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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE METODOLOGÍA DE
INVESTIGACIÓN (DEMI)
TITULO:
“EL CONTROL INTERNO PARA LA DETERMINACION DE
RESULTADOS DE LA EMPRESA DE SERVICIOS EL AMIGO
EIRL, PROVINCIA DE SECHURA, PERIODO ECONÓMICO
2012”.
Proyecto de Investigación para optar el título de Contador Público.
AUTOR:
MARTINEZ BELUPU MARIELA CAROLINA
ASESOR:
Dr. CPC. Isidora Zapata Periche.
PIURA – PERU
20131
Título del Proyecto:
“EL CONTROL INTERNO PARA LA DETERMINACION DE
RESULTADOS DE LA EMPRESA DE SERVICIOS EL AMIGO
EIRL, PROVINCIA DE SECHURA, PERIODO ECONÓMICO
2012”.
1. Planeamiento de la tesis.
1.1 Planteamiento del Problema:
1.1.1 Caracterización del Problema:
En este mundo globalizado, el control interno es una herramienta fundamental
porque ayuda a conseguir las metas y evitar fallas y sorpresas a lo largo del
camino. Pero el control interno no puede cambiar por sí mismo una pobre
administración en una buena, ni cambiar las políticas o programas de gobierno,
las acciones de los competidores o las condiciones económicas a través del
control de gestión. El control interno no asegura el éxito o la supervivencia. Un
sistema, de control interno, por más bien concebido y operado que fuera,
proporciona sólo razonable -no absolutamente- promesas de buena gestión y la
sugerencia relacionada a los logros de los objetivos de una entidad. Estas
incluyen los errores de adopción de medidas que pueden ser defectuosas y
originan sustracciones por error o simple equivocación. Adicionalmente, los
controles pueden ser superpuestos por la colusión de dos o más personas y la
gestión tiene la capacidad para rechazar el sistema.
2
En América latina y las organizaciones que la integran los resultados
macroeconómicos del desarrollo alcanzado es o son muy pobres; estos
desequilibrios se fundamentan en los modelos utilizados por los países
para programar, ejecutar sus actividades y promover su desarrollo. Ante
tal necesidad también se ha requerido introducir reformas políticas para
permitir la participación activa de todos los ciudadanos, estos procesos
consecuentemente requieren ajustes fundamentales en el diseño y
aplicación de herramientas como son los controles internos.
Las dificultades las cuales están pasando las finanzas y el crecimiento
sostenible tanto de los países como de las corporaciones, las empresas
privadas, las instituciones públicas, las municipalidades, etc. En muchos
de los casos se debe a situaciones que pueden ser prevenidas mediante un
marco integrado de control interno diseñado, implementado y aplicado
formalmente .Prevención que también involucra a la creación de una
cultura en la que cuanto al menos una persona de las que participan en el
proceso cumpla con “la responsabilidad social” de sus funciones y haga
evidente las situaciones erradas o irregulares, en principio a la autoridad
adecuada en la estructura de la organización.
En la actualidad en nuestro Perú Es muy importante no subestimar a las
pequeñas empresas por su tamaño y pensar que no es necesario un
control interno en dichas empresas, no olvidemos que Las Pequeñas y
Micro Empresas en el Perú producen el 49% del PBI nacional y emplean
al 88% de la PEA del sector privado, por lo que es importante conocer
cuáles serían las medidas del control interno que deben tomar para evitar
riesgos y fraudes.
3
Lo cierto es que la mayoría de las pequeñas y medianas empresas no
cuentan con un control interno debido que la mayoría de estas empresas
son familiares , no se cuenta con gente profesional que oriente como debe
llevarse el control interno dentro de esta , pues en las empresas familiares
se tienen trabajando a familiares que no tienen mucha idea en el manejo
de la empresa; además por la confianza que representa ser parte de la
familia el dueño no cree tomar en cuenta un punto tan importante como
el control interno siendo de qué manera intencional o no , se pueden caer
en fraudes . Dentro de los aspectos más importantes que afectan a las
pequeñas empresas es la falta de formalidad por la carencia de una
organización adecuada debido a que no cuenta con un manual de
procedimientos y políticas que sean conocidas por todos los miembros de
la empresa.
