t2 Los Hechos Contables y Las Cuentas

7/24/2019 t2 Los Hechos Contables y Las Cuentas

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Tema 2: LOS HECHOS CONTABLES Y LAS CUENTAS

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TEMA 2:Los hechos contables

y las cuentas

1- los hechos contables

2- LAS CUENTAS

2.1- CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

2.2- MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS

2.3- EL SALDO

2.4- las cuentas de gastos e ingresos


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1- los hechos contables

La actividad empresarial es compleja y variada, y a lo largo de la vida de la misma se

realizan multitud de operaciones y se toman infinidad de decisiones. Algunas de estas

decisiones y operaciones afectan al patrimonio de la empresa, mientras que otras no lo

hacen.

Podemos definir los hechos contablescomo cualquier suceso, susceptible devaloracin, que afecte directamente al patrimonio de la empresa

Ejemplo:Di si se produce o no un hecho contable, que elementos patrimoniales semodifican y de que manera, y a que masa salarial pertenecen dichos elementos.

a)Los socios de la empresa aportan 600 que ingresan en la cuenta corriente del banco

En este hecho contable aumentan dos cuentas:

- El capital social (Patrimonio neto): aumenta en 600

- El dinero que hay en el banco (Activo): aumenta en 600

b)Un cliente que nos deba 5.000 nos lo paga en efectivo

En este hecho contable aumentan dos cuentas:

- La deuda que el cliente tiene con la empresa (Activo): disminuye en 5.000

- El dinero que tenemos en efectivo en la caja (Activo): aumenta en 5.000

c)El contable sale a las 11:30 a almorzar y se gasta 4

- No es un hecho contable

Cuando se produce un hecho contable, se modifican dos o ms elementos patrimoniales,

que pueden ser tanto de activo, como de pasivo o neto patrimonial

Los hechos contables pueden clasificarse como simples o compuestos.

- Simples: cuando solo afectan a dos elementos patrimoniales

- Compuestos: cuando afectan a ms de dos elementos patrimoniales

Esta interpretacin de los hechos contables se conoce como el Principio de dualidad.El principio de dualidad dice que, en todo hecho contable, se produce una relacincomo mnimo entre dos elementos patrimoniales. Por ejemplo, si un elemento

patrimonial aumenta, se pueden dar dos casos:

- hay otro u otros que disminuyen por el mismo importe total (Si AA)

- hay otro u otros que tambin aumentan en la misma cuanta (Si AP)

Tenemos que tener en cuenta que despus de todo hecho contable, SIEMPRE se tiene

que seguir cumpliendo la ecuacin fundamental de la contabilidad

EJERCICIO: 1


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Antes de seguir con el tema vamos a analizar una cuestin

GASTO = PAGO? INGRESO = COBRO? NO!!!

El gasto aparece en el momento en el que surge una obligacin de pago

El pago se da cuando hay una salida de dinero de la empresa

El ingreso aparece en el momento en el que surge un derecho de cobro

El cobro se da cuando hay una entrada de dinero en la empresa

2- LAS CUENTAS

Las cuentas son cdigos numricos y conceptos estandarizados que permiten a la

empresa codificar y valorar:

- lo que tiene

- lo que debe

- lo que gasta

- lo que ingresa

Es decir, es una clave que se asigna a cada uno de los elementos patrimoniales

Ejemplo: Llega a la empresa una factura de Vodafone, cuyo importe es de 42. Al dasiguiente vamos al banco a pagarla con el dinero que tenemos en la cuenta corriente

En este ejemplo aparecen 3 cuentas:

- Gastos de telfono, que se conoce como suministros

- Vodafone, que es un acreedor

- El dinero que tenemos en el banco

Gracias a la existencia de las cuentas, podemos no solo codificarlos distintoselementos patrimoniales, sino que tambin va a resultar mucho ms sencillo conocer su

valory observar los movimientos o modificacionesque se realizan en cada uno deellos


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2.1- CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

Las cuentas se clasifican por cdigos numricos. Se distinguen 9 gruposde cuentas,aunque en las PYMES tan solo se utilizan los 7 primeros, que son los que vamos a ver a

lo largo del curso:

GRUPO 1- Financiacin bsica:

Recoge el neto patrimonial y el pasivo no corriente

- aportaciones de los socios: capital social

- los beneficios retenidos por la empresa: reservas

- las deudas a largo plazo

- subvenciones

- provisiones

GRUPO 2- ACTIVO NO CORRIENTE:

Recoge los bienes que utiliza la empresa en su actividad de forma duradera

(inversiones). Podemos distinguir entre0

- Inmovilizado material: maquinaria, elementos de transporte, ordenadores, mobiliario,

construcciones, terrenos

- Inmovilizado intangible: patentes, fondo de comercio,

- Inversiones financieras a largo plazo

- Fianzas a largo plazo

- Amortizaciones acumuladas

- Deterioros de valor

GRUPO 3- Existencias:

