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8/18/2019 Técnicas de Auditoria Financiera
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BLUEFIELDS INDIAN &CARIBBEAN UNIVERSITY
Facultad de Ciencias Económicas y AdministrativasEscuela de Contaduría Pública y Finanzas
Auditoría I
Segunda Unidad: Técnica de Auditoría
I! "B#ETIV"S1. Explicar las técnicas de auditoría seún su ob!etivo.". Aplicar las técnicas de Auditoría.
#ema $o. ".1% De$nici%n!
&as #écnicas de Auditoría' son los métodos pr(cticos de investiación y
prueba )ue el Auditor utiliza para lorar la in*ormación y comprobación
necesaria para poder emitir su opinión pro*esional.
&os Procedimientos de Auditoría' son el con!unto de técnicas de
investiación aplicables a una partida o a un rupo de +ec+os o
circunstancias relativas a los estados ,nancieros' u operaciones )uerealiza la empresa.
Es decir' las #écnicas son las +erramientas de traba!o del Auditor' y los
Procedimientos es la combinación )ue se +ace de esas +erramientas
para un estudio en particular.
La técnica de auditoría on rocedi'iento eecia(euti(i)ado or (o auditore ara o*tener (a e+idencianecearia, u$ciente, co'etente - ertinente .ue (e
er'itan /or'are un 0uicio ro/eiona( - o*0eti+o o*re (a'ateria e1a'inada!
Di/erencia entre técnica - rocedi'iento de auditoria!
&as técnicas son las +erramientas de traba!o del Contador Público y los
procedimientos la combinación )ue se +ace de esas +erramientas para
un estudio particular.
Docente: Juan Lorenzo Rivas Suazo Primer Semestre del 2016
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&as técnicas y los procedimientos est(n estrec+amente relacionados. -i
las técnicas son desacertadas' los procedimientos no tendr(n el e*ecto
esperado.
El examen de cual)uier operación' actividad' (rea' prorama' proyecto o
transacción' se realiza mediante la aplicación de técnicas de auditoría.
&as normas de auditoría relacionada con la evidencia expresa )ue%
debe obtenerse evidencia' competente' su,ciente y pertinente
mediante la inspección' observación' indaación y con,rmación para
proveer una base razonable )ue permita la expresión de una opinión
sobre los estados ,nanciero su!etos a auditoria/.
#ema $o. "."% Técnica de Auditoria!
&as técnicas )ue se utilizan en auditoría para la recolección de
in*ormación se clasi,can en%
2!VERBALES!
Consiste en obtener in*ormación oral' mediante averiuaciones o
indaaciones dentro o *uera de la entidad' sobre los posibles puntos
débiles en la aplicación de los procedimientos' pr(cticas de control
interno u otras situaciones )ue el auditor considere relevantes para su
traba!o.
&a evidencia )ue se obtena a través de esta técnica debe
documentarse adecuadamente en los papeles de traba!o preparados por
el auditor.
a! Indagaci%n!
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en *orma ocular de ciertos +ec+os o circunstancias' de reconocer la
manera en )ue los servidores de una empresa aplican los
procedimientos establecido. Esta técnica se aplica eneralmente en
todas las *ases de la auditoria.
E!emplos%
a. 4bservar la toma de inventarios *ísicos.b. 4bservar pao de planillas.
c. 4bservar el proceso productivo.
*! Co'araci%n o Con/rontaci%n!
Es cuando se ,!a la atención en las operaciones realizadas por la entidad
auditada y en los lineamientos normativos' técnicos y pr(cticos'
establecidos' para descubrir sus relaciones e identi,car sus di*erencias y
seme!anzas. Es el estudio de los casos o +ec+os' para descubrir iualdad
o di*erencias al examinar' con el ,n de apreciar seme!anzas.
E!emplo%
&os astos o las ventas' los comparamos mensualmente para averiuar
en )ué meses se +an producidos variaciones importantes y descubrir
por)ué ocurren estas variaciones' por)ué ba!aron las ventas o subieron
los astos.
c! Re+ii%n Se(ecti+a!