Por otro lado otra desventaja que se manifiesta en las pequeñas empresas
que tampoco permite un control interno adecuado es la del empresario
que cuando confunde la propiedad con la capacidad de dirigir, pues de
alguna manera el creer que es el único que sabe hacer las osas dentro de
la organización y el querer formar parte de todas las áreas sin delegar
funciones y sin permitir que personas especializadas o profesionales
hagan aportaciones para la mejora de la empresa.
La actividad de esta microempresa La empresa lavadero y lubricentro “El
Amigo“ se dedica dentro del rubro de servicios, al lavado y cambio de
aceites, filtros, correas de automotores este servicio está destinado
automóviles, camionetas, 4x4, propietarios particulares y/o empresa
privadas . El servicio de lavado y cuidado de vehículos brinda soluciones
a medida para empresas o particulares que posean vehículos tanto
corporativos como comerciales, ofreciendo una prestación de la más alta
calidad, que contribuye al cuidado de la imagen corporativa y activos de
la marca., entre las políticas de venta se manejan bajo pedido u orden de
compra del cliente debido a que no se puede correr el riesgo de mantener
un stock que luego puede no ser vendido. La microempresa,
especialmente en sus niveles más elementales, no cuenta con los
4
instrumentos contables y administrativos las cuales le faciliten un
eficiente desenvolvimiento. Lo que de ninguna manera significa
desconocer la existencia de extraordinarias cualidades desarrolladas
por los empresarios de las microempresas, que de manera intuitiva
consiguen muchas veces implantar esquemas de alta eficacia en lo
productivo. Los requerimientos en esta materia por parte de la
microempresa, difieren radicalmente con las de grandes y medianas
empresas; sencillos registros de ingresos y egresos suelen constituir
importantes instrumentos para dar una visión del negocio, por lo cual
se hace imprescindible para lubricentro “El Amigo“ la adopción de
controles contables que permitan reflejar resultados
en los estados financieros, mediante los cuales se pueda medir la
capacidad de producir, retener o reinvertir excedentes, determinar
su permanencia, proyección y vitalidad.
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1.1.2 Enunciado del problema:
¿Cómo influye el inadecuado manejo del control interno en el crecimiento
económico de los recursos de la pequeña empresa de servicios “EL AMIGO”
EIRL”?
1.2 Objetivos de la Investigación:
1.2.1 Objetivo General
Determinar el crecimiento económico y productivo de la pequeña
empresa de servicios “EL AMIGO” EIRL mediante un adecuado control
contable que satisfaga los requerimientos comerciales y legales.
1.2.2. Objetivos específicos
Describir las principales características de los mecanismos de control
en la empresa productivo de la pequeña empresa de servicios “EL
AMIGO” EIRL, sector servicios de la PROVINCIA DE SECHURA -
PIURA periodo 2012.
Determinar el sistema contable con pertinencia a las pequeñas empresas.
Conocer procedimientos para el correspondiente control contable al interior de la empresa.
Definir normas, políticas y procedimientos para permitir el control contable de la empresa.
Fortalecer los requerimientos comerciales y el servicio técnico a los usuarios.
Establecer un plan estratégico de financiamiento ideal para cualquier empresa pyme dedicada al servicio.
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1.3 Justificación de la Investigación:
En los últimos años en el sector servicios de la provincia de Sechura-
Piura ha crecido a pasos agigantados y con ello el aumento de nuevas
empresas, las mismas que tienen como objetivo la rentabilidad, pero la
manera de manejar sus operaciones poco científicas ha llevado a muchas
a obtener grandes pérdidas, hurtos o sobrantes de cantidades de productos
obsoletos.
