Simulador Custos e Cenarios

Análise Contábil

Recomendações: 1 O material de apoio ao curso é formado por três matrizes (arquivos Excel):

a - Simulador de custos e cenários;b - Simulador de mão de obra;c - Simulador orçamentário e contábil/financeiro.

2 A sequência de trabalho das matrizes, visando melhor aproveitamento/desenvolvimento em sala:1° - Simulador de custos e cenários;2º - Simulador de mão de obra;3º - Simulador orçamentário e contábil/financeiro.obs.: os arquivos (planilhas) são vinculados em seus diversos processos, devendo os trabalhos ocorrerem com todos os arquivos abertos concomitantemente.

3 Para as atividades deverá ser respeitado a ordem - da esquerda para a direita - das planilhas apresentadas (simulador de custos e orçamentário/contábil).

4 Nos arquivos não há bloqueios de células, fórmulas etc.; não há senhas.

5 É fundamental a leitura do plano de aprendizagem para um melhor aproveitamento / desenvolvimento dos trabalhos junto com os participantes.

6 Conforme conveniência do docente é possível criar novas situações, ou mesmo promover alterações em processos.

7 Especial atenção à eventuais mudanças na legislação (contábil/fiscal) que impactem nas informações e valores resultantes de vínculos, cálculos e processos.

8 O plano de contas contábeis não se limita aos registros previamente realizados, podendo ser alterado conforme cenário didático necessário.

9 O material deve ser objeto permanente de críticas, com vistas ao alinhamento de ambientes legais e novas conjunturas econômicas e mercadológicas.Elaboração do material de apoio: Prof. Celso Felix de Souza

[email protected]

mailto:[email protected]

Análise Contábil

A sequência de trabalho das matrizes, visando melhor aproveitamento/desenvolvimento em sala:

obs.: os arquivos (planilhas) são vinculados em seus diversos processos, devendo os trabalhos ocorrerem com todos os arquivos abertos concomitantemente.

Para as atividades deverá ser respeitado a ordem - da esquerda para a direita - das planilhas apresentadas (simulador de custos e orçamentário/contábil).

É fundamental a leitura do plano de aprendizagem para um melhor aproveitamento / desenvolvimento dos trabalhos junto com os participantes.

Conforme conveniência do docente é possível criar novas situações, ou mesmo promover alterações em processos.

Especial atenção à eventuais mudanças na legislação (contábil/fiscal) que impactem nas informações e valores resultantes de vínculos, cálculos e processos.

O plano de contas contábeis não se limita aos registros previamente realizados, podendo ser alterado conforme cenário didático necessário.

O material deve ser objeto permanente de críticas, com vistas ao alinhamento de ambientes legais e novas conjunturas econômicas e mercadológicas.

Investimento Fixo

Descrição Quantidade Valor Unitário Valor Total

1 - Máquinas e EquipamentosGeladeira Comercial 2 2,800.00 5,600.00Jogo de Talheres Especializados 10 30.00 300.00Termômetro Culinário 1 250.00 250.00Balança Industrial 1 450.00 450.00Ar Condicionado 2 1,100.00 2,200.00Derretedeira 1 800.00 800.00Temperadeira 2 18,000.00 36,000.00Moldes 20 15.00 300.00Câmara Fria 1 15,000.00 15,000.00Armários 1 380.00 380.00Bancada de Mármore 1 1,500.00 1,500.00Máquina de Embalagem 1 18,000.00 18,000.00Total Grupo 1 80,780.00Depreciavél 79,930.00Não Depreciavél 850.00

2 - Móveis e UtensíliosMesa escritório 3 350.00 1,050.00Cadeira escritório 3 90.00 270.00Arquivo de Aço 2 400.00 800.00Sofá Recepção 1 450.00 450.00Aparelhos de Telefones 3 40.00 120.00Pabx 1 300.00 300.00Geladeira 1 800.00 800.00Bebedouro 1 400.00 400.00Mesa Refeitório e cadeiras 1 1,000.00 1,000.00Microondas 1 200.00 200.00Cafeteira 1 100.00 100.00Garrafa termica 1 140.00 140.00Mesa de Reunião 1 800.00 800.00Cadeira para Reunião 10 70.00 700.00Total Grupo 2 5,140.00 7,130.00Depreciavél 5,300.00Não Depreciável 1,830.00

