Upload
others
View
40
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Surat Pemberitahuan Pajak
iii
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
iv
Copyright © 2016
Pusat Pengembangan dan Pemberdayaan Pendidik dan Tenaga Kependidikan Bisnis dan Pariwisata, Direktorat Jenderal Pendidik dan Tenaga Kependidikan
Hak Cipta dilindungi Undang-Undang Dilarang mengcopy sebagian atau keseluruhan isi buku ini untuk kepentingan komersial tanpa izin tertulis dari
Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan
Penanggung Jawab : Dra. Hj. Djuariati Azhari, M.Pd
KOMPETENSI PROFESIONAL
Penulis: Eko Sudaryo, SE, M.Pd
085219239661 [email protected]
Penelaah: Lenny Yumiati 08881301219
KOMPETENSI PEDAGOGIK
Penulis: Dra. Dwi Hastuti, MM
081310579460 [email protected]
Penelaah:
Dra. Dwikora Hayuati, M.Pd 0817793766
Layout & Desainer Grafis: Tim
Surat Pemberitahuan Pajak
v
Kata Sambutan
Peran guru profesional dalam proses pembelajaran sangat penting sebagai kunci
keberhasilan belajar siswa. Guru Profesional adalah guru yang kompeten
membangun proses pembelajaran yang baik sehingga dapat menghasilkan
pendidikan yang berkualitas. Hal tersebut menjadikan guru sebagai komponen
yang menjadi fokus perhatian pemerintah pusat maupun pemerintah daerah
dalam peningkatan mutu pendidikan terutama menyangkut kompetensi guru.
Pengembangan profesionalitas guru melalui program Guru Pembelajar (GP)
merupakan upaya peningkatan kompetensi untuk semua guru. Sejalan dengan
hal tersebut, pemetaan kompetensi guru telah dilakukan melalui uji kompetensi
guru (UKG) untuk kompetensi pedagogik dan profesional pada akhir tahun 2015.
Hasil UKG menunjukkan peta kekuatan dan kelemahan kompetensi guru dalam
penguasaan pengetahuan. Peta kompetensi guru tersebut dikelompokkan
menjadi 10 (sepuluh) kelompok kompetensi. Tindak lanjut pelaksanaan UKG
diwujudkan dalam bentuk pelatihan paska UKG melalui program Guru
Pembelajar. Tujuannya untuk meningkatkan kompetensi guru sebagai agen
perubahan dan sumber belajar utama bagi peserta didik. Program Guru
Pembelajar dilaksanakan melalui pola tatap muka, daring (online), dan campuran
(blended) tatap muka dengan online.
Pusat Pengembangan dan Pemberdayaan Pendidik dan Tenaga Kependidikan
(PPPPTK), Lembaga Pengembangan dan Pemberdayaan Pendidik dan Tenaga
Kependidikan Kelautan Perikanan Teknologi Informasi dan Komunikasi (LP3TK
KPTK), dan Lembaga Pengembangan dan Pemberdayaan Kepala Sekolah
(LP2KS) merupakan Unit Pelaksana Teknis di lingkungan Direktorat Jenderal
Guru dan Tenaga Kependidikan yang bertanggung jawab dalam
mengembangkan perangkat dan melaksanakan peningkatan kompetensi guru
sesuai bidangnya. Adapun perangkat pembelajaran yang dikembangkan tersebut
adalah modul untuk program Guru Pembelajar (GP) tatap muka dan GP online
untuk semua mata pelajaran dan kelompok kompetensi. Dengan modul ini
diharapkan program GP memberikan sumbangan yang sangat besar dalam
peningkatan kualitas kompetensi guru.
Mari kita sukseskan program GP ini untuk mewujudkan Guru Mulia Karena
Karya.
Jakarta, Februari 2016
Direktur Jenderal
Guru dan Tenaga Kependidikan,
Sumarna Surapranata, Ph.D.
NIP. 195908011985032001
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
vi
Kata Pengantar
Puji dan syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT atas selesainya
penyusunan Modul Guru Pembelajar Paket Keahlian Perbankan Sekolah
Menengah Kejuruan (SMK) dalam rangka Pelatihan Guru Pasca Uji Kompetensi
Guru (UKG). Modul ini merupakan bahan pembelajaran wajib, yang digunakan
dalam pelatihan Guru Pasca UKG bagi Guru SMK. Di samping sebagai bahan
pelatihan, modul ini juga berfungsi sebagai referensi utama bagi Guru SMK
dalam menjalankan tugas di sekolahnya masing-masing.
Modul Guru Pembelajar Paket Keahlian Perbankan SMK ini terdiri atas 2 materi
pokok, yaitu : materi profesional dan materi pedagogik. Masing-masing materi
dilengkapi dengan tujuan, indikator pencapaian kompetensi, uraian materi,
aktivitas pembelajaran, latihan dan kasus, rangkuman, umpan balik dan tindak
lanjut, kunci jawaban serta evaluasi pembelajaran.
Pada kesempatan ini saya sampaikan ucapan terima kasih dan penghargaan
atas partisipasi aktif kepada penulis, editor, reviewer dan pihak-pihak yang
terlibat di dalam penyusunan modul ini. Semoga keberadaan modul ini dapat
membantu para narasumber, instruktur dan guru pembelajar dalam
melaksanakan Pelatihan Guru Pasca UKG bagi Guru SMK.
Jakarta, Februari 2016
Kepala PPPPTK Bisnis dan
Pariwisata
Dra. Hj. Djuariati Azhari, M.Pd
NIP.195908171987032001
Surat Pemberitahuan Pajak
vii
Daftar Isi
Kata Sambutan .................................................................................................... v
Kata Pengantar ................................................................................................... vi
Daftar Isi ............................................................................................................. vii
Daftar Gambar .................................................................................................... xi
Daftar Tabel ........................................................................................................ xii
Pendahuluan ....................................................................................................... 2
A. Latar Belakang ......................................................................................... 2
B. Tujuan ...................................................................................................... 3
C. Peta Kompetensi ...................................................................................... 3
D. Ruang Lingkup ......................................................................................... 5
E. Cara Penggunaan Modul ......................................................................... 5
Kegiatan Pembelajaran 1 ..................................................................................... 7
Menyiapkan Dokumen Transaksi Pemungutan dan Pemotongan Pajak
Penghasilan (PPh) ............................................................................................... 7
A. Tujuan ...................................................................................................... 7
B. Indikator Pencapaian Kompetensi ............................................................ 7
C. Uraian Materi ........................................................................................... 8
D. Aktivitas Pembelajaran ........................................................................... 11
E. Latihan/Kasus/Tugas.............................................................................. 12
F. Rangkuman ............................................................................................ 12
G. Umpan Balik dan Tindak Lanjut .............................................................. 13
Kegiatan Pembelajaran 2 ................................................................................... 14
Menyiapkan SPT Tahunan Pajak Penghasilan Pasal 21 .................................... 14
A. Tujuan .................................................................................................... 14
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
viii
B. Indikator Pencapaian Kompetensi .......................................................... 14
C. Uraian Materi ......................................................................................... 15
D. Aktifitas Pembelajaran ............................................................................ 20
E. Latihan/Kasus/Tugas.............................................................................. 36
F. Rangkuman ............................................................................................ 38
G. Umpan Balik dan Tindak Lanjut .............................................................. 39
Kegiatan Pembelajaran 3 ................................................................................... 41
Menyiapkan SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi .............................. 41
A. Tujuan .................................................................................................... 41
B. Indikator Pencapaian Kompetensi .......................................................... 41
C. Uraian Materi ......................................................................................... 42
D. Aktivitas Pembelajaran ........................................................................... 47
E. Latihan/Kasus/Tugas.............................................................................. 50
F. Rangkuman ............................................................................................ 51
G. Umpan Balik dan Tindak Lanjut .............................................................. 53
Kegiatan Pembelajaran 4 ................................................................................... 54
Menyiapkan SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Badan ......................................... 54
A. Tujuan .................................................................................................... 54
B. Indikator Pencapaian Kompetensi .......................................................... 54
C. Uraian Materi ......................................................................................... 55
D. Aktifitas Pembelajaran ........................................................................... 58
E. Latihan/Kasus/Tugas.............................................................................. 61
F. Rangkuman ............................................................................................ 64
G. Umpan balik ........................................................................................... 65
Kegiatan Pembelajaran 5 ................................................................................... 66
Menyusun SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Dan Pajak Penjualan
Barang Mewah (PPn-BM) .................................................................................. 66
Surat Pemberitahuan Pajak
ix
A. Tujuan .................................................................................................... 66
B. Indikator Pencapaian Kompetensi .......................................................... 66
C. Uraian Materi ......................................................................................... 67
D. Aktifitas Pembelajaran ............................................................................ 73
E. Latihan/Kasus/Tugas.............................................................................. 79
F. Rangkuman ............................................................................................ 82
G. Umpan Balik ........................................................................................... 83
Evaluasi ............................................................................................................. 84
Penutup ............................................................................................................. 90
Glosarium .......................................................................................................... 91
Daftar Pustaka ................................................................................................... 95
Pendahuluan ..................................................................................................... 97
A. Latar Belakang ....................................................................................... 97
B. Tujuan .................................................................................................... 98
C. Peta Kompetensi .................................................................................... 99
D. Ruang Lingkup ..................................................................................... 100
E. Saran Cara Penggunaan Modul .............................................................. 100
Kegiatan Belajar 1 ........................................................................................... 102
Melakukan Refleksi Terhadap Pembelajaran yang Telah Dilaksanakan .......... 102
A. Tujuan .................................................................................................. 102
B. Indikator Pencapaian Kompetensi ........................................................ 102
C. Uraian Materi ....................................................................................... 102
D. Aktivitas Pembelajaran ......................................................................... 107
E. Latihan/Kasus/Tugas............................................................................ 108
F. Rangkuman .......................................................................................... 108
G. Umpan Balik dan Tindak Lanjut ............................................................ 109
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
x
Kegiatan Belajar 2 ........................................................................................... 110
Memanfaatkan Hasil Refleksi Untuk Perbaikan Dan Pengembangan
Pembelajaran .................................................................................................. 110
A. Tujuan .................................................................................................. 110
B. Indikator Pencapaian Kompetensi ........................................................ 110
C. Uraian Materi ....................................................................................... 110
D. Aktivitas Pembelajaran ......................................................................... 114
E. Latihan/Kasus/Tugas............................................................................ 115
F. Rangkuman .......................................................................................... 115
G. Umpan Balik dan Tindak Lanjut ............................................................ 116
Kegiatan Belajar 3 ........................................................................................... 117
Pelaksanaan Penelitian Tindakan Kelas untuk Meningkatkan Kualitas
Pembelajaran dalam Mata Pelajaran yang Diampu ......................................... 117
A. Tujuan .................................................................................................. 117
B. Indikator Pencapaian Kompetensi ........................................................ 117
C. Uraian Materi ....................................................................................... 117
D. Aktivitas Pembelajaran ......................................................................... 126
E. Latihan/Kasus/Tugas............................................................................ 128
F. Rangkuman .......................................................................................... 128
G. Umpan Balik ......................................................................................... 129
Kunci Jawaban Latihan/Kasus/Tugas .............................................................. 130
Evaluasi ........................................................................................................... 133
Penutup ........................................................................................................... 139
Glosarium ........................................................................................................ 140
Daftar Pustaka ................................................................................................. 141
Surat Pemberitahuan Pajak
xi
Daftar Gambar
Gambar 1 1 Kegiatan Merefleksi ...................................................................... 103
Gambar 1. 1 Skema self assesment wajib pajak .................................................. 8
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
xii
Daftar Tabel
Tabel 2 1 Umpan Balik Kegiatan Pembelajaran 2 ............................................ 116
Tabel 3. 1 Rencana dan Prosedur Penelitian Tindakan Kelas (PTK) ............... 121
Tabel 3. 2 Umpan balk kegiatan belajar 3 ........................................................ 129
Surat Pemberitahuan Pajak
1
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
2
Pendahuluan
A. Latar Belakang
Modul Diklat ini merupakan subtansi materi pelatihan yang dikemas dalam
suatu unit program pembelajaran yang terencana guna membantu
pencapaian peningkatan kompetensi yang didesain dalam bentuk bahan
tercetak. Modul Diklat Pengembangan Keprofesian Berkelanjutan (PKB) ini
berbeda dengan handout, buku teks, atau bahan tertulis lainnya yang sering
digunakan dalam pelatihan guru, seperti diktat, makalah atau ringkasan
materi/bahan sajian pelatihan. Modul Diklat ini merupakan model bahan
belajar yang menunutut peserta pelatihan untuk belajar lebih mandiri dan
aktif. Kegiatan pengembangan diri melalui Diklat dibagi dalam 4 (empat)
jenjang diklat yakni (1) Diklat jenjang dasar (2) Diklat jenjang lanjut (3) diklat
jenjang menengah (4) diklat jenjang tinggi. Modul ini digunakan pada Diklat
PKB jenjang tinggi atau grade 10 (sepuluh).
Modul ini berisi latar belakang, tujuan, peta kompetensi, ruang lingkup, cara
penggunaan modul, dan kegiatan pembelajaran 1 sampai dengan kegiatan
pembelajaran 5. Modul ini menekankan pada kegiatan pengelolaan Surat
Pemberitahuan Pajak (SPT) yang meliputi (1) Menyiapkan dokumen
transaksi pemungutan dan pemotongan Pajak Penghasilan (PPh), (2)
Menyiapkan SPT Tahunan Pajak Penghasilan Pasal 21, (3) Menyiapkan
SPT Tahunan PPh wajib pajak orang pribadi (4) Menyiapkan SPT Tahunan
PPh wajib pajak badan (5) Menyusun SPT masa Pajak Pertambahan Nilai
(PPN) dan Pajak Penjualan Barang Mewah (PPn-BM).
Penyusunan modul ini telah mendasarkan pada: (1) Peraturan Menteri
Pendidikan nasional Republik Indonesia Nomor 63 Tahun 2009 tentang
Sistem Penjaminan Mutu Pendidikan, (2) Peraturan Menteri Negara
Pemberdayaan Aparatur Negara dan Reformasi Birokrasi Nomor 16 Tahun
2009 tentang Jabatan Fungsional Guru dan Angka Kreditnya, (3) Peraturan
Menteri Pendidikan Republik Indonesia Nomor 35 Tahun 2010 tentang
Petunjuk Teknis Pelaksanaan jabatan Fungsional Guru dan Angka
Surat Pemberitahuan Pajak
3
Kreditnya, (4) Peraturan Menteri Pendidikan nasional Republik Indonesia
Nomor 11 Tahun 2011 tentang Sertifikasi Guru dalam Jabatan.
B. Tujuan
Untuk mengatasi kelemahan sistem pembelajaran konvensional dalam
pelatihan Pengembangan Keprofesian Berkelanjutan (PKB) pada materi
pengelolaan Surat Pemberitahuan Pajak (SPT).
Untuk meningkatkan konsentrasi belajar peserta pelatihan Pengembangan
Keprofesian Berkelanjutan
Untuk meningkatkan motivasi belajar peserta diklat pada kegiatan
Pengembangan Keprofesian Berkelanjutan.
Untuk meningkatkan kreatifitas narasumber dalam mempersiapkan
pembelajaran individual.
C. Peta Kompetensi
Keterangan :
Grade Modul
Kompetensi Guru
Judul Modul Deskripsi Silabus Modul
1 KP 1.1 Etika Profesi
1.1. Menganalisis masalah pokok ekonomi dan alternatif pemecahannya melalui berbagai sistem ekonomi
I
F G
B D E C A
H
J
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
4
KP 1.4 1.4. Menerapkan prinsip-prinsip praktik professional dalam bekerja
2
KP 1.2
Akuntansi Perusahaan Jasa
1.2. Mengemukakan pengertian, tujuan, bidang, profesi dan jabatan dalam akuntansi
KP 1.3 1.3. Mengemukakan konsep dasar akuntansi
KP 1.7
1.7. Mengelola siklus akuntansi perusahaan jasa dan proses penyiapan bukti transaksi keuangannya
3 KP 1.9 Layanan Lembaga
Keuangan Non bank 1.9. Mengidentifikasi layanan lembaga keuangan non bank
4
KP 1.10
Layanan Perbankan
1.10. Menganalisis standar layanan perbankan sesuai standar yang berlaku
KP 1.5 1.5. Menilai pelaksanaan kegiatan operasional bank
5 KP 1.8 Pengelolaan Kas 1.8. Mengelola prosedur administrasi kas kecil dan kas bank
6 KP 1.6 Paket Program Pengolah Kata
1.6. Mengoperasikan paket program pengolah angka/ spreadsheet
7 KP 1.11 Kredit 1.11. Menganalisis prosedur permohonan kredit
8
KP 1.12
Operasional Bank
1.12. Mengidentifikasi prosedur front office dan back office sebagai bagian dari operasional bisnis perbankan (transaksi dana pihak ketiga)
KP 1.13
1.13. Mengidentifikasi prosedur front office dan back office sebagai bagian dari operasional bisnis perbankan (transaksi jasa pembayaran)
Surat Pemberitahuan Pajak
5
KP 1.14
1.14. Mengidentifikasi prosedur front office dan back office sebagai bagian dari operasional bisnis perbankan (transaksi jual beli valuta asing)
9 KP 1.15 Akuntansi Perbankan
1.15. Menilai proses akuntansi perbankan
10 KP 1.16 Surat
Pemberitahuan Pajak
1.16. Mengelola surat pemberitahuan pajak
D. Ruang Lingkup
Ruang lingkup modul ini menekankan pada pengelolaan Surat
Pemberitahuan Pajak (SPT) untuk Kompetensi Keahlian Perbankan. Adapun
ruang lingkupnya berisi materi kegiatan pembelajaran yang meliputi :
1. Pembelajaran 1 materinya adalah menyiapkan dokumen transaksi
pemungutan dan pemotongan Pajak Penghasilan (PPh).
2 Pembelajaran 2 materinya adalah Menyiapkan SPT Tahunan Pajak
Penghasilan Pasal 21
3. Pembelajaran 3 materinya adalah menyiapkan SPT Tahunan PPh wajib
pajak orang pribadi.
4. Pembelajaran 4 materinya adalah menyiapkan SPT Tahunan PPh wajib
pajak badan.
5. Dan pembelajaran 5 materinya adalah menyusun SPT masa Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan Barang Mewah (PPn-BM)
E. Cara Penggunaan Modul
1. Bacalah dengan cermat tujuan kegiatan pembelajaran yang memuat
perilaku atau performansi yang akan dikuasai peserta diklat dan kondisi
peserta diklat dalam meraih perilaku yang telah ditetapkan.
2. Bacalah dengan cermat dan pahami dengan baik uraian materi, aktivitas
pembelajaran, dan latihan/kasus/tugas dalam modul ini sebagai pengukur
kompetensi yang harus dikuasai dalam modul ini. Lakukan pada awal dan
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
6
akhir mempelajari modul ini, untuk meyakinkan penguasaan kompetensi
sebagai pencapaian hasil belajar anda.
3. Diskusikan dengan teman atau kelompok belajar anda apa yang telah
anda cermati untuk mendapatkan pemahaman yang baik tentang tujuan
pembelajaran dan kompetensi yang ingin dicapai dalam modul. Jika
masih ragu, tanyakan pada instruktur/narasumber.
4. Bacalah dengan cermat materi setiap kegiatan pembelajaran, rencanakan
kegiatan pembelajaran, kerjakan latihan/tugas dan jawablah setiap
pertanyaan. Lakukan kegiatan ini sampai anda tuntas menguasai hasil
belajar yang diharapkan.
5. Setelah anda menuntaskan kegiatan pembelajaran-1 dalam modul ini,
selanjutnya anda pelajari kegiatan pembelajaran berikutnya.
Surat Pemberitahuan Pajak
7
Kegiatan Pembelajaran 1
Menyiapkan Dokumen Transaksi Pemungutan dan
Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh)
A. Tujuan
Peserta Diklat mampu menyiapkan dokumen transaksi pemungutan dan
pemotongan pajak penghasilan (PPh) dengan benar.
B. Indikator Pencapaian Kompetensi
Menyiapkan dokumen transaksi pemungutan dan pemotongan Pajak
Penghasilan (PPh)
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
8
C. Uraian Materi
1. Surat Pemberitahuan (SPT)
a. Pengertian SPT
Surat Pemberitahuan (SPT) adalah surat yang oleh wajib pajak
digunakan untuk melaporkan perhitungan dan/atau pembayaran
pajak, obyek pajak dan/atau bukan obyek pajak, dan/atau harta
dan kewajiban sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan.
Skema self assessment Wajib Pajak memenuhi kewajiban
perpajakan digambarkan dengan bagan di bawah ini :
Setor SSP ke Lapor SPT ke KPP Wajib Pajak - Bank (Kantor Pelayanan
- Kantor Pos Pajak) atau KP2KP
Bisa dengan cara : - Manual - E-SPT - E-Filling
Gambar 1. 1 Skema self assesment wajib pajak
b. Jenis-Jenis Surat Pemberitahuan (SPT)
Secara garis besar SPT dibedakan menjadi dua, yakni :
1) SPT Masa adalah Surat yang oleh Wajib Pajak digunakan
untuk melaporkan perhitungan dan/atau pembayaran pajak
yang terutang dalam suatu Masa Pajak atau pada suatu saat.
SPT Masa, terdiri dari :
a) SPT Masa Pajak Penghasilan (PPh) meliputi pembayaran
pajak :
- SPT Masa Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21/26
- SPT Masa Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 22
- SPT Masa Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23/26
- SPT Masa Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25
Surat Pemberitahuan Pajak
9
- SPT Masa Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26
- SPT Masa Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 15
- SPT Masa Pajak Penghasilan (PPh) Final Pasal 4 (2)
b) SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN) & PPn-BM :
- SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN) 1111
- SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN) 1111 DM
- SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN) bagi
pemungut/1107
- SPT Masa PPnBM (1107 BM)
2) SPT Tahunan adalah surat yang digunakan Wajib Pajak untuk
melaporkan perhitungan dan pembayaran pajak yang terutang
dalam suatu Tahun Pajak. SPT Tahunan, terdiri dari :
a) SPT Tahunan PPh Orang pribadi Formulir 1770, 1770-S
dan 1770-SS
b) SPT Tahunan PPh Badan. Terdiri dari Formulir (1171)
dan Formulir Dollar (1771$).
c. Batas Waktu Penyampaian SPT
1) SPT Masa, paling lama 20 (dua puluh) hari setelah akhir Masa
Pajak. Khusus untuk SPT Masa PPN disampaikan paling lama
akhir bulan berikutnya setelah berakhirnya Masa Pajak.
2) SPT Tahunan Wajib Pajak orang pribadi, paling lama 3 (tiga)
bulan) setelah akhir tahun Pajak, atau
3) SPT Tahunan PPh Wajib Pajak badan, paling lama 4 (empat)
bulan setelah akhir tahun pajak.
d. Sanksi Terlambat atau Tidak Menyampaikan SPT
Apabila SPT tidak disampaikan dalam jangka waktu yang telah
ditentukan atau batas waktu perpanjangan penyampaian SPT ,
dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar ;
1) Rp. 500.000,- (lima ratus ribu rupiah) untuk SPT Masa PPN
2) Rp. 100.000,- (seratus ribu rupiah) untuk SPT masa lainnya.
3) Rp. 1000.000,- (satu juta rupiah) untuk SPT PPh Tahunan
Wajib Pajak Badan.
4) Rp. 100.000,- (seratus ribu rupiah) untuk SPT PPh Tahunan
Wajib Pajak orang pribadi.
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
10
2. Surat Setoran Pajak (SSP)
a. Pengertian
Surat setoran Pajak adalah bukti pembayaran atau penyetoran
pajak yang telah dilakukan dengan menggunakan formulir atau
telah dilakukan dengan cara lain ke kas Negara melalui tempat
pembayaran yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan.
b. Fungsi SSP
Surat Setoran Pajak berfungsi sebagai bukti pembayaran pajak
apabila telah disahkan oleh Pejabat kantor penerima pembayaran
yang berwenang atau apabila telah mendapatkan validasi.
c. Tempat Pembayaran dan Penyetoran Pajak
1) Bank yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan
2) Kantor Pos
d. Batas Waktu Pembayaran atau Penyetoran Pajak
1) Pembayaran Masa
a) PPh Pasal 21 yang dipotong oleh Pemotong PPh harus
disetor paling lama tanggal 10 (sepuluh) bulan berikutnya
setelah Masa Pajak berakhir.
b) PPh pasal 25 harus dibayar paling lama tanggal 15 (lima
belas) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.
c) PPN atau PPN dan PPnBM yang terutang dalam Masa
Pajak, harus disetor paling lama akhir bulan berikutnya
setelah Masa Pajak berakhir dan sebelum Surat
Pemberitahuan Masa PPN disampaikan.
d) PPN atau PPnBM yang pemungutannya dilakukan oleh
Bendahara Pemerintah atau instansi Pemerintah yang
ditunjuk, harus disetor paling lama tanggal 7 (tujuh) bulan
berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.
e) PPN atau PPnBM yang pemungutannya dilakukan oleh
Pemungut PPN selain Bendahara Pemerintah atau instansi
Pemerintah yang ditunjuk, harus disetor paling lama tanggal
15 (lima belas) bulan berikutnya setelah Masa Pajak
berakhir.
Surat Pemberitahuan Pajak
11
f) PPh Pasal 25 bagi Wajib Pajak dengan kriteria tertentu
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 (3b) Undang-Undang
KUP yang melaporkan beberapa Masa Pajak dalam satu
Surat Pemberitahuan Masa, harus dibayar paling lama pada
akhir Masa Pajak terakhir.
g) Pembayaran Masa selain PPh Pasal 25 bagi Wajib Pajak
dengan kriteria tertentu sebagaimana dimaksud dalam Pasal
3 (3b) Undang-Undang KUP yang melaporkan beberapa
Masa Pajak dalam satu Surat Pemberitahuan Masa, harus
dibayar paling lama sesuai dengan batas waktu untuk
masing-masing jenis pajak.
2) Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, serta
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, dan Surat
Keputusan Keberatan, Surat Keputusan Pembetulan, Putusan
Banding, serta Putusan Peninjauan Kembali, yang menyebabkan
jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, harus dilunasi
dalam jangka waktu 1 (satu) bulan sejak tanggal diterbitkan.
Kekurangan pembayaran pajak yang terutang berdasarkan Surat
Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan harus dibayar lunas
sebelum Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan disampaikan.
D. Aktivitas Pembelajaran
Dalam aktivitas pembelajaran ini peserta akan melakukan serangkaian
kegiatan untuk meraih kompetensi berkaitan dengan dokumen transaksi
pemungutan dan pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) yang meliputi SPT
dan SSP yang meliputi :
1. Anda mengajukan permohonan ke Kantor pelayanan pajak untuk
meminta form Surat Pemberitahuan Pajak (SPT) dan Surat Setoran
Pajak (SSP) serta buku petunjunya.
2. Anda membuka alamat website : hhh://syafrianto.blogspot.com.
3. Anda menanyakan cara pengisian SPT dan SSP serta tahap-tahap
skema self assessment pada petugas di Kantor Pelayanan Pajak.
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
12
4. Anda mencatat fungsi Surat Pemberitahuan Pajak (SPT) dan SSP dari
masing-masing lembar/rangkapnya.
5. Anda mencatat fungsi SSP dan peruntukan SSP dari masing-masing
lembar/rangkapnya.
6. Anda menyebutkan tahap-tahap dari skema self assessment wajib pajak
dalam memenuhi kewajiban.
E. Latihan/Kasus/Tugas
1. Jika SPT tidak disampaikan dalam jangka waktu yang telah ditentukan
maka wajib pajak akan di denda, sebutkan besarnya denda yang
dimaksud !
2. Batas Waktu Pembayaran atau Penyetoran PPh pasal 21 dan PPN
F. Rangkuman
1. Surat Pemberitahuan (SPT) adalah surat yang oleh wajib pajak
digunakan untuk melaporkan perhitungan dan/atau pembayaran pajak,
obyek pajak dan/atau bukan obyek pajak, dan/atau harta dan kewajiban
sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan
2. Surat setoran Pajak adalah bukti pembayaran atau penyetoran pajak
yang telah dilakukan dengan menggunakan formulir atau telah dilakukan
dengan cara lain ke kas Negara melalui tempat pembayaran yang
ditunjuk oleh Menteri Keuangan.
Surat Pemberitahuan Pajak
13
G. Umpan Balik dan Tindak Lanjut
Mohon untuk mengisi lembar umpan balik dan tindak lanjut di bawah ini
berdasarkan materi pelatihan yang Bapak/Ibu sudah pelajari.
1. Hal-hal apa saja yang sudah saya pahami terkait dengan materi pelatihan
ini ?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
...…………………………………………………………………………………
2. Apa saja yang telah saya lakukan yang ada hubungannya dengan materi
kegiatan ini tetapi belum ditulis pada materi pelatihan ini?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
3. Manfaat apa saja yang saya peroleh dari materi pelatihan ini untuk
menunjang keberhasilan tugas pokok dan fungsi sebagai guru SMK?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
4. Langkah-langkah apa saja yang perlu ditempuh untuk menerapkan materi
pelatihan ini dalam rangka meningkatkan mutu pembelajaran pada mata
pelajaran yang saya ampu?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
14
Kegiatan Pembelajaran 2
Menyiapkan SPT Tahunan Pajak Penghasilan Pasal 21
A. Tujuan
Peserta Diklat mampu menghitung dan menyiapkan Surat Pemberitahuan
Tahunan (SPT) Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 dengan benar.
B. Indikator Pencapaian Kompetensi
Menyiapkan Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Pajak Penghasilan (PPh)
Pasal 21
Surat Pemberitahuan Pajak
15
C. Uraian Materi
1. Pengertian PPh pasal 21
PPh pasal 21 adalah pajak yang dipotong oleh pihak lain atas
penghasilan berupa gaji, upah , honorarium, tunjangan, dan
pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apa pun sehubungan
dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan yang dilakukan oleh wajib pajak
orang pribadi dalam negeri. PPh pasal 21 yang dipotong oleh pihak lain
tersebut sepanjang tidak bersifat final dapat dikreditkan oleh wajib pajak
orang pribadi dalam negeri terhadap pajak penghasilan (PPh) yang
terutang pada akhir tahun pajak yang bersangkutan.
2. Perlakukan Program Jamsostek (Jaminan Sosial Tenaga Kerja)
Terhadap Penghitungan PPh Pasal 21.
Jamsostek adalah program public yang memberikan perlindungan bagi
tenaga kerja untuk mengatasi risiko social ekonomi tertentu, yang
penyelenggaraannya menggunakan mekanisme asuransi social.
Program Jamsostek, kepesertaanya diatur secara wajib melalui Undang-
undang No. 3 tahun 1992.
Jenis-Jenis Program Jamsostek
a. Program Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK) member kompensasi
rehabilitasi bagi tenaga kerja yang mengalami kecelakaan pada
saat mulai berangkat kerja sampai tiba kembali di rumah atau
menderita penyakit akibat hubungan kerja. Jaminan Kecelakaan
Kerja dibayar oleh pemberi kerja dan merupakan penghasilan
(menambah penghasilan bruto bagi karyawan/pekerja.
b. Program Jaminan Kematian (JK) dibayarkan kepada ahli waris
tenaga kerja dari peserta yang meninggal dunia bukan kecelakaan
kerja, sebagai tambahan jaminan hari tua yang jumlahnya belum
optimal. Jaminan Kematian (JK) sebesar 0,3% X upah sebulan.
Dibayar oleh pemberi kerja dan merupakan penghasilan
(menambah penghasilan bruto) bagi karyawan/pekerja.
c. Program Jaminan Pemeliharaan Kesehatan (JPK) bersifat dasar
diberikan kepada tenaga kerja dan keluarga maksimum dengan 3
orang anak. Jaminan Pemeliharaan Kesehatan (JPK) dibayar oleh
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
16
pemberi kerja dan merupakan penghasilan (menambah penghasilan
bruto) bagi karyawan.
d. Program Jaminan Hari Tua (JHT) diselenggarakan dengan sistem
tabungan hari tua, yang iurannya ditanggung pengusaha dan
tenaga kerja. Program jaminan hari tua ; 3,7% X upah sebulan
dibayar pemberi kerja. Dibayar sendiri oleh karyawan adalah 2% X
upah sebulan dan menjadi pengurang dari penghasilan bruto.
3. Pengurang Yang Diperbolehkan Mengurangi Penghasilan Bruto
a. Biaya jabatan atau biaya pensiun.
Biaya jabatan adalah biaya untuk mendapatkan, menagih, dan
memelihara penghasilan sebesar 5% dari penghasilan bruto,
dengan jumlah maksimum yang diperkenankan adalah sebesar Rp.
6.000.000,- (enam juta rupiah) setahun atau Rp. 500.000,- (lima
ratus ribu rupiah) sebulan .
Biaya pensiun sebesar 5% dari penghasilan bruto, maksimum yang
diperkenankan Rp. 2.400.000,- (dua juta empat ratus ribu rupiah)
setahun atau Rp. 200.000,- (dua ratus ribu rupiah) sebulan.
b. Iuran terkait dengan gaji yang dibayarkan oleh pegawai kepada
dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri
Keuangan atau Badan Penyelenggara Tabungan Hari Tua atau
Jaminan Hari Tua yang dipersamakan dengan dana pensiun yang
pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan.
c. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) per tahun ;
Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia
Nomor : 122/PMK.010/2015 pada tanggal 29 Juni 2015 tentang
penyesuaian besarnya penghasilan tidak kena pajak (PTKP).
Besarnya penghasilan kena pajak disesuaikan menjadi ;
1) Rp. 36.000.000,- untuk diri wajib pajak sendiri.
2) Rp. 3.000.000,- tambahan untuk wajib pajak yang kawin
3) Rp. 36.000.000,- tambahan untuk seorang istri yang
penghasilannya digabung dengan penghasilan suami.