Recoge los bienes almacenados, las materias primas y otras existencias que la empresa

tiene en stock

GRUPO 4- Acreedores y Deudores por operaciones comerciales:

Distinguimos dos partes:

- Acreedores y proveedores: incluye los proveedores, los acreedores, el Estado y los

trabajadores

- Deudores y clientes: incluye a todos aquellos que deben dinero a la empresa. La cuenta

ms importante es la de clientes


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GRUPO 5- Cuentas financieras:

Incluye:

- el dinero que la empresa posee en efectivo en la caja de la empresa,

- el dinero que tiene en el banco, ya sea en cuentas corrientes o en inversiones

financieras a corto plazo.

- los prstamos recibidos y otras deudas a corto plazo

- las deudas a corto plazo con proveedores de inmovilizado

- fianzas a corto plazo

GRUPO 6- Compras y gastos

Recoge:

- Las compras: que son la adquisicin de mercaderas o de materias primas para sutransformacin o venta

- Otra serie de gastos, en los que se incluyen todos los gastos necesarios para la marcha

habitual de la empresa: salarios, seguros sociales, impuestos, alquileres, suministros,

primas de seguro, servicios de profesionales independientes, intereses, amortizaciones,

gastos extraordinarios,

GRUPO 7- Ventas e ingresos

Incluyen:

- Las ventas: que son entrega de bienes o la prestacin de servicios propios de la

actividad que lleva a cabo la empresa

- Otra serie de ingresos, entre los que se incluye todo aquello que la empresa obtiene y

que no proviene de la venta de sus productos o de la prestacin de sus servicios, como

por ejemplo los intereses que te da el banco, ingresos por alquileres, ingresos

extraordinarios,

Las cuentas de los grupos 1, 2, 3, 4 y 5 reflejan cuentas de activo, de pasivo o de neto

patrimonial, y se denominan cuentas patrimoniales o de balance

Las cuentas de los grupos 6 y 7 son cuentas que reflejan gastos e ingresos de la

empresa, y se denominan cuentas de gestin


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Las cuentas siguen una clasificacin decimal

Ejemplo:

- Grupo 5: Financiacin bsica

- Cuenta 572: Bancos- Cuenta 5720001: BBVA

- Cuenta 5720002: CAM

Cuanto ms separemos las cuentas, ms precisa serla informacin.

Todas las cuentas se recogen en el Plan General Contable, que adems recoge elconjunto de reglas que rigen la contabilidad

2.2- MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS

Las cuentas tradicionalmente se representan en forma de T. Tienen dos partes:

- Debe (D): parte de la izquierda

- Haber (H): parte de la derecha

Debe Nombre y n de la cuenta Haber

Cada cuentarecoge todos los movimientos que se producen en cada uno de loselementos que representan

Los movimientosen las cuentas dependern de si son cuentas de activo, de pasivo, degastos o de ingresos

a) Movimientos de las cuentas de Activo:

- El saldo inicial y los aumentos de estas cuentas se reflejan en el debe, y

- Las disminuciones en el haber

Ejemplo: una cuenta de activo es el dinero que hay en el banco (572). Si metemosdinero en el banco se apunta en el debe, mientras que si sacamos dinero en el banco se

apunta en el haber


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CASO PRCTICO 1: Anota los movimientos que se producen en la cuenta banco apartir de la siguiente informacin. Recuerda que primero tienes que tener claro si

banco es una cuenta de activo o de pasivo

- el saldo inicial es de 5.000

-pagamos la factura de telfono por importe de 60- un cliente nos hace una transferencia de 300

-pagamos a un proveedor mediante una transferencia bancaria una factura de 3.200

- ingresamos 450 en efectivo

b) Movimientos de las cuentas de Pasivo:

- El saldo inicial y los aumentos de estas cuentas se reflejan en el haber

- Las disminuciones en el debe

Ejemplo: una cuenta de pasivo son las deudas con los proveedores (400). Si realizamosuna compra y la dejamos pendiente de pago, debemos ese importe al proveedor, por lo

que se anota el importe en el haber. En el momentos en el que le pagamos lo que le

debemos y disminuye nuestra deuda con ellos se anota en el debe.