4 - Equip. de Informática e Periféricos Computadores 3 1,000.00 3,000.00Multifuncional 1 300.00 300.00Total Grupo 4 1,300.00 3,300.00Depreciavél 3,000.00Não Depreciavél 300.00

5 - VeículoFiat Fiorino 1 33,000.00 33,000.00Isolamento Térmico 1 3,000.00 3,000.00Ar Condicionado para Isolamento 1 2,000.00 2,000.00Total Grupo 5 38,000.00 38,000.00Depreciavél 38,000.00Não Depreciavél 0.00

Total de Investimento 129,210.00

Depreciação

Depreciação Valor do Grupo Taxa a.a. Dep. Anual Dep. Mensal1 - Máquinas e Equipamentos 79,930.00 10% 7,993.00 666.082 - Móveis e Utensílios 5,300.00 10% 530.00 44.173 - Equip. de Informática e Periféricos 3,000.00 20% 600.00 50.004- Veículo 38,000.00 20% 7,600.00 633.33

Total 126,230.00 16,723.00 1,393.58

Prazos máximos admitidos para depreciação:

Grupos Prazo1 - Máquinas e Equipamentos 10 anos2 - Móveis, Utensílios e Instalações 10 anos3 - Veículos (Carga/Passageiros) 5 anos4 - Equip. de Informática e Periféricos 5 anos5 - Imóveis / Edificações / Benfeitorias 25 anos6 - Motociclos 4 anos

CIF/Fixos - Despesas

Rateio

Caixa Chocolate Barra

Descrição Total Total Líq. CIF 34.64% 65.36% DespesasÁgua 800.00 800.00 720.00 249.38 470.62 80.00 720.00 800.00

8,000.00 7,260.00 6,534.00 2,263.11 4,270.89 726.00 6,534.00 7,260.00

1,393.58 1,331.97 604.47 209.36 395.11 727.50 604.47 1,331.97

700.00 492.32 428.79 148.52 280.28 63.53 428.79 492.32

500.00 500.00 450.00 155.86 294.14 50.00 450.00 500.00

300.00 272.25 272.25 94.30 177.95 0.00 272.25 272.25

Materiais de Limpeza 300.00 300.00 210.00 72.74 137.26 90.00 210.00 300.00

Material de Escritório 300.00 300.00 0.00 0.00 0.00 300.00 0.00 300.00

Marketing (MKT) 100.00 100.00 0.00 0.00 0.00 100.00 0.00 100.00

Pro-Labore + INSS 20% 5,280.00 5,280.00 0.00 0.00 0.00 5,280.00 0.00 5,280.00

Salários e Encargos 9,829.64 9,829.64 4,220.85 1,461.93 2,758.92 5,608.78 4,220.85 9,829.64

300.00 300.00 270.00 93.52 176.48 30.00 270.00 300.00

3,000.00 3,000.00 1,800.00 623.45 1,176.55 1,200.00 1,800.00 3,000.00

Telefonia 150.00 150.00 30.00 10.39 19.61 120.00 30.00 150.00

300.00 272.25 272.25 94.30 177.95 0.00 272.25 272.25

Seguro Automóvel 200.00 200.00 200.00 69.27 130.73 0.00 200.00 200.00

IPVA 100.00 100.00 100.00 34.64 65.36 0.00 100.00 100.00

Gasolina 1,000.00 1,000.00 1,000.00 346.36 653.64 0.00 1,000.00 1,000.00

Manutenção do Automóvel 100.00 100.00 100.00 34.64 65.36 0.00 100.00 100.00

Sub Total 32,653.22 31,588.43 17,212.62 5,961.75 11,250.86 14,375.81 17,212.62 31,588.43 17,212.62