4) Rp. 3.000.000,- tambahan untuk setiap anggota keluarga
sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus
Surat Pemberitahuan Pajak
17
serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling
banyak 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga.
4. Tarif Pajak Penghasilan (PPh)
a. PPh terutang dari suatu Wajib Pajak dalam satu tahun pajak untuk
Wajib Pajak dalam negeri (badan, orang pribadi) dan Wajib Pajak luar
negeri yang menjalankan usaha melalui bentuk usaha tetap (BUT) di
Indonesia dihitung dengan menerapkan tarif umum pajak dikalikan
terhadap Penghasilan Kena Pajak.
b. Sebelum diterapkan tarif umum pajak, Penghasilan Kena Pajak
tersebut terlebih dahulu dibulatkan ke bawah dalam ribuan penuh.
c. Tarif umum PPh diatur dalam Pasal 17 UU. No. 36 Tahun 2008
tentang perubahan ke empat atas UU No. 7 Tahun 1983 tentang
Pajak Penghasilan, di mana dalam praktiknya sering disebut dengan
tarif umum PPh pasal 17. Tarif PPh ini dibedakan untuk wajib pajak
orang pribadi dalam negeri dengan wajib pajak badan dalam negeri
dan Badan Usaha Tetap (BUT) yakni sebagai berikut :
1) Bagi wajib pajak orang pribadi dalam negeri adalah sebagai
berikut:
Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak
Sampai dengan Rp. 50.000.000,- 5%
Di atas Rp. 50.000.000,- s.d Rp. 250.000.000,- 15%
Di atas Rp. 250.000.000,- s.d Rp. 500.000.000,- 25%
Di atas Rp. 500.000.000,- 30%
2) Bagi Wajib Pajak Badan dan BUT , tarif PPh yang semula terdiri
dari 3 lapisan, yaitu 10%, 15% dan 30% menjadi tarif tunggal
28% di tahun 2009 dan 25% tahun 2010. Penerapan tarif tunggal
dimaksudkan untuk menyesuaikan dengan prinsip
kesederhanaan dan international best practice. Selain itu, bagi
WP badan yang telah go public diberikan pengurangan tarif 5%
dari tarif normal dengan kriteria paling sedikit 40% saham dimiliki
oleh masyarakat. Insentif tersebut diharapkan dapat mendorong
lebih banyak perusahaan yang masuk bursa sehingga akan
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
18
meningkatkan good corporate governance dan mendorong pasar
modal sebagai alternatif sumber pembiayaan bagi perusahaan.
5. Tarif Pajak dan Penerapannya
Tarif pajak yang berlaku beserta penerapannya menurut ketentuan
dalam Pasal 21 Undang-undang Pajak Penghasilan adalah sebagai
berikut :
a. Tarif berdasarkan pasal 17 UU PPh, diterapkan atas Penghasilan
Kena Pajak (PKP) dari :
1) Pegawai tetap
2) Penerima pensiun berkala yang dibayarkan secara bulanan.
3) Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang dibayarkan
secara bulanan.
4) Bukan pegawai yang menerima imbalan yang bersifat
berkesinambungan.
Perhitungan Penghasilan Kena Pajak (PKP)
1) Bagi Pegawai Tetap.
PPh Pasal 21 = (Penghasilan Bruto - Biaya Jabatan – Iuran
pensiun dan Iuran THT/JHT yang dibayar sendiri – PTKP) x
Tarif Pasal 17 UU PPh.
2) Bagi Penerima Pensiun secara berkala :
PPh Pasal 21 = (Penghasilan Bruto - Biaya Pensiun – Iuran
pensiun dan Iuran THT/JHT yang dibayar sendiri – PTKP) x
Tarif Pasal 17 UU PPh.
3) Bagi pegawai tidak tetap yang dibayar secara bulanan.
PPh Pasal 21 = (Penghasilan Bruto – PTKP) x Tarif Pasal 17
UU PPh.
b. Tarif berdasarkan pasal 17 UU PPh, diterapkan atas jumlah
kumulatif dari:
1) Penghasilan Kena Pajak sebesar jumlah penghasilan bruto
dikurangi PTKP, yang diterima atau diperoleh bukan pegawai
(selain tenaga ahli), yang menerima imbalan yang bersifat
berkesinambungan yang memenuhi ketentuan :
a) Yang bersangkutan telah mempunyai NPWP
Surat Pemberitahuan Pajak
19
b) Hanya memperoleh penghasilan dari hubungan kerja
dengan pemotong PPh Pasal 21.
c) Tidak memperoleh penghasilan lainnya.
PPh Pasal 21 = (Penghasilan Bruto – PTKP) x Tarif Pasal 17 UU PPh
Apabila tidak memenuhi syarat-syarat tersebut, maka yang
dijadikan dasar adalah jumlah penghasilan bruto.
PPh Pasal 21 = (Penghasilan Bruto x Tarif Pasal 17 UU PPh)
2) 50% (lima puluh persen) dari jumlah penghasilan bruto yang
diterima atau diperoleh tenaga ahli yang melakukan pekerjaan
bebas, yang terdiri dari pengacara, akuntan, arsitek, dokter,
konsultan, notaris, penilai, dan aktuaris.
PPh Pasal 21 = (50% x Penghasilan Bruto) x tarif Pasal 17 UU PPh
3) Jumlah penghasilan bruto berupa honorarium atau imbalan yang
bersifat tidak teratur yang diterima atau diperoleh anggota dewan
komisaris atau dewan pengawas yang tidak merangkap sebagai
pegawai tetap pada perusahaan yang sama.
PPh Pasal 21 = (Penghasilan Bruto x Tarif Pasal 17 UU PPh)
4) Jumlah penghasilan bruto berupa jasa produksi, tantiem,
gratifikasi, bonus atau imbalan lain yang bersifat tidak teratur
yang diterima atau diperoleh mantan pegawai.
PPh Pasal 21 = (Penghasilan Bruto x Tarif Pasal 17 UU PPh)
5) Jumlah penghasilan bruto berupa penarikan dana pensiun oleh
peserta program pensiun yang masih berstatus sebagai pegawai,
dari dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan Menteri
Keuangan.
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
20
PPh Pasal 21 = (Penghasilan Bruto x Tarif Pasal 17 UU PPh)
c. Tarif berdasarkan pasal 17 UU PPh, diterapkan atas jumlah
penghasilan bruto:
1) Untuk setiap pembayaran imbalan kepada bukan pegawai yang
tidak bersifat berkesinambungan.
2) Untuk setiap kali pembayaran yang bersifat utuh dan tidak
dipecah, yang diterima oleh peserta kegiatan.
D. Aktifitas Pembelajaran
Dalam aktivitas pembelajaran ini peserta akan melakukan serangkaian
kegiatan untuk meraih kompetensi berkaitan dengan perhitungan Pajak
Penghasilan Pasal 21 dan pengisian SPT PPh pasal 21. Aktivitas
pembelajaran ini terdiri dari beberapa kegiatan yakni :
1. Membaca bahan bacaan SPT PPh pasal 21 di modul.
2. Membaca buku petunjuk pengisian SPT PPh Pasal 21 dari kantor
pelayanan pajak.
3. Membaca rujukan dengan alamat website
hhh://syafrianto.blogspot.com
4. Mengerjakan perhitungan PPh pasal 21 pada lembar kerja yang sudah
disediakan dan mengisi SPT PPh pasal 21.
Kegiatan -1
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-1.
Tuan Yuli pegawai pada PT. Buana, menikah mempunyai anak 1,
memperoleh gaji sebulan Rp. 4.500.000,- PT. Buana mengikuti program
Jamsostek, premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan Premi Jaminan Kematian
dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing 0,50% dan 0,30%
dari gaji. PT. Buana menanggung iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan
sebesar 3,70% dari gaji, sedangkan Tuan Yuli membayar iuran Jaminan Hari
Tua sebesar Rp. 2 % dari gaji setiap bulan. Disamping itu PT. Buana juga
mengikuti program pensiun untuk pegawainya. PT. Buana membayar iuran
pensiun untuk Tuan Yuli ke dana pensiun, yang pendiriannya telah disahkan
Surat Pemberitahuan Pajak
21
oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar Rp. 120.000,- sedangkan Tuan
Yuli membayar iuran pensiun sebesar Rp. 75.000,-
Hitung PPh pasal 21 setahun dan sebulan kemudian isikan ke dalam SPT
tahunan PPh pasal 21.
Lembar Kerja- 1
Perhitungan :
Gaji sebulan ………………………………………… Rp……………
Premi jaminan kecelakaan kerja ………………………. Rp. ………….
Premi Jaminan kematian ……………………………….. Rp. ………….
Penghasilan Bruto ………………………………. Rp. …………
Pengurangan :
Biaya jabatan :………X ……………………. Rp…………………..
Iuran pensiun Rp. …………………
Iuran Jaminan Hari Tua Rp…………………..
Jumlah pengurangan Rp……………
Penghasilan neto sebulan ……………………………. Rp. …………
Penghasilan neto setahun : ……. X ……………… Rp. …………
PTKP setahun :
Wajib Pajak ………………. Rp. ………………….
Tambahan WP kawin ……… Rp. ………………….
Tambahan 1 anak …………… Rp. ………………….
Jumlah PTKP ………………………………………… Rp. …………
Penghasilan Kena Pajak setahun Rp ……………
PPh Pasal 21 terutang : ……… X ……………………= Rp. …………………
PPh Pasal 21 sebulan : Rp. …………………. : …… = Rp. …………………
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
22
Kegiatan - 2
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-2.
Penghitungan pemotongan PPh pasal 21 terhadap penghasilan Pegawai
Tetap.
Ny. Sundari karyawati dengan status menikah mempunyai anak 3, bekerja
pada PT. Tunggal . Ny. Sundari menerima gaji Rp. 5.000.000,- sebulan.
PT. Tunggal mengikuti program pensiun dan jamsostek. Perusahaan
membayar iuran pensiun kepada dana pensiun yang pendiriannya telah
disahkan oleh Menteri Keuangan, sebesar Rp. 70.000,- sebulan. Ny. Sundari
juga membayar iuran pensiun sebesar Rp. 45.000,- sebulan, disamping itu
perusahaan membayarkan iuran Jaminan Hari Tua karyawannya setiap bulan
sebesar 3,70% dari gaji, sedangkan Ny. Sundari membayar iuran Jaminan
hari Tua setiap bulan 2% dari gaji. Berdasarkan surat keterangan Pemda
tempat Ny. Sundari bertempat tinggal diketahui bahwa suami Ny. Sundari
tidak mempunyai penghasilan. Premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan
Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing
sebesar 1% dan 0,30 % dari gaji.
Hitung PPh Pasal 21 setahun dan sebulan pada lembar kerja yang sudah
disediakan serta isi SPT Tahunan PPh pasal 21.
Surat Pemberitahuan Pajak
23
Lembar Kerja- 2
Perhitungan :
Gaji sebulan ……………………………………… Rp……………
Premi jaminan kecelakaan kerja ……………………… Rp. …………
Premi Jaminan kematian ……………………………. Rp. …………
Penghasilan Bruto …………………………….. Rp. …………
Pengurangan :
Biaya jabatan : ……X …………. Rp…………………..
Iuran pensiun ………………… Rp. …………………
Iuran Jaminan Hari Tua …… Rp…………………..
Jumlah pengurangan Rp……………
Penghasilan neto sebulan ……………………………. Rp. …………
Penghasilan neto setahun : ……. X ……………… Rp. …………
PTKP setahun :
Wajib Pajak ……………. Rp. ………………….
Tambahan WP kawin …… Rp. ………………….
Tambahan 1 anak ……………. Rp. ………………….
Jumlah PTKP ………………………………………… Rp. ……………….
Penghasilan Kena Pajak setahun Rp ………………..
PPh Pasal 21 terutang : ……… X …………………… Rp. ……………….
PPh Pasal 21 sebulan : Rp. ………………….. : …… Rp. ……………….
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
24
Kegiatan -3
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-3.
Penghitungan pemotongan PPh pasal 21 terhadap penghasilan berupa : jasa
produksi, tantiem, gratifikasi, THR, Tunjangan Tahun Baru, Bonus, premi, dan
penghasilan sejenis lainnya yang sifatnya tidak tetap dan pada umumnya
diberikan sekali dalam setahun.
Tuan Susilo tidak kawin bekerja pada PT. Sangkuriang dengan memperoleh
gaji sebesar Rp. 5.500.000,- sebulan. Dalam tahun yang bersangkutan Tuan
Susilo menerima bonus sebesar Rp. 6.000.000,-. Setiap bulan tuan Susilo
membayar iuran pensiun ke dana pensiun yang pendiriannya telah di sahkan
oleh Menteri Keuangan sebesar Rp. 80.000,-
Hitung PPh pasal 21 atas bonus dan isikan ke dalam SPT tahunan PPh
pasal 21.
Surat Pemberitahuan Pajak
25
Lembar Kerja- 3
Perhitungan :
a. PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus :
Gaji setahun ( 12 x…………………..…………) ……… Rp……………
Bonus …………………………….……………………….. Rp. …………
Penghasilan Bruto setahun……………………… Rp.………….. Pengurangan :
Biaya jabatan :
(…..…x ………………………) Rp…………………..
Iuran pensiun :
( 12 x ………………..……..) Rp. …………………
Jumlah pengurangan ……………………… Rp……………
Penghasilan neto setahun ……………………………. Rp. …………
PTKP setahun :
Wajib Pajak ……………………………………….. Rp. …………
Penghasilan Kena Pajak setahun Rp ……………
PPh Pasal 21 terutang : ……… X ……………………. Rp. …………..
b. PPh Pasal 21 atas Gaji setahun :
Gaji setahun ( 12 x…………………..…………) Rp……………….
Pengurangan :
Biaya jabatan :
………X ………………………. Rp…………………..
Iuran pensiun :
12 x …………………………… Rp. …………………
Jumlah pengurangan ……………………… Rp……………
Penghasilan neto setahun ……………………………. Rp. …………
PTKP setahun :
Wajib Pajak ……………………………………….. Rp. …………
Penghasilan Kena Pajak setahun Rp …………
PPh Pasal 21 terutang : ……… X …………………= Rp. ……………………
c. PPh Pasal 21 atas bonus :
Rp…………………..- Rp……………….. = Rp. …………………….
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
26
Kegiatan - 4
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-4.
PPh Pasal 21 seluruh atau sebagian ditanggung oleh Pemberi kerja.
Tuan Budi adalah seorang pegawai dari PT. Nusantara dengan status
menikah dan mempunyai 2 orang anak. Tuan Budi menerima gaji Rp.
6.000.000,- sebulan dan PPh ditanggung oleh pemberi kerja. Tiap bulan ia
membayar iuran pensiun ke dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan
oleh Menteri Keuangan sebesar Rp. 200.000,-
Hitung PPh pasal 21 setahun dan isikan ke dalam SPT Tahunan PPh Pasal
21
Lembar kerja -4
Perhitungan :
Gaji sebulan ………………………………………………. Rp. …………
Pengurangan :
Biaya jabatan :
……….. x Rp. ………………. Rp. ………………………
Iuran pensiun ………………. Rp. ………………………
Jumlah pengurangan Rp. …………
Penghasilan neto sebulan …………………………………. Rp. …………
Penghasilan neto setahun :……… x Rp. ……………… Rp. …………
PTKP :
Wajib pajak ………………. Rp. …………………….
Tambahan WP kawin ……. Rp. …………………….
Tambahan 2 anak ……….. Rp. …………………….
Rp. …………
Penghasilan Kena Pajak ………………………………. Rp. …………
PPh Pasal 21 setahun : 5% x Rp. ………………………… Rp. …………
PPh Pasal 21 sebulan …………………….......... : 12 Rp.……………
Surat Pemberitahuan Pajak
27
Kegiatan - 5
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-1.
Penghitungan pemotongan PPh Pasal 21 terhadap pegawai tetap yang
menerima tunjangan pajak.
Tuan Herawan status kawin mempunyai 3 orang anak, bekerja pada PT.
Nakasuma dengan memperoleh gaji sebesar Rp. 3.500.000,- sebulan.
Kepada Tuan Herawan diberikan tunjangan pajak sebesar Rp. 50.000,- iuran
pensiun yang dibayar oleh Tuan Herawan adalah sebesar Rp. 45.000,-
sebulan.
Hitung PPh pasal 21 setahun dan sebulan pada lembar kerja yang sudah
disediakan dan isikan ke dalam SPT Tahunan PPh pasal 21.
Lembar kerja - 5
Perhitungan :
Gaji sebulan ………………………………………………….. Rp. …………
Tunjangan pajak ……………………………………………… Rp. …………
Penghasilan Bruto sebulan …………………………………. Rp. …………
Pengurangan :
Biaya jabatan :
……….. x Rp. ………………. Rp. ………………………
Iuran pensiun ………………. Rp. ………………………
Jumlah pengurangan Rp. …………
Penghasilan neto sebulan …………………………………. Rp. …………
Penghasilan neto setahun : …… x Rp. ………………… Rp. …………
PTKP :
Wajib pajak …………………. Rp. …………………….
Tambahan WP kawin …… Rp. …………………….
Tambahan 3 anak ……… Rp. …………………….
Rp. …………
Penghasilan Kena Pajak ……………………………………. Rp. …………
PPh Pasal 21 setahun = 5% x Rp. …………………= Rp. …………
PPh Pasal 21 sebulan = …………………..….. : 12 = Rp. …………
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
28
Kegiatan -6
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-6.
Penghitungan pemotongan PPh pasal 21 terhadap penghasilan berupa : jasa
produksi, tantiem, gratifikasi, THR, Tunjangan Tahun Baru, Bonus, premi, dan
penghasilan sejenis lainnya yang sifatnya tidak tetap dan pada umumnya
diberikan sekali dalam setahun.
Tuan Susilo tidak kawin bekerja pada PT. Sangkuriang dengan memperoleh
gaji sebesar Rp. 5.500.000,- sebulan. Dalam tahun yang bersangkutan Tuan
Susilo menerima bonus sebesar Rp. 6.000.000,-. Setiap bulan tuan Susilo
membayar iuran pensiun ke dana pensiun yang pendiriannya telah di sahkan
oleh Menteri Keuangan sebesar Rp. 80.000,-
Hitung PPh pasal 21 atas bonus !
Surat Pemberitahuan Pajak
29
Lembar Kerja- 6
Perhitungan :
PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus :
Gaji setahun ( 12 x…………………..…………) ……… Rp……………
Bonus …………………………….……………………….. Rp. …………
Penghasilan Bruto setahun……………………… Rp.…………..
Pengurangan :
Biaya jabatan :
(…..…x ………………………) Rp…………………..
Iuran pensiun :
( 12 x ………………..……..) Rp. …………………
Jumlah pengurangan ……………………… Rp……………
Penghasilan neto setahun ……………………………. Rp. …………
PTKP setahun :
Wajib Pajak ……………………………………….. Rp. …………
Penghasilan Kena Pajak setahun Rp ……………
PPh Pasal 21 terutang : ……… X ……………………. Rp. …………..
PPh Pasal 21 atas Gaji setahun :
Gaji setahun ( 12 x…………………..…………)
Rp……………….
Pengurangan :
Biaya jabatan :
………X ………………………. Rp…………………..
Iuran pensiun :
12 x …………………………… Rp. …………………
Jumlah pengurangan ……………………… Rp……………
Penghasilan neto setahun ……………………………. Rp. …………
PTKP setahun :
Wajib Pajak ……………………………………….. Rp. …………
Penghasilan Kena Pajak setahun Rp …………
PPh Pasal 21 terutang : ……… X …………………= Rp. ……………………
PPh Pasal 21 atas bonus :
Rp…………………….- Rp…………………… = Rp. …………………….
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
30
Kegiatan -7
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja – 7.
PPh Pasal 21 seluruh atau sebagian ditanggung oleh Pemberi kerja.
Tuan Budi adalah seorang pegawai dari PT. Nusantara dengan status
menikah dan mempunyai 2 orang anak. Tuan Budi menerima gaji Rp.
6.000.000,- sebulan dan PPh ditanggung oleh pemberi kerja. Tiap bulan ia
membayar iuran pensiun ke dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan
oleh Menteri Keuangan sebesar Rp. 200.000,-
Hitung PPh pasal 21 setahun !
Lembar kerja 7
Perhitungan :
Gaji sebulan ………………………………………………. Rp. …………
Pengurangan :
Biaya jabatan :
……….. x Rp. ………………. Rp. ………………………
Iuran pensiun ………………. Rp. ………………………
Jumlah pengurangan Rp. …………
Penghasilan neto sebulan …………………………………. Rp. …………
Penghasilan neto setahun :……… x Rp. ……………… Rp. …………
PTKP :
Wajib pajak ………………. Rp. …………………….
Tambahan WP kawin ……. Rp. …………………….
Tambahan 2 anak ……….. Rp. …………………….
Rp. …………
Penghasilan Kena Pajak ………………………………. Rp. …………
PPh Pasal 21 setahun :
5% x Rp. …………………………… Rp. …………
PPh Pasal 21 sebulan …………………….......... : 12 Rp.……………
Surat Pemberitahuan Pajak
31
Kegiatan -8
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja- 8
Penghitungan pemotongan PPh Pasal 21 terhadap pegawai tetap yang
menerima tunjangan pajak.
Tuan Herawan status kawin mempunyai 3 orang anak, bekerja pada PT.
Nakasuma dengan memperoleh gaji sebesar Rp. 3.500.000,- sebulan.
Kepada Tuan Herawan diberikan tunjangan pajak sebesar Rp. 50.000,- iuran
pensiun yang dibayar oleh Tuan Herawan adalah sebesar Rp. 45.000,-
sebulan.
Hitung PPh pasal 21 setahun dan sebulan pada lembar kerja yang sudah
disediakan !
Lembar kerja -8
Perhitungan :
Gaji sebulan ………………………………………………….. Rp. …………
Tunjangan pajak ……………………………………………… Rp. …………
Penghasilan Bruto sebulan …………………………………. Rp. …………
Pengurangan :
Biaya jabatan :
……….. x Rp. ………………. Rp. ………………………
Iuran pensiun ………………. Rp. ………………………
Jumlah pengurangan Rp. …………
Penghasilan neto sebulan …………………………………. Rp. …………
Penghasilan neto setahun :
………… x Rp. …………………………. Rp. …………
PTKP :
Wajib pajak …………………. Rp. …………………….
Tambahan WP kawin …… Rp. …………………….
Tambahan 3 anak ……… Rp. …………………….
Rp. …………
Penghasilan Kena Pajak ……………………………………. Rp. …………
PPh Pasal 21 setahun = 5% x Rp. …………………= Rp. …………
PPh Pasal 21 sebulan = …………………..….. : 12 = Rp. …………
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
32
Keterangan :
Selisih pajak terutang dengan tunjangan pajak adalah :
(Rp. …………………- Rp.…………………. ) = Rp. ……………………
Dapat ditanggung oleh pegawai tersebut yaitu dengan dipotongkan dari
penghasilan bulan yang bersangkutan atau ditanggung oleh pemberi
kerja/pemotong pajak.
Apabila selisih sebesar Rp……………………… tersebut ditanggung oleh
pemberi kerja/pemotong pajak maka jumlah tersebut bukan merupakan biaya
yang dapat dikurangkan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak pemberi
kerja / pemotong pajak.
Kegiatan -9
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja- 9
Tuan Paijo dengan status belum menikah pada bulan Januari 2013 bekerja
sebagai buruh harian PT. Sentosa. Ia bekerja selama 10 hari dan menerima
upah harian sebesar Rp. 150.000,-
Hitung PPh pasal 21
Surat Pemberitahuan Pajak
33
Lembar kerja -9
Perhitungan :
Upah sehari Rp.
…………...
Batas upah harian tidak dikenakan PPh Rp. 150.000,-
Penghasilan kena pajak sehari Rp…………….
PPh pasal 21 : ……… x Rp……………… Rp……………
Upah s.d hari ke-9 ( Rp………….…….x ….. ) Rp……………
PTKP : 9 x……………………… Rp. …………..
Penghasilan Kena Pajak Rp……………..
PPh pasal 21 : ……….x Rp. ………………….. Rp……………..
Upah bersih yang diterima Tuan Paijo pada hari ke-9 adalah :
(Rp…………………… - Rp……………………..) = Rp…………………….
Upah hari ke-10 Rp……………
PTKP sehari Rp……………
Penghasilan Kena Pajak Rp………………..
PPh pasal 21 : ………. X Rp………………………..
Rp………………..
Upah bersih yang diterima Tuan Paijo pada hari ke -10 adalah :
(Rp………………….- Rp…………………….. ) = Rp……………………….
Catatan :
1. Sampai dengan hari ke -8, tidak dikenakan PPh pasal 21, karena jumlah
kumulatif upah yang diterima belum melebihi Rp. 1.320.000,-
2. Pada hari ke-9, sudah dikenakan PPh pasal 21, karena jumlah kumulatif
upah yang diterima sebesar (9 x Rp.150.000= 1.350.000,-), artinya sudah
melebihi Rp. 1.320.000,-
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
34
Kegiatan -10
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja- 10.
Tuan Abdulah belum menikah adalah karyawan yang bekerja sebagai perakit
TV pada CV. Elektronika. Upah yang dibayar berdasarkan atas jumlah
unit/satuan yang diselesaikan yakni Rp. 50.000,- per unit TV, dan dibayarkan
tiap minggu. Dalam 1 (satu) minggu (6 hari kerja) dihasilkan sebanyak 24 unit
TV dengan upah Rp. 1.200.000,-
Hitung PPh pasal 21
Lembar kerja -10
Perhitungan :
Upah sehari ( Rp……………….. : …….. ) Rp………………
Batas upah harian tidak dikenakan PPh Rp. …………….
Penghasilan kena pajak Rp. ……………..
Penghasilan kena pajak seminggu
(…..… x ………………………) Rp……………….
PPh pasal 21 seminggu :
(………... x Rp…………………………) Rp……………….
Kegiatan -11
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja- 11
Tuan Gino mengerjakan dekorasi sebuah rumah dengan upah borongan
sebesar Rp. 350.000,- pekerjaan diselesaikan dalam waktu 2 (dua) hari.
Hitung PPh pasal 21 !
Surat Pemberitahuan Pajak
35
Lembar kerja-11
Perhitungan :
Upah borongan sehari ( Rp………………… : …….. ) Rp……………..
Batas upah harian tidak dikenakan PPh Rp. …………..
Penghasilan kena pajak Rp……………
Penghasilan kena pajak 2 (dua) hari :
(……. X Rp……………………. ) Rp……………..
PPh pasal 21 :
(……. X Rp…………………….. ). Rp……………..
Kegiatan -12
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja- 12.
Tuan Andika bekerja pada perusahaan elektronik dengan dasar upah harian
yang dibayarkan bulanan. Dalam bulan Januari 2014 Andika hanya bekerja 20
hari kerja dan upah sehari adalah Rp. 120.000,-. Tuan Andika menikah dan
belum punya anak.
Hitung PPh pasal 21 !
Lembar kerja-12
Perhitungan :
Upah bulan Januari (……. X Rp……………….. ) Rp……………
Penghasilan neto setahun (……...x Rp……………….. ) Rp…………….
PTKP (K/-) adalah :
Wajib Pajak Rp………….
Tambahan karena kawin Rp………….
Jumlah PTKP Rp…………….
Penghasilan kena pajak Rp…………….
PPh pasal 21 setahun (………. X Rp……………………) Rp……………
PPh pasal 21 sebulan (Rp ….……………………. : 12 ) Rp……………
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
36
E. Latihan/Kasus/Tugas
1. Tuan Budiman pegawai pada Perusahaan PT. Central Industri, menikah
dengan 3 orang anak memperoleh gaji sebulan sebesar Rp. 3.800.000,-
PT. Central Industri mengikuti seluruh program Jamsostek, Jaminan
Kecelakaan Kerja (JKK) sebesar 0,24% dibayar oleh pemberi kerja. PT.
Central Industri menanggung iuran THT sebesar Rp. 12.500,- setiap
bulan. Di samping itu PT. Central Industri mengikuti program pensiun
untuk pegawainya. PT. Central Industri membayar iuran pensiun untuk
Tuan Budiman ke dana pensiun, yang pendiriannya telah disahkan oleh
Menteri Keuangan setiap bulan sebesar Rp. 50.000,- sedangkan Tuan
Budiman membayar sendiri iuran pensiun sebesar Rp. 30.000,-. Di
samping itu Tuan Budiman menerima berbagai macam tunjangan setiap
bulan sebagai berikut :
Tunjangan istri/anak Rp. 65.000,-
Tunjangan perumahan Rp. 60.000,-
Tunjangan pendidikan anak Rp. 55.000,-
Tunjangan jabatan Rp. 75.000,-
Tunjangan transport Rp. 50.000,-
Akhir tahun menerima bonus Rp. 900.000,-
Dan THR sebesar Rp. 850.000,-
Hitung : PPh pasal 21 atas bonus setahun
2. PT. Cipta Karya NPWP. 01.107.234.7.033.000, KLU 32201, alamat Jl.
Sudirman No. 25 Tangerang Telp. 021-5987573, bergerak di bidang
industry (pabrik). Dalam bulan April 2014 membayar gaji , upah,
honorarium dan imbalan lainnya kepada sebagian para pegawai tetap,
pegawai tidak tetap, penerima upah dan honorarium seperti catatan di
bawah ini. Perusahaan mengikuti seluruh program Jamsostek yang
dikelola oleh PT. Jaminan Sosial Tenaga Kerja (BPJS) untuk para
pegawai tetapnya. Untuk jaminan kecelakaan kerja dibayar sebesar
1,27%.
a. Anwar,SE direktur utama, NPWP: 09.205.145.6.035.000, status
kawin dan menangung seorang anak angkat sepenuhnya, menerima
gaji sebesar Rp. 10.000.000,- per bulan. Ia mendapat tunjangan
Surat Pemberitahuan Pajak
37
makan siang sebulan sebesar Rp. 300.000,-. Anwar mengikuti
program pensiun dengan membayar sendiri iuran pensiun sebesar
2% dari gaji yang diterima kepada Yayasan Dana Pensiun BNI 46
yang telah mendapat pengesahan Menteri Keuangan.
b. Budiman, SH, NPWP : 09.106.153.7.061.000, Komisaris, status duda
dengan seorang anak, menerima gaji sebesar Rp. 15.000.000,- per
bulan. Disamping itu ia juga menerima tunjangan makan siang
sebesar Rp. 250.000,- per bulan dan tunjangan transport sebesar Rp.
400.000,- per bulan.
c. Cucu Komara, M.Pd, NPWP : 06.105.151.3.061.000, status kawin
dan menanggung lima orang anak , sebagai anggota dewan
komisaris yang bukan pegawai tetap pada perushaan tersebut, pada
bulan April 2014, menerima honorarium sebesar Rp. 80.000.000,-
d. Dr. Dadi Sudana, NPWP : 06.316.161.3.061.000, dokter umum,
status kawin dan menanggung seorang anak, melakukan kontrak
pemeriksaan kesehatan rutin selama bulan April 2014, mendapat
honorarium sebesar Rp. 6.000.000,-
e. Eki Wijaya, SH,MH, NPWP : 06.316.161.1.061.000, selaku konsultan
hukum perusahaan, bulan April 2014 menerima imbalan jasa sebesar
Rp. 30.000.000,- karena memenangkan perkara pidana PT. Cpta
Karya yang digelar di pengadilan negeri Tangerang.
f. Muh. Fadel, NPWP : 06.777.252.1.151.000, mantan pegawai, pada
tanggal 20 April 2014, menerima jasa produksi sebesar Rp.
100.000.000,-
g. Tanggal 11 April 2014 sebagai HUT PT. Cipta Karya yang ke- 30
perusahaan mengadakan lomba lari Maraton. Para pemenang :
1) Juara 3, Hasanudin, NPWP : 06.777.253.1.154.000 menerima
hadiah sebesar Rp. 5.000.000,-
2) Juara 2, Amirudin, NPWP : 06.778.455.1.890.000 menerima
hadiah sebesar Rp. 7.500.000,-
3) Juara 1, Eka Sudarya, NPWP : 06.567.789.1.786.000 menerima
hadiah sebesar Rp. 10.000.000,-
h. Tedi Kuswara, NPWP : 09.666.787.1.788.000, tidak kawin dan
pegawai harian lepas sebagai penjaja barang dagangan berupa
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
38
kosmetik hasil industry PT. Cpta Karya, pada bula April 2014
menerima komisi sebesar Rp. 1.000.000,-
Diminta :
a. Hitung seluruh Pajak terutang atas pembayaran yang dilakukan PT. Cipta
Karya.
b. Isilah SPT Masa PPh pasal 21 bulan April 2014.
F. Rangkuman
1. PPh pasal 21 adalah pajak yang dipotong oleh pihak lain atas
penghasilan berupa gaji, upah , honorarium, tunjangan, dan pembayaran
lain dengan nama dan dalam bentuk apa pun sehubungan dengan
pekerjaan, jasa, atau kegiatan yang dilakukan oleh wajib pajak orang
pribadi dalam negeri. PPh pasal 21 yang dipotong oleh pihak lain tersebut
sepanjang tidak bersifat final dapat dikreditkan oleh wajib pajak orang
pribadi dalam negeri terhadap pajak penghasilan (PPh) yang terutang
pada akhir tahun pajak yang bersangkutan.
2. Program Jaminan Kematian (JK) dibayarkan kepada ahli waris tenaga
kerja dari peserta yang meninggal dunia bukan kecelakaan kerja, sebagai
tambahan jaminan hari tua yang jumlahnya belum optimal. Jaminan
Kematian (JK) sebesar 0,3% X upah sebulan. Dibayar oleh pemberi kerja
dan merupakan penghasilan (menambah penghasilan bruto) bagi
karyawan/pekerja.
