Taller 07 Metodos de Consolidacion

MATRICES Y SUBORDINADASMÉTODOS DE CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Control Adquisición Ir a

3.1 CONSOLIDACION GLOBAL

Total 100%

I. Minoritario 90%

3.2 CONSOLIDACIÓN PROPORCIONAL

Total 100%

I. Minoritario 90%

3.3

Total 100%

I. Minoritario 70%

INVERSIONES EN SUBORDINADAS

COSTO MENOR AL VALOR EN LIBROS (MINUSVALÍA COMPRADA)

Pág 2 Matrices y Subordinadas Estados Financieros ConsolidadosPor: Ángel María Fierro Martínez

METODO DE CONSOLIDACIÓN GLOBAL

Costo Igual al Valor en Libros

CASA MATRIZ SUBORDINADA

BALANCE GENERAL BALANCE GENERALSURCOLOMBIANA S.A. EDITORA NACIONAL S.A.A 01 de Enero de 2004 A 01 de Enero de 2004

Activos Activos1105 Caja general 10,000,000 1105 Caja general 2,000,0001110 Bancos 150,000,000 1110 Bancos 9,000,0001305 Clientes 40,000,000 1305 Clientes 65,000,0001435 Electrodomésticos y m 90,000,000 1435 Electrodomésticos y m 51,000,0001504 Terrenos urbanos 100,000,000 1504 Terrenos urbanos 15,000,0001705 Gastos anticipados 5,000,000 1705 Gastos anticipados 15,000,000Pasivos Pasivos2105 Obligaciones financieras 20,000,000 2105 Obligaciones financieras 30,000,0002205 Proveedores Nacionales 25,000,000 2205 Proveedores Nacionales 25,000,0002404 Impuesto de renta 3,500,000 2404 Impuesto de renta 2,000,000Total pasivos 48,500,000 Total pasivos 57,000,000Patrimonio Patrimonio3105 Capital suscrito y pagado 330,000,000 3105 Capital suscrito y pagado 90,000,0003305 Reserva legal 5,500,000 3305 Reserva legal 2,000,0003405 Revalorizacion patrimonial 1,000,000 3405 Revalorizacion patrimonial 1,000,0003605 Utilidades del ejercicio 10,000,000 3605 Utilidades del ejercicio 7,000,000Total patrimonio 346,500,000 Total patrimonio 100,000,000Totales 395,000,000 395,000,000 Totales 157,000,000 157,000,000

ADQUISICIÓN TOTAL

1 La Casa Matriz adquiere una Subordinada que tiene un patrimonio de 100,000,000Porcentaje de adquisición sobre el valor de la Subordinada 100% 100,000,000Exceso de costo sobre el valor en libros de la Subordinada 0% 0Interés minoritario 0% 0Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos120520 Industria manufacturera 100,000,000 110505 Caja General 100,000,000111005 Moneda nacional 100,000,000 281010 Para futuro pago derechos 100,000,000Registra/ Inversión en Subordinada Registra/ Venta de los derechos sociales