Pequenas Despesas 993.33 993.33 993.33Total 33,646.56 32,581.76 17,212.62 5,961.75 11,250.86 15,369.14 17,212.62 32,581.76

Créditos Fiscais PIS COFINS ICMS

Aluguel 132.00 608.00 0.00 8,000.00

Depreciação 10.99 50.62 0.00 1,393.58

Contador 60%, Vigia 40% Energia Elétrica 11.55 53.20 142.93 700.00

Manutenção de Máquinas 4.95 22.80 0.00 300.00

* Crédito de PIS/COFINS Materiais Aux. Produção 4.95 22.80 0.00 300.00

** Crédito de PIS/COFINS e ICMS

Aluguel*Depreciação*Energia Elétrica**Impostos e Taxas (1)Manutenção de Máquinas*

Seguro Empresa (2)Serviços Terceirizados (3)

Materiais Aux. Produção* (4)

(1) Apropriação Mensal, ex.:IPTU

(2) Para máquinas, prédio, veículos etc.

(3) Segurança, Zeladoria, Contabilidade etc.

(4) Insumos ex: Lixa

1553

46107.428

Despesas Variáveis e de Comercialização

DescriçãoImpostos e Contribuições

0%18%

PIS 1.65%COFINS 7.6%IRPJ 15%CSLL 9%Total nominal 51.25%

DespesasComissões 2%Frete 0Seguro Frete -

(1) <> entre créditos (compras) e débitos (vendas);(2) <> entre créditos (compras) e débitos (vendas).

IPI (1)ICMS (2)

Obs.: Regime de Tributação do Projeto = Lucro Real

Definição do Fator Mark-UpProduto Custo MP Produto Custo MP Produto Custo MP

Caixa De Bombons 67.89 Barra 64.06 C 0.00

Impostos % Impostos % Impostos %IPI 5 IPI 5 IPI 0

ICMS 18 ICMS 18 ICMS 0PIS 1.65 PIS 1.65 PIS 0

COFINS 7.6 COFINS 7.6 COFINS 0IRPJ 0 IRPJ 0 IRPJ 0CSLL 0 CSLL 0 CSLL 0

27.25 27.25 0

Despesas % Despesas % Despesas %Comissões 2 Comissões 2 Comissões 0Frete 0 Frete 0 Frete 0

Margem de Lucro % 15 Margem de Lucro 10 Margem de Lucro 0Fator Mark-Up 1.793722 Fator Mark-Up 1.646091 Fator Mark-Up 1.000000

Ex: Custo Cheio = $ 11,00 => Custo Líq. do IPI e ICMS == ($ 11, 00 / 1,10) X 0,82 = $ 8,20

Fórmula:

Fator Mark-Up = 100% - (%Imp. + %Com.+... + %ML)

Cálculo: Custos DiretosFator Mark-Up Caixa de Bombons = 1.793722 Item Caixa de Bombons BarraFator Mark-Up Barra = 1.646091 Custo MP 67.887997 64.058206Fator Mark-Up C = 1 Tempo MOD 0.048000 0.026700

Taxa Horária 10.608093 10.608093Custo MOD/h 0.509188 0.283236CD 68.397186 64.341442Impostos Recuperáveis: IPI, ICMS, PIS, COFINS

Unidade de produção = 6 caixas com embalagens de 12 bombons

(1) Custo Unitário Líquido dos Impostos Recuperáveis:

(% Impostos + % Comissões +...+ % ML) + 1

Caixa de Bombons Unid. de compra Custo Bruto ICMS IPI PIS COFINS Custo líq. Unid.Cons. Consumo

Barra Callebaut Chocolate pct 5 kg 219.90 18.00% 0% 1.65% 7.6% 159.977250 pct 5 kg 0.288000

Mix de Recheios pct 1 kg 21.29 18.00% 0% 1.65% 7.6% 15.488475 pct 1 kg 0.288000

Embalagens dos bombons milheiro 23.30 0.00% 0% 1.65% 7.6% 21.144750 milheiro 0.072000