3. Program Jaminan Pemeliharaan Kesehatan (JPK) bersifat dasar
diberikan kepada tenaga kerja dan keluarga maksimum dengan 3 orang
anak. Jaminan Pemeliharaan Kesehatan (JPK) dibayar oleh pemberi
kerja dan merupakan penghasilan (menambah penghasilan bruto) bagi
karyawan.
4. Program Jaminan Hari Tua (JHT) diselenggarakan dengan sistem
tabungan hari tua, yang iurannya ditanggung pengusaha dan tenaga
kerja. Program jaminan hari tua ; 3,7% X upah sebulan dibayar pemberi
kerja. Dibayar sendiri oleh karyawan adalah 2% X upah sebulan dan
menjadi pengurang dari penghasilan bruto.
Surat Pemberitahuan Pajak
39
5. Biaya jabatan adalah biaya untuk mendapatkan, menagih, dan
memelihara penghasilan sebesar 5% dari penghasilan bruto, dengan
jumlah maksimum yang diperkenankan adalah sebesar Rp. 6.000.000,-
(enam juta rupiah) setahun atau Rp. 500.000,- (lima ratus ribu rupiah)
sebulan .
6. Biaya pensiun sebesar 5% dari penghasilan bruto, maksimum yang
diperkenankan Rp. 2.400.000,- (dua juta empat ratus ribu rupiah) setahun
atau Rp. 200.000,- (dua ratus ribu rupiah) sebulan.
7. Tarif umum PPh diatur dalam Pasal 17 UU. No. 36 Tahun 2008 tentang
perubahan ke empat atas UU No. 7 Tahun 1983 tentang Pajak
Penghasilan, di mana dalam praktiknya sering disebut dengan tarif umum
PPh pasal 17. Tarif PPh ini dibedakan untuk wajib pajak orang pribadi
dalam negeri dengan wajib pajak badan dalam negeri dan Badan Usaha
Tetap (BUT).
G. Umpan Balik dan Tindak Lanjut
Mohon untuk mengisi lembar umpan balik dan tindak lanjut di bawah ini
berdasarkan materi pelatihan yang Bapak/Ibu sudah pelajari.
1. Hal-hal apa saja yang sudah saya pahami terkait dengan materi pelatihan
ini ?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
2. Apa saja yang telah saya lakukan yang ada hubungannya dengan materi
kegiatan ini tetapi belum ditulis pada materi pelatihan ini ?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
40
3. Manfaat apa saja yang saya peroleh dari materi pelatihan ini untuk
menunjang keberhasilan tugas pokok dan fungsi sebagai guru SMK?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
4. Langkah-langkah apa saja yang perlu ditempuh untuk menerapkan materi
pelatihan ini dalam rangka meningkatkan mutu pembelajaran pada mata
pelajaran yang saya ampu ?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………..
Surat Pemberitahuan Pajak
41
Kegiatan Pembelajaran 3
Menyiapkan SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang
Pribadi
A. Tujuan
Peserta Diklat mampu menyiapkan Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT)
Pajak Penghasilan (PPh) Wajib Pajak Orang Pribadi dengan benar.
B. Indikator Pencapaian Kompetensi
Menyiapkan Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Pajak Penghasilan (PPh)
Wajib Pajak Orang Pribadi.
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
42
C. Uraian Materi
1. Subjek Pajak
a. Subjek Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri
b. Subjek pajak dalam negeri juga ada dua yaitu : Orang Pribadi dan
Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan
yang berhak atas warisan tersebut.
c. Subjek Pajak Orang Pribadi Luar Negeri.
d. Subjek Pajak Orang Pribadi Luar Negeri adalah orang yang tidak
bertempat tinggal di Indonesiaatau berada di Indonesia tidak lebih
dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan, tetapi memperoleh
penghasilan dari Indonesia.
2. Saat Timbul Dan Berakhirnya Kewajiban Pajak Subjektif
a. Subjek Pajak Dalam Negeri
1) Orang Pribadi
Dimulai saat orang pribadi tersebut dilahirkan, berada atau
berniat untuk bertempat tinggal di Indonesia.
2) Warisan
Dimulai saat warisan yang belum terbagi itu timbul.
Berakhir pada saat warisan tersebut selesai di bagikan kepada
ahli waris. Contoh : Tuan Ahmad, meninggal dan mewariskan “
UD Maju Terus “ menjadi subjek pajak.
Setelah “ UD Maju Terus “ habis dibagi kepada ahli waris Tuan
Ahmad, saat itulah kewajiban pajak subjektif “ UD Maju Terus “
berakhir.
b. Subjek Pajak Luar Negeri
1) Subjek Pajak Luar Negeri yang memperoleh penghasilan dengan
bekerja pada perusahaan atau berinvestasi di Indonesia.
Kewajiban pajak subjektifnya dimulai pada saat orang pribadi
tersebut memperoleh atau menerima penghasilan di Indonesia.
Berakhir pada saat orang pribadi tersebut tidak lagi memperoleh
atau menerima penghasilan di Indonesia.
2) Subjek Pajak Luar Negeri yang memperoleh penghasilan di
Indonesia dengan membuka usaha (menjalankan BUT).
Surat Pemberitahuan Pajak
43
Kewajiban pajak subjektifnya di mulai pada orang pribadi
tersebut menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui
BUT di Indonesia. Berakhir pada saat orang pribadi tersebut
tidak lagi menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di
Indonesia.
3. Subjek pajak Yang Memiliki Hubungan Istimewa
Terdapat subjek – subjek pajak orang pribadi yang di anggap memiliki
hubungan istimewa satu sama lain. Hubungan istimewa tersebut timbul
jika Subjek Pajak Orang Pribadi memiliki hubungan keluarga baik
sedarah maupun semenda dalam garis keturunan lurus dan atau ke
samping satu derajat (Pasal 18 ayat (4 ) UU PPh). Yang dimaksud
dengan orang-orang yang memiliki hubungan keluarga baik sedarah
ataupun semenda dalam garis keturunan lurus dan atau kesamping satu
derajat yaitu :
a. Hubungan sedarah
Ayah, ibu, dan anak ( garis keturunan lurus satu derajat )
Saudara kandung atau tiri ( garis keturunan ke samping satu derajat
b. Hubungan keluarga semenda
Mertua, dan anak tiri (garis keturunan lurus satu derajat )
Kakak ipar atau adik ipar ( garis keturunan ke samping ).
Status hubungan istimewa diatas akan berpengaruh pada 2 hal
yaitu :
a. Penggabungan penghasilan anak yang belum dewasa dengan
penghasilan orang tuanya . Pasal 8 ayat (4) UU PPh
mendefinisikan anak yang belum dewasa sebagai anak yang
berumur kurang dan 18 tahun dan belum menikah.
b. Keuntungan atas jual beli aktiva tetap diantara orang pribadi
yang memiliki hubungan istimewa dihitung dengan cara
mengurangkan harga pasar wajar aktifa tersebut dengan nilai
bukunya. Harga pasar disini adalah nilai yang seharusnya
diterima dalam transaksi (arm-length transaction).
4. Objek PPh Orang Pribadi
Objek PPh Orang Pribadi adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan
kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Orang Pribadi, baik
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
44
yang berasal dari Indonesia atau dari luar Indonesia, yang dipakai untuk
konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang
bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apapun.
5. Objek Pajak Yang Dikenakan PPh Final
PPh yang bersifat final artinya PPh yang dipotong atau dibayar sendiri
dari suatu penghasilan yang pada akhir tahun tidak akan diperhitungkan
sebagai pembayaran pajak dimuka ( kredit pajak ). Karena PPhyang
dipotong tersebut tidak lagi diperhitungkan sebagai pembayaran pajak
dimuka ( kredit pajak ) maka pada akhir tahun penghasilan yang
dipotong PPh Final juga tidak lagi dihitung ulang PPh – nya ( tidak lagi
diperhitungkan di SPT Tahunan).
6. Penghasilan Yang Bukan Objek Pajak
Penghasilan yang bukan objek pajak adalah penghasilan yang tidak
dikenakan PPh. Jadi pada saat menerima penghasilan yang bukan
objek PPh, penerima penghasilan tersebut tidak di potong PPh, pemberi
penghasilan tersebut tidak boleh memotong PPh dan pada akhir tahun
penghasilan tersebut tidak dihitung ulang PPh – nya dalam SPT
Tahunan PPh Orang Pribadi.
7. Penghasilan Kena Pajak
Penghasilan kena pajak orang pribadi secara umum dapat dibagi
sebagai berikut:
a. Bila peredaran/omzet kegiatan usaha orang pribadi tidak melibihi
Rp. 4.800.000.000 setahun maka dikenakan PPh final PP.46 dengan
tarif 1% dari peredaran/omzet. Tidak termasuk penghasilan dari jasa
sehubungan dengan pekerjaan bebas.
b. Kalau omzet usaha Rp. 4.800.000.000 setahun atau kurang, maka
orang pribadi tersebut menggunakan norma penghitungan
penghasilan neto untuk jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas.
c. Kalau omzet usaha pribadi di atas Rp. 4.800.000.000 setahun, maka
orang pribadi tersebut wajib menyelenggarakan pembukuan.
d. Orang pribadi memperoleh penghasilan dari satu (1) pemberi kerja
atau lebih dengan bukti potong 1721A1/1721A2.
8. Sarana Praktek Pelaporan SPT Orang Pribadi
Sarana melapor pajak orang pribadi ada tiga (3) alternatif, antara lain:
Surat Pemberitahuan Pajak
45
a. Pelaporan Pajak SPT Tahunan Orang Pribadi 1770.
Bentuk Formulir SPT Tahunan PPh Orang Pribadi (Formulir 1770
dan lampiran-lampirannya) bagi Wajib Pajak mempunyai
penghasilan:
1) Dari usaha/pekerjaan bebas yang menyelenggarakan
pembukuan atau norma penghitungan penghasilan neto.
2) Dari satu atau lebih pemberi kerja.
3) Yang dikenakan PPh final dan atau bersifat final.
4) Penghasilan lain.
b. Pelaporan Pajak SPT Tahunan Orang Pribadi 1770 S.
Bentuk Formulir SPT Tahunan PPh Orang Pribadi Sederhana
(Formulir 1770 S dan lampiran-lampirannya) bagi Wajib Pajak
mempunyai penghasilan:
1) Dari satu atau lebih pemberi kerja.
2) Dari dalam negeri lainnya.
3) Yang dikenakan PPh final dan atau bersifat final.
c. Pelaporan Pajak SPT Tahunan Orang Pribadi 1770 SS.
Bentuk Formulir SPT Tahunan PPh Orang Pribadi Sangat
Sederhana (Formulir 1770 SS) bagi Wajib Pajak mempunyai
penghasilan hanya dari satu pemberi kerja dengan jumlah
penghasilan bruto dari pekerjaan tidak lebih dari Rp. 60.000.000
setahun dan tidak mempunyai penghasilan lain kecuali penghasilan
berupa bunga bank dan atau bunga koperasi.
Dalam hal Wajib Pajak menyampaikan SPT Tahunan Pajak
Penghasilan dengan menggunakan Formulir 1770 SS maka
lampiran bukti pemotongan PPh Pasal 21 berupa bukti pemotongan
1721A1 atau 1721A2 merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari
formulir 1770 SS.
9. Perhitungan PPh Terutang Wajib Pajak Orang Pribadi
Menyelenggarakan Pembukuan.
Dalam perhitungan pajak terutang orang pribadi dalam suatu periode
yang wajib menyelenggarakan pembukuan, maka urutan perhitungan
pajak penghasilan terutangnya adalah:
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
46
Penghasilan obyek dikurangi bukan obyek dan dikurangi PPh final
Rp. xx
Harga pokok penjualan ( persediaan metode Fifo atau rata-rata
Rp. xx
Jumlah penghasilan bruto
Rp. xx
Pengurang penghasilan bruto (3M) sesuai ketentuan perpajakan
Rp. xx
Jumlah penghasilan netto
Rp. xx
Kompensasi kerugian tahun sebelumnya
Rp. xx
Penghasilan netto setelah kompensasi kerugian
Rp. xx
PTKP Rp. xx
PKP Rp. xx
======
PPh terutang = tariff x dasar pengenaan pajak ( A )
Rp. xx
Kredit pajak (pajak yg dilunasi dlm tahun berjalan oleh pihak lain) :
- PPh pasal 21 Rp. xx
- PPh pasal 22 Rp. xx
- PPh pasal 23 Rp. xx
- PPh pasal 24 Rp. xx
Pajak yang telah dilunasi sendiri dlm thn berjalan :
- PPh psal 25 Rp. xx
Jumlah kredit pajak dan pajak telah dilunasi sendiri ( B )
Rp. xx
Pajak kurang bayar/lebih bayar/nihil ( C )
Rp. xx
======
Surat Pemberitahuan Pajak
47
Kesimpulan :
Jika (A) lebih besar dari (B), maka terjadi pajak kurang bayar pada akhir
tahun pajak
Jika (A) lebih kecil dari (B), maka terjadi pajak lebih bayar pada akhir
tahun pajak
Jika (A) sama besar dengan (B), maka terjadi nihil, tidak ada
pembayaran pajak
10. Penghasilan Tidak Kena Pajak
Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor
122/PMK.010/2015 tanggal 29 Juni 2015 tentang penyesuaian besarnya
penghasilan tidak kena pajak (PTKP).
Besarnya penghasilan tidak kena pajak disesuaikan menjadi:
Rp. 36.000.000 untuk diri Wajib Pajak orang Pribadi.
Rp. 3.000.000 tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin.
Rp. 36.000.000 tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya
digabungkan dengan penghasilan suaminya.
Rp. 3.000.000 tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah
dan semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang
menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak tiga (3) orang untuk
setiap keluarga.
D. Aktivitas Pembelajaran
Dalam aktivitas pembelajaran ini peserta akan melakukan serangkaian
kegiatan untuk meraih kompetensi berkaitan dengan perhitungan Pajak
Penghasilan (PPh) wajib pajak orang pribadi dan pengisian SPT tahunan
PPh Wajib Pajak Orang Pribadi. Aktivitas pembelajaran ini terdiri dari
beberapa kegiatan yakni :
1. Membaca bahan bacaan SPT PPh wajib pajak orang pribadi di modul.
2. Membaca buku petunjuk pengisian SPT PPh wajib pajak orang pribadi
dari kantor pelayanan pajak.
3. Membaca rujukan dengan alamat website : hhh://syafrianto.blogspot.com
4. Mengerjakan lembar kerja PPh wajib pajak orang pribadi yang sudah
disediakan dan mengisi SPT PPh wajib pajak orang pribadi.
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
48
Kegiatan-1
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-1.
Tn. Anton ( K/2 )adalah Wajib Pajak Dalam Negeri yang bekerja pada pasa
PT. X dan PT. Y, selama Tahun 2006 memperoleh gaji dari masing-masing
tempat kerja Rp. 150.000.000,- dan Rp. 200.000.000,- istri Tn. Anton
membuka usaha salon selama tahun 2006 memperoleh penghasilan netto
sebesar Rp. 100.000.000,-
Diminta : hitunglah PPh terutang Tn. Anton untuk tahun 2006 dan isikan pada
SPT
Lembar kerja -1
Perhitungan :
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
Surat Pemberitahuan Pajak
49
Kegiatan- 2
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-1
Untuk membantu penyelesaian lihat pada bahan bacaan
Tn. Abdul ( K/2 ) adalah Wajib Pajak Dalan Negeri yang bekerja pada pada
PT. A dan PT. B, selama Tahun 2006 memperoleh gaji dari masing-masing
tempat kerja Rp. 250.000.000,- dan Rp. 100.000.000,- istri Tn. Abdullah
bekerja pada perusahaan C dan D, masing-masing memperoleh gaji netto
sebesar Rp. 75.000.000,- dan Rp. 100.000.000,- selama tahun 2006.
Hitunglah PPh terutang Tn. Abdul apabila :
a. Penghasilan Abdul digabung dengan penghasilan istri untuk tahun 2006
b. Jika pisah harta
c. Hidup berpisah
Lembar kerja -2
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………….
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
50
E. Latihan/Kasus/Tugas
1. Berikut data UD. Nabila :
UD. NABILA Kertas Kerja Laporan Keuangan Laba Rugi
Untuk Periode Yang Berakhir 31 Desember 2013
NO KETERANGAN L/R KOMERSIL
I Penjualan Bruto 6.000.000.000
Retur Penjualan (600.000.000)
Potongan Penjualan (400.000.000)
Penjualan Bersih 5.000.000.000
II Harga Pokok Penjualan
Persediaan awal 2013 2.000.000.000
Pembelian 2.850.000.000
Harga Pokok tersedia untuk dijual 4.850.000.000
Persediaan akhir tahun 2013 (500.000.000)
Harga Pokok Penjualan 4.350.000.000
Laba Bruto 650.000.000
III Biaya Administrasi & Umum
Biaya iklan 3.000.000
Biaya gaji 10.000.000
Biaya sewa 4.000.000
Biaya asuransi 2.000.000
Biaya penyusutan 5.000.000
Biaya penghapusan piutang 5.000.000
Biaya bunga 10.000.000
Biaya lain-lain 1.000.000
Total Biaya Adm & Umum 40.000.000
IV Laba Bersih Usaha 610.000.000
Keterangan Tambahan dari Data Transaksi Pembukuan:
1. Nama WP : “UD. NABILA “
2. NPWP : 07.061.705.1.215.000
3. Pembukuan memakai harga perolehan
4. Metode pencatatan Persediaan memakai FIFO
5. Metode Penyusutan telah sesuai dengan ketentuan pajak
Surat Pemberitahuan Pajak
51
6. Status Haliza TK/0
7. Kompensasi kerugian tahun sebelumnya sebesar Rp. 15.750.000
8. Angsuran PPh Pasal 25 selama tahun 2013 sebesar Rp. 15.000.000
9. Dalam Perkiraan Biaya iklan, termasuk didalamnya Biaya iklan ucapan
selamat kepada relasi Rp. 250.000 tidak hubungan dengan usaha
10. Dalam Perkiraan Gaji pegawai termasuk biaya pembelian beras, gula,
tepung terigu yang dibagikan kepada karyawan setiap bulan sebesar
Rp. 2.000.000
11. Dalam Perkiraan Biaya sewa. Di dalamnya termasuk sewa rumah yang
dibayarkan untuk karyawan asing yang bekerja sebagai konsultasi
sebesar Rp. 500.000
12. Biaya Penghapusan piutang tak tertagih telah sesuai dengan UU
Perpajakan
13. Dalam perkiraan Biaya bunga terdapat sanksi administrasi perpajakan
keterlambatan bayar/lapor sebesar Rp. 2.000.000
14. Dalam Perkiraan Biaya Lain-lain tidak ada perinciannya
Data Perolehan Kekayaan Haliza Khairunisa Tahun 2013:
Kas di Bank : Rp. 200.000.000, suku bunga 10%/tahun
Kendaraan (sedan tahun 2012) : Rp. 500.000.000
Tanah tahun 2011 : Rp. 300.000.000
Bangunan (rumah tahun 2013) : Rp. 1.000.000.000
Pertanyaan:
1. Hitung Pajak Penghasilan Orang Pribadi tahun pajak 2013
2. Isi SPT Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi yang menyelenggarakan
pembukuan.
F. Rangkuman
1. Subjek pajak adalah orang atau badan yang dituju oleh UU untuk
dikenakan Pajak (Pasal 1 UU PPh). Pajak penghasilan adalah pajak
subjektif sehingga untuk dapat mengenakan PPh, yang pertama kali
dilihat adalah kondisi subjeknya, apakah termasuk subjek pajak dalam
negeri, subjek pajak luar negeri atau bukan pajak. Kemudian subjek pajak
tersebut dilihat apakah memiliki penghasilan atau tidak. Subjek pajak
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
52
yang menerima atau memperoleh penghasilan disebut Wajib Pajak
setelah itu baru dilihat apakah penghasilan yang diterima tersebut
merupakan objek pajak, bukan objek pajak ataupun objek pajak yang
dikenakan objek PPh Final.
2. Saat Timbul Dan Berakhirnya Kewajiban Pajak Subjektif
Pada saat kewajiban pajak subjektif mulai timbul, barulah seseorang
dapat dikenakan pajak. Jika kewajiban pajak subjektif sudah berakhir
maka ia tidak dapat dikenakan pajak
3. Subjek pajak Yang Memiliki Hubungan Istimewa
Terdapat subjek – subjek pajak orang pribadi yang di anggap memiliki
hubungan istimewa satu sama lain. Hubungan istimewa tersebut timbul
jika Subjek Pajak Orang Pribadi memiliki hubungan keluarga baik sedarah
maupun semenda dalam garis keturunan lurus dan atau ke samping satu
derajat (Pasal 18 ayat (4 ) UU PPh).
4. Objek PPh Orang Pribadi
Objek PPh Orang Pribadi adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan
kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Orang Pribadi, baik
yang berasal dari Indonesia atau dari luar Indonesia, yang dipakai untuk
konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang
bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apapun
5. Objek Pajak Yang Dikenakan PPh Final
PPh yang bersifat final artinya PPh yang dipotong atau dibayar sendiri
dari suatu penghasilan yang pada akhir tahun tidak akan diperhitungkan
sebagai pembayaran pajak dimuka ( kredit pajak ).
6. Penghasilan Yang Bukan Objek Pajak
Penghasilan yang bukan objek pajak adalah penghasilan yang tidak
dikenakan PPh. Jadi pada saat menerima penghasilan yang bukan objek
PPh, penerima penghasilan tersebut tidak di potong PPh, pemberi
penghasilan tersebut tidak boleh memotong PPh dan pada akhir tahun
penghasilan tersebut tidak dihitung ulang PPh – nya dalam SPT Tahunan
PPh Orang Pribadi.
7. Penghasilan Kena Pajak
Penghasilan kena pajak orang pribadi secara umum dapat dibagi sebagai
berikut:
Surat Pemberitahuan Pajak
53
a. Bila peredaran/omzet kegiatan usaha orang pribadi tidak melibihi
Rp.4.800.000.000,- setahun maka dikenakan PPh final PP.46 dengan
tarif 1% dari peredaran/omzet. Tidak termasuk penghasilan dari jasa
sehubungan dengan pekerjaan bebas.
b. Kalau omzet usaha Rp. 4.800.000.000 setahun atau kurang, maka
orang pribadi tersebut menggunakan norma penghitungan penghasilan
neto untuk jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas.
G. Umpan Balik dan Tindak Lanjut
Mohon untuk mengisi lembar umpan balik dan tindak lanjut di bawah ini
berdasarkan materi pelatihan yang Bapak/Ibu sudah pelajari.
1. Hal-hal apa saja yang sudah saya pahami terkait dengan materi pelatihan
ini ?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
2. Apa saja yang telah saya lakukan yang ada hubungannya dengan materi
kegiatan ini tetapi belum ditulis pada materi pelatihan ini?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
3. Manfaat apa saja yang saya peroleh dari materi pelatihan ini untuk
menunjang keberhasilan tugas pokok dan fungsi sebagai guru SMK?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
4. Langkah-langkah apa saja yang perlu ditempuh untuk menerapkan materi
pelatihan ini dalam rangka meningkatkan mutu pembelajaran pada mata
pelajaran yang saya ampu?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
54
Kegiatan Pembelajaran 4
Menyiapkan SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Badan
A. Tujuan
Peserta Diklat mampu menyiapkan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
Badan dengan benar.
B. Indikator Pencapaian Kompetensi
Menyiapkan Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Pajak Penghasilan (PPh)
Wajib Pajak Badan.
Surat Pemberitahuan Pajak
55
C. Uraian Materi
1. Pengertian Badan
Badan adalah sekumpulan orang dan atau modal yang merupakan
kesatuan, baik yang melakukan usaha, maupun yang tidak melakukan
usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer,
perseroan lainnya, Badan Usaha Milik Negara (BUMN) atau Badan Usaha
Milik Daerah (BUMD) dengan nama dan dalam bentuk apapun, firma,
kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan,
organisasi massa, organisasi social politik, atau organisasi lainnya,
lembaga, Bentuk Usaha Tetap (BUT), dan bentuk badan lainnya termasuk
kontrak investasi kolektif.
2. Subyek Pajak Badan
Yaitu badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia,
kecuali unit tertentu dari badan pemerintah yang memenuhi kriteria :
a. Pembentukannya berdasarkan ketentuan peraturan perundang-
undangan.
b. Pembiayaanya bersumber dari Anggaran Pendapatan dan Belanja
Negara atau Anggaran Pendapatan dan Belanaja Daerah.
c. Penerimaannya dimasukan dalam Anggaran Pemerintah Pusat atau
Pemerintah Daerah.
d. Pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawasan fungsional Negara.
3. Kewajiban Pajak subyektif
Untuk lebih memperjelas pengertian, kapan mulai dan berakhirnya
sebagai subyek pajak dalam negeri maupun luar negeri, berikut adalah
tabel mulai dan berakhirnya kewajiban pajak subyektif.
Mulai Berakhir
Subyek Pajak Dalam Negeri Badan :
Saat didirikan atau bertempat
kedudukan di Indonesia
Subyek Pajak Dalam Negeri :
Saat dibubarkan atau tidak lagi
bertempat kedudukan di Indonesia
Subyek Pajak Luar Negeri melalui
BUT:
Saat menjalankan usaha atau
melakukan kegiatan melalui BUT di
Subyek Pajak Luar Negeri melalui
BUT:
Saat tidak lagi menjalankan usaha
atau melakukan kegiatan melalui
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
56
Indonesia BUT di Indonesia
Subyek Pajak Luar Negeri tidak
melalui BUT :
Saat menerima atau memperoleh
penghasilan dari Indonesia
Subyek Pajak Luar Negeri tidak
melalui BUT
Saat menerima atau memperoleh
penghasilan dari Indonesia
Tabel 4. 1 mulai dan berakhirnya sebagai subyek pajak
4. Penghasilan Kena Pajak (PKP)
Penghasilan Kena Pajak sama dengan penghasilan netto, yaitu
penghasilan bruto dikurangi biaya-biaya yang diperkenankan oleh
Undang-undang PPh.
Penghasilan Kena Pajak = Penghasilan Netto
Penghasilan Netto =Penghasilan bruto – biaya yang diperkenankan UU PPh
Penghasilan Kena Pajak bagi wajib pajak dalam negeri dan bentuk usaha
tetap, ditentukan berdasarkan penghasilan bruto dikurangi biaya untuk
mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan, termasuk :
a. Biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan
kegiatan usaha, antara lain :
1) Biaya pembelian saham
2) Biaya berkenaan dengan pekerjaan atau jasa termasuk upah,
gaji, honorarium, bonus, gratifikasi, dan tunjangan yang diberikan
dalam bentuk uang.
3) Bunga, sewa, dan royalty
4) Biaya perjalanan
5) Biaya pengolahan limbah
6) Premi asuransi
7) Biaya promosi dan penjualan yang diatur dengan atau
berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
8) Biaya administrasi dan
9) Pajak, kecuali pajak penghasilan
Surat Pemberitahuan Pajak
57
b. Penyusutan atas pengeluaran untuk memperoleh harta berwujud dan
amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan atas biaya
lain yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 tahun.
c. Iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh
Menteri Keuangan.
d. Kerugian karena penjualan atau pengalihan harta yang dimiliki dan
digunakan dalam perusahaan atau yang dimiliki untuk mendapatkan,
menagih, dan memelihara penghasilan.
e. Kerugian selisih kurs mata uang asing.
f. Biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang dilakukan di
Indonesia.
g. Biaya beasiswa, magang, dan pelatihan.
h. Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dengan syarat :
1) Biaya-biaya (pengeluaran) untuk mendapatkan, menagih, dan
memelihara penghasilan yang :
2) Dikenakan PPh yang bersifat final
3) Bukan obyek PPh
i. Biaya-biaya (pengeluaran) untuk mendapatkan, menagih, dan
memelihara penghasilan yang PPh-nya dihitung dengan
menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Netto.
5. Tarif Wajib Pajak Badan dan BUT
Bagi Wajib Pajak Badan dan BUT , tarif PPh yang semula terdiri dari 3
lapisan, yaitu 10%, 15% dan 30% menjadi tarif tunggal 28% di tahun 2009
dan 25% mulai berlaku sejak tahun pajak 2010. Penerapan tarif tunggal
dimaksudkan untuk menyesuaikan dengan prinsip kesederhanaan dan
international best practice. Selain itu, bagi WP badan yang telah go public
diberikan pengurangan tarif 5% dari tarif normal dengan kriteria paling
sedikit 40% saham dimiliki oleh masyarakat. Insentif tersebut diharapkan
dapat mendorong lebih banyak perusahaan yang masuk bursa sehingga
akan meningkatkan good corporate governance dan mendorong pasar
modal sebagai alternatif sumber pembiayaan bagi perusahaan. Wajib
pajak badan dalam negeri dengan peredaran bruto sampai dengan Rp.
50.000.000.000,00 mendapat fasilitas berupa pengurangan tarif sebesar
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
58
50% yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran
bruto sampai dengan Rp. 4.800.000.000,00
6. Perhitungan Pajak Badan
Pajak Penghasilan = PKP x tariff pasal 17
Pajak Penghasilan = (Penghsilan netto - PTKP) x tarif pasal 17
Pajak Penghasilan = (Penghasilan bruto – baiaya yang diperkenankan
UU PPh – PTKP) x tariff pasal 17.
Untuk keperluan penghitungan PPh yang terutang pada akhir tahun,
Pengasilan Kena Pajak dibulatkan ke bawah hingga ribuan rupiah.
D. Aktifitas Pembelajaran
Dalam aktivitas pembelajaran ini peserta akan melakukan serangkaian
kegiatan untuk meraih kompetensi berkaitan dengan perhitungan Pajak
Penghasilan wajib pajak badan dan pengisian SPT PPh wajib Pajak badan .
Aktivitas pembelajaran ini terdiri dari beberapa kegiatan yakni :
1. Membaca bahan bacaan SPT PPh wajib pajak badan di modul.
2. Membaca buku petunjuk pengisian SPT PPh wajib pajak badan dari
kantor pelayanan pajak.
3. Membaca rujukan dengan alamat website :
hhh://syafrianto.blogspot.com
4. Mengerjakan lembar kerja PPh wajib pajak badan yang sudah
disediakan dan mengisi SPT PPh wajib pajak badan.
Kegiatan-1
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-1.
Berikut data laba rugi pajak PT. Nusabakti tahun 2013 :
Penjualan bersih Rp. 825.000.000,-
Harga Pokok Penjualan Rp. 600.550.000,-
Beban usaha Rp. 96.400.000,-
Kompensasi kerugian tahun sebelumnya Rp. 19.700.000,-
Pajak perusahaan yang telah dibayar :
PPh pasal 22 Rp. 8.000.000,-
PPh pasal 23 Rp. 7.000.000,-
Surat Pemberitahuan Pajak
59
PPh pasal 25 Rp. 12.000.000,-
Hitung PPh kurang bayar / PPh pasal 29 dan isikan pada SPT Tahunan
wajib pajak badan.
Lembar kerja -1
Perhitungan :
Penghasilan obyek pajak Rp. ………………
Harga pokok penjualan Rp. ………………
Penghasilan bruto Rp.
……………
Pengurang penghasilan bruto Rp.
……………
Penghasilan neto pajak Rp.
……………
Kompensasi kerugian Rp.
……………
Penghasilan kena pajak Rp.
……………
PPh terutang tahun 2013 : 25% X Rp. ………………. Rp……………
Kredit pajak dan disetor sendiri :
PPh pasal 22 Rp. ……………
PPh pasal 23 Rp. ……………
PPh pasal 25 Rp. ……………
Jumlah Rp.
……………
PPh kurang bayar Rp.
……………
Kegiatan-2
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-2.
Berikut data laba rugi pajak PT. Nusabakti tahun 2013 :
Penjualan bersih Rp. 955.000.000,-
Harga Pokok Penjualan Rp. 734.550.000,-
Beban usaha Rp. 97.400.000,-
Penghasilan lain-lain Rp.
Kompensasi kerugian tahun sebelumnya Rp. 20.700.000,-
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
60
Pajak perusahaan yang telah dibayar :
PPh pasal 22 Rp. 9.000.000,-
PPh pasal 23 Rp. 8.000.000,-
PPh pasal 24 Rp. 15.500.000,-
PPh pasal 25 Rp. 13.000.000,-
Hitung PPh kurang bayar / PPh pasal 29 dan isikan pada SPT wajib pajak
badan.
Lembar kerja -2
Perhitungan :
Penghasilan obyek pajak Rp. ……………
Harga pokok penjualan Rp. ……………
Penghasilan bruto Rp. …………
Pengurang penghasilan bruto Rp. …………
Penghasilan neto pajak Rp. …………
Penghasilan lain-lain Rp. …………
Penghasilan bersih pajak Rp. …………
Kompensasi kerugian Rp. …………
Penghasilan kena pajak Rp. …………
PPh terutang tahun 2013 : 25% X Rp. ……………….. Rp……………..
Kredit pajak dan disetor sendiri :
PPh pasal 22 Rp. ………………
PPh pasal 23 Rp. ………………
PPh pasal 24 Rp. ………………
PPh pasal 25 Rp. ………………
Jumlah Rp. …………
PPh kurang bayar Rp. …………
Surat Pemberitahuan Pajak
61
E. Latihan/Kasus/Tugas
Berikut transaksi PT. Suka Cipta tahun 2013.
Nama Perusahaan : PT. Suka Cipta
NPWP : 01.0125.456.1.085.000
Alamat : Jln. STM Kampung Baru NO. 1 Medan
Direktur /Komisaris : Fazliana Khairiza L.