5adica en el examen de ciertas características importantes )ue debecumplir una actividad' in*ormes o documentos' seleccion(ndose una
parte de las operaciones )ue ser(n evaluadas o veri,cadas en la
e!ecución de la auditoría. Consisten en un liero examen ocular' con la
,nalidad de separar mentalmente las transacciones )ue no son típicas o
normales.
E!emplos%
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a. 5evisar libro ca!a' mayor' bancos' aun)ue en *orma liera.
b. En ventas' revisar el pa)uete de *acturas si coincide con el
importe cobrado.
d! Ratreo!
Es el seuimiento )ue se +ace al proceso de una operación con elob!etivo de conocer y evaluar su e!ecución. Consiste en e*ectuar un
seuimiento a una transacción o rupo de transacciones de un punto a
otro dentro del proceso contable para determinar su correcta
reistración.
E!emplos%
a. El pase del asiento diario al mayor.
b. &a li)uidación de una cobranza +asta el depósito al banco.
4! D"CU5ENTALES!
Consiste en obtener in*ormación escrita para soportar las a,rmaciones'
an(lisis o estudios realizados por los auditores. Estas pueden ser%
a! Co'ro*aci%n!
-e *undamenta en veri,car la evidencia )ue apoya o sustenta una
operación o transacción con el ,n de corroborar su autoridad' lealidad'
interidad' propiedad' veracidad mediante el examen a los documentos
)ue las !usti,can.Consiste b(sicamente en comprobar +ec+os a través de la
documentación comprobatoria. En la revisión de la documentación
sustenta los astos o desembolsos' el auditor deber( tener en cuenta la
lealidad' autoridad' propiedad y autenticidad del documento.
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La (ega(idad , se re,ere a )ue toda operación se sustente con surespectivo documento )ue reúnan los re)uisitos leales de
comprobantes de pao E!m.% *actura3.
La autoridad, se re,ere a )ue todo desembolso debe estar autorizadopor las personas *acultadas para ello.
La roiedad, se re,ere a )ue el asto o desembolso se relacione conla empresa examinada y no para uso de *uncionarios o terceros.
La autenticidad de( docu'ento, se re,ere a )ue deben serdocumentos verdaderos' auténticos' )ue no sean *raudulentos.
*! Co'utaci%n!
Es el an(lisis de los documentos datos o +ec+os' asistidos por
computados y los so*t6are especializados.
c! Re+ii%n Ana(ítica!
Consiste en an(lisis de índices' indicadores' tendencias y la
investiación de las 7uctuaciones' variaciones y relaciones )ue resulten
inconsistentes o se desvíen de las operaciones pronosticadas.
d! Etudio 6enera( o etudio re(i'inar
Esta técnica se aplica al inicio del traba!o del auditor sobre la base de su
experiencia y !uicio pro*esional y eneralmente re)uiere de la aplicación
de otras técnicas. Consiste en la evaluación eneral de la entidad' sobre
su naturaleza !urídica' ob!eto social' estados contables' in*ormación
presupuestaria' sistemas de in*ormación' sistemas de control' plan
indicativo de estión' contratación' entre otros.
e! Dec(araci%n o certi$caci%n:
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Consiste en tomar declaraciones escritas' muc+as veces a los
empleados o *uncionarios de la misma empresa examinada. Esto con la
,nalidad de esclarecer +ec+os o cosas' pero aún deben tenerse en
cuenta )ue una declaración no constituye de,nitivamente la evidencia'
salvo excepciones. 8uc+as veces las declaraciones son medios para
seuir buscando la evidencia.
&a certi,cación consiste en obtener in*ormaciones escritas )ue a,rmen o
nieuen +ec+os o circunstancias.
E!emplo%
9eclaración del custodio por *altantes o sobrantes en el ar)ueo de ca!a.
Certi,cación de productos recibidos en consinación.
