Santa Fe vs. Estado Nacional Coparticipación Fallo

7/21/2019 Santa Fe vs. Estado Nacional Coparticipación Fallo

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Buenos Ai r es,

CSJ 538/2009 ( 45- S)/ CSl

ORI GI NARI O

Sant a Fe, Pr ovi nci a de cl Es t a do Nac i onal s i

acci ón decl arat i va de i nconst i t uci onal i dad.

vi s t os l os aut os : " Sant a Fe, Pr ovi nc i a de cl Est ado Naci o-

nal s i acci ón decl ar at i va de i nconst i t uci onal i dad", de l os que

Resul t a:

1) A f s. 40/54 l a Pr ovi nci a de Sant a Fe pr omovi ó ac-

ci ón decl ar at i va en l os t ér mi nos del ar t í cul o 322 del Códi go

Pr ocesal Ci vi l y Comer ci al de l a Naci ón, cont r a el Est ado Naci o-

nal , a f i n de que s e dec l ar e l a i nc ons t i t uc i onal i dad del ar t í c u-

l o 76 de l a l ey 26. 078 que pr or r ogó, s i n el ac uer do pr evi o de l a

pr ovi nc i a, l a det r ac ci ón del 15% de l a mas a c opar t i c i pabl e c on

dest i no a l a Admi ni st r aci ón Naci onal de l a Segur i dad Soci al ( AN-

SeS) , est abl eci da or i gi nal ment e en el Acuer do Feder al del 12 de

agos t o de 1992, s us c ri pt a ent r e el Gobi er no Nac i onal y l os go-

bi er nos pr ovi nc i al es , r at i f i c ado por l a l ey 24. 130 y s u par l o-

cal 10. 955.

Sol i c i t ó que, en cons ec uenci a, s e dec l ar e l a pl ena

c opar t i c i pac i ón de l os f ondos r ef er i dos en l os t ér mi nos y por -

c ent aj es que l e as i gna l a l ey- c onveni o 23. 548, y que s e or dene

l a r es t i t uc i ón de l as s umas que l e f uer on det r aí das por es e c on-

cept o desde l a expi r aci ón de l os compr omi sos f eder al es que l avi ncul aban con el Est ado Naci onal , l o que ocur r i ó - af i r ma- el 31

de di c i embr e de 2005, c on más s us i nt er es es has t a s u ef ec t i vo

pago, c onf or me a l as paut as di s t r i but i vas e í ndi c es de c opar t i -

ci paci ón r espect i vos.

Sost uvo que el f i nanci ami ent o del cost o de t r ansi ci ón

o sust i t uci ón del si st ema pr evi si onal públ i co por el pr i vado f ue

-1-



, ..... " .\' .. ,~.'

asegur ado medi ant e aquel Acuer do Feder al , en cuya cl áusul a pr i -

mer a s e aut or i z ó al Es t a do Nac i onal a r et ener un 15% de l a mas a

de i mpues t os copar t i c i pabl es pr evi s t a en el ar t í c ul o 2 o de l a

l ey 23. 548 y s us modi f i cat or i as , " par a at ender el pago de l as

obl i gaci ones pr evi si onal es naci onal es y ot r os gast os oper at i vos

que r esul t en necesar i os".

Af i r mó que esa nor ma se i nser t ó en el mar co del deno-

mi nado "f eder al i smo de concer t aci ón", y que no obst ant e haber se

det er mi nado s u vi genc i a has t a el 31 de di c i embr e de 1993, l as

pr ovi nci as y l a Naci ón se compr omet i er on a segui r f i nanci ando

mancomunadament e el Régi men Naci onal de Pr evi si ón Soci al , asegu-

r ando el des cuent o has t a t ant o no exi s t i er a un nuevo ac uer do de

par t es o una nueva Ley de Copar t i c i pac i ón Feder al ( c l áus ul a oc -

t ava) . Agr ega que el nuevo conveni o s e cel ebr ó el 12 de agos t o

de 1993 y se denomi nó "Pacto Feder al par a el Empl eo, l a Pr oduc-

ci ón y el Cr eci mi ent o" , y que al l í s e pr or r ogó has t a el 30 de

j uni o de 1995 l a vi genci a del compr omi so asumi do.

Señal ó que l uego el pac t o or i gi nal f ue obj et o de s u-

cesi vas pr ór r ogas, l a úl t i ma de el l as di spuest a en el "Compr omi -

s o Feder al por el Cr ec i mi ent o y l a Di s ci pl i na Fi s cal " de f i nes

de 2000, que f ue r a t i f i cado por l a l ey 25. 400 y al que adhi r i ó

l a l egi s l at ur a pr ovi nc i al medi ant e l a l ey 11. 879, en el que s e

ext endi ó s u vi genc i a has t a el 31 de di c i embr e de 2005, y que a

su venci mi ent o l a Naci ón i nt ent ó pr or r ogar l a uni l at er al ment e a

t r avés del ar t í c ul o 76 de l a l ey 26. 078.

Expl i c ó que es a nueva pr ór r oga no t uvo el nec es ar i o

r es pal do o adhes i ón de l a Pr ovi nc i a de Sant a Fe, l o c ual t r ans -

- 2-



•

CSJ 538/ 2009 ( 45- S)/ CSl

ORI GI NARI O

Sant a Fe, Pr ovi nc i a de c/ Es t ado Nac i onal s /


f or ma l a det r a cc i ón, a s u r e spect o, en una ví a de hecho o en l a

apl i caci ón i nconst i t uci onal de l a nor ma i mpugnada, por t r at ar se

de una modi f i c ac i ón uni l at er al del der ec ho i nt r af eder al , s i t ua-

c i ón que f ue c ons i der ada es pec i al ment e en i nf or mes de l a as e-

sor í a j ur í di ca de l a. Comi si ón Feder al de I mpuest os que t r anscr i -

be.

I ndi có que además del venci mi ent o del pl azo por el

cual s e es t abl eci ó l a as i gnaci ón y l a i nexi s t enci a act ual de

consent i mi ent o pr ovi nci al , t ambi én cor r esponde at ender a l a mo-

di f i caci ón f undament al de l as ci r cunst anci as que di er on or i gen a

l a det r ac ci ón de l os f ondos que ac t ual ment e ef ec t úa l a Nac i ón.

En es e s ent i do, apunt a que a par t i r de l a l ey 26. 425 el s i s t e ma

pr evi si onal es absol ut ament e di st i nt o y que l a ext r acci ón per di ó

su f i nal i dad dado que est aba vi ncul ada i nexor abl ement e a pagar

l os c os t o s de t r ans i c i ón del s i s t e ma públ i c o al pr i vado. A el l o

agr ega que l a ANSeS pasó hace años a ser super avi t ar i a, y que el

si st ema pr evi si onal cuent a con un f ondo que a novi embr e de 2009

ascendí a a $ 135. 972. 000. 000 ( ci ent o t r ei nt a y ci nco mi l nove-

ci ent os set ent a y dos mi l l ones de pesos) y que dur ant e ese ej er -

c i c i o ar r oj ó una r ent abi l i dad del 35%, de modo que, a s u c ri t e-

r i o, l a ANSeS ha pasado a desempeñar se como un i nver sor i nst i t u-

ci onal , con - ent r e ot r os - l os r ecur s os de l a Pr ovi nci a de Sant a

Fe.

11) A f s . 80 es t a Cor t e decl ar ó que l a caus a cor r es -

ponde a su compet enci a or i gi nar i a, y a f s. 126 se or denó el

t r asl ado de l a demanda.

- 3-



. j', '

I I I ) A f s. 127, con ar r egl o a l o es t abl eci do en l a

acor dada 30/ 2007, el Tr i bunal l l amó a una audi enci a públ i ca de

car ácter i nf or mat i vo, l a que t uvo l ugar el 17 de mar zo de 2010,

y de c uyo re sul t ado i l us t r an l as expos i ci ones obr ant es en l a

ver s i ón i mpr es a de l a t r ans cri pc i ón t aqui gr áf i ca del ac t a que

obr a a f s. 180/ 203.

I V) A f s. 218/ 230 el Estado Naci onal - Mi ni steri o de

Economí a y Fi nanzas Públ i cas, opuso l a excepci ón de pr escr i pci ón

como def ensa de f ondo y cont est ó el t r asl ado de l a demanda.

Fundament ó l a pr escri pci ón en el hecho de que desde

l a f echa de publ i caci ón en el Bol et í n Of i ci al de l a l ey 26. 078

( 12 de ener o de 2006) , hasta l a i nt er posi ci ón de l a demanda ( 7

de agos t o de 2009) , t ra ns curr i ó el pl az o bi enal pre vi s t o en el

ar t í cul o 4037 del Códi go Ci vi l - en vi genci a en esa f echa- , nor ma

que en l a hi pót esi s más f avor abl e a l a actora y en un pl ano me-

r ament e conj et ur al - según esgr i me- r esul t ar í a apl i cabl e al caso,

pues se t r at ar í a de un supuest o de r esponsabi l i dad ext r acont r ac-

t ual del Es t ado der i vado de s u acc i onar i l í c i t o. Añade que l a

actora sol o podr í a event ual ment e t ener der echo a r ecl amar l as

sumas deduci das desde el i ni ci o de l a demanda~ en el caso de que

se ent i enda que exi st i ó cont i nui dad en l a conducta i l í ci t a y que

su pasi vi dad sol o pr oduj o l a ext i nci ón de l a acci ón dí a por dí a.

En cuant o al f ondo del as unt o, y t r as re al i z ar un r e-

l at o de l os ant ecedent es de l a nor ma cuest i onada, señal Ó que f ue

sanci onada por l a mayor í a absol ut a de l os mi embr os de cada Cáma-

r a del Congr es o Naci onal t al como l o exi ge el i nci s o 3o del

ar t í cul o 75 de l a Const i t uci ón Naci onal par a r eal i zar asi gnaci o-

- 4-



CSJ 538/ 2009 ( 45-S) / CS1

ORI GI NARI O

Sant a Fe, Pr ovi nc i a de c / Es t ado Nac i onal s /


nes es pec í f i c as de t r i but os c opar t i c i pabl es . Des t a có que l a vo-

t aci ón de l a l ey per mi t e compr obar que l os di put ados de l a Pr o-

vi nc i a de Sant a Fe, per t enec i ent es a di s t i nt as expr es i ones par -

t i dar i as , vot ar on af i r mat i vament e s u s anc i ón, al i gual que dos

de l os s enador es pr ovi nc i al es ( el t er c er o, i ndi c a, es t uvo aus en-

t e en l a vot ac i ón) .

Agr egó que s i bi en es c i er t o que el r égi men de c opar -

t i c i pac i ón f eder al de i mpues t o s ha de s er c ons ens uado ent r e t o-

das l as j ur i s di c ci ones i nvol uc radas , el l o no i mpi de que el l e-

gi s l ador naci onal pueda af ect ar di r ec t a o i ndi r ec t ament e una

por ci ón de l a masa copar t i ci pabl e, empl eando l a at r i buci ón cons-

t i t uci onal ment e asi gnada a t al ef ect o.

Asi mi smo, af i r mó que el si st ema pr evi si onal ar gent i -

no, s i n l os f ondos pr oveni ent es del 15% de l a mas a de r ec ur s os

c opar t i c i pados , habr í a t eni do un r es ul t ado def i c i t ar i o dur ant e

el ej er ci ci o 2009, equi val ent e a l as pr est aci ones de 1. 000. 000

de j ubi l ados; y que l a ANSeS debe mant ener el esquema act ual de

f i nanci ami ent o a f i n de af r ont ar l a movi l i dad de l os haber es

pr evi s i onal es pr evi s t a en l a l ey 26. 417, l a cober t ur a de l a

" as i gnac i ón uni ver s al por hi j o" , el i nc rement o de l as " as i gna-

c i ones f ami l i ar es " y el " c re ci ent e númer o de benef i c i ar i os i n-

cor por ados al si st ema j ubi l at or i o".

V) A f s . 220 el Tr i bunal convocó a l as par t es a una

nueva audi enci a, que se l l evó a cabo el 23 de j uni o de 2010, t al

c omo s ur ge del ac t a de f s . 246.