Caixa de Bombons 2.000 unid. 1.32 0.00% 0% 1.65% 7.6% 1.197900 2.000 unid. 0.036000

Caixa para armazenagem milheiro 4.60 0.00% 0% 1.65% 7.6% 4.174500 milheiro 0.006000

Rótulo milheiro 2,500.00 0.00% 0% 1.65% 7.6% 2268.750000 milheiro 0.006000

Fita Adesiva 40M 7.90 0.00% 0% 1.65% 7.6% 7.169250 40M 0.300000

0.7275 Custo Unit.

Unidade de produção = 10 unidades

Barra Unid. de compra Custo de compra ICMS IPI PIS COFINS Custo líq. Unid.Cons. Consumo

Barra Callebaut Chocolate pct 5 kg 219.90 18.00% 0% 1.65% 7.6% 159.977250 pct 5 kg 0.320000

Mix de Recheios pct 1 kg 21.29 18.00% 0% 1.65% 7.6% 15.488475 pct 1 kg 0.020000

Embalagem Barra milheiro 25.40 0.00% 0% 1.65% 7.6% 23.050500 milheiro 0.010000

Caixa para armazenagem milheiro 1.50 0.00% 0% 1.65% 7.6% 1.361250 milheiro 0.001000

Rótulo milheiro 1,200.00 0.00% 0% 1.65% 7.6% 1089.000000 milheiro 0.010000

Fita Adesiva 40 M 7.90 0.00% 0% 1.65% 7.6% 7.169250 40 M 0.200000

0.7275 Custo Unit.

Custo unitário

46.073448

4.460681

1.522422

0.043124

0.025047

13.612500

2.150775

67.887997

Custo unitário

51.192720

0.309770

0.230505

0.001361

10.890000

1.433850

64.0582058

Rateio CIFCritério de Rateio CIF: Material Direto

Produto Custo MD Qt.Prod.Estimada Part. % Custo X Qtdade (CV)Caixa de Bombons 67.887997 1,500 33.33% 101,832.00

Barra 64.058206 3,000 66.67% 192,174.620.000000 0 0.00% 0.00

Total 4,500 100% 294,006.61

Total de Custos Fixos = 17,212.62

Rateio: CIF RateadoCaixa de Bombons = 101,832.00 / 294,006.61 = 34.64% 5,961.75 0.346360Barra = 192,174.62 / 294,006.61 = 65.36% 11,250.86 0.653640

- 0.000000100.00% 17,212.62 1.00

2553

Preço de Venda

1

Caixa de Bombons. => (Custo Líq. Unit. X Qtdade. Produção) + Custo Rateado de A = Custo Total

Barra => (Custo Líq. Unit. X Qtdade. Produção) + Custo Rateado de B = Custo Total

2

PV Caixa de Bombons = [(Fator Mark-Up de A X Custo Total) / Qtdade. Produção]

PV Barra = [(Fator Mark-Up de B X Custo Total) / Qtdade. Produção]

Cálculo do PV:

1 CD Unit. CIF Unit. CT Unit.

Caixa de Bombons = (134,134408 X 1500) + 7.02681 = 108,557.53 68.397186 3.974503 72.371689

Barra = (64,057042 x 3000) + 6.707,21 = 204,275.19 64.341442 3.750288 68.091730

PV PV

2 Com ST Sem IPI/ST

PV Caixa de Bombons = [(3.053435 x 208.228,42) / 1500] + 18,113012 135.36 129.81

PV Barra = [(2.139037 x 198.878,34) / 3000] + 10.071965 120.05 112.09

MVA Caixa de Bombons = 23,74% R$ ICMS-ST

ICMS total 28.913885 5,547.24 Mês 1ICMS operação própria 23.366644 5,658.19 Mês 2

ICMS - ST 5.547241 5,771.35 Mês 3 ICMS ST TOTAL

ICMS-ST 20,673.49 Mês 1

MVA Barra = 39,46% R$ 15,126.25 Mês 1 21,086.96 Mês 2ICMS total 28.136512 15,428.77 Mês 2 21,508.70 Mês 3ICMS operação própria 20.175327 15,737.35 Mês 3ICMS - ST 7.961184