NPWP : 04.986.402.1.111.000
Metode pembukuan : Harga Perolehan
Metode Pencatatan Persediaan : Metode Rata – rata
Metode Penyusutan : Saldo Menurun
PT.SUKA CIPTA
LAPORAN KEUANGAN LABA RUGI
TAHUN 2013
NO POS PERKIRAAN L/R KOMERSIL (Rp)
I Penjualan Bersih 25.000.000.000
II Harga Pokok Penjualan
Persediaan Awal 10.000.000.000
Pembelian 6.000.000.000
Barang Tersedia Dijual 16.000.000.000
Persediaan Akhir 5.000.000.000
Harga Pokok Penjualan 11.000.000.000
Laba Bruto/Penghasilan Bruto 14.000.000.000
III Biaya/Pengurang Penghasilan Bruto
1 Biaya gaji dan tunjangan karyawan 1.000.000.000
2 Biaya umum dan adm.kantor 800.000.000
3 Biaya executive 100.000.000
4 Biaya perjalanan dinas 60.000.000
5 Biaya bunga pinjaman ke bank 100.000.000
6 Biaya penelitian dan pengembangan 300.000.000
7 Biaya sewa mesin ke PT.XYZ 200.000.000
8 Biaya pembelian bensin mobil kantor 70.000.000
9 Biaya cadangan piutang ragu-ragu 100.000.000
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
62
10 Biaya penghapusan cadangan piutang ragu-ragu
100.000.000
11 Biaya reparasi kendaraan perusahaan 200.000.000
12 Biaya air, telepon dan listrik kantor 200.000.000
13 Biaya asuransi perusahaan 100.000.000
14 Biaya iklan dan promosi 50.000.000
15 Biaya jamu tamu 150.000.000
16 Biaya sumbangan 200.000.000
17 Biaya penyusutan: gudang, pabrik, dan kantor
100.000.000
18 Biaya PBB, kantor dan pabrik 150.000.000
19 Biaya PPh Pasal 25 selama 2013 200.000.000
20 Biaya iuran keamanan 20.000.000
21 Biaya makan karyawan 15.000.000
22 Biaya pakaian kerja direksi 18.000.000
23 Biaya berobat pegawai 50.000.000
24 Sanksi perpajakan, denda, bunga 20.000.000
Total Biaya/Pengurang Penghasilan Bruto
4.303.000.000
Laba Bruto/Penghasilan Bruto 9.697.000.000
Penghasilan Lain-lain
1 Penghasilan bunga deposito 20.000.000
2 Penghasilan sumbangan 500.000.000
3 Penghasilan PPh Final jual tanah 100.000.000
4 Penghasilan dari transaksi saham di BEJ
1.000.000.000
Jumlah Penghasilan Lain-lain 1.620.000.000
Laba Bersih/Penghasilan Neto 11.317.000.000
Data-data pembukuan perusahaan:
1) Dalam Biaya Gaji terdapat Biaya Fasilitas menempati fasilitas Apartemen
yang dinikmati oleh direktur dibayar oleh perusahaan, dengan harga
pasar wajar sewa adalah Rp. 100.000.000 dalam tahun 2013
2) Dalam Biaya Perjalanan Dinas yang tidak ada bukti pendukung sebesar
Rp. 5.000.000,-
Surat Pemberitahuan Pajak
63
3) Biaya Penelitian Dan Pengembangan di Singapur a adalah Rp
100.000.000,-
4) Dalam Biaya Pembelian Bensin mobil kantor yang tidak ada bonnya
sebesar Rp. 5.000.000
5) Biaya Penghapusan Piutang Tak Tertagih telah memenuhi syarat – syarat
UU Pajak
6) Dalam Biaya Reparasi Kendaraan terselip perbaikan kendaraan pribadi
pegawai sebesar Rp. 25.000.000,-
7) Dalam Biaya Air, Telp, Dan Listrik, tetapi terdapat biaya pemasangan
telephone untuk rumah direktur dibebankan ke Perusahaan sebesar Rp.
5.000.000,-
8) Biaya Jamuan Tamu, dimana bukti – bukti yang dapat diterima secara
pajak sebesar 80 %
9) Biaya Berobat Pegawai diberikan dalam berupa tunjangan setiap bulan
berupa kas sebesar Rp. 40.000.000,- dan dalam bentuk fasilitas datang
langsung kerumah sakit yang ditunjuk perusahaan sebesar Rp.
10.000.000,-
10) Penghitungan penyusutan sudah menggambarkan keadaan sebenarnya
dan metode gais lurus
11) Kompensasi kerugian tahun sebelumnya Rp. 1.315.000.000,-
Data pajak perusahaan yang telah dibayar :
PPh pasal 22, Nilai impor sebesar Rp. 1.000.000.000,- perusahaan importir
memakai angka API dipungut Dit. Bea Cukai.
Pertanyaan :
a. Buat Laporan Keuangan Pajak atau Laba Bersih Pajak ?
b. Hitung PPh terutang ?
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
64
F. Rangkuman
1. Subyek Pajak Badan
Yaitu badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia,
kecuali unit tertentu dari badan pemerintah yang memenuhi kriteria :
a. Pembentukannya berdasarkan ketentuan peraturan perundang-
undangan.
b. Pembiayaanya bersumber dari Anggaran Pendapatan dan Belanja
Negara atau Anggaran Pendapatan dan Belanaja Daerah.
c. Penerimaannya dimasukan dalam Anggaran Pemerintah Pusat atau
Pemerintah Daerah.
d. Pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawasan fungsional
Negara
2. Kewajiban Pajak subyektif
Untuk lebih memperjelas pengertian, kapan mulai dan berakhirnya
sebagai subyek pajak dalam negeri maupun luar negeri, berikut adalah
table mulai dan berakhirnya kewajiban pajak subyektif.
3. Penghasilan Kena Pajak (PKP)
Penghasilan Kena Pajak sama dengan penghasilan netto, yaitu
penghasilan bruto dikurangi biaya-biaya yang diperkenankan oleh
Undang-undang PPh.
Penghasilan Kena Pajak bagi wajib pajak dalam negeri dan bentuk
usaha tetap, ditentukan berdasarkan penghasilan bruto dikurangi biaya
untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan
4. Tarif Wajib Pajak Badan dan BUT
Bagi Wajib Pajak Badan dan BUT , tarif PPh yang semula terdiri dari 3
lapisan, yaitu 10%, 15% dan 30% menjadi tarif tunggal 28% di tahun
2009 dan 25% mulai berlaku sejak tahun pajak 2010.
Surat Pemberitahuan Pajak
65
G. Umpan balik
Mohon untuk mengisi lembar umpan balik dan tindak lanjut di bawah ini
berdasarkan materi pelatihan yang Bapak/Ibu sudah pelajari.
1. Hal-hal apa saja yang sudah saya pahami terkait dengan materi pelatihan
ini ?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
2. Apa saja yang telah saya lakukan yang ada hubungannya dengan materi
kegiatan ini tetapi belum ditulis pada materi pelatihan ini?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………….
3. Manfaat apa saja yang saya peroleh dari materi pelatihan ini untuk
menunjang keberhasilan tugas pokok dan fungsi sebagai guru SMK?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
4. Langkah-langkah apa saja yang perlu ditempuh untuk menerapkan materi
pelatihan ini dalam rangka meningkatkan mutu pembelajaran pada mata
pelajaran yang saya ampu?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
66
Kegiatan Pembelajaran 5
Menyusun SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Dan Pajak Penjualan Barang Mewah (PPn-BM)
A. Tujuan
Peserta Diklat mampu menyiapkan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPn-
BM) dengan benar.
B. Indikator Pencapaian Kompetensi
Menyiapkan dokumen transaksi pemungutan dan pemotongan Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPn-
BM)
Surat Pemberitahuan Pajak
67
C. Uraian Materi
1. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah Pajak yang dikenakan atas
setiap pertambahan nilai dari barang atau jasa dalam peredarannya dari
produsen ke konsumen. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) termasuk jenis
pajak tidak langsung, maksudnya pajak tersebut disetor oleh pihak lain
(pedagang) yang bukan penanggung pajak atau dengan kata lain,
penanggung pajak (konsumen akhir) tidak menyetorkan langsung pajak
yang ia tanggung.
2. Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai
Pajak Pertambahan Nilai yang terutang dihitung dengan cara
mengalikan tarif dengan Dasar Pengenaan Pajak. Dasar Pengenaan
Pajak adalah Harga Jual, Penggantian, Nilai Impor, Nilai Ekspor, atau
Nilai Lain yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan yang
dipakai sebagai dasar untuk menghitung pajak yang terutang.
a. Harga jual adalah berupa uang, termassuk semua biaya yang diminta
atau seharusnya diminta atau seharusnya diminta oleh penjual
karena penyerahan Barang Kena Pajak (BKP), tidak termasuk Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) yang dipungut menurut Undang-undang
dan potongan harga yang dicantumkan dalam faktur.
b. Pembeli adalah orang pribadi atau badan yang menerima atau
seharusnya menerima penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan
yang membayar atau seharusnya membayar harga Barang Kena
Pajak (BKP)
c. Penggantian adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang
diminta atau seharusnya diminta oleh pemberi jasa karena
penyerahan Jasa Kena Pajak (JKP), tidak termasuk pajak yang
dipungut menurut Undang-undang dan potongan harga yang
dicantumkan dalam faktur pajak.
d. Penerima Jasa adalah orang pribadi atau badan yang menerima atau
seharusnya menerima penyerahan Jasa Kena Pajak (JKP) dan yang
membayar atau seharusnya membayar penggantian atau Jasa Kena
Pajak (JKP).
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
68
e. Nilai Impor adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar
penghitungan bea masuk ditambahkan pungutan lainnya yang
dikenakan pajak berdasarkan ketentuan dalam peraturan perundang-
undangan Pabean untuk Impor barang Kena Pajak (BKP), tidak
termasuk Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang dipungut Undang-
undang.
f. Nilai Ekspor adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang
diminta atas seharusnya diminta oleh eksportir.
3. Tarif Pajak Pertambahan Nilai
Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang berlaku saat ini adalaj 10%
(sepuluh persen) sedangkan tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas
ekspor Barang Kena Pajak (BKP) adalah 0% (nol persen). Pengenaan
tarif 0% bukan berarti pembebasan dari pengenaan Pajak Pertambahan
Nilai (PPN), tetapi Pajak Masukan yang telah dibayar dari barang yang
diekspor dapat dikreditkan.
Berdasarkan pertimbangan perkembangan ekonomi dan atau
peningkatan kebutuhan dana untuk pembangunan, dengan Peraturan
Pemerintah tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dapat diubah serendah-
rendahnya 5% (lima persen) dan setinggi-tingginya 15% (lima belas
persen) dengan tetap memakai prinsip tarif tunggal.
4. Pengertian PPn-BM
PPn-BM merupakan jenis pajak yang merupakan satu paket dalam
Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai. Namun demikian mekanisme
pengenaan PPn-BM ini sedikit berbeda dengan PPN. Berdasarkan pasal
5 Ayat (1) Undang-undang PPN, Pajak Penjualan Atas Barang Mewah
dikenakan terhadap :
a. Penyerahan Barang Kena Pajak tergolong mewah yang dilakukan
oleh Pengusaha yang mengahasilkan Barang Kena Pajak yang
tergolong mewah di dalam daerah pabean dalam kegiatan usaha
atau pekerjaannya.
b. Impor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah.
Dengan demikian, PPnBM hanya dikenakan pada saat penyerahan
BKP mewah oleh pabrikan (pengusaha yang menghasilkan) dan
Surat Pemberitahuan Pajak
69
pada saat impor BKP mewah. PPnBM tidak dikenakan lagi pada
rantai penjualan setelah itu. Adapun pihak yang memungut PPnBM
tentu saja pabrikan BKP mewah pada saat melakukan penyerahan
atau penjualan BKP Mewah. Sementara itu, PPnBM atas impor BKP
mewah dilunasi oleh importer berbarengan dengan pembayaran PPN
impor dan PPh pasal 22 Impor.
5. Pengertian BKP Mewah
a. Barang tersebut bukan merupakan barang kebutuhan pokok atau
barang di konsumsi oleh masyarakat tertentu.
b. Pada umumnya barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat
berpenghasilan tinggi.
c. Barang tersebut dikonsumsi untuk menunjukkan status
d. Apabila dikonsumsi dapat merusak kesehatan dan moral masyarakat,
serta mengganggu ketertiban masyarakat, seperti minimum
beralkhohol.
6. Tarif PPn-BM
a. Jumlah Pajak Pertambahan Nilai yang harus dipungut oleh kontraktor
atau pemegang kuasa/pemegang izin adalah sebesar 10% (sepuluh
persen) dikalikan dengan Dasar Pengenaan Pajak.
b. Dalam hal penyerahan Barang Kena Pajak selain terutang Pajak
Pertambahan Nilai juga terutang Pajak Penjualan atas Barang
Mewah, maka jumlah Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang
harus dipungut oleh kontraktor atau pemegang kuasa /pemegang izin
adalah sebesar tarif Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang
berlaku dikalikan dengan Dasar Pengenaan Pajak.
Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai dilakukan melalui dua cara yaitu
melalui :
a. Mekanisme biasa di mana setiap transaksi akan dipotong PPN
oleh penjual (Pajak Keluaran) dan penjual akan melaporkan PPN
yang dipotongnya yang sebelumnya dikurangkan lebih dahulu
dengan PPN yang telah dibayarnya (Pajak Masukan). Selisih
antara Pajak Keluaran dan Pajak Masukan merupakan PPN yang
harus disetor sendiri oleh penjual ke Kas Negara.
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
70
b. Mekanisme pemungutan oleh pemungut PPN. Melalui mekanisme
ini pembeli yang ditunjuk oleh pemerintah selaku pemungut PPN
akan memungut PPN atas pembelian yang dilakukannya, tidak
seperti mekanisme biasa dimana penjual yang melakukan
pemotongan PPN.
7. Menghitung PPN
Penghitungan PPN dilakukan oleh PKP yang menyerahkan BKP/JKP
diformulir faktur pajak dan yang sekaligus berfungsi untuk menagih atau
memungut PPN dari pembeli barang atau penerima jasa. Berdasarkan
faktur pajak yang diterbitkan dalam satu bulan tersebut dan faktur pajak
yang diterimanya dari PKP lain saat memperoleh BKP/JKP atau saat
impor BKP di bulan yang sama, PKP yang bersangkutan menghitung
PPN yang kurang/lebih dibayar olehnya di suatu bulan di SPT Masa
PPN dan PPnBM. Kalau ada PPN yang kurang bayar, maka PPN yang
kurang dibayar tersebut harus dibayar ke kas Negara melaui Bank atau
kantor Pos persepsi dengan menggunakan formulir SSP paling lambat
tanggal 15 bulan berikutnya. Kalau ada PPN yang lebih dibayar, maka
PPN yang lebih dibayar tersebut bias dikompensasikan dengan PPN
terutang bulan berikutnya atau meminta restitusi dari Kas Negara.
Setelah itu dia melaporkan mengenai perhitungan dan pembayaran PPN
tersebut di SPT Masa PPN dan PPnBM tersebut ke KPP tempat PKP
terdaftar. Rumus perhitungan PPN di faktur pajak adalah :
PPN terutang = DPP PPN x tarif PPN
8. Menyiapkan Dokumen Dalam Pembuatan SPT Masa PPN dan PPnBM
a. SPT Masa PPN
1) SPT Masa PPN 1111, yang digunakan oleh PKP yang
menggunakan mekanisme Pajak Masukan dan Pajak Keluaran
(Normal).
2) SPT masa PPN 1111 DM, yang digunakan oleh PKP yang
menggunakan Pedoman Penghitungan Pengkreditan Pajak
masukan.
3) SPT Masa PPN 1107 PUT, yang digunakan oleh pemungut PPN.
Surat Pemberitahuan Pajak
71
Ketentuan mengenai bentuk formulir SPT Masa PPN tersebut diatur
masing-masing oleh :
1) SPT Masa PPN 1111, yang digunakan oleh PKP yang
menggunakan mekanisme Pajak Masukan dan Pajak Keluaran
(Normal) Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-44/PJ/2010 tentang
Bentuk, isi dan tata cara pengisian serta penyampaian Surat
Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa
PPN), dan Surat Edaran Dirjen Pajak Nomor SE-98/PJ/2010.
2) SPT masa PPN 1111 DM, yang digunakan oleh PKP yang
menggunakan Pedoman Penghitungan Pengkreditan Pajak
masukan.
b. Faktur Pajak
Untuk melakukan pemungutan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
harus menggunakan sarana faktur pajak. Faktur pajak merupakan
bukti pungutan pajak atau penyerahan Jasa Kena Pajak (JKP) bukti
pemungutan pajak yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP)
yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) atau Jasa
Kena Pajak (JKP), bukti atau pungutan pajak karena impor Barang
Kena Pajak yang digunakan oleh Direktorat Jenderal Bea Cukai
sebenarnya, faktur pajak yang ada itu ada tiga macaam yaitu :
1) Faktur Pajak Standar, termasuk dokumen-dokumen tertentu
yang diperlakukan sebagai Faktur Pajak Standar.
2) Faktur Pajak Gabungan.
3) Faktur Pajak Sederhana.
Sejak 1 April 2010, tidak ada lagi istilah faktur pajak sederhana dan
faktur pajak standar, yang ada adalah faktur pajak.
c. Faktur Pajak dan SSP
Merupakan dasar perhitungan pajak untuk transaksi yang menjadi
penambahan penghasilan wajib pajak. Faktur Pajak dan Surat
Setoran Pajak (SSP) harus diisi oleh wajib pajak ditandatangani dan
distempel. Bendahara pengeluaran / KPPN atas dasar Faktur Pajak
dan SSP akan melakukan pemotongan dan penyotoran. Penyedia
Barang / Jasa harus memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP).
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
72
d. Retur Pajak Dan Nota Retur
Nota retur adalah Nota yang dibuat oleh penerima BKP karena
adanya pengembalian atas BKP yang telah dibeli/diterimanya.
e. Pajak Masukan dan Pajak Keluaran
1) Pengertian Pajak Masukan dan Pajak Keluaran
Berdasarkan pasal 1 angka 24 Undang-undang Nomor 18 Tahun
2000, Pajak Masukan adalah Pajak Pertambahan Nilai yang
seharusnya sudah dibayar oleh Pengusaha Kena Pajak karena
perolehan Barang Kena Pajak atau pemanfaatan Jasa Kena
Pajak dan pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud dari
luar Daerah Pabean dan atau pemanfaatan Jasa Kena Pajak di
luar Daerah Pabean dan atau impor Barang Kena Pajak.
Perubahan terakhir Undang-undang Nomor 42 tahun 2009
Angka 24 memiliki perbedaan yang tidak diubah pengertiannya
atau sama.
Sedangkan pengertian Pajak Pengeluaran berdasarkan pasal 1
angka 25 Undang-undang Nomor 18 Tahun 2000, Pajak
Keluaran merupakan Pajak Pertambahan Nilai terutang yang
wajib dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan
penyerahan Barang Kena Pajak, penyerahan Jasa Kena Pajak,
atau ekspor Barang Kena Pajak. Perubahan terakhir Undang-
undang Nomor 42 Tahun 2009 Angka 25 memiliki perbedaan
dalam arti Pajak Keluaran merupakan Pajak Pertambahan Nilai
terutang yang wajib dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak yang
melakukan penyerahan Barang Kena Pajak, penyerahan Jasa
Kena Pajak, atau ekapor Barang Kena Pajak Berwujud, dan/atau
ekspor Jasa Kena Pajak.
2) Mekanisme Pengkreditan Pajak Masukan
Pada dasarnya semua pajak masukan dikreditkan, antara lain
yaitu :
a) Pajak Masukan dalam suatu Masa Pajak dikreditkan dengan
Pajak Keluaran untuk Masa Pajak yang sama
b) Dalam hal belum ada Pajak Keluaran dalam suatu Masa
Pajak, maka Pajak Masukan tetap dapat dikreditkan.
Surat Pemberitahuan Pajak
73
c) Apabila dalam suatu Masa Pajak, umlah Pajak Keluaran lebih
besar daripada jumlah Pajak Masukan, maka selisihnya
merupakan Pajak Pertambahan Nilai yang wajib dibayar
Pengusaha Kena Pajak (PKP).
d) Apabila dalam suatu Masa Pajak, jumlah Pajak Masukan lebih
besar daripada jumlah Pajak Keluaran, maka selisihnya
merupakan kelebihan Pajak Masukan yang dapat diminta atau
dikompensasikan ke Masa Pajak berikatnya.
e) Pajak Masukan yang dapat dikreditkan adalah Pajak Masukan
untuk perolehan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena
Pajak yang berhubungan langsung dengan kegiatan usaha
melakukan penyerahan kena pajak.
D. Aktifitas Pembelajaran
Dalam aktivitas pembelajaran ini peserta akan melakukan serangkaian
kegiatan untuk meraih kompetensi berkaitan dengan perhitungan Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah
(PPnBM) dan pengisian SPT PPN dan PPnBM serta pengisian SSP.
Aktivitas pembelajaran ini terdiri dari beberapa kegiatan yakni :
1. Membaca bahan bacaan PPN dan PPnBM di modul.
2. Membaca buku petunjuk mengenai PPN dan PPnBM dari kantor
pelayanan pajak.
3. Membaca rujukan dengan alamat website :
hhh://syafrianto.blogspot.com
4. Mengerjakan lembar kerja PPN dan PPnBM yang sudah disediakan dan
mengisi SPT dan SSP PPN dan PPnBM.
Kegiatan-1
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-1
Pengusaha Kena Pajak Tuan Anton menjual barang kena pajak dengan
harga jual sebesar Rp. 30.000.000,-
Hitung PPN yang terutang, pajak keluaran, dan Jumlah PPN yang dipungut
oleh Tuan Anton !
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
74
Lembar kerja -1
Perhitungan :
PPN terutang :………. x Rp…………………… Rp……………………
Pajak keluaran Rp……………………
Jumlah PPN yang dipungut oleh Tuan Anton Rp……………………
Kegiatan-2
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-2
Pengusaha kena pajak Tuan Bondet melakukan penyerahan jasa kena
pajak dengan memperoleh penggantian sebesar Rp. 25.000.000,-
Hitung PPN yang terutang, pajak keluaran, dan Jumlah PPN yang dipungut
oleh Tuan Bondet !
Perhitungan :
PPN terutang :………. x Rp…………………… Rp……………………
Pajak keluaran Rp……………………
Jumlah PPN yang dipungut oleh Tuan Bondet Rp……………………
Kegiatan-3
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-3
Tuan Cecep mengimpor barang kena pajak dari luar daerah pabean dengan
nilai impor Rp. 35.000.000,-
Hitung PPN yang dipungut oleh Direktorat Jenderal Bea dan Cukai, Pajak
Masukan, dan Pajak Masukan yang dapat dikreditkan pada pajak keluaran !
Perhitungan :
PPN yang dipungut oleh direktorat jenderal Bea dan Cukai :
(………. x Rp…………………… ) Rp……………………
Pajak masukan Rp……………………
Jumlah Pajak masukan yang dapat dikreditkan pada pajak keluaran adalah
Rp……………………
Kegiatan-4
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-4
Pengusaha kena pajak Tuan Dodot melakukan ekspor barang kena pajak
dengan nilai ekspor sebesar Rp. 40.000.000,-
Hitung PPN terutang, dan Pajak keluaran !
Surat Pemberitahuan Pajak
75
Perhitungan :
PPN terutang :………. x Rp…………………… Rp……………………
Pajak keluaran Rp……………………
Kegiatan-5
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-5
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-5
Untuk membantu penyelesaian lihat pada bahan bacaan.
Pengusaha kena pajak Tuan Eki Sdrajat menggunakan barang kena pajak
untuk keperluan perusahaan sendiri dengan harga jual Rp. 42.000.000,-
harga tersebut merupakan laba sebesar Rp. 5.000.000,-
Hitung PPN terutang, dan Pajak keluaran
Perhitungan :
PPN terutang :.…. x (Rp………………- Rp…………………) = Rp. ………….
Pajak keluaran Rp……………
Kegiatan-6
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-6
Untuk membantu penyelesaian lihat pada bahan bacaan.
Pengusaha kena pajak Tuan Firmansyah menyerahkan Barang Kena Pajak
senilai Rp. 22.000.000,- kepada Yayasan Kasih Sayang sebagai bantuan
Cuma-Cuma. Nilai penyerahan tersebut termasuk laba kotor 20%.
Hitung PPN terutang, dan Pajak keluaran
Lembar kerja-6
Perhitungan :
Harga jual Rp …………..
Laba kotor : (20/120 x Rp……………………… Rp…………..
Dasar Pengenaan Pajak Rp……………
PPN terutang :.……. x Rp……………… Rp. ………….
Pajak keluaran Rp……………
Kegiatan-7
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-7.
Untuk membantu penyelesaian lihat pada bahan bacaan.
Pengusaha kena pajak Tuan Firmansyah bergerak dibidang jasa pengiriman
paket, memperoleh jasa pengiriman paket sebesar Rp. 28.000.000,-
Hitung PPN terutang, dan Pajak yang harus disetor !
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
76
Lembar kerja-7
Perhitungan :
PPN terutang :.……. x (………x Rp…………………… …) = Rp. ………….
Pajak keluaran Rp……………
Catatan :
PPN sebesar Rp……………………. Tersebut merupakan pajak yang harus
disetor tanpa diperkenankan untuk melakukan pengkreditan Pajak Masukan.
Kegiatan-8
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-8.
Untuk membantu penyelesaian lihat pada bahan bacaan.
Pada bulan Maret 2013, Pengusaha kena pajak Tuan Gunawan melakukan
penyerahan barang kena pajak senilai Rp. 128.000.000,- dan pada bulan
yang sama membeli barang kena pajak senilai Rp. 118.000.000,-. Atas
pembelian tersebut diperoleh faktur pajak yang memenuhi syarat sebagai
faktur pajak yang dapat dikreditkan.
Hitung Pajak keluaran, Pajak masukan, dan Pajak yang kurang dibayar !
Lembar kerja-8
Perhitungan :
Pajak keluaran :………. x Rp…………………… Rp……………………
Pajak masukan : ……… x Rp…………………… Rp……………………
Pajak yang kurang dibayar Rp. …………………..
Kegiatan-9
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-9.
Untuk membantu penyelesaian lihat pada bahan bacaan.
Diterima pembayaran dari PT (Persero) Exxon Mobil Oil, dengan nilai
kontrak sebesar Rp. 104.000.000 termasuk PPNn dan PPn BM 20%. Berapa
Dasar Penggunaan Pajak (DPP)?
Lembar Kerja-9
Perhitungan :
Nilai kontrak termasuk PPN/PPnBM = Rp. ……………
PPN : 10/130 x Rp. ……………….. = Rp. ……………
PPnBM : 20/130 x Rp. …………………….. = Rp. ……………
Dasar Pengenaan Pajak PPN & PPnBM = Rp. ……………
Surat Pemberitahuan Pajak
77
Kegiatan-10
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-10.
Untuk membantu penyelesaian lihat pada bahan bacaan.
Dalam BKP yang diserahkan oleh rekanan pemerintah/badan-badan tertentu
termasuk PPN (10%) dalam kontrak yang mana jumlah pembayaran kontrak
sebesar Rp. 2.200.000
Jumlah PPN yang dipungut adalah 10/110 bagian dari jumlah pembayaran.
Lembar Kerja-10
Perhitungan :
Jumlah pembayaran termasuk PPN = Rp. ……………
PPN yang harus dipungut 10/110 x Rp. ……………… = Rp…………. …..
.
Jumlah PPN yang harus dibayarkan kepada PKP
rekan pemerintah/badan ……………………………… = Rp. ……………..
Kegiatan-11
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-11.
Untuk membantu penyelesaian lihat pada bahan bacaan.
Dalam hal BKP yang diserahkan oleh rekanan pemerintah / badan-badan
tertentu termasuk golongan barang mewah. Asumsi PPnBM terutang tarif
20%.
Lembar Kerja-11
Perhitungan :
Jumlah pembayaran termasuk (PPN/PPnBM) ……. Rp………………
PPN yang harus dipungut 10/130 x Rp………………. Rp………………
PPnBM yang harus dipungut 20/130 x Rp…………… Rp………………
Jumlah yang harus dibayarkan kepada PKP rekanan Rp………………
Kegiatan-12
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-12.
Untuk membantu penyelesaian lihat pada bahan bacaan
PT Patuan mengimpor kulkas dari Finlandia dengan Harga Impor (CIF) US$
10,000, terutang Bea Masuk 25%, Bea Masuk Tambahan 10%,
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
78
Nilai Kurs US$ 1= Rp. 10.000. Dasar Pengenaan Pajak untuk menghitung
PPN dan PPnBM yang terutang adalah :
Lembar kerja- 12
Perhitungan :
Nilai Impor yang dihitung sebagai berikut :
CIF (US$ ……………x Rp ………………) Rp.
…………….
Bea Masuk 25% x Rp. ……………………
Rp……………..
Bea Masuk Tambahan 10% x Rp…………………. Rp.
…………..
Nilai Impor Rp……………
Kegiatan-13
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-13.
Untuk membantu penyelesaian lihat pada bahan bacaan
PT Patuan mengimpor kulkas dari Finlandia dengan Harga Impor (CIF) US$
10,000, terutang Bea Masuk 25%, Bea Masuk Tambahan 10%, Nilai Kurs
US$ 1= Rp. 10.000. Dasar Pengenaan Pajak untuk menghitung PPN dan
PPnBM yang terutang adalah,
Lembar kerja- 13
Perhitungan :
Nilai Impor yang dihitung sebagai berikut :
CIF (US$ ……….. x Rp …………… Rp.
……………
Bea Masuk 25% x Rp. ……………
Rp……………..
Bea Masuk Tambahan 10% x Rp…………….. Rp…………….
Nilai Impor Rp.
……………
Surat Pemberitahuan Pajak
79
Kegiatan-14
Bacalah tulisan di bawah ini kemudian kerjakan tugas pada lembar kerja-14.
Untuk membantu penyelesaian lihat pada bahan bacaan
PT Patuan Dolok selaku Importir, memasukkan 1000 unit kulkas, dengan
harga impor (CIF) USD 500,000. Atas kegiatan impor terutang bea masuk
50%, PPN 10%, PPnBM 20%. Diketahui Nilai Kurs USD 1 = Rp. 10.000
berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan. Perhitungan PPN dan PPnBM
yang terutang adalah : (Dasar pengenaan pajak PPN dan PPnBM atas impor
= harga impor (CIF) + bea masuk)
Lembar Kerja-14
Perhitungan :
Harga Impor (CIF) …………… x Rp. ………….. Rp. …………
Perhitungan PPN dan PPnBM adalah :
PPN 10% x Rp. ……………….. Rp……………
PPnBM 20% Rp. ……………
Jumlah yang dibayar oleh Importir Rp. ……………
E. Latihan/Kasus/Tugas
Kasus 1 :
PT. Nusantara Jaya merupakan perusahaan yang kegiatannya menjual dan
membeli mobil bekas secara eceran. PT Nusantara Jaya didirikan pada
tahun 2008 dan telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak. Identitas
PT Nusantara Jaya sebagai berikut :
Nama PKP : PT Nusantara Jaya
NPWP : 04.333.222.1.541.000
Alamat : Jl. Sudirman no. 45 Tangerang
No. telepon : 021 – 598 4982
KLU : 50102
Masa pajak : Juni 2011
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
80
Transaksi penyerahan/penjualan
Tanggal Transaksi Analisis
05 Juni Melakukan penyerahan mobil bekas
sebanyak 3 unit masing-masing dengan
harga Rp. 45.000.000, Rp. 120.000.000,
dan Rp. 52.000.000 kepada CV Ananda
(NPWP : 04.123.432.4.541.000, alamat :
Jl. Palagan No. 100 Tangerang )
Terutang PPN, dibuatkan faktur
pajak dengan nomor seri 010-
000-11-00000219; DPP Rp.
45.000.000 + Rp. 120.000.000
+ Rp. 52.000.000 =
217.000.000; PPN : 10% x Rp.
217.000.000 = Rp. 21.700.000,-
Isikan pada formulir 1111 A
DM
10 Juni Melakukan penyerahan mobil bekas
sebanyak 2 unit @ Rp. 175.000.000
kepada UD Sumber Nyata Kendaraan
(NPWP : 67.444.555.2.524.000, alamat :
Jl. Diponegoro No 21 Tangerang )
Terutang PPN, dibuatkan faktur
pajak dengan nomor seri 010-
000-11-00000220; DPP : 2 x
Rp. 175.000.000 = Rp.
350.000.000; PPN : 10% x Rp.
350.000.000 = Rp. 35.000.000
Isikan pada formulir 1111 A
DM
18 Juni Menerima nota retur dengan nomor RET
– 00024 tertanggal 18 Juni 2011 atas
pengembalian 1 unit mobil bekas yang
dijual kepada CV Ananda. DPP dan PPN
masing-masing sebesar Rp. 45.000.000
dan Rp. 4.500.000
Isikan pada formulir 1111 A
DM sebagai pengurang DPP
dan PPN
22 Juni Menerima uang muka pemesanan mobil
bekas dari Anugrah Mobil sebesar 60%
dari nilai pemesanan. Anugrah Mobil
beralamat di Jl. Poncowarno 312
Tangerang , NPWP :
23.999.777.2.542.000. Mobil bekas yang
dipesan sebanyak 3 unit @ Rp.
59.000.000. Sisa pembayaran dilakukan
pada saat penyerahan barang yaitu akhir
bulan ini.
Terutang PPN, dibuatkan faktur
pajak dengan nomor seri 010-
000-11-00000221; DPP : 3 x
Rp. 59.000.000 x 60% = Rp.
106.200.000; PPN 10% x Rp.
106.200.000 = Rp. 10.620.000.
Isikan pada formulir 1111A
DM
25 Juni Melakukan penyerahan 1 unit mobil bekas
dengan harga Rp. 143.000.000, secara
Terutang PPN; DPP : Rp.
143.000.000; PPN : 10% x Rp.
Surat Pemberitahuan Pajak
81
Tanggal Transaksi Analisis
tunai kepada Tuan Ananta 143.000.000 = Rp. 14.300.000
Isikan pada formulir 1111 A
DM
30 Juni Menerima pelunasan dari anugrah Mobil
atas penyerahan tanggal 22 Juni
Terutang PPN, dibuatkan faktur
pajak dengan nomor seri 010-
000-11-0000022; DPP : 3 x Rp.