- 5-



. \ \

VI ) A f s . 340/ 341, l uego de cl aus ur ado el per í odo

pr o bat or i o y de que l as par t es pr e sent ar a n s us al egat os , di c t a-

mi nó el señor Pr ocur ador Gener al sobr e l as cuest i ones const i t u-

ci onal es compr omet i das en el pl ei t o, y a f s. 342 se l l amó "aut os

par a sent enci a".

Consi der ando:

1° ) Que en mér i t o a l o deci di do por es t e Tr i bunal a

f s . 80, l a pr es ent e c aus a es de l a c ompet enc i a or i gi nar i a de l a

Cor t e Supr ema de J us t i c i a de l a Nac i ón ( ar t í c ul os 116 y 117 de

l a Const i t uci ón Naci onal ) .

2° ) Que de l os t ér mi nos en que ha quedado t r abada l a

c ont r over s i a, y de l as expos i c i ones de l as par t es en l a audi en-

c i a públ i c a c el ebr ada ant e es t a Cor t e, s e des pr endé que l a Pr o-

vi nci a de Sant a Fe f undament a su i mpugnaci ón const i t uci onal al

ar t í cul o 76 de l a l ey 26. 078 en un dobl e or den de r az ones : por

un l ado, s os t i ene que l a nueva pr ó r r oga de l a det r acc i ón di s -

pues t a en es a nor ma, no t uvo el nec es ar i o r es pal do o adhes i ón

pr ovi nci al , por l o cual const i t uye una modi f i caci ón uni l at er al

del der echo i nt r af eder al , y por ot r o, af i r ma que se ha pr oduci do

una modi f i caci ón f undament al de l as ci r cunst anci as que l e di er on

or i gen a par t i r de l a vi genci a de l ey 26. 425 que i ns t aur ó un

si st ema pr evi si onal absol ut ament e di st i nt o, en cuyo mar co aque-

l l a extr acci ón per di ó su f i nal i dad.

Por s u par t e, el Es t ado Naci onal s us t ent a s u def ens a

en l a c i r c uns t a nc i a de que l a nor ma c ues t i onada c umpl i r í a l as

exi genc i as pr evi s t a s en el i nc i s o 3° del ar t í c ul o 75 de l a Cons -

t i t uci ón Naci onal par a r eal i zar asi gnaci ones especí f i cas de t r i -

- 6-



CSJ 5 3 8 /2 0 0 9 ( 4 5 -S ) / CS l

ORI GI NARI O

Sant a Fe, Pr ovi nc i a de cl Estado Naci onal si


but os copar t i ci pabl es, y en l a vot aci ón af i r mat i va de l a l ey por

par t e de l os di put ados y dos de l os s enador es de l a Pr ovi nc i a de

Sant a Fe; i nvoca t ambi én l a necesi dad de l a ANSeS de cont ar con

l os f ondos pr oveni ent es del 15% de l a masa de r ecur sos copar t i -

ci pabl es par a mant ener el esquema act ual de f i nanci ami ent o de

l as cober t ur a s pr e vi s t as en el s i s t ema s i n t ener r es ul t ados de-

f i ci t ar i os , y pl ant ea l a pr es cr i pci ón de l a acc i ón de cobr o i n-

t er puest a.

Esas posi ci ones ant agóni cas e i nconci l i abl es que han

as umi do l as par t es en r el ac i ón a l a c ues t i ón s omet i da a dec i -

s i ón, exi gen es t a bl ec er el mar c o j ur í di c o en el que debe di r i -

mi r se l a cont i enda.

3° ) Que l a di s t r i buc i ón de pot es t a des t r i but ar i as en-

t r e l a Nac i ón y l as pr ovi nc i as di s eñada por l os Cons t i t uyent es

de 1853- 1860, r espondi ó a l a r eal i dad pol í t i ca y soci al i mper an-

t e al t i empo de s u s anci ón. Los s uc es os hi s t ór i cos pos t er i or es

pusi er on de mani f i est o l a i nsuf i ci enci a de l os r ecur sos asi gna-

" dos por l a Cons t i t uc i ón a l a Nac i ón par a hac er f r ent e a l as f un-

ci ones que l e f uer on del egadas por l os est ados pr ovi nci al es.

La evol uc i ón hi s t ó ri c a de l a di s t r i buc i ón de l a r ent a

t r i but ar i a f eder a l at r aves ó, des de l a s anc i ón de l a Ley Funda-

ment al has t a l a ac t ual i dad, por t r es per í odos que pueden di f e-

r enci ar s e en: el de s epar aci ón de f uent es ( 1853- 1891) ; el de

concur r enci a "de hecho" ( 1891- 1935) , y el de copar t i ci paci ón i m-

posi t i va ( desde 1935 en adel ant e) .

- 7-



" " , ' , .. \. . . '

, "

Dur ant e l a pr i mer a et apa el Gobi er no Feder al no r ecu-

r r i ó a l a i mposi ci ón i nt er na par a at ender sus necesi dades f i sca-

l es , r es pet ando l a cl áus ul a del ar t í c ul o 4o de l a Const i t uci ón

Naci onal . Sus pr i nci pal es r ecur sos pr ovení an de l os der echos de

i mpor t aci ón y expor t aci ón, de l a r ent a de c or r e os y de t i er r as

públ i cas, y de ci er t os empr ést i t os u oper aci ones de crédi t o.

La segunda se car acteri zó por el ej er ci ci o si mul t áneo

por par t e de l a Naci ón y de l as pr ovi nci as de l as pot es t ades

t r i but ar i as en r el aci ón a l os i mpues t os i nt er nos , y t ant o una

c omo l as ot r as c rear on t r i but os a l os c ons umos y a l as t r ans ac -

ci ones de det er mi nadas mer cader í as.

El t er c er o de l os per í odos c omenz ó c on l a s anc i ón de

l a l ey 12. 139 de uni f i caci ón de i mpuest os i nt er nos al consumo

que est abl ecí a un r égi men de di st r i buci ón ent r e l a Naci ón y l as

pr ovi nci as en f unci ón de det er mi nados par ámet r os que se t r aducí a

en por c ent aj es de r epar t i ci ón. Luego s e c r eó el i mpues t o a l as

vent as ( l ey 12. 143) , Y s e pr or r ogó el i mpues t o a l os r édi t os

( l ey 12. 147) , c uya r ec audac i ón t ambi én s e di s t r i buí a ent r e l as

di st i nt as j ur i sdi cci ones. Post er i or ment e, medi ant e l a l ey 12. 956

se i ncl uyer on en l a masa de i mpuest os copar t i ci pabl es al i mpues-

t o a l as gananc i as event ual es y a l os benef i c i os ext r aor di na-

r i os . En el año 1951 s e c r eó un i mpues t o s us t i t ut i vo del gr a va-men a l a t r ansmi si ón gr at ui t a de bi enes y se i nst r ument ó un nue-

vo r égi men de copar t i ci paci ón ( l ey 14. 060)

Aunque con di st i nt as modi f i caci ones, esos r egí menes

s ubs i s t i er on por al gunos años , has t a que en 1973 s e di c t ó l a l ey

20. 221 en l a que s e uni f i c ar on t odos aquel l os en un s ol o s i s t e -

- 8-



CSJ 538/ 2009 ( 45- S)/ CS1ORI GI NARI O


acci ón decl arat i va de i nconst i t uci ona1i dad.

ma, y se est abl eci ó un mecani smo de di st r i buci ón secundar i a en

f or ma aut omát i c a, en f unc i ón de c oef i c i ent es que s e f i j ar on c on

par ámet r os que t ení an en c uent a l a s i t uac i ón de l as pr ovi nc i as

menos desar r ol l adas.

Fi nal ment e, a par t i r del año 1988 ent r ó en vi gor l a

l ey- conveni o 23. 548 que est abl eci ó un r égi men de di st r i buci ón de

r ec ur s os f i s cal es ent r e l a Nac i ón y l as pr ovi nc i as c on un c ri t e-

r i o de por c ent aj es f i j os .

4o) Que el ar t í c ul o 75 de l a Cons t i t uc i ón Nac i onal

- ant es ar t í cul o 67- , i ncor por ado en s u act ual r edacci ón por l a

. r ef or ma const i t uci onal de 1994, i nt r oduj o modi f i caci ones sust an-

ci al es en el t r at ami ent o de l a copar t i c i paci ón f eder a l de i m-

pues t o s, ent r e l as que adqui er e l a mayor r el evanc i a l a as i gna-

. ci ón de r ango const i t uci onal a di cha mat er i a.

En su i nci so segundo, di spone que son copar t i ci pabl es

l os i mpues t os i ndi r ec t os i nt er nos y l os di r e ct os c r eados , por

t i empo det ermi nado, por el Est ado Naci onal .

Pr e vé que debe di c t ar s e una l ey conveni o, s obr e l a

bas e de ac uer dos ent r e l a Nac i ón y l as pr ovi nc i as , a l os ef ec t os

de i nst i t ui r r egí menes de copar t i ci paci ón de esas cont r i buci o-

nes, gar ant i zando l a aut omat i ci dad en l a r emi si ón de l os f ondos.

Est abl ece que esa l ey t endr á como Cámar a de or i gen al

Senado y deber á ser sanci onada con una mayor í a cal i f i cada, no

podr á s er modi f i c ada uni l at er al ment e ni r egl ament ada y s er á

apr obada por l as pr ovi nci as.

- 9-



. 'l', ., ':':. \

La nor ma const i t uci onal f i j a asi mi smo di ver sas paut as

par a l a di s t r i buci ón de l os r ecur s os y pr evé l a cr eaci ón de un

or gani smo f i s cal f eder al , que t endr á a s u car go el cont r ol y

f i scal i zaci ón de l o est abl eci do.

Al r es pec t o, en l a cl áus ul a t r ans i t or i a s ext a s e di s -

puso que ese r égi men de copar t i ci paci ón, y l a r egl ament aci ón del

or gani s mo f i s cal f eder al , debí an s er es t abl ec i dos ant es de l a

f i nal i zaci ón del año 1996.

La Ley Fundament al , ent onces, r egul a act ual ment e t an-

t o l os as pec t os s us t a nc i al es c omo l os i ns t r ument al es de l a c o~

par t i ci paci ón f eder al de i mpuest os.

Según l o af i r mó el c onvenci onal Mas nat t a, exi s t i ó

consenso en l a i ncor por aci ón del t ema en l a Const i t uci ón Naci o-

nal , has t a ent onc es r es er vado al ámbi t o nor mat i vo f eder al y de

der echo públ i co l ocal medi ant e el si st ema de l as l eyes conveni o.

Esa i ncor por aci ón es cal i f i cada por el ci t ado convenci onal como

" const i t uci onal i zaci ónH de l a mat er i a en examen ( "I nser ci ón so-

l i ci t ada por el convenci onal Masnat t a sobr e ' Régi men Feder al y

Régi men de Copar t i ci paci ón' , ent r egada en Secr et ar í a Par l ament a-

r i a en l a Sesi ón Pl enar i a n° 28, t omo VI , pági na 5618H

, que obr a

en f s . 7109 y s gt es . del t omo VI I de l a " Obr a de l a Convenc i ón

Naci onal Const i t uyent e, 1994H

, La Ley S.A., 1998) .