Las empresas deben llevar un control muy rigurosos en torno al
inventario porque dependiendo del tipo de empresa ésta es una de las
partes más importantes ya que toda la actividad económica está en la
rotación del inventario de mercaderías.
El manejo de inventarios en una empresa es importante ya que de éste
depende el abastecimiento de mercaderías y la fijación de precios, por lo
tanto su accionar debe estar basado en teorías científicas que avalen su
funcionamiento para que se puedan concretar los propósitos, metas y
objetivos de la empresa en un corto, mediano, largo plazo forjar
alternativas para entrar en el mercado competitivo.
Las empresas actualmente en nuestro medio se han ido creando sin contar
con un asesoramiento ni basándose en un proceso científico por lo que la
presente investigación brindará una planificación administrativa por
medio de la cual toda clase de empresas que dedique sus actividades a la
labor comercial-servicio tenga la posibilidad de mejorar su organización
interna optimizando el recurso humano. Por lo cual se ha desarrollado
este proyecto, con la finalidad de promover al crecimiento de las
organizaciones tomando en cuenta los objetivos de tal forma que se
puedan determinar las metas que guiarán al éxito.
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Como la mayoría de pequeñas empresas, “EL AMIGO” EIRL es una
empresa familiar, por lo tanto la gestión de ella depende en totalidad de
su propietario, en los dos últimos años, “EL AMIGO” EIRL se ha visto
su crecimiento económico estancado, al analizar el porqué de este
problema, se detecta la falta de controles internos que permitan el
conocimiento real de la situación financiera.
Este proyecto se justifica ante la necesidad de la pronta y efectiva
ejecución de un sistema de control interno contable, de este dependerá la
supervivencia de la empresa, que si bien no presenta un decrecimiento en
su economía, el estancamiento económico que está atravesando ha hecho
visible las falencias en la parte contable y la importancia de dotarla de
un sistema de control contable útil y eficaz, que se ajuste a las
necesidades de la empresa, que sea manejable y de fácil interpretación,
que sea exacto en el reflejo de la realidad, coherente y fiable, y que
proporcione información actualizada que sirva en la toma de decisiones.
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2. Marco Teórico y Conceptual.
2.1 Antecedentes.
Dando continuidad a la investigación planteada con relación a la variable
de estudio control interno, se procedió a la búsqueda de estudios
anteriores; en referencia a ella se lograron ubicar diferentes autores que
abordan la variable de la presente investigación.
En tal sentido, Romero (2007), en su estudio “CONTROL INTERNO
DEL PROCESO DE RECAUDACIÓN DEL EFECTIVO DE
SECTOR ELÉCTRICO” para optar su título en maestría en Gerencia
Empresarial en la Universidad Rafael Belloso Chacín, plantea como
objetivo general de la investigación el análisis del control interno del
proceso de recaudación del efectivo, con el propósito de conocer como
es el desenvolvimiento de este elemento que sirve de apoyo a la exitosa
gestión de estas organizaciones.
El tipo de investigación fue descriptiva, el diseño de la investigación no
experimental, permitieron evaluar la estructura organizativa, identificar
las estrategia, normas y procedimientos del control interno del proceso de
recaudación del efectivo.
Dentro de las conclusiones, se determinó que la estructura no responden
completamente a los propósitos de las empresas en el control interno;
las normas están dirigidas a las operaciones, custodia, registros y manejo
de inventarios, los procedimientos utilizados son autorizaciones de
entrada y salidas de efectivo, conciliaciones bancarias y las
responsabilidades no son claramente definidas y precisadas en esta
empresa.
La variable que maneja esta investigación es la misma en la que se
encuentra centrada este estudio, lo que permite tener una mayor
referencia sobre el tema, y a la vez lograr una mayor acercamiento en el
objeto de estudio. En el estudio revisado, se observó la importancia de
definir claramente las responsabilidades, por cuanto permiten un
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adecuado manejo de la información y puesta en marcha del control
interno.
