo Moral Republicano. Este conse-jo está formado por tres entidades: laDefensoría del Pueblo, el Ministerio Pú-blico y la Contraloría General. La nuevaConstitución refuerza el rol de la Contra-loría General. El doctor Russián cree queuna ISA más fuerte, más ágil, consistentey dinámica, será más eficiente y, median-te la cooperación con las instituciones deotros países, estará mejor capacitada parabatallar contra la corrupción.

Para más información, póngase encontacto con la Contraloría General dela República, Caracas 1050, AvenidaAndrés Bello, Apartado 1917, Caracas,Venezuela. ¢

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 200010

Auditoría, Gerencia y GobiernoMejoran la Confianza y la Transparencia

Por G. Peter Wilson, Inspector General, Organización para la Agricultura y la Alimentación

(Nota del Editor: uno de los principales temas que se discutiránen la XVII INCOSAI en Seúl es “El rol de las ISA en la auditoríade organizaciones internacionales y supranacionales”. Mientraslas ISA elaboran sus ponencias nacionales sobre este tema y sepreparan para las discusiones relacionadas con el mismo durantela INCOSAI, el artículo que sigue aporta percepciones acerca decómo una organización internacional, la Organización de lasNaciones Unidas para la Agricultura y la Alimentación, enfocatemas de respondabilidad).

Al comienzo de su primer período como Director Generalde la FAO (Organización de las Naciones Unidas para la Agri-cultura y la Alimentación), el señor Jacques Diouf reconoció lanecesidad de publicitar mejor y más extensamente el trabajo dela FAO ante el público, pero, principalmente ante los funciona-rios clave de los países miembros. Para satisfacer esta necesidadpidió una revisión general de la política de comunicaciones einformación de la Organización. Como un primer paso, y pen-diente de los resultados de la revisión, estableció un programa deseminarios mensuales para los representantes permanentes y lasmisiones acreditadas ante la FAO. Cada seminario se concentra-ría en un aspecto particular de los programas y actividades de laFAO.

Esta práctica se concretó finalmente en la Política y Estrate-gia de Comunicación Corporativa, relacionada con las activida-des externas en general y con la información a los representantespermanentes sobre los programas y logros clave. El concepto tam-bién se convirtió en parte del conjunto general de reformas intro-ducidas en la Organización, para mejorar la eficiencia operativay para mejorar ciertos elementos de ejercicio del poder. Más re-cientemente se ha incorporado al Marco Estratégico de la Orga-nización, por estar relacionado con una de las mayores ventajascomparativas de la FAO.

Estas presentaciones o informes se han convertido en unacaracterística regular de la FAO y en los años recientes han cu-bierto una amplia gama de temas técnicos. Entre estos se inclu-yen recursos genéticos de plantas y animales, gerencia integradade pestes, nutrición, el Centro Mundial de Información Agrícola,evaluación de recursos forestales, zonas pesqueras y acuicultura,el rol de la FAO en emergencias, pesticidas obsoletos, y, por su-puesto, en 1996, la Cumbre Mundial de la Alimentación.

Con el creciente interés y reconocimiento de la importanciade la función de vigilancia o régimen de auditoría, en todo elsistema de las Naciones Unidas, se propuso incluir una sesiónsobre este tema, aun cuando, originalmente, las informacioneshabían sido diseñadas, principalmente, para cuestiones técnicasy con frecuencia científicas, altamente complejas. Por ello sedecidió que el tópico sería “Los convenios de vigilancia en la

FAO” y se programó debidamente para 1999. Con anticipación ala sesión se enviaron invitaciones a todos los representantes per-manentes en Roma (a través de los canales diplomáticos usuales,es decir, la presentación de una “Nota verbale”), y la InspectoríaGeneral desarrolló un programa audiovisual para mejorar estapresentación.

La presentación en sí fue bien recibida por los 70 represen-tantes permanentes que asistieron, y la asistencia, mayor que lausual, demostró el vivo interés de los países miembros por eltema. Adicionalmente, estuvo presente un número de altos ge-rentes de la FAO, al igual que muchos miembros del staff de laInspectoría General. Esto ayudó a comunicar las funciones de laOficina dentro de la Organización, y a demostrarle al staff deauditoría la importancia del trabajo que ellos realizan.

La presentación, de 70 minutos de duración, se centró en lasfunciones de vigilancia de la Inspectoría General, en su rol en laidentificación de problemas y debilidades dentro de la Organiza-ción, así como en las recomendaciones para lograr mejoras. Alhacerlo, buscábamos sembrar la confianza entre las nacionesmiembros y la Secretaría. La presentación se elaboró alrededorde los cinco estándares internacionalmente reconocidos para lapráctica profesional de la auditoría interna.

Primero, la independencia está asegurada, pues el inspectorgeneral le informa directamente al director general. En conexióncon esto, los informes de actividad trimestral se envían al direc-tor general, al igual que un informe de actividad anual, los cualesvan también al Comité de Finanzas, compuesto por nueve repre-sentantes de las naciones miembros.

Segundo, la capacidad profesional está garantizada por me-dio del carácter interdisciplinario de los 22 miembros del staff ysu diversidad cultural (11 nacionalidades representadas, igual pro-porción de hombres y mujeres y una edad promedio de 46 años).

Tercero, su ámbito de trabajo no restringido, está claramen-te establecido en las políticas y procedimientos de la organiza-ción y se destacó que el esfuerzo de auditoría representaba el 40por ciento de las actividades descentralizadas, 30 por ciento paralas actividades de las oficinas principales y 30 por ciento paraasignaciones especiales de administración.

La cuarta norma general se relaciona con el trabajo deauditoría de gestión, el cual se describió en términos de planifi-cación, información y seguimiento.

Por último, la administración de la oficina, en la cual secubrió la importancia de la capacitación, el uso del manual deauditoría y de la biblioteca. Se ha concluido la Carta para laInspectoría General, fortaleciendo la independencia de la ofici-na, mejorando la información presentada a los estados miembrosy teniendo en cuenta la “denuncia” sin miedo a las represalias.

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 200011

La presentación observó que el trabajo relacionado con lasoperaciones descentralizadas consistió, principalmente, en la re-visión financiera, de cumplimiento y de valor por dinero, realiza-dos de manera rotacional, de unos 700 proyectos y de todas lasoficinas descentralizadas. Al medir la efectividad de las opera-ciones, también se procuraron los puntos de vista de los donan-tes, las contrapartes del gobierno y los propios beneficiarios. Lasoperaciones descentralizadas también realizaron revisiones desalida para representantes de la FAO que dejaban la organiza-ción, como recursos para la determinación de extensiones de con-tratos para funcionarios superiores. Mientras que se considera-ron cuestiones relativas a exceso de personal, carencia de personal,moral, supervisión y capacitación, mediante diversas auditorías,las revisiones recientes cubrieron proyectos de cooperación téc-nica y operaciones de emergencia. Las actividades de la oficinaprincipal cubren funciones financieras, legales, de contaduría ytesorería, siguiendo un plan de trabajo bianual. Entre los ejem-plos de las áreas revisadas recientemente están: los Pagos deConcesiones de Derechos, el Proyecto TeleFood, asuntos del año2000, Programa de Dinero y Medallas y Operaciones de Becas.El nuevo sistema administrativo “Oracle” tienen este año unaimportancia particular. Las Asignaciones de Gerencia Especialtuvieron una naturaleza más ad hoc. Las recientes solicitudes dela gerencia han incluido el seguimiento de la situación de lasobras para el Atrium y la revisión del Sistema de Microbanca.Adicionalmente, la contratación y obtención de los servicios delimpieza, provisión de alimentos, seguros, despachos y viajes sehan revisado como parte del plan regular de trabajo, así como losdesembolsos mensuales de la oficina del director general.

Durante los 55 minutos de la sesión de preguntas y respues-tas, los delegados aprobaron la iniciativa de la organización deproporcionar información sobre los arreglos de supervisión, puescreían que ello demostraba un movimiento hacia una mayor trans-

parencia. Sus preguntas se concentraron en la extensión de laindependencia de la oficina, las relaciones con otras organizacio-nes ubicadas en Roma y los mecanismos para un seguimientoefectivo de las recomendaciones de auditoría interna. Se pidióclarificación acerca de la base para la asignación de la auditoríainterna y los costos de inspección a los proyectos. También seformularon preguntas referentes a la posible revisión del Progra-ma Especial sobre Seguridad Alimentaria, la continua necesidadde una mayor transparencia en el futuro y temas relacionadoscon la disponibilidad de los informes.

La iniciativa del director general para proporcionar de estamanera más información a los países miembros, también brindóuna oportunidad ideal para que pudiéramos explicar el rol de laInspectoría General, dentro del contexto total de vigilancia en laFAO. Sin embargo, simplemente sirvió más para proporcionarinformación y demostrar el compromiso con la transparencia.También ayudó a desmitificar muchos de los aspectos de laauditoría, evaluación, inspección e investigación, y le dio un nue-vo sentido de orgullo al staff de la oficina, por la importante con-tribución que hacen al mejoramiento de la administración de laorganización.

Les recomiendo este enfoque a otras instituciones inter-nacionales o gubernamentales, y tengo la confianza de que pue-den haber adaptaciones útiles en otras entidades, donde existela solicitud o la necesidad de relaciones más estrechas entrelos elementos de la auditoría administrativa y el ejercicio delgobierno.

Para más información, póngase en contacto con: the Ins-pector-General of the Food and Agriculture Organization ofthe United Nations, Viale delle Terme di Caracalla, 00100 Roma,Italia (fax: 06 5705 5561; correo electrónico:Peter.Wilson@fao.org). ¢

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 200012

Durante la XVI INCOSAI en Montevideo, uno de los tópi-cos más importantes fue el combate contra la corrupción y elfraude. Todas las ISA mostraron un gran interés en este asunto.Esto se hizo muy evidente a raíz de la multitud de ponencias depaíses que declaraban los puntos de vista nacionales sobre estetema, así como de las vivas discusiones acerca del problema,durante el congreso.

En la sesión plenaria sugerí que INTOSAI, adicionalmentea los valiosos aunque generales documentos que se publicaríancomo resultado de ese INCOSAI, debía elaborar un material prác-tico que fuera útil para los auditores en su labor diaria. Cuandomencioné como ejemplo un documento en este sentido, elabora-do por el Tribunal de Auditoría de Alemania Federal(Bundesrechnungshof), varios delegados se mostraron interesa-dos en el mismo. Como dicho documento contiene ideas genera-les, pensé que sería una buena idea publicar al menos una partedel mismo, pues algunas de las ideas y recomendaciones puedenser igualmente útiles para otras ISA.

El siguiente extracto de “Orientaciones sobre el combatecontra la corrupción, en conexión con los contratos para la cons-trucción de carreteras”, se basa en varios años de experienciaauditora en este campo. En el curso de su trabajo de auditoría, laISA alemana ha enfrentado, frecuentemente, el problema de lacorrupción, las formas en las cuales ocurre y las posibilidadespara prevenirlo o para combatirlo. Los delitos en el campo de lacorrupción ocasionan vastos daños financieros a la economíanacional; por ello, la prevención y combate de la corrupción sonuna tarea de alta prioridad.

La presente orientación se basa en los resultados de diversasauditorías de proyectos de construcción para vías principales fe-derales. El Bundesrechnungshof ya ha publicado una lista deindicadores que enumeran las evidencias sugerentes de corrup-ción (“circunstancias sospechosas”). Este artículo trata extensa-mente este enfoque al destacar los peligros potenciales de situa-ciones dadas y además presenta recomendaciones sobre accionescorrectivas, basándose en la experiencia auditora del Bundes-rechnungshof.

Acorde con las áreas en las cuales usualmente se presenta lacorrupción, esta guía considera, separadamente, las áreas de con-tratación (capítulo 2), controles (capítulo 3) y factores persona-les (capítulo 4), resumiendo los indicios típicos que se van a en-contrar en cada situación. La guía está destinada a orientar a lossupervisores que aún no están familiarizados con el problema dela corrupción y les ofrece consejos sobre cómo prevenir y com-batir la corrupción. Mientras que el ámbito de esta guía está limi-tado al campo de la construcción de carreteras principales fede-rales, y no pretende proporcionar una cobertura exhaustiva deltema, la misma describe los indicios significativos de corrupción,

sus peligros inherentes y las posibles medidas correctivas. Laguía está diseñada para aumentar el conocimiento de aspectosadicionales de la prevención y combate de la corrupción.

Adicionalmente, las sugerencias y recomendaciones descri-tas en este artículo se pueden aplicar directamente o por analo-gía, a otras actividades del sector público. Cada vez que se otor-guen contratos, se hagan adquisiciones y se proporcionenservicios, se debe tener un cuidado especial para contrarrestar lacorrupción, aún en sus inicios. Las sugerencias y recomendacio-nes que se dan a continuación se presentan, con frecuencia, en unlenguaje muy conciso y simple, a fin de que la guía sea fácil deleer y de rápida aplicación prontamente. Se evitan las descripcio-nes y explicaciones detalladas, para que no se vuelva demasiadovoluminosa e inadecuada para una pronta referencia. Por ello, laguía se limita a destacar los indicios especialmente típicos y cons-picuos, así como los riesgos y medidas correctivas. No se preten-de haber cubierto exhaustivamente el tema. De hecho, el propó-sito de este artículo es estimular a pensar acerca de las manerasen las cuales la corrupción se puede prevenir o frenar.

La contratación y el gerentede contratación

Se pueden encontrar circunstancias sospechosas en las eta-pas preparatorias de los proyectos de construcción, a saber en laredacción de la invitación a la licitación (incluyendo las especifi-caciones), y el otorgamiento del contrato, durante la puesta enpráctica del proyecto y el examen de los comprobantes.

• Contactos con los licitantes o contratistas

Circunstancias sospechosas: contactos intensos entre uno ovarios funcionarios y los licitantes o contratistas, excediendo elnivel usual de cooperación.

Riesgos: divulgación ilegal de información y convenios ile-gales, manipulación de documentos y certificación de trabajosno ejecutados realmente.

Acción correctiva: hacer valer y cumplir los procedimientosque exijan la implicación de más de un funcionario en cada tran-sacción significativa. Distribuir las responsabilidades y hacer quese cumplan los controles administrativos regulares.

• Otorgamiento frecuente de contratos a ciertos licitanteso contratistas

Circunstancias sospechosas: los contratos se otorgan repe-tidamente al mismo (pequeño grupo de) licitante(s).

Riesgos: los funcionarios podrían revelar, indebidamente,información acerca del proyecto, a ciertos contratistas, o darlespreferencia cuando se otorguen los contratos. Los licitantes pue-den formar carteles o conspirar para fijar los precios.

El Combate Contra la Corrupcióny el FraudePor el doctor Detlev Sparberg, antiguo miembro asesor a cargo del combate contra la corrupción,Tribunal Federal de Auditoría, Alemania.

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 200013

Acción correctiva: revisar los otorgamientos de contratosen cuestión e investigar a los funcionarios bajo sospecha, a fin dedetectar alguna evidencia relevante. Cuando haya sospecha deun cartel o de fijación de precios, chequee con las oficinas decontratación vecinas, para identificar alguna acumulación de otor-gamientos de contratos en favor de ciertos licitantes. Hacer quese cumplan los controles administrativos regulares.

• Especificaciones inusitadas

Circunstancias sospechosas: especificación de materiales,marcas, componentes o formas de construcción particulares.

Riesgos: ventajas indebidas para ciertos (grupos de) licitantes,en detrimento y aun exclusión de otros.

Acción correctiva: se deben exigir justificaciones plenas ydetalladas de las especificaciones del tipo anterior. Varios fun-cionarios deben estar involucrados en la formulación, la aproba-ción o ambas, de dicha justificación. Se deben asumir regular-mente revisiones administrativas de las especificaciones.

• Transparencia de los documentos

Circunstancias sospechosas: falta de transparencia en loscomprobantes de contaduría y/o de los archivos de construcción;documentación incompleta.

Riesgos: una documentación inadecuada puede ser una evi-dencia de la intención de encubrir deficiencias en la invitación alicitar, en las especificaciones, en el otorgamiento del contrato,en la supervisión de las obras y en la contaduría. La corrupción oel fraude podrían ser las razones subyacentes para estas deficien-cias.

Acción correctiva: insistir en que se lleven correctamentelos registros pertenecientes a la obra en construcción. Estimularla actualización de los estudios de cantidad y las revisiones delos registros de contaduría, así como la actualización apropiada yprobatoria del diario de la construcción. Conducir revisiones ad-ministrativas regulares, a fin de verificar el acatamiento de lasmetas y las regulaciones aplicables.

• Doble facturación

Circunstancias sospechosas: el doble cargo del mismo ítem,aparentemente por error.

Riesgos: dichos errores aparentes pueden ser un disfraz parael fraude y la corrupción.

Acción correctiva: examinar muestras de los ítems factura-dos para determinar su verosimilitud. Cuando se encuentre doblefacturación, chequee las facturas previas del contratista y deter-mine si el funcionario actualmente responsable del proyecto, fueresponsable por las transacciones previas y hasta qué punto lofue. Hacer que se cumplan los controles administrativos regula-res.

ControlesEn el campo de los controles, los factores que se pueden

considerar como circunstancias sospechosas son la debilidad o eldescuido en los controles administrativos.

• Supervisión administrativa y técnica

Circunstancias sospechosas: supervisión administrativa ytécnica inadecuada.

Riesgos: una supervisión administrativa y técnica inadecua-da se puede considerar como una evidencia que sugiere que loscontroles existentes son inadecuados o que las debilidades exis-tentes son pasadas por alto deliberadamente.

Acción correctiva: revisar y, cuando sea necesario, mejorarlos mecanismos disponibles para controlar y vigilar. Establecerauditoría interna donde aún no se esté aplicando. Realizar unarevisión crítica general de la forma en la cual los superiores ysupervisores descargan sus funciones de vigilancia, con la inten-ción de mejorar el control y la vigilancia administrativa.

• Sistema de controles

Circunstancias sospechosas: sistema de control transparente

Riesgos: cuando los sistemas de control son indebidamentetransparentes, no constituyen una fuerza de disuasión adecuadacontra la mala conducta, y por lo tanto, estimulan el fraude y lacorrupción.

Acción correctiva: nunca divulgue todos los detalles de susistema de controles. Modifique u optimice su sistema a interva-los regulares. Introduzca un esquema de rotación para el staffresponsable por la puesta en práctica de los controles, a fin deprevenir, a largo plazo, su implicación en prácticas perjudicialespara la autoridad contratante y para garantizar que el trabajo delsistema siga siendo impredecible para el personal cuya conductase deba revisar.

• Evasión de los controles

Circunstancias sospechosas: evasión intencional de loscontroles.

Riesgos: la evasión o burla intencional de los controles su-giere que la persona por cuya conducta se aplican los controles,tiene algo que encubrir.

Acción correctiva: la dotación de personal de la auditoríainterna debe ser efectiva y adecuada; se deben conducir a inter-valos regulares auditorías de muestra y revisiones administrati-vas mejoradas.

• Indiferencia ante la crítica de la auditoría

Circunstancias sospechosas: indiferencia persistente ante lascríticas de la auditoría

Riesgos: dicha indiferencia les da a los individuos miem-bros del staff, a los grupos de trabajo o a ambos, afectados por lacorrupción o susceptibles a ella, un sentimiento de seguridad, locual estimula las actividades criminales.

Acción correctiva: tomar firmes medidas que garanticen quelas debilidades señaladas por los auditores sean afrontadas rápi-da y exactamente y de manera específica. Revisar regularmentelas acciones correctivas tomadas o prometidas.

Factores personalesLos factores personales, es decir, las circunstancias de las

vidas privadas de los funcionarios, pueden merecer sospecha decorrupción, cuando la evidencia disponible sugiera que ellos pue-den haber obtenido o siguen obteniendo alguna ventaja mediantela connivencia con los contratistas. Se debería estar consciente,sin embargo, de que el riesgo de acusaciones infundadas es par-ticularmente grande en esta área, considerando la inclinación dealgunas personas a informar contra otras.

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 200014

• Parientes empleados por contratistas

Evidencias sospechosas: el pariente de un funcionario esempleado por un contratista

Riesgos: cuando un contratista real o potencial le da empleoal pariente de un funcionario, ello se puede interpretar como unaevidencia que sugiere que el contratista espera que el funcionariole proporcione a cambio algún beneficio o ventaja. Dicha sospe-cha es merecida, especialmente en tiempos de alto desempleo.

Acción correctiva: al funcionario se le deben asignar res-ponsabilidades tal que se excluya cualquier contacto en el cursode sus responsabilidades, entre el funcionario y el contratista queemplea al pariente de dicho funcionario.

• Ocupaciones suplementarias

Circunstancias sospechosas: la obvia ocupación suplemen-taria de un funcionario que incluya el trabajo para un contratistareal o potencial (servicios profesionales de ingeniería, elabora-ción de facturas, etc.).

Riesgos: dichas ocupaciones suplementarias son siempre unproblema, debido a que constituyen un conflicto de intereses.Los funcionarios que ejercen dichas ocupaciones suplementariastienen muchas probabilidades de volverse financiera y moralmentedependientes de sus empleadores suplementarios, quienes sonpropensos a explotar su posición. Los funcionarios involucradosen dichas relaciones pierden, con frecuencia, su sentido de locorrecto y lo incorrecto, pensando que cualquier beneficio queacepten es la debida recompensa por los servicios que han pres-tado.

Acción correctiva: hacer valer la prohibición de cualesquie-ra ocupaciones suplementarias que puedan interferir con el cum-plimiento de sus obligaciones por parte de los funcionarios.

• Estilo costoso de vida

Circunstancias sospechosas: funcionarios que despliegan unestilo de vida particularmente costoso (por ejemplo, carros cos-tosos, viajes lujosos, pasatiempos costosos), que no están en pro-porción con sus ingresos.

Riesgos: los funcionarios podrían ser financieramente de-pendientes de contratistas potenciales, ser susceptibles al chanta-je o estar bajo presión para que devuelvan los favores recibidos.

Acción correctiva: reforzar la supervisión de la conductaprofesional del funcionario. Introducir la rotación de trabajo comomedida preventiva.

• Sentido inadecuado de lo correcto y lo incorrecto

Circunstancias sospechosas: cuando se le habla acerca deerrores cometidos en el ejercicio de los deberes o acerca de casosgenerales de mala conducta (por ejemplo, asuntos de impuestos,ofensas menores), un funcionario muestra falta de sentido de locorrecto y lo incorrecto.

Riesgos: disminución o desaparición de la barrera mentalcontra el fraude y la corrupción; el funcionario está propenso asucumbir a los intentos de soborno y corrupción.

Acción correctiva: aplicar capacitación sistemática, durantela cual los superiores deben inculcar el sentido de lo correcto y loincorrecto en su personal, insistiendo con ellos en las consecuen-cias perjudiciales potenciales de cualquier mala conducta. Losfuncionarios ya “contagiados” deben someterse a una mayor su-pervisión y, cuando sea posible, se les debe transferir a puestosen los cuales no estén expuestos al riesgo de corrupción. El buenejemplo de los superiores es esencial para una estrategia exitosacontra la corrupción.

Consejo finalNo se pretende que la lista de circunstancias sospechosas,

riesgos y acciones correctivas sugeridas sea exhaustiva. Es con-cebible una amplia variedad de situaciones críticas. Habiendodicho esto, se debe hacer la advertencia contra las conclusionesprecipitadas, formuladas con base en hallazgos aislados. Una for-ma bastante segura de establecer un caso es chequeando si variascircunstancias sospechosas coinciden en un solo individuo y pro-porcionan un contexto lógico al considerarlas en conjunto. Lalista de indicadores no se debería usar, por ninguna razón, enforma que pueda crear un espíritu general de desconfianza mutuay “soplonería” en el organismo público concerniente.

La intención de la lista anterior es la de proporcionar losindicios que deberían buscar los superiores, al descargar susdeberes en el ejercicio del control administrativo. También sepropone alertarlos ante los riesgos que pueden surgir de las cir-cunstancias sospechosas descritas y destacar las medidas con-trarias posibles y apropiadas, diseñadas para prevenir o reducirel daño.

Para más información, póngase en contacto con: InternationalBoard of Auditors, NATO Headquarters, B-1110 Bruselas,Belgium. Teléfono: 33-2-707-4220; fax: 32-2-707-5509; correoelectrónico: imrreg@hq.nato.int; web: http://www.nato.int. ¢

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 200015

Conferencia de INTOSAIsobre Control Interno

Entre el 8 y el 11 de mayo de 2000 se celebró en Budapest,Hungría, la conferencia internacional de INTOSAI sobre controlinterno. Las presentaciones se organizaron en cinco bloques detemas que abarcaban una amplia gama de asuntos relativos alcontrol interno: posibilidades de la gerencia, el rol de la auditoríainterna y externa, seguimiento de las recomendaciones de laauditoría interna y externa, evaluación de riesgos de control enlos procesos de descentralización y la revisión de las orientacio-nes de INTOSAI sobre control interno.

La conferencia se inició con el discurso de bienvenida delPresidente Árpád Göncz, de la República de Hungría. Tambiénaportaron sus comentarios de apertura el doctor Árpád Kovacs,Presidente de la Oficina de Auditoría del Estado Húngaro y anfi-trión de la conferencia; el doctor Franz Fiedler, Secretario Gene-ral de INTOSAI; Inga-Britt Ahlenius, Presidenta del Comité deNormas de Auditoría de INTOSAI, y Gene Dodaro, asistente prin-cipal del Contralor General de Estados Unidos.

Alrededor de 30 delegados asistieron a esta conferencia, enrepresentación de 48 países y cinco organizaciones internaciona-les, incluyendo la Unión Europea, la Junta Internacional de Au-ditores de la OTAN, la OCDE (Organización de Cooperación yDesarrollo Económicos) y el Banco Mundial.

Bloque de temas I: Responsabilidades de la gerenciaen el establecimiento y mantenimiento de sistemasadecuados de control interno

La primera de las tres partes del bloque de temas I se refirióa los roles y responsabilidades de la gerencia en el establecimientoy mantenimiento de controles internos y de sistemas de auditoríainterna. Los presentadores fueron Jean-Pierre Garitte, director deauditoría interna, J. Van Breda and Co., Bélgica; y Jozsef Rooz,profesor y jefe del departamento de gerencia y rector de la Aca-demia de Economía, Hungría.

En la segunda parte del bloque se discutieron las razonespor las cuales la gerencia debería interesarse en sistemas efecti-vos de control interno. Los presentadores también discutieronlas formas en que la gerencia podría establecer, mantener y ga-rantizar la efectividad de los controles internos. Los presentado-res fueron Michel Herve, jefe de gabinete, Tribunal Europeo deAuditores, Luxemburgo; y Heinz Pfost, miembro consejero delTribunal Federal de Auditoría de Alemania.

En la tercera parte, los presentadores enfocaron la necesidadde una unidad de auditoría interna independiente. Se concentra-ron en la responsabilidad que tiene la gerencia de informar sobrela suficiencia de los controles y el rol de los comités de auditoría,en la revisión de los controles internos. Las presentaciones con-sideraron los elementos clave de un buen control interno (segúnse especifica en las normas nacionales y en las de INTOSAI), ydestacaron la importancia de la participación de la ISA en el esta-blecimiento y mantenimiento de sistemas adecuados de controlinterno.

El comité de auditoría juega un papel importante en el logrode la independencia y objetividad de la auditoría interna, dijeronlos exponentes. En el sector público, el comité de auditoría debe-ría establecerse dentro del parlamento nacional o el congreso; yen el sector privado debería estar constituido por miembros de lajunta directiva. El propósito del comité de auditoría, dijeron losconferencistas, es el de garantizar que el jefe de la agencia o elfuncionario ejecutivo jefe (CEO) no pueda comprometer la inde-pendencia o integridad de la función de auditoría interna. Lospresentadores de la tercera parte fueron Peter Csakvari, de ArthurAndersen and Co., Budapest y Jean-Pierre Garitte.

Bernhard Kratschmer, Consejero Superior del Tribunal deAuditoría Austríaco fue el moderador de la discusión del bloquede temas I.

Bloque de temas II: El rol de la auditoría internay externa en la apreciación y evaluaciónde los controles internos, así como los métodosy técnicas gerenciales

La auditoría interna es importante para el buen funciona-miento de una organización, pero no puede y no debería substi-tuir un buen sistema de control interno. Las auditorías interna yexterna tienen sus propios roles en la organización. La auditoríainterna asiste a la gerencia, mediante la identificación y mejorade los controles internos. Las auditoría externa revisa los contro-les internos y recomienda las áreas que se pueden mejorar. Estosmensajes surgieron de la primera parte del bloque de temas II, encuyas presentaciones se destacaron diversos modelos de controlinterno y de auditoría. El moderador fue Vaclav Perich, vicepre-sidente de la Oficina Suprema de Auditoría de la República Checay los presentadores para la primera parte fueron Boaz Aner, asis-tente superior del director general de la Contraloría del Estado deIsrael, y Tony Baker, gerente de auditoría, Oficina de AuditoríaNacional del Reino Unido.

Los participantes, oradores y anfitriones de la conferencia del Comitéde Control Interno, celebrada en mayo en Budapest, tomaron un re-ceso en la conferencia y posaron para esta fotografía oficial).

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 200016

En la segunda parte del bloque de temas II, se discutió cómolas unidades de auditoría externa e interna asisten a la gerenciaen el establecimiento, mantenimiento y monitoreo de los siste-mas de control interno. También se discutió la coordinación delos esfuerzos de la unidad interna y externa. Los presentadoresfueron Graham Joscelyne, auditor general del Banco Mundial yStan Czerwinski, director asociado, Oficina de Auditoría Gene-ral de Estados Unidos.

Bloque de temas III: Seguimiento delas recomendaciones de auditoría externa e interna.

El seguimiento proporciona la retroalimentación sobre lasoperaciones de auditoría (¿estamos auditando lo que deberíamosauditar? ¿están nuestras recomendaciones dirigidas hacia las cau-sas fundamentales? ¿se están usando efectivamente los recursos?)en la gerencia de la agencia, y sobre si los contribuyentes estánsiendo bien servidos por la agencia bajo revisión.

La discusión de la importancia del seguimiento de la auditoríafue presentada por Toby Jarman, inspector general asistente paraauditoría de la USAID (siglas en inglés de la Agencia de EstadosUnidos para el Desarrollo Internacional). El moderador fue JamesBonnell, inspector general regional de la USAID, Budapest.

Los pequeños staffs, la falta de independencia y las amena-zas al bienestar físico del staff de auditoría hacen que la puestaen práctica de las recomendaciones de la auditoría sea difícil delograr en los países en desarrollo. P.V. Chernomord, auditor dela Cámara de Cuentas de la Federación Rusa, sugirió vías a tra-vés de las cuales las unidades de auditoría externa e interna pue-den garantizar la puesta en práctica; dijo que es menos difícilcuando el financiamiento del programa lo proporcionan fuentesexternas, tales como el Banco Mundial, los cuales vinculan lagarantía del gobierno a convenios de financiamiento.

Las relaciones de las ISA con el parlamento son importantespara garantizar que las recomendaciones se pongan en práctica,dijo Francois-Roger Cazala, consejero superior de la Organizaciónpara la Cooperación y el Desarrollo Económicos/SIGMA (siglasen inglés de: Apoyo para el Mejoramiento del Ejercicio de Gobier-no y la Administración en Países de Europa Central y Oriental),Francia. Los auditores deben desarrollar una asociación equilibra-da con el parlamento, que incluya el servicio a las necesidades dela corporación, conservando al mismo tiempo su independencia.

Los controles de auditoría en el ambiente de tecnología de lainformación y las formas en que los hallazgos y recomendacionesse pueden usar para mejorar los sistemas de información fueron lostópicos abordados por el último presentador en este bloque detemas, Jozsef Borda, director de HUNAUDIT, Hungría.

Bloque de temas IV: La evaluación de los riesgosde control en los procesos de descentralizaciónadministrativa

El modelo canadiense para la evaluación de los controlesfinancieros en un ambiente descentralizado fue el tópico de lapresentación de Bruce Sloan, Director de la Oficina Canadiensede la Auditoría General. El modelo proporciona tres aspectos:(1) una herramienta que posibilita la descripción de elementosclave para una efectiva administración financiera, (2) una rutapara que una organización continúe desarrollando una adminis-

tración financiera efectiva, y (3) una base para evaluar las capa-cidades. El moderador fue Kurt Gruter, director de la OficinaFederal de Auditoría Suiza.

El rol y la preparación de las funciones de auditoría internay externa en organizaciones descentralizadas, fueron discutidospor P.K. Mukhopadhyay, director principal de la Contraloría yAuditoría General de la India. La influencia del sistema descen-tralizado de Suiza sobre la estructuración del riesgo de auditoríafue descrita por Hans-Rudolf Wagner, jefe de sección, Oficinade Auditoría de Suiza.

Bloque de temas V: Revisión de las orientacionesde INTOSAI sobre control interno

En el bloque de temas V, el comité informó sobre los resul-tados de un cuestionario que recabó información de los miem-bros, acerca del uso que hacían de las normas de control internode la organización y sus criterios acerca de la necesidad de actua-lizar esas normas. Los encuestados sugirieron formas para equi-parar las normas con COSO y CoCo (criterios de control), talescomo la conformación de un grupo de estudio. El Comité deNormas de Control Interno de INTOSAI ha llegado a la conclu-sión de que las normas de control interno del Comité de Organi-zaciones Patrocinantes (COSO) de la Comisión Treadway debe-rían integrarse con las normas de INTOSAI. El comité planeasugerir la integración, basándose en una encuesta realizada entrelos miembros de INTOSAI.

La mayoría de los 58 encuestados dijo que ellos usan lasactuales orientaciones como un marco de referencia (una fuentede inspiración, una base para realizar las indagaciones de controlinterno, y una herramienta para el debate con las autoridadespúblicas). Una mayoría ha aplicado exitosamente las normas alas características locales o nacionales. No obstante, los encues-tados han confrontado algunas dificultades en el uso de las orien-taciones. Las diferencias de idioma –por ejemplo, los términosusados en las orientaciones que no tienen equivalentes en el idio-ma del miembro– les causaron problemas al 69 por ciento.

Los encuestados encontraron que se requiere experiencia parausar efectivamente las orientaciones. Las agencias solicitan losconsejos de la ISA cuando establecen los sistemas de control in-terno, pero las agencias de auditoría carecen, con frecuencia, delos recursos necesarios para establecer sistemas apropiados decontrol interno.

59 por ciento de los encuestados coincidió en que los tiem-pos cambiantes requieren cambios en las orientaciones. Ellosexpresaron su apoyo a los cambios administrativos que reflejanlos valores éticos, los cambios conceptuales que implican nue-vos modelos de control interno y los cambios tecnológicos en eldesarrollo de nuevos sistemas de información. Según el 79 porciento de los encuestados, las normas deben clarificarse para querespondan a estos cambios.

El comité concluyó que la mayoría de las ISA está enteradade las normas y las usa como un marco de referencia, pero másdel 20 por ciento carece de experiencia con dichas normas.

Los resultados de la encuesta fueron presentados por el mo-derador Robert Devos, jefe de gabinete, presidente superior delTribunal de Auditoría de Bélgica. El comité formulará los resul-tados de la encuesta y hará recomendaciones formales. ¢

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 200017

Rumania está situada en el cruce de caminos de la EuropaCentral sudoriental. Limita con la República de Moldavia yUcrania por el noreste, Hungría al noroeste, Serbia al sudoestey Bulgaria al sur. El país está dividido en condados, y su capitales Bucarest.

Rumania fue ocupada por las tropas soviéticas a finales dela Segunda Guerra Mundial. En diciembre de 1989, después de45 años de gobierno comunista, el pueblo rumano pudo ponerlefin al régimen totalitario y recuperar su libertad e independencia.En ese momento, Rumania se reintegró a la comunidad de nacio-nes democráticas y comenzó un nuevo proceso de desarrollo po-lítico, económico, social y cultural.

Historia de la ISALa institución suprema de auditoría (ISA) de Rumania se

estableció en 1864 como el Alto Tribunal de Auditoría de Ruma-nia y el 24 de enero de 1994 celebró su 130O aniversario. Des-pués de su fundación, el Tribunal fue considerado el cuerpo su-premo de control financiero y tenía jurisdicción sobre los asuntosfinancieros del Estado rumano. La Constitución nacional de 1866estipuló que habría sólo un Tribunal para toda Rumania y que losbalances finales de las cuentas serían presentados a la asamblealegislativa, no más allá de dos años después del final del añofiscal. La Constitución de 1923 dispuso que el Tribunal deAuditoría presentara un informe anual a la Asamblea de Diputa-dos, resumiendo el presupuesto y las cuentas para el año prece-dente e identificando cualesquiera irregularidades cometidas porlos ministerios del gobierno en la aplicación del presupuesto.

La Constitución de 1991 estipuló que el Tribunal ejercería(1) el control sobre la administración y utilización de los recur-sos financieros del Estado y del sector público y (2) que tendríaprerrogativas jurisdiccionales en materias legales.

Organización y dotación de personalde la ISA

El Tribunal de Auditoría de Rumania está compuesto por ladivisión de auditoría preventiva (previa), la división de post-auditoría (a posteriori), la división jurisdiccional, una Junta Ju-risdiccional, la Secretaría General y las Cámaras de Auditoría delos Condados. Adicionalmente, hay fiscales públicos financierosanexos al Tribunal de Auditoría. El cuerpo administrativo supre-mo es el pleno, compuesto por 24 asesores de auditoría quienesson miembros del Tribunal. El pleno, el presidente y los vicepre-sidentes comprenden la alta administración del Tribunal.

Los miembros del Tribunal de Auditoría son designados porel Comité del Senado para las Políticas Financiera, Bancaria yPresupuestaria y por el Comité para las Finanzas de la Cámara de

Diputados. El Parlamento los elige por un período de seis años,el cual puede renovarse.

Los miembros de la división jurisdiccional del Tribunal deAuditoría se designan conjuntamente con el Comité Jurídico, Dis-ciplinario y de Inmunidad de las dos cámaras del Parlamento. ElParlamento designa al presidente del Tribunal de Auditoría, losvicepresidentes y los presidentes de división seleccionándolosentre los asesores de auditoría. Los jueces financieros los nominael pleno y los designa el Presidente de Rumania, por un períodode seis años. Los miembros del Tribunal de Auditoría y los jue-ces financieros son independientes y no pueden ser removidosde su cargo durante su mandato.

Misión de la ISADe acuerdo con la legislación sobre la reorganización y ope-

ración del Tribunal de Auditoría, “el Tribunal de Auditoría es elcuerpo supremo de control financiero, tiene jurisdicción sobrelos asuntos financieros del Estado rumano e informa al Parla-mento de Rumania. Ejerce sus funciones independientemente ycon apego a las disposiciones de la Constitución y demás leyesdel país”.

Competencia para auditarEl Tribunal de Auditoría tiene autoridad para auditar el esta-

blecimiento, administración y utilización de los recursos finan-cieros del Estado y del sector público. También supervisa losactivos públicos y el patrimonio del Estado y las unidades admi-nistrativas territoriales. Mediante sus auditorías, el Tribunal deAuditoría evalúa el acatamiento de las leyes y regulaciones apli-cables, así como la economía, eficiencia y efectividad en el ma-nejo de los recursos materiales y financieros. A fin de cumplircon estos deberes, el Tribunal audita lo siguiente:

• La formación e implementación de los recursos del pre-supuesto del Estado, el presupuesto del seguro social delEstado y los presupuestos de las unidades administrati-vas territoriales, al igual que la transferencia de fondosentre estos presupuestos;

• El establecimiento, utilización y administración de fon-dos especiales y de tesorería;

• La formación y manejo de la deuda pública y las garan-tías del gobierno para préstamos internos y externos;

• La utilización de (1) las asignaciones presupuestarias parainversiones y (2) los subsidios, transferencias y otras for-mas de apoyo financiero del Estado o de las unidades ad-ministrativas territoriales;

Perfil de Auditoría:el Tribunal de Auditoría de RumaniaPor Ileana Toader, Directora de Auditoría

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 200018

• El establecimiento, administración y utilización de losfondos públicos por instituciones públicas financieras co-merciales independientes y entidades de seguro socialindependientes;

• La situación, desarrollo y manejo de los activos públicosy el patrimonio del Estado y de las unidades administrati-vas territoriales por instituciones públicas, corporacionespúblicas independientes, empresas comerciales u otrasentidades legales que operen bajo contrato o arrendamien-to; y,

• Otras áreas que estén dentro de la jurisdicción legal delTribunal.

El ámbito de las auditorías del Tribunal incluye losiguiente:

• El Estado y las unidades administrativas territoriales ensus competencias como entidades legales públicas, consus departamentos e instituciones públicas, sean indepen-dientes o no;

• El Banco Nacional de Rumania;

• Las corporaciones públicas independientes;

• Las empresas comerciales en las cuales el Estado, las uni-dades administrativas territoriales, las instituciones pú-blicas o corporaciones públicas independientes tengan,individual o conjuntamente, todo o más de la mitad delpatrimonio; y

• La entidad de seguro social independiente u otras entida-des que manejen bienes, valores o fondos bajo una obli-gación legal considerada por alguna ley o regulación.

El Tribunal de Auditoría también puede decidir auditar otrasáreas, tales como las siguientes:

• Los beneficios derivados de préstamos garantizados porel gobierno, subsidios u otras formas de apoyo financierodel Estado, las unidades administrativas territoriales oinstituciones públicas;

• La administración por contrato o arrendamiento de bie-nes que pertenezcan al patrimonio público o privado delEstado o de las unidades administrativas territoriales;

• Las actividades económicas en las cuales las entidadeslegales arriba mencionadas, participen con menos del 50por ciento del patrimonio; y

• La falta de cumplimiento de obligaciones financieras conel Estado, las unidades administrativas territoriales o lasinstituciones públicas.

El Tribunal de Auditoría tiene autoridad exclusiva paraauditar la ejecución del presupuesto de la Cámara de Diputados,del Senado, el Presidente y el gobierno. La ejecución del presu-puesto perteneciente al Tribunal de Auditoría lo aprueba el Par-lamento. El Tribunal de Auditoría realiza tanto auditorías pre-ventivas como posteriores.

Competencia para informarEl Tribunal de Auditoría prepara un informe anual público

que se presenta al Parlamento dentro de los seis meses siguientesa la recepción de las cuentas de las entidades obligadas a prepa-rarlas y transmitirlas al Tribunal.

El informe público anual incluye lo siguiente:

• La opinión del Tribunal de Auditoría sobre las cuentas deasignación presupuestaria que auditó;

• Las conclusiones resultantes de las auditorías (1) ordena-das por la Cámara de Diputados o el Senado o (2) realiza-das en compañías públicas independientes y compañíascomerciales en las cuales el Estado tenga un capital inte-gral o mayoritario, y en otras entidades legales bajo laautoridad del Tribunal;

• Violaciones de la ley que fueron identificadas, y medidastomadas contra quienes sean responsables; y

• Otros aspectos que el Tribunal considere necesarios.

El Tribunal de Auditoría le puede presentar al Parlamento oa los funcionarios públicos conocedores de las unidades admi-nistrativas territoriales (a través de las Cámaras de Auditoría delos Condados), aquellos informes que considere necesarios so-bre áreas para cuyas auditorías esté autorizado.

Basándose en sus hallazgos de auditoría, el Tribunal deAuditoría también tiene derecho a decidir lo siguiente:

• Suspensión de la aplicación de medidas que no cumplancon las regulaciones legales en los áreas financiera, decontaduría y fiscal;

• Suspensión del presupuesto o de fondos especiales, cuandose identifique su uso ilegal o ineficiente; y

• Tomar acciones para afrontar irregularidades en la activi-dad financiera y de contaduría auditadas y la correcciónde los balances generales, los estados de ganancias y pér-didas y las cuentas asignadas.

Asuntos importantes que se debenafrontar en el futuro

El Tribunal de Auditoría necesita afrontar en el futuro lossiguientes importantes asuntos:

• Una nueva ley sobre organización y operación y las nor-mas correspondientes que tengan en cuenta las auditoríasde gestión;

• El proceso de privatización que se está llevando a caboen Rumania, y, en consecuencia, las tareas del Tribunalde Auditoría relativas a este proceso;

• La necesidad de una capacitación más organizada; y,

• La mejora de las redes de computación.

Para más información, póngase en contacto con President ofthe Court of Audit, Tolstoi Ave. 22-24, Bucharest 1, Romania.Teléfono: (40-3-59-42) o por el fax (40-31-11-371). ¢

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 200019

Informes Publicados

El IIAS (siglas en inglés de: Instituto Internacional de Cien-cias Administrativas) publicó recientemente Gobierno: concep-tos y aplicaciones. Editado por John Corkery, el libro representael trabajo de unos veinte participantes que asistieron a una seriede talleres de trabajo del IIAS. El libro está dividido en dos sec-ciones: la primera se ocupa del concepto del ejercicio del gobier-no en un nivel general, interpretado dentro de varios ambientesdiferentes: político, económico, social y cultural. La sección dosestudia el ejercicio de gobierno en un contexto particular – tantoen el ámbito nacional como en el subnacional. Para obtener unejemplar de la publicación, disponible en formato bilingüe in-glés/francés, diríjase a IISA-IIAS 1, rue Defacqz-bte 11-B-1000Brussels-Belgium. (36 dólares estadounidenses) (fax:++32/2-537.97.02) correo electrónico:poupart@iiasiisa.be;www.iiasiisa.be>.

*****

El UNDP (siglas en inglés de: Programa de Desarrollo delas Naciones Unidas) ha publicado su Informe de DesarrolloHumano 1999, relacionado con los efectos de la globalizaciónen un mundo con una creciente desigualdad. La globalización,dice el informe, es más que el flujo de dinero y bienes, es lainterdependencia creciente de los pueblos del mundo a través de“un espacio que se contrae, un tiempo que se reduce y fronterasque desaparecen”. El informe pide una redefinición de gobiernopara el siglo XXI y presenta una variedad de recomendacionesque abarcan reformas globales, regionales, nacionales y locales.Para obtener un ejemplar del informe, a un costo de 19,95 dóla-res, póngase en contacto con el editor: Oxford University Press,2001 Evans Road, Cary, North Carolina 27513, USA.

*****

Los lectores de la Revista Internacional de Auditoría Gu-bernamental podrían estar interesados en revisar la edición deseptiembre de 1999 de la Revista Española de Control Externo.Esta edición ofrece varios artículos concentrados en el rol de losauditores externos en los esfuerzos por combatir la corrupción, yexamina el financiamiento de los partidos políticos. Los artícu-los están en español, con resúmenes en inglés incluidos al final.Para más información o para subscribirse, póngase en contactocon Revista Española de Control Externo, Tribunal de Cuen-tas, Fuencarral 81, 28004 Madrid, España (teléfono: ++91-447-87-01, extensiones: 576 y 128; fax:++91-446-41-31).

*****

La GAO (siglas en inglés de la Oficina de Auditoría Generalde Estados Unidos) publicó en mayo del 2000, Administraciónde la Inversión en Tecnología de la Información (GAO/AIMD-10.1.23), un marco para la evaluación y mejora de la madurezdel proceso. Los proyectos federales de tecnología de la infor-mación (IT) incurren, frecuentemente, en costos excesivos y gas-tos no medidos, al mismo tiempo que contribuyen muy poco conlos resultados esperados. El marco de Administración de la In-versión en Tecnología de la Información identifica los procesoscríticos para una exitosa inversión en IT, y organiza estos proce-sos dentro de un marco de etapas de madurez creciente. Los ejem-plares están disponibles sin costo, en U.S. General AccountingOffice, Office of International Liaison-Room 7806, 441 GStreet, NW, Washington, DC 20548, USA (Teléfono: ++202-512-4707; fax: ++202-512-4021; <www.gao.gov>; correo elec-trónico: oil@gao.gov).

*****

Sitios interesantes en la web: los lectores de la Revista Inter-nacional de Auditoría Gubernamental con acceso a Internet, po-drían estar interesados en entrar en contacto con publicacionesofrecidas en varios sitios web. El sitio de la OECD, <www.oecd.org/puma/online.htm> ofrece estudios de casos basados en paí-ses, que ilustran las experiencias de los países de la OECD condiferentes formas de contratos de gestión. El sitio es patrocinadopor el Servicio de Gerencia Pública (PUMA).

La Revista Probidad, una publicación latinoamericana deimportancia en asuntos concernientes a la corrupción, tambiéntiene un nuevo sitio en la red, en <www.probidad.org.sv>. Cadaedición de esta revista está disponible en el sitio web, y la edi-ción actual está dedicada exclusivamente al periodismoinvestigativo y la corrupción. La publicación también ofrece in-formación de interés regional y anuncios acerca de eventos re-gionales anticorrupción, publicaciones de prensa y otros víncu-los en la red.

Los lectores que también sean miembros de la Fundación deAuditoría General Canadiense (CCAF) pueden tener acceso a lasactas de la conferencia sobre “Información sobre gestión públi-ca: la creación de condiciones para el éxito”, la cual se celebró enmarzo del presente año en Vacouver, Columbia Británica. Lasactas están resumidas en su sitio en la red: <www.ccaf.fcvi.com/english/subscribersmembers/index.html>. Los no miembros pue-den obtener las actas y otras informaciones poniéndose en con-tacto con CCAF/FCVI 55 Murray Street, Suite 210 Ottawa,Ontario K1N 5M3 o por el correo electrónico: infor@ccaf-fcvi.com. ¢

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 200020

INTOSAI por Dentro

Reunión de la 47a.Junta Directiva en Seúl

Posteriormente a sus reuniones preliminares del 22 de mayo,los miembros de la Junta Directiva de INTOSAI se reunieronpara su 47a. sesión, entre el 23 y el 25 de mayo del 2000 en Seúl,Corea. Entre los asistentes había miembros de la Junta proceden-tes de Antigua y Barbuda, Austria, Brasil, Camerún, Canadá,Egipto, Alemania, la India, Corea, Marruecos, Noruega, Perú,Portugal, Arabia Saudita, Tonga, Uruguay y Estados Unidos.Entre los presidentes de comités, participantes y observadores,había representantes de Francia, Hungría, México, los PaísesBajos, Suecia y el Reino Unido.

Informes relacionados con la XVII INCOSAI

En su condición de Presidente de INTOSAI, el señor Ramí-rez inauguró la 47a. asamblea de la Junta Directiva, destacandolos excelentes preparativos que se habían realizado y expresandosu convicción de que ésta era, ciertamente, una indicación de queel congreso de INTOSAI en el 2001, será un evento excepcional.

Al presentar su informe, el doctor Lee, Presidente de la Jun-ta de Auditoría de Corea y anfitrión de la XVII INCOSAI, propor-cionó muchos detalles acerca de los preparativos para el congre-so que se celebrará en Seúl desde el 21 hasta el 27 de octubre del2001. Pronto se concluirá la construcción del COEX (Centro deConvenciones y Exhibiciones de Seúl), el cual ofrecerá instalacio-nes con los últimos adelantos técnicos para los programas delcongreso y asambleas conexas. También se han hecho las re-

servaciones en los hoteles que circundan al COEX. Gracias a ello,los delegados tendrán una variedad de elecciones convenientespara el lugar de reunión del congreso. Destacando la importanciade la discusión y el debate durante el congreso, el doctor Lee elo-gió los esfuerzos realizados por los organizadores para proporcio-nar excelentes servicios de traducción e interpretación y para es-tablecer nuevos procesos de revisión y control de calidad.

También se está aprovechando la tecnología para una másefectiva agilización del congreso. Para la asamblea de la JuntaDirectiva se usó un sistema de registro en línea y una página webmantiene al día la información acerca del congreso. Las ponen-cias se enviaron en febrero, en el formato tradicional, pero tam-bién se transmitieron las versiones electrónicas a las ISA queposeen cuentas de correo electrónico y las ISA tienen la opciónde devolver electrónicamente sus ponencias por país.

Al pasar revista al programa del congreso y a las reglas deprocedimiento, el doctor Lee destacó que el formato toma en cuen-ta el tiempo para: las reuniones de IDI y el comité/grupo de tra-bajo (domingo, 22 de octubre); reuniones de funcionarios de te-mas y la 48a. Junta Directiva (lunes, 23 de octubre); la plenaria ylas reuniones y discusiones de temas (martes a sábado, 23 a 27 deoctubre); reuniones de los grupos de trabajo regional (martes, 23de octubre); asamblea de la 49a. Junta Directiva (sábado, 27 deoctubre), y reuniones adicionales de comité/grupo de trabajo (vier-nes, 26 de octubre). El tema I analizará la auditoría de institucio-nes internacionales y supranacionales por las ISA y el tema IIexplorará las contribuciones de las ISA a las reformas adminis-trativa y gubernamental.

Al concluir la asamblea, los delegados y observadores se reunieron para la tradicional fotografía de grupo, en el salón de reuniones delHotel Shilla.

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 200021

Posteriormente durante la asamblea de la Junta, también setomaron decisiones referentes a los premios Staats y Kandutschque serán entregados en la XVII INCOSAI. Las ISA de la India yMarruecos y la Secretaría General conformarán el jurado encar-gado de seleccionar a los destinatarios del Premio Kandutsch –aquella ISA merecedora de reconocimiento por sus importantes

logros y contribuciones en el campo de la auditoría. El ConsejoEditorial de la Revista Internacional de Auditoría Gubernamen-tal (las ISA de Austria, Canadá, Túnez, Estados Unidos y Vene-zuela) seleccionará al ganador del Premio Staats, el cual es unreconocimiento al mejor artículo publicado en la REVISTA, du-rante los tres años precedentes al congreso del 2001.

Puntos culminantes de los informes especiales

Los miembros de la Junta Directiva escucharon y discutieron varios informes especiales sobre una variedad de programasy actividades de INTOSAI, los cuales se resumen brevemente abajo.

Los lectores interesados pueden obtener información adicional o un ejemplar del informe pormenorizado, poniéndose encontacto con la ISA que hizo la presentación.

Del Secretario General (Austria): los funcionarios de temas para la XVII INCOSAI han sido designados; en marzo del2000 se celebró un exitoso seminario UN/INTOSAI sobre “La auditoría de sistemas de cuidado de la salud pública por lasInstituciones Supremas de Auditoría”; las ISA de Finlandia y Sudáfrica certificaron los estados financieros de 1999 sincalificación; el secretario general (o su representante designado) asistió a numerosas reuniones de grupos regionales detrabajo y de comités, a lo largo del año.

De la Revista Internacional de Auditoría Gubernamental (EE UU): los estados financieros de la revista para 1999 reci-bieron una clara opinión de PriceWaterhouseCoopers, pero se destacó que las reservas están disminuyendo y que se debedirigir la atención hacia los asuntos relativos a los costos de producción asociados con la impresión de la REVISTA en loscinco idiomas oficiales; se va a realizar una encuesta entre todos los miembros de INTOSAI antes de la XVII INCOSAI a finde explorar las opciones para el control de los costos, mediante el uso de una mejor tecnología, la reducción del número deidiomas producidos o ambas opciones.

De la Iniciativa para el Desarrollo de INTOSAI (Canadá, Noruega, los Países Bajos): Canadá presentó un informe porme-norizado y los estados financieros auditados de las actividades de IDI durante el pasado año. Noruega discutió y la JuntaDirectiva aprobó el Plan Estratégico para los programas de IDI para el período 2001-2006, desarrollado por la reciente-mente constituida Junta para la Fundación IDI (Noruega, Canadá, los Países Bajos y el Reino Unido, con la SecretaríaGeneral como observadora). Los Países Bajos presentaron los puntos culminantes de los logros recientes del proyecto desatélite para las ISA anglófonas de África.

Del Grupo de Estudio del Manual de Congresos (Austria, Egipto, Corea, EE UU (presidente), Uruguay): el grupo deestudio destacó que se está concentrando en asuntos relacionados con el idioma y la selección de temas, mientras siguentrabajando en la preparación de un nuevo manual para futuros anfitriones de congresos.

Del Grupo de Estudio del Manual de Comités (participan los presidentes de cada comité de INTOSAI, la India preside elgrupo de estudio): se han logrado algunos acuerdos en cuanto a los formatos para productos impresos y sitio web – habrádiscusiones adicionales relativas al idioma y la cooperación y colaboración, para garantizar la consistencia de todos losproductos del comité, y durante la XVII INCOSAI se presentará un Manual de Comités revisado.

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 200022

Puntos culminantes de los informes del comité

En la asamblea previa a Junta y en sus informes, todos los comités mencionaron la necesidad de una mayor comunicacióny colaboración entre los comités y ya se hacen esfuerzos para garantizar una mayor coordinación de las actividades y produc-tos de los comités. Esto resume los puntos culminantes de los Informes de comités presentados a la Junta Directiva, y loslectores interesados pueden obtener más detalles o ejemplares de los informes poniéndose en contacto con los jefes de comités.

Comité de auditoría (Suecia): asamblea celebrada en enero del 2000 para iniciar el proyecto que reestructura la organi-zación de las Normas de Auditoría – un borrador de exposición con nuevo formato se hará circular entre los miembros deINTOSAI, a finales de este año. También se inició Proyecto para desarrollar borrador de orientaciones consultivas para lapuesta en práctica de las normas.

Normas de contaduría (Estados Unidos): borrador de orientación de puesta en práctica sobre la preparación de discu-sión y análisis de la gerencia que será concluido en la reunión del comité en junio y luego circulado entre los miembros deINTOSAI para que formulen sus comentarios. El comité sigue proveyendo comentarios al Comité del Sector Público de laFederación Internacional de Contadores, a medida que desarrolla las normas de contaduría para el sector público interna-cional recomendadas.

Normas de control interno (Hungría): sostenidas reuniones del comité en junio y noviembre de 1999.La segunda confe-rencia internacional sobre control interno, altamente exitosa, se celebró en Budapest en mayo del 2000. Los productosactualmente en desarrollo incluyen un sumario de la conferencia y un folleto que explica la responsabilidad de la gerencia enel control interno. También se inició el trabajo para revisar y expandir las Orientaciones de Control Interno de INTOSAI.

Deuda Pública (México): se han publicado: “Orientaciones para la planificación y conducción de auditorías de contro-les internos en deuda pública” y “Orientación sobre información acerca de la deuda pública” y ya fueron publicadas en elsitio web del comité www.intosaipdc.org.mx. Se están desarrollando como un caso de estudio las experiencias de Zambia enla construcción de un sistema para la identificación, medición e información sobre deuda pública. En octubre del 2000 serealizará un seminario desarrollado por el Banco Mundial, conjuntamente con la próxima reunión del comité.

PED (la India): en la reunión del comité en octubre de 1999 en Harare, éste adoptó un enfoque de proyecto hacia sutrabajo y se designaron nuevos proyectos y coordinadores para “el fraude relacionado con la TI” – el Reino Unido, “Segu-ridad de las comunicaciones” – Suecia, “Auditoría de la gerencia de infraestructura de TI” – Noruega, “Intranets para lasISA” – Omán. Las próximas tres ediciones de IntoIT se organizarán temáticamente (capacitación, gobierno, seguridad).Están en marcha las revisiones sobre el sitio web del comité. El 3O seminario sobre auditoría de gestión de TI será organizadoel próximo año por Eslovenia. Planificada una reunión del comité para noviembre del 2000.

Auditoría ambiental (los Países Bajos): el comité adoptó un nuevo enfoque “regionalizado”, con muchas actividadesavanzando en los grupos de trabajo regional – estos “trekkers” (caminadores) se reunieron en La Haya en junio de 1999. Elborrador de exposición de “Orientación sobre la conducción de auditorías de actividades con una perspectiva ambiental”será circulado a todos los miembros de INTOSAI. Se está preparando un borrador del estudio “Desarrollo sostenible” parapresentarlo en el congreso de Seúl en el 2001 y se está desarrollando un folleto sobre Acuerdos ambientales internacionalespara su consideración en la XVII INCOSAI.

Privatización (el Reino Unido): la reunión de octubre de 1999 en Polonia aprobó la continuación del esfuerzo parafacilitar el intercambio de información entre las ISA con énfasis creciente en el uso del sitio web: http:www.nao.gov.uk/intosai/wgap/home.htm. Se ha colocado en la página web una encuesta sobre la auditoría de la regulación económica reco-pilada por el grupo de trabajo, así como orientaciones en borrador sobre las mejores prácticas en la auditoría de las finanzaspúblicas/privadas y las concesiones. Este material se circulará entre los miembros de INTOSAI para que formulen sus comen-tarios. Están planificadas reuniones del 18 al 19 de septiembre del 2000 en Buenos Aires y del 12 al 13 de junio del 2001 enHungría.

Evaluación de programas (Francia): el comité desarrolla planes para un nuevo sitio en la web, para presentar estudios decasos sobre experiencias de evaluación e información sobre diversas metodologías de evaluación de programas. Se estánrealizando esfuerzos para garantizar que la orientación sobre evaluación de programas se coordine con el trabajo de otroscomités y se realizará una reunión del comité posteriormente, durante este año, en París.

Asuntos discutidosLa Junta Directiva discutió en profundidad dos temas que se

presentarán en la XVII INCOSAI.

Independencia de los proyectos de las ISA: el señor Desautelsle informó a la Junta acerca del trabajo sobre independencia

realizado por la Task Force, durante el último año. En su inter-vención resumió los resultados de la investigación de la literatu-ra y la encuesta de la ISA y presentó un informe provisional enborrador, que incluye conclusiones y recomendaciones. Se dis-cutió con gran detalle la redacción de varias de las recomenda-ciones y la identificación de los “próximos pasos”.

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 200023

Al tomar nota del informe, la Junta organizó el trabajo quehabía realizado el grupo y felicitó al señor Desautels y al equipode Canadá, que había conducido el proyecto. La Junta convino enlas siguientes tareas para la Task Force durante el año próximo:

• Integrar las conclusiones de la encuesta de EUROSAIsobre independencia en un informe final (con la colabora-ción de Portugal);

• Revisar y clarificar la redacción de algunas de las conclu-siones y recomendaciones;

• Examinar y considerar el propósito y las consecuenciasdel establecimiento y mantenimiento formal de comuni-caciones y relaciones con organizaciones externas;

• Definir más claramente los términos de referencia (la ra-zón fundamental, el rol y las relaciones de información)para cualquier nuevo subcomité de grupo de trabajo pro-puesto, y,

• Tener un cuidado especial para garantizar que los límitesestatutarios sobre las actividades de INTOSAI sean res-petados al desarrollar cualesquiera propuestas.

La Task Force preparará, trabajando con esta orientación,un informe final para presentarlo en la reunión de la Junta, el añopróximo, y en la XVII INCOSAI.

Modificación a la estructura de la Junta Directiva: como partede los asuntos regulares de la Junta Directiva, el secretario gene-ral revisó el proceso en marcha para desarrollar una lista de lasISA que van a ser nominadas durante la XVII INCOSAI paracargos en la Junta Directiva. Se destacó que, de acuerdo con losEstatutos, Alemania y Estados Unidos (anfitriones de los con-gresos de 1989 y 1992) y cinco ISA elegidas en el Congreso en1995 (Camerún, la India, Marruecos, Noruega y Portugal) con-cluirán sus períodos en la Junta. El anfitrión para el Congreso del2004 asumirá un puesto en la Junta, y el señor Ramírez, comopresidente saliente de la Junta Directiva se encargará de desarro-llar una lista propuesta de ISA para la elección en la XVIIINCOSAI.

Posteriormente, en discusiones relacionadas con el tema, laJunta destacó que se necesitaba un cambio en los estatutos a finde tener tanto a la REVISTA como a IDI representados en laJunta Directiva. Los miembros de la Junta convinieron en quetanto la REVISTA como IDI proporcionan valiosos servicios atodos los miembros de INTOSAI y reconocieron que las ISA quepatrocinan estas actividades invierten recursos considerables paraapoyarlas. Reconociendo el valor de la REVISTA y los progra-mas de IDI y la magnitud e impacto de sus contribuciones, yreconociendo las inversiones conexas necesarias para apoyarlas,la Junta pensó que ambas ISA patrocinantes deberían estar repre-sentadas en la Junta Directiva. Esto, sin embargo, requiere uncambio en el artículo 5.2.d de los estatutos.

La India presentó una recomendación y la Junta adoptó unamoción, aceptando presentar dicha recomendación en la XVIIINCOSAI. La moción, apoyando una revisión de los estatutos:

• Aumentaría el tamaño de la Junta Directiva a 17 miem-bros, y

• Estipula que “los jefes de las ISA responsables por laREVISTA e IDI serán recomendados mediante una reso-lución de la Junta Directiva y elegidos por el congresopor períodos de seis años renovables”.

Hacer dichos cambios en los estatutos requerirá la aproba-ción por una mayoría de las dos terceras partes en la XVIIINCOSAI. Al aprobar esta moción, la Junta Directiva acordó quese circularán copias de la moción entre los miembros, antes delcongreso y el tópico se pondrá en la agenda, para la considera-ción y discusión por los miembros de INTOSAI.

Mención especial

Al cierre de la asamblea, la Junta Directiva y el señor Ramí-rez le hicieron un reconocimiento especial al señor Desautels,quien concluirá su período en el cargo a comienzos del próximoaño. Destacando que esta fue la última asamblea de la Junta Di-rectiva a la que asistiría el señor Desautels – la Junta hizo unapausa para aplaudirlo por sus muchas contribuciones a INTOSAI.Se hizo una mención especial de su liderazgo en IDI y de sucompromiso con el fortalecimiento y apoyo al desarrollo de lasISA en todo el mundo, a través de IDI y del Programa de BecasCanadiense. También se le expresó el reconocimiento por haberpresidido el Comité sobre Normas de Contaduría de INTOSAIhasta 1996, y por su continuo compromiso con los proyectos delCAS. Se dio una recomendación adicional para apoyar sus ac-tuales esfuerzos con la Task Force especial sobre independencia,que concluirá su trabajo el próximo año.

A lo largo de la semana, los delegados, observadores y per-sonas acompañantes disfrutaron de la grata hospitalidad de la Juntade Auditoría. Los programas especiales –incluyendo actuacio-nes de música tradicional, danza y giras a sitios históricos– ofre-cieron la oportunidad para aprender más de la cultura e historiade la República de Corea. Al final de la semana, todos estuvieronde acuerdo con la observación inicial del señor Ramírez de quela XVII INCOSAI será, ciertamente, un evento excepcional.

La nueva Junta de IDI se reúne en OsloDe acuerdo con la resolución de la Asamblea General en la

XVI INCOSAI en 1998, la Secretaría de la Iniciativa INTOSAIpara el Desarrollo (IDI) será transferida de Canadá a Noruega apartir del 1O de enero del 2001. La nueva institución IDI en No-ruega se estableció en 1999, con una Junta de Directores y una

Trabajando detrás de bastidores, el staff de la Junta de Auditoría usócon efectividad la tecnología para preparar documentos, coordinar lalogística y administrar las actividades de apoyo a la asamblea.

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 200024

Secretaría. La Junta de IDI consta de representantes de las ISAde Noruega, Canadá, los Países Bajos y el Reino Unido, con elSecretario General de INTOSAI sirviendo como observador dela Junta.

La primera reunión de la nueva Junta de IDI tuvo lugar enOslo, el 10 de marzo del 2000. Un ítem importante en la agendafue el nuevo plan a largo plazo de IDI para el período 2001-2006, el cual fue aprobado por la Junta. Entre los miembros deINTOSAI se había realizado una encuesta en diciembre de 1999,para conocer sus puntos de vista sobre las posibles opciones fu-turas para IDI, y los resultados de la encuesta proporcionaron lasbases para el nuevo plan.

El nuevo plan a largo plazo intentará consolidar los resulta-dos del actual Programa de capacitación regional a largo plazode IDI, lanzado en 1996, para fortalecer la capacidad de enseñan-za en las regiones de INTOSAI, mediante el establecimiento deuna infraestructura de capacitación sostenible. Un componenteclave de esta infraestructura es el de los Especialistas en Capaci-tación certificados por IDI, quienes están en posición de propor-cionar talleres de trabajo locales y regionales a las ISA miem-bros. Se proporcionará un apoyo continuo a los comités decapacitación regional y a la expansión del programa de intercam-bio de información de IDI. También se explorarán los programasde aprendizaje a distancia.

El plan a largo plazo ha sido bosquejado por la nueva Secre-taría de IDI en Noruega, encabezada por el director generalMagnus Borge y consiste, inicialmente, en cuatro miembros delstaff. La nueva Secretaría de IDI comparte las instalaciones conla Auditoría General de Noruega en Oslo. Las principales tareas

para la nueva Secretaría en el 2000 es la de familiarizarse con lasactividades de IDI y planificar los programas y actividadesfuturas.

Para más información, póngase en contacto con: IDI Se-cretariat, c/o Office of the Auditor General of Norway,Riksrevisjonen, Pilestredet 42, Postboks 8130 Dep, 0032 Oslo,Norway, correo electrónico: <riksrevisjonen@riksrevisjonen.no>.

Una relación IDI duraderaEn 1986, la Iniciativa para el Desarrollo de Intosai organizó

un seminario para las ISA europeas, para presentar y compartirexperiencias prácticas usando la tecnología de microcomputadoraspara mejorar la eficiencia y la economía del trabajo de auditoría.Un año más tarde, delegados de 14 países se reunieron enCopenhague, Dinamarca, para discutir este tópico. En esa asam-blea, los delegados de Canadá y Estados Unidos comenzaron unarelación que resultó en su 8a. reunión en febrero de 2000 enVancouver, Columbia Británica.

Uno de los delegados de la GAO trabajó en la Oficina deCampo de Seattle. Seattle, como lo era en 1986, es responsablede la conducción de muchas de las innovaciones tecnológicasque se aplican al trabajo de auditoría de la GAO. Como resulta-do, un delegado canadiense invitó al staff de Seattle a compartirlas mismas innovaciones tecnológicas presentadas enCopenhague, con el staff de la Oficina de Auditoría Canadiense(OAG). En enero de 1987 tuvo lugar la primera reunión conjun-ta. Debido a que la OAG tenía oficinas en Vancouver, ColumbiaBritánica, se sugirió que las oficinas de Vancouver y Seattle tra-bajaran juntas. Su proximidad, asuntos comunes de auditoría einterés en la nueva tecnología crearon una coincidencia ideal.Desde ese momento, la OAG ha sido anfitriona de tres reunionesen Vancouver y una en Ottawa, y la GAO ha sido anfitriona detres reuniones en Seattle.

Entre los participantes en estas reuniones se han contadomiembros del staff de la OAG en Ottawa, Winnipeg, Edmontony Vancouver y auditores provinciales de Columbia Británica ypor parte de la GAO, miembros del staff de la Oficina de Geren-cia de Información y Comunicaciones y de oficinas de campooccidentales de Seattle, San Francisco y Los Ángeles. Una de losprimeras conexiones de vídeoconferencias “off-site” (fuera dellugar) se hizo entre Seattle y Ottawa durante una de las reunionesen Seattle. Han habido dos seminarios de tecnología celebradosen Microsoft y como el interés se extendió de la tecnología a lasáreas de la auditoría común, se hicieron visitas a la planta deBoeing en Everett y a la de Ballar Power Systems y a la sala deincubación de peces Capilano en Vancouver. La visita a la plantade Boeing también fue una oportunidad para que uno de los be-carios internacionales de la GAO tuviera una corta experienciade campo.

Como se discutió en la reunión más reciente, los dos grupossiguen considerando que los encuentros ofrecen una excelenteoportunidad para intercambiar información acerca de proceso,prácticas y técnicas de auditoría útiles para ambas organizacio-nes. Los dos grupos tienen un interés común en la administra-ción de salas de incubación, asuntos pesqueros y la remociónpotencial de presas, junto con el manejo de los asuntos del cono-cimiento de la información y de las vídeoconferencias. ¢

Los participantes en la asamblea de la Junta de IDI en Noruega.Sentados, de izquierda a derecha: el señor Kellner, Director Generaldel Tribunal Austríaco de Auditoría/INTOSAI; el señor Desautels, deCanadá; el señor Mork-Eidem, de Noruega; el señor Zevenbergen, delos Países Bajos; la señora Mawhood, del Reino Unido. Parados, deizquierda a derecha, el señor Borge, de Noruega; la señora KirstenAstrup; el señor Per A. Engeseth; el señor Gaudette, de Canadá; elseñor Bedwell, del Reino Unido; el señor van Ommeren, de los PaísesBajos; la señora Kristensen, de Noruega; el señor Kirkelund, de Norue-ga; la señora Østlund, de Noruega y el señor Gagné, de Canadá.

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 200025

Direcciones de correo electrónicode las ISA

En apoyo a la estrategia de comunicaciones de INTOSAI,cada edición de la Revista Internacional de Auditoría Guberna-mental publicará las direcciones de Correo Electrónico/Internetde las ISA, de los programas de INTOSAI y de las organizacio-nes profesionales relacionadas. También se enumeran las direc-ciones de las páginas web en la red mundial (www). Se les pide alas ISA que notifiquen a la Revista Internacional de AuditoríaGubernamental cuando obtengan estas direcciones. Las direc-ciones impresas en negrillas son las direcciones nuevas o reciénadquiridas.

Secretaría general de INTOSAI:<intosai@rechnungshof.gv.at>; y<http://www.intosai.org>

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental:<chases@gao.gov>

Iniciativa de INTOSAI para el Desarrollo:<IDI@oag-bvg.gc.ca>

Comité de INTOSAI sobre auditoría de EDP:<cag@giasd101.vsnl.net.in> y<www.open.gov.uk/nao/intosai_edp/home.htm>Sitio web en idioma árabe:<http://www.sgsa.com/intosai_edp>

Comité INTOSAI sobre auditoría ambiental:<http://www.rekenkamer/ea>

Comité INTOSAI sobre privatización:<http://www.open.gov.uk/nao/intosai/home.htm>

ASOSAI: <asosai@ca.mbn.or.jp>

EUROSAI: <eurosai@tsai.es>

OLACEFS: <caso@condor.gob.pe>

SPASAI: <steveb@oag.govt.nz>

ISA de Albania:klsh@albaniaonline.nety <http://pages.alabniaonline.net/klsh>

ISA de Argentina: <agn1@interserver.com.ar>

ISA de Australia: <ag1@anao.gov.au> y<http://www.anao.gov.au>

ISA de Bahrain: <audit@mofne.gov.bh>

ISA de Bangladesh: <saibd@cittechco.net>

ISA de Bélgica: <ccrel@ccrek.be> y<http://www.courdescomptes.be>

ISA de Bermuda: <auditbda@ibl.bm>y <http://www.oagbermuda.gov.bm>

ISA de Bolivia: cgr@ceibo.entelnet.bo

ISA de Brasil: <sergiofa@tcu.gov.br> y <http://www. tcu.gov.br>

ISA de Canadá: <desautld@oag-bvg.gc.ca> y<http://www.oag-bvg-gc.ca>

ISA de Chile: <aylwin@contraloria.cl> y<http://www.contraloria.cl>

ISA de China: cnao@public.east.cn.net

ISA de Colombia: CTExterna@contraloriagen.gov.co y<http://www.contraloriagen.gov.co>

ISA de Costa Rica: inforcgr@cgr.go.cr y <http://www.cgr.go.cr>

ISA de Croacia: <colic@revizija.hr>, <opcal@revizija.hr> y<http://www.revizija.hr>

ISA de Chipre: <cao@cytanet.com.cy>

ISA de la República Checa: <michael.michovsky@nku.cz>

ISA de Dinamarca: <rigsrevisionen@rigsrevisionen.dk> y<http;//www.rigsrevisionen.dk>

ISA de El Salvador: <cdcr@es.com.sv>

ISA de Estonia: <riigikontroll@sao.ee> y http://www.sao.ee

ISA de la Unión Europea: <euraud@eca.eu.int> y<http://www.eca.eu.int>

ISA de Fiji: <audit@itc.gov.fj>

ISA de Finlandia: <kirjaamo@vtv.fi> y <http://www.vtv.fi>

ISA de Francia: <dterroir@ccomptes.fr> y <www.ccomptes.fr>

ISA de Georgia: <chamber@access.sanet.ge>

ISA de Alemania: <BRH_FFM@t-online.de> yhttp://www.Bundesrechnungshof.de

ISA de Grenada: <audit@caribsurf.com>

ISA de Hong Kong: <audaes2@aud.gen.gov.hk> y<http://www.info.gov.hk/aud/>

ISA de Islandia: postur@rikisend.althingi.is y<http://www.rikisend.althingi.is>

ISA de la India: <cag@giasd101.vsnl.net.in>

ISA de Indonesia: <asosai@bpk.go.id> y <http://www.bpk.go.id>

ISA de Irlanda: <webmaster@audgen.irlgov.ie>y <http://www.irlgov.ie/audgen>

ISA de Israel: <www.mevaker.gov.il>

ISA de Italia: <bmanna@tiscalinet.it>

ISA de Japón: <asosai@ca.mbn.or.jp> y<http://www.jbaudit.admix.go.jp>

ISA de Jordania; <audit-b@amra.nic.gov.jo>

Revista Internacional de Auditoría Gubernamental-Julio 200026

ISA de Corea: <koreasai@koreasai.go.kr > y<http://www.koreasai.go.kr>

ISA de Kuwait: <aha@audit.kuwait.net>

ISA de Kirguizistán: <whl@mail.elcat.kg>

ISA de Latvia: <http://www.lrvk.gov.lv>

ISA de Líbano: President@coa.gov.lb

ISA de Lituania: <alvydas@vkontrolle.lt>

ISA de Luxemburgo: <chaco@pt.lu>

ISA de Macedonia: <usdt@nic.mpt.com.mk>

ISA de Malasia: jbaudit@audit.gov.my y<http://www.audit.gov.my>

ISA de Mali: <papa.toyo@datatech.toolnet.org>

ISA de Malta: <nao.malta@magnet.mt>

ISA de las Islas Marshall: <tonyowe@ntamar.com>

ISA de Mauricio: <auditdep@bow.intnet.mu>

ISA de México: <cmhasesor@mexis.com>

ISA de Micronesia: <FSMOPA@mail.fm>

ISA de Nepal: <oagnp@mail.com.np>

ISA de los Países Bajos: <bjz@rekenkamer.nl> y<http://www.rekenkamer.nl>

ISA de Nueva Zelanda: <oag@oag.govt.nz> y<http://www.netlink.co.nz/%7e.oag/home.htm>

ISA de Nicaragua: <continf@lbw.com.ni>

ISA de Noruega: <riksrevisjonen@riksrevisjonen.no>

ISA de Omán: <sages@gto.net.om>

ISA de Pakistán: <saipak@comsats.net.pk >

ISA de Palau: palau.public.auditor@palaunet.com

ISA de Panamá: <omarl@contraloria.gob.pa>

ISA de Papúa Nueva Guinea: <amrita@online.net.pg>

ISA de Paraguay: <director@astcgr.una.py>

ISA de Perú: <dci00@condor.gob.pe> y <http://www.rcp.net.pe/CONTRALORIA>

ISA de Filipinas: catli@pacific.net.ph

ISA de Polonia: <http://www.nik.gov.pl>

ISA de Portugal: <dg.tcontas@mail.telepac.pt>

ISA de Puerto Rico: <ocpr@coqui.net>

ISA de Qatar: <qsab@qatar.net.qa>

ISA de Rusia: <sjul@gov.ru>

ISA de Santa Lucía: <govtaudit@candw.lc>

ISA de Singapur: <ago_email@ago.gov.sg>

ISA de Seychelles: <seyaudit@seychelles.net>

ISA de Eslovaquia: <hlavac@controll.gov.sk>

ISA de Eslovenia: <vojko.antoncic@rs-rs-si> y<http://www.sigov.si/racs>

ISA de Sudáfrica: <debbie@agsa.co.za> y<http://www.agsa.co.za>

ISA de España: <TRIBUNALCTA@bitmailer.net>

ISA de Surinam: <http://www. parbo.com>

ISA de Suecia: <int@rrv.se> y <http://www.rrv.se>

ISA de Suiza: <sekretariat@efk.admin.ch>

ISA de Tailandia: oat@vayu.mof.go.th y www.oag.go.th

ISA DE Trinidad y Tobago: <augden@hotmail.com>

ISA de Turquía: <saybsk3@turnet.net.tr> y<http://www.sayistay.gov.tr>

ISA de Ucrania: rp@core.ac-rada.gov.ua y<www.ac-rada.gov.ua>

ISA de los Emiratos Árabes Unidos: <saiuae@emirates.net.ae>

ISA del Reino Unido: <international.nao.@gtnet.gov.uk> y<http://www.open.gov.uk/nao/home/htm>

ISA de los Estados Unidos de América: <oil@gao.gov> y<http://www.gao.gov>

ISA de Uruguay: <tribinc@adinet.com.uy> y<http://www.tcr.gub.uy>

ISA de Yemen: <coca@y.net.ye>

ISA de Venezuela: <crojas@cgr.gov.ve> y<http://www.cgr.gov.ve>

Fundación de Auditoría General Canadiense<http://www.ccaf-fcvi.com>

Instituto de Auditores Internos: <iia@theiia.org> y<http://www. theiia.org>

Consorcio Internacional sobre

Gerencia Financiera Gubernamental: <http://financenet.gov/icgfm.htm>

Federación Internacional de Contadores: <http://www.ifac.org>

Calendario de eventos de INTOSAI para el 2000/01

julio

octubre

8a. asamblea de ASOSAI, Chiang Mai,Tailandiadel 10 al 14 de octubre

enero, 2001

abril

agosto

noviembre

Congreso de CAROSAIBasseterre, St. Kittsdel 19 al 25 de noviembre

Comité permanente de INTOSAIsobre auditoría de PEDNueva Delhi, la India

del 20 al 21 de noviembre

febrero

mayo

septiembre

Asamblea del Comité de PrivatizaciónBuenos Aires, República Argentina,del 18 al 19 de septiembre

marzo

junio

Nota del editor: este calendario se publica en apoyo a la estrategia de comunicaciones de INTOSAI, y como una forma deayudar a sus miembros a planificar y coordinar itinerarios. En esta característica regular de la Revista Internacional deAuditoría Gubernamental estarán incluidos los eventos que abarquen todo el ámbito de INTOSAI y todo el ámbito de lasregiones, tales como congresos, asambleas generales y reuniones de juntas. Debido a limitaciones de espacio, no se puedenincluir los diversos cursos de capacitación y otras reuniones profesionales realizadas por las regiones. Para informaciónadicional, comuníquese con el Secretario General de cada grupo de trabajo regional.