7! F8SICAS!Es el reconocimiento real sobre +ec+os o situaciones' dadas en el tiempo
y espacio determinado y se emplea como técnica la inspección.
a! Inecci%n o e1a'en /íico!
Consiste en el reconocimiento o conteo mediante el examen *ísico y
ocular' de +ec+os situaciones' operaciones' activos tanibles'
transacciones y actividades' aplicando para ello otras técnicas como son
la indaación' observación' comparación' rastreo' an(lisis' tabulación ycomprobación.
#ambién consiste en examinar *ísicamente bienes' documentos y:o
valores con el ob!eto de demostrar su autenticidad.
E!emplo%
0nspeccionar *ísicamente el estado operativo del activo ,!o.
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9! ESCRITAS!
Consiste en re7e!ar in*ormación importante' para el traba!o del auditor.
Esta técnica se aplica de las *ormas siuientes.
a! An(ii!
-e *undamenta en la separación de los elementos o partes' )ue
con*orman una operación' actividad' transacción o proceso con el
propósito de establecer sus propiedades y con*ormidad con los criterios
de orden normativo y técnico. Permite identi,car y clasi,car para su
posterior an(lisis' todos los aspectos de mayor sini,cación y )ue en un
momento dada puede a*ectar la operatividad de la entidad auditada.
; An(ii
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An(ii de 'o+i'iento!= Analizar los caros y abonos de una cuenta)ue arro!a acumulaciones cuentas de inresos o astos3.
*! Conci(iaci%n!
Consiste en con*rontar in*ormación producida por di*erentes unidades
administrativas o instituciones' en relación con una misma operación' oactividad a e*ecto de +acerla coincidir' lo )ue permite determinar la
validez' veracidad o idoneidad de los reistros' in*ormes y resultados
ob!etos de examen.
Consiste en +acer )ue concuerde " con!untos de ci*ras relacionadas
separadas e independientes.
E!emplo%
a. Conciliación bancaria.
b. Conciliación del inventario *ísico de mercadería con reistros
auxiliares de almacén.
c! Con$r'aci%n!
5adica en corroborar la veracidad certeza o probabilidad de los +ec+os'
situaciones' sucesos u operaciones' mediante datos o in*ormación
obtenidos de manera directa y por escrito de los *uncionarios o terceros
)ue participan o e!ecutan las operaciones su!etas a veri,cación.
&a con,rmación describe la recepción de una respuesta oral o escrita de
una tercera parte independiente )ue veri,ca la precisión de lain*ormación solicitada por el auditor. Consiste en obtener una a,rmación
escrita de una *uente distinta a la entidad ba!o examen. E!emplo% a
clientes' a bancos' a proveedores' seuros' aboados' etc.
Existen las siuientes clases de con,rmación%
Positiva' y
$eativa
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>oiti+a:
Directa, cuando se envía el saldo y se solicita al con,rmante respuestasobre su con*ormidad o incon*ormidad. -e aplica cuando los montos son
sini,cativos.
E!emplo%
Con,rmación a clientes.
Indirecta, cuando se solicita al con,rmante )ue responda o comuni)ueel saldo.
E!emplos%
a. Con,rmación a proveedores.
b. Con,rmación a bancos.
Negati+a:
Cuando se envía el saldo al con,rmante y se le solicita respuesta sólo enel caso de incon*ormidad. Este método se utiliza de acuerdo a las
circunstancias )ue se presenten' es decir' cuando los saldos no sean
muy sini,cativos o los clientes sean numerosos.
d! C(cu(o!
Consiste en la veri,cación de la exactitud aritmética de las operaciones'
contenidas en documentos como' in*ormes' contratos' nominas'
comprobantes' presupuestos' entre otros.
Consiste en veri,car la exactitud matem(tica de las operaciones oc(lculos e*ectuados por la empresa.
E!emplos%
a. Pruebas de c(lculo en los inventarios de existencias.
b. Pruebas en depreciación de activo ,!o.
c. Pruebas en la contribución de leyes sociales.
d. Pruebas en la asinación de costos' etc.