La tesis de Rey (2003), quien realizó el estudio “EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO COMO NORMA DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA EN ENTIDADES BANCARIAS”, para optar el
título de Maestría en Gerencia Empresarial. URBE
El propósito de esta investigación fue la evaluación del control interno
como norma de auditoria administrativas por lo cual se identificaron los
objetivos del control interno, existente, se determinaron las fortaleza y
debilidades del control interno aplicado en los procedimiento y
coherencia de las normas de auditoria administrativa y su eficiencia. Los
resultados obtenidos, revelaron que se determinó un sistema de control
interno lo suficientemente reconocido por todos sus integrantes, referente
a fortalezas y debilidades del control interno aplicadas en los procesos de
auditoria administrativa.
En la recolección de datos se utilizó como instrumento una encuesta, la
cual fue estudiada y validada por expertos en el área, dicho instrumento
permitió conocer los inconvenientes dados, por la falta de aplicabilidad
de las políticas, normas y procedimientos debido a que estos no cubren
las necesidades presentes en la empresa.
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La tesis de Pérez (2005), titulado “ANÁLISIS DE LAS NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE LOS
ACTIVOS FIJOS EMPRESARIALES” trabajo de maestría para
obtener el título especialista en contaduría. Universidad de Zulia, en
mención de auditoría.
La presente investigación tiene como objetivo fundamental analizar las
normas y procedimientos de control interno que se utilizan para el
resguardo de los activos fijos empresariales. La metodología para el
procedimiento de los datos fue cuantitativa utilizando estadísticas no
paramétrica basadas en frecuencias absolutas, y cuyo análisis e
interpretación se correspondió a técnicas de estadística descriptiva.
Los resultados evidenciaron serias fallas en el control de los activos fijos,
manifestados ello por las debilidades encontradas con relación a los
procedimientos para la identificación y etiquetado de los activos fijos
empresariales, y en los procesos de incorporación y retiro de los activos
fijos empresariales.
En consecuencia, se diseñó un sistema de control interno para los activos
fijos empresariales.
Esta investigación evidencia la necesidad de identificar claramente los
procedimientos para cualquier tipo de actividad que se realice en una
empresa, en nuestro estudio para el control interno en el proceso de
otorgamiento y recaudo de los créditos por las cooperativas de ahorro y
crédito de la ciudad de Santa Marta.
Hernández (2006), en su tesis " DEFICIENCIAS DE CONTROL
INTERNO EN EL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL”
Universidad Nacional de Ancash e Instituto de Desarrollo Gerencial.
(2002). Maestría en gerencia y calidad en los sistemas de control. Lima.
Es una investigación del nivel descriptivo - explicativo, por cuanto
presenta la realidad actual del sistema de control interno en la ejecución
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presupuestal y se explica la forma como obtener la eficiencia y eficacia a
través del sistema de control interno. El diseño que se ha aplicado en la
investigación, es el de objetivos, cuyo detalle se presentan en la
contrastación de verificación de las hipótesis. La población de este
trabajo de investigación estuvo constituida por hospitales del Sector
Salud de Lima Metropolitana.
Las técnicas de recolección de datos utilizadas son las encuestas, Se
aplicó cuestionarios de preguntas, con el fin de obtener datos para el
trabajo de investigación de parte de los trabajadores y pacientes de los
hospitales.
En cuanto a las técnicas de análisis de datos se aplicaron: Análisis
documental, tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes,
comprensión de gráficos, conciliación de datos, indagación, rastreo.
Como aporte de este trabajo, se analiza que la deficiencias del sistema de
control interno en el proceso de ejecución presupuestal, no ha podido
solucionarse con los informes de los auditores internos y externos; en
algunos casos por una absoluta falta de comprensión por parte de las
autoridades y otras veces por falta de monitoreo de las observaciones por
parte de los mismos auditores, aspectos relevantes a tener en cuenta en
los organismos de vigilancia y control de las cooperativas de ahorro y
crédito.
