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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES E.P. DE ADMINISTRACION
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AUDITORA DE GESTIN Pgina 1
CATEDRA: AUDITORIA DE GESTIN
CATEDRTICO: MG. RAUL PRIMITIVO MEZA CARDENAS
ALUMNO: MORAN TRILLO, RONAL
CICLO: X A
Huancavelica Per
2015
TIPOS DE AUDITORIA
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CON TODO CARIO Y AMOR, A NUESTROS PADRES QUE NOS BRINDAN SU
APOYO INCONDICIONAL Y SUS DESVELOS EN ESTA ETAPA DE NUESTRA VIDA
PROFESIONAL.
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INDICE INTRODUCCIN
..............................................................................................................................
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TIPOS DE AUDITORIA
.................................................................................................................
5
1. Importancia de la Auditoria
.................................................................................................
5
2. Tipos de
Auditoria.................................................................................................................
5
2.1. Auditora externa o auditora legal
.............................................................................
6
2.2. Auditora
interna............................................................................................................
7
2.3. Clasificacin Funcional
................................................................................................
9
3. Diferencias
...........................................................................................................................
10
CONCLUSIN
................................................................................................................................
11
BIBLIOGRAFA
...............................................................................................................................
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INTRODUCCIN
La mayora de organizaciones no tienen la obligacin de hacer
auditoras y
no le dan importancia. Pero una auditora puede ayudar a las
organizaciones a
optimizar sus operaciones y lograr importantes ahorros de
costos.
Una auditora puede ayudar a los gerentes a establecer medidas
para lograr
un buen control financiero y de gestin. Al realizar un anlisis
del balance se
pueden identificar con claridad aquellas situaciones que
constituyen un riesgo y lo
que podra ser una oportunidad financiera.
Es necesario realizar una auditora cuando existen evidencias de
gastos
excesivos, incumplimiento de proyectos, quejas de los clientes,
alta rotacin de
recursos humanos y cuando los resultados se alejan de los que la
empresa
espera.
Se recomienda hacer una auditora al menos una vez al ao, de esa
forma
se lograr un mejor control sobre los procesos de gestin en la
empresa,
permitiendo un crecimiento ordenado que garantice la
sostenibilidad de la
organizacin a largo plazo.
Es por eso que en el presente trabajo trataremos sobre los tipos
de
auditora como parte inicial del curso, el cual es de suma
importancia para la
formacin acadmica de un estudiante de administracin.
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TIPOS DE AUDITORIA
1. Importancia de la Auditoria
Las auditorias son muy importantes, por cuanto la gerencia sin
la
prctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los
datos
econmicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es
la
auditoria que define con bastante razonabilidad, la situacin
real de la
empresa. Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y
eficacia con
que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de
cumplimiento de
los planes y orientaciones de la gerencia. Es comn que las
instituciones
financieras, cuando les solicitan prstamos, pidan a la empresa
solicitante,
los estados financieros auditados, es decir, que vayan avalados
con la firma
de un CPA. Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los
estados
financieros en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso
de los
recursos humanos, el uso de los materiales y equipos y su
distribucin, etc.
Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de
decisiones.
2. Tipos de Auditoria.
En los ltimos aos, la rpida evolucin de la auditora ha
generado
algunos trminos que son poco claros respecto de los contenidos
que
expresan. Adems, este proceso evolutivo ha provocado, en la
actividad de
la revisin, la especializacin de la auditora segn el objeto,
destino,
tcnicas, mtodos, etc., que se realicen. As, sin nimo de ser
exhaustivos,
se habla de auditora externa, auditora interna, auditora
operativa,
auditora pblica o gubernamental, auditora de sistemas, etc. Una
breve
referencia de cada una de las modalidades descritas nos aclara
los
diferentes enfoques. A continuacin daremos mencin a cada una de
ellas:
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2.1. Auditora externa o auditora legal
Llamamos Auditor Externo, al profesional INDEPENDIENTE
que emite su opinin sobre los estados contables de un ente,
aplicando las NORMAS DE AUDITORA aprobadas por los
organismos profesionales.
Es el examen realizado para expresar un criterio profesional
sobre el funcionamiento y eficiencia que tiene una organizacin
en el
desarrollo de una determinada gestin, este trabajo lo
elabora
personal independiente, ya sea que trabaje en forma lucrativa o
no,
las entidades dedicadas a estas evaluaciones son independientes
sin
importar su tamao o forma legal.