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e! Ta*u(aci%n!
-e realiza mediante la arupación de los resultados importantes'
obtenidos' en las (reas y elementos analizados' para sustentar las
conclusiones.
/! An(ii docu'enta(!
Es el examen )ue +ace el auditor a los documentos y arc+ivos de la
entidad auditada para aseurarse de la in*ormación )ue soporta o se
incluye en los estados ,nancieros.
g! Tota(i)aci%n: Consiste en veri,car la exactitud de los subR"CEDI5IENT"S DE AUDIT"RIA!=
&os procedimientos de Auditoría son la arupación de técnicas aplicables
al estudio particular de una operación o acción realizada por la Empresa
o Entidad a examinar' por lo )ue resulta pr(cticamente inconveniente
clasi,car los procedimientos ya )ue la experiencia y el criterio del
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Auditor deciden las técnicas )ue interan el procedimiento en cada uno
de los casos en particular.
El Auditor -upervisor y los interantes del e)uipo de Auditoría con
mayor experiencia de,nir(n la estrateia )ue consideren la m(s
adecuada para desarrollar la Auditoría. Estos criterios se basar(n en el
conocimiento de la Entidad o Empresa auditada' así como la experienciaeneral de la especialidad' )ue les permita a los Pro*esionales
determinar los principales procedimientos de Auditoría a aplicar en cada
uno de los casos )ue se presentan a lo laro del proceso de Auditoría.
E?TENSI"N " ALCANCE DE L"S >R"CEDI5IENT"S!=
-e llama extensión o alcance a la amplitud )ue se da a los
procedimientos' es decir' la intensidad y pro*undidad con )ue se aplican
pr(cticamente estos en cada uno de los casos para lo cual de deber(
tomar en cuenta la actividad u operación )ue realizó la empresa o
entidad.
">"RTUNIDAD DE L"S >R"CEDI5IENT"S!=
Es la época en )ue deben aplicarse los procedimientos al estudio de
partidas especí,cas' y al an(lisis total de las actividades de la Empresa o
Entidad.
-e debe tomar en cuenta )ue la oportunidad en )ue se aplica unprocedimiento determina la conclusión u observación )ue se puede
obtener para el an(lisis al ,nal del examen realizado.
>RUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDIT"RIA!=
El traba!o de revisión de las operaciones )ue realiza la empresa a lo
laro de un a;o' no es ni puede ser ex+austivo' ya )ue no es posible
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realizarlo en un período corto de tiempo >?' @ o B? días3 con un rupo
de tres o cuatro personas lo )ue a la empresa le lleva un a;o en
reistrar las operaciones' por lo )ue no es razonable )ue el Auditor
dispona de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por
lo tanto se +ace necesario )ue el Auditor establezca sus evidencias con
pruebas selectivas.
&os resultados )ue presente las pruebas selectivas deben ser valorados
cuidadosamente para poder eneralizarlos al todo. &os resultados
satis*actorios deben dar seuridad en tanto )ue los resultados neativos
pueden provocar una extensión del traba!o' bien ampliando la muestra o
cambiando el en*o)ue' o simplemente pueden considerarse plenamente
aplicables al universo' y en consecuencia considerarlo erróneo.
El Auditor debe considerar en primer término los ob!etivos especí,cos de
la Auditoría )ue debe alcanzar' lo )ue le permitir( determinar elprocedimiento de Auditoría o combinación de procedimientos m(s
indicados para lorar dic+os ob!etivos. Adem(s cuando el muestreo de
Auditoría es apropiado' la naturaleza de evidencia de la auditoría
buscada' y las condiciones de error posible u otras características
relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a de,nir lo )ue constituye
un error y el universo )ue deber( utilizarse para el muestreo.
II! ACTIVIDADES DE CUL5INACI@N!
&os alumnos contestaran en pare!as la siuiente preunta.