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2.2 Bases teóricas.
2.2.1 TEORIAS EL CONTROL INTERNO
DEFINICION:
RODRÍGUEZ (2000), el control interno es una función esencialmente
de la dirección superior, es un factor básico que opera de una u otra
forma dentro de la administración de todo tipo de organización ya sea
pública o privada. Es también un elemento del control que se basa en
procedimientos y métodos adoptados por una organización de manera
coordinada a fin de proteger sus recursos contra pérdida, fraude o
ineficiencia, promueve la exactitud y confiabilidad de informes
contables, administrativos; apoyar y medir la eficacia de ésta y medir la
eficiencia de la operación en todas las áreas funcionales de la
organización.
ESTUPIÑÁN (2006), define que el control interno comprende el plan de
organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren
que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables
son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente
según las directrices de la administración.
PARA SANTILLANA (2001), el control comprende el plan de
organización todos los métodos y procedimientos que en forma
coordinada son adoptados por una entidad para salvaguardar sus activos,
verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y
la complementaria administrativa y operacional, promover la eficiencia
operativa y estimular la adhesión a las políticas prescritas por la
administración.
Se deduce de lo anterior, la importancia de tener un buen sistema de
control interno en las organizaciones, la cual se ha incrementado en los
últimos años, esto debido a lo práctico que resulta medir la eficiencia y la
productividad al momento de implantarlos, en especial si se centra en las
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actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para
mantenerse en mercado.
2.2.1.1 objetivos del sistema de control interno:
Mejía (2006) Da a conocer que el Sistema de Control Interno es un
instrumento que busca facilitar que la gestión administrativa de la
entidades y organismos del Estado, en este orden de ideas a la Oficina de
Control Interno como elemento asesor, evaluador y dinamizador del
Sistema de Control Interno propende por el logro en el cumplimiento de
la misión y los objetivos propuestos de acuerdo con la normatividad y
políticas del Estado.
a) Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada
administración ante posibles riesgos que los afecten;
b) Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las
operaciones, promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las
funciones y actividades definidas para el logro de la misión institucional;
c) Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén
dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad;
d) Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión
organizacional;
e) Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus
registros;
f) Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir
las desviaciones que se presenten en la organización y que puedan afectar
el logro de sus objetivos;
g) Garantizar que el sistema de control Interno disponga de sus propios
mecanismos de verificación y evaluación;
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h) Velar porque la entidad disponga de procesos de planeación y
mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de
acuerdo con su naturaleza y características.
2.3 Marco Conceptual
El Sistema de control interno comprende todas las políticas ,procedimient
os adoptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el
objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la
conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las
políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y
detección de fraude y error, la precisión e integridad de los registros
contables, el cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables y la
oportuna preparación de información financiera confiable. El sistema de
control interno va más allá de aquellos asuntos que
serelacionan directamente con las funciones del sistema de contabilidad y
comprende:
Tiene un efecto sobre la efectividad de los procedimientos de control
específicos. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo, uno con
controles presupuestales estrictos y una función de auditoría interna
efectiva, pueden complementar en forma muy importante los
procedimientos específicos de control. Sin embargo, un ambiente fuerte
no asegura, por sí mismo, la efectividad del sistema de control interno.
Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen:
La función del consejo de directores y sus comités.
Filosofía y estilo operativo de la administración.
Estructura organizacional de la entidad y métodos de asignación
de autoridad y responsabilidad.
Sistema de control de la administración incluyendo la función
deauditoría interna, políticas de personal, y procedimientos y segregación
de funciones.
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PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Que significa aquellas políticas y procedimientos además del ambiente de
control que la administración ha establecido para lograr los objetivos
específicos de la entidad. Los procedimientos específicos de
control incluyen:
Reportar, revisar y aprobar conciliaciones.
Verificar la exactitud aritmética de los registros
Cambios a programas de computador.
Acceso a archivos de datos.
