Inicio
EstructuraVerSistema de Costes Full Costing
Gastos de PersonalVerProceso de Fabricacin por pedidos (Datos
ficticios)
RepartosPersonalVerAmortizacinVerOtros GastosVerCentros
AuxiliaresVer
Resumen Centros PrincipalesVerInformacin adicional
necesariaVer
Clculo de costes y rentabilidadVer
EstructuraEstructuraCentros de CosteProductos (M2)Costes
DirectosCodCCAreaTipoSeria ASerie BSerie
CC001AlmacnOperacionesAuxiliarMateria primaC002Mquina
1OperacionesPrincipalxxAmortizacinC003Mquina
2OperacionesPrincipalxxC004Mquina 3OperacionesPrincipalxxCostes
IndirectosC005Mquina 4OperacionesPrincipalxxC006Mquina
5OperacionesPrincipalxPersonalC007MantenimientoOperacionesAuxiliarAmortizacinC008Logstica
InternaOperacionesAuxiliarOtros
gastosC009AdministracinAdministracinPrincipalxxxCentros
AuxiliaresC010EmbalajesOperacionesPrincipalxxxC011Comercial
ComercialPrincipalxxxC012Logstica
ExternaOperacionesPrincipalxxxC013DireccinDireccinAuxiliarC014General
EmpresaGeneralAuxiliarC015General ProduccinGeneralAuxiliar
- Las mermas y roturas estn incluidos en el coste del producto-
El supuesto indica que se fabrica y se sirve lo que se pide, por lo
que no debera haber stocks sobrantes en el
procesoINICIO/xl/drawings/drawing2.xml#Inicio!A1PersonalCoste
PersonalCoste histricoCoste previsto20092010
IDAreaSalario Bruto AnualHoras ExtraOtrosSSSeguridad SocialCoste
PersonalSalario Bruto AnualHoras ExtraOtrosSSSeguridad SocialCoste
PersonalVariacin 2010 s/
2009EurosEurosEuros%EurosEurosEurosEurosEuros%EurosEurosEurosP001Operaciones12,90054915032%4,12817,72713,54516532%4,33418,044318P002Operaciones11,20017615032%3,58415,11000-15,110P003Operaciones12,50096315032%4,00017,61313,12516532%4,20017,490-123P004Operaciones12,00029115038%4,56017,00112,60016538%4,78817,553552P005Operaciones11,50089715038%4,37016,91712,07516538%4,58916,829-88P006Operaciones11,50012415038%4,37016,14412,07516538%4,58916,829685P007Operaciones18,70086115032%5,98425,69519,63516532%6,28326,083388P008Operaciones11,60034515038%4,40816,50312,18016538%4,62816,973470P009Operaciones11,70048415038%4,44616,78012,28516538%4,66817,118338P010Operaciones11,00026015038%4,18015,59000-15,590P011Operaciones11,00053715038%4,18015,86711,55016538%4,38916,104237P012Operaciones11,00037815038%4,18015,70811,55016538%4,38916,104396P013Operaciones11,00055515038%4,18015,88511,55016538%4,38916,104219P014Comercial24,000030033%7,92032,22024,00033033%7,92032,25030P015Comercial24,000030033%7,92032,22024,00033033%7,92032,25030P020*Comercial21,00033033%21,33021,330P016Administracin18,00009532%5,76023,85518,00010532%5,76023,86510P017Administracin21,00009532%6,72027,81500-27,815P018Administracin15,00009532%4,80019,89515,00010532%4,80019,90510P019Direccin40,000030033%13,20053,50040,00033033%13,20053,53030
Total299,6006,4183,135102,890412,043284,17003,34490,846378,360-33,683
Coste PersonalCoste
PersonalEuros%Euros%Operaciones222,53854%Operaciones195,23152%Comercial64,44016%Comercial85,83023%Administracin71,56517%Administracin43,76912%Direccin53,50013%Direccin53,53014%ControlOkControlOk
La relacin coste-beneficio sobre el registro de horas-hombre
sobre el producto aporta poco valor aadido por lo que repartiremos
el coste de personal en funcin de una estimacin de tiempo que cada
empleado trabaja en cada centro de costes
&"Comic Sans MS,Normal"&9&EManagement Accounting 8
Edicin&"Comic Sans MS,Normal"&8&D
&"Comic Sans MS,Normal"&8&UAnabel, Dani, Nando,
Manolo y Vicent.&"Comic Sans MS,Negrita"&9 1