CASO PRCTICO 2: Anota los movimientos que se producen en la cuentaacreedores a partir de la siguiente informacin. Recuerda que primero tienes que tener

claro si acreedores es una cuenta de activo o de pasivo

- debemos 6.000 a un acreedor por facturas pendientes del ao pasado

- le pagamos la mitad de los que le debemos

- volvemos a realizarle compras por importe de 2.100

- le pagamos todo lo que le debemos al acreedor


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c) Movimientos de las cuentas de gastos:

Las anotaciones se realizan en el debe, excepto contadas excepciones (la msimportante son las variaciones de existencias y algn descuento en las facturas)

d) Movimientos de las cuentas de ingresos:

Las anotaciones se realizan en el haber, excepto contadas excepciones

Veamos algunos tecnicismosque se utilizan para las cuentas:

- Abrir una cuenta:consiste en anotar en ella su nmero, su ttulo y la primeracantidad

- Cargar, adeudar o debitar: consiste en realizar una anotacin en el debede lamisma

- Abonar, acreditar o descargar: consiste en realizar una anotacin en el haberde lamisma

El conjunto de todas las cuentas se recoge en el Libro Mayor

EJERCICIOS: 2 y 3


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2.3- EL SALDO

El saldode una cuenta es la diferencia entre la suma de las anotaciones del debe y lasuma de las anotaciones del haber

- Si Debe > Haber Saldo Deudor

- Si Haber > Debe Saldo Acreedor

- Si Debe = Haber Saldo cero

Ejemplos:

1)Anota todos los movimientos que afectan a la cuenta de Bancos y calcula el saldo

- A principio de ao tenemos 150 en el banco.

- El 7 de enero ingresamos 30

- El 10 de enero sacamos 50

- El 15 de enero sacamos 60

- El 28 de enero ingresamos 20

(572)

Debe Banco Haber

150 50

30 60

20

Saldo deudor 90

Ese saldo significa que tenemos 90 en el banco

2)Anota todos los movimientos que afectan a la cuenta de Proveedores y calcula elsaldo

- Compramos a un proveedor productos por importe de 1.200.

- Le pagamos a cuenta 800

- Volvemos a comprarle productos por importe de 500

- Le pagamos lo que nos quedaba de la primera compra y la mitad de la segunda

(400)

Debe Proveedores Haber

800 1200

650 500

250 Saldo Acreedor

Ese saldo significa que todava debemos 250 al proveedor


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Veamos ms tecnicismosde las cuentas:

- Liquidar: consiste en realizar las operaciones necesarias para obtener su saldo.

- Saldar: consiste en colocar el saldo en el lado que sume menos para equilibrarla cuenta, es decir, que el saldo de la misma tras la realizacin de esta operacin

sea cero

- Cerrar: consiste en saldar una cuenta y dar por terminadas las anotaciones en lamisma

EJERCICIOS: 4, 5, 6 y 7

2.4- las cuentas de gastos e ingresos

Los gastos y los ingresos, igual que ocurra con las cuentas de Activo, Pasivo y Neto,

recibirn nombres distintos dependiendo de la naturaleza del hecho que los produzca.

Vamos a ver alguno de estos nombres:

Dentro de las cuentas de gastos, destacamos:

- compras: incluye los aprovisionamientos de mercaderas o materias primas, as comoel importe de todos los gastos asociados a la compra y que sean necesarios para tener

disponibles dichos materiales en la empresa- arrendamientos y cnones: gastos pagados o devengados por el alquiler de bienesmuebles o inmuebles en uso o a disposicin de la empresa. Tambin incluye las

cantidades satisfechas por el derecho al uso de la propiedad industrial

- reparaciones y conservacin: gastos de mantenimiento de los bienes de inmovilizado

- servicios de profesionales independientes: importe que se satisface a losprofesionales por los servicios prestados a la empresa (honorarios de abogados,

economistas, arquitectos, notarios, mdicos, etc)

- transportes: incluye los gastos por transporte a cargo de la empresa, realizados por

terceros, cuando no proceda incluirlos en el precio de adquisicin del inmovilizado o deotros bienes

- primas de seguro: cantidades satisfechas en concepto de primas de seguro, exceptolas que se refieran al personal de la empresa

- servicios bancarios y similares: cantidades satisfechas en concepto de comisiones porservicios bancarios y similares. Ojo, esta cuenta no incluye los gastos financieros, es

decir, los intereses

- publicidad, propaganda y relaciones pblicas: importe de los gastos satisfechos porlos conceptos que indica la denominacin de la cuenta

- suministros: incluye los gastos de electricidad, agua, telfono, gas, y cualquier otroabastecimiento no almacenable


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- sueldos y salarios: incluye las remuneraciones del personal de la empresa

- seguridad social a cargo de la empresa: incluye los gastos de seguridad social que sedevengan por la empresa

- intereses de deudas: incluye los intereses de los prstamos y de otras deudas

- intereses por descuento de efectos: incluye los intereses que se generan en lasoperaciones de descuento de letras y otros efectos

- prdidas procedentes del inmovilizado:en esta cuenta aparecen reflejadas lasprdidas obtenidas por la empresa como consecuencia de la venta de un elemento de

inmovilizado

- gastos excepcionales: en esta cuenta se incluyen aquellos gastos que no se puedenubicar en ninguna otra cuenta especfica de gastos y que tienen el carcter de

excepcionales

- dotaciones para la amortizacin: incluyen la prdida de valor que sufre elinmovilizado a lo largo de un ejercicio econmico

Dentro de las cuentas de ingresos, destacamos:

- venta de mercaderas: recoge las transacciones, con salida o entrega de los bienesobjeto de trfico de la empresa.