59.000.000 x 40% = Rp.
70.800.000; PPN : 10% x Rp.
70.800.000 = Rp. 7.080.000.
Isikan pada formulir 1111 A
DM
Transaksi perolehan / pembelian BKP.
Tanggal Transaksi Analisis
10 juni Membeli perlengkapan kantor dari Toko
Usaha Baru senilai Rp 2.200.000
(termasuk PPN 10%). Toko Usaha Baru
berada di Jl. Kalicisadane Km 5
Tangerang , NPWP :
65.222.111.4.541.000).
PPN atas pembelian
perlengkapan kantor tidak
diperhitungkan dalam SPT
Masa PPN
15 Juni Membeli mobil bekas dari Tuan Mahmudi
senilai Rp. 52.000.000 secara tunai
PPN atas pembelian mobil
bekas (barang dagang) tidak
diperhitungkan dalam SPT
Masa PPN
20 Juni Membeli 5 unit mobil bekas dari PT
Sudirman Mobil @ Rp. 109.000.000, 50%
dibayar tunai dan sisanya dibayar pada
akhir bulan ini. PT sudirman Mobil
beralamat di Jl. Sudirman No. 520
Jakarta, NPWP : 01.756.567.4.033.000.
PPN yang dibayar sebesar Rp.
27.250.000 disertai dengan faktur pajak
nomor 010.000.11.00000234.
PPN atas pembelian mobil
bekas tidak dapat
diperhitungkan dalam SPT
Masa PPN.
25 Juni Mengembalikan 1 unit mobil bekas yang
telah dibeli dari PT Sudirman Mobil. Atas
pengembalian barang ini dibuat nota retur
Isikan pada formulir 1111 R
DM
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
82
Tanggal Transaksi Analisis
nomor RET-0021
30 Juni Membayar utang atas pembelian tanggal
20 Juni 2011
PPN atas pembelian mobil
bekas tidak dapat
diperhitungkan dalam SPT
Masa PPN
PT. Nusantara Jaya berencana mendirikan sebuah bangunan untuk
showroom kendaraan bekas dengan luas bangunan 350 meter persegi.
Pembelian bahan bangunan dan biaya-biaya lain yang dikeluarkan selama
bulan Juni 2011 sebesar Rp 125.000.000. DPP : Rp 125.000.000,- .Isikan
pada formulir 1111 DM – IIIA. PPN atas kegiatan membangun sendiri : 10%
x 40% x Rp 125.000.000 = Rp 5.000.000,- Isikan pada formulir 1111 DM –
IIIB. Diminta :
a. Hitung DPP dan PNN penyerahan barang dan jasa
b. Pajak Masukan yang dapat dikreditkan
c. PPN yang harus dibayar
d. SPT Masa PPN Formulir 1111 DM
e. Isi Surat Setoran Pajak (SSP)
F. Rangkuman
1. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah Pajak yang dikenakan atas
setiap pertambahan nilai dari barang atau jasa dalam peredarannya dari
produsen ke konsumen.
2. Dasar hukum pengenaannya adalah berdasarkan Undang-undang
Nomor 8 Tahun 1983 dengan berlakunya undang-undang ini, maka
Pajak Penjualan Tahun 1951 digantikan oleh Pajak Pertambahan Nilai
(PPN) atau disebut Pajak Konsumsi. Sejak diberlakukan Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) melalui Undang-undang Tahun 1998, telah
dilakukan dua kali perubahan yaitu Undang-undang Nomor 11 Tahun
1994 dan terakhir Undang-undang Nomor 18 Tahun 2000.
3. Dasar Pengenaan Pajak adalah Harga Jual, Penggantian, Nilai Impor,
Nilai Ekspor, atau Nilai Lain yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri
Surat Pemberitahuan Pajak
83
Keuangan yang dipakai sebagai dasar untuk menghitung pajak yang
terutang.
4. Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang berlaku saat ini adalaj 10%
(sepuluh persen) sedangkan tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas
ekspor Barang Kena Pajak (BKP) adalah 0% (nol persen). Pengenaan
tarif 0% bukan berarti pembebasan dari pengenaan Pajak Pertambahan
Nilai (PPN), tetapi Pajak Masukan yang telah dibayar dari barang yang
diekspor dapat dikreditkan.
G. Umpan Balik
Mohon untuk mengisi lembar umpan balik dan tindak lanjut di bawah ini
berdasarkan materi pelatihan yang Bapak/Ibu sudah pelajari.
1. Hal-hal apa saja yang sudah saya pahami terkait dengan materi pelatihan
ini ?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
2. Apa saja yang telah saya lakukan yang ada hubungannya dengan materi
kegiatan ini tetapi belum ditulis pada materi pelatihan ini?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
3. Manfaat apa saja yang saya peroleh dari materi pelatihan ini untuk
menunjang keberhasilan tugas pokok dan fungsi sebagai guru SMK?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
4. Langkah-langkah apa saja yang perlu ditempuh untuk menerapkan materi
pelatihan ini dalam rangka meningkatkan mutu pembelajaran pada mata
pelajaran yang saya ampu?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
84
Evaluasi
Pilihlah satu jawaban yang benar !
1. Wajib pajak yang tidak mempunyai kewajiban menyampaikan SPT masa
pajak penghasilan pasal 25 dan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
Penghasilan adalah ….
a. Wajib pajak yang dalam tahun pajak yang bersangkutan mengalami
kerugian
b. Wajib pajak yang ditetapkan sebagai wajib pajak patuh oleh direktur
jenderal pajak.
c. Wajib pajak orang pribadi yang penghasilan netonya tidak melebihi
jumlah penghasilan tidak kena pajak.
d. Wajib pajak orang pribadi yang tidak menjalankan usaha atau
melakukan pekerjaan bebas.
2. Di bawah ini adalah setiap orang atau persekutuan orang pribadi yang
dikenakan pemotongan PPh pasal 21 adalah, kecuali …
a. Pegawai tetap c. karyawan lepas
b. Penerima pensiun d. wartawan
3. Tarif pajak penghasilan yang diterapkan atas upah harian adalah …
a. 5% c. 15%
b. 10% d. 30%
4. Upah pesangon, uang tunjangan hari tua ditetapkan tarif sebesar ….
a. 5% bersifat final c. 15% bersifat final
b. 10% bersifat final d. 20% bersifat final
5. Sistem pemungutan pajak dengan menentukan sendiri pajak yang terutang
disebut ….
a. Self assessment c. Joint Collection
b. Official assessment d. proporsional
6. Besarnya penghasilan kena pajak untuk wajib pajak badan adalah ….
a. Penghasilan bruto c. PTKP
b. Penghasilan neto d. Laba
7. Yang termasuk subyek pajak penghasilan adalah ….
a. Pejabat perwakilan diplomat Negara asing
Surat Pemberitahuan Pajak
85
b. Para konsulat Negara asing
c. Perorangan, yayasan, BUMN, BUMD, Perusahaan
d. UNESCO
8. Pengecualian obyek pajak penghasilan adalah ….
a. Harta hibah c. hadiah
b. Laba d. deviden
9. Dasar perhitungan untuk menentukan besarnya pajak penghasilan yang
terutang adalah ….
a. PTKP c. Penghasilan Kena Pajak
b. Laba perusahaan d. Penghasilan Bruto
10. Besarnya biaya jabatan sebulan yang diperkenankan adalah sebesar ….
a. Rp. 200.000,- c. Rp. 400.000,-
b. Rp. 300.000,- d. Rp. 500.000,-
11. Untuk penghasilan kena pajak sampai dengan Rp. 50.000.000,- bagi wajib
orang pribadi dalam negeri tarifnya sebesar …
a. 5% c. Rp. 25%
b. 15% d. Rp. 35%
12. PT. Samudera Indonesia mempunyai penghasilan kena pajak pada tahun
2014 sebesar Rp. 70.000.000,-, maka PPh terurang adalah ….
a. Rp. 10.500.000,- c. Rp. 19.600.000,-
b. Rp. 17.500.000,- d. Rp. 20.600.000,-
13. Besarnya biaya jabatan sebulan yang diperkenankan adalah ….
a. Rp. 240.000,- c. Rp. 500.000,-
b. Rp. 250.000,- d. Rp. 550.000,-
14. Besarnya PTKP untuk wajib pajak yang status (TK/1) adalah …
a. Rp. 36.000.000,- c. Rp. 42.000.000,-
b. Rp. 39.000.000,- d. Rp. 45.000.000,-
15. Identaitas yang harus dimiliki oleh wajib pajak adalah ….
a. KTP c. NUPTK
b. SKP d. NPWP
16. Penghasilan yang diterima atau diperoleh selama 1 (satu) tahun pajak atau
untuk penghasilan dalam bagian tahun pajak, apabila kewajiban pajak
subyektifnya dimulai atau berakhir dalam tahun pajak disebut ….
a. Penghasilan yang dikenakan PPh
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
86
b. Penghasilan yang tidak dikenakan PPh
c. Penghasilan yang dikenakan PPN
d. Penghasilan yang tidak dikenakan PPN
17. Bentuk usaha yang digunakan oleh orang pribadi yang tidak bertempat
tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia atau berada di Indonesia tidak
lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan disebut ….
a. Subyek pajak badan
b. Subyek pajak orang pribadi
c. Subyek pajak orang pribadi dalam negeri
d. Subyek pajak bentuk usaha tetap
18. Bila seorang penyanyi dari Amerika Serikat datang untuk menghibur tamu
salah satu hotel di Jakarta, dan kepadanya diberikan honorarium, maka
penyanyi tersebut termasuk…
a. Obyek pajak dalam negeri c. Obyek pajak luar negeri
b. Subyek pajak luar negeri d. Subyek pajak dalam negeri
19. Penghasilan yang tidak termasuk obyek pajak penghasilan adalah ….
a. warisan
b. Honorarium, hadiah, dan undian
c. Gaji, upah, dan komisi
d. Bunga, deviden dan royalty
20. Setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh wajib
pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang
dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan wajib pajak
yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apapun, disebut ….
a. Obyek pajak c. Subyek pajak
b. Bukan subyek pajak d. Bukan obyek pajak
21. Salah satu penghasilan yang menjadi obyek pajak penghasilan yaitu ….
a. Harta hibahan yang tidak ada hubungannya dengan pekerjaan
b. Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai
biaya
c. Bunga obligasi yang diterima atau diperoleh perusahaan reksa dana
d. Pembayaran dari perusahaan asuransi kecelakaan.
22. Dasar penghitungan untuk menentukan besarnya pajak penghasilan yang
terutang adalah …
Surat Pemberitahuan Pajak
87
a. Laba perusahaan c. PTKP
b. PKP d. Norma penghitungan
23. Pajak atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan
pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan
dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan lain yang ditentukan oleh
peraturan disebut ….
a. PPh pasal 21 c. PPh pasal 23
b. PPh pasal 22 d. PPh pasal 25
24. Berikut yang bukan pejabat Negara adalah ….
a. Presiden dan wakil presiden c. Ketua dan wakil ketua
BPK
b. Walikota dan wakilnya d. Camat dan lurah
25. Orang pribadi yang bekerja pada pemberi kerja yang menerima atau
memperoleh gaji dalam jumlah tertentu secara berkala disebut ….
a. Pegawai
b. Pegawai tetap, dewan komisaris, dan dewan pengawas
c. Tenaga lepas
d. Penerima honorarium
26. Upah yang dibayarkan atas dasar banyaknya satuan produk yang dihasilkan
disebut ….
a. Upah harian c. upah satuan
b. Upah borongan d. upah bulanan
27. Di bawah ini yang bukan lembaga pemotong PPh Pasal 21 adalah….
a. Pemberi kerja c. pejabat
b. Penyelenggara kegiatan d. bendahara
28. Hal yang tidak termasuk pengurangan untuk pegawai tetap adalah ….
a. Simpanan wajib c. PTKP
b. Biaya jabatan d. pengurang untuk pensiun
29. Berikut yang bukan obyek PPh pasal 21, yakni ….
a. Warisan, hibah, zakat, penerimaan dalam bentuk natura
b. Penghasilan yang diterima secara teratur
c. Honorarium, uang saku, hadiah
d. THR, jasa produksi, bonus, premi tahunan
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
88
30. Bagi pegawai harian, mingguan, pemagang, dan pegawai tidak tetap lainnya
yang penghasilan brutonya dalam 1 bulan takwin tidak melebihi Rp.
150.000,-, maka akan dikenakan tarif sebesar ….
a. 1% c. 15%
b. 5% d. 25%
31. Budiman memberikan pelatihan pada sebuah lokakarya yang
diselenggarakan oleh suatu yayasan dan mendapat honorarium sebesar Rp.
10.000.000,-, maka PPh pasal 21 atas honorarium adalah ….
a. Rp. 500.000,- c. Rp. 1.500.000,-
b. Rp. 1.000.000,- d. Rp. 2.500.000,-
32. Apabila PPh pasal 21 seluruhnya atau sebagian ditanggung pemberi kerja,
maka pajak yang ditanggung pemberi kerja tersebut termasuk dalam
pengertian fasilitas dan tidak merupakan penghasilan pegawai yang
bersangkutan, hal ini berarti ….
a. PPh pasal 21 merupakan biaya pemberi kerja
b. PPh pasal 21 bukan merupakan biaya pemberi kerja
c. Pegawai tersebut dikenakan pajak
d. Pemberi kerja yang tidak dikenakan pajak
33. Jonatan mengerjakan dekorasi pameran pendidikan dengan upah
borongan sebesar Rp. 1.500.000,- yang dikerjakan dalam 1 satu hari. PPh
pasal 21 yang harus dibayar adalah ….
a. Rp. 67.500,- c. Rp. 150.000,-
b. Rp. 75.000,- d. Rp. 225.000,-
34. Hotman Santoso adalah seorang komisaris PT. Persada. Pada bulan
oktober 2014 menerima honorarium sebesar Rp. 55.000.000,-. Besarnya
PPh pasal 21 adalah ….
a. Rp. 1.958.000,- c. Rp. 2.875.000,-
b. Rp. 2.750.000,- d. Rp. 5.500.000,-
35. Jumlah harga jual, penggantian, nilai impor, nilai ekspor, atau nilai lain yang
ditetapkan dengan keputusan Menteri Keuangan yang dipakai sebagai dasar
untuk menghitung pajak disebut ….
a. Harga jual c. nilai jual
b. Harga pokok penjualan d. dasar pengenaan pajak
Surat Pemberitahuan Pajak
89
36. Bukti pungutan pajak yang dibuat oleh PKP yang melakukan penyerahan
barang kena pajak atau penyerahan jasa kena pajak karena impor BKP yang
digunakan oleh direktorat bead an cukai disebut ….
a. Surat setoran pajak c. surat pemberitahuan
b. Faktur pajak d. surat ketetapan pajak
37. PPN yang dibayar oleh PKP karena yang melakukan penyerahan BKP atau
penyerahan JKP, atau bukti pungutan pajak karena impor BKP disebut .…
a. Pajak masukan c. pajak kurang dibayar
b. Pajak keluaran d. pajak lebih dibayar
38. Tuan Anton adalah pengusaha kena pajak menjual barang kena pajak
sebesar Rp. 40.000.000,-. Besarnya PPN yang terutang adalah ….
a. Rp. 3.636.636,- c. Rp. 5.000.000,-
b. Rp. 4.000.000,- d. Rp. 6.000.000,-
39. Tuan Permadi adalah pengusaha kena pajak menyerahkan BKP sebesar
Rp. 24.000.000,- kepada Yayasan Suka Cita sebagai bantuan. Nilai
penyerahan tersebut sudah termasuk laba 20%. Besarnya PPN yang
terutang adalah ….
a. Rp. 2.000.000,- c. Rp. 2.400.000,-
b. Rp. 2.181.818,- d. Rp. 4.800.000,-
40. Pada bulan April 2014, pengusaha kena pajak Tuan Susilo melakukan
penyerahan barang kena pajak senilai Rp. 80.000.000,-. Pada bulan yang
sama membeli barang kena pajak senilai Rp. 65.000.000,-. Atas pembelian
tersebut diperoleh faktur pajak yang memenuhi syarat sebagai faktur pajak
yang dapat dikreditkan. Besarnya pajak yang kurang dibayar adalah ….
a. Rp. 1.500.000,- c. Rp. 8.000.000,-
b. Rp. 6.500.000,- d. Rp.14.500.000,-
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
90
Penutup
Materi dalam modul diklat Pengembangan Keprofesian Berkelanjutan (PKB)
guru perbankan Grade 10 ini, disajikan sesuai dengan tahapan-tahapan yang
dapat dipahami oleh peserta diklat, mulai dari menyiapkan dokumen transaksi
pemungutan dan pemotongan pajak penghasilan (PPh), menyiapkan Surat
Pemberitahuan (SPT) Tahunan Pajak Penghasilan pasal 21, menyiapkan Surat
Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh wajib pajak orang pribadi, menyiapkan SPT
Tahunan PPh Wajib Pajak Badan, dan menyusun masa Pajak Pertambahan Nilai
(PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM).
Jika masih ragu dengan hasil yang dicapai, sebaiknya peserta diklat
berkonsultasi dengan nara sumber, sehingga dapat menguasai hingga materi
paling akhir.
Harapan kami sebagai penyusun, semua penjelasan di dalam modul ini telah
tersusun rapi sesuai dengan standar kompetensi guru paket keahlian perbankan.
Penulis telah berusaha menyusun dengan bahasa yang mudah dipahami, agar
dengan membaca dan mempelajari materi modul ini cakrawala pengetahuan
peserta diklat semakin bertambah luas.
Dalam rangka untuk perbaikan dan kesempurnaan Modul ini, penyusun
membuka diri menerima kritik dan saran dari semua pihak, sehingga modul ini
akan lebih mudah dipelajari dan dipahami oleh peserta diklat.
Surat Pemberitahuan Pajak
91
Glosarium
barang kena pajak : barang yang dikenai pajak berdasarkan undang-undang
PPN.
Bonus
Bentuk usaha tetap
(BUT)
:
:
Pemberian dalam bentuk uang, barang berharga atau
kenikmatan dengan Cuma-Cuma kepada semua
karyawan atau karyawan tertentu serta pimpinan untuk
meningkatkan partisipasi dalam pelaksanaan kegiatan
usaha.
Bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi
yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi
yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam
jangka waktu 12 bulan, dan badan yang tidak didirikan
dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia untuk
menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di
Indonesia.
dasar pengenaan
pajak (DPP)
: Jumlah harga jual, penggantian, nilai impor, nilai ekspor,
atau nilai lain yang ditetapkan dengan keputusan Menteri
Keuangan yang dipakai sebagai dasar untuk menghitung
pajak yang terutang.
ekspor
Faktur pajak
gaji
gratifikasi
:
:
:
:
Setiap kegiatan mengeluarkan barang dari dalam daerah
pabean ke luar daerah pabean
Bukti pungutan pajak yang dibuat oleh PKP yang
melakukan penyerahan BKP atau penyerahan JKP,
atau bukti pungutan pajak karena impor BKP yang
digunakan oleh Ditrektorat Jenderal Bea dan Cukai.
Imbalan berupa uang yang diterima oleh seorang
pegawai dari pemberi kerja setiap akhir suatu masa,
biasanya satu bulan yang diterima secara teratur dan
biasanya jumlah tidak berubah dalam jangka waktu
tertentu.
Pembayaran yang diberikan kepada pimpinan atau
anggota komisaris sebagai tambahan atas imbalan yang
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
92
Hadiah
Honorarium
Impor
:
:
:
diterima secara teratur karena dianggap telah
melaksanakan fungsinya dengan baik
Penghargaan yang diberikan melalui suatu perlombaan
atau adu ketangkasan
Imbalan atas jasa, jabatan atau kegiatan yang dilakukan
setiap kegiatan memasukan barang dari luar daerah
pabean ke dalam daerah pabean.
Nilai ekspor
: Nilai berupa uang termasuk semua biaya yang diminta
atau yang seharusnya diminta oleh pengekspor.
Nilai impor : Nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan bea
masuk ditambah pungutan lainnya yang dikenakan pajak
berdasarkan ketentuan dalam peraturan perundaang-
undangan pabean untuk impor BKP, tidak termasuk PPN
yang dipungut berdasarkan undang-undang PPN dan
PPnBM.
Nomor pokok wajib
pajak (NPWP)
Obyek PPh
:
:
Suatu sarana administrasi perpajakan yang
dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas
wajib pajak.
Penghasilah, yakni setiap tambahan ekonomis yang
diterima atau diperoleh wajib pajak, baik yang berasal
dari Indonesia maupun dari luar Indonesia yang dipakai
untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan wajib
pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam
bentuk apapun.
Pajak masukan : PPN yang dibayar oleh PKP karena perolehan BKP
dan/atau penerima JKP dan
Pajak keluaran
:
/atau pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar daerah
pabean dan/atau pemanfaatan JKP dari luar daerah
pabean dan/atau impor BKP.
PPN terutang yang wajib dipungut oleh PKP yang
melakukan penyerahan BKP, penyerahan JKP, atau
ekspor BKP.
Pajak penghasilan : Pajak langsung yang dikenakan kepada badan atau
Surat Pemberitahuan Pajak
93
orang pribadi pada tingkat penghasilan tertentu.
Penghasilan kena
pajak (PKP)
: Penghasilan wajib pajak yang menjadi dasar untuk
menghitung pajak penghasilan.
Penghasilan tidak
kena pajak (PTKP)
: Pengurangan tambahan untuk mengurangi penghasilan
bruto dalam menghitung atau menentukan PKP, yang
diberikan kepada wajib pajak orang pribadi dalam negeri.
Subyek PPh
surat
pemberitahuan
(SPT)
Surat setoran
pajak (SSP)
:
:
:
Pihak yang mempunyai kewajiban menghitung,
melunasi, dan melaporkan penghitungan pajak
penghasilan, apabila sudah memenuhi persyaratan yang
ditentukan oleh undang-undang.
Surat yang oleh wajib pajak digunakan untuk
melaporkan perhitungan dan pembayaran pajak yang
terutang menurut ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan.
Surat yang oleh wajib pajak digunakan untuk melakukan
pembayaran atau penyetoran pajak terutang ke kas
Negara melalui kantor penerima pembayaran.
Upah : Imbalan yang diberikan kepada karyawan oleh majikan
setiap akhir suatu masa yang perhitungannya
berdasarkan upah sehari dari jumlah hari kerja.
Upah harian
Upah mingguan
Upah borongan
Upah satuan
tunjangan
:
:
:
:
:
Upah yang terutang atau dibayarkan atas dasar jumlah
dasar kerja
Upah yang terutang atau dibayarkan secara mingguan
Upah yang terutang atau dibayarkan atas dasar
penyelesaian pekerjaan tertentu.
Upah yang terutang atau dibayarkan atas dasar
banyaknya satuan produk yang dihasilkan.
Penerimaan yang merupakan tambahan diatas gaji dan
upah yang biasa dibayarkan pada saat diterimanya gaji
atau upah dengan mempertimbangkan keluarga,
jabatan, tempat kerja, keahlian dan keadaan ekonomi.
Contoh : tunjangan hari raya, tunjangan hari tua dll.
Tantieme : Pemberian dalam bentuk uang, barang berharga atau
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
94
Tenaga lepas
:
kenikmatan dengan Cuma-Cuma kepada semua
karyawan atau karyawan tertentu dan pimpinan jika
perusahaan memperoleh keuntungan.
Orang pribadi yang bekerja pada pemberi kerja yang
hanya menerima imbalan apabila orang pribadi yang
bersangkutan bekerja.
Surat Pemberitahuan Pajak
95
Daftar Pustaka
Agus syarief 2011. Modul Perpajakan untuk kelas XI Bisnis dan Manajemen
Jakarta : Ghalia Indonesia Printing.
Anastasia Diana & Lilis setiawati 2011. Perpajakan Indonesia Konsep, Aplikasi,
dan Penuntun Praktis Yogyakarta : Andi
Devi Puspitasari, Agus Sugiantoro 2012. Perpajakan Untuk SMK/MAK Program
Pemasaran dan Keuangan (Akuntansi dan Perbankan) Jakarta : Inti
Prima Promosindo.
Gustian Djuanda, Irwansyah Lubis 2009. Pelaporan Pajak Penghasilan Edisi
Revisi Jakarta : PT. Gramedia Pustaka Utama.
hhh://syafrianto.blogspot.com. 2015. SPT Tahunan PPh Pasal 21 dan/atau 26,
SPT masa PPN, SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Pribadi, SPT Tahunan
PPh Badan, SPT Tahunan PPh Orang Pribadi 1770S, SPT Tahunan PPh
Orang Pribadi 1770SS
Irwansyah Lubis, Abidah Sari L 2014. Praktikum Perpajakan All Taxes Jakarta :
Mitra Wacana Media.
Mardiasmo, 2013. Perpajakan Edisi Revisi Yogyakarta : CV. Andi Offset.
Siti Resmi 2011. Perpajakan teori dan kasus.Edisi 6 Buku 2 Jakarta : Salemba
Empat.
Suwito 2012. Menyiapkan Surat Pemberitahuan Pajak (Pajak Penghasilan dan
Pajak Pertambahan Nilai) Bandung : CV. Armico.
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Per-32/PJ/2015 Tentang Pedoman
Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, Dan Pelaporan Pajak
Penghasilan pasal 21 Dan/Atau Pajak Penghasilan Pasal 26 Sehubungan
Dengan Pekerjaan , Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
96
Refleksi Pembelajaran
97
Pendahuluan
A. Latar Belakang
iundangkannya Undang-undang RI Nomor 14 Tahun 2005 tentang
Guru dan Dosen, dan Peraturan Menteri Pendidikan Nasional
(Permendiknas) No. 16 Tahun 2007 tentang Standar Kualifikasi
dan Kompetensi Guru Mata Pelajaran merupakan bukti pengakuan terhadap
profesionalitas pekerjaan guru dan dosen.Bagi para guru pengakuan dan
penghargaan di atas harus dijawab dengan meningkatkan profesionalisme
dalam bekerja.
Permendiknas No. 16 Tahun 2007 menyebutkan, ada empat kompetensi
yang wajib dimiliki oleh seorang guru mata pelajaran, yaitu kompetensi
Pedagogik, kepribadian, sosial, dan profesional. Masing-masing kompetensi
ini memiliki beberapa kompetensi inti. Salah satu kompetensi inti pedagogik
yang sangat penting dan harus dikuasai oleh pendidik yakni “Melakukan
tindakan reflektif untuk peningkatan kualitas pembelajaran”. Tindakan ini
sangat penting dilakukan Karena melalui diary (instrumen refleksi) dapat
diperoleh informasi positif tentang bagaimana cara gurumeningkatkan
kualitas pembelajarannya, sekaligus sebagai bahan observasi untuk
mengetahui sejauh mana tujuan pembelajaran itu tercapai.
Guru tidak selayaknya bekerja as usual seperti era sebelumnya, melainkan
harus menunjukkan komitmen dan tanggung jawab yang tinggi. Setiap
kinerjanya harus dapat dipertanggung jawabkan baik secara publik maupun
akademik. Untuk itu ia harus memiliki landasan teoretik atau keilmuan yang
mapan dalam melaksanakan tugasnya mengajar maupun membimbing
peserta didik.
Dalam kegiatan pembelajaran, seorang guru sudah pasti akan berhadapan
dengan berbagai persoalan baik menyangkut peserta didik, subject matter,
maupun metode pembelajaran. Sebagai seorang profesional, guru harus
mampu membuat prefessional judgement yang didasarkan pada data
sekaligus teori yang akurat. Selain itu guru juga harus melakukan
D
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
98
peningkatan mutu pembelajaran secara terus menerus agar prestasi belajar
peserta didik optimal disertai dengan kepuasan yang tinggi.
Untuk mewujudkan hal tersebut guru harus membekali diri dengan
kemampuan meneliti, khususnya melalui Penelitian Tindakan Kelas. Dengan
latar belakang di atas, semogamodulPengembangan Keprofesian
Berkelanjutan (PKB) Kompetensi Pedagogik Guru Kejuruan (Grade 10) ini
dapat membantu guru dalam melakukan refleksi terhadap pembelajaran
yang telah dilaksanakannya.
B. Tujuan
Setelah menyelesaikan materi pelatihan ini peserta diharapkan dapat :
1. Melakukan refleksi terhadap pembelajaran yang telah dilaksanakan
2. Memanfaatkan hasil refleksi untuk perbaikan dan pengembangan
pembelajaran dalam mata pelajaran yang diampu
3. Melakukan penelitian tindakan kelas untuk meningkatkan kualitas
pembelajaran dalam mata pelajaran yang diampu
Refleksi Pembelajaran
99
C. Peta Kompetensi
Tindakan Reflektif Untuk Peningkatan
Kualitas Pembelajaran
Melakukan penelitian tindakan
kelas untuk meningkatk
an kualitaspem
belajaran dalam mata
pelajaran yang
diampu
Memanfaatka
n hasil refleksi untuk
perbaikan dan
pengembangan
pembelajaran dalam
mata pelajaran
yang diampu
m. Melakukan refleksi terhadap
pembelajaran yang
telah dilaksana
kan
Diagnosis pelaksanaan pembelajaran
k.
l.
Penilaian kesesuaian pelaksanaan pembelajaran
dengan tujuan pembelajaran
i.
Komponen penyebab keberhasilan dan atau
kegagalan dalam pelaksanaan pembelajaran
g.
Analisis hasil refleksi pembelajaran untuk perbaikan
dan pengembangan pembelajaran
d.
Seleksi hasil refleksi pembelajaran untuk bahan
perbaikan dan pengembangan pembelajaran
o.
Fokus hasil refleksi pembelajaran untuk
perbaikan pembelajaran f.
Memperjelas fokus masalah dalam pembelajaran pada mata pelajaran
yang diampu
c. Merinci rencana perbaikan pembelajaran untuk meningkatkan
kualitas pembelajaran pada
mapelyang diampu
Menyusun rencana penelitian tindakn kelas untuk meningkatkan kualitas pembelajaran dalam mapel
yang diampu
Melakukan penelitian tindakan kelas untuk meningkatkan kualitaspembelajaran dalam
matapelajaran yang diampu
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
100
D. Ruang Lingkup
1. Refleksi Pembelajaran
a. Diagnosis pelaksanaan pembelajaran
b. Penilaian kesesuaian pelaksanaan pembelajaran dengan tujuan
pembelajaran
c. Komponen penyebab keberhasilan dan atau kegagalan dalam
pelaksanaan pembelajaran
2. Pemanfaatan Hasil Refleksi Pembelajaran
a. Analisis hasil refleksi pembelajaran untuk perbaikan dan
pengembangan pembelajaran
b. Seleksi hasil refleksi pembelajaran untuk bahan perbaikan dan
pengembangan pembelajaran
c. Fokus hasil refleksi pembelajaran untuk perbaikan pembelajaran
3. Penelitian Tindakan Kelas (PTK)
b. Memperjelas fokus masalah dalam pembelajaran pada mata
pelajaran yang diampu
c. Merinci rencana perbaikan pembelajaran untuk meningkatkan
kualitas pembelajaran pada mapel yang diampu
d. Menyusun rencana penelitian tindakan kelas untuk meningkatkan
kualitas pembelajaran dalam mapel yang diampu
e. Melakukan penelitian tindakan kelas untuk meningkatkan kualitas
pembelajaran dalam mata pelajaran yang diampu
E. Saran Cara Penggunaan Modul
Untuk membantu anda dalam menguasai kemampuan di atas, materi dalam
modul ini dibagi menjadi tiga kegiatan belajar sebagai berikut :
Kegiatan belajar 1: Melakukan refleksi terhadap pembelajaran yang telah
dilaksanakan
Kegiatan belajar 2: Memanfaatkan hasil refleksi untuk perbaikan dan
pengembangan pembelajaran dalam mata pelajaran yang diampu
Refleksi Pembelajaran
101
Kegiatan belajar 3: Melakukan penelitian tindakan kelas untuk
meningkatkan kualitas pembelajaran dalam mata pelajaran yang diampu
Anda dapat mempelajari keseluruhan modul ini dengan cara yang berurutan.
Jangan memaksakan diri sebelum benar-benar menguasai bagian demi
bagian dalam modul ini, karena masing-masing saling berkaitan. Setiap
kegiatan belajar dilengkapi dengan uji kepahaman dan uji kompetensi. Uji
kepahaman dan uji kompetensi menjadi alat ukur tingkat penguasaan anda
setelah mempelajari materi dalam modul ini. Jika anda belum menguasai
75% dari setiap kegiatan, maka anda dapat mengulangi untuk mempelajari
materi yang tersedia dalam modul ini. Apabila anda masih mengalami
kesulitan memahami materi yang ada dalam modul ini, silahkan diskusikan
dengan fasilitator atau teman anda.
Selamat mempelajari modul ini, semoga anda berhasil dan sukses selalu.
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
102
Kegiatan Belajar 1
Melakukan Refleksi Terhadap Pembelajaran yang
Telah Dilaksanakan
A. Tujuan
Setelah mempelajari Kegiatan Belajar 1 peserta diklat diharapkan dapat
melakukan refleksi terhadap pembelajaran yang telah dilaksanakan sesuai
mata pelajaran yang diampu.
B. Indikator Pencapaian Kompetensi
Setelah menyelesaikan materi pelatihan ini, peserta diharapkan dapat:
1. Mendiagnosis pelaksanaan pembelajaran yang telah dilakukan pada
mata pelajaran yang diampu
2. Menilai kesesuaian pelaksanaan pembelajaran yang telah dilakukan
pada mata pelajaran yang diampu dengan tujuan pembelajaran yang
ingin dicapai
3. Menemukan komponen penyebab keberhasilan dan atau kegagalan
dalam pelaksanaan pembelajaran pada mata pelajaran yang diampu
C. Uraian Materi
Untuk mencapai hasil pembelajaran yang optimal dibutuhkan guru yang
kreatif dan inovatif yang selalu mempunyai keinginan terus menerus untuk
memperbaiki dan meningkatkan mutu proses belajar mengajar (PBM) di
kelas. Salah satu upaya tersebut adalah dengan melaksanakan Penelitian
Tindakan Kelas (PTK). Dengan PTK kekurangan atau kelemahan yang
terjadi dalam PBM dapat teridentifikasi dan terdeteksi.