Condiciones 2010:- Reduccin (2) empleados en operaciones por
baja voluntaria- Incremento 5% empleados operaciones- Contratacin
(1) comercial *- Reduccin (1) empleado en administracin por
jubilacin- Incremento salarios 10% en administracin- Cero horas
extra- Incremento 10% Otros
gastosINICIO/xl/drawings/drawing3.xml#Inicio!A1RepPersReparto Coste
de PersonalCoste previstoCostes
asignados2010AuxiliarPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalAuxiliarAuxiliarPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalAuxiliarAuxiliarAuxiliarAuxiliarPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalAuxiliarAuxiliarPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalAuxiliarAuxiliarAuxiliarIDAreaCoste
PersonalClave de
repartoC001C002C003C004C005C006C007C008C009C010C011C012C013C014C015C001C002C003C004C005C006C007C008C009C010C011C012C013C014C015EurosAlmacnMquina
1Mquina 2Mquina 3Mquina 4Mquina 5MantenimientoLogstica
InternaAdministracinEmbalajesComercial Logstica
ExternaDireccinGeneral EmpresaGeneral ProduccinControlAlmacnMquina
1Mquina 2Mquina 3Mquina 4Mquina 5MantenimientoLogstica
InternaAdministracinEmbalajesComercial Logstica
ExternaDireccinGeneral EmpresaGeneral
ProduccinControlP001Operaciones18,044%
Tiempo75%25%Ok13,533004,51100000000000OkP002Operaciones0000000000000000P003Operaciones17,490%
Tiempo30%70%Ok5,247012,243000000000000OkP004Operaciones17,553%
Tiempo100%Ok00000017,55300000000OkP005Operaciones16,829%
Tiempo100%Ok016,8290000000000000OkP006Operaciones16,829%
Tiempo100%Ok0000000000016,829000OkP007Operaciones26,083%
Tiempo25%25%25%25%Ok06,5216,52106,5216,521000000000OkP008Operaciones16,973%
Tiempo25%25%25%25%Ok04,2434,243004,24304,2430000000OkP009Operaciones17,118%
Tiempo100%Ok000000017,1180000000OkP010Operaciones0000000000000000P011Operaciones16,104%
Tiempo25%25%50%Ok0004,0260004,02608,05200000OkP012Operaciones16,104%
Tiempo75%25%Ok012,078004,0260000000000OkP013Operaciones16,104%
Tiempo25%75%Ok04,02612,078000000000000OkP014Comercial32,250%
Tiempo100%Ok000000000032,2500000OkP015Comercial32,250%
Tiempo100%Ok000000000032,2500000OkP020*Comercial21,330%
Tiempo75%25%Ok000000000015,9985,333000OkP016Administracin23,865%
Tiempo100%Ok0000000023,865000000OkP017Administracin0000000000000000P018Administracin19,905%
Tiempo100%Ok0000000019,905000000OkP019Direccin53,530%
Tiempo100%Ok00000000000053,53000Ok0Total378,36018,78043,69735,0858,53710,54710,76417,55325,38843,7698,05280,49822,16153,530005.0%11.5%9.3%2.3%2.8%2.8%4.6%6.7%11.6%2.1%21.3%5.9%14.1%0.0%0.0%Coste
PersonalEurosComo se puede observar hay cruces de funciones entre
reas, como en el caso de un comercial que realiza funciones de
transporte externo, Operaciones195,231rea que pertenece a
operaciones, esto es un ejemplo clsico de lo que ocurre en la
pequea
empresa.Comercial85,830Administracin43,769Direccin53,530Auxiliar115,251ControlOkPrincipal263,109Total378,360
&"Comic Sans MS,Normal"&9&EManagement Accounting 8
Edicin&"Comic Sans MS,Normal"&8&D
&"Comic Sans MS,Normal"&8&UAnabel, Dani, Nando,
Manolo y Vicent.&"Comic Sans MS,Negrita"&9 1
INICIO/xl/drawings/drawing4.xml#Inicio!A1RepAmortReparto
Amortizacin
Elementos amortizablesCodCCTipoPrecio AdquisicinCriterio
AmortizacinVida Util TotalCoste Amortizacin /
InductorEurosInductorEurosCarretilla
1C001AlmacnAuxiliar20,500Aos201,025Carretilla
2C001AlmacnAuxiliar11,000Aos30367RetroexcavadoraC001AlmacnAuxiliar15,000Aos207500Equipo
mantenimiento 1C007MantenimientoAuxiliar2,500Aos20125Equipo