- prestacin de servicios: incluye los ingresos obtenidos como consecuencia de laprestacin de los servicios habituales realizados por la empresa

- ingresos por arrendamientos: recoge los ingresos devengados por el alquiler debienes muebles o inmuebles cedidos para el uso o la disposicin por terceros

- ingresos de propiedad industrial cedida en explotacin: incluye las cantidades quese perciben por la cesin en explotacin de la propiedad industrial

- ingresos por comisiones: incluye las cantidades recibidas como contraprestacin deservicios de mediacin, realizados de manera accidental

- ingresos por servicios diversos: en esta cuenta se anotan los ingresos originados porla prestacin eventual de ciertos servicios a otras empresas o particulares, es decir,

cuando se obtienen ingresos por la realizacin de actividades que no son propias de la

empresa, como por ejemplo, transporte, reparaciones, asesora, informes, etc.

- ingresos financieros: incluye los ingresos obtenidos como consecuencia de lasinversiones financieras realizadas por la empresa, como por ejemplo los intereses

obtenidos en un plazo fijo, los beneficios obtenidos tras la venta de unas acciones, etc

- beneficios procedentes del inmovilizado:en esta cuenta aparecen reflejadas lasganancias obtenidas por la empresa como consecuencia de la venta de un elemento de

inmovilizado

- ingresos extraordinarios: en esta cuenta se incluyen aquellos ingresos que no sepueden ubicar en ninguna otra cuenta especfica de ingresos y que tienen el carcter de

excepcionales


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LIBRO MAYOR


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EJERCICIOS TEMA 2:LOS HECHOS CONTABLES Y LAS CUENTAS

LOS HECHOS CONTABLES

1) Di si se produce o no un hecho contable, que elementos patrimoniales se modifican yde que manera, y a que masa salarial pertenecen dichos elementos.

a) Hacemos una transferencia de 375 a un proveedor al que debamos una factura

b) Entregamos un pagar a un trabajador para pagarle el sueldo de 1.200

c) Nos cargan en la cuenta corriente la factura de Vodafone de 62

d) El 20 de septiembre uno de los comerciales de la empresa se fue de vacaciones

e) Un cliente que nos deba 1.000 nos entrega un cheque para pagarnos la deuda

f) Al da siguiente cobramos el cheque de 1.000

g) Un cliente nos paga una factura de 600, la mitad en efectivo y la mitad mediante una

transferencia bancaria

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS

2)Anota los movimientos que se producen en la cuenta caja a partir de la siguienteinformacin. Recuerda que primero tienes que tener claro si caja es una cuenta de

activo o de pasivo

- el saldo inicial es de 120.000

- se han pagado 8.000 a los empleados

- se han pagado 32.000 a un proveedor

- se han cobrado 16.000 a un cliente

- se ha cobrado 7.000 a un deudor

- se han pagado 7.300 a la Seguridad Social

- se ha pagado 28.000 a un acreedor

- se ha enviado un anticipo de 25.000 a un proveedor

- se ha cobrado un pagar de 9.700

3)Anota los movimientos que se producen en la cuenta proveedores a partir de lasiguiente informacin. Recuerda que primero tienes que tener claro si proveedores es

una cuenta de activo o de pasivo

- debemos 1.200 al proveedor por compras realizadas el ao pasado

- compramos mercaderas por valor de 5.800

- le pagamos 3.000 de la compra anterior

- volvemos a realizar otra compra por importe de 6.000

- pagamos lo que nos quedaba pendiente de la primera compra realizada este ao

- pagamos el 25% de la segunda compra


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Las CUENTAS

4)Calcula e interpreta el saldo de los ejercicios 1 y 2

5)Calcula es saldo de la siguiente cuenta. Tiene saldo deudor o acreedor? Interpreta elsignificado de ese saldo

Debe (572) Bancos Haber

54.876 24.129

24.890 12.540

10.000


Debe (400) Proveedores Haber

800 800

250 500

60


Debe (430) Clientes Haber

18.500 12.000

5.980 6.500

7.315 5.980

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