Mantener y revisar las cuentas de control y los balances de
comprobación.
Aprobar y controlar documentos.
Comparar datos internos con fuentes externas de información.
Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores einventari
o con los registros contables.
Limitar el acceso físico directo a los activos y registros.
Comparar y analizar los resultados financieros con las cantidades presupuestadas.
El entorno económico, político y social genera cambios en los sistemas
de control interno de las organizaciones empresariales, debido
aque los riesgos varían, las necesidades son otras, las culturas setransfor
man y los avances tecnológicos son vertiginosos, esta es la razón por la
que en el ambiente empresarial se distinguen los siguientes tipos de
enfoque:
EL ENFOQUE TRADICIONAL.- del control interno comprende la
organización y el conjunto de métodos y procedimientos mediante los
que se aseguran que los activos estén debidamente protegidos, que los 16
registros contables sean fidedignos, y que la actividad de la entidad
seesté desarrollando eficazmente según las directrices marcadas
previamente por la administración. Bajo este enfoque los elementos del
control interno son:
ORGANIZACIÓN: Se deberá establecer un plan lógico y claro de las
funciones organizacionales donde se establezcan líneas claras de
autoridad y responsabilidad para cada una de las unidades de la
organización y para los empleados q que segregue las funciones de
registro y custodia.
SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS: Un sistema adecuado para la
autorización de transacciones y procedimientos seguros para registrar sus
resultados en términos financieros.
PERSONAL: Prácticas sanas y seguras para la ejecución de las funciones y
obligaciones de cada unidad de personas, dentro de la
organización.Personal, en todos los niveles, con la aptitud, capacitación yexper
iencia requeridas para cumplir sus obligaciones satisfactoriamente normas de
calidad y ejecución claramente definidas y comunicadas al personal.
SUPERVISIÓN: Una efectiva unidad de independiente, hasta donde sea
posible y factible, de las operaciones examinadas o procedimientos de
autocontrol. Los objetivos básicos del control interno bajo el enfoque
tradicional son:
Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.
Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables.
Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas.
Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
Las normas y principios del control interno tradicional son las siguientes:
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GENERALES:
Garantía razonable.
Respaldo.
Personal Competente.
Objetivos de control.
Vigilancia de los controles.
ESPECIFICOS:
Documentación.
Registro adecuado y oportuno de las transacciones y hechos.
Autorización y ejecución de las transacciones y hechos.
División de tareas (segregación).
Supervisión.
Acceso a los recursos y registros ante los mismos.
ENFOQUE CONTEMPORÁNEO “INFORME COSO”
Es un proceso que se ejecuta a nivel de la junta directiva o consejo de
administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto
del personal. Sus objetivos son:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Suficiencia y confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Se estructura mediante cinco componentes interrelacionados:
1. Ambiente de Control
Elemento que proporciona disciplinay estructura. El ambiente de control se det
ermina en función de la integridad y competencia del personal de una
organización; los valores éticos son un elemento esencial que afecta a otros 18
componentes del control. Entre sus factores se incluye la filosofía de la
administración, la atención y guía proporcionados por el consejo de
administración, el estilo operativo, así como la manera en que la gerencia
confiere autoridad y asigna responsabilidades, organiza y desarrolla a
su personal.
2. Evaluación de riesgos
Es la identificación y análisis de los riesgos que se relacionan con el logro de
los objetivos; la administración debe cuantificar su magnitud, proyectar su
probabilidad y consecuencias.
3. Actividades de control
Las actividades de control ocurren a lo largo de la organización en todos los
niveles y todas las funciones, incluyendo los procesos
de aprobación, autorización, conciliaciones, etc. Las actividades de control
deben ser apropiadas para minimizar los
riesgos; el personal realiza cada día una gran variedad de actividades
específicas para asegurarse que la organización se
adhiera a los planes de acción y al seguimiento de la consecución de objetivos.