mantenimiento 2C007MantenimientoAuxiliar3,000Aos251200Instalaciones
1C014General EmpresaAuxiliar10,000Aos20500Instalaciones
2C014General EmpresaAuxiliar25,000Aos201,2500Mquina 1C002Mquina
1Principal120,000Horas70,0001.71Mquina 2C003Mquina
2Principal135,000Horas75,0001.80Mquina 3C004Mquina
3Principal30,000Horas70,0000.43Mquina 4C005Mquina
4Principal95,000Horas80,0001.19Mquina 5C006Mquina
5Principal40,000Horas30,0001.330.00Vehculo transporteC012Logstica
ExternaPrincipal40,000Kms1,300,0000.030Vehculo comercial
1C011Comercial Principal9,000Aos61,500Vehculo comercial
2C011Comercial Principal9,500Aos61,5830000000000000000
&"Comic Sans MS,Normal"&9&EManagement Accounting 8
Edicin&"Comic Sans MS,Normal"&8&D
&"Comic Sans MS,Normal"&8&UAnabel, Dani, Nando,
Manolo y Vicent.&"Comic Sans MS,Negrita"&9 1
INICIO/xl/drawings/drawing5.xml#Inicio!A1RepGastosReparto otros
gastosAuxiliarPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalAuxiliarAuxiliarPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalAuxiliarAuxiliarAuxiliarAuxiliarPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalAuxiliarAuxiliarPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalAuxiliarAuxiliarAuxiliarGastos
GeneralesCoste Anual previstoCriterio
RepartoC001C002C003C004C005C006C007C008C009C010C011C012C013C014C015C001C002C003C004C005C006C007C008C009C010C011C012C013C014C015EurosAlmacnMquina
1Mquina 2Mquina 3Mquina 4Mquina 5MantenimientoLogstica
InternaAdministracinEmbalajesComercial Logstica
ExternaDireccinGeneral EmpresaGeneral ProduccinControlAlmacnMquina
1Mquina 2Mquina 3Mquina 4Mquina 5MantenimientoLogstica
InternaAdministracinEmbalajesComercial Logstica
ExternaDireccinGeneral EmpresaGeneral
ProduccinControlCombustible20,500Litros
consumidos25%25%50%Ok00000005,125005,12510,250000OkOtros gastos
vehculos comerciales2,500Directo al
centro100%Ok00000000002,5000000OkSeguros1,000Espacio
utilizado30%10%10%10%5%5%5%5%18%2%Ok300100100100505050050018002000OkAlquiler
nave55,000Espacio
utilizado30%10%10%10%5%5%5%5%18%2%Ok16,5005,5005,5005,5002,7502,7502,75002,75009,90001,10000OkImpuestos2,100Espacio
utilizado30%10%10%10%5%5%5%5%18%2%Ok6302102102101051051050105037804200OkOtros
gastos vehculo transporte10,000Directo al
centro100%Ok0000000000010,000000OkElectricidad55,000Consumo10%7%7%15%5%5%6%5%30%10%Ok5,5003,8503,8508,2502,7502,7503,30002,750016,5000005,500OkPublicidad
y promocin7,000Directo al
centro100%Ok00000000007,0000000Ok0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000Total153,10022,9309,6609,66014,0605,6555,6556,2055,1255,655041,58320,2501,16205,50015.0%6.3%6.3%9.2%3.7%3.7%4.1%3.3%3.7%0.0%27.2%13.2%0.8%0.0%3.6%
Aqu se deben incluir todos los gastos generales de la empresa
que todava no han sido
asignadosAuxiliar40,922Principal112,178Total153,100
&"Comic Sans MS,Normal"&9&EManagement Accounting 8
Edicin&"Comic Sans MS,Normal"&8&D
&"Comic Sans MS,Normal"&8&UAnabel, Dani, Nando,
Manolo y Vicent.&"Comic Sans MS,Negrita"&9 1
INICIO/xl/drawings/drawing6.xml#Inicio!A1RepCentrosReparto
Centros
AuxiliaresPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalPrincipalCodCentroCoste
acumuladoCriterio
RepartoC002C003C004C005C006C009C010C011C012C002C003C004C005C006C009C010C011C012EurosMquina
1Mquina 2Mquina 3Mquina 4Mquina 5AdministracinEmbalajesComercial
Logstica ExternaControlMquina 1Mquina 2Mquina 3Mquina 4Mquina
5AdministracinEmbalajesComercial Logstica
ExternaControlC001Almacn43,852% Materia prima