Código Cuenta Débitos Créditos111005 Moneda nacional 100,000,000

Taller 7.1

A2

T.9 MÉTODOS DE CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS MÉTODO GLOBAL Legalidad Para la preparación de los estados financieros consolidadas, los emisores de valores sometidos al control exclusivo de la Superintendencia de Valores deben seguir el procedimiento que se señala a continuación: a) Determinar cuál es la matriz y cuáles las compañías subordinadas. b) Obtener los estados financieros tanto de la matriz como de las compañías a consolidar. c) Comprobar la homogeneidad de las bases contables utilizadas por las compañías a consolidar. Si se detectan diferencia y son significativas se deben efectuar los ajustes correspondientes al consolidado; d) Si existen compañías subordinadas en el exterior, sus estados financieros deben convertirse a pesos colombianos antes de iniciar el proceso de consolidación. Igualmente se deben expresar de acuerdo con las normas de contabilidad aplicadas en Colombia. e) Comprobar que los saldos recíprocos entre compañías coincidan. Si no coinciden preparar los ajustes correspondientes. f) Determinar el tipo de vinculación, para establecer la forma de realizar la consolidación. Si se trata de una vinculación directa, el procedimiento consiste en tomar los estados financieros de la matriz y consolidar sus subordinadas directamente. Si se trata de una vinculación indirecta el proceso se lleva a cabo por etapas, esto es, se determinan cuáles son las compañías controladoras de segundo y tercer nivel (o subgrupos) para consolidar a estos niveles y posteriormente reunir el consolidado de cada subgrupo y proceder a su consolidación con la matriz final del grupo; g) Cuando en un grupo empresarial que deba consolidarse existan entidades pertenecientes al sector financiero y entidades no financieras, se deben consolidar inicialmente por separado las entidades financieras de las no financieras. Dichos subconsolidados sirven como base para la elaboración del consolidado total, el cual se podrá elaborar a nivel de grupo de PUC (dos dígitos). En este caso, a la asamblea de accionista y a la Superintendencia de valores se deben presentar tanto al consolidado total como los subconsolidados, utilizando los formatos establecidos con tal fin; h) Preparar la hoja de trabajo para la consolidación; i) Los saldos y las transacciones entre las compañías consolidas se deben eliminar en su totalidad; j) Determinar el interés minoritario o la propiedad ajena al controlante, según sea el caso de acuerdo con lo establecido en los numerales 6.3 y 6.4 del capítulo II del título primero de la presente circular externa, los cuales se deben presentar en el balance general consolidado separados de los pasivos y del capital contable, y k) Preparar los estados financieros consolidados con sus respectivas notas” (Numeral 5.5, Circular Externa 02/98, Supervalores). Eliminaciones “Sin pretender hacer una relación exhaustiva de los saldos y transacciones que se deben eliminar en la elaboración de los estados financieros consolidados, a continuación se relacionan algunas de frecuente aparición: l) La inversión en acciones debe ser eliminada contra el patrimonio de la subordinada; m) Las ventas de mercancía, el costo de ventas, los gastos y los dividendos entre las compañías consolidadas; n) La utilidad o pérdida en la venta de activos fijos entre compañías consolidadas; o) Los saldos por cobrar y por pagar que tengan entre sí las compañías a consolidar; p) Los ingresos y gastos que por cualquier otro concepto se hayan registrado durante el período contable respectivo entre las entidades consolidadas, y q) Cualquier otra transacción u operación entre las entidades a consolidar que implique su duplicidad en el momento de presentar los estados financieros consolidados” (Numeral 5.6, Circular Externa 02/98, Supervalores). Método global Existen dos métodos de consolidación del interés minoritario, el global cuando el control societario de la subordinada corresponde a una sola Casa Matriz, en este caso aparecerá en el patrimonio la cuenta del interés minoritario. Por falta de espacios se presenta en una sola columna el manejo de las cuentas que corresponden al interés minoritario, los valores débito se escriben positivos y los valores créditos en forma negativa.


Costo Igual al Valor en LibrosTaller 7.1

110505 Caja general 100,000,000Registra/ Consignación del efectivo en caja

Código Cuenta Débitos Créditos281010 Para futuro pago derechos 100,000,000111005 Moneda nacional 100,000,000Registra/ Pago de los derechos a los accionistas

PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIÓNBALANCE GENERALA 31 ENERO DE 2004

SURCOLOMBIANA S.A. EDITORA NACIONAL S.A.Elimina

CONSOLIDADOCódigos Cuentas Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos1105 Caja general 10,000,000 2,000,000 12,000,0001110 Bancos 50,000,000 9,000,000 59,000,0001205 Industria manufactera 100,000,000 ### 01305 Clientes 40,000,000 65,000,000 105,000,0001435 Electrodomésticos y m 90,000,000 51,000,000 141,000,0001504 Terrenos urbanos 100,000,000 15,000,000 115,000,0001705 Gastos anticipados 5,000,000 15,000,000 20,000,0002105 Obligaciones financieras 20,000,000 30,000,000 50,000,0002205 Proveedores Nacionales 25,000,000 25,000,000 50,000,0002404 Impuesto de renta 3,500,000 2,000,000 5,500,000281010 Para futuro pago derechos 0 03105 Capital suscrito y pagado 330,000,000 90,000,000 90,000,000 330,000,0003305 Reserva legal 5,500,000 2,000,000 2,000,000 5,500,0003405 Revalorizacion patrimonial 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,0003605 Utilidades del ejercicio 10,000,000 7,000,000 7,000,000 10,000,0003905 Interés minoritario 0 0Totales 395,000,000 395,000,000 157,000,000 157,000,000 0 0 452,000,000 452,000,000