En ese entendido diremos que el objetivo de la auditora
externa, es emitir una opinin sobre la razonabilidad de la
informacin financiera, dando confianza a los usuarios de
dicha
informacin.
Los usuarios que hacen uso de la informacin que contiene el
dictamen de auditora externa son, los propietarios y cualquier
otro
que tenga inters en el desarrollo de actividades de la
empresa
como: Bancos, inversionistas, etc.
Los campos que cubre una auditora externa son los estudios
y evaluacin de los controles existentes. Variacin de
aspectos
importantes del sistema de informacin contable, evaluacin de
controles en el procesamiento electrnico de datos.
La auditora externa para cumplir con su objetivo debe de
seguir los siguientes procedimientos especficos como:
planeacin,
evaluacin de controles y aplicacin de pruebas sustantivas y
de
cumplimiento. Mediante programas de trabajo y papeles de
trabajo
como: Soportes y aplicacin de muestreo.
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Esta auditora, es realizada por una firma de contadores
pblicos con la colaboracin de analistas de sistemas,
ingenieros
industriales y otros profesionales.
La definicin de auditora externa que recoge (LEANDRO), de
aceptacin generalizada, es la siguiente: El objetivo de un
examen
de los estados financieros de una compaa, por parte de un
auditor
independiente, es la expresin de una opinin sobre si los
mismos
reflejan razonablemente su situacin patrimonial, los resultados
de
sus operaciones y los cambios en la situacin financiera, de
acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con
la
legislacin vigente.
Algunos autores, como (Brock, 2004), califican la auditora
como externa por su condicin de legalidad y porque el auditor
es
ajeno a la empresa; mientras que otros autores lo hacen por
los
efectos que ella produce frente a terceros (inscripcin en el
Registro
Mercantil) el de registro y el de correlacin de ingresos y
gastos, que
actualmente se ubican como criterios de reconocimiento de
los
elementos de las cuentas anuales, y el del precio de adquisicin
que
se incluye como criterio de valoracin. Por otro lado, el
principio de
prudencia cobraba un mayor protagonismo y posea un lugar
preferente de aplicacin con respecto al resto de principios.
2.2. Auditora interna
Desempeada por profesionales con un profundo
entendimiento de la cultura, los sistemas y procesos de los
negocios,
la actividad de auditora interna asegura que los controles
internos
establecidos sean adecuados para mitigar los riesgos, los
procesos
de gobierno sean eficaces y eficientes, y las metas y objetivos
de la
organizacin se cumplan. El instituto de auditores (peru,
2011)ha
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elaborado la siguiente definicin de auditora interna,
aceptada
mundialmente:
Auditora interna es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir
sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos,
control y gobierno .
La independencia est establecida por la estructura de la
organizacin y las lneas de reporte. La objetividad se logra
mediante una
apropiada actitud mental. La actividad de auditora interna evala
la
exposicin al riesgo del gobierno, las operaciones y los
sistemas
informticos de la organizacin, con respecto a lo siguiente:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad e integridad de la informacin financiera y
operativa.
Proteccin de activos.
Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.
Basndose en los resultados de la evaluacin de riesgos, los
auditores internos evalan la adecuacin y eficacia de cmo los
riesgos son
identificados y manejados en las reas mencionadas
anteriormente.
Tambin evalan otros aspectos, tales como la ticas y los valores
dentro
de la organizacin, la gestin del desempeo, la comunicacin de
la
informacin referida a riesgos y controles dentro de la
organizacin con el
fin de facilitar un buen proceso de gobierno.
(slosse) Menciona sus funciones que incluyen:
Revisin de las operaciones para verificar la autenticidad,
exactitud y concordancia con las polticas y procedimientos
establecidos por la organizacin.
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Control de los activos atreves de los registros contables y
comprobaciones fsicas.
Revisin de las polticas y procedimientos para evaluar su
efectividad.
Revisin de si los procedimientos contables fueron aplicados
en
forma consistente con las normas contables.
Auditoria de otras organizaciones con las que existe
relaciones
contractuales a cumplir u otras vinculaciones econmicas.
2.3. Clasificacin Funcional
Segn (slosse, pg. 7)La clasificacin anteriormente expuesta
trata de diferenciar al sujeto que presta servicio de auditora.