1. Cu(l es la importancia de los procedimientos de auditoríaD
". A )ue se le llaman técnicas de auditoríaD
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>. En )ué consiste la extensión y alcance de los procedimientos de
auditoríaD
@. En )ué consiste la oportunidad de los procedimientos de
auditoríaD
. A )ue se le llaman pruebas selectivas de auditoría.
B. Por)ue es importante aplicar pruebas selectiva en la auditoríaD
I! TAREAS!
-eún los procedimientos dados' identi,)ue las técnicas de auditoría
)ue se deben aplicar.
BIBLI"6RAFIA
1. $ormas 0nternacionales de Auditoria' "?11
". $ormas de Auditoría ubernamental de $icaraua. Contraloría
eneral de la 5epública' 8anaua' $icaraua "?1?
>. 8anual de Auditoría ubernamental de $icaraua' 8ódulo de
Auditoría Financiera' Contraloría eneral de la 5epública' 8anaua
$icaraua' "?1?
CLASE >RACTICA #ue+e 42 de 'ar)o de 32
9e los siuientes procedimientos de auditoria' escriba las técnicas de
auditoria )ue debe aplicar para desarrollar cada procedimiento.
Procedimientos #écnicasConozca la forma de administración, ol!ticas " actividades
#ue desarrolla la emresa, realizando un an$lisis reliminar de
la información o%tenida ara determinar los criterios de laauditor!a ara su e&amen'
(val)e el control interno relacionado con los inventarios " las
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cuentas or co%rar'
*erifi#ue #ue los e+resos emitidos en el ao 201- est$n
adecuadamente soortados, corresonden a +astos roios dela emresa'
Comrue%e #ue los %ienes " servicios ad#uiridos fueronreci%idos " asi+nados a las actividades lanificadas'
(fect)e una revisión selectiva a los activos fi.os e&istentes enlas oficinas de la emresa'
(val)e las actividades esta%lecidas or la emresa ara el
re+istro, control " custodia de los in+resos'
Cote.e el saldo se+)n %anco #ue refle.an las conciliaciones
%ancarias de la cuenta corriente /o' 002-6 20 del 3anco
La 4ise 35/C(/R7 a nom%re de la emresa " el li%roau&iliar de %anco del ao 201-'
*erifi#ue #ue todos los in+resos se deositaron en el %anco 2
8oras desu9s de ser reci%idos' (val)e los rocedimientos de control esta%lecidos ara la rearación, revisión " emisión de c8e#ues efectuados or la
emresa durante el ao 201-'
Seleccione 10 comro%antes de a+o " verifi#ue si contienen
firma de ela%orado, revisado autorizado " la documentación
soorte'
EVALUACIÓN
1. Verifique la veracidad de los saldos de las cuentaspor pagar detalladas en el Balance General al 31 dediciembre de 2015
2. Confirme con los proveedores (librera! la emisi"n defacturas en concepto de compra de materiales deoficina # el recibido de c$eques por la cantidad deC%&')00.00 C"rdobas.
BLUEFIELDS INDIAN AND CARIBBEAN UNIVERSITY E?TENSI@N EL RA5A
CUART" A" = C"NTADUR8A >BLICA Y FINANASAUDIT"R8A I
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CALASE >RCTICA
C"NTESTE LAGSH TCNICAS DE AUDIT"R8A A>LICABLE A L"SSI6UIENTES ENUNCIAD"S:
1. Al practicar el Ar)ue de Fondos Fi!os' el auditor detectó )ue los
valores auditados no concuerdan con elEl alance eneral. GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GG
". -eún los empleados del departamento de Contabilidad' lapersona autorizada para la custodia de los Fondos Fi!os'permanece todos los ,nes semana visitando los luares de la vidaalere/. GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
>. -e in*ormó )ue +ay personal a!eno a responsable de la custodia de
los Fondos Fi!os )ue tienen acceso a la 4,cina de Ca!a. GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGG
@. -eún el Control 0nterno de Ca!a y ancos' todos los inresos deldía anterior deben ser depositados a la Cuenta Corriente $o. H?"<@??I' )ue la empresa mane!a en el A$CE$#54. GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
. El erente ,nanciero sospec+a )ue el Ca!ero toma las 8onedasExtran!eras )ue recibe productos de las ventas y se cambian enmoneda $acional el 8ercado $ero y posteriormente se deposita
a la Cuenta Corriente $o. H?"
