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rita-viloria
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Son los informes que deben preparar las empresas con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en sus actividades a lo largo de un período.
Los estados financieros son importantes para la administración, los propietarios, los acreedores y el Estado.
CONCEPTO
• Balance General
• Estado de Resultados
• Estado de Cambios en el Patrimonio o Estado de Superávit
• Estado de Cambios en la Situación Financiera
• Estado de Flujos de Efectivo
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
•Es un estado financiero básico que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa.
•En el balance general sólo aparecen las denominadas cuentas reales o de balance (o sea las pertenecientes al activo-pasivo-patrimonio)
•Presenta en forma clara el valor de sus propiedades y derechos (activo), sus obligaciones o deudas (pasivo) y patrimonio.
•Debe elaborarse por lo menos una vez al año y con fecha de diciembre, certificado o firmado por el gerente y el contador.
CONCEPTO
EN POCAS PALABRAS…
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo.
EJERCICIO525505
134525
251010
429505
381004
Elimine los códigos que no deben ser incluidos en el Balance General: 31051
0
512035
237025
154035
413522
125515
613548
210505
521505
110505
PARTESCuerpo o
Contenido:
El balance general debe reflejar en su contenido la ecuación patrimonial; por ello, en el cuerpo de un balance se incluyen únicamente las cuentas reales y se presentan clasificadas bajo tres títulos, así: • Nombre y valor detallado
de cada una de las cuentas de activo
• Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de pasivo
• Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de patrimonio
Firmas:
Debe llevar las firmas de los responsables de su elaboración y aprobación, los cuáles son:
• El Contador
• El Gerente
• El Revisor Fiscal (Cuando se requiera)
Encabezamiento:
• Nombre o razón social de la empresa
• NIT
• Nombre del documento
• Fecha de corte
EJERCICIOSeñale las partes del Balance General en el siguiente ejemplo:
EMPRESA DE ACUEDUCTO DE PUENTE NACIONAL
800.5989-7
Balance General
A 31 de diciembre de 2008
ACTIVO
Caja $ 7.000.000
Bancos $ 8.000.000
Total activo $ 15.000.000
PASIVO
Proveedores
$ 4.350.000
Obligaciones Laborales
$ 3.350.000
Total pasivo
$ 7.700.000
PATRIMONIO
Aportes sociales
$7.300.000
Total patrimonio
$ 7.300.000
TOTAL PAS+PAT
$15.000.000
CONTADOR GERENTE
FORMAS DE PRESENTACIÓN
•En forma horizontal o de cuenta: se presentan al lado izquierdo las cuentas del activo (por tener saldo débito), y al lado derecho las cuentas del pasivo y patrimonio (por tener saldo crédito).
Entonces la ecuación patrimonial se aplicará así:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ECOPETROL S.A.801.2345-7
Balance GeneralA 31 de diciembre de 2008
ACTIVO PASIVO
Caja $ 300.000 Proveedores $ 150.000
Bancos $ 100.000 Obligaciones Laborales $ 50.000
TOTAL ACTIVO $ 400.000 TOTAL PASIVO $ 200.000
PATRIMONIO
Aportes sociales $ 200.000
TOTAL PATRIMONIO $ 200.000
TOTAL PAS+PAT $ 400.000
CONTADOR GERENTE
FORMAS DE PRESENTACIÓN
• En forma vertical o de reporte: es la presentación más usual; se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el patrimonio al lado derecho en la misma columna.
Entonces la ecuación patrimonial se aplicará así:
ACTIVO =
PASIVO +
PATRIMONIO
ECOPETROL S.A. 801.2345-7
Balance General A 31 de diciembre de 2008 ACTIVO Caja $ 300.000 Bancos $ 100.000 TOTAL ACTIVO $ 400.000 PASIVO Proveedores $ 150.000 Obligaciones Laborales $ 50.000 TOTAL PASIVO $ 200.000 PATRIMONIO Aportes sociales $ 200.000 TOTAL PATRIMONIO $ 200.000 TOTAL PAS+PAT $ 400.000
CONTADOR GERENTE
Ejercicio No. 1
ACCIONES $ 870.000ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR $ 2.178.000BANCOS DEL EXTERIOR $ 3.450.000CAJA $ 3.890.000CAPITAL DE PERSONAS NATURALES $ 1.600.000CARGOS DIFERIDOS $ 2.500.000CREDITO MERCANTIL $ 4.322.000CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES $ 1.270.000DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $ 2.700.000DEPRECIACIÓN ACUMULADA ($ 1.700.000)EQUIPO DE OFICINA $ 12.000.000INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO $ 4.300.000IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR $ 7.200.000PATENTES $ 1.250.000MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA $ 8.900.000RESERVAS OBLIGATORIAS $ 4.720.000RETENCIÓN EN LA FUENTE $ 1.700.000SALARIOS POR PAGAR $ 7.310.000
Elabore el Balance General en forma horizontal de la Compañía Comcel S.A. Nit. 800.1654-3 con fecha de corte diciembre 31 de 2007.