consumida40%30%15%10%5%Ok17,54113,1566,5784,3852,1930000OkC007Mantenimiento24,003%
Tiempo26%26%16%16%6%2%2%6%Ok6,2416,2413,8403,8401,44048004801,440OkC008Logstica
Interna30,513% M2
producido40%30%15%10%5%Ok12,2059,1544,5773,0511,5260000OkC013Direccin54,692%
Tiempo15%15%10%10%10%7%4%25%4%Ok8,2048,2045,4695,4695,4693,8282,18813,6732,188OkC014General
Empresa1,750Espacio
utilizado15%15%15%15%10%5%25%Ok2632632632631758804380OkC015General
Produccin5,500Espacio
utilizado15%15%15%15%10%5%25%Ok82582582582555027501,3750Ok00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
45,27837,84121,55217,83411,3534,6712,18815,9663,628
&"Comic Sans MS,Normal"&9&EManagement Accounting 8
Edicin&"Comic Sans MS,Normal"&8&D
&"Comic Sans MS,Normal"&8&UAnabel, Dani, Nando,
Manolo y Vicent.&"Comic Sans MS,Negrita"&9 1
Ojo!! en este caso no estamos contemplando que los propios
centros auxiliares se reparten entre ellos, lo que suele ser
bastante habitual. De lo contrario todo se complicara bastante
msINICIO/xl/drawings/drawing7.xml#Inicio!A1CPrincAcumCostes
acumulados Centros de Costes PrincipalesPersonalAmortizacinOtros
gastosCentros AuxiliaresTotalClave de repartoCantidadesEuros /
InductorCodCCAreaTipoEurosEurosEurosEurosEurosestimadasC002Mquina
1OperacionesPrincipal43,6979,66045,27898,635Horas-Mquina2,50039.5C003Mquina
2OperacionesPrincipal35,0859,66037,84182,587Horas-Mquina1,80045.9C004Mquina
3OperacionesPrincipal8,53714,06021,55244,149Horas-Mquina90049.1C005Mquina
4OperacionesPrincipal10,5475,65517,83434,035Horas-Mquina60056.7C006Mquina
5OperacionesPrincipal10,7645,65511,35327,772Horas-Mquina50055.5C009AdministracinAdministracinPrincipal43,7695,6554,67154,095N
Pedidos60090.2C010EmbalajesOperacionesPrincipal8,05202,18810,240M2
vendidos140,0000.07C011Comercial
ComercialPrincipal80,4983,08341,58315,966141,129N
Pedidos600235.2C012Logstica
ExternaOperacionesPrincipal22,16120,2503,62846,039N
Kms70,0000.66ControlOkOkOk
00
INICIO/xl/drawings/drawing8.xml#Inicio!A1Extra234PrevisinTotal /
AoSeria ASerie BSerie CProductividadEstimacin
ventasM2140,00080,00040,00020,000Mquina
1Horas-Mquina2,5001,66783348M2 / HoraMquina
2Horas-Mquina1,8001,20060067M2 / HoraMquina
3Horas-Mquina900600300133M2 / HoraMquina
4Horas-Mquina600400200100M2 / HoraMquina 5Horas-Mquina50050040M2 /
HoraEstimacin pedidosN Pedidos600Vehculo transporteN Kms70,000Coste
Materia PrimaEuros / M24.53.15.5
INICIO/xl/drawings/drawing9.xml#Inicio!A1Las celdas de color
gris no contienen frmulas, estn preparadas para modificacin de
datos
ResClculo de Costes y Rentabilidades
Seleccionar2234Pedido en M2250Seleccionar Producto1Serie ASerie
BSerie CCostesSerie A2Mquina 111HorasUnitariosPedido% S/
VentasSerie B3Mquina 211EurosEurosSerie C4Mquina 311Coste Materia
PrimaEuros / M24.51,12545.0%Mquina 411Mquina 1Euros /
Hora-Mquina5.241.22148.6%1Mquina 51Mquina 2Euros /
Hora-Mquina3.847.71797.2%1Mquina 3Euros /
Hora-Mquina1.949.5933.7%1Mquina 4Euros /
Hora-Mquina0.00.000.0%0Mquina 5Euros /
Hora-Mquina0.00.000.0%0EmbalajesEuros / M20.1180.7%Comercial Euros
/ Pedido2352359.4%AdministracinEuros / Pedido90903.6%Logstica
ExternaEuros / Km0.7692.8%N Kms hasta el cliente100 (Ida y
Vuelta)Coste Euros / Pedido2,024Coste Euros / M28.1Precio Venta /
Pedido2,500Precio Venta / M210.0Rentabilidad /
Pedido47619.1%Rentabilidad / M21.9119.1%
INICIO/xl/drawings/drawing10.xml#Inicio!A1Las celdas de color
gris no contienen frmulas, estn preparadas para modificacin de
datos