5°) Que en ese mar co, en l a Convenci ón Naci onal Cons-

t i t uyent e del año 1994, el mi embr o i nf or mant e del di ct amen de l a

mayor í a de l a Comi si ón de Redacci ón en l os despachos or i gi nados

en l as comi si ones de Compet enci a Feder al y del Régi men Feder al ,

sus Economí as y Aut onomí a Muni ci pal r ef er i dos a l os di ct ámenes

- 10-



CSJ 538/ 2009 ( 45- S)/ CSl

ORI GI NARI O

Sant a Fe, Pr ovi nc i a de c/ Es t ado Nac i onal s /


númer o s 4, 6, 12, 13, 25, 26, 27 Y 28 - que f i nal ment e quedó

pl asmado en l a f or mul aci ón actual del ar t í cul o 75 de l a Ley Fun-

dament al - , sef i al ó en su exposi ci ón ant e el pl enar i o que:

" L a i ns er c i ón c ons t i t uc i onal del r égi men de c opar t i -

ci paci ón r econoce suci nt ament e var i os f undament os: aj ust ar el

t ext o nor mat i vo cons t i t uci onal a una pr ác t i c a de di s t r i buc i ón

f i scal que desde hace apr oxi madament e sei s décadas se ha conso-

l i dado en el paí s , el i mi nando de es t a maner a una s i t uac i ón de

i ncer t i dumbr e j ur í di ca; conf er i r r aci onal i dad a l a admi ni st r a-

c i ón y di s t r i buc i ón de r ec ur s os f i nanc i er os y f i s cal es ent r e l as

di f er ent es j ur i sdi cci ones; est r ucturar un espaci o i nst i t uci onal

de c onc er t ac i ón f eder al des de donde s e di s ef i e, en un mar c o de

par t i c i paci ón i gual i t ar i a, l a mat r i z t r i but ar i a y l a paut a di s -

t r i but i v a de l os f ondos que s e r ec auden; s uper ar l os i nc onve-

ni ent es que gener a un s i s t e ma r í gi do de s epar ac i ón de f uent es

t r i but ar i as; benef i ci ar al cont r i buyent e i ndi vi dual , di smi nuyen-

do l a pr e si ón f i s cal gl obal y r educi endo l os cos t os de l a per -

cepci ón, f undament al ment e dando posi bi l i dad a l as pr ovi nci as

c hi c as de poder c ompar t i r l a r ec audac i ón de ot r as pr ovi nc i as ;

f avor ecer a l os est ados pr ovi nci al es más pobr es, que per mi t e su

subsi st enci a en est e moment o, como acabo de expr esar ".

Tambi én dest acó que " La consagr aci ón const i t uci onal

de l as l eyes conveni o c onf i gur a una novedad j ur í di co-

i ns t i t uc i onal que s e c ar ac t er i z a por un pr oc es o pol í t i c o y j ur í -

di co compl ej o: acuer do f eder al ent r e l a Naci ón y l as pr ovi nci as,

sanci ón por el Congr eso de l a Naci ón con una mayor í a absol ut a, y

apr obaci ón por l as l egi sl at ur as pr ovi nci al es". "Di cha l ey conve-

-11-



.,....,' l." ~ . " .,

ni o r econoce como par t i cul ar i dades l a i mposi bi l i dad de su modi -

f i caci ón uni l at er al y l a pr ohi bi ci ón de su r egl ament aci ón".

Agr egó que " L a i ncl us i ón del i ns t i t ut o de l as l eyes

conveni o t i ende a sal dar t ambi én una di l at ada di scusi ón r espect o

de su const i t uci onal i dad", y que "l as menci onadas l eyes son una

genui na i nt er pr et aci ón y expr esi ón de un f eder al i smo concer t at i -

va y sol i dar i o" ( Di ar i o de Sesi ones de l a Convenci ón Naci onal

Const i t uyent e, Sant a Fe- Par aná, 1994, Secretarí a Par l ament ar i a,

Di r ecci ón Publ i caci ones, t omo 111, págs. 3172/ 3177; ver si ón t a-

qui gr áf i c a de l a 24a Reuni ón - 3a Sesi ón Or di nar i a [ Cont i nua-

ci ón] 4 de agost o de 1994, Or den del Dí a n° 8)

6°) Que, además de l o ya sef i al ado, ' el mar co j ur í di co

del s i s t ema de di s t r i buci ón de l a r ent a t r i but ar i a f eder al s e

i nt egr a - en l o que aquí i nt er es a- con el " Acuer do ent r e el Go-

bi er no Naci onal y l os Gobi er nos Pr ovi nci al es" del 12 de agost o

de 1992, el " Pac t o Feder a l par a el Empl eo, l a Pr o ducc i ón y el

Cr eci mi ent o" del 12 de agost o de 1993, el "Compr omi so Feder al "

del 6 de di ci embr e de 1999, el "Compr omi so Feder al por el Cr eci -

mi ent o y l a Di s ci pl i na Fi s cal " del 17 de novi embr e de 2000

- ent r e ot r os - , y l as l eyes naci onal es y pr ovi nci al es que l os r a -

t i f i car on y l os pr or r ogar on,

Es dabl e s ef i al ar que l os pac t os f i s cal es s us c ri pt as

ant es de l a r ef or ma const i t uci onal del af i o 1994, han si do el me-

c ani s mo empl eado par a s uper ar - en el mar c o del r égi men de l a

l ey- c onveni o 23. 548- l os i nc onveni ent es pr opi os del s i s t e ma

r í gi do de separ aci ón de f uent es t r i but ar i as.

- 12-



CSJ 538/2009 ( 45- Sl / CSlORI GI NARI OSant a Fe, Pr ovi nc i a de cl Est ado Naci onal si


Luego, han const i t ui do l a ví a adecuada par a est r uctu-

r ar un espaci o i nst i t uci onal de concer t aci ón f eder al desde donde

s e f l exi bi l i z ó, en un c ont ext o de par t i c i pac i ón i gual i t ar i a, l a

di st r i buci ón de l a r ecaudaci ón copar t i ci pabl e, el i mi nando de es-

t a maner a l a si t uaci ón de i ncer t i dumbr e j ur í di ca gener ada por l a

f al t a de sanci ón del nuevo r égi men de copar t i ci paci ón conf or me a

l as paut as f i j adas en el ar t í c ul o 75, i nc i s o 2° .

7 0) Que es t a Cor t e ha t eni do ocas i ón de s eñal ar c on

r el aci ón a esos acuer dos de vol unt ad que const i t uyen mani f est a-

ci ones posi t i vas del l l amado f eder al i smo de concer t aci ón, i nspi -

r ado en l a búsqueda de un r égi men concur r ent e en el cual l as po-

t est ades pr ovi nci al es y naci onal es se unen en el obj et i vo supe-

r i or de l ogr ar una pol í t i c a uni f or me en benef i c i o de l os i nt e-

r es es del Es t ado Naci onal y de l as pr ovi nci as ( Fal l os : 322:

1781) .

Es a f ór mul a - di j o el Tr i bunal en Fal l os : 178: 9- , o

pr á ct i ca i ns t i t uci onal podr í a agr egar s e, r e coge l a vocac i ón de

l a Cons t i t uc i ón Nac i onal c reador a de " una uni dad no por s upr e-

s i ón de l as pr ovi nc i as (. . .) s i no por c onc i l i ac i ón de l a ext r ema

di ver si dad de si t uaci ón, r i queza, pobl aci ón y dest i no de l os ca-

t or ce est ados y l a creaci ón de un ór gano par a esa conci l i aci ón,

par a l a pr ot ecci ón y es t í mul o de l os i nt er es es l ocal es , cuyo

conj unt o se conf unde con l a Naci ón mi sma". Se t r at aba, r ecor daba

el Tr i bunal en Fal l os : 322: 1781 y en es a vi s i ón i nt egr at i va, de

c ons agr ar el pr i nc i pi o de " hac er un s ol o paí s par a un s ol o pue-

bl o" ( Fal l os: 322: 1781, ci t ado) .

- 13-



.:\ .,' O ", " ' .'

. ".\

Di chos pact os f i scal es, como l as demás cr eaci ones l e-

gal es del f eder al i smo de concer t aci ón, conf i gur an el der echo i n-

t r af eder al y s e i nc or por an una vez r at i f i c ados por l as l egi s l a-

t ur as al der echo públ i co i nt er no de cada Est ado pr ovi nci al , aun-

que c on l a di ver s a j er ar qui a que l es ot or ga s u c ondi c i ón de s er

expr es i ón de l a vol unt ad c omún de l os ór ganos s uper i or e s de

nues t r a or gani z ac i ón c ons t i t uc i onal : nac i ón y pr ovi nc i as . Es agest aci ón i nst i t uci onal l os ubi ca con un r ango nor mat i vo especi -

f i co dent r o del der echo f eder al . Pr ueba de su cat egor i a si ngul ar

es que no es pos i bl e s u der ogac i ón uni l at er al por c ual qui er a de

l as par t es ( Fal l os : 322: 1781 y s us c i t as ) .

8°) Que esa j er ar qui a super i or que cabe r econocer l e a

l os acuer dos i nt r af eder al es y a l as l eyes- conveni o es i nher ent e

a s u pr o pi a nat ur a l ez a c ont r ac t ual en l a que conc ur r en l as vo-

l unt ades de l os ór ganos super i or es de l a Const i t uci ón en ar as de

al canzar obj et i vos comunes. Const i t uyen, ent onces, l a máxi ma ex-

pr esi ón del f eder al i smo de concer t aci ón, condi ci ón de l a que se

despr ende su vi r t ual i dad par a modi f i car - si empr e en el mar co de

l a Ley Fundament al - l as r el aci ones i nt er j ur i sdi cci onal es y r eci -

pr ocas ent r e l a Naci ón y l as pr ovi nci as.

La esenci a mi sma del der echo i nt r af eder al i mpone con-

cl ui r que l as l eyes- conveni o y l os pactos que l o componen no seenc uent r an en una es f er a de di s poni bi l i dad i ndi vi dual de l as

par t es, y sol o pueden ser modi f i cados por ot r o acuer do post er i or

de l a mi sma nat ur al eza, debi dament e r at i f i cado por l eyes emana-

das de l as j ur i sdi cci ones i nt er vi ni ent es.

- 14-



CSJ 538/2009 ( 45- Sl / CSl

ORI GI NARI O



No es admi si bl e que un si st ema j ur í di co i nt er est at al ,

que se expr esa medi ant e l a suscr i pci ón de pactos f eder al es ( o l a

sanci ón de l eyes- conveni o) , y t ant as l eyes apr obat or i as o de ad-

hesi ón como Est ados par t e, sea r egl ament ada por l a Naci ón, que

no es si no uno de esos Est ados.

En def i ni t i va, l a aut or i dad ej ec ut i v a o l egi s l at i va

de una par t e car ece de l a at r i buci ón de r egl ament ar con car ácter

obl i gat or i o par a el t odo.

La r egl a enunci ada ha r eci bi do expr eso r econoci mi ent o

const i t uci onal

pár r af o.

en el ci t ado ar t í cul o 75, i nci so cuarto

9° ) Que a t í t ul o de r e f er enc i a es dabl e poner de r e-

sal t o que en el mi smo sent i do ha emi t i do sus r esol uci ones l a Co-

mi si ón Feder al de I mpuest os con ant er i or i dad a l a r ef or ma cons-

t i t uci onal del año 1994, al señal ar que l as modi f i caci ones o ex-

cepci ones a l a l ey 23. 548, o a sus por cent aj es de di st r i buci ón,

sol o pueden l l evar se a cabo medi ant e l eyes- conveni o ( r esol uci o-

nes gener a l es i nt er pr e t at i vas 5/ 91, 6/ 92, 7/ 92, 8/ 92, 9/ 92,

12/ 92 Y 13/ 92) ; e i ncl us o, l a pr o pi a Pr oc ur a ci ón del Tes or o de

l a Naci ón ha ef ectuado l a mi sma i nt er pr et aci ón ( Di ctámenes,

201: 36; 238: 569) .

10) Que est abl eci das así l as pr i nci pal es car acterí s-

t i c as del r égi men c ons t i t uc i onal vi gent e en l a mat er i a - s i n per -

j ui ci o de l as excepci ones que se exami nar án más adel ant e, al

anal i z ar l os al c anc es del i nc i s o 3° del ar t í c ul o 75 c i t ado de l a

Ley Fundament al - , es necesar i o r eal i zar una r eseña del conveni o

- 15-



,",'.'

