Upload
edmund
View
37
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Seminář Mzdy 2012. Ing. Jan Jón. 19. ledna 2012. Sazby daně z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění v roce 2011. sazba daně je 15 % (roční) (§16) sazba srážkové daně je také 15 % (§36) sazba zálohy na daň (měsíční) je také 15 % (§38h) slevy na dani (§ 35ba) - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Seminář Mzdy 2012Ing. Jan Jón
19. ledna 2012
sazba daně je 15 % (roční) (§16) sazba srážkové daně je také 15 % (§36) sazba zálohy na daň (měsíční) je také 15 % (§38h)
slevy na dani (§ 35ba) na poplatníka 23.640,- (1970,- měsíčně) na manželku 24.840,- (mohla si vydělat 68.000,-) na manželku s průkazem ZTP/P 49.680,- invalidní důchod 1. nebo 2. stupně 2.520,- (210,- měsíčně) invalidní důchod 3. stupně 5.040,- (420,- měsíčně) držitel průkazu ZTP/P 16.140,- (1345,- měsíčně) soustavné studium 4.020,- (335,- měsíčně)
Sazby daně z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění v roce 2011
daňové zvýhodnění na vyživované dítě (§ 35c) 11.604,- (967,- měsíčně) dítě s průkazem ZTP/P 23.208,- (1934,- měsíčně)
forma: sleva na dani, daňový bonus, kombinace obojího daňový bonus: min. 100,- , max. 52.200,- ročně
Sazby daně z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění v roce 2011
nezdanitelné části základu daně (§ 15)◦ dary (komu a na co, alespoň 2 % ze základu daně nebo alespoň
1.000,-, maximálně však 10 % ze základu daně. Odběr krve: 2.000,-◦ Též dary do jiného státu EU a dále Norska a Islandu.◦ úroky z hypoték, stavebního spoření. Pozor na definici
„bytových potřeb“. Max. 300.000,- za domácnost, brát v úvahu počet měsíců. Doporučení: nechť si tento zaměstnanec podá vlastní daňové přiznání.
◦ penzijní připojištění: prvních 6.000,- se nepočítá, max. 12.000,- nebo
◦ penzijní pojištění: max. 12.000,- (nové znění odst. 5)!
Nezdanitelné části základu daně v roce 2011
soukromé životní pojištění: max. 12.000,- Pozor na splnění podmínek. Potvrzení pojišťovny.
zaplacené odborové příspěvky: do výše 1.5 % zdan. příjmů dle §6 (nepočítají se příjmy zdaněné srážkovou daní !!), max. 3.000,-
vzdělávání: úhrady za zkoušky, ověřující výsledky dalšího vzdělávání, max. 10.000,-, resp. 13.000,- u zdr. postižených, resp. 15.000,- u těžšího zdr. postižení
Nezdanitelné části základu daně v roce 2011 – pokr.
vůči finančnímu úřadu◦ pro předložení „Vyúčtování daně z příjmů FO ze závislé činnosti a
z funkčních požitků“ platí nově lhůta do dvou měsíců po uplynutí kalendářního roku. Pro elektronické podání se lhůta prodlužuje o 20 dnů.
◦ Tedy termín: 1.3.2012 (elektronicky 20.3.2012)◦ Tiskopis 25 5459 vzor 17, pokyny vzor 16◦ POZOR: mám-li třeba jen jediného daňového nerezidenta, musím
podat „Vyúčtování“ v elektronické podobě !!
Vaše povinnosti vůči úřadům za rok 2011
vůči finančnímu úřadu◦ pro předložení „Vyúčtování daně z příjmů vybírané srážkou podle
zvláštní sazby daně“ platí lhůta do čtyř měsíců po uplynutí kalendářního roku.
