TAX VIP Club

22. november 2018

Strana 2

Agenda TAX VIP Clubu

TAX VIP Club

17:00

Príchod účastníkov

17:30 – 19:30

Začiatok stretnutia a diskusia na uvedené témy2

19:30 – 20:30

Občerstvenie formou teplého bufetu3

20:30

Ochutnávka vína spojená s pokračovaním odbornej

neformálnej diskusie3

Strana 3

www.taxvipclub.sk

TAX VIP Club

Obnova hesiel členov

meno.priezviskoNapr.: richard.panek

Užívateľské

meno

DaneNaMarseHeslo

Strana 4

Diskusné témy

TAX VIP Club

12

Novela zákona o DPH – pripravované

zmeny od 1. januára 2019

Návrh rýchlych riešení (quick fixes) v oblasti

DPH, možnosť všeobecného samozdanenia

Strana 5

Poistná daň – nákup poisteniacez globálne rámcové zmluvy

Strana 6

Úvod do dane z poistenia

Ak služba napĺňa ekonomické charakteristiky poistenia, no poskytovateľ tejto služby de iure nie je poisťovateľom, t.j. nemá povolenie na vykonávanie poisťovacej činnosti, dani by takáto služba podliehať nemala.

!

Nepriama daň z

poistenia

tuzemských

neživotných rizík

8%

sadzba

Účinnosť

1. január 2019Štvrťročný

reporting

Poistné riziko jeumiestnené na Slovensku ak:

sa tu nachádzajú poistené nehnuteľnosti

dopravný prostriedok je alebo má byť evidovaný v príslušnom registri vedenom v tuzemsku

cestovné poistenie s poistnou dobou najviac4 mesiace bolo uzavreté na Slovensku

sa nejedná o prípady vyššie a

• poistník tu má trvalý pobyt alebo

• právnická osoba znášajúca náklady poistenia tu má sídlo alebo prevádzkareň

TAX VIP Club

Strana 7

V akých situáciách sa platenie dane netýka iba poisťovní?

Právnická osobaKtorej sú preúčtované náklady poistenia kryjúceho riziká

umiestnené na Slovensku poskytnutého poisťovňou z

krajiny mimo EÚ/EHP

PoistníkSa poistil u zahraničnej poisťovne z krajiny mimo

EÚ/EHP, ktorá nemá na Slovensku pobočku1

2

TAX VIP Club

Strana 8

►V prípade dohody medzi UK a EU by Withdrawal Agreementpravdepodobne viedol k prechodnému obdobiu, počas ktorého by UK poisťovne boli naďalej „passportované“

TRETIE ŠTÁTY

A ČO BREXIT?

Bude UK od 29. marca 2019 „tretím štátom“?

Pri ktorých krajinách treba spozornieť?

Švajčiarsko

Nórsko

USA

Južná Kórea

Aký má finančná správa dosah na

poisťovne z iných členských štátov?

TAX VIP Club

Strana 9

Poistky z vesmíru

Máme k dispozícií poistnú zmluvu

alebo iné dokumenty potrebné pre

správne určenie dane a splnenie

záznamovej povinnosti?

Dostávame spolu s faktúrou na

service fee aj detailný rozpis, na

základe ktorého vieme vyčísliť

náklady poistenia?

Vieme, s ktorou poisťovňou

uzavrela materská spoločnosť

zmluvu? Nejde o konzorcium

poisťovní (spolupoistenie)?

Poistenie akých rizík nám

fakturuje materská spoločnosť v

rámci service fee?