én el que s e es t abl eci ó l a det r acci ón cuya vi genci a

c ues t i ona, y l as s uc es i vas l eyes y nuevos ac uer dos ,

compr omi sos que l o f uer on pr or r ogando.

aquí

pact os

se

y

11) Que par a el l o debe par t i r se de l a cl áusul a pr i me-

r a del " Ac uer ~o ent r e el Gobi er no Nac i onal y l os Gobi er nos Pr o-

vi nci al es " del 12 de agos t o de 1992 - r at i f i c ado por l a l ey na-

c i onal " 24. 130 y s u par de l a Pr ovi nc i a de Sant a Fe 10. 955- , en

l a que s e c onvi no que " A par t i r del I r o. de s ept i embr e de 1992,

el Est ado Naci onal queda aut or i zado a r et ener un 15% ( qui nce por

c i ent o) , c on más una s uma f i j a de $ 43. 800. 000 mensual , de l a

masa de i mpuest os copar t i ci pabl es pr evi st a en el ar t í cul o 2° de

l a l ey 23. 548 y sus modi f i cat or i as vi gent e a l a f echa de l a f i r -

ma del pr esent e, en concept o de apor t es de t odos l os ni vel es es-

t at al es que i nt egr an l a Feder aci ón par a l os si gui ent es dest i nos:

a) El 15% ( qui nc e por c i ent o) par a at ender el pago de l as obl i -

gaci ones pr evi si onal es naci onal es y ot r os gast os oper at i vos que

r esul t en necesar i os . . ." .

Si n per j ui c i o de que s u vi genc i a s e es t a bl ec i ó has t a

el 31 de di ci embr e de 1993, l as pr ovi nci as y l a Naci ón se com-

pr omet i er on a segui r f i nanci ando mancomunadament e el Régi men Na-

c i onal de Pr evi s i ón Soc i al , as egur ando el des cuent o del 15% de

l a masa de i mpuest os copar t i ci pabl es hast a t ant o no exi st i er a un

nuevo acuér do de par t es o una nueva Ley de Copar t i ci paci ón Fede-

r al ( c l aus ul a oc t ava) .

12) Que c on pos t e ri or i dad, el 12 de agos t o de 1993 s e

s us cr i bi ó el denomi nado " Pac t o Feder al par a el Empl eo, l a Pr o-

duc ci ón y el Cr ec i mi ent o" - r at i f i c ado medi ant e el dec ret o PEN

- 16-



CSJ 538/2009 ( 45- S)/ CSl

ORI GI NARI O

Sant a Fe, Pr ovi nci a de cl Estado Naci onal si


1807/ 93 Y l a l ey 24. 307, y por l a l ey pr ovi nci al 11. 094- , en cu-

ya cl áus ul a t er cer a s e pr or r ogó has t a el 30 de j uni o de 1995 l a

vi genci a del i ndi cado en el consi der ando pr ecedent e.

Asi mi smo, medi ant e l as l eyes 24. 468 ( ar t í cul o 5°) ,

24. 699 ( ar t í cul o 1° ) . - a l a que adhi r i ó l a act or a a t r avés de l a

l ey l oc al 11. 466- , 24. 919 ( ar t í c ul o 2° ) y 25. 063 ( ar t í c ul o 11) ,

se ext endi er on sucesi vament e l os pl azos hast a el 31 de di ci embr e

de 1999.

13) Que en l a cl áusul a pr i mer a del Compr omi so Feder al

del 6 de di ci embr e de 1999, l as par t es est abl eci er on pr oponer al

Congr eso Naci onal pr or r ogar por el pl azo de dos años l a vi genci a

de una s er i e de l eyes , ent r e el l as , l a 24. 130 - r e f er i da ya en el

consi der ando 11 pr ecedent e- , si empr e que con ant er i or i dad no ses anci onar a l a Ley de Copar t i ci paci ón Feder al pr evi s t a en el

ar t í cul o 75, i nci so 2° de l a Const i t uci ón Naci onal .

Tal compr omi so, f ue r at i f i cado en l a ór bi t a naci onal

por l a l ey 25. 235, y en l a pr ovi nci al por l a l ey 11. 725. Luego

medi ant e l a l ey 25. 239 ( ar t í cul o 17) , se pr or r ogar on expr esamen-

t e l os pl azos hast a el 31 de di ci embr e de 2001.

14) Que f i nal ment e l a pr ovi nci a y l a Naci ón suscri -bi er on el 17 de novi embr e de 2000 el "Compr omi so Feder al por el

Cr ec i mi ent o y l a Di s ci pl i na Fi s cal " , y en s u ar t í c ul o 3° r equi -

r i er on nuevament e al Congr eso Naci onal l a cont i nuaci ón por ci nco

años de var i as l eyes ent r e l as que se encont r aba l a 24. 130.

La l ey 25. 400 admi t i ó l a sol i ci t ud y l a demandant e

adhi r i ó medi ant e l a l ey 11. 879.

- 17-



, .

15) Que en l a r eseña ef ectuada apar ece un hecho y una

c onduc t a i ns t i t uc i onal i ndi s cut i bl e, c ual es que l as par t es r es -

pet ar on aquel r ango nor mat i vo super i or del der echo i nt r af eder al ,

expr esi 6n máxi ma de vol unt ad de l os 6r ganos super i or es de nues-

t r a or gani zaci 6n const i t uci onal . Asi mi smo r econoci er on i mpl í ci -

t ament e al go c ar ac t er í s t i c o de l os c onveni os que s e habí an f i r -

mado, es t o es su per i odi ci dad, has t a el venci mi ent o de l a

pr 6r r oga pactada en el "Compr omi so Feder al por el Cr eci mi ent o y

l a Di sci pl i na Fi scal u ( 31/ 12/ 2005) .

16) Que si n embar go, y a pesar de una conducta i nst i -

t uci onal pr ol ongada que se ext endi 6 dur ant e cat or ce años, con l a

sanci 6n y pr omul gaci 6n del ar t í cul o 76 de l a l ey 26. 078 se pr o-

r r og6 de maner a uni l at er al l a vi genc i a de l a det r ac ci 6n del 15%

de l a mas a c opar t i c i pabl e, y s e pr et endi 6 mut ar s u nat ur al ez a

j ur í di ca por l a de una asi gnaci 6n especí f i ca; según l a cal i f i ca-

c i 6n que l e as i gna el Es t a do Nac i onal a es a dec i s i 6n al c ont es -

t ar l a demanda.

17) Que venci do el pl azo f i j ado en el úl t i mo acuer do

r es eñado, y en el c ont ext o de l a s anc i 6n l egi s l at i va del pr es u-

pues t o par a el ej er ci ci o 2006, s i n pact o o acuer do f eder al pr e-

vi o, el Congr es o de l a Nac i 6n es t a bl ec i 6 en el ar t í c ul o 76 de l a

l ey 26. 078 que s e pr or r ogaba " . . .dur ant e l a vi genc i a de l os i m-

pues t o s r es pec t i vos , o has t a l a s anc i 6n de l a L ey de Copar t i c i -

pac i 6n Feder al que es t a bl ec e el ar t í c ul o 75 i nc i s o 2 de l a Cons -

t i t uci 6n Nac i onal , l o que oc ur r a pr i mer o , l a di s t r i buc i 6n del

pr o duc i do de l os t r i but os pr evi s t a en l as Leyes Nos . 24. 977,

25. O67 Y sus modi f i cat or i as, Ley de I mpuest o a l as Gananci as

( Lo. 1997 y s us modi f i cat or i as ) , 24. 130, 23. 966 ( Lo. 1997 y

- 18-



CSJ 538/ 2009 ( 45- S)/ CSl

ORI GI NARI O

Sant a Fe, Pr ovi nc i a de c / Es t ado Naci onal s /

acci ón decl arati va de i nconst i t uci onal i dad.

sus modi f i cat or i as) , 24. 464 - ar t í cul o 5°_, 24. 699 Y modi f i cat o-

r i as, 25. 226 y modi f i cat or i as y 25. 239 - ar t í cul o 11- modi f i cat o-

r i a de l a Ley N° 24. 625 . . ." .

18) Que es pr eci s o en es t e punt o que el Tr i bunal s e

r ef i er a a l os f undament os desar r ol l ados al r especto en el di cta-

men de l a Pr ocur aci ón Gener al ( f s . 297/ 300 de l a caus a CSJ

191/ 2009 [ 45- S] / CS1 "San Lui s, Pr ovi nci a de c/ Est ado Naci onal

s/ acci ón decl ar at i va de i nconst i t uci onal i dad y cobr o de pesos",

al que r emi t e a f s. 340/ 341 del sub lite), ya que no l os compar -

t e.

Cont r ar i ament e a l o s os t eni do por el Mi ni s t er i o

Públ i c o Fi s cal , l as s uces i vas pr ór r ogas i ndi cadas , i nc l us o l a

di spuest a medi ant e l a l ey cuest i onada, se r ef i er en a l a det r ac-ci ón del 15% de l a masa de i mpuest os copar t i ci pabl es.

En ef ect o, s i bi en en l a cl áus ul a oct ava del pact o

or i gi nal de 1992 s e es t a bl ec i ó s u vi genc i a " has t a t ant o no exi s -

t aun nuevo acuer do de par t es o una nueva Ley de Copar t i ci paci ón

Feder al " , l o c i er t o es que des de aquel l a opor t uni dad l as par t es

s us cr i bi er o n al menos t r es nuevos pac t os - r a t i f i cados por l as

l eyes 24. 307, 25. 235 y 25. 400, Y sus par es pr ovi nci al es 11. 094,

11. 725 Y 11. 879- en l os que ac or dar on pr or r ogar l a vi genc i a en

una s er i e de l eyes , ent r e el l as l a 24. 130, por un t i empo expr e-

sament e det er mi nado; l o que demuest r a l a vol unt ad i nequí voca de

poner l e al compr omi so una f echa ci ert a de venci mi ent o.

I dént i ca i nt er pr et aci ón debe ef ectuar se con r el aci ón

al ar t í c ul o 76 de l a l ey 26. 078, en c uant o t ambi én i nc l uye ex-

- 19-



, .

' . ", . ~. ~", ~ ", ~. . ' ' 1 ••

pr esament e a l a l ey 24. 130, ya que, además de conf i gur ar se l a

mi s ma s i t uac i ón que c on l as l eyes ant er i or es que c ont ar on c on

l os conveni os pr evi os suscri pt os por l os est ados pr ovi nci al es,

es el pr opi o Est ado Naci onal el que pr et ende sust ent ar l a vi gen-

ci a y " l a pr ó r r oga U de l a det r acci ón en esa di sposi ci ón.

Si , c omo s e i nt ent a s os t e ner , l a c ar ga de " at ender al

pago de l as obl i gaci ones pr evi si onal es naci onal esu habí a si do

compr omet i da hast a el di ct ado de l a l ey de copar t i ci paci ón f ede-

r a l , no s e ent i ende l a r az ón de s er de l as s uc es i vas pr ór r o gas ;

ni l a nec es i dad de ar güi r que s e l a i mpone s obr e l a bas e de l a

pr e vi s i ón c ont eni da en el ar t í c ul o 75, i nc i s o 3° , de l a Cons t i -

t uci ón Naci onal .

19) Que est abl eci do ent onces que no exi st e un nuevo

pac t o al r es pec t o, y que l a obl i gac i ón t ení a una f ec ha de venc i -

mi ent o, l a Cor t e debe det er mi nar si l a det r acci ón que se mant i e-

ne has t a l a f ec ha enc uent r a s us t e nt o l egal en l a at r i buc i ón c on-

f er i da por l a ól t i ma di s pos i c i ón c ons t i t uc i onal c i t ada; y s i di -

cha at r i buci ón ha si do ej er ci da dando cúmpl i mi ent o a l as exi gen-

ci as i mpuest as por l a Car t a Fundament al .

20) Que al ef ec t o c abe t r aer a c ol ac i ón que l a Cons -

t i t uc i ón al adopt ar l a f or ma de gobi er no es t a bl ec e en s u ar t í c u-l o l ° el r égi men f eder al . Tant a i mpor t anci a t i ene est a modal i dad

pol í t i c a de or gani z ac i ón, que l a pr opi a Car t a Magna l a c ol oc a a

l a par c on l os c ar ac t er es de gobi er no r epubl i c ano y r epr es ent a-

t i vo. De ahí que es a t r i l ogí a i nt egr a l a f or ma de gobi er no de l a

Naci ón; ext r emo que exi ge su máxi ma adecuaci ón y r espet o, ya que

vi ol ar cual qui er a de el l as es af ectar l as bases mi smas del si s-

- 20-



CSJ 538/ 2009 ( 45-S) / CSl

ORI GI NARI O



t ema pol i t i co que nos r i ge ( Cés ar Enr i que Romer o , " Es t udi os

Const i t uci onal es", I mpr ent a de l a Uni ver si dad de Cór doba, pági na

13) .