Kegiatan PTK dimulai dengan melakukan refleksi diri terhadap
keterlaksanaan pembelajaran yang telah dilakukan pada mata pelajaran
yang diampu dalam kurun waktu tertentu.
1. Diagnosis Pelaksanaan Pembelajaran
Refleksi Pembelajaran
103
a. Pengertian Refleksi Pelaksanaan Pembelajaran
Refleksi berarti bergerak mundur untuk merenungkan kembali apa
yang sudah terjadi dan dilakukan. Guru sebagai pendidik dituntut
untuk bertanggung jawab atas apa yang telah dilakukannya di
kelas. Oleh karena itu perlu melakukan refleksi. Refleksi yang
dimaksud disini adalah refleksi dalam pengertian introspeksi diri,
seperti guru mengingat kembali apa saja tindakan yang telah
dilakukan di dalam kelas, apa dampak dari tindakan tersebut,
mengapa dampaknya menjadi
demikian, dan lain sebagainya.
Sebagaimana disebutkan oleh
Schmuck (1977), kita seperti
melihat diri kita di dalam cermin
tentang berbagai tindakan yang
telah kita lakukan dan harapan
kita atas tindakan tersebut.
Cara Melakukan Refleksi Pelaksanaan Pembelajaran
Refleksi dapat dilakukan dengan cara : pertama; meminta peserta
didik memberikan penilaian terhadap guru. kedua; berupa hasil
pengamatan langsung yang dilakukan oleh guru mata pelajaran
sejenis selaku pengamat saat pelaksanaan pembelajaran
berlangsung. Ada empat bidang masalah yang dapat dikembangkan
yang menjadi tanggungjawab guru dalam mengelola pembelajaran,
yaitu yang berkaitan dengan pengelolaan kelas, proses belajar-
mengajar, pengembangan/ penggunaan sumber belajar, maupun
sebagai wahana peningkatan personal dan profesional.
b. Pengertian Diagnosis.
Berdasarkan Kamus Besar Bahasa Indonesia (KBBI), diagnosis
diartikan 1 penentuan jenis penyakit dengan cara meneliti
(memeriksa) gejala-gejalanya; 2, Sos pemeriksaan terhadap suatu
hal; sedangkan para ahli mengemukakan pendapatnya mengenai
pengertian diagnosis antara lain, menurut Hariman dalam bukunya
Gambar 1 1 Kegiatan Merefleksi
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
104
Handbook of Psychological Term, diagnosis adalah suatu analisis
terhadap kelainan atau salah penyesuaian dari gejala-gejalanya.
Dari pendapat diatas dapat diambil kesimpulan bahwa diagnosis
adalah penentuan jenis masalah atau kelainan atau
ketidakmampuan dengan meneliti latar belakang penyebabnya atau
dengan cara menganalisis gejala-gejala yang tampak.
c. Pentingnya Diagnosis Pelaksanaan Pembelajaran
Diagnosis hasil pelaksanaan pembelajaran merupakan langkah
yang sangat penting dalam peningkatan kualitas guru. Dengan
teridentifikasinya masalah pembelajaran yang dialami oleh guru,
maka usaha untuk mencari pemecahan masalah dalam
pelaksanaan PTK akan menjadi lebih mudah. Identifikasi ini berisi
deskripsi mengenai hal-hal yang dipandang guru tidak sesuai,
kurang cocok, tidak memuaskan, dan lain sebagainya.
Dalam identifikasi masalah terdapat dua hal, yaitu masalah dan
penyebab masalah. Biasanya, permasalahan dituangkan dalam
rumusan masalah penelitian, sedangkan penyebab masalah
dituangkan dalam latar belakang.
Contoh kasus:
Masalah: “Siswa tidak pernah mengerjakan tugas atau pekerjaan
rumah (PR). Gejala permasalahan ini harus dijelaskan bukti-
buktinya, apa tugas yang tidak dikerjakan, kapan saja ia tidak
mengerjakan tugas, berapa banyak tugas yang tidak dikerjakan,
dan lain sebagainya”. Latar belakang atau penyebabnya, terdapat
beberapa kemungkinan:
1) Tugas sekolah terlalu monoton dan tidak pernah dibahas
bersama secara tuntas
2) Tugas terlalu sulit bagi saya
3) Banyak menonton acara TV sehingga mengabaikan tugas
belajar
Refleksi Pembelajaran
105
4) Terlalu banyak bermain sehingga kehabisan waktu untuk
mengerjakan tugas sekolah.
Sekadar contoh, masalah pertama di atas dapat diatasi oleh guru
dengan membuat tugas lebih kreatif kemudian membahasnya
secara tuntas bersama-sama sehingga tidak membosankan.
Masalah kedua dapat diatasi dengan cara mengukur kemampuan
siswa sehingga tugas-tugas yang diberikan tidak terlalu
memberatkan. Sedangkan dua penyebab yang terakhir tidak dapat
dilakukan oleh guru. Disebabkan Penyebab ke-3 dan ke 4. Banyak
menonton TV dan terlalu banyak bermain, tidak mungkin dapat
dikontrol oleh guru. Yang dapat dilakukan guru adalah dengan
mengubah jenis-jenis tugas belajar yang lebih menantang, atau
guru harus membahas setiap tugas secara bersama-sama dengan
metode pengerjaan tugas yang cemerlang, sehingga siswa lebih
senang dan termotivasi menyelesaikannya.
2. Menilai kesesuaian pelaksanaan pembelajaran dengan tujuan yang
ingin dicapai
Dalam setting pembelajaran, tujuan merupakan pengikat segala
aktivitas guru dan siswa. Oleh sebab itu, merumuskan tujuan
merupakan langkah pertama yang harus dilakukan dalam merancang
sebuah program pembelajaran.
a. Evaluasi diri.
Evaluasi diri adalah aktivitas menilai sendiri keberhasilan proses
pengajaran yang kita lakukan. Melakukan evaluasi diri merupakan
aktivitas yang penting karena pertama, kita ingin memperbaiki
kualitas pengajaran kita ; kedua kita tidak terlalu berharap banyak
pada orang lain untuk mengamati proses pengajaran yang kita
lakukan. Hasil evaluasi diri digunakan untuk menetapkan langkah
selanjutnya dalam upaya untuk menghasilkan perbaikan-
perbaikan. Prinsip-prinsip yang dapat digunakan adalah :
kejujuran, kecermatan, dan kesungguhan. Dengan mengetahui
kelemahan yang kita lakukan, kita dapat memperbaiki diri.
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
106
b. Cara Melakukan Evaluasi Diri
Dalam menilai sendiri keberhasilan pengajaran, kita membutuhkan
informasi yang dapat dijadikan bahan pertimbangan dalam
menentukan berhasil atau tidaknya pengajaran yang telah kita
lakukan. Informasi-informasi berupa hasil pengukuran tersebut di
atas selanjutnya perlu dianalisis. Proses analisis dimulai dari:
1) Menilai hasil-hasil pengukuran (tes atau non tes),
2) Menetapkan tingkat keberhasilan dari masing-masing aspek
penilaian
3) Menentukan kriteria keberhasilan
4) Menetapkan berhasil atau tidaknya aspek-aspek yang dinilai
tersebut.
5) Proses selanjutnya adalah memberi makna (pemaknaan) atas
hasil analisis yang kita lakukan.
6) Langkah selanjutnya adalah memberikan penjelasan, seperti:
mengapa kegagalan itu bisa terjadi.
7) Memberikan kesimpulan-kesimpulan yang masuk akal.
3. Menemukan Komponen Penyebab Keberhasilan dan Atau Kegagalan
Dalam Pelaksanaan Pembelajaran
a. Identifikasi faktor-faktor penyebab kegagalan pelaksanaan
pembelejaran.
Salah satu jenis penilaian yang dapat dilakukan guru dalam
pembelajaran adalah penilaian diagnostik, yaitu penilaian yang
berfungsi mengidentifikasi faktor-faktor Penyebab Kegagalan dan
Pendukung Keberhasilan dalam Pembelajaran.
Berdasarkan faktor-faktor penyebab kegagalan yang berhasil kita
identifikasi diatas, kita merencanakan upaya-upaya perbaikan
(remidi).
b. Faktor-faktor Penyebab Kegagalan Pembelajaran
Kegiatan evaluasi pembelajaran dapat mengambil dua macam
bentuk : 1). Menilai cara mengajar seorang guru dan 2). Menilai
hasil belajar (yakni pencapaian tujuan belajar).
Refleksi Pembelajaran
107
Beberapa hal yang dapat menyebabkan kegagalan dalam
pelaksanaan pembelajaran, adalah : a). Bahasa yang digunakan
oleh guru sukar untuk dimengerti; b). Guru kurang bisa menguasai
kelas; c). Cara mengajar Guru yang membosankan, d). Guru
kurang mampu memotivasi anak dalam belajar, e). Guru kurang
memahami kemampuan anak didiknya di dalam menyerap
pelajaran; f) Guru kurang disiplin dalam mengatur waktu.; g)Guru
enggan membuat persiapan mengajar; h)Guru kurang menguasai
materi, tidak mempunyai kemajuan untuk menambah atau
menimba ilmu; i) Guru kurang terampil mengajukan pertanyaan
kepada murid,. j) Guru hanya mengutamakan pencapaian target
kurikulum.
D. Aktivitas Pembelajaran
Aktivitas Pembelajaran 1, 2 dan 3 (Tugas Mandiri)
Anda diminta mencari teman sejawat yang mengampu mata pelajaran
sejenis. Telaahlah dokumen RPP teman sejawat Anda, kemudian tanyakan
kapan Anda bisa melihat yang bersangkutan mengajar. Lakukan hal-hal
berikut ini :
1. Amati dan cermati proses pembelajaran yang dilakukan oleh teman
sejawat Anda. Gunakan lembar pengamatan proses belajar mengajar (
Lamp. 1 - LK 1.1)
2. Buatlah catatan kejadian selama proses pembelajaran berlangsung,
gunakan ( Lamp. 2 -LK 2.1)
2. Menilai penyebab ketidaksesuaian RPP dengan pelaksanaan
pembelajaran ( Lamp. 2 -LK 2.2)
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
108
E. Latihan/Kasus/Tugas
LATIHAN PEMBELAJARAN 1
MATERI : Melakukan Refleksi Terhadap Pembelajaran Yang Telah
Dilaksanakan
KEGIATAN : Curah pendapat dan diskusi prosedur pelaksanaan PTK
Setelah mencermati materi modul/berbagai sumber/referensi
lainnya/tayangan yang disampaikan fasilitator, tuliskan pemahaman
Saudara berkenaan dengan “Pembelajaran 1”
F. Rangkuman
1. Kegiatan mendiagnosis pelaksanaan pembelajaran yang telah
dilaksanakan terhadap mata pelajaran yang diampu, selalu diawali
dengan kegiatan refleksi. Refleksi berarti bergerak mundur untuk
merenungkan kembali apa yang sudah terjadi dan dilakukan.
2. Refleksi pelaksanaan pembelajaran dapat dilakukan dengan
cara:pertama; meminta peserta didik memberikan penilaian terhadap
guru. kedua; berupa hasil pengamatan langsung yang dilakukan oleh
guru mata pelajaran sejenis selaku pengamat saat pelaksanaan
pembelajaran berlangsung.
1. Apa yang Anda fahami tentang refleksi pembelajaran ?
3. Menurut Anda, mengapa kegiatan evaluasi diri penting dilakukan?
Jelaskan berikut alasannya.
2. Bagaimana cara Anda merefleksi pembelajaran yang telah
dilaksanakan ?
4. Sebutkan dan jelaskan hal-hal yang dapat menyebabkan kegagalan
dalam pelaksanaan pembelajaran.
.
Refleksi Pembelajaran
109
3. Untuk mengetahui kesesuaian pelaksanaan pembelajaran dengan tujuan
yang ingin dicapai, dapat menggunakan penilaian diagnostik, yaitu
penilaian yang berfungsi mengidentifikasi faktor-faktor Penyebab
Kegagalan dan Pendukung Keberhasilan dalam Pembelajaran.
G. Umpan Balik dan Tindak Lanjut
Tabel 1.1. Umpan balik kegiatan belajar 1.
No. Indikator Pencapaian
Kompetensi
Deskripsi Hasil
Belajar
Rencana Tindak
Lanjut
1 Mendiagnosis pelaksanaan pembelajaran yang telah dilakukan pada mata pelajaran yang diampu.
2 Menilai kesesuaian pelaksanaan pembelajaran yang telah dilakukan pada mata pelajaran yang diampu
3 Menemukan komponen penyebab keberhasilan dan atau kegagalan dalam pelaksanaan pembelajaran
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
110
Kegiatan Belajar 2
Memanfaatkan Hasil Refleksi Untuk Perbaikan Dan
Pengembangan Pembelajaran
A. Tujuan
Setelah mempelajari Kegiatan Belajar 2 peserta diklat diharapkan dapat
memanfaatkan hasil refleksi untuk perbaikan dan pengembangan
pembelajaran
B. Indikator Pencapaian Kompetensi
Setelah menyelesaikan materi pelatihan ini, peserta diharapkan dapat:
1.Menganalisis hasil refleksi pembelajaran untuk perbaikan dan
pengembangan pembelajaran
2.Menyeleksi hasil refleksi pembelajaran untuk bahan perbaikan dan
pengembangan pembelajaran pada mata pelajaran yang diampu
3. Memfokuskan hasil refleksi pembelajaran yang penting untuk perbaikan
pembelajaran selanjutnya pada mata pelajaran yang diampu
C. Uraian Materi
1. Analisis Hasil Refleksi Pembelajaran Untuk Perbaikan Dan
Pengembangan Pembelajaran
Kegiatan menganalisis hasil refleksi pembelajaran ini merupakan
kegiatan identifikasi masalah. Kegiatan ini merupakan langkah pertama
dalam menyusun rencana PTK. Identifikasi masalah ini mirip seperti
diagnosis yang dilakukan oleh dokter kepada pasiennya. Jika
diagnosisnya tepat, maka obat yang diberikan pasti mujarab.
Begitupula sebaliknya sebaliknya.
Identifikasi masalah menjadi titik tolak bagi perencanaan PTK yang
lebih matang. Sebab, tidak semua masalah dapat diselesaikan dengan
Refleksi Pembelajaran
111
PTK. Berikut ini empat langkah yang dapat dilakukan agar identifikasi
masalah mengenai sasaran.
a. Masalah harus rill. Masalah yang diangkat adalah masalah yang
dapat dilihat, dirasakan, didengar, secara langsung oleh guru.
Misalnya: sebagian besar nilai Matematika siswa kelas X SMA “X”
dibawah standar kelulusan.
b. Masalahnya harus problematik. Permasalahan yang bersifat
problematik adalah masalah yang dapat dipecahkan oleh guru,
mendapat dukungan literatur yang memadai, dan kewenangan
mengatasinya secara penuh. Misalnya sebagian besar siswa kelas
X SMK “X” tidak lancar membaca teks bahasa Inggris.
c. Manfaatnya jelas. Hasil PTK harus dapat dirasakan, bagaikan obat
yang menyembuhkan.
d. Masalah harus fleksibel, yakni bisa diatasi dengan
mempertimbangkan kemampuan peneliti, waktu, biaya, tenaga,
sarana-prasarana, dan lain sebagainya. .
Setelah menemukan masalah yang rill, problematik, bermanfaat , dan
fleksibel, masalah tersebut harus ditemukan akarnya. Selanjutnya akar
masalah tersebut harus digali sedalam-dalamnya, sehingga ditemukan
akar masalah yang benar-benar menjadi sumber penyebab utama
terjadinya masalah. Akar masalah inilah yang nantinya akan menjadi
tolok ukur tindakan.
2. Menyeleksi hasil refleksi pembelajaran untuk bahan perbaikan dan
pengembangan pembelajaran pada mata pelajaran yang diampu
Dari sekian banyak masalah yang kita temukan berdasarkan analisis
refleksi diatas, dapat kita pilih salah satu masalah pembelajaran yang
kita anggap paling penting dan harus segera diatasi.
Dalam kegiatan pembelajaran di kelas, guru dapat mencermati
masalah-masalah apa yang dapat dijadikan PTK. Ada empat yang
dapat dijadikan masalah dalam PTK, yaitu (1) masalah yang barkaitan
dengan pengelolaan kelas, (2) masalah proses belajar mengajar, (3)
masalah pengembangan atau penggunaan sumber-sumber belajar; (4)
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
112
masalah yang berkaitan dengan wahana peningkatan personal dan
profesional.
Beberapa contoh permasalahan dalam aspek pembelajaran yang
dapat dijadikan kajian PTK, antara lain :
a. rendahnya keterlibatan siswa dalam proses pembelajaran mata
pelajaran “x”;
b. metode pembelajaran yang kurang tepat;
c. perhatian siswa terhadap PBM mata pelajaran “x’ rendah
d. media pembelajaran yang tidak ada atau kurang sesuai;
e. sistem penilaian yang tidak atau kurang sesuai;
f. motivasi belajar siswa rendah;
g. rendahnya kemandirian belajar siswa;
h. siswa datang terlambat ke sekolah
i. desain dan strategi pembelajaran di kelas.
j. penanaman dan pengembangan sikap serta nilai-nilai;
k. alat bantu, media dan sumber belajar
l. bagaimana meningkatkan minat dan motivasi siswa dalam belajar;
m. bagaimana mengajak siswa aktif belajar di kelas
n. bagaimana menghubungkan materi pembelajaran dengan
lingkungan kehidupan sehari-hari
o. bagaimana memilih strategi pembelajaran yang tepat;
p. bagaimana melaksanakan pembelajaran kooperatif;
q. dan permasalahan ptk lainnya.
Permasalahan dalam PTK juga dapat didekati dari faktor input, proses,
output.
Teknik Mencari Permasalahan.
Untuk memudahkan menemukan permasalahan dalam mencari
permasalahan PTK dapat menggunakan pertanyaan sebagai berikut :
a. apa yang sekarang sedang terjadi ?
b. apakah yang sedang berlangsung itu mengandung permasalahan?
c. apa yang dapat saya lakukan untuk mengatasinya ?
d. saya ingin memperbaiki apanya ?
e. saya mempunyai gagasan yang ingin saya cobakan di kelas saya.
Refleksi Pembelajaran
113
f. apa yang bisa saya lakukan dengan hasil semacam itu ?
3. Memfokuskan hasil refleksi pembelajaran yang penting untuk
perbaikan pembelajaran selanjutnya pada mata pelajaran yang diampu
Setelah kita melakukan refleksi dan menemukan banyak
permasalahan, tentunya guru harus memilih satu dari sekian banyak
masalah yang menjadi fokusnya. Oleh karena itu guru harus yakin
bahwa masalah yang dipilih memang masalah yang dapat
ditanggulangi dan memang perlu prioritas untuk segera ditangani.
Setelah kita mengidentifikasi permasalahan di kelas dan kita telah
menentukan permasalahan yang akan diteliti, langkah selanjutnya
adalah mengidentifikasi penyebab permasalahan tersebut terjadi.
Tentunya penyebab permasalahan pembelajaran di kelas disebabkan
oleh beberapa faktor yaitu faktor siswa, faktor guru, dan juga faktor
sarana pendukungnya. Dalam langkah ini catatlah semua yang
memungkinkan munculnya permasalahan dari tiga faktor tersebut.
Setelah kita menentukan penyebab permasalahan tersebut, cobalah
mencari data pendukung untuk memastikan bahwa permasalahan
tersebut memang disebabkan oleh satu atau dua faktor yang telah kita
tentukan. Di sini kita bisa melakukan studi awal dengan melakukan
wawancara pada siswa dan atau teman sejawat, penyebaran angket,
mengkaji daya serap siswa, atau melakukan pretes. Studi awal ini
dilakukan untuk memastikan bahwa permasalahan yang terjadi itu
memang benar-benar terjadi, bukan hanya menurut perasaan guru
semata.
Dari hasil studi awal tersebut, kita akan memastikan permasalahan dan
penyebabnya sehingga kita dapat melangkah ke tingkat selanjutnya
yaitu penentuan solusi. Penentuan solusi atau jalan keluar pemecahan
masalah harus mempertimbangkan faktor-faktor penyebabnya. seperti
buku, diktat, atau lainnya yang inovatif. Dalam penentuan solusi,
hendaknya didasarkan pada : a) Efektivitas dan efisiensi sumber daya
yang ada.; b) Kemampuan Daya dukung (guru, sarana, kurikulum dll);
c) Kemudahan pelaksanaan. Sebagai contoh apabila penyebabnya
tidak dimanfaatkannya media sehingga PBM monoton, mungkin solusi
yang akan diberikan adalah pemanfaatan media pembelajaran.
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
114
Setelah permasalahan dan solusinya ditentukan, hal yang harus
dilakukan adalah pembuatan judul. Syarat judul yang baik adalah : a)
Judul harus sudah menggambarkan isi PTK. , b) Ada tindakan untuk
mengatasi masalah, c) Menarik untuk dibaca isinya, d) Panjang
diusahakan tidak lebih dari 15 kata (kalau terpaksa max 20 kata), e)
Subjek penelitian sudah tergambar pada judul.
Alternatif judul PTK :
Upaya meningkatkan x melalui y pada kelas ….SMK…
Peningkatan x dengan menggunakan y pada kelas… SMK …
Penggunaan y untuk meningkatkan … pada kelas … SMK…
D. Aktivitas Pembelajaran
Aktivitas Pembelajaran 2. ( Analisis Kasus )
Cermati contoh kasus dibawah ini :
Di sebuah kelas terlihat Ibu Dewi sedang merenung, ia tampak sedih dan
kesal, karena selama pembelajaran dikelas sebagian besar siswa tidak
memperhatikan apa yang ia sampaikan dan membosankan. Mereka nampak
sibuk mengobrol sendiri, bahkan sebagian lagi lebih suka melihat keluar
kelas. Padahal guru tersebut merasa sudah maksimal dalam penyampaian
materi, ia telah mengajar dengan suara yang keras, tulisan di papan pun
terlihat dengan jelas dipapan. Namun mereka tetap saja melakukan hal-hal
lain diluar kegiatan proses belajar, oleh karena itu guru tersebut sangat lelah
dan merasa telah terkuras habis tenaganya karena telah mengeluarkan
semua kekuatanya untuk menerangkan materi pelajaran kepada siswanya.
Berdasarkan kasus tersebut, coba pikirkan beberapa hal dibawah ini :
1. Identifikasikan apa yang menjadi penyebab permasalahan dalam kasus di
atas.
2. Dari hasil identifikasi permasalah tersebut, carikan solusi yang dapt
dilakukan untuk mengatasi masalah tersebut sesuai komponen
pembelajaran (Media pembelajaran, kurikulum/materi, metode
pembelajaran/strategi, kompetensi guru, penilaian, dan peserta didik),
Refleksi Pembelajaran
115
3. Tetapkan salah satu dari alternatif tersebut sesuai kemampuan Anda,
mengacu pada empat langkah prinsip dalam identifikasi masalah
(masalah harus riil, problematik, manfaat jelas, dan fleksibel ).
Untuk mengerjakan kasus ini Anda dapat menggunakan “Lembar Kerja
2.1 “ (lamp.3)
E. Latihan/Kasus/Tugas
LATIHAN PEMBELAJARAN 2
MATERI : Memanfaatkan hasil refleksi untuk perbaikan dan
pengembanganpembelajaran
KEGIATAN : Curah pendapat dan diskusi prosedur pelaksanaan PTK
Setelah mencermati materi pada modul PTK, berbagai sumber/referensi
lainnya dan tayangan yang disampaikan fasilitator, tuliskan pemahaman
Saudara berkenaan dengan “Pembelajaran 2”
F. Rangkuman
1. Menganalisis hasil refleksi pembelajaran merupakan kegiatan
identifikasi masalah. Kegiatan ini merupakan langkah pertama dalam
menyusun rencana PTK. Identifikasi yang tepat akan menemukan hasil
penelitian yang sangat berguna bagi peningkatan hasil belajar siswa,
sebaliknya, identifikasi masalah yang keliru akan menyebabkan
penelitian sia-sia dan memboroskan biaya. Identifikasi masalah menjadi
titik tolak bagi perencanaan PTK yang lebih matang. Sebab, tidak
semua masalah dapat diselesaikan dengan PTK
1. Sebutkan dan jelaskan empat hal yang dapat dijadikan masalah dalam
PTK
2. Sebutkan empat langkah yang dapat dilakukan agar identifikasi masalah
mengenai sasaran
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
116
2. Langkah yang dapat dilakukan agar identifikasi masalah mengenai
sasaran., yaitu pertama: masalah harus rill. Masalah yang diangkat
adalah masalah yang dapat dilihat, dirasakan, didengar, secara
langsung oleh guru, kedua: masalah harus problematik. Permasalahan
yang bersifat problematik adalah masalah yang dapat dipecahkan oleh
guru, mendapat dukungan literatur yang memadai, dan kewenangan
mengatasinya secara penuh, ketiga: manfaatnya jelas. Hasil penelitian
harus bermanfaat secara jelas.; keempat: masalah harus fleksibel,
yakni bisa diatasi dengan mempertimbangkan kemampuan peneliti,
waktu, biaya, tenaga, sarana-prasarana, dan lain sebagainya.
G. Umpan Balik dan Tindak Lanjut
Tabel 2 1 Umpan Balik Kegiatan Pembelajaran 2
No. Indikator Pencapaian
Kompetensi
Deskripsi Hasil
Belajar
Rencana Tindak
Lanjut
1 Menganalisis hasil refleksi pembelajaran untuk perbaikan dan pengembangan pembelajaran
2 Menilai kesesuaian pelaksanaan pembelajaran yang telah dilakukan pada mata pelajaran yang diampu
3 Memfokuskan hasil refleksi pembelajaran yang penting untuk perbaikan pembelajaran selanjutnya pada mata pelajaran yang diampu
Refleksi Pembelajaran
117
Kegiatan Belajar 3
Pelaksanaan Penelitian Tindakan Kelas untuk
Meningkatkan Kualitas Pembelajaran dalam Mata
Pelajaran yang Diampu
A. Tujuan
Setelah mempelajari Kegiatan Belajar 1 peserta diklat diharapkan dapat
melakukan penelitian tindakan kelas (PTK) untuk meningkatkan kualitas
pembelajaran dalam mata pelajaran yang diampu.
B. Indikator Pencapaian Kompetensi
Setelah menyelesaikan materi pelatihan ini, peserta diharapkan dapat:
1. Memperjelas fokus masalah dalam pembelajaran pada mata pelajaran
yang diampu
2. Merinci rencana perbaikan pembelajaran untuk meningkatkan kualitas
pembelajaran pada mapel yang diampu
3. Menyusun rencana penelitian tindakn kelas untuk meningkatkan kualitas
pembelajaran dalam mapel yang diampu Menguraikan prosedur
pelaksanaan PTK untuk meningkatkan kualitas pembelajaran dalam
mata pelajaran yang diampu.
4. Melakukan penelitian tindakan kelas untuk meningkatkan kualitas
pembelajaran dalam mata pelajaran yang diampu
C. Uraian Materi
1) Penetapan Fokus Permasalahan
Tahapan ini disebut dengan tahapan merasakan adanya masalah. Jika
dirasakan ada hal-hal yang perlu diperbaiki dapat diajukan pertanyaan
seperti : a) Apakah kompetensi awal siswa yang mengikuti pelajaran
cukup memadai?, b) Apakah proses pembelajaran yang dilakukan
cukup efektif?, c) Apakah sarana pembelajaran cukup memadai?, d)
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
118
Apakah hasil pembelajaran cukup berkualitas?, e) Bagaimana
melaksanakan pembelajaran dengan strategi inovatif tertentu?
Secara umum karaktersitik suatu masalah yang layak diangkat untuk
PTK adalah sebagai berikut :
a) Masalah itu menunjukkan suatu kesenjangan antara teori dan
fakta empirik yang dirasakan dalam proses pembelajaran..
b) Masalah tersebut memungkinkan untuk dicari dan diidentifikasi
faktor-faktor penyebabnya.
c) Adanya kemungkinan untuk dicarikan alternatif solusi bagi
masalah tersebut melalui tindakan nyata yang dapat dilakukan
guru/peneliti.
Pada tahap selanjutnya dilakukan identifikasi masalah yang sangat
menarik perhatian. Cara melakukan identifikasi masalah antara lain
sebagai berikut.
a) Menuliskan semua hal (permasalahan) yang perlu diperhatikan
karena akan mempunyai dampak yang tidak diharapkan terutama
yang berkaitan dengan pembelajaran.
b) Memilah dan mengklasifikasikan permasalahan menurut jenis/
bidangnya, jumlah siswa yang mengalaminya, serta tingkat
frekuensi timbulnya masalah tersebut.
c) Mengurutkan dari yang ringan, jarang terjadi, banyaknya siswa yang
mengalami untuk setiap permasalahan yang teridentifikasi.
d) Dari setiap urutan diambil beberapa masalah yang dianggap paling
penting untuk dipecahkan sehingga layak diangkat menjadi masalah
PTK. Kemudian dikaji kelayakannya dan manfaatnya untuk
kepentingan praktis, metodologis maupun teoretis.
Setelah memperoleh sederet permasalahan melalui identifikasi,
dilanjutkan dengan analisis. Analisis masalah dipergunakan untuk
merancang tindakan baik dalam bentuk spesifikasi tindakan,
keterlibatan peneliti, waktu dalam satu siklus, indikator keberhasilan,
peningkatan sebagai dampak tindakan, dan hal-hal yang terkait lainya
dengan pemecahan yang diajukan.
Refleksi Pembelajaran
119
Pada tahap selanjutnya, masalah-masalah yang telah diidentifikasi dan
ditetapkan dirumuskan secara jelas, spesifik, dan operasional.
Perumusan masalah yang jelas memungkinkan peluang untuk
pemilihan tindakan yang tepat. Contoh rumusan masalah yang
mengandung tindakan alternatif yang ditempuh antara lain sebagai
berikut.
a) Apakah strategi pembelajaran menulis yang berorientasi pada
proses dapat meningkatkan kemampuan siswa dalam menulis?
b) Apakah pembelajaran berorientasi proses dapat meningkatkan
partisipasi siswa dalam kegiatan pembelajaran?
c) Apakah penyampaian materi dengan menggunakan LKS dapat
meningkatkan partisipasi siswa dalam kegiatan pembelajaran?
d) Apakah penggunaan strategi pembelajaran inkuiri dapat
meningkatkan pemahaman siswa terhadap materi pelajaran IPS?
Dalam memformulasikan masalah, peneliti perlu memperhatikan
beberapa ketentuan yang biasa berlaku meliputi : a) Aspek substansi
menyangkut isi yang terkandung, b) Aspek orisinalitas (tindakan), c)
Aspek formulasi, dalam hal ini masalah dirumuskan dalam bentuk
kalimat pertanyaan dengan mengajukan alternatif tindakan yang akan
dilakukan, d) Aspek teknis, menyangkut kemampuan dan kelayakan
peneliti untuk melakukan penelitian terhadap masalah yang dipilih.
2) Perencanaan Tindakan
Rencana tindakan perlu fleksibel agar dapat diadaptasikan dengan
pengaruh yang tak dapat terduga dan kendala yang yang
sebelumnya tidak terlihat. Tindakan yang telah direncanakan harus
disampaikan dengan dua pengertian. Pertama, tindakan kelas
mempertimbangkan resiko yang ada dalam perubahan dinamika
kehidupan kelas dan mengakui adanya kendala nyata, baik yang
bersifat material maupun yang bersifat non material dalam kelas.
Kedua, tindakan-tindakan dipilih karena memungkinkan penelti
bertindak secara lebih efektif dalam tahapan-tahapan pembelajaran,
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
120
lebih bijaksana dalam memperlakukan siswa, dan cermat dalam
memenuhi kebutuhan dan perkembangan belajar siswa.
Setelah masalah dirumuskan secara operasional, perlu dirumuskan
alternatif tindakan yang akan diambil. .Alternatif tindakan yang dapat
diambil dapat dirumuskan ke dalam bentuk hipotesis tindakan dalam
arti dugaan mengenai perubahan yang akan terjadi jika suatu
tindakan dilakukan.
Beberapa hal yang perlu diperhatikan dalam merumuskan hipotesis
tindakan adalah sebagai berikut :
a) Diskusikan rumusan hipotesis tindakan dengan mitra peneliti
b) Pelajari hasil-hasil penelitian yang telah dilakukan di bidang ini;
c) Masukkan tindakan yang diusulkan untuk menghasilkan perbaikan
yang diinginkan
d) Tetapkan berbagai alternatif tindakan pemecahan masalah;
e) Pilih tindakan yang paling menjanjikan hasil terbaik dan dapat
dilakukan oleh guru;
f) Tentukan cara untuk dapat menguji hipotesis tindakan;
g) Dalam menentukan tindakan, peneliti bisa berdiskusi dengan
teman sejawat, ahli, buku, atau hasil penelitian yang telah ada.
Contoh hipotesis tindakan yang sesuai dengan permasalahan yang
akan dipecahkan dapat dicontohkan seperti di bawah ini.
a) Strategi pembelajaran menulis yang berorientasi pada proses
dapat meningkatkan kemampuan siswa dalam menulis.
b) Pembelajaran berorientasi proses dapat meningkatkan partisipasi
siswa dalam kegiatan pembelajaran.
c) Penyampaian materi dengan menggunakan LKS dapat
meningkatkan partisipasi siswa dalam kegiatan pembelajaran.
d) Penggunaan strategi pembelajaran inkuiri dapat meningkatkan
pemahaman siswa terhadap materi pelajaran IPS.