IPI

6.49

5.60

PV PV

Com IPI/ST Méd. Mercado

141.85 149.04

125.65 132.50

Margem de Contribuição

MC = Preço de Venda - Custos/Despesas Variáveis

MC Caixa de Bombons MC Barra MC CPreço de Venda 141.85 125.65 0.00(-) Custo Variável (68.40) (64.34) - (-) Impostos (41.87) (36.15) - (-) ICMS-ST (5.55) (7.96) - (-) Comissão (2.60) (2.24) - (-) Frete - - - (=) MC 23.45 14.96 -

Índice de Margem de ContribuiçãoIMC = MC / PV

IMC Caixa de Bombons IMC Barra IMC C0.165289 0.119051 -

Índice de Margem de Contribuição Médio

Qtdade. Produção (A+B+C)

0.134464(1500 + 3000 + 0)

Ponto de Equilíbrio

ICM (méd)

Pto. Equil. $ = 29.103,17 / 0,228047 = 242,309.19

IMC (méd) = (IMC A X Qtd.Caixa de Bombons) + (IMC B x Qtd.Barra) + (IMC C X Qtd.Prod.C)...

IMC (méd) = (0,294413 X 1500) + (0,194864 X 3000) + (0 X 0) =

Pto. Equil. $ = Custos / Despesas Fixos

Projeção de Vendas PEAjustes Matriz!

Receita no Ponto de Equilíbrio 242,309.19

Variação Acima PE 0% 0.00

242,309.19

Produto ML% Preço Venda Part. % Projeção Qt. Ajust.

Caixa de Bombons 15 141.85 33% 80,769.73 569.39 569.39 80,769.73Barra 10 125.65 67% 161,539.46 1,285.62 1,285.62 161,539.46

Total 100% 242,309.19 1,855 242,309.19

Simulação do Resultado (Custeio Absorção)Receita 242,309.19(-) Impostos (70,309.77)(-) ICMS-ST (13,393.65)(-) CPV (128,748.22)(=) Lucro Bruto 29,857.55 (-) Despesas Adm./Coml. (14,375.81)(-) Despesa Coml.(Comissões) (4,360.30)(-) Despesa Coml.(Frete) - (-) Pequenas Despesas (993.33)(=) Resultado 10,128.11

Simulação do Resultado (Custeio Variável) PEMC Caixa de Bombons 13,350.36 MC Barra 19,231.40

- MC Total 32,581.76 (-) Custos / Despesas Fixos (31,588.43)(-) Pequenas Despesas (993.33)(=) Resultado 0.000000

Caixa Bombons BarraVendas ====> 569 1,286

1- Custos / Despesas Fixos

2- Qtdade. Produção Estimada

3- Variação Acima PE

4- Margem de Lucro

Projeção Mês 1 5- Qtdade. Ajustada (Volume Vendas)

Qtdade. Pto. Equil.

Projeção Vendas Mês

1

Caixa de Bombons

Barra0.00

20,000.00

40,000.00

60,000.00

80,000.00

100,000.00

120,000.00

140,000.00

160,000.00

180,000.00

80,769.73

161,539.46

Projeção Vendas Mês PE

5

3

4

Produção ====> 1,500 3,000Estoque Final ====> 931 1,714CIF Estocado ====> 3,698.71 6,429.40 10,128.11 10,128.11

Projeção de Vendas - Igualdade Custeio Absorção X Custeio variávelAjustes Matriz!



242,309.19


Caixa de Bombons 15 141.85 33% 80,769.73 569.39 1,500 212,779.00Barra 10 125.65 67% 161,539.46 1,285.62 3,000 376,951.78

Total 100% 242,309.19 4,500 589,730.78


Simulação do Resultado (Custeio Variável) MC Caixa de Bombons 35,170.06 MC Barra 44,876.41

- MC Total 80,046.47 (-) Custos / Despesas Fixos (31,588.43)(-) Pequenas Despesas (993.33)(=) Resultado 47,464.71

Caixa Bombons BarraVendas ====> 1,500 3,000




4- Margem de Lucro


Qtdade. Pto. Equil.