◦ Tedy termín: 2.5.2012◦ Tiskopis 25 5466 vzor 14, pokyny vzor 10◦ Existuje samostatné vyúčtování daně vybírané srážkou za fyzické
osoby a samostatné vyúčtování téže daně za právnické osoby.◦ Tyto daně se také platí každá na samostatný účet u FÚ. Srážková daň
za fyzické osoby se odvádí na účet s předčíslím 7720 a za právnické osoby na účet s předčíslím 7712.
◦ Příloha (pokud byly opravy), Hlášení (příjemce se sídlem nebo bydlištěm v zahraničí).
Vaše povinnosti vůči úřadům za rok 2011
vůči finančnímu úřadu◦ požádat správce daně o provedení ročního zúčtování (§35d, odst.9),
pokud k té situaci došlo. Jde o vrácení částky z RZD roku 2010 (toto RZD jste udělali nejpozději ve výplatě za březen 2011), která nebyla vypořádána do konce roku 2011.
◦ Tiskopis 25 5246 vzor č. 6.◦ Termín: 15.2.2012
Vaše povinnosti vůči úřadům za rok 2011
vůči OSSZ◦ELDP
výdělečná činnost trvala i k 31.12.2011 do 30.4.2012 vyplnit do 30ti dnů od vyplnění předložit OSSZ, tedy nejdéle do 30.5.2012
výdělečná činnost skončila před 31.12.2011 do 1 měsíce po vyúčtování příjmů vyplnit, nejpozději však do 31.1.2012 do 30ti dnů od vyplnění předložit OSSZ, tedy nejdéle do 1.3.2012
◦Jednatelé a společníci do 31.1.2012 přihlásit jednatele a společníky s.r.o. k nemocenskému
pojištění, pokud v roce 2011 byli pouze důchodově pojištěni !! (a pokud budou brát v roce 2012 odměny větší než 2.500,- Kč)
Vaše povinnosti vůči úřadům za rok 2011
Redukce průměrného výdělku pro účely náhrady za nemoc v roce 2012 Postupuje se obdobně, jako při redukování vyměřovacího
základu pro ND v roce 2012 (ty redukční hranice jsou 3, a to 838,- Kč, 1257,- Kč a 2514,- Kč).
Tyto hranice se vynásobí koeficientem 0,175 (7/5/8 – přepočet kalendářních dnů na pracovní hodinu), takže:
◦ 1. redukční hranice je 146,65 a započítává se 90% prům. výdělku◦ 2. redukční hranice je 219,98 a započítává se 60% prům. výdělku◦ 3. redukční hranice je 439,95 a započítává se 30% prům. výdělku
◦ k částce nad 439,95 se již nepřihlíží.
Příklad výpočtu redukovaného průměrného výdělku
Máme pracovníka s platem 40.000,- Kč / měsíc.Jeho hrubá mzda za 1.Q.2012 byla 132.000,- Kč (měl prémie)Odpracoval 520 hodin.Průměrný hodinový výdělek činí 253,85 Kč
Výpočet redukovaného průměru:
146,65 x 0,9 = 131,985(219,98 – 146,65) x 0,6 = 43,998(253,85 – 219,98) x 0,3 = 10,161131,985 + 43,998 + 10,161 = 186,144 Kč
Od 4. pracovního dne PN by tento pracovník dostal za 1 hodinu náhradu ve výši 186,144 x 0,6, tedy 111,69 Kč(normálně si vydělává cca 250,- Kč / hod).