Tanto o
ms importante es tambin diferenciar al servicio que ese
sujeto
presta. Del anlisis de las distintas funciones del auditor
interno y del
auditor externo, el auditor podra inferir que el campo objeto
de
accin de ambos puede dividirse en:
El examen de las operaciones o actividades.
El examen de la informacin contable emitida.
Ambos tipos de auditora renen la capacidad profesional
necesaria
para prestarlos.
Ahora bien, la comunidad como receptora de parte de la
informacin
contable emitida, necesita asegurarse de su correcta confeccin,
esto, que
es el origen de la funcin de auditora es lo que justifica el
aspecto el
aspecto diferencial del sujeto que la presta: la
independencia.
La independencia manifiesta que el auditor externo posee, hace
que
l sea el nico capaz de brindar a terceros su opinin sobre el
examen de
la informacin contable emitida por el ente.
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Por lo tanto el auditor interno, circunscribe su funcin al
examen de
las operaciones o actividades mientras que el auditor externo
puede
trabajar en los dos grandes campos al principio mencionados.
3. Diferencias
AUDITORA INTERNA AUDITORA EXTERNA
La auditora se lleva a cabo por un empleado de la compaa.
La auditora se lleva a cabo mediante la contratacin de un
profesional independiente.
El objetivo principal es satisfacer las necesidades de la
administracin.
El objetivo principal es satisfacer las necesidades de los dems
con respecto a la fiabilidad de la informacin financiera.
El examen de las operaciones y el control interno se realiza
principalmente a mejorar y desarrollar para inducir el cumplimiento
de las polticas y normas, sin limitarse a los asuntos
financieros.
El examen de las operaciones y el control interno se realiza
principalmente para determinar la extensin de la cobertura y la
fiabilidad de los estados financieros.
La obra est dividida en relacin con las reas operativas y lneas
de responsabilidad administrativa.
La obra est dividida en relacin con las cuentas del balance y
cuenta de resultados.
El auditor est directamente relacionado con la prevencin y
deteccin de fraudes
El auditor dicho sea de paso que ver con la deteccin y la
prevencin del fraude, a menos que sea posible afectar de manera
sustancial los estados financieros.
El auditor debe ser independiente de las personas cuyo trabajo
se analiza, pero subordinada a las necesidades y los deseos de la
alta direccin.
El auditor debe ser independiente de la gerencia, de hecho y de
actitud mental.
La revisin de las actividades de la compaa es contina.
El examen de la informacin de apoyo sobre los estados
financieros es peridica, por lo general cada seis meses o
anualmente.
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CONCLUSIN
El auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia,
realizado por una
persona independiente y competente acerca de la informacin
cuantificable de una
entidad econmica especfica, con el propsito de determinar e
informar sobre el
grado de correspondencia existente entre la informacin
cuantificable y los
criterios establecidos. El factor tiempo obliga a cambiar muchas
cosas, la
industria, el comercio, los servicios pblicos, entre otros. Al
crecer las empresas, la
administracin se hace ms complicada, adoptando mayor importancia
la
comprobacin y el control interno, debido a una mayor delegacin
de autoridades
y responsabilidad de los funcionarios. Debido a todos los
problemas
administrativos s han presentado con el avance del tiempo nuevas
dimensiones
en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la
auditoria
administrativa la cual es un examen detallado de la
administracin de un
organismo social, realizado por un profesional (auditor), es
decir, es una nueva
herramienta de control y evaluacin considerada como un servicio
profesional para
examinar integralmente un organismo social con el propsito de
descubrir
oportunidades para mejorar su administracin. Tomando en
consideracin todas
las investigaciones realizadas, podemos concluir que la
auditoria es dinmica, la
cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente
de su
magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en donde se llega
a considerar
inoperante, su aplicacin debe ser secuencial constatada para
lograr eficiencia.
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BIBLIOGRAFA
Gustavo, C. A. (1997). Auditora y control interno. Mxico:
McGraw-Hil.
Peru, i. d. (2011). Qu es auditora interna? El Instituto de
Auditores Internos del
Per,http://www.iaiperu.org/index.php?option=com_content&view=article&id=80:i
que-es-auditoria-interna&catid=49:preguntas-frecuentes&Itemid=40.
Sanchez, G. (2006). Auditoria de Estados Financieros.
4taEdicion.
slosse, C. (s.f.). tipos de auditora.