De al l i que el ej er c i c i o de l a f acul t ad que s e es gr i -

me, y que segui dament e se anal i zar á, debe ser ej ecut ada con ab-

s ol ut a es t r i ct ez y con t ot al apego a l as exi genci as al l i es t a-

bl eci das , s o r i es go en cas o cont r ar i o de af ect ar s er i ament e el

r égi men pr evi s t o en el ar t i c ul o 10 c i t ado, s egún l a r edac ci ón

que l e da l a Cons t i t uc i ón s obr e l a bas e del or i gen y ant ec eden-

t es hi st ór i cos de nuest r a Naci ón.

21) Que en ese sent i do l a Ley Fundament al admi t e, co-

mo excepci ón, l a posi bi l i dad de det r aer de l os r ecur sos copar t i -

c i pabl es a l as c ont r i buci ones cuya r e caudaci ón, en t odo o enpar t e, t engan una asi gnaci ón especi f i ca di spuest a por el Congr e-

so, est abl eci endo r equi si t os especi al es par a su val i dez ( ar t i cu-

l o 75, i nci s o 3° ) .

El est abl eci mi ent o o l a modi f i caci ón de t al es asi gna-

ci ones deben t ener t i empo det er mi nado, deben r eal i zar se medi ant e

l a s anc i ón de una l ey es pec i al , y es a l ey debe s er apr obada por

un quorum i nt egr ado por l a mayor i a abs ol ut a de l a t ot al i dad de

l os mi embr os de cada Cámar a.

22) Que en opor t uni dad de exami nar el ej er c i c i o de

es t a pot es t ad no debe per der s e de vi s t a que en el ar t i cul o 30 de

l a l ey 24. 309, de decl ar aci ón de necesi dad de l a r ef or ma const i -

t uci onal , se i ncl uyó ent r e l os t emas habi l i t ados por el Congr eso

Naci onal par a su debat e por l a Convenci ón Const i t uyent e "l a di s-

- 21-



/\'

t r i buci ón de compet enci as ent r e l a Naci ón y l as pr ovi nci as r es-

pec t o de l a pr es t aci ón de s er vi ci os y en mat er i a de gas t os y r e -

c ur s os " y " el r égi men de c opar t i c i pac i ón" , c on el expr es o obj e-

t i vo de f or t al ec er el r égi men f eder al . En c ons ec uenc i a, c ual -

qui er i nt er pr et aci ón que de l a nor ma const i t uci onal en cuest i ón

se f or mul e deber á gui ar se por est a pr emi sa, pues sur ge cl ar o del

t ext o de habi l i t ac i ón de l a r ef or ma y de l os debat es ocur r i dos

en el seno de l a Asambl ea Const i t uyent e que l a i ncor por aci ón del

r égi men de copar t i ci paci ón ha pr ocur ado f or t al ecer l a posi ci ón

de l as pr ovi nc i as y dar l e mayor es gar ant í as r es pec t o de l a di s -

t r i buci ón de l os r ecur s os f i nanci er os y f i s cal es a l os que s e

r ef i er e el ar t í cul o 75, i nci s o 20 ( conf . expr esi ones del mi embr o

i nf or mant e del di ct amen de l a Comi si ón de Redacci ón ant e el Pl e-

nar i o de l a Convenc i ón Cons t i t uyent e de 1994, c onvenc i onal

Mar í n, "24 o Reuni ón - 3o Sesi ón Or di nar i a [ Cont i nuaci ón] 4 de

agost o de 1994, pági na 3173; convenci onal Bul aci o, pági na 3239;

convenci onal Gar cí a, pági na 3247; convenci onal Ber hongar ay",

" 250 Reuni ón - 30 Sesi ón Or di nar i a [ Cont i nuaci ón] 5 de agost o de

1994" , pági na 3295) .

Por ot r a par t e, es nec es ar i o des t a car que l as as i gna-

ci ones es pec í f i c as de r e cur s os copar t i c i pabl es c ons t i t uyen

t r ans f er enc i as de i ngr e sos de l as pr o vi nc i as a f avor de al gún

s ect or es peci al . Es por es t a r az ón, y a l os ef ect os de poner a

r es guar do l os i nt er es es de l as j ur i s di c ci ones l oc al es , que l os

convenci onal es const i t uyent es dest acar on t ant o l a "i nt egr al i dad"

de l a masa copar t i ci pabl e, como el car ácter excepci onal de est as

as i gnac i ones , di s poni endo que s ol o pueden s er f i j adas por un

t i empo det er mi nado de dur aci ón y con una f i nal i dad det er mi nada

- 22-



CSJ 538/ 2009 ( 45- S)/ CSl

ORI GI NARI O

Sant a Fe, 2r ovi nc i a de c / Es t ado Naci onal s /

acci ón decl arat i va de i nconsti tuci onal i dad.

( conf r . i nt er venci ones del mi embr o i nf or mant e por l a mayor í a

convenci onal Mar í n, "240 Reuni ón - 30 Sesi ón Or di nar i a [ Cont i -

nuaci ón] 4 de agost o de 1994", pági nas 3176 y 3173) . De l o con-

t r ar i o, el Congr es o Nac i onal podr í a, por r egl a y de maner a uni -

l at er a l e i ncons ul t a, af ec t ar l a di s t r i buci ón de r ecur s os t r i bu-

t ar i os consensuada por l a t ot al i dad de l as j ur i sdi cci ones i nvo-l ucr adas y di smi nui r l as sumas que deber í an per ci bi r l as pr ovi n-

c i as en c onc ept o de c opar t i c i pac i ón. En es t e s ent i do en el s eno

de l a Convenci ón se sost uvo que "l a masa copar t i ci pabl e no de-

ber á s er en l o s uc es i vo, r et ac eada y di s mi nui da de maner a t al

que f ondos no copar t i ci pabl es puedan cr ecer desmesur adament e,

di smi nuyendo aquel l os dest i nados a ser r epar t i dos ent r e l as t o-

t al i dad de l as pr ovi nci as . . ." ( c onvenc i onal Ros s at i , " 28 o Reuni ón

- 3o

Sesi ón Or di nar i a [ Cont i nuaci ón] 10/ 11 de agost o de 1994",pági na 3706) , l l egándose i ncl uso a pr oponer que " . . .l as asi gnaci o-

nes es pec í f i c as que pudi er an c rear s e no f uer an det r aí das de l a

masa de copar t i ci paci ón que cor r esponde a l as pr ovi nci as . . ." ( c on-

venci onal Fer nández de Ki r chner , pági na 3259) .

De maner a que, a l a hor a de exami nar l a val i dez cons-

t i t uci onal de una asi gnaci ón especí f i ca di spuest a por el Congr e-

so, así como de l os l í mi t es const i t uci onal es f i j ados al ej er ci -

c i o de es a pot es t ad, s e i mpone una i nt er pr e t ac i ón r e st r i ct i va

pues , en def i ni t i va, l o que s e enc uent r a en j uego es una f ac ul -

t ad c on una t r as cendent e i nc i denc i a s obr e el r égi men de di s t r i -

buci ón de r ecur sos y el si st ema f eder al en su conj unt o.

23) Que l a at r i buc i ón conf er i da al Congr e so por el

cons t i t uyent e en el ci t ado ar t í cul o 75, i nci s o 3 o , s e l i mi t a a

- 23-



.'., .•.... \ , ' . .

,.',

l a posi bi l i dad de est abl ecer o modi f i car asi gnaci ones especí f i -

c as s obr e una par t e o el t ot al del pr oduc i do de l a r ec audac i ón

de i mpuest os det er mi nados.

Es menest er , en consecuenci a, di l uci dar si esa f acul -

t ad excepci onal podr í a i mpor t ar una suer t e . de aut or i zaci ón par a

det r aer uni l at er al ment e una pr opor ci ón de l a masa copar t i ci pabl e

en f or ma pr evi a a l a di s t r i buc i ón pr i mar i a de l os r ec ur s os que

l a i nt egr an, o s i l a at r i buci ón s e debe ej er c er y ej ecut ar , s o-

br e l as cont r i buci ones pr opi ament e di chas; val e deci r sobr e l os

i mpuest os.

24) Que con es e pr opós i t o s e debe r ecor dar que el

ar t í cul o 75, i nci s o 2 o , di spone que: "Cor r esponde al Congr eso . . .

i mponer cont r i buci ones i ndi r ect as como f acul t ad concur r ent e con

l as pr ovi nci as. I mponer cont r i buci ones di r ectas, por t i empo de-

t er mi nado, pr opor ci onal ment e i gual es en t odo el t er r i t or i o de l a

Naci ón, si empr e que l a def ensa, segur i dad común y bi en gener al

del Est ado l o exi j an. Las contribuciones previstas en este inci-

so, con excepción de la parte o el total de las que tengan asig-

nación específica, son coparticipables" ( r esal t ado añadi do)

De t an c l ar a di s pos i c i ón c ons t i t uc i onal s e ext r ae que

l o que el l egi s l ador puede det r aer , en t odo o en par t e, cum-pl i endo con l as exi genci as de l a l ey, son l os i mpuest os di r ectos

o i ndi r ect os que en cada caso i ndi vi dual i ce, per o esa det r acci ón

no l a debe ej er c er , por que l a cl áus ul a cons t i t uci onal no l o

habi l i t a par a el l o, s obr e l a t ot al i dad o una por c i ón de l a mas a

de maner a i ndef i ni da.

- 24-



CSJ 5 3 8/ 2 0 09 ( 4 5 -S ) /C S l

ORI GI NARI O

Sant a Fe, Pr ovi nc i a de cl Est ado Naci onal si


La pr opi a nor ma i mpugnada en el sub exami ne ( ar t í cul o

76 de l a l ey 26. 078) c or r obor a l a i nt er pr et aci ón ef ect uada al

s uj et ar l a pr ór r oga de l a di s t r i buci ón del pr oduci do de l os t r i -

but os pr evi s t a en l as l eyes que al l í s e i nc l uyen, a "la vigencia

de los impuestos respectivos".

Sobr e t al es pr emi s as no cabe s i no c oncl ui r que l as

as i gnac i ones es pec í f i c as s ol o pueden s er es t a bl ec i das por el

Congr es o Nac i onal s obr e una par t e o el t ot al de l a r ec audac i ón

de i mpuest os i ndi r ectos o di r ectos en par t i cul ar , por t i empo de-

t er mi nado y medi ant e l a sanci ón de una l ey especi al con l as r e-

f er i das mayor í as agr avadas de ambas Cámar as, y que est a es l a

úni ca y excepci onal f acul t ad con l a que c uent a l a Naci ón par a

af ec t ar l os i mpues t o s que i nt egr an l a mas a c opar t i c i pabl e, s i n

nec es i dad de c ont ar c on un Pac t o o l a pr evi a c onf or mi dad de l as

pr ovi nci as y de l a Ci udad Aut ónoma de Buenos Ai r es.

25) Que no empece a l o expues t o el hec ho de que l a

l ey 26. 078 haya si do apr obada por l a r ef er i da mayor í a agr avada

de ambas Cámar as, pues el l o no det er mi na si n más - como l o esgr i -

me el Est ado Naci onal - el est abl eci mi ent o o l a modi f i caci ón de

una asi gnaci ón especí f i ca, en l a medi da en que no se cumpl an con

l as r est ant es exi genci as const i t uci onal es est abl eci das como pr e-

supuest o de su val i dez.

En su caso, l a exi st enci a de esa mayor ~a ci r cunst an-

c i al no puede t ener l a vi r t ual i dad de t r ans f or mar en l et r a muer -

t a l a es cr i t a por l os c ons t i t uyent es de 1994, c on una pr evi s i ón

novedosa que, gar ant i zando el f eder al i smo, i mpone condi ci ones

- 25-



1 ~.'. \:' \

especí f i cas par a que esa l egi sl aci ón sea vál i da par a l a Const i -

t uci ón Naci onal .