Účetní dopady
základní účetní předpis pro účetnictví (podvojné):
vyplacená mzda (hrubá) 521 100 x 331 000odvod SP zaměstnance 331 000 x 336 100odvod SP zaměstnavatele 524 000 x 336 100vyplacená náhrada mzdy 521 200 x 331 000
„účtování“ v daňové evidenci (v peněžním deníku):
vyplacená mzda vč. náhrady (čistá): 47 x pokladna nebo bankaodvedené pojistné SP (celkem) 48 x banka
Sazby daně z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění v roce 2012 oproti roku 2011 se mění základní sleva na poplatníka, daňové zvýhodnění na
vyživované dítě a maximální daňový bonus, tzn. že:
sazba daně je 15% (roční) (§16)sazba srážkové daně je také 15% (§36)sazba zálohy na daň (měsíční) je také 15% (§38h)
slevy na dani (§ 35ba):
na poplatníka 24.840,- (2070,- měsíčně) na manželku 24.840,- (mohla si vydělat 68.000,-)na manželku s průkazem ZTP/P 49.680,- invalidita 1. a 2. stupně 2.520,- (210,- měsíčně)invalidita 3. stupně 5.040,- (420,- měsíčně)držitel průkazu ZTP/P 16.140,- (1345,- měsíčně)soustavné studium 4.020,- (335,- měsíčně)
Sazby daně z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění v roce 2012 - pokračování daňové zvýhodnění na vyživované dítě (§ 35c):
13.404,- (1.117,- měsíčně)dítě s průkazem ZTP/P 26.808,- (2.234,- měsíčně) forma: sleva na dani, daňový bonus, kombinace obojíhodaňový bonus: min. 100,- , max. 60.300,- ročně (měsíčně min. 50,-, max. 5.025,-)
Nezdanitelné části základu daně v roce 2012 nezdanitelné části základu daně (§ 15)
◦ dary (komu a na co, alespoň 2% ze základu daně nebo alespoň 1.000,-, maximálně však 10% ze základu daně. Odběr krve : 2.000,-
Rozšíření o dary do jiného státu EU a dále Norska a Islandu.◦ úroky z hypoték, stavebního spoření, . Pozor na definici „bytových potřeb“. max. 300.000,- za domácnost, brát v úvahu počet měsíců. doporučení: nechť si tento zaměstnanec podá vlastní daňové přiznání.◦ penzijní připojištění: prvních 6.000,- se nepočítá, max. 12.000,- nebo
penzijní pojištění: max. 12.000,-◦ soukromé životní pojištění: max. 12.000,- Pozor na splnění podmínek.
Potvrzení pojišťovny.◦ zaplacené odborové příspěvky: do výše 1.5% zdan. příjmů dle §6 (nepočítají se příjmy
zdaněné srážkovou daní !!), max. 3.000,-◦ vzdělávání: úhrady za zkoušky, ověřující výsledky dalšího vzdělávání, max. 10.000,-, resp.
13.000,- u zdr. postižených, resp 15.000,- u těžšího zdr. postižení
Sociální pojištění v roce 2012
zaměstnanec6,5 %, z toho 0 % NP, 6,5 % DP a 0 % pSPZ
zaměstnavatel25 %, z toho 2,3 % NP, 21,5 % DP a 1,2 % pSPZ nebo26 %, z toho 3,3 % NP, 21,5 % DP a 1,2 % pSPZ
Osoby pouze důchodově pojištěné (jednatelé s.r.o. apod.)
zaměstnanec6,5 %
zaměstnavatel
21,5 % (neplatí se ani NP ani pSPZ)
Zdravotní pojištění v roce 2012
4,5 % pro zaměstnance a 9 % pro zaměstnavatele
Za zmínku stojí připomenout, kdy je tato „dělba“ jinak:◦ celých 13,5% platí zaměstnanec při neomluvené absenci a
zpravidla (po dohodě se zaměstnavatelem) také při omluveném neplaceném volnu, o které zaměstnanec požádal.
◦ naopak celých 13,5% platí zaměstnavatel z doplatku do minimální mzdy, pokud neměl pro zaměstnance práci, a kdy např. proplácených 60% mzdy jakožto placeného prostoje činilo méně než minimální mzda.
Stropy pro sociální a zdravotní pojištění Sociální pojištění◦ 1.206.576,- pro rok 2012 48 x průměrná mzda◦ 1.781.280,- (rok 2011) 72 x průměrná mzda◦ 1.707.048,- (rok 2010) 72 x průměrná mzda
Zdravotní pojištění◦ 1.809.864,- pro rok 2012 72 x průměrná mzda◦ 1.781.280,- (rok 2011) 72 x průměrná mzda◦ 1.707.048,- (rok 2010) 72 x průměrná mzda
Maximální hodnoty náhrad a dávek v roce 2012 Maximální redukovaný průměrný výdělek činí 241,974 Kč / hod. Maximální náhrada mzdy ve výši 60% RPV činí 145,18 Kč / hod.