TAX VIP Club

Strana 10

Ostatné aspekty dane z poistenia

Špeciálna registrácia nie je potrebná pokiaľ

už mám DIČ

Pri samozdanení by mala byť

účtovaná ako náklad

Z hľadiska DzPby mala byť

daňovým výdavkom až po zaplatení

TAX VIP Club

Strana 11

Otázky

TAX VIP Club

Novela zákona o DPH –pripravované zmeny od 1. januára2019TAX VIP Club

Juraj Ontko

Strana 13

Novela zákona o DPH

1. Zmeny pri dodaní a

prenájme

nehnuteľností

2. Úprava odpočítanej

dane pri investičnom

majetku

3. Úprava odpočítanej

dane pri hnuteľnom

investičnom majetku

Zrušenie možnosti voľby

zdanenia pri dodaní a

prenájme nehnuteľností

určených na bývanie a

spresnenie podmienok

oslobodenia pri dodaní

nehnuteľností

Do obstarávacej ceny pre

účely úpravy odpočítanej

dane sa zahŕňa aj suma

splátok finančného leasingu

s dojednaným právom kúpy

prenajatého investičného

majetku

Doplnenie povinnosti odviesť

odpočítanú daň pri hnuteľnom

investičnom majetku pri

zmene rozsahu jeho použitia

na podnikateľské a súkromné

účely

Business

Non-business

TAX VIP Club

Strana 14

1. Zmeny pri dodaní a prenájme nehnuteľností

Plánované dve zásadné zmeny v oblasti nehnuteľností:

Prenájom nehnuteľností

► Obmedzenie práva voľbyzdanenia prenájmunehnuteľností určených na bývanie

Dodanie nehnuteľností

► Zadefinovaný deň „kolaudácie“ rozhodujúci pre určenie oslobodenia / zdanenia

► Obmedzenie práva voľby zdanenia dodania nehnuteľností určených na bývanie (po 5 rokoch)

TAX VIP Club

Strana 15

Dodanie nehnuteľností s daňou

► Test kolaudácie stavby alebo jej prvého užívania

(podobný sme mali v zákone aj doteraz)

V novele sa pričleňujú dva ďalšie testy:

► existencia kolaudácie, ktorá viedla k zmene účelu

užívania stavby ako následku stavebných prác v hodnote

40 % a viac z hodnoty stavby (cena porovnateľnej stavby

na trhu pred rekonštrukciou), a

► existencia kolaudácie, ktorou sa povolilo užívanie stavby

po vykonaní stavebných prác s hodnotou viac ako 40 % z

hodnoty stavby pred začatím stavebných prác

1. Zmeny pri dodaní a prenájme nehnuteľností

TAX VIP Club

Strana 16

Čo sa nemení pri dodaniach stavieb:

- Stavebné pozemky naďalej nasledujú režim predaja stavby

- Lehota u zdanenia stále 5 rokov, možnosť zdanenia zostáva pri

stavbách (ich častiach), ak nie sú určené na bývanie

- Samozdanenie u zákazníka pri využití opcie zdanenia

- Problému „pozemok vs. parcela“ sa novela nedotýka

Čo je nové pri dodaniach stavieb:

- „Vypadla“ podmienka oznámenia plánovaného zdanenia dodania

stavby

- Definície rekonštrukcií vedúcich k spusteniu nového 5-ročného

obdobia zdaňovania

- Dodanie stavieb a ich častí určených na bývanie po 5 rokoch už len

oslobodené (s príslušným dopadom na vstupnú DPH)

1. Zmeny pri dodaní a prenájme nehnuteľností

TAX VIP Club

Strana 17

► Možné aplikačné problémy:

► Hodnota stavby na voľnom trhu pred začatím stavebných prác –

ako dávno pred začatím prác sa bude akceptovať, kritériá pri

hľadaní porovnateľných nehnuteľností na voľnom trhu, potreba

vypracovávania znaleckých posudkov (vypracovanie spätne do

minulosti?), ktoré zdroje informácií bude správca dane pri kontrole

vrať do úvahy

► Skúmanie prekročenia hranice 40% hodnoty nehnuteľnosti - pri

posudzovaní splnenia podmienok oslobodenia v osobitných

prípadoch, kedy je ťažké dohľadať históriu stavebných prác, napr.

ak sa zmenil vlastník, alebo ak ide o predaj nehnuteľnosti

veriteľom v rámci výkonu práva zo záruky zabezpečujúcej

pohľadávku veriteľa

► Prechodné ustanovenie čo s kolaudáciami spred roka 2019 -

zatiaľ v návrhu chýba

1. Zmeny pri dodaní a prenájme nehnuteľností

TAX VIP Club

Strana 18

Dodanie stavby určenej na bývanie

► Možnosť voľby zdanenia pri dodaní stavby určenej na

bývanie sa obmedzí:

„Platiteľ, ktorý dodáva stavbu alebo časť stavby, ktorá spĺňa

podmienky na oslobodenie od dane podľa odseku 1 alebo

odseku 7, sa môže rozhodnúť, že dodanie stavby alebo časti

stavby nebude oslobodené od dane; to neplatí pri dodaní

stavby určenej na bývanie, dodaní jednotlivého bytu a

dodaní jednotlivého apartmánu v bytovom dome. Ak platiteľ

dodá stavbu, ktorá je určená na bývanie a aj na účel iný ako na

bývanie, môže sa rozhodnúť, že dodanie stavby nebude

oslobodené od dane len v časti, ktorá nie je určená na

bývanie.“

1. Zmeny pri dodaní a prenájme nehnuteľností

TAX VIP Club

Strana 19

Postrehy k novému režimu dodania stavieb na bývanie:

► To, či je stavba resp. jej časť určená na bývanie, vyplýva z

kolaudačného rozhodnutia – forma nad obsahom, aby sa lepšie

dosiahol cieľ úpravy

► Na rozdiel od prenájmu, nový režim podchytí aj stavby na

bývanie ako také, nielen dodania jednotlivých bytov

► Dodanie po 5 rokoch môže viesť k nutnosti upraviť odpočítanú

daň podľa § 54 – oslobodené dodanie sa považuje za použitie

na oslobodené účely v plnom rozsahu

1. Zmeny pri dodaní a prenájme nehnuteľností

TAX VIP Club

Strana 20

Prenájom nehnuteľností

► Nové navrhované znenie § 38 ods. 5:

„Platiteľ, ktorý prenajíma nehnuteľnosť alebo jej časť zdaniteľnej

osobe, sa môže rozhodnúť, že nájom nebude oslobodený od dane

okrem nájmu bytu, rodinného domu a nájmu apartmánu v

bytovom dome alebo ich častí.“

► Týka sa nových nájomných zmlúv a zmlúv, ku ktorým

budú po 1. januári 2019 uzatvorené dodatky zakladajúce

nové záväzkové vzťahy

Bez ohľadu na postavenie príjemcu (nájomcu) bude

platiteľ dane (prenajímateľ) vždy povinný uplatniť

oslobodenie od DPH pri nájomnom, ak je predmet

nájmu určený na bývanie

1. Zmeny pri dodaní a prenájme nehnuteľností

TAX VIP Club

Strana 21

2. Úprava odpočítanej dane pri investičnom majetku

► Investičným majetkom sú v DPH svete:

a. hnuteľné veci nad 3 319,39 eura s použiteľnosťou viac ako jeden rok,

b. stavby, stavebné pozemky, byty a nebytové priestory,

c. nadstavby, prístavby a stavebné úpravy vyžadujúce stavebné povolenie

► Pri kúpe investičného majetku je platiteľ povinný:

i. stanoviť rozsah jeho použitia na účely podnikania alebo na iný účel a

ii. sledovať jeho využitie na dodávky tovarov a služieb s plným právom na

odpočítanie DPH, bez nároku na odpočítanie DPH alebo na kombináciu

týchto možností

► Ak dôjde k zmene rozsahu jeho použitia na účely podnikania alebo k

zmene účelu jeho použitia, je platiteľ povinný upraviť DPH odpočítanú

pri obstaraní tohto majetku

TAX VIP Club

Strana 22

► Úprava odpočítanej dane sa vykoná na základe vzorca:

► kde DV je daň vzťahujúca sa na obstarávaciu cenu investičného

majetku alebo vlastné náklady investičného majetku

► Sledovanie účelu a prvá možná úprava - až po skončení prenájmu

► Obdobie úpravy ale začína plynúť už momentom odovzdania

investičného majetku platiteľovi do nájmu.

► Týka sa všetkých druhov investičného majetku

Na základe novely sa obstarávacou cenou rozumie aj hodnota

splátok vzťahujúcich sa na obstaranie investičného majetku

formou nájmu s dojednaným právom kúpy. Úprava odpočítanej

dane sa tak bude týkať aj prenajímaného investičného majetku.