BALANCE GENERAL CONSOLIDADOSURCOLOMBIANA S.A.A 01 de Enero de 2004

Activos1105 Caja general 12,000,0001110 Bancos 59,000,000

Interés Minoritario



1305 Clientes 105,000,0001435 Electrodomésticos y m 141,000,0001504 Terrenos urbanos 115,000,0001705 Gastos anticipados 20,000,000Pasivos2105 Obligaciones financieras 50,000,0002205 Proveedores Nacionales 50,000,0002404 Impuesto de renta 5,500,000Patrimonio3105 Capital suscrito y pagado 330,000,0003305 Reserva legal 5,500,0003405 Revalorizacion patrimonial 1,000,0003605 Utilidades del ejercicio 10,000,000Totales 452,000,000 452,000,000

Administrador Contador

ADQUISICIÓN CON INTERÉS MINORITARIO

2 La Casa Matriz adquiere una Subordinada 100,000,000Porcentaje de adquisición sobre el valor de la Subordinada 90% 90,000,000Exceso de costo sobre el valor en libros de la Subordinada 0% 0Interés minoritario 10% 10,000,000Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos120520 Industria manufacturera 90,000,000 110505 Caja General 90,000,000111005 Moneda nacional 90,000,000 281010 Para futuro pago derechos 90,000,000Registra/ Inversión en Subordinada Registra/ Venta de los derechos sociales

Código Cuenta Débitos Créditos111005 Moneda nacional 90,000,000110505 Caja general 90,000,000Registra/ Consignación del efectivo en caja






CONSOLIDADOCódigos Cuentas Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos1105 Caja general 10,000,000 2,000,000 12,000,0001110 Bancos 60,000,000 9,000,000 69,000,000120520 Industria manufacturera 90,000,000 -90,000,000 01305 Clientes 40,000,000 65,000,000 105,000,0001435 Electrodomésticos y m 90,000,000 51,000,000 141,000,0001504 Terrenos urbanos 100,000,000 15,000,000 115,000,0001705 Gastos anticipados 5,000,000 15,000,000 20,000,0002105 Obligaciones financieras 20,000,000 30,000,000 50,000,0002205 Proveedores Nacionales 25,000,000 25,000,000 50,000,0002404 Impuesto de renta 3,500,000 2,000,000 5,500,0003105 Capital suscrito y pagado 330,000,000 90,000,000 81,000,000 9,000,000 330,000,0003305 Reserva legal 5,500,000 2,000,000 1,800,000 200,000 5,500,0003405 Revalorizacion patrimonial 1,000,000 1,000,000 900,000 100,000 1,000,0003605 Utilidades del ejercicio 10,000,000 7,000,000 6,300,000 700,000 10,000,0003905 Interés minoritario -10,000,000 10,000,000Totales 395,000,000 395,000,000 157,000,000 157,000,000 0 0 462,000,000 462,000,000

BALANCE GENERAL CONSOLIDADOSURCOLOMBIANA S.A.

A 31 ENERO DE 2004Activos1105 Caja general 12,000,0001110 Bancos 69,000,0001305 Clientes 105,000,0001435 Electrodomésticos y m 141,000,0001504 Terrenos urbanos 115,000,0001705 Gastos anticipados 20,000,000Pasivos2105 Obligaciones financieras 50,000,0002205 Proveedores Nacionales 50,000,0002404 Impuesto de renta 5,500,000




Patrimonio3105 Capital suscrito y pagado 330,000,0003305 Reserva legal 5,500,0003405 Revalorizacion patrimonial 1,000,0003605 Utilidades del ejercicio 10,000,0003905 Interés minoritario 10,000,000 Administrador ContadorTotales 462,000,000 462,000,000

Página 15 Matrices y Subordinadas Estados Financieros ConsolidadosPor: Ángel Maria Fierro Martinez

METODO DE CONSOLIDACION PROPORCIONAL

Costo Igual al Valor en Libros

CASA MATRIZ SUBORDINADA

BALANCE GENERAL BALANCE GENERALSURCOLOMBIANA S.A. EDITORA NACIONAL S.A.A 01 de Enero de 2004 A 01 de Enero de 2004