Secara rinci, tahapan perencanaan tindakan terdiri atas
kegiatan-kegiatan sebagai berikut.
a) Menetapkan cara yang akan dilakukan untuk menemukan
jawaban.
b) Menentukan cara yang tepat untuk menguji hipotesis tindakan
dengan menjabarkan indikator-indikator keberhasilan serta
Refleksi Pembelajaran
121
instrumen pengumpul data yang dapat dipakai untuk menganalisis
indikator keberhasilan itu.
c) Membuat secara rinci rancangan tindakan yang akan
dilaksanakan mencakup;.
Pokok-pokok kegiatan rencana PTK adalah:
a) Identifikasi masalah dan penerapan alternative pemecahan
masalah;
b) Merencanakan pembelajaran yang akan diterapkan dalam PBM;
c) Menentukan pokok bahasan;
d) Mengembangkan skenario pembelajaran;
e) Menyusun LKS;
f) Menyiapkan sumber belajar;
g) Mengembangkan format evaluasi;
h) Mengembangkan format observasi pembelajaran;
i) Melakukan simulasi pelaksanaan tindakan.
Tabel 3. 1 Rencana dan Prosedur Penelitian Tindakan Kelas (PTK)
Sumber: Suharsimi Arikunto, 2006
SIKLUS I
Perencanaan
Identifikasi masalah dan penetapan alternative pemecahan masalah
a. Merencanakan pembelajaran yang akan diterapkan dalam PBM
b. Menentukan pokok bahasan c. Mengembangkan scenario pembelajaran d. Menyiapkan sumber belajar e. Mengembangkan format evaluasi f. Mengembangkan format evaluasi pembelajaran
Tindakan Menerapkan tindakan mengacu kepada skenario pembelajaran
Pengamatan a. Melakukan observasi dengan memakai format observasi b. Menilai hasil tindakan dengan menggunakan format
Refleksi
a. melakukan evaluasi tindakan yang telah dilakukan yang meliputi evaluasi mutu, jumlah dan waktu dari setiap macam tindakan
b. melakukan pertemuan untuk membahas hasil evaluasi tentang scenario pembelajaran, dan lain-lain
c. memperbaiki pelaksanaan tindakan sesuai hasil evaluasi untuk digunakan pada siklus berikutnya
d. evaluasi tindakan 1
Siklus II
Perencanaan
a. Identifikasi masalah dan penetapan alternative pemecahan masalah
b. Pengembangan program tindakan II
Tindakan Pelaksanaan program tindakan II
Pengamatan Pengumpulan dan analisis data tindakan II
Refleksi Evaluasi tindakan II
Siklus-siklus berikutnya
Kesimpulan dan saran
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
122
3) Pelaksanaan Tindakan
Pelaksanaan tindakan hendaknya dituntun oleh rencana PTK yang
telah dibuat, tetapi perlu diingat bahwa tindakan itu tidak secara mutlak
dikendalikan oleh rencana, mengingat dinamika proses pembelajaran di
kelas menuntut penyesuaian atau adaptasi. Oleh karena itu, peneliti
(guru) perlu bersikap fleksibel dan siap mengubah rencana tindakan
sesuai dengan keadaan yang ada. Menetapkan pembelajaran yang
telah direncanakan sebelumnya dan lembar kerja siswa (LKS).
Pada tahapan ini, rancangan strategi dan skenario pembelajaran
diterapkan. Skenario tindakan harus dilaksanakan secara benar tampak
berlaku wajar. Pada PTK yang dilakukan guru, pelaksanaan tindakan
umumnya dilakukan dalam waktu antara 2 sampai 3 bulan. Waktu
tersebut dibutuhkan untuk dapat menyesaikan sajian beberapa pokok
bahasan dan mata pelajaran tertentu. Berikut disajikan contoh aspek-
aspek rencana (skenario) tindakan yang akan dilakukan pada satu PTK.:
a) Dirancang penerapan metode tugas dan diskusi dalam pembelajaran
X untuk pokok bahasan : A, B, C, dan D.
b) Format tugas: pembagian kelompok kecil sesuai jumlah pokok
bahasan, pilih ketua, sekretaris, dan lain-lain oleh dan dari anggota
kelompok, bagi topik bahasan untuk kelompok dengan cara random,
dengan cara yang menyenangkan.
c) Kegiatan kelompok; mengumpulkan bacaan, melalui diskusi anggota
kelompok bekerja/ belajar memahami materi, menuliskan hasil
diskusi dalam OHP untuk persiapan presentasi.
d) Presentasi dan diskusi pleno; masing-masing kelompok menyajikan
hasil kerjanya dalam pleno kelas, guru sebagai moderator, lakukan
diskusi, ambil kesimpulan sebagai hasil pembelajaran.
e) Jenis data yang dikumpulkan; berupa makalah kelompok, lembar
OHP hasil kerja kelompok, siswa yang aktif dalam diskusi, serta
hasil belajar yang dilaksanakan sebelum (pretes) dan setelah
(postes) tindakan dilak- sanakan.
Refleksi Pembelajaran
123
4) Pengamatan/Observasi dan Pengumpulan Data
Kegiatan pengamatan dilakukan pada waktu tindakan sedang berjalan,
keduanya berlangsung dalam waktu yang sama. Pada tahapan ini,
peneliti (atau guru apabila ia bertindak sebagai peneliti) melakukan
pengamatan dan mencatat semua hal-hal yang diperlukan dan terjadi
selama pelaksanaan tindakan berlangsung. Pengumpulan data ini
dilakukan dengan menggunakan format observasi/penilaian yang telah
disusun. Sebagai contoh pada satu usulan PTK akan dikumpulkan data
seperti: (a) skor tes essai; (b) skor kualitas (kualitatif) pelaksanaan
diskusi dan jumlah pertanyaan dan jawaban yang terjadi selama proses
pembelajaran; serta (c) hasil observasi dan catatan lapangan yang
berkaitan dengan kegiatan siswa.
Berdasarkan data-data yang akan dikumpulkan seperti di atas, maka
akan dipakai instrumen; (a) soal tes yang berbentuk essai; (b) pedoman
dan kriteria penilaian/skoring baik dari tes essai maupun untuk
pertanyaan dari jawaban lisan selama diskusi; (c) lembar observasi
guna memperoleh data aktivitas diskusi yang diskor dengan rubrik; dan
(d) catatan lapangan.
5) Refleksi
Tahapan ini dimaksudkan untuk mengkaji secara menyeluruh tindakan
yang telah dilakukan, berdasar data yang telah terkumpul, dan
kemudian melakukan evaluasi guna menyempurnakan tindakan yang
berikutnya. Alur Pelaksanaan PTK secara umum dapat dilihat pada
bagan berikut :
2. Menyusun Rencana PTK
a. Proposal PTK
Dalam PTK kegiatan menyusun perencanaan tersebut disebut
menyusun proposal. Namun pada umumnya proposal PTK sekurang-
kurangnya berisi tentang pokok-pokok sebagai berikut :
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
124
Judul Penelitian .......................................
Peneliti .....................................................
Bab I. PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Dalam latar belakang ini peneliti menjelaskan beberapa hal, yaitu (a)
mengapa masalah yang diteliti itu penting, (b) kondisi yang
diharapkan. (c) masalah yang akan diteliti merupakan masalah yang
terjadi dalam PBM disertai data faktual dan diagnosisnya, (d)
menyinggung teori yang melandasi diajukannya gagasan untuk
memecahkan masalah, (e) apa yang membuat peneliti merasa
gelisah dan resah sekiranya masalahnya tidak detliti, (f) Gejala-gejala
kesenjangan apa yang terdapat di lapangan sebagai dasar untuk
memunculkan masalah (g) keuntungan dan kerugian apa yang
mungkin akan terjadi jika masalah tersebut tidak diteliti (h) masalah
yang akan diteliti merupakan masalah yang penting dan mendesak
untuk dipecahkan, (i) dijelaskan pula tindakan yang akan dikenakan
subjek pelaku tindakan. Perlu dijelaskan apa sebab tindakan itu paling
tepat diberikan kepada subjek pelaku, dengan alasan yang berkaitan
dengan permasalahan yang dicari solusinya.
B. Identifikasi Masalah
Identifikasi masalah merupakan kegiatan mendeteksi, melacak,
menjelaskan aspek permasalahan yang muncul dan berkaitan dari
judul penelitian atau dengan masalah atau variabel yang akan diteliti.
Identifikasi masalah bisa dilakukan dengan cara mendaftar sejumlah
problem yang dihadapi atau dirasakan guru, kemudian menyaringnya
hingga menemukan masalah yang paling mendesak. Setelah masalah
ditemukan, selanjutnya menemukan akar masalah. Caranya yang
paling mudah adalah dengan mencari penyebab masalah tersebut.
Setelah ditemukan, peneliti harus mempunyai inisiatif atau ide
cemerlang (mengajukan hipotesis tindakan) untuk mengatasi masalah
tersebut. Ide atau inisiatif pemecahan masalah itulah yang kemudian
diangkat menjadi judul penelitian.
Refleksi Pembelajaran
125
C. Rumusan Masalah.
Rumusan masalah dalam PTK adalah beberapa pertanyaan yang
akan terjawab setelah tindakan selesai dilakukan. Perumusan
masalah dirumuskan dengan kalimat tanya dengan mengajukan
alternatif tindakan yang akan dilakukan. Perumusan masalah
merupakan titik tolak bagi perumusan hipotesis nantinya.
Contoh perumusan masalah:
Apakah penerapan pembelajaran model problem based learning
dapat meningkatkan kemampuan pemecahan masalah pada
mata pelajaran Biologi kelas X di SMK Bina Harapan ?
D. Cara Memecahkan masalah
Cara memecahkan masalah ditentukan berdasarkan pada akar
penyebab masalah dalam bentuk tindakan secara jelas dan terarah.
Contoh : Cara pemecahan masalah yang akan digunakan dalam PTK
ini yaitu menggunakan metode pembelajaran kooperatif tipe Jigsaw.
E. Hipotesis Tindakan
Rumusan hipotesis tindakan berdasarkan pada cara memecahkan
masalah yang akan digunakan dalam PTK, Contoh : Dengan
diterapkan model pembelajaran kooperatif dengan tipe Jigsaw dapat
meningkatkan hasil belajar siswa dalam mata pelajaran biologi
F. Tujuan PTK
Tujuan penelitian harus sejalan dengan rumusan masalah, artinya
tujuan penelitian hanya untuk menjawab rumusan masalah, tegasnya
tujuan PTK adalah untuk mengatasi masalah yang dihadapi guru di
dalam kelas. Contoh rumusan masalah tujuan penelitian Yang
mengacu pada rumusan masalah:
Ingin mengetahui sejauh mana metode pembelajaran kooperatif
dapat meningkatkan aktivitas pembelajaran Biologi siswa
G. Manfaat Hasil Penelitian
Karena hakekat PTK adalah untuk meningkatkan proses dan hasil
belajar siswa, hendaknya dalam mencantumkan manfaat penelitian
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
126
lebih menitikberatkan pada apa yang akan diperoleh siswa setelah
menggunakan hasil penelitian ini.
BAB II. Kajian Pustaka
Anda juga perlu membaca hasil penelitian terakhir oleh orang lain. Anda
dapat mengambil manfaat dari pengalaman orang itu.
Anda perlu merujuk pada teori yang dapat menjustifikasi tindakan yang
akan Anda berikan juga perlu mengetahui penelitian-penelitian terakhir
yang relevan dengan masalah PTK Anda. Urutan yang harus diuraikan
hendaknya dmulai dengan konsep atau teori tentang variabel yang akan
dipecahkan.
BAB III. Metodologi Penelitian
1. Setting Penelitian.
Menggambarkan lokasi dan kelompok siswa atau subjek yang dikenai
tindakan. Tidak ada sampel populasi dalam PTK. Jadi satu kelas
secara keseluruhan.
2. Sasaran penelitian, adanya target bahwa akan terjadi perubahan
melalui tindakan yang dilakukan guru.
3. Rencana tindakan, yaitu gambaran riil secara detail mengenai rencana
tindakan yang akan dilakukan peneliti.
4. Teknik pengumpulan data, yaitu metode yang digunakan peneliti
dalam merekam data (informasi) yang dibutuhkan. Secara umum,
bagian ini menjelaskan tentang informasi yang menyangkut indikator
yang terdapat dalam tindakan.
5. Analisis data, yaitu analisis yang telah terkumpul guna mengetahui
seberapa besar keberhasilan tindakan dalam penelitian untuk
perbaikan belajar siswa.
D. Aktivitas Pembelajaran
Berdasarkan apa yang sudah Anda fahami dari modul pembelajaran 1 dan
berdasarkan pengalaman selama Anda mengajar di sekolah, tentunya Anda
memiliki masalah-masalah mengajar yang selama ini mengusik pikiran Anda,
sehingga apabila masalah tersebut tidak segera diatasi maka akan
menghambat proses belajar mengajar dikelas Anda. Dari banyak masalah
Refleksi Pembelajaran
127
mengajar yang Anda hadapi dan berbagai alternatif tindakan yang mungkin
dapat mengatasi masalah tersebut, cermati kegiatan berikut ini :
Aktivitas Pembelajaran 1
Ambil salah satu dari sekian banyak masalah yang menurut Anda paling
penting dan sering terjadi saat Anda mengampu mata pelajaran di kelas
dan diluar kelas. Analisislah masalah tersebut menggunakan “Lembar
Kerja. 3.1 ” (lamp. 4)
Aktivitas Pembelajaran 2.
Setelah Anda menentukan salah satu dari sekian banyak masalah yang
Anda hadapi dan menentukan salah satu tindakan yang akan Anda
ambil untuk mengatasi masalah tersebut, buatlah rencana tindakan
perbaikan pembelajaran dalam bentuk proposal penelitian tindakan
kelas. Untuk mengerjakan tugas ini, Anda dapat menggunakan
“Lembar Kerja 3.2 “ (lamp. 5)
Aktivitas Pembelajaran 3.
Untuk menindaklanjuti Proposal PTK yang telah Anda susun,
selanjutnya Lakukan penelitian tindakan kelas berdasarkan
permasalahan yang Anda miliki dan tindakan apa yang akan Anda
lakukan untuk mengatasi masalah tersebut dalam upaya meningkatkan
kualitas pembelajaran pada mata pelajaran yang Anda ampu. Gunakan
pedoman pelaksanaan PTK pada Lampiran 6.
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
128
E. Latihan/Kasus/Tugas
LATIHAN PEMBELAJARAN 3
MATERI : Pelaksanaan PTK
KEGIATAN : Curah pendapat dan diskusi prosedur pelaksanaan PTK
Setelah mencermati materi pada modul PTK, berbagai sumber/referensi
lainnya dan tayangan yang disampaikan fasilitator, tuliskan pemahaman
Saudara berkenaan dengan “Pembelajaran 3”
F. Rangkuman
1. Tiga hal penting dalam pelaksanaan PTK sebagai berikut.
a) PTK adalah penelitian yang mengikutsertakan secara aktif peran
guru dan siswa dalam berbagai tindakan.
b) Kegiatan refleksi (perenungan, pemikiran, evaluasi) dilakukan
berdasarkan pertimbangan rasional (menggunakan konsep teori)
yang mantap dan valid guna melakukan perbaikan tindakan dalam
upaya memecahkan masalah yang terjadi.
1. Salah satu ciri penelitian tindakan kelas (PTK) adalah adanya siklus-
siklus kegiatan. Jelaskan langkah-langkah pokok kegiatan yang
ditempuh pada siklus pertama dan siklus-siklus berikutnya
3. Uraikan yang dimaksud dengan analisis masalah, tujuan analisis masalah
dan kegunaan analisis masalah, dilihat dari segi kelayakannya?
2. Tidak semua masalah dapat di -PTK- kan. Secara umum,jelaskan apa
saja karaktersitik suatu masalah yang layak diangkat untuk PTK?
4. Buatlah dua contoh rumusan masalah yang mengandung tindakan
alternatif yang ditempuh .
Refleksi Pembelajaran
129
c) Tindakan perbaikan terhadap situasi dan kondisi pembelajaran
dilakukan dengan segera dan dilakukan secara praktis (dapat
dilakukan dalam praktik pembelajaran).
2. Prosedur pelaksanaan PTK meliputi: a) penetapan fokus permasalahan,
b) perencanaan tindakan. c) pelaksanaan tindakan diikuti dengan
kegiatan observasi. d) refleksi : mencakup analisis, sintesis, dan
penilaian terhadap hasil pengamatan atas tindakan yang dilakukan.
G. Umpan Balik
Tabel 3. 2 Umpan balk kegiatan belajar 3
No
Indikator Pencapaian Kompetensi Deskripsi Hasil
Belajar
Rencana Tindak
Lanjut
1 Memperjelas fokus masalah dalam pembelajaran pada mata pelajaran yang diampu
2 Merinci rencana perbaikan pembelajaran untuk meningkatkan kualitas pembelajaran pada mapel yang diampu
3 Menyusun rencana penelitian tindakn kelas untuk meningkatkan kualitas pembelajaran dalam 129ctua yang diampu Menguraikan prosedur pelaksanaan PTK untuk meningkatkan kualitas pembelajaran dalam mata pelajaran yang diampu
Melakukan penelitian tindakan kelas untuk meningkatkan kualitas pembelajaran dalam mata pelajaran yang diampu
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
130
Kunci Jawaban Latihan/Kasus/Tugas
Kegiatan Pembelajaran 1
1. Refleksi yang dimaksud adalah refleksi dalam pengertian introspeksi
diri, seperti guru mengingat kembali apa saja tindakan yang telah
dilakukan di dalam kelas, apa dampak dari tindakan tersebut,
mengapa dampaknya menjadi demikian, dan lain sebagainya.
2. Pertama; meminta peserta didik memberikan penilaian terhadap guru.
Penilaian dilakukan dengan cara penulisan tertulis maupun lisan oleh
peserta didik kepada guru, berisi ungkapan kesan, pesan, harapan
serta kritik membangun atas pembelajaran yang diterimanya.
Kedua; berupa hasil pengamatan langsung yang dilakukan oleh guru
mata pelajaran sejenis selaku pengamat saat pelaksanaan
pembelajaran berlangsung
3. Melakukan evaluasi diri merupakan aktivitas yang penting karena dua
130ctual130. Pertama, ingin memperbaiki kualitas pengajaran kita.
Kedua, tidak terlalu berharap banyak pada orang lain untuk mengamati
proses pengajaran yang kita lakukan. Evaluasi diri merupakan bagian
penting dalam aktivitas pembelajaran untuk memahami dan 130ctual
makna terhadap proses dan hasil (perubahan) yang terjadi akibat
adanya pengajaran yang kita lakukan. Hasil evaluasi diri digunakan
untuk menetapkan langkah selanjutnya dalam upaya untuk
menghasilkan perbaikan-perbaikan.
4. Beberapa hal yang dapat menyebabkan kegagalan dalam
pelaksanaan pembelajaran :
a. Bahasa yang digunakan oleh guru sukar untuk dimengerti,
b. Guru kurang 130ctu menguasai kelas
c. Cara mengajar Guru yang membosankan
d. Guru kurang mampu memotivasi anak dalam belajar
e. Guru kurang memahami anak didiknya di dalam menyerap
pelajaran
f. Guru kurang memahami kemampuan anak didiknya di dalam
menyerap pelajaran
Refleksi Pembelajaran
131
g. Guru kurang disiplin dalam mengatur waktu.
h. Guru enggan membuat persiapan tahapan proses belajar-mengajar
i. Guru kurang menguasai materi,
j. Guru kurang terampil mengajukan pertanyaan kepada murid,
memberikan latihan soal atau kuis, sehingga murid kurang
memahami tentang apa yang dimaksud oleh guru.
k. Guru hanya mengutamakan pencapaian target kurikulum.
Kegiatan Pembelajaran 2
1. Empat hal yang dapat dijadikan masalah dalam PTK yaitu (1) masalah
yang barkaitan dengan pengelolaan kelas, (2) masalah proses belajar
mengar, (3) masalah pengembangan atau pengunaan sumber-sumber
belajar; (4) masalah yang berkaitan dengan wahana
2. Langkah-langkah yang dapat dilakukan agar identifikasi masalah
mengenai sasaran. : (1) Masalah harus rill. Masalah yang diangkat
adalah masalah yang dapat dilihat, dirasakan, didengar, secara
langsung oleh guru.; (2) Masalahnya harus problematik. Permasalahan
yang bersifat problematik adalah maslah yang dapat dipecahkan oleh
guru, mendapat dukungan literatur yang memadai, dan kewenangan
mengatasinya secara penuh.; (3) Manfaatnya jelas. Hasil penelitian
harus bermanfaat secara jelas; (4) Masalah harus fleksibel, yakni bisa
diatasi dengan mempertimbangkan kemampuan peneliti, waktu, biaya,
tenaga, sarana-prasarana, dan lain sebagainya.
Kegiatan Pembelajaran 3
1. Langkah-langkah pokok yang ditempuh pada siklus pertama dan siklus-
siklus berikutnya adalah :
a. Perencanaan tindakan
b. Pelaksanaan tindakan
c. Pengumpulan data (pengamatan/observasi)
d. Refleksi (analisis, dan interpretasi)
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
132
2. Karaktersitik suatu masalah yang layak diangkat untuk PTK, pertama,
masalah itu menunjukkan suatu kesenjangan antara teori dan fakta
132ctual132 yang dirasakan dalam proses pembelajaran,Kedua,
masalah tersebut memungkinkan untuk dicari dan diidentifikasi
132ctual-faktor penyebabnya,Ketiga; adanya kemungkinan untuk
dicarikan 132ctual132iona solusi bagi masalah tersebut melalui
tindakan nyata yang dapat dilakukan guru/peneliti.
3. Analisis masalah adalah kajian terhadap permasalahan, dilihat dari segi
kelayakannya. Tujuan Analisis masalah adalah untuk mengetahui proses
tindak lanjut perbaikan atau pemecahan yang dibutuhkan
Analisis masalah dipergunakan untuk merancang tindakan baik dalam
bentuk spesifikasi tindakan, keterlibatan peneliti, waktu dalam satu siklus,
132ctual132io keberhasilan, peningkatan sebagai dampak tindakan, dan
hal-hal yang terkait lainnya dengan pemecahan yang diajukan
4. Contoh rumusan masalah yang mengandung tindakan 132ctual132iona
yang ditempuh :
a. Apakah strategi pembelajaran menulis yang berorientasi pada proses
dapat meningkatkan kemampuan siswa dalam menulis?
b. Apakah pembelajaran berorientasi proses dapat meningkatkan
partisipasi siswa dalam kegiatan pembelajaran?
c. Apakah penyampaian materi dengan menggunakan LKS dapat
meningkatkan partisipasi siswa dalam kegiatan pembelajaran?
d. Apakah penggunaan strategi pembelajaran inkuiri dapat
meningkatkan pemahaman siswa terhadap materi pelajaran IPS?
Refleksi Pembelajaran
133
Evaluasi
Untuk mengukur pemahaman Saudara tentang isi materi yang terdapat pada
Modul Diklat Pengembangan Keprofesian Berkelanjutan (PKB) Kompetensi
Pedagogik Guru Kejuruan ini, Saudara diminta menjawab soal-soal pertanyaan
dibawah ini. Usahakan jangan melihat kunci jawaban terlebih dahulu sebelum
Saudara benar-benar menjawab seluruh soal evaluasi yang ada.
Petunjuk Pengisian Soal:
Jawablah pertanyaan-pertanyaan dibawah ini dengan cara memberikan tanda
silang (X) pada salah satu huruf jawaban ( a,b,c, atau d ) yang Saudara anggap
paling “benar”.
1. Refleksi dapat berarti bergerak mundur untuk merenungkan kembali apa
yang sudah terjadi dan dilakukan. Dalam kegiatan pembelajaran yang
dilaksanakan guru, kegiatan merefleksi pelaksanaan pembelajaran ini sangat
penting untuk perbaikan proses pembelajaran ke depan. Waktu yang paling
baik dilakukan guru untuk merefleksi hasil pelaksanaan pembelajaran adalah
a. Di akhir pelaksanaan tatap muka
b. Di akhir satu kompetensi
c. Di akhir semester
d. Di akhir tahun pelajaran
2. Guru risau karena nilai ulangan siswa pada pelajaran matematika selalu
rendah, rata-rata kurang dari 50. Ini terjadi 133ctual setiap kali ulangan. Jika
guru bertanya, siswa tampak ragu-ragu dan bingung. Kalau menjawab,
jawabannya selalu salah. Contoh refleksi ini menunjukkan masalah yang
dapat dikembangkan yang menjadi tanggung jawab guru dalam mengelola
pembelajaran, yaitu yang berkaitan dengan:
a. Pengelolaan kelas
b. Proses belajar mengajar
c. Pengembangan/penggunaan sumber belajar
d. Wahana peningkatan personal dan 133ctual133ional
3. “Siswa tidak pernah mengerjakan tugas atau pekerjaan rumah (PR).” Latar
belakang atau penyebabnya, terdapat beberapa kemungkinan:
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
134
1) Banyak menonton acara TV sehingga mengabaikan tugas belajar
2) Tugas terlalu sulit bagi saya
3) Terlalu banyak bermain sehingga kehabisan waktu untuk mengerjakan
tugas sekolah.
4) Tugas sekolah terlalu monoton dan tidak pernah dibahas bersama secara
tuntas
Mana dari ke empat penyebab permasalahan di atas yang tidak mungkin
dapat diatasi oleh guru dengan pendekatan Penelitian Tindakan Kelas
(PTK)?
a. Penyebab 1 dan 4
b. Penyebab 2 dan 3
c. Penyebab 2 dan 4
d. Penyebab 1 dan 3
4. Mana diantara pernyataan dibawah ini yang menurut Saudara paling tepat
untuk mendefinisikan istilah diagnosis
a. diagnosis adalah penentuan jenis masalah atau kelainan atau
ketidakmampuan dengan meneliti latar belakang penyebabnya atau
dengan cara menganalisis gejala-gejala yang tampak.
b. Diagnosis adalah penentuan jenis masalah atau kelainan atau
ketidakmampuan meneliti latar belakang penyebabnya, atau dengan cara
meminta siswa mengemukakan pendapatnya tentang bagaimana cara
guru mengajar
c. Diagnosis adalah penentuan jenis masalah atau kelainan atau
ketidakmampuan meneliti latar belakang, atau dengan cara pengamatan
kelas oleh guru mata pelajaran sejenis.
d. Diagnosis adalah penentuan jenis masalah atau kelainan atau
ketidakmampuan meneliti latar belakang penyebabnya atau dengan cara
mengumpukan informasi dari lingkungan keluarga
5. Dalam menilai sendiri keberhasilan pengajaran, kita membutuhkan informasi
yang dapat dijadikan bahan pertimbangan dalam menentukan berhasil atau
tidaknya pengajaran yang telah kita lakukan. Informasi-informasi tersebut
Refleksi Pembelajaran
135
selanjutnya dianalisis. Urutan langkah-langkah analisis yang benar menurut
Saudara adalah:
1) menilai hasil-hasil pengukuran (tes atau non tes),
2) 135ctual makna (pemaknaan) atas hasil analisis yang kita lakukan.
3) menetapkan berhasil atau tidaknya aspek-aspek yang dinilai tersebut.
4) memberikan penjelasan
5) menetapkan tingkat keberhasilan dari masing-masing aspek penilaian
6) menentukan 135ctual135i keberhasilan
7) Memberikan kesimpulan-kesimpulan yang masuk akal.
a. 1, 3, 2, 4, 5, 6 ,7
b. 1, 6, 2, 3, 4, 5, 7
c. 1, 6, 5, 3, 4, 6, 7
d. 1, 5, 6, 3, 2, 4, 7
6. Salah satu jenis penilaian yang dapat dilakukan guru dalam pembelajaran
yang berfungsi mengidentifikasi 135ctual-faktor Penyebab Kegagalan dan
Pendukung Keberhasilan dalam Pembelajaran adalah :
a. Penilaian formatif
b. Penilaian sumatif
c. Penilaian diagnostik
d. Penilaian diri
7. Agar identifikasi masalah mengenai sasaran, ada empat langkah yang dapat
dilakukan. Jika masalahnya demikian: “sebagian besar nilai Matematika
siswa kelas X SMA “ Y ” dibawah standar kelulusan”, Ini merupakan contoh
masalah yang menunjukkan bahwa : masalah tersebut :
a. Rill
b. problematik
c. Manfaat jelas
d. fleksibel
8. Jika guru ingin meningkatkan sifat dan kepribadian siswa; maka cara ini
termasuk masalah yang berkaitan dengan :
a. Pengelolaan kelas,
b. Pengembangan atau penggunaan sumber-sumber belajar
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
136
c. Proses belajar mengajar
d. Wahana peningkatan personal dan 136ctual136ional
9. Dari judul-judul penelitian dibawah ini, manakah yang merupakan judul
Penelitian Tindakan Kelas (PTK)
a. Hubungan Antara Kemandirian Belajar Motivasi Berprestasi Dan
Kemampuan Numerik Dengan Prestasi Belajar Matematika Pokok
Bahasan Statitiska Siswa Kelas II Semester II SMK Negeri Se-Kec....
Kab... Tahun Ajaran 2013-2014
b. Hubungan Antara Keterlibatan Orang Tua Dengan Prestasi Belajar
Biologi Siswa Kelas I Cawu 3 Di SMK..... Kabupaten .... Tahun Ajaran
2013-2014
c. Penggunaan Metode Drill Dalam Upaya Meningkatkan Prsetasi Belajar
Siswa Kelas X B – Pada Mata Pelajaran Matematika Pokok Bahasan
Persamaan Kuadrat Di SMK Negeri ....Semester I Tahun Pelajaran 2012-
2013
d. Pengaruh Metode Ceramah Dan Metode Diskusi Terhadap Hasil Belajar
Siswa SMK Kelas X Se Kecamatan .....
10. Pemecahan masalah dengan “ model tindakan tertentu yang merupakan
suatu hal baru yang belum pernah dilakukan guru sebelumnya” merupakan
ketentuan yang berlaku dalam memformulasikan suatu masalah. Hal ini
termasuk dalam ketentuan :
a. Aspek substansi
b. Aspek orosinalitas
c. Aspek formulasi
d. Aspek teknis
11. Dari beberapa pengertian hpotesis dibawah ini, mana yang paling tepat
menurut pendapat Saudara.
a. Hipotesis dalam penelitian tindakan merupakan hipotesis pebedaan atau
hubungan
b. Bentuk umum rumusan hipotesis tindakan sama dengan hipotesis dalam
penelitian formal
Refleksi Pembelajaran
137
c. Rumusan hipotesis tindakan memuat tindakan yang diusulkan untuk
menghasilkan perbaikan yang diinginkan.
d. Hipotesis tindakan merupakan dugaan sementara yang masih harus diuji
kebenarannya melalui teori-teori.
12. Rencana tindakan pada PTK merupakan tindakan pembelajaran kelas yang
tersusun. Tahapan pada perencanaan ini terdiri atas kegiatan-kegiatan
yang berurutan. Urutan kegiatan yang benar adalah :
a. 1) Menetapkan cara yang akan dilakukan untuk menemukan jawaban; 2)
Menentukan cara yang tepat untuk menguji hipotesis tindakan; 3)
Membuat secara rinci rancangan tindakan yang akan dilaksanakan
b. 1) Menentukan cara yang tepat untuk menguji hipotesis tindakan; 2)
Menetapkan cara yang akan dilakukan untuk menemukan jawaban; 3)
Membuat secara rinci rancangan tindakan yang akan dilaksanakan
c. 1) Membuat secara rinci rancangan tindakan yang akan dilaksanakan; 2)
Menetapkan cara yang akan dilakukan untuk menemukan jawaban; 3)
Menentukan cara yang tepat untuk menguji hipotesis tindakan;
d. 1)Mencari akar permasalahan; 2) Menetapkan cara yang akan dilakukan
untuk menemukan jawaban; 3) Menentukan cara yang tepat untuk
menguji hipotesis tindakan;
13. Hasil analisis kekuatan dan kelemahan pembelajaran yang telah
dilaksanakan dapat digunakan guru untuk ....
a. mempertahankan kebiasaan mengajar karena sudah lama dan banyak
berpengalaman
b. mengusulkan penyediaan media mengajar yang canggih untuk
meningkatkan pembelajaran
c. merancang ulang rancangan pembelajaran yang berdasarkan analisis
terbukti memiliki kelemahan
d. memberikan latihan tambahan berupa tes untuk para siswa
13. Tahap perencanaan pada siklus I intinya adalah identifikasi masalah dan
penetapan alternative pemecahan masalah. Berikut ini yang bukan
merupakan kegiatan pada tahap tersebut adalah…
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
138
a. Melakukan observasi dengan menggunakan format observasi
b. Menyusun dan mengembangkan scenario pembelajaran
c. Merencanakan pembelajaran yang akan diterapkan dalam PBM
d. Mengembangkan format evaluasi dan observasi
14. Manfaat yang didapat dengan dilakukannya PTK adalah
a. Guru dapat berkembang dan meningkatkan kinerjanya secara
138ctual138ional, karena guru dapat menilai, merefleksi diri, dan mampu
memperbaiki pembelajaran yang dikelolanya
b. Guru dapat bertindak sebagai praktisi dan merasa puas terhadap apa
yang dikerjakan atau diajarkan di kelas
c. Guru dapat bertindak sebagai penilai pembelajaran yang dilakukan
didalam maupun diluar kelas
d. Guru dapat melakukan evaluasi siswa dan menganalisis cara belajar
siswa dan mengembangkan cara penilaian pembelajaran
Kunci Jawaban Evaluasi
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
C B D A D C A D C B C A C A A
Refleksi Pembelajaran
139
Penutup
anyak jalan yang dapat ditempuh para pendidik/guru dan tenaga
kependidikan dalam mengembangkan profesinya, setidaknya ada lima
cara dan salah satunya adalah kegiatan penulisan karya tulis ilmiah
(KTI). Sedangkan penelitian merupakan salah satu dari kegiatan penulisan KTI.