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GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG< GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
J. -eún los Estados Financieros emitidos al >? de Kunio' "?1@' elerente solicita un revisión de cuenta de los siuientes clientes%Lelen -alazar CM JB'B?.IH
8art+a 5eyes BHJ'>@".??9enise -alazar IHJ'BJ.JJ
&os Clientes no est(n con*orme con el saldo )ue el balancepresenta arumentando )ue las mismas *ueron abonadas en unB?N. GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG H. El Anexo de Cuentas por Cobrar a Clientes' no concuerdan con lasci*ras del alance eneral' existen di*erencias de mas en CM>@'???.??. GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GG
I. &a *ec+a de visita de los Auditores concuerdan con la *ec+a cuandola empresa estar( levantando el 0nventario Físico de 8ercancías ylos auditores deciden participar. GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG 1?. =na vez ,nalizado el levantamiento del 0nventario de8ercancías los auditores detectaron di*erencias entre el 8ayor y la #ar!eta de Oarex +asta por un monto de CM 1'>B'???.??. GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
11. Encontraron listados de 0nventarios de 8ercancías4bsoletas al >? de !unio' "?1@' +asta por el monto de
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CM'JJJ.??.GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
1". El prorama contempla Auditoría de los Activos Fi!os y las9epreciaciones Acumuladas de las mismas < GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG 1>. &a empresa presenta saldos la Cuenta de Activos 9i*eridospor la suma de CM >'JI'@.?? y solicitan )ue también seanauditadas. GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
1@. &as Cuentas por Paar ascienden a CM J'JI'??1."Iclasi,cadas de las siuiente *orma% N a Proveedores $acionalesy el @N a Proveedores Extran!eros. -e solicita )ue seanauditadas.< GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG 1. -eún el anco de la Finanzas' la empresa tiene una
Lipoteca por Paar por CM "'"""'>>>.II vencida y los 0ntereses8oratorios representan el J"N de la deuda y est(n otorando I?días para su cancelación al contrario la empresa ser( intervenidapor el banco. GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
GGGGG 1B. Con*ormidad al 5esponsable de 5ecursos Lumanos' laempresa canceló la vacaciones a todo el personal al >? de Kuniodel "?1@' *ec+a de presentación de los Estados Financieros' y laCuenta de Acumulaciones presentan saldos +asta por la suma deCM >>>'??B.?H. GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
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GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGG
1J. -olicitan auditoría en la Cuenta de Capital -ocial de laentidad. GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG 1H. &a Kunta 9irectiva in*ormó )ue en dos di*erentes períodos'
distribuyeron 9ividendos en dos ocasiones pero desconoce las*ec+as y los montos por consiuiente solita elauditoria!e.GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
1I. El erente solicita al Auditor 9eleado de cierciorar si el9epartamento de Control de Calidad est( cumpliendo con lasexiencias del 8ercado 0nternacional para arantizar el mercado
de los productos )ue elaboran. GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
"?. &a Kunta 9irectiva desconoce de la existencia de los8anuales de Controles 0nternos )ue deben prevaler en laentidad.GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
-olicitan veri,car la custodia de los 5ecursos Financieros de la entidadpara las cuales emiten mensualmente un promedio de "@Comprobantes de Paos y elaboran un promedio de 1BJ 5ecibo 4,cialde Ca!a. GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
Docente: Juan Lorenzo Rivas Suazo Primer Semestre del 2016
8/18/2019 Técnicas de Auditoria Financiera
20/20
BLUEFIELDS INDIAN &CARIBBEAN UNIVERSITY
Facultad de Ciencias Económicas y AdministrativasEscuela de Contaduría Pública y Finanzas
Auditoría I
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