4. Información y comunicaciones
Se debe generar información relevante y comunicarla oportunamente, de tal
manera que permita a las personas entenderla y cumplir con sus
responsabilidades.
5. Monitoreo
Los controles internos deben ser “monitoreados”constantemente para asegurars
e que el proceso se encuentra operando como se planeó y comprobar que son
efectivos ante los cambios de las situaciones que les dieron origen. El alcance y
la frecuencia del monitoreo dependen de los riesgos que se pretenden cubrir.
Otro tipo de enfoque es el de los ciclos de transacciones, este se da para
obtener una revisión más analítica y profunda del control interno. El estudio de 19
este concepto requiere base fundamental, que se definan dichas transacciones y
la forma como pueden agruparse. Aunque las empresas según sus
características tienen diferentes clases de transacciones, para efectos prácticos
pueden organizarse de acuerdo con el desarrollo normal de las mismas y
presentarse en los
siguientes ciclos típicos aplicables en general a la mayoría de los negocios:
Ciclo de ingresos
El ciclo de ingresos, incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a
cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o servicios.
Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el embarque de los
productos terminados, el uso por los clientes de los servicios que presta la
empresa, mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de éstos
el efectivo. En virtud de que el ciclo de ingresos es el ciclo en que el control
físico y el derecho de propiedad sobre los recursos se venden, la determinación
del costo de ventas es una función contable que puede identificarse con el ciclo
de ingresos.
Las funciones típicas de un ciclo de ingresos podrían ser:
• Otorgamiento de crédito.
• Toma de pedidos.
• Entrega o embarque de mercancía y/o prestación del servicio.
• Facturación.
• contabilización de comisiones.
• Contabilización de garantías.
• Cuentas por cobrar.
• Cobranza.
• Ingreso del efectivo.
• Ajuste a facturas y/o notas de crédito.
• Determinación del costo de ventas
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Ciclo de compras.
Se refiere a la adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios y materiales a cambio de efectivo. Las funciones típicas de compras podrían ser:
• Preparación de solicitudes de compra.
• Selección de proveedores.
• Función específica de compras.
• Recepción de mercancías y suministro.
• Control de calidad de las mercancías y servicios adquiridos.
• Registro y control de las cuentas por pagar y tos pasivos acumulados.
• Desembolso de efectivo.
Ciclo de nómina o personal.
Se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos. Las funciones típicas de nóminas podrían ser:
• Reclutamiento y selección de personal
• Contratación de personal.
• Llevar las relaciones laborales.
• Preparar informes de asistencia.
• Registro, información y control de la nómina.
• Desembolso de efectivo.
• Promoción y evaluación de personal.
Ciclo de tesorería.
Este ciclo contable comprende el manejo de los fondos de la empresa;
comienza con el reconocimiento de los ingresos, incluye la distribución del
efectivo en las operaciones corrientes y otros
usos y termina con el retorno de éste a los inversionistas y acreedores. Las
funciones típicas de un ciclo de Tesorería podrían ser:
• Relaciones con sociedades financieras y de crédito.
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• Relaciones con accionistas.
• Administración del efectivo y las inversiones.
• Acumulación, cobro y pago de intereses y dividendos.
• Custodia física del efectivo y los valores.
• Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios.
• Administración y vigilancia de la deuda (principal e intereses).
• Operaciones de inversión y financiamiento.
• Administración financiera de planes de beneficio a empleados.
• Administración de seguros.
Ciclo de información financiera.
Comprende la preparación de estados financieros que resumen el resultado de
las actividades del negocio a una fecha o por un período determinado. Las
funciones típicas del ciclo de información financiera son:
• Preparación de asientos de diario.
• Registros en los libros de contabilidad.
• Recolección de información suplementaria para preparar informes.
• Preparación de informes.
• Mantenimiento de los registros contables.
Hay un alto grado de interdependencia entre estos ciclos, aunque la incidencia
de uno en otro dependa del tipo de compañía o industria. Cada ciclo comprende
una o más funciones, las cuales son tareas o segmentos de un sistema que
procesa de manera lógica las transacciones.