Penelitian tindakan kelas merupakan salah satu jenis penelitian dari berbagai
jenis penelitian yang ada, seperti penelitian eksperimen dan penelitian kualitatif.
Namun PTK merupakan jenis penelitian yang paling tepat dan strategis untuk
perbaikan proses pembelajaran yang permasalahannya banyak dialami oleh
tenaga pendidik dan kependidikan. Oleh karena itu jenis penelitian ini sangat
tepat untuk dipahami dan diaplikasikan dalam upaya mengatasi masalah yang
relevan, yang ke sehariannya tidak lepas dari masalah di kelas atau proses
pembelajaran.
Dengan membiasakan diri merespons permasalahan 139ctual di
kelas/lingkungan kerja dan adanya upaya untuk mengatasinya, niscaya akan
mampu meningkatkan kualitas pendidikan, dan profesionalisme pendidik dan
tenaga kependidikan akan lebih mudah tercapai.
B
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
140
Glosarium
as usual
diagnosis
das sein
das sollen
empiris
professional
judgement
refleksi
setting
subject matter
valid
yang biasa saja
1.penentuan jenis penyakit dengan cara meneliti
(memeriksa) gejala-gejalanya; 2. penentuan jenis
masalah atau kelainan atau ketidakmampuan dengan
meneliti latar belakang penyebabnya
kenyataan nyata
kondisi yang diharapkan
berdasarkan pengalaman (terutama yang diperoleh dari
penemuan, percobaan, pengamatan yang telah
dilakukan)
penilaian secara profesional
bergerak mundur untuk merenungkan kembali apa yang
sudah dilakukan
Pengaturan
Pokok
menurut cara yang semestinya; berlaku; sahih: tes
dikatakan -- jika sesuai dengan materi yang diajarkan
oleh guru
Refleksi Pembelajaran
141
Daftar Pustaka
Asep Jihad dkk. 2013. Evaluasi Pembelajaran. Yogyakarta. Multi Pressindo
Ekawarna. 2010. Penelitian Tindakan Kelas. Jakarta. Gaung Persada
http://wahyuprimasari.blogspot.co.id/2011/02/refleksi-proses-dan-hasil-
asesmen.html (diunduh 20 November 2015)
https://ptkguru.wordpress.com/2008/05/11/penelitian-tindakan-kelas (diunduh 20
November 2015)
http://bknpsikologi.blogspot.co.id/2010/11/diagnosis-kesulitan-belajar.html
(diunduh 18 November 2015)
Kunandar. 2008. Langkah Mudah Penelitian Tindakan Kelas Sebagai
Pengembangan Profesi. Rajagrafindo Persada
Suhaimi Arikunto dkk. 2007. Penelitian Tindakan Kelas. Jakarta. Bumi Aksara.
Suyadi, 2012. Buku Panduan Guru Profesional Penelitian Tindakan Kelas dan
Penelitian Tindakan Sekolah. Yogyakarta. Andi.
Udin Syaefudin Saud.2009. Pengembangan Profesi Guru. Bandung. Alfabeta
Wina Sanjaya. 2008. Strategi Pembelajaran Berorientasi Standar Proses.
Prenada Media Group
Zainal Aqib. 2006. Penelitian Tindakan Kelas untuk Guru. Bandung. Yrama
Widya.
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
142
Lamp. 1
Lembar Pengamatan Proses Belajar Mengajar
Nama Guru : ......................................................................... Tahun Pelajaran : ......................................................................... Kelas/semester : ......................................................................... Pokok Bahasan : .........................................................................
NO
KEGIATAN
PENILAIAN
CATATAN
4
3
2
1
1 Apersepsi
2 Penjelasan materi
3 Penjelasan metode pembelajaran
4 Teknik pembagian kelompok
5 Penguasaan kelas
6 Penggunaan media
7 Suara
8 Pengelolaan kegiatan diskusi
9 Bimbingan kepada kelompok
10 Pengelolaan kegiatan diskusi
11 Pemberian pertanyaan/kuis
12 Kemampuan melakukan evaluasi
13 Memberikan penghargaan individu dan kelompok
14 Menentukan nilai individu dan kelompok
15 Menyimpulkan materi pembelajaran
16 Menutup pembelajaran
17 Menyimpulkan materi pembelajaran
18 Menutup pembelajaran
Pengamat
( )
LK – 1.1
Refleksi Pembelajaran
143
Lamp. 2
Lembar Pengamatan Kesesuaian Mengajar
Nama Guru : ......................................................................... Tahun Pelajaran : ......................................................................... Kelas/semester : ......................................................................... Pokok Bahasan : .........................................................................
Kompo nen
Tertulis Di
RPP
Proses
Pembelajaran
Hasil
Diagnosis
Hasil
Penilaian
Penyebab Kegagalan
Kegiatan Awal
Kegiatan Inti
Kegiatan Penutup
Pengamat
( )
LK – 1.2
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
144
Lamp. 3
No
Masalah
Yang Diambil
Identifikasi
Masalah
Alternatif Pemecahan
Masalah/solusi
Fokus Pemecahan
Masalah
Keterangan/ Catatan.
LK 2.1
Refleksi Pembelajaran
145
Lamp. 4
No Fokus Masalah yang dihadapi
Identifikasi Penyebab Timbulnya Masalah
Alternatif Tindakan Pemecahan
Masalah
LK 3.1.
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
146
Lamp. 5
Lampiran 6.
PEDOMAN PENYUSUNAN PTK
No KEGIATAN Cek
RENCANA PTK
1 Identifikasi masalah dan alternatif pemecahan masalah
2 Merencanakan pembelajaran yang akan diterapkan dalam PBM
3 Menentukan Pokok Bahasan
4 Mengembangkan skenario pembelajaran
5 Menyusun LKS
6 Menyiapkan sumber belajar
7 Mengembangkan format evaluasi
8 Mengembangkan format observasi pembelajaran
9 Melakukan simulasi pelaksanaan tindakan
Kegiatan Siklus 1
A.Perencanaan
1 Merencanakan pembelajaran yang akan diterapkan dalam PBM
2 Menentukan pokok bahasan
3 Mengembangkan skenario pembelajaran
4 Menyiapkan sumber belajar
5 Mengembangkan format evaluasi
6 Mengembangkan format evaluasi pembelajaran
B. Tindakan
SISTEMATIKA PROPOSAL
PENELITIAN TINDAKAN KELAS
Judul Penelitian ....................................... Peneliti ..................................................... Bab I. PENDAHULUAN
1. Latar Belakang Masalah 2. Identifikasi Masalah 3. Rumusan Masalah 4. Cara Memecahkan Masalah 5. Hipotesis Tindakan 6. Tujuan PTK 7. Manfaat Hasil Penelitian
Bab II. Kajian Pustaka Bab III. Metodologi Penelitian
1. Setting Penelitian 2. Sasaran Penelitian 3. Rencana Tindakan 4. Teknik Pengumpulan Data 5. Analisis Data
LK 3.2
Refleksi Pembelajaran
147
No KEGIATAN Cek
1 Menerapkan tindakan mengacu kepada skenario pembelajaran
C.Pengamatan
1 Melakukan observasi dengan memakai format observasi
2 Menilai hasil tindakan dengan menggunakan format
D.Refleksi
1 melakukan evaluasi tindakan yang telah dilakukan yang meliputi evaluasi mutu, jumlah dan waktu dari setiap macam tindakan
2 melakukan pertemuan untuk membahas hasil evaluasitentang scenario pembelajaran, dan lain-lain
3 memperbaiki pelaksanaan tindakan sesuai hasil evaluasi untuk digunakan pada siklus berikutnya
4 evaluasi tindakan 1
Kegiatan Siklus 2
A. Perencanaan
1 Identifikasi masalah dan penetapan alternative pemecahan masalah
2 Pengembangan program tindakan II
B. Tindakan
Pelaksanaan program tindakan II
C.Pengamatan
Pengumpulan dan analisis data tindakan II
D.Refleksi
Evaluasi Tindakan II
Siklus-siklus berikutnya
Kesimpulan dan saran
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
148
a r e a b a r c o d e
[mm - yyyy] H .01 - H .02 H.03 H.04
:
:
:
:
B. OBJEK PAJAK
KELEBIHAN PENYETORAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 DARI :
M ASA PAJAK:B.03
JUMLAH (ANGKA 12 + ANGKA 13) B.04
PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR (ANGKA 11 KOLOM 6 - ANGKA 14) B.05
KELEBIHAN SETOR PADA ANGKA 15 ATAU ANGKA 17 AKAN DIKOMPENSASIKAN KE MASA PAJAK (mm - yyyy) B.08 -
21.467.104
1 100.000.000
3 22.500.000
JALAN SUDIRMAN NO. 25 TANGERANG
1.125.000
1 1,000,000
2 36.000.000
(4) (5)
PENERIMA PENSIUN BERKALA
1 80.000.000
Bacalah petunjuk pengisian sebelum mengisi formulir iniMASA PAJAK :
x
Formulir ini digunakan untuk melaporkan
Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau
Pasal 26
SPT
NORM AL
PENERIMA PENGHASILAN
-
KODE OBJEK
PAJAK
ALAMAT
1.
2.
3.
NPWP
PT. CIPTA KARYA
JUM LAH
PENERIM A
PENGHASILAN
A.01
A.02
A.03
APRIL 2014
01.107.234.7
PEGAWAI TIDAK TETAP ATAU TENAGA KERJA LEPAS
DISTRIBUTOR MULTILEVEL MARKETING (MLM)4a.
4f.BUKAN PEGAWAI YANG MENERIMA IMBALAN YANG
TIDAK BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN
(1) (2)
4.
1.
A.04
PEGAWAI TETAP
8. PESERTA KEGIATAN
11. JUMLAH (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D.10)
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR
21-100-13
9.
21-100-03
16.PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR PADA SPT YANG DIBETULKAN (PINDAHAN DARI BAGIAN B ANGKA 15 DARI SPT YANG DIBETULKAN)
PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI
4c.
5.
6.
12.
LANJUTKAN PENGISIAN PADA ANGKA 16 & 17 APABILA SPT PEM BETULAN DAN/ATAU PADA ANGKA 18 APABILA PPh LEBIH DISETOR
4.
7. PEGAWAI YANG M ELAKUKAN PENARIKAN DANA PENSIUN
ANGGOTA DEWAN KOM ISARIS ATAU DEWAN PENGAWAS
YANG TIDAK M ERANGKAP SEBAGAI PEGAWAI TETAP
BUKAN PEGAWAI
3.
21-100-99
27-100-99
a r e a s t a p l e s
HALAMAN 1
18.
17.
14.
13.
B.06
01
10.
06
15.
STP PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 (HANYA POKOK PAJAK)
09
4b.
MANTAN PEGAWAI YANG MENERIMA JASA PRODUKSI, TANTIEM, BONUS ATAU
IMBALAN LAIN
21-100-12
21-100-10
21-100-11
A. IDENTITAS PEMOTONG
.
2,075,541
PENJAJA BARANG DAGANGAN
21-100-04
21-100-05
21-100-06
21-100-07
21-100-08
21-100-09
2.
NoJUMLAH PAJAK
DIPOTONG (Rp)
NO. TELEPON
(6)
21-100-02
21-100-01
(3)
4d. TENAGA AHLI
05
4e.BUKAN PEGAWAI YANG MENERIMA IMBALAN YANG
BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN
PENERIM A PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21 TIDAK FINAL
LAINNYA
PEGAWAI/PEM BERI JASA/PESERTA KEGIATAN/PENERIM A PENSIUN
BERKALA SEBAGAI WAJIB PAJAK LUAR NEGERI
03 04
B.07
07 08
B.02
1002 11 12
B.01
267.092.500
PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR KARENA PEMBETULAN (ANGKA 15 - ANGKA 16)
FORMULIR 1721
JUM LA H LEM B A R
SP T
T ER M A SUK
LA M P IR A N :
(DIISI OLEH PETUGAS) H.05 H.06
5.
000
SPT
PEM BETULAN KE-
7.000.000
A.05021- 5987573
2
EMAIL :
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
NAMA
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) MASA
PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26
0
TAHUN KALENDER (yyyy)
0
0
JUMLAH PENGHASILAN
BRUTO (Rp)
0
0
21.467.104
37.500
900.000
10.000.000
JUMLAH (Rp)
033
27.842.500
Refleksi Pembelajaran
149
NPWP PEMOTONG : B.09 - .
PEMOTONG KUASA 6. TANDA TANGAN :
- .
- - (dd - mm - yyyy)
TEMPAT :
0
0
D.13
5.
X
01.107.234.7 033 000
PENERIMA UANG PESANGON YANG DIBAYARKAN
SEKALIGUS
LEMBAR
D.04
FORMULIR 1721 - II
(Untuk Satu Tahun Pajak)
FORMULIR 1721
JUMLAH
PENERIMA
PENGHASILAN
JUMLAH PENGHASILAN
BRUTO (Rp)
(4) (5) (6)
D.01
a r e a s t a p l e s
SURAT SETORAN PAJAK (SSP) DAN/ATAU
BUKTI PEMINDAHBUKUAN (Pbk)
FORMULIR 1721 - I
PENERIMA PENGHASILAN
(2)
D.07 D.08
2.FORMULIR 1721 - I
D.03
7.
D.12
PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL
21 FINAL LAINNYA21-499-99
21-401-02
21-402-013.
LEMBARD.11
035
0
LEMBARD.10
1. Formulir 1721 - IV
D.0210
6. Formulir 1721 - V
LEMBAR5.
02
C. OBJEK PAJAK FINAL
NOKODE OBJEK
PAJAK
(3)
E.06
E.02
8.
Dengan menyadari sepenuhnya atas segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan yang berlaku, saya menyatakan
bahwa apa yang telah saya beritahukan di atas beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.
1. E.01
LEMBAR
NPWP : E.03
04 2014
5.
x
09.205.145.6.
0
000
D.09
LEMBARD.05 D.06
D.14
3. NAMA : E.04
4. TANGGAL : E.05
2.
E. PERNYATAAN DAN TANDA TANGAN PEMOTONG
FORMULIR 1721 - III
ANWAR, SE
0
JUMLAH PAJAK
DIPOTONG (Rp)
2.PENERIM A UANG M ANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN HARI
TUA ATAU JAM INAN HARI TUA DAN PEM BAYARAN SEJENIS
YANG DIBAYARKAN SEKALIGUS
21-401-01
PEJABAT NEGARA, PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA
TNI/POLRI DAN PENSIUNAN YANG M ENERIM A HONORARIUM
DAN IM BALAN LAIN YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN
NEGARA/DAERAH
3.
SURAT KUASA KHUSUS
(1)
D. LAMPIRAN
JUMLAH BAGIAN C (PENJUM LAHAN ANGKA 1 S.D. 5)
(Untuk Satu Masa Pajak)
4.
4.
1.
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
150
H .01 - SATU TAHUN PAJAK NPWP PEMOTONG : H.02 - .
A.
ORANG
C. TOTAL (JUMLAH A + B)
267.092.500B.PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT SERTA PNS, ANGGOTA TNI/POLRI, PEJABAT NEGARA
DAN PENSIUNANNYA YANG PENGHASILANNYA TIDAK MELEBIHI PTKP:
B .01 10
19.
JUMLAH A (PENJUM LAHAN ANGKA 1 S.D ANGKA 20)
20.
18.
17.
16.
15.
14.
13.
12.
11.
10. 09.666.787.1.788.000 TEDI KUSWARA 10042014 27-04-2014 21-100-06 750.000 37.500 APRIL
9. 06.567.789.1.786.000 EKA SUDARYA 09042014 27-04-2014 21-100-13 10.000.000 500.000 APRIL
8. 06.778.455.1.890.000 AMIRUDIN 08042014 27-04-2014 21-100-13 7.500.000 375.000 APRIL
7. 06.777.253.1.154.000 HASANUDIN 07042014 27-04-2014 21-100-13 5.000.000 250.000 APRIL
6. 06.777.252.1.151.000 MUH. FADEL 06042014 27-04-2014 21-100-11 100.000.000 10.000.000 APRIL
5. 06.316.161.1.061.000 EKI WIJAYA 05042014 27-04-2014 21-100-07 30.000.000 750.000 APRIL
4. 06.314.161.1.061.000 DADI SUDANA 04042014 27-04-2014 21-100-07 6.000.000 150.000 APRIL
3. 06.105.151.3.061.000 CUCU KOMARA 03042014 27-04-2014 21-100-03 80.000.000 7.000.000 APRIL
2. 09.106.153.7.061.000 BUDIMAN 02042014 27-04-2014 21-100-01 16.785.500 1,493,658 APRIL
(10)
1. 09.205.145.6.035.000 ANWAR, SE 01042014 27-04-2014 21-100-01 11.057.000 581,883 APRIL
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)
NAMABUKTI PEMOTONGAN KODE OBJEK
PAJAK
JUMLAH PENGHASILAN
BRUTO (Rp)PPh DIPOTONG (Rp)
MASA
PEROLEHAN
PENGHASILAN
KODE
NEGARA
DOMISILINOMOR TANGGAL (dd - mm - yyyy)
a
r
e
a
s
t
a
p
l
e
s
FORMULIR 1721-I
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
Lembar ke-1:untuk KPP
Lembar ke-2:untuk Pemotong MASA PAJAK X SATU M ASA PAJAK
:
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK [mm - yyyy] APRIL 2014
DAFTAR PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU
TUNJANGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA BERKALA SERTA BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL
INDONESIA, ANGGOTA POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA
01.107.234.7. 033 000
PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT SERTA PNS, ANGGOTA TNI/POLRI, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA YANG PENGHASILANNYA MELEBIHI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
NO NPWP
Refleksi Pembelajaran
151
H .01 - NPWP PEMOTONG : H .02 - .
20.
19.
JUMLAH (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D. ANGKA 20) 267.092.500 21.467.104
18.
17.
16.
15.
14.
13.
12.
11.
10.000.000 500.000
10. 09.666.787.1.788.000 TEDI KUSWARA 10042014 27-04-2014 21-100-06 750.000
9. 06.567.789.1.786.000 EKA SUDARYA 09042014 27-04-2014 21-100-13
37.500
8. 06.778.455.1.890.000 AMIRUDIN 08042014 27-04-2014 21-100-13 7.500.000 375.000
7. 06.777.253.1.154.000 HASANUDIN 07042014 27-04-2014 21-100-13 5.000.000 250.000
30.000.000 750.000
6. 06.777.252.1.151.000 MUH. FADEL 06042014 27-04-2014 21-100-11 100.000.000
5. 06.316.161.1.061.000 EKI WIJAYA 05042014 27-04-2014 21-100-07
10.000.000
4. 06.316.161.1.061.000 DADI SUDANA 04042014 27-04-2014 21-100-07 6.000.000 150.000
3. 06.105.151.3.061.000 CUCU KOMARA 03042014 27-04-2014 21-100-03 80.000.000 7.000.000
2. 09.106.153.7.061.000 BUDIMAN 02042014 27-04-2014 21-100-01 16.785.500 1,493,658
1. 09.205.145.6.035.000 ANWAR, SE 01042014 27-04-2014 21-100-01 11.057.000 581,883
KODE
NEGARA
DOMISILINOMOR TANGGAL (dd - mm - yyyy)
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (TIDAK FINAL)
DAN/ATAU PASAL 26Formulir ini digunakan untuk melaporkan pemotongan PPh dengan bukti pemotongan menggunakan formulir 1721-VI
a
r
e
a
s
t
a
p
l
e
s
FORMULIR 1721-II
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
Lembar ke-1:untuk KPP
Lembar ke-2:untuk Pemotong MASA PAJAK :
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK 2014 000 [mm - yyyy] APRIL 01.107.234.7. 033
NO NPWP NAMA
BUKTI PEMOTONGANKODE OBJEK
PAJAK
JUMLAH PENGHASILAN
BRUTO (Rp)PPh DIPOTONG (Rp)
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
152
H .01 - NPWP PEMOTONG : H .02 - .
20.
19.
JUMLAH (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D. ANGKA 20) 267.092.500 21,138,041
18.
17.
16.
15.
14.
13.
12.
11.
10.000.000 500.000
10. 09.666.787.1.788.000 TEDI KUSWARA 10042014 27-04-2014 21-100-06 750.000
9. 06.567.789.1.786.000 EKA SUDARYA 09042014 27-04-2014 21-100-13
37.500
8. 06.778.455.1.890.000 AMIRUDIN 08042014 27-04-2014 21-100-13 7.500.000 375.000
7. 06.777.253.1.154.000 HASANUDIN 07042014 27-04-2014 21-100-13 5.000.000 250.000
30.000.000 750.000
6. 06.777.252.1.151.000 MUH. FADEL 06042014 27-04-2014 21-100-11 100.000.000
5. 06.316.161.1.061.000 EKI WIJAYA 05042014 27-04-2014 21-100-07
10.000.000
4. 06.316.161.1.061.000 DADI SUDANA 04042014 27-04-2014 21-100-07 6.000.000 150.000
3. 06.105.151.3.061.000 CUCU KOMARA 03042014 27-04-2014 21-100-03 80.000.000 7.000.000
2. 09.106.153.7.061.000 BUDIMAN 02042014 27-04-2014 21-100-01 16.785.500 1,493,658
1. 09.205.145.6.035.000 ANWAR, SE 01042014 27-04-2014 21-100-01 11.057.000 581,883
KODE
NEGARA
DOMISILINOMOR TANGGAL (dd - mm - yyyy)
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (TIDAK FINAL)
DAN/ATAU PASAL 26Formulir ini digunakan untuk melaporkan pemotongan PPh dengan bukti pemotongan menggunakan formulir 1721-VI
a
r
e
a
s
t
a
p
l
e
s
FORMULIR 1721-II
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
Lembar ke-1:untuk KPP
Lembar ke-2:untuk Pemotong MASA PAJAK :
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK 2014 000 [mm - yyyy] APRIL 01.107.234.7. 033
NO NPWP NAMA
BUKTI PEMOTONGANKODE OBJEK
PAJAK
JUMLAH PENGHASILAN
BRUTO (Rp)PPh DIPOTONG (Rp)
Refleksi Pembelajaran
153
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
154
0 1 0 1 s.d 3 1 1 2
X PEMBUKUAN PENCATATAN
• • ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM •
NPWP : 0 7 0 6 1 7 0 5 1 2 1 5 0 0 0
NAMA WAJIB PAJAK : N A B I L A
PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS
PEMBUKUAN / LAPORAN KEUANGAN : DIAUDIT OPINI AKUNTAN : TIDAK DIAUDIT
NAMA AKUNTAN PUBLIK :
NPWP AKUNTAN PUBLIK:
NAMA KANTOR AKUNTAN PUBLIK :
NPWP KANTOR AKUNTAN PUBLIK:
NAMA KONSULTAN PAJAK :
NPWP KONSULTAN PAJAK:
NAMA KANTOR KONSULTAN PAJAK :
NPWP KANTOR KONSULTAN PAJAK:
a. 1a
b.1b
c. 1c
d.1d
e.1e
2.
a.2a
b.2b
c.2c
d.2d
e. 2e
f.2f
g.2g
h. 2h
i.2i
j.2j
k.2k
l. 2l
a.3a
b.3b
c.3c
d. 3d
4 4
Pindahkan Jumlah Bagian A (angka 4) ke Formulir 1770 Angka 1
1 3
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
FO
RM
UL
IR HALAMAN 1
1770 - I 2 0
TA
HU
N P
AJA
K
B L
SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
LAMPIRAN - I
T H
PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA
DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS BAGI WAJIB PAJAK YANG
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN
T H
PEREDARAN USAHA
R UP IA H
P ER H A T IA N : BERI TANDA " X " DALAM
5.000.000.000
1. PENGHASILAN DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS BERDASARKAN
LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL :
BAGIAN A:
(BAGI WAJIB PAJAK YANG MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN)
(KOTAK PILIHAN) YANG SESUAISEBELUM M ENGISI BACALAH PETUNJUK PENGISIAN
B L
SANKSI ADMINISTRASI
SELISIH PENYUSUTAN/AMORTISASI KOMERSIAL DIATAS PENYUSUTAN/ AMORTISASI
FISKAL
BIAYA UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH DAN MEMELIHARA PENGHASILAN YANG
DIKENAKAN PPh FINAL DAN PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
PENYESUAIAN FISKAL POSITIF LAINNYA
JUMLAH (2a s.d. 2k)
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK
OBJEK PAJAK TETAPI TERMASUK DALAM PEREDARAN USAHA
JUMLAH (3a s.d. 3c)
JUMLAH BAGIAN A (1e + 2l - 3d)
SELISIH PENYUSUTAN / AMORTISASI KOMERSIAL DI BAWAH PENYUSUTAN AMORTISASI
FISKAL
HARGA POKOK PENJUALAN
LABA/RUGI BRUTO USAHA (1a - 1b)
PENYESUAIAN FISKAL POSITIF
BIAYA YANG DIBEBANKAN/DIKELUARKAN UNTUK KEPENTINGAN PRIBADI WAJIB PAJAK ATAU
ORANG YANG MENJADI TANGGUNGANNYA
BIAYA USAHA
3. PENYESUAIAN FISKAL NEGATIF:
HARTA YANG DIHIBAHKAN, BANTUAN ATAU SUMBANGAN
PREMI ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN, ASURANSI JIWA, ASURANSI
DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA YANG DIBAYAR OLEH WAJIB PAJAK
PENGGANTIAN ATAU IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN ATAU JASA YANG
DIBERIKAN DALAM BENTUK NATURA ATAU KENIKMATAN
PAJAK PENGHASILAN
PENGHASILAN NETO (1c - 1d)
2.000.0000
PENYESUAIAN FISKAL NEGATIF LAINNYA
GAJI YANG DIBAYARKAN KEPADA PEMILIK / ORANG YANG MENJADI TANGGUNGANNYA
JUMLAH YANG MELEBIHI KEWAJARAN YANG DIBAYARKAN KEPADA PIHAK YANG MEMPUNYAI
HUBUNGAN ISTIMEWA SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YANG DILAKUKAN
2.000.000
4.350.000.000
40.000.000
650.000.000
610.000.000
750.00
515.750.000
1.000.000
5.750.000
0
0
0
0
Refleksi Pembelajaran
155
0 1 0 1 s.d 3 1 1 2
X PEMBUKUAN PENCATATAN
P ER H A T IA N :• • ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM •
NPWP : 0 7 0 6 1 7 0 5 1 2 1 5 0 0 0
NAMA WAJIB PAJAK : N A B I L A
BAGIAN A :
(1)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
dst
*) - =
- Kolom (6) diisi dengan pilihan sebagai berikut : 21 / 22 / 23 / 24 /26/ DTP (Contoh : ditulis 21, 22, 23, 24, 26, DTP)
- Jika terdapat kredit pajak PPh Pasal 24, maka jumlah yang diisi adalah maksimum yang dapat dikreditkan sesuai lampiran tersendiri
(lihat petunjuk pengisian tentang Lampiran II Bagian A dan Induk SPT angka 4)
dari halaman Lampiran-II
SEBELUM M ENGISI BACALAH PETUNJUK PENGISIAN
Halaman ke -JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
JBA
DTP
JUMLAH BAGIAN A
Pindahkan Jumlah Bagian A Kolom 7 ke Formulir 1770 Angka 15
PPh Ditanggung Pemerintah
(2) (3)
0
1770 - IILAMPIRAN - II
FO
RM
UL
IR
SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
JENIS PAJAK : PPh PASAL
21/ 22/23/24/26/DTP *)
NPWP
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN,
PPh YANG DIBAYAR/DIPOTONG DI LUAR NEGERI DAN
PPh DITANGGUNG PEMERINTAH
TA
HU
N P
AJ
AK
NO
NAMA
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN, PPh YANG DIBAYAR / DIPOTONG DI LUAR NEGERI DAN PPh
DITANGGUNG PEMERINTAH
(KOTAK PILIHAN) YANG
SESUAI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
B L
BUKTI
PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN
TANGGAL
JUMLAH PPh YANG DIPOTONG /
DIPUNGUT
(Rupiah)
02 1 3
T HB L
NOMOR
(7)(6)(4) (5)
0
0
0
0
BERI TANDA " X " DALAM
T H
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
156
• 0 1 0 1 s.d 3 1 1 2
•• X PEMBUKUAN PENCATATAN
P ER H A T IA N : • • ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM •NPWP : 0 7 0 6 1 7 0 5 1 2 1 5 0 0 0
NAMA WAJIB PAJAK : N A B I L A
BAGIAN A :
NO
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
BAGIAN B : PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
NO
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
BAGIAN C : PENGHASILAN ISTERI/SUAMI YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA TERPISAH
(KOTAK PILIHAN) YANG SESUAIBERI TANDA " X " DALAM
BANGUNAN YANG DITERIMA DALAM RANGKA BANGUNAN
GUNA SERAH
SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
20.000.000
PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK
JENIS PENGHASILANDASAR PENGENAAN
PAJAK/PENGHASILAN BRUTO
(2)
4.000.000
1 3
PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
T HB L T H B L
HADIAH UNDIAN
PESANGON, TUNJANGAN HARI TUA DAN TEBUSAN
PENSIUN YANG DIBAYAR SEKALIGUS
BUNGA DEPOSITO, TABUNGAN, DISKONTO SBI, SURAT BERHARGA
NEGARA
HONORARIUM ATAS BEBAN APBN / APBD
BUNGA/DISKONTO OBLIGASI
(3)
PPh TERUTANG
(Rupiah)
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL
02SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
LAMPIRAN - III
TA
HU
N P
AJA
K
PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
PENGHASILAN ISTERI/SUAMI YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA
TERPISAH
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL DAN/ATAU BERSIFAT
FINAL
DIVIDEN
USAHA JASA KONSTRUKSI
PENYALUR/DEALER/AGEN PRODUK BBM
FO
RM
UL
IR
1770 - III
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
SEBELUM M ENGISI BACALAH PETUNJUK
PENGISIAN
(4)
BUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI
KEPADA ANGGOTA KOPERASI
PENGHASILAN NETO ISTERI/SUAMI YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA TERPISAH
PENGHASILAN LAIN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL
DAN/ATAU BERSIFAT FINAL
PENGHASILAN BRUTO
(Rupiah)
(3)
JUMLAH (1 s.d. 16) 4.000.000
(2)
(Rupiah)
BEASISWA
JUMLAH BAGIAN B
WARISAN
KLAIM ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN, JIWA, DWIGUNA, BEASISWA
JBB
PENGHASILAN LAIN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
BANTUAN / SUMBANGAN / HIBAH
BAGIAN LABA ANGGOTA PERSEROAN KOMANDITER TIDAK ATAS SAHAM, PERSEKUTUAN,
PERKUMPULAN, FIRMA, KONGSI
PENGHASILAN ISTERI DARI SATU PEMBERI KERJA
SUMBER/JENIS PENGHASILAN
PENGHASILAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF
Refleksi Pembelajaran
157
LEMBAR
Untuk Dilaporkan olehWajib Pajak ke KPP
0 4 3 3 3 2 2 2 1 5 4 1 0 0 0 0
:
:
4 1 1 2 1 1 1 0 3
Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT
Jumlah Pembayaran :
Terbilang :
…………………………………………… , Tanggal 15 JULI 2011Cap dan tanda tangan
Nama Jelas : ……………………………………. Nama Jelas : SUDARYONO
F.2.0.32.01
………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….
………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….
Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran
SETORAN PPN ATAS KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI
LIMA JUTA RUPIAH
/
Diisi Tahun terutangnya Pajak
Nomor Ketetapan
Diisi dengan rupiah penuhRp. 5.000.000,-
/ /
Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan
Jan Feb Mar Apr Mei Jun Jul Ags
3
OktSep Nov Des
PT. NUSANTARA JAYA
JL. SUDIRMAN NO. 200 TANGERANG
Tahun Pajak
Uraian Pembayaran :
NOP
NAMA WP :
:
X
Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki
DEPARTEMEN KEUANGAN R.I.DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
:
Masa Pajak
2 0 1
ALAMAT WP
/
ALAMAT OP
Cap dan tanda tangan
Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran
" Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa "
1
Tanggal
SURAT SETORAN PAJAK
(SSP)
Wajib Pajak/PenyetorTANGERANG
Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran
Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak
Modul Pelatihan Guru Paket Keahlian Perbankan Sekolah Menengah Kejuruan (SMK)
158
LEMBAR
Untuk Dilaporkan olehWajib Pajak ke KPP
0 4 3 3 3 2 2 2 1 5 4 1 0 0 0 0
:
:
4 1 1 2 1 1 1 0 0
Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT
Jumlah Pembayaran :
Terbilang :
…………………………………………… , Tanggal 15 JULI 2011Cap dan tanda tangan
Nama Jelas : ……………………………………. Nama Jelas : SUDARYONO
F.2.0.32.01
………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….
………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….
Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran
SETORAN PPN YANG HARUS DIBAYAR SESUAI SPT MASA PPN
DELAPAN JUTA EMPAT RATUS DUA PULUH RIBU RUPIAH
/
Diisi Tahun terutangnya Pajak
Nomor Ketetapan
Diisi dengan rupiah penuhRp. 8.420.000,-
/ /
Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan
Jan Feb Mar Apr Mei Jun Jul Ags
3
OktSep Nov Des
PT. NUSANTARA JAYA
JL. SUDIRMAN NO. 200 TANGERANG
Tahun Pajak
Uraian Pembayaran :
NOP
NAMA WP :
:
X
Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki
DEPARTEMEN KEUANGAN R.I.DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
:
Masa Pajak
2 0 1
ALAMAT WP
/
ALAMAT OP
Cap dan tanda tangan
Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran
" Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa "
1
Tanggal
SURAT SETORAN PAJAK
(SSP)
Wajib Pajak/PenyetorTANGERANG
Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran
Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak
Refleksi Pembelajaran
159