Maximální denní vyměřovací základ pro nemocenské a ošetřovné činí 1.383,- Kč. (do první redukční hranice se započítává 90%),
Maximální denní dávka při sazbě 60% činí 830,- Kč.
Maximální denní vyměřovací základ pro peněžitou pomoc v mateřství a vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství činí 1.467,- Kč (do první redukční hranice se započítává 100%),
Maximální denní dávka při sazbě 70% pak činí 1.027,- Kč
Dohoda o provedení práce v roce 2012 musí být uzavřena písemně a měla by obsahovat :◦ popis druhu práce◦ místo, případně místa výkonu práce◦ dobu, na kterou se uzavírá◦ předpokládaný rozsah počtu hodin, které budou nezbytné pro výkon
práce◦ odměnu za jednu hodinu práce nebo odměnu za měsíc◦ možnost odstoupení od dohody
rozsah práce je omezen na max. 300 hodin ročně u téhož zaměstnavatele
v měsíci, kdy příjem byl vyšší než 10.000,- Kč, podléhá jak sociálnímu, tak zdravotnímu pojištění
Zdanění příjmu na základě DPP v roce 2012 zaměstnanec podepsal „Prohlášení“◦ uplatní se zálohová daň◦ uplatní se sleva na poplatníka◦ uplatní se případné další slevy◦ pokud je příjem větší než 10.000,- , zvyšuje se základ daně o pojistné
hrazené zaměstnavatelem (superhrubá mzda) zaměstnanec nepodepsal „Prohlášení“◦ pokud je příjem do 5.000,- včetně, uplatní se srážková daň◦ pokud je příjem nad 5.000,- , uplatní se zálohová daň◦ neuplatní se žádné daňové slevy◦ pokud je příjem větší než 10.000,- , zvyšuje se základ daně o pojistné
hrazené zaměstnavatelem (superhrubá mzda)
Provádění srážek ze mzdy v roce 2012Životní minimum jednotlivce: 3.410,- KčNormativní náklady na bydlení jednotlivce: 5.352,- Kč Celkem: 8.762,- Kč
Základní nezabavitelná částka na povinného: 2/3 z 8.762,-, tj.5.841,33 Kč
Základní nezabavitelná částka na osobu závislou na povinném: 1/4 z 5.841,33, tj.
1.460,33 KčNejvyšší výše třetiny: 8.760,- (8.762,- zaokr. na dělitelnost třemi), tj.
2.920,- Kč
Tabulka důchodového věku platná od 30. 9. 2011
Tabulka důchodového věku platná od 30. 9. 2011
Dva příklady výpočtu možností srážek ze mzdy v roce 2012ženatý muž, vyživuje 2 děti, ZNČ=5.841,33 + 3x 1.460,33 = 10.223,-
Hrubá mzda 30.000,- 20.000,-
Sociální pojištění 1.950,- 1.300,-
Zdravotní pojištění 1.350,- 900,-
Daň 1.726,- 0,-
Daňový bonus -284,-
Čistá mzda vč. daňového bonusu (ČM) 24.974,- 18.084,-
Základní nezabavitelná částka (ZNČ) 10.223,- 10.223,-
Rozdíl ČM mínus ZNČ (R) 14.751,- 7.861,-
Zabavitelná částka bez omezení (ZČBO) 5.989,- 0,-
(R – 8.762)
Třetina (R-ZČBO)/3 2.920,666 2.620,333
Maximální třetina 2.920,- 2.920,-
Použitelná třetina (T) 2.920,- 2.620,-
Zbytek (zůstane povinnému) 2,- 1,-
(ČM-ZNČ-ZČBO-3T)