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2.4 Marco Legal.
Ley 27785: Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República.
Ley 28716: Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
Decreto de Urgencia 067-2009: Modifica Art.10 de la Ley 28716
Ley 29743: Modifica Art. 10 de la Ley 28716
Resolución de Contraloría General 320-2006-CG: Aprueba normas de
Control Interno.
Resolución de Contraloría General 458-2008-CG: Contralor General
autoriza aprobar la “Guía para la Implementación del Sistema de Control
Interno de las entidades del Estado”.
3. Hipótesis.
3.1 Hipótesis General
La implementación de un adecuado sistema de control interno puede contribuir
a un manejo financiero más eficiente en el Lubricentro “EL AMIGO”.
3.2 Hipótesis específicas.
El adecuado manejo de los flujos de efectivo permitiría ejecutar de
manera más eficiente las actividades financieras del lubricentro.
El arqueo de caja constituye una herramienta de control cuya
implementación contribuiría al manejo eficiente de los fondos.
Una efectiva administración de la cartera de clientes minimizaría la
morosidad en el pago de las colegiaturas.
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3.3 VARIABLES:
Variable Independiente
EL CONTROL INTERNO
Indicadores
Documentos y Registros Contables
Funciones de los trabajadores
Cumplimiento de las metas establecidas
Condiciones para efectuar las compras
Condiciones para realizar las ventas
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VARIABLES DIMENSION INDICADORES CATEGORIA
CONTROL INTERNO
INDEPENDIENTE
Es un plan de organización con
métodos y procedimientos en forma
coordinada se adoptan en un negocio
para la protección de sus activos.
CONTABILIDAD Documentos y Registros
Contables
SI -NO
MANUAL DE ORG. Y FUNCIONES
Funciones de los trabajadores
Cumplimiento de sus
funciones metas establecidas.
SI -NO
POLITICAS INTERNAS
Procedimiento para registrar
las compras.
Procedimientos para realizar
las Compras.
SI -NO
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4. Metodología.
4.1 El tipo y el nivel de la investigación.
El presente trabajo de investigación se inserta dentro del campo de
carácter descriptivo y tipo Cualitativa, la investigación descriptiva
propone conocer grupos homogéneos de fenómenos, utilizando criterios
sistemáticos que permitan poner de manifiesto su estructura o
comportamiento. No se ocupa de la verificación de hipótesis, sino de la
descripción de hechos a partir de un criterio teórico.
Los estudios descriptivos, buscan especificar las propiedades
importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro
fenómeno que sea sometido a análisis. Es cualitativo debido a que se van
a trabajar con datos referentes a características y cualidades de la entidad
a quien se va a aplicar la investigación.
Considerando lo anterior, la presente investigación es de campo, por
cuanto los datos se obtuvieron de primera fuente como lo son los
pobladores o clientes de la Provincia de Sechura interesados en el giro
del negocio de LUBRICENTRO “EL AMIGO”.
4.2 Diseño de la investigación.
En la realización de una investigación, está siempre presente el apoyo
que obtiene el investigador en algún tipo de estrategia metodológica que
le permite afinar la tarea de escoger y analizar los datos o elementos
acerca del problema planteado. Es por eso, que Arias (2004) define el
diseño de investigación como la estrategia general que adopta el
investigador para responder al problema planteado. En atención al
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diseño, la investigación se clasifica en documental, de campo y no
experimental.
El diseño de investigación que se utilizó para la propuesta DEL
CONTROL INTERNO PARA LA DETERMINACION DE
RESULTADOS EN LA PEQUEÑA EMPRESA DE SERVICIOS
EL AMIGO EIRL, es de campo, no experimental y transversal, debido
a que la información fue recolectado en el campo de acción, no
experimental porque no se incidió en realizar cambios en las variables
analizadas en esta investigación y, es transversal puesto que la
información se recabó en un día específico.
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