Activos Activos1105 Caja general 10,000,000 1105 Caja general 2,000,0001110 Bancos 150,000,000 1110 Bancos 9,000,0001305 Clientes 40,000,000 1305 Clientes 65,000,0001435 Electrodomésticos y m 90,000,000 1435 Electrodomésticos y m 51,000,0001504 Terrenos urbanos 100,000,000 1504 Terrenos urbanos 15,000,0001705 Gastos anticipados 5,000,000 1705 Gastos anticipados 15,000,000Pasivos Pasivos2105 Obligaciones financieras 20,000,000 2105 Obligaciones financieras 30,000,0002205 Proveedores Nacionales 25,000,000 2205 Proveedores Nacionales 25,000,0002404 Impuesto de renta 3,500,000 2404 Impuesto de renta 2,000,000Total pasivos 48,500,000 Total pasivos 57,000,000Patrimonio Patrimonio3105 Capital suscrito y pagado 330,000,000 3105 Capital suscrito y pagado 90,000,0003305 Reserva legal 5,500,000 3305 Reserva legal 2,000,0003405 Revalorizacion patrimonial 1,000,000 3405 Revalorizacion patrimonial 1,000,0003605 Utilidades del ejercicio 10,000,000 3605 Utilidades del ejercicio 7,000,000Total patrimonio 346,500,000 Total patrimonio 100,000,000Totales 395,000,000 395,000,000 Totales 157,000,000 157,000,000

ADQUISICIÓN CON INTERÉS MINORITARIO

2 La Casa Matriz adquiere una Subordinada 100,000,000Porcentaje de adquisición sobre el valor de la Subordinada 90% 90,000,000Exceso de costo sobre el valor en libros de la Subordinada 0% 0Interés minoritario 10% 10,000,000Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos120520 Industria manufacturera 90,000,000 110505 Caja General 90,000,000111005 Moneda nacional 90,000,000 281010 Para futuro pago derechos 90,000,000Registra/ Inversión en Subordinada Registra/ Venta de los derechos sociales

Código Cuenta Débitos Créditos111005 Moneda nacional 90,000,000

Taller 7.2



110505 Caja general 90,000,000Registra/ Consignación del efectivo en caja




CONSOLIDADOCódigos Cuentas Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos1105 Caja general 10,000,000 2,000,000 -200,000 11,800,0001110 Bancos 60,000,000 9,000,000 -900,000 68,100,000120520 Industria manufacturera 90,000,000 -90,000,000 01305 Clientes 40,000,000 65,000,000 -6,500,000 98,500,0001435 Electrodomésticos y m 90,000,000 51,000,000 -5,100,000 135,900,0001504 Terrenos urbanos 100,000,000 15,000,000 -1,500,000 113,500,0001705 Gastos anticipados 5,000,000 15,000,000 -1,500,000 18,500,0002105 Obligaciones financieras 20,000,000 30,000,000 3,000,000 47,000,0002205 Proveedores Nacionales 25,000,000 25,000,000 2,500,000 47,500,0002404 Impuesto de renta 3,500,000 2,000,000 200,000 5,300,0003105 Capital suscrito y pagado 330,000,000 90,000,000 81,000,000 9,000,000 330,000,0003305 Reserva legal 5,500,000 2,000,000 1,800,000 200,000 5,500,0003405 Revalorizacion patrimonial 1,000,000 1,000,000 900,000 100,000 1,000,0003605 Utilidades del ejercicio 10,000,000 7,000,000 6,300,000 700,000 10,000,000Totales 395,000,000 395,000,000 157,000,000 157,000,000 0 0 446,300,000 446,300,000

BALANCE GENERAL CONSOLIDADOSURCOLOMBIANA S.A.

A 31 ENERO DE 2004Activos1105 Caja general 11,800,0001110 Bancos 68,100,0001305 Clientes 98,500,0001435 Electrodomésticos y m 135,900,0001504 Terrenos urbanos 113,500,0001705 Gastos anticipados 18,500,000


A57

A58

M



Pasivos2105 Obligaciones financieras 47,000,0002205 Proveedores Nacionales 47,500,0002404 Impuesto de renta 5,300,000Patrimonio3105 Capital suscrito y pagado 330,000,0003305 Reserva legal 5,500,0003405 Revalorizacion patrimonial 1,000,0003605 Utilidades del ejercicio 10,000,000 0 Administrador Contador

Totales 446,300,000 446,300,000 J

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Taller 07 Metodos de Consolidacion