Projeção Vendas Mês 1

5

3

4

Produção ====> 1,500 3,000Estoque Final ====> 0 0 TotalCIF Estocado ====> 0.00 0.00 0.00 0.00

Projeção de Vendas - Mês 1Ajustes Matriz!



242,309.19



Total 100% 242,309.19 2,900 380,588.79




Caixa Bombons BarraVendas ====> 1,000 1,900




4- Margem de Lucro


Qtdade. Pto. Equil.


Caixa de Bombons

Barra0.00

50,000.00

100,000.00

150,000.00

200,000.00

250,000.00

141,852.66

238,736.13

Mês 1

5

3

4

Produção ====> 1,500 3,000Estoque Final ====> 500 1,100 TotalCIF Estocado ====> 1,987.25 4,125.32 6,112.57 6,112.57

Programa de ProduçãoCrescimento das Vendas + 2% a.m.

Caixa de Bombons Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4EI 0 500 104

(+) Produção 1,500 624 1042

(-) Vendas 1,000 1020 1040 1061

EF = 10% MS 500 104 106

Barra Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4EI 0 1100 198

(+) Produção 3,000 1036 1981

(-) Vendas 1,900 1938 1977 2016

EF = 10% MS 1100 198 202

Apropriação MOD

Mês 1 Mês 2Prod. h/h unid. Temp.Tot. % Prod. h/h unid. Temp.Tot.

Caixa de Bombons 1,500 0.048000 72.00 47.34% 624 0.048 29.95Barra 3,000 0.026700 80.10 52.66% 1,036 0.0267 27.65Total 4,500 152.10 100% 1,660 57.61

2.88 minutos

Apropriação MOD

Mês 2%

52.00%48.00%100%

Projeção de Vendas - Mês 2Ajustes



242,309.19



Total 100% 242,309.19 2,958 388,200.57




Caixa de Bombons BarraVendas ====> 1,020 1,938




4- Margem de Lucro


Qtdade. Pto. Equil.


Caixa de Bombons

Barra0.00

50,000.00

100,000.00

150,000.00

200,000.00

250,000.00

144,689.72

243,510.85

Mês 2

5

3

4

Produção ====> 1,500 3,000Estoque Final ====> 480 1,062 TotalCIF Estocado ====> 1,907.76 3,982.81 5,890.57 5,890.57

Projeção de Vendas - Mês 3Ajustes



242,309.19



Total 100% 242,309.19 3,017 395,964.58







4- Margem de Lucro


Qtdade. Pto. Equil.


Caixa de Bombons

Barra0.00

50,000.00

100,000.00

150,000.00

200,000.00

250,000.00

147,583.51

248,381.07

Mês 3

5

3

4

Capital Social - Capital Giro

Médio

PMC - dias 30 30PMP - dias Ato 30 15PME - dias 11

CPV 189,171.86Compras 170,425.99

Real. Diária Estoques 6,305.73

Necessidades - R$ = 413,203.12Caixa Mínimo = 3,959.65 Financiamento de Estoques = 13,278.89 Financiamentos de Vendas = 395,964.58

Fontes - R$ = 227,542.83Fornecedores 111,930.21 Outras FontesImpostosIPI 30 15,314.51ICMS - ST 30 21,508.70ICMS 30 22,121.51PIS 30 1,360.09COFINS 30 6,264.66IRPJ 90 4376.38CSLL 90 2625.83

47 115,612.62

Recursos financeiros p/ financiar CG = 185,660.29 Investimento Estrutural = 129,210.00 Financ. CG + Investimento Estrutural = 314,870.29 Benfeitorias 30,000.00 Capital Social = 344,870.29

Capital Social ajustado 350,000.00Lucro Médio 20,330.96

17.22Pay back - anos 1.43Pay back* - meses

* não pelo fluxo de caixa descontado

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