Solución
1105 CAJ A $ 3.890.000 2110 BANCOS DEL EXTERIOR $ 3.450.0001205 ACCIONES $ 870.000 2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE $ 1.700.0001355 ANTICIPO DE IMPTOS $ 2.178.000 2408 IVA $ 7.200.0001365 CXC A TRABAJ ADORES $ 1.270.000 2505 SALARIOS POR PAGAR $ 7.310.0001435 MCIAS NO FAB. X LA EMPRESA $ 8.900.000 2705 ING. REC. X APDO $ 4.300.0001524 EQUIPO DE OFICINA $ 12.000.000 TOTAL PASIVO $ 23.960.0001592 DEPRECIACIÓN ACUMULADA ($ 1.700.000)1605 CREDITO MERCANTIL $ 4.322.0001710 CARGOS DIFERIDOS $ 2.500.000 3130 CAPITAL DE PN $ 1.600.000
TOTAL ACTIVO $ 34.230.000 3220 KNOW HOW $ 1.250.0003305 RESERVAS OBLIGATORIAS $ 4.720.0003810 DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQ. $ 2.700.000
TOTAL PATRIMONIO $ 10.270.000
TOTAL PAS + PAT $ 34.230.000
COMCEL S.A.
PATRIMONIO
PASIVOACTIVO
a 31 de diciembre de 2007Balance GeneralNIT. 800.1654-3
Ejercicio No. 2
ACREEDORES VARIOS $ 18.900.000
AJ USTES POR INFLACIÓN $ 26.481.000
BANCOS DEL EXTERIOR $ 18.200.000
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR $ 16.300.000
CORRECIÓN MONETARIA $ 13.520.000
CRÉDITO POR CORRECCIÓN MONETARIA DIFERIDA $ 36.200.000
CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL $ 35.600.000
DEPRECIACIÓN ACUMULADA (-$ 7.200.000)
DEVOLUCIONES EN COMPRAS $ 15.680.000
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE $ 51.300.000
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 6.890.000
INGRESOS POR COBRAR $ 41.000.000
MAQUINARIA Y EQUIPO $ 13.591.000
PATENTES $ 24.000.000
PROVISIONES $ 16.800.000
RESERVAS ESTATUTARIAS $ 46.200.000
RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA $ 36.000.000
UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES $ 32.400.000
Elabore el Balance General en forma vertical de SANAUTOS Nit. 801.9862-6 con fecha de diciembre 31 de 2008.
Ejercicio No. 3Elabore el Balance General en forma horizontal de ARRENDAMIENTOS OGLIASTRI Nit. 800.2359-4 con fecha de diciembre 31 de 2009.
ACCIONES $ 30.846.100APORTES SOCIALES $ 65.300.000ARRENDAMIENTOS $ 31.600.100CAJ A $ 49.500.000CLIENTES $ 49.671.000CONSTRUCCIONES EN CURSO $ 30.820.000COSTOS Y GASTOS POR PAGAR $ 31.560.000DE INDUSTRIA Y COMERCIO $ 16.549.000DEPRECIACIÓN ACUMULADA (- $ 29.431.200)EQUIPOS DE OFICINA $ 19.567.100IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO $ 6.613.000INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO $ 36.100.000MANTENIMIENTO Y REPARACIONES $ 42.000.100MARCAS $ 79.000.000PRIMA DE SERVICIOS $ 9.100.000PRODUCTOS TERMINADOS $ 17.649.000RESERVAS OBLIGATORIAS $ 29.200.000UTILIDAD DEL EJ ERCICIO $ 53.200.000