26) Que el ar t í cul o 76 de l a l ey 26. 078 t ampoco cum-

pl e c on el r ec audo de l a det er mi nac i ón t empor al de l a pr et ens a

asi gnaci ón especí f i ca, pues l a pr ór r oga - t al como al l í se expr e-

sa- ha quedado suj et a a "l a vi genci a de l os i mpuest os r especti -vos , o has t a l a s anc i ón de l a L ey de Copar t i c i pac i ón Feder al que

es t a bl ec e el ar t í c ul o 75 i nc i s o 2 de l a Cons t i t uc i ón Nac i onal ,

l o que ocur r a pr i mer ou•

De t al maner a al no encont r a r s e vi nc ul ada l a r e t en-

c i ón del 15% a ni ngún t r i but o en par t i c ul ar , s u vi genc i a es t a rí a

supedi t ada úni cament e a l a sanci ón de l a nueva l ey de copar t i ci -

paci ón, condi ci ón que no se t r aduce en el "t i empo det er mi nadou

pr evi st o en l a nor ma const i t uci onal .

27) Que un pár r af o apar t e mer ece l a i mpor t anci a que

el Es t ado Nac i onal l e at r i buye, ent r e s us def ens as , a l as con-

f or mi dades dadas por l os di put ados y dos de l os senador es de l a

Pr ovi nci a de Sant a Fe en el moment o en el que s e vot ó l a l ey.

Esa conducta no t i ene l a r el evanci a que el demandado pr et ende

asi gnar l e.

No son el l os qui enes r evi st en l a condi ci ón de ór ganos

s uper i or es de nues t r a or gani z ac i ón c ons t i t uc i onal , ni s us vot os

pueden t r aduci r se en l a expr esi ón de vol unt ad del Est ado pr ovi n-

ci al , pues en el mar co del f eder al i smo de concer t aci ón el r epr e-

s ent ant e nat ur al de l a pr ovi nc i a es s u gober nador . No l e c or r es -

ponde ent onces al Congr eso l egi sl ar en nombr e de una pr ovi nci a,

s upl ant ando l a r epr e sent ac i ón de es a s ober a ní a, pues el l o es

- 26-



CSJ 538/ 2009 ( 45- S)/ CS1ORI GI NARI O

Sant a Fe, Pr ovi nc i a de c / Es t ado Naci onal s /

acci ón decl arati va de i nconst i t uci ona1i dad.

at ent at or i o de l os pr i nci pi os f undament al es de l a asoci aci ón f e-

der at i va en que l a per sonal i dad pol í t i ca de l os puebl os no puede

ser el i mi nada si no en t odo aquel l o que cor r esponde al modo de

ser ext er i or de cada est ado ( Ravi gnani , Asambl eas Const i t uyent es

Ar gent i nas 1813- 1898, t. 4, pág. 773 Y s i gui ent es , c i t ado en Fa-

l l os: 317: 1195, vot o del j uez Fayt ) .

Si el puebl o de l a Naci ón qui s i er a dar al Congr es o

at r i buci ones más ext ensas que l as que ya l e ha ot or gado o supr i -

mi r al guna de l as l i mi t aci ones que l e ha i mpuest o, l o har í a en

l a úni ca f or ma que él mi smo ha est abl eci do al sanci onar el ar t í -

cul o 30 de l a Const i t uci ón Naci onal . Ent r et ant o ni el Legi sl at i -

vo ni ni ngún depar t ament o del gobi er no puede ej er cer l í ci t ament e

ot r as f acul t ades que l as que l e han si do acor dadas expr esament e

o que deben consi der ar se conf er i das por necesar i a i mpl i canci a de

aqué11as ( Fa11os : 137 : 47; 318 : 1967; 321 : 3236; 322 : 1616 y 330:

2222) .

Cual qui er a ot r a doct r i na es i ncompat i bl e con l a Cons-

t i t uci ón, y es del r es or t e de es t a Cor t e j uz gar " l a exi s t enci a y

l í mi t es de l as f ac ul t ades pr i vat i vas de l os ot r os poder es " ( Fa-

l l os: 210: 1095) y "l a excedenci a de l as at r i buci ones" en l a que

est os puedan i ncur r i r ( Fal l os: 254: 43) .

De t al maner a, l a c onf or mi dad r ef er i da no s el l a el

r es ul t ado de l a pr et ens i ón, cuando el ej er c i ci o de l a f acul t ad

del Congr es o de l a Nac i ón no s e aj us t a a l o que l a Cons t i t uc i ón

Naci onal i mpone.

- 27-



".,'" ' . . . . • . . ~. ", " ..

28) Que est abl eci do t odo l o expuest o debe agent r ar se

el Tr i bunal en el des t i no que l os f i r mant es del Ac uer do Feder al

del 12 de agost o de 1992 l e asi gnar on a l a det r acci ón exami nada,

desde que se f i j ó "par a at ender el pago de l as obl i gaci ones pr e-

vi si onal es y ot r os gast os oper at i vos que r esul t en necesar i os".

Cabe i ndi car que desde l a suscri pci ón del Pacto exi s-t i er on di f er enc i as ent r e l os f i r mant es en c uant o al al c anc e que

cabi a at r i bui r l e a l os r ef er i dos "gast os oper at i vos".

Por un l ado, se encont r aban qui enes consi der aban que

esa est i pul aci ón est aba di r ecta y úni cament e vi ncul ada a gast os

del Si st ema Pr evi si onal Naci onal ; mi ent r as que en l a posi ci ón

cont r ar i a se enr ol aban qui enes opi naban que al l i se habr i an con-

t empl ado l os ot r os gast os oper at i vos que demandaba l a ej ecuci ón

del conj unt o de obl i gaci ones asumi das en el Pacto Fi scal Fede-

r al .

Un examen conj unt o y s i s t e mát i c o de l as di ver s as

c l áus ul as del Pac t o debe at ender a l os dos pár r af os de l a c l áu-

sul a sext a.

El pr i mer o ext er i or i z a un acuer do de par t es , que s e

expl i ca por el hecho de que el Est ado Naci onal se compr omet i ó a

der ogar l os decretos 559/ 92 y 701/ 92, en r a zón de l o c ual l as

pr ovi nc i as des i s t i r i an de l as ac ci ones j udi c i al es i nc oadas o a

i nt ent ar se. Es pr eci so señal ar que esos decretos est abl eci an de-

ducc i ones de l a mas a c opar t i c i pabl e con des t i no a l os gas t os

vi ncul ados di r ecta o i ndi r ectament e a l a per cepci ón de l os i m-

puest os que l a i nt egr aban y al f i nanci ami ent o de l a Di r ecci ón

Gener al I mposi t i va.

- 28-



CSJ 5 38 / 20 0 9 ( 4 5- S )/ C Sl

ORI GI NARI O

Sant a Fe, Pr ovi nci a de cl Estado Naci onal si


El segundo pár r af o, r eaf i r mando el l o por su ubi caci ón

t an i nmedi at a, debe ent ender se como el compr omi so de no ef ect uar

ot r as r et enc i ones a l a mas a que l as c onveni das , es dec i r , ent r e

ot r as c os as , a no r ei nc i di r pr et endi endo ef ec t uar det r ac ci ones

par a el f i nanci ami ent o de concept os que no est aban pr evi st os, al

menos de maner a expr esa e i ndubi t ada; por que si ef ect i vament e l a

i nt enc i ón hubi es e s i do l a c ont r ar i a, l o l ógi c o hubi er a s i do i n-

cl ui r en el Pact o l a conf or mi dad pr ovi nci al par a dar l es ot r o

dest i no, máxi me cuando el Si st ema Pr evi si onal no podí a conver -

t i r s e en un mer o des t i nat ar i o del r emanent e de es os gas t o s ope-

r a t i vos , pues el l o hubi es e i mpor t ado cont r adeci r l a l et r a y el

espí r i t u del Acuer do.

En est e anál i si s r esul t a cor r obor ant e t ambi én l a con-

cl usi ón a l a que l l egó l a Comi si ón Feder al de I mpuest os por i n-

t er medi o de su Comi t é Ej ecut i va medi ant e l a r esol uci ón gener al

i nt er pr et at i va 17/ 94 del 29 de j uni o de 1994 ( B. O. 6/ 7/ 1994) .

29) Que cabe añadi r - como el ement o conf i r mat or i o de

l a concl usi ón expr esada- que el Est ado Naci onal i ndi có al r ef e-

r i r se a l os "otr os gast os oper at i vos" que cont empl aba el Acuer do

Feder al de 1992, que es os f ondos er an ut i l i z ados por l a ANSeS

sol o par a pagar gast os r el at i vos a l a segur i dad s oci al ( f s .

. 194) .

30) Que l as r azones expuest as det er mi nan l a pr oceden-

ci a de l a decl ar aci ón de i nconst i t uci onal i dad del ar t í cul o 76 de

l a l ey 26. 078; s i n embar go l a Cor t e s e ve pr ec i s ada a ponder ar

. dos- el ement os más, uno el cambi o de si st ema que i mpor t ó l a san-

- 29-



, -> , •••

c i ón de l a l ey 26. 425, y ot r o l a al egada i nc i denc i a que es t a de-

ci si ón t endr í a en el r égi men pr evi si onal .

31) Que con r el aci ón al pr i mer punt o, cor r esponde r e-

conocer que con l a sanci ón de l a l ey 26. 425 se est abl eci er on mo-

di f i caci ones sust anci al es en el Si st ema de Segur i dad Soci al r e-

gul ado por l a l ey 24. 241 Y s us modi f i c at or i as , t al es cor no l a

el i mi naci ón del Régi men de Capi t al i zaci ón y su absor ci ón y sus-

t i t uci ón por el r égi men de r epar t o.

El l o i mpl i c ó l a abs or c i ón por par t e de l a ANSeS del

s t o ck de ac t i vos c api t al i z ados , c or no as í t ambi én del f l uj o fi-

nanc i er o de l os apor t ant es al r égi men pr i vado, t ant o de l os que

des ar r ol l ar on s u aét i vi dad en l a es f er a pr i vada, c or no l os que l o

hi ci er on en l a públ i ca, sumándose a el l os t odos l os apor t ant es

de l as caj as pr ovi nci al es que habí an si do t r ansf er i das.

Asi mi smo, l a r ef or ma est abl eci ó que l os r ecur sos que

i nt egr aban l as cuent as de capi t al i zaci ón i ndi vi dual de l os af i -

l i ados, pasasen a conf or mar el Fondo de Gar ant í a de Sust ent abi -

l i dad del Régi men Pr evi si onal Públ i co de Repar t o ( FGS) creado

por el decr et o 897/ 07, modi f i cado por su par 2103/ 2008.

Si bi en el s i s t ema pr e vi s i onal ar gent i no adopt ó l a

par t i c ul ar i dad de f i nanci ar s e Con r ec ur s os adi ci onal es a l os

apor t es per s onal es y cont r i buc i ones pat r onal es - t al es cor no l a

det r acci ón del 15% de l a masa copar t i ci pabl e aquí cuest i onada, o

l as asi gnaci ones especí f i cas de i mpuest os cor no gananci as e I VA,

ent r e ot r os - , l o ci er t o es que el Es t ado Naci onal no ha acr edi -

t ado del modo en que l e er a exi gi bl e en est as actuaci ones l a i n-

ci denci a que pudi er a t ener en el sost eni mi ent o del si st ema pr e-

- 30-


http://slidepdf.com/reader/full/santa-fe-vs-estado-nacional-coparticipacion-fallo 31/42I

CSJ 538/ 2009 ( 45- S)/ CS1

ORI GI NARI O

Sant a Fe, Pr ovi nci a de e/ Es t ado Nac i onal s /

acci ón decl arati va de i nconst i t uei onal i dad.

vi si onal l a el i mi naci ón de l a det r acci ón cuya vi genci a aquí f ue

cuest i onada.

Tal ci r cunst anci a no se ve super ada con el i nf or me de

f s . 286/ 307, en t ant o l a af ect aci ón que hubi er a pr oduci do el

hecho de no cont ar con el 15% de l a masa de i mpuest os copar t i ci -

pabl es dur ant e l os ej er ci ci os a l os que se r ef i er e ( 2009 y

2010) , debi ó c al c ul ar s e s ol o en l a pr opor c i ón que apor t an l as

pr ovi nc i as a aquel por c ent aj e de ac uer do a l a di s t r i buc i ón pr i -

mar i a, y dej ar al mar gen l a cor r espondi ent e al Est ado Naci onal .