2. Úprava odpočítanej dane pri investičnom majetku

TAX VIP Club

Strana 23

3. Úprava odpočítanej dane pri hnuteľnom majetku

► Nová povinnosť úpravy odpočítanej dane pri hnuteľnom

majetku (doteraz len IM-stavebné práce a nehnuteľnosti)

► Ak dôjde k zmene rozsahu použitia HM na podnikanie

alebo na iný účel ako podnikanie, platiteľ bude povinný

upraviť DPH odpočítanú pri obstaraní tohto majetku na základe

rovnakého vzorca

► Obdobie na úpravu odpočítanej dane je 5 rokov

► Týka sa len HM s čiastočným odpočítaním dane pri jeho

nadobudnutí – majetok s plným odpočítaním bude naďalej

podliehať dodaneniu súkromného použitia / spotreby podľa § 9

ods. 2 resp. § 8 ods. 3

TAX VIP Club

Strana 24

► Potreba sledovania použitia majetku a vyhodnocovania jeho

využitia na súkromné účely – zrejme hlavne autá

► Na základe § 49 ods. 5 sa platiteľ stále môže rozhodnúť, že pri

odpisovanom hmotnom majetku (inom ako stavbe) v momente

jeho nadobudnutia odpočíta celú daň bez ohľadu na rozsah

jeho použitia na iný účel ako na podnikanie.

3. Úprava odpočítanej dane pri hnuteľnom majetku

TAX VIP Club

Strana 25

Novela zákona o DPH Ostatné zmeny

► Zrušenie zábezpeky na daň – úplné vypustenie tohto inštitútu

zo zákona

► Poukazy – implementácia EÚ pravidiel zavádzajúca definíciu a

nové pravidlá pri dodaní jednoúčelových a viacúčelových

poukazov

► Cezhraničný finančný leasing – vypúšťa sa pravidlo

prispôsobovania zdaňovania cezhraničných finančných lízingov

► Digitálne služby – zavedenie zjednodušenia pre podnikateľov

príležitostne dodávajúcich služby podľa §16

► Zavedenie nových administratívnych povinností –

rozšírenie DPH záznamov o služby a tovary, ktorých dodanie

sa nevykazuje v daňovom priznaní

► Znížená sadzba na ubytovanie – zavedenie 10% sadzby

DPH na všetky ubytovacie služby

TAX VIP Club

Strana 26

Otázky

TAX VIP Club

Strana 27

Ernst & Young, s.r.o.

Žižkova 9

811 02 Bratislava

Tel.: +421 2 3333 9111

Fax: +421 2 3333 9166

Kontakty

TAX VIP Club

Strana 28

Upozornenie

Informácie uvedené v tejto prezentácii majú všeobecný charakter a ich

výhradným cieľom je poskytovať len rámcový prehľad príslušných tém.

Tieto informácie nie je možné považovať za úplné alebo dostatočné pre

rozhodovanie, ani sa nedajú použiť namiesto poradenstva

poskytovaného odborným poradcom. Ernst & Young, s. r. o. nepreberá

žiadnu zodpovednosť za straty spôsobené konaním či opomenutím zo

strany osôb využívajúcich informácie obsiahnuté v tejto prezentácii.

TAX VIP Club

EY | Audit | Dane | Transakcie | Poradenstvo

Informácie o EY

EY patrí medzi najvýznamnejšie celosvetové firmy

poskytujúce odborné poradenské služby v oblasti auditu a

daňového, transakčného a podnikového poradenstva.

Našimi názormi a kvalitou služieb prispievame k budovaniu

dôvery v kapitálové trhy a ekonomiky celého sveta.

Podporujeme rozvoj popredných lídrov, ktorých spája dôraz

na kvalitu poskytovaných služieb vo vzťahu k všetkým

zainteresovaným skupinám. V tom je náš hlavný prínos k

lepšie fungujúcemu svetu pre našich ľudí, klientov a širšiu

komunitu.

Označenie EY sa vzťahuje na celosvetovú organizáciu

spoločností, ktorej riadiacou spoločnosťou je britská Ernst &

Young Global Limited. Každá členská spoločnosť je

nezávislým právnym subjektom. Ernst & Young Global

Limited neposkytuje služby priamo klientom. Ďalšie

informácie nájdete na našich webových stránkach ey.com.

© 2018 EYGM Limited.

Všetky práva vyhradené.

ey.com/sk