Además en ese i nf or me no se det al l ó l a composi ci ón de

l os gas t os f i gur at i vos i ncl ui dos en el punt o V de f s . 301, r az ón

por l a c ual no puede det er mi nar s e el des t i no de es os f ondos y s i

son o no t odos pr est aci onal es.

A s u vez , s e des vi ncul ó el i nf or me del Fondo de Ga-

r ant í a de Sus t e nt abi l i dad ( FGS) , c uya ut i l i z ac i ón par a el pago

de benef i ci os del Si st ema I nt egr ado Pr evi si onal Ar gent i no ( SI PA)

es vi abl e cuando se cumpl en l os pr esupuest os l egal es del ar t í cu-

l o 11 del decr et o 2103/ 08.

Nadi e se encont r aba en mej or es condi ci ones de demos-

t r ar t al es ext r emos que el pr opi o Es t a do Nac i onal , pues c uent acon t oda l a i nf or maci ón necesar i a a esos ef ectos.

32) Que en c uant o a l as c ons i der ac i ones gener al es

f or mul adas en l a cont est aci ón de demanda, en l as que se i nt ent a

j ust i f i car l a necesi dad de mant ener l os f ondos af ect ados al f i -

nanci ami ent o de l os r egí menes de l a segur i dad soci al , en par t i -

c ul ar l a det r ac ci ón en examen, no puede dej ar de i ns i s t i r s e en

- 31-



" ,',

que no se encuent r an cor r obor adas con el ement os de pr ueba apor -

t ados en l a causa.

A el l o debe agr egar se que aun cuando - por hi pót esi s- ,

aquel l as af i r mac i ones f uer an t eni das por c i er t as , s u val i dez

hal l a un es col l o i nf r anqueabl e en l a i nexi s t e nc i a de un pac t o

s us cr i pt a por l a Pr ovi nc i a de Sant a Fe o de una l ey- c onveni o a

l a que est a haya adher i do, que pr evea que esos f ondos puedan ser

det r aí dos con aquel dest i no.

No se encuent r an en di scusi ón l os l oabl es pr opósi t os

per s egui dos por l a l egi s l aci ón ci t ada en el punt o 5. 1 de f s .

227/ 228 ( l ey 26. 417 y decr et os 1729/ 09 y 1602/ 09) , que se enmar -

ca cl ar ament e en l as f acul t ades del Congr eso de l a Naci ón de r e-

gl ament ar el ar t í c ul o 14 bi s , r eaf i r madas por es t a Cor t e en nu-

mer osos pr ecedent es ( Fal l os: 319: 3241 y anál ogos; Fal l os: 322:

2226 y 329: 3089; ent r e ot r os ) y en l as del Poder Ej ec ut i vo Na-

ci onal de di ct ar l os cor r espondi ent es r egl ament os de ej ecuci ón,

en el mar co del si st ema de segur i dad soci al .

Tr at ándose, ent onces, del vál i do ej er ci ci o de at r i bu-

ci ones de nat ur al eza pr evi si onal que en f or ma pr i mar i a cor r es-

ponden al Es t a do Nac i onal y s on el r es ul t ado de una i ni c i at i va

i ns t r ument ada por es a j ur i s di c ci ón, r es ul t a r az onabl e s uponerque l os f ondos par a hacer f r ent e a esas er ogaci ones deben ema-

nar , prima facie, de r ent as gener al es de l a Naci ón.

El l o no empece a que est a pueda cel ebr ar con l as pr o-

vi nci as acuer dos i nt r af eder al es r especto del f i nanci ami ent o de

est as pr est aci ones que debe af r ont ar l a ANSeS. Si n embar go, ni

l a movi l i dad de haber es del r égi men pr evi si onal públ i co, ni l as

- 32-


http://slidepdf.com/reader/full/santa-fe-vs-estado-nacional-coparticipacion-fallo 33/42I

CSJ 538/ 2009 ( 45- S)/ CSlORI GI NARI O

Sant a Fe, Pr ovi nci a de c / Es t ado Naci onal s /


as i gnac i ones de l a s egur i dad s oc i al al l í pr evi s t a s, f uer on c on-

t empl adas en el Pact o Fl s cal del año 1992 o en al guna de s us

pr ór r ogas . Por l o t ant o, s u exi s t enci a no puede cons t i t ui r el

f undament o de l a cont i nui dad de l a det r acci ón cuest i onada. Y l os

al udi dos acuer dos t ampoco han si do cel ebr ados.

33) Que l a admi si ón de l a i mpugnaci ón const i t uci onal

del ar t í c ul o 76 de l a l ey 26. 078, en l o at i nent e a l a det r ac ci ón

del 15% de l a masa de i mpuest os copar t i ci pabl es pactada en l a

c l áus ul a pr i mer a del " Ac uer do ent r e el Gobi er no Nac i onal y l os

Gobi er nos Pr ovi nci al es" del . 12 de agost o de 1992 - r at i f i cado por

l a l ey naci onal 24. 130- , compor t a l a necesi dad de consi der ar l a

' pr et ensi ón compl ement ar i a cont eni da en l a demanda, consi st ent e

en l a r e st i t uci ón de l os f ondos det r aí dos a l a pr o vi nc i a en vi r -

t ud de l a nor ma cuest i onada.

34) Que a es e r es pec t o l a par t e demandada opone al

pr ogr es o de l a ac ci ón de r ei nt egr o l a exc epc i ón de pr es cr i pc i ón

bi enal pr evi s t a en el ar t í c ul o 4037 del Códi go Ci vi l ( vi gent e al

moment o del pl ant eo) , en el ent endi mi ent o de que l a cuest i ón de-

be ser t r at ada como un supuest o de r esponsabi l i dad ext r acont r ac-

t ual del Es t a do, der i vado de s u ac t i vi dad i l í c i t a.

Sos t i ene que al no exi s t i r c ont r at o, par a cons i der ar

l a pr escr i pci ón de l a acci ón par a demandar al Est ado por l os da-

ños c aus ados por hec hos o ac t os admi ni s t r at i vos . , no es dabl e

di s t i ngui r l os s upues t o s en l os c ual es l os r es ul t ados daños os

s on pr oduc t o de l a ac t i vi dad l í c i t a o i l í c i t a del poder públ i c o.

- 33-



.' \"', .. \

Por consi gui ent e, af i r ma que el t ér mi no par a i nt er po-

ner l a acci 6n en el sub lite er a ~l de dos af i as a l a época de

i nt er posi ci 6n de l a demanda, comput ado a par t i r del moment o de

pr o duc i do el daf i o, y que por l o t ant o " l a pr ovi nc i a de Sant a Fe

sól o podr í a event ual ment e t ener der echo a r ecl amar por l os i m-

por t es que s e hayan deduc i do a par t i r de l a i nt er pos i c i 6n de l a

acci 6n".

35) Que l a obl i gac i 6n del Es t a do Nac i onal de r es t i -

t ui r l os r ecur sos copar t i ci pabl es det r aí dos i l egí t i mament e t i ene

su f undament o en un deber pr evi o, especí f i co y det er mi nado, es-

t abl eci do en el Régi men de Copar t i ci paci 6n Feder al , que sur ge

t ant o de l a l ey- conveni o 23. 548 como de l a Const i t uci 6n Naci o-

nal .

El l o excl uye al supuest o de aut os del campo de apl i -

caci 6n del r égi men de r esponsabi l i dad ext r acont r act ual .

Asi mi smo, es dabl e consi der ar el car ácter f l uyent e o

per i 6di co de l a obl i gaci 6n sub examine, que consi st e en el deber

de t r ansf er i r di ar i a y aut omát i cament e a cada pr ovi nci a el mont o

de r ec audac i 6n que l es c or r es ponda a medi da que s e c obr an l os

i mpues t o s, de ac uer do a l os por c ent aj es es t a bl ec i dos en l a l ey

23. 548, por i nt er medi o del Banco de l a Naci 6n Ar gent i na ( ar t í cu-

lo 6 0).

Tal es ant ecedent es det er mi nan que l a cuest i 6n deba

s er s ubs umi da en l a nor ma del ar t í cul o 4027, i nc i s o 3o, del

C6di go Ci vi l - apl i cabl e de conf or mi dad con l o di spuest o por el

ar t í c ul o 2537 del C6di go Ci vi l y Comer c i al - que es t a bl ec í a el

pl az o es pec í f i c o par a es t e t i po de c as os de pr es t a ci ones de na-

- 34-



CSJ 538/2009 ( 45- S)/ CSl

ORI GI NARI O



t ur a l ez a f l uyent e, y s egún l a cual s e pr es cr i bí a por ci nco años

l a obl i gac i ón de pagar l os at r as os de t odo l o que debe pagar s e

por años , o pl az os per i ódi c os más c or t os , c on pr es ci ndenc i a de

que di chos pagos t engan s u f uent e en un cont r at o o en l a l ey

( Fal l os: 244: 476) .

36) Que, as i mi s mo, y t al c omo l o ha c ons i der ado el

Tr i bunal en ot r as opor t uni dades, no se puede pasar por al t o l a

adecuaci ón al or den de l os hechos que t i ene l a adopci ón de di cho

pl az o s i s e t i ene en cuent a que as í s e evi t an una event ual ac u-

mul ' aci ón desmedi da de deuda y l as consecuent es di f i cul t ades de

s u c obr o y pago, pr evi s i ón par t i cul ar ment e per t i nent e dada l a

' si gni f i cat i va gr avi t aci ón económi ca de l a det r acci ón i mpugnada

( CSJ 480/ 2002 [ 38- F] / CS1 "For mosa, Pr ovi nci a de c/ Tecni cagua

S. A. Y ot r os [ Es t ado Naci onal ] s / cobr o de s umas de di ner o" ,

pr onunci ami ent o del 10 de f ebr er o de 2015) .

37) Que por l o t ant o, en mér i t o a l os al c ances de l a

pr e t ens i ón pr o pues t a ( r e st i t uci ón o r e i nt egr o de l os f ondos de-

t r aí dos desde el 31 de di ci embr e de 2005, conf . capí t ul o 111 [ c]

del es cr i t o i ni ci al ) , y a l a f ec ha en l a que s e pr omovi ó l a de-

manda - 7 de agos t o de 2009, f s . 54- , l a exc epc i ón de pr es cr i p-

ci ón opuest a ser á r echazada.

38) Que en vi r t ud de l as consi der aci ones pr ecedent e-

ment e expuest as habr á de admi t i r se l a demanda, y se est abl ecer án

l as modal i dades de cumpl i mi ent o de ' l a condena.

A t al f i n es dabl e c ons i der ar l a t r as cendenc i a i ns t i -

t uc i onal de es t e pr onunc i ami ent o y l as par t i c ul ar es c ar ac t er í s -

- 35-



.... " .. , . .

t i cas de l a j ur i s di cci ón que s e i ns t a a ej er c er a l a Cor t e Su-

pr ema a t r avés de l a demanda i ncoada, en l as que el Tr i bunal no

puede ceñi r se a l as pr evi si ones l egal es apl i cabl es a l os comunes

r ecl amos por el cobr o de una suma de di ner o ( Fal l os: 310: 2478,

consi derando 69)

La nat ur al eza de l a cuest i ón somet i da a deci si ón, que

conci er ne a l as r el aci ones pol í t i cas ent r e l os Es t ados , y en

par t i cul ar al compl ej o r égi men de l a Copar t i ci paci ón Feder al de

I mpues t o s, r equi er e par a s u s ol uc i ón que el Tr i bunal ej er z a l as

f ac ul t ades que s upone l a t r as cendent e mi s i ón de r es ol ver l os

conf l i ctos i nt er est at al es; máxi me cuando en el ámbi t o del der e-

c ho i nt r af eder al , l a Nac i ón - c omo ya s e s eñal ó- no es s i no uno

de l os Est ados par t e.

En s u mér i t o, en c uant o a l a pr et ens i ón c onc er ni ent e

a l a pl ena copar t i ci pac i ón de l os f ondos c opar t i c i pabl es del

qui nce por ci ent o ( 15%) dest i nados a f avor de l a ANSeS, se di s-

pondr á el ces e de di cha det r acci ón con r es pect o al por c ent aj e

que a l a Pr ovi nci a de Sant a Fe l e as i gna l a l ey 23. 548. El l o,

baj o aper ci bi mi ent o de or denar al pr esi dent e del Banco de l a Na-

c i ón Ar gent i na que c umpl a c on l a manda en el t ér mi no de di ez

dí as ( ar g. ar t í c ul o 513 del Códi go Pr oc es al Ci vi l y Comer c i al de

l a Naci ón)

En c uant o a l a devol uc i ón a l a Pr o vi nc i a de Sant a Fe

de l os f ondos que f uer on det r aí dos, una vez det er mi nada su can-

t i dad c on más l os i nt er e ses s egún l a l egi s l ac i ón que r es ul t e

apl i cabl e ( Fal l os: 316: 165) , se f i j ar á un pl azo de ci ent o vei nt e

dí as par a que l as par t es ac uer den l a f or ma y pl az os en que s e

- 36-



CSJ 538/ 2009 ( 45- SJ / CSlORI GI NARI O

Sant a Fe, Pr ovi nci a de c/ Es t ado Nac i onal s /


r ei nt egr ar án l as sumas debi das, baj o aper ci bi mi ent o de det er mi -

nar l o l a Cor t e en l a et apa de ej ecuci ón ( ar g. ar t í cul os 163, i n-

ci so 7°, 503, Y 558 bi s del ci t ado or denami ent o pr ocesal ) .

39) Que, f i nal ment e, el Tr i bunal t ampoco puede dej ar

de s eñal ar que han t r a ns cur r i do c as i di eci nueve años des de l a

f ec ha f i j ada en l a di s pos i c i ón t r ans i t or i a s ext a de l a Cons t i t u-

ci ón Naci onal par a est abl ecer un r égi men de copar t i ci paci ón con-

f or me l o di s pues t o en el i nc i s o 2° del ar t í c ul o 75 y l a r egl a-

ment aci ón del or gani smo f i scal f eder al .

Si bi en es t a Cor t e no des conoc e l a c ompl ej i dad que

pr es ent a l a c ues t i ón, at ent o a l a pl ur al i dad de j ur i s di c ci ones

compr omet i das en su def i ni ci ón así como l os múl t i pl es aspect os

económi cos, pol í t i cos y cul t ur al e~ que i nvol ucr a - que necesar i a-ment e demandan de un ampl i o y pr of undo ámbi t o de negoci aci ón,

debat e y c ons ens os - , es t a s c i r c uns t a nc i as no pueden r es ul t ar un

j ust i f i cat i vo par a un i nmovi l i smo que ya super a ampl i ament e l os

t r es l us t r os y que cons pi r a cl ar ament e cont r a el obj et i vo de

f or t al ecer el f eder al i smo f i scal per segui do por l os const i t uyen-

t es de 1994.

En r az ón de el l o, es t e i nc umpl i mi ent o exi ge de es t a

Cor t e el ej er c i ci o del cont r o l encomendado a l a j us t i c i a s obr e

l as ac t i vi dades de l os ot r os poder es del Es t a do y, en es e mar c o,

debe poner de mani f i est o l a i mper i osa necesi dad de l a sanci ón de

l a l ey- c onveni o en l os t ér mi nos del c i t ado ar t í c ul o 75, i nc i s o

2° , s obr e l a bas e de ac uer dos ent r e l a Nac i ón y l as pr ovi nc i as ,

que i nst i t uya r egí menes de copar t i ci paci ón de l as cont r i buci oneS

di r ectas e i ndi r ectas, gar ant i zando l a aut omat i ci dad en l a r emi -

- 37-



s i ón de l os f ondos y una di s t r i buc i ón que c ont empl e c ri t er i os

obj et i vos de r epar t o; que s ea equi t at i va, s ol i dar i a y que dé

pr i or i dad al l ogr o de un gr ado equi val ent e de des ar r ol l o, c al i -

dad de vi da e i gual dad de opor t uni dades en t odo el t er r i t or i o

naci onal .

En pal abr as del ya r ef er i do mi embr o i nf or mant e deldi ct amen de l a mayor í a de l a Comi si ón de Redacci ón ant e el pl e-

nar i o de l a Convenci ón Const i t uyent e del año 1994, l a i ncor por a-

c i ón al t ext o c ons t i t uc i onal de es os pr i nc i pi os gener al es , l ej os

de ser mer as expr esi ones de vol unt ar i smo o de i ngenui dad pol í t i -

c a, c onf i gur an c r i t er i os o pos t ul ados a l os que el l egi s l ador ,

así como l a Naci ón y l as pr ovi nci as, deben aj ust ar se i mper at i va-

ment e.

A t r avés de l a cl áus ul a t r a ns i t or i a s ext a el l egi s l a-

dor const i t uyent e ha def i ni do un mandat o expl í ci t o e i nder ogabl e

por l a vol unt ad pol í t i c a de s us par t es , es deci r , l a s anci ón de

un nuevo r égi men de copar t i ci paci ón y l a r egl ament aci ón del or -

gani s mof i s cal f eder al de f i s cal i z aci ón y c ont r ol ant es de l a

f i nal i zaci ón de 1996.

Con esa nor ma r eaf i r mó l a i nquebr ant abl e deci si ón de

sal i r de un r égi men de di st r i buci ón de r ecur sos que l l eva más devei nt i ci nco años, y de i ngr esar def i ni t i vament e en un nuevo mapa

de r el aci onal es f i nanci er as y f i scal es ent r e el gobi er no f eder al

y l os est ados pr ovi nci al es.

Ese i mper at i vo cat egór i co - que no puede ser sosl ayado

apel ando a ni ngún subt er f ugi o l egal - exi ge que l as par t es em-

pr endan cuant o ant es el di ál ogo i nst i t uci onal que desemboque en

- 38-



CSJ 5 3 8/ 2 00 9 ( 4 5- S )/ C S1

ORI GI NARI O

Sant a Fe, Pr ovi nc i a de cl Est ado Naci onal si


el nuevo Pac t o Feder al Fi s cal , que s ent ar á l as bas es de l a f ut u-

r a l ey- conveni o, y ser i a al t ament e posi t i vo que el cl i ma de r es-

pet o y l a voc ac i ón de c ons ens o que s e ha ges t a do en el ámbi t o de

esa Convenci ón se sost enga par a dar l ugar a un si st ema super ador

que cont empl e l as exi genci as de equi dad y sol i dar i dad que al l i

s e pos t ul ar o n ( c onf . " Di ar i o de Ses i ones " , ob. Y págs . ci t adasen el consi der ando 5°) .

El conf l i ct o aqui r es uel t o, y t ant os ot r os anál ogos

s omet i dos a dec i s i ón de es t a Cor t e, s e hubi er a n evi t ado s i s e

hubi ese cumpl i do con esa manda const i t uci onal .

Es t a exhor t ac i ón a l os ór ganos s uper i or es de nues t r a

or gani z ac i ón c ons t i t uc i onal s e i mpone, a f i n de c ons ol i dar el

pr oyect o f eder al de nuest r a Const i t uci ón pr i mi geni a, r ei vi ndi ca-do por l os convenci onal es const i t uyent es del año 1994, en cum-

pl i mi ent o del f or t al eci mi ent o del r égi men f eder al que l es f ue

encomendado ( ar t i cul o 3°, apar t ado A, l ey 24. 309) .

Y, en est e or den de i deas, y si n que el l o i mpl i que

r el evar de r es pons abi l i dades a l as j ur i s di c ci ones l oc al es , c o-

r r esponde que l os poder es f eder al es ( Poder Ej ecut i vo Naci onal y

Congr eso Naci onal ) asuman el r ol i ns t i t uci onal que l es compet e

como coor di nadores del si st ema f eder al de concer t aci ón i mpl emen-

t ado con r ango const i t uci onal en 1994, y f or mul en l as convocat o-

r i as per t i nent es a l os ef ectos de el abor ar l as pr opuest as nor ma-

t i vas necesar i as par a i mpl ement ar el t an demor ado si st ema de co-

par t i ci paci ón.

- 39-



Por el l o, y oí do el s eñor Pr oc ur ador Gener al , s e dec i de: 1.

Decl ar ar l a i ncons t i t uci onal i dad del ar t í cul o 76 de l a l ey

26. 078, en l o at i nent e a l a det r acci ón del 15% de l a masa de i m-

pues t os c opar t i c i pabl es pact ada en l a c l áus ul a pr i mer a del

"Acuer do ent r e el Gobi er no Naci onal y l os Gobi er nos Pr ovi nci a-

l es " del 12 de agos t o de 1992 - r a t i f i cado por l a l ey nac i onal

24. 130- . 11. Di s poner el c es e de l a det r ac ci ón en l a pr opor c i ón

que l e c or r es ponde a l a Pr o vi nc i a de Sant a Fe, de ac uer do a l a

di st r i buci ón y a l os í ndi ces f i j ados en l a l ey- conveni o 23. 548,

baj o aper ci bi mi ent o de or denar al pr esi dent e del Banco de l a Na-

c i ón Ar gent i na que c umpl a c on l a manda en el t ér mi no de di ez

dí as . 111. Rec haz ar l a exc epc i ón de pr es cr i pc i ón opues t a . I V.

Condenar al Es t a do Nac i onal a pagar a l a Pr ovi nc i a de Sant a Fe,

con l os al cances est abl eci dos en el pr esent e pr onunci ami ent o, l a

suma que r esul t e del cál cul o de l as cant i dades det r aí das en vi r -

t ud de l a nor ma i mpugnada, con más l os i nt er eses según l a l egi s-

l ac i ón que r es ul t e apl i c abl e. A f i n de hac er ef ec t i va l a c onde-

na, una vez det er mi nado el mont o, s e f i j ar á un pl az o de c i ent o

vei nt e dí as par a que l as par t es acuer den l a f or ma y pl az os en

que se r ei nt egr ar án l as sumas debi das, baj o aper ci bi mi ent o de

det er mi nar l o l a Cor t e en l a et apa de ej ecuci ón de l a sent enci a.

V. I mponer l as c os t as del pr oc es o en el or den c aus ado ( ar t í c ul o

1° , dec ret o 1204/ 2001) . VI . Exhor t ar a l os ór ganos s uper i or es de

nues t r a or gani z ac i ón c ons t i t uc i onal a dar c umpl i mi ent o c on l a

di s pos i ci ón t r ans i t or i a s ext a de l a Cons t i t uci ón Naci onal , e

i ns t i t ui r el nuevo r égi men de c opar t i c i pac i ón f eder al , s obr e l a

base de acuer dos ent r e l a Naci ón y l as pr ovi nc i as , y a di ct ar l a

c ons ec uent e l ey- c onveni o, en or den al mandat o c ont eni do en el

i nc i s o 2° del ar t í c ul o 75. Not i f í ques e, l í br ens e of i c i os al J ef e

- 40-



CSJ 538/ 2009 ( 45- S) / CSl

ORI GI NARI O

Sant a Fe, Pr ovi nci a de c/ Es t ado Naci onal s/


de Gabi net e de Mi ni st r os de l a Naci ón y a ambas Cámar as del Po-

se a l a Pr ocur aci ón Gener al .

C A R L O S S . FA Y T

J U A N C A R L O S M A Q U E D A

- 41-



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Par t e ac t or a : Provincia de Santa Fe, r epr e sent ada por s u Fiscal de Estado y

Fiscales Adjuntos doctores Jorge A. Barraguirre (h), Analía Colombo y Juan

Pablo Cifré, y con el patrocinio letrado de los doctores Ricardo Gil Lavedra,

María C. Romero Acuña, Jorge Zirpoli, Gabriel Bouzat, Alicia L. Cano y Carlos

Fernando Rosenkrantz.

Par t e demandada: Estado Nacional - Ministerio de Economía y Finanzas Públicas,

represent ado por l os doctores Carlos Gustavo Pistarini y Ricardo Eduardo Yamo-

neo

Mi ni st eri o Públ i co: doctores Laura M. Monti y Luis Santiago González Warcalde.

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Santa Fe vs. Estado Nacional